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财经法规
与会计职业道德
第1章第2节
第二节 会计工作管理体制
学习思路：
※ 会计工作管理体制主要包括哪三类管理？
※ 各类管理的要点？
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一、会计工作的行政管理
（一）会计工作行政管理体制
遵循的原则：统一领导，分级管理。
全国：国务院财务部门
地方：县级以上人民政府财政部门
【注意】审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。
（二）会计工作行政管理的内容
会计工作的行政管理主要包括：
1.制定国家统一的会计准则制度
2.会计市场管理
3.会计专业人才评价
4.会计监督检查
http://www.mof./index.htm
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（1）国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布。　　
（2）国务院有关部门可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。　（铁路部门）　
（3）中国人民解放军总后勤部可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。
【注意】中国人民解放军四总部：总后勤部、总政治部、总装备部、总参谋部。
1、制定国家统一的会计制度
（1）会计市场准入管理，是指财政部门对代理记账机构的设立、注册会计师资格的取得及注册会计师事务所的设立等所进行的条件设定。　
（2）会计市场运行管理，是指财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查。　 　　
（3）会计市场退出管理，是指财政部门对在执业过程中有违反《会计法》、《注册会计师法》行为的机构和个人进行处罚，情节严重的，强制其退出会计市场。
　【注意】会计市场管理还包括对会计出版市场、培训市场、境外“洋资格”的管理。
2、会计市场管理
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3、会计专业人才评价　
目前我国基本形成了一个阶梯式的会计专业人才评价机制，包括初级、中级、高级会计人才评价机制，和全国会计领军人才的培养评价等。　
　
【注意】财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。
　
会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系中的重要组成部分，经济越发展，越需要加强会计监督检查。
4、会计监督检查　
会计工作的行政管理主要包括：制定国家统一的会计准则制度、会计市场管理、会计专业人才评价、会计监督检查
二、会计工作的自律管理　
会计行业自律是一个群体概念，是会计职业组织对整个会计职业的会计行为进行自我约束、自我控制的过程。会计工作的自律管理是对会计行政管理的一种有益补充。　
（一）中国注册会计师协会　　
注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体。　　
（二）中国会计学会　　
学会的三大特征——学术性、专业性、非营利性　　
（三）中国总会计师协会
三、单位内部会计工作管理　
单位内部的会计工作管理主要包括：
（一）单位负责人的职责
（二）会计机构的设置
（三）会计人员的选拔任用
（四）会计人员回避制度
1.谁是单位负责人？　　
单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。　　
（1）单位法定代表人（针对法人企业）：公司制企业的董事长、执行董事或总经理、国有企业的厂长
（2）法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人（针对非法人企业）：代表合伙企业的合伙人，个人独资企业的投资人。
（一）单位负责人的职责　
2.单位负责人负责什么？　　
（1）单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责。　　
（2）单位负责人不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。　　
授意——暗示；指使——明示；强令——强迫。　　
（3）单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。　　
（二）会计机构的设置
单位是否需要设置会计机构取决于单位规模的大小、经济业务和财务收支的繁简以及经营管理的需要等因素。
会计人员应当具备从事会计工作所需要的专业能力；
担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历；
担任总会计师，应当取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于3年。
（三）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责
【注意】会计人员取得相关资格或符合有关任职条件后，能否具体从事相关工作，由所在单位自行决定。（总会计师除外,单位提议，上级任命）
（三）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责
会计机构负责人（会计主管）——会计从业资格证+会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上的经历。　　
【注意】会计人员取得相关资格或符合有关任职条件后，能否具体从事相关工作，由所在单位自行决定。（总会计师除外,单位提议，上级任命）
会计人员从事会计工作，应当符合下列要求：
（1）遵守《会计法》等法律法规和国家统一的会计制度；
（2）具备良好的职业道德；
（3）具备从事会计工作所需要的专业能力。
持有会计专业技术资格等相关专业资格资质证书，或持有会计类专业学历（学位）或相关专业学历（学位）证书，且持续参加继续教育的，表明具备从事会计工作所需要的专业能力。
【例1-5】财政部门履行的会计行政管理职能主要有（ ）。
A.会计准则制度的制定和组织实施
B.会计市场管理
　 C.会计专业人才评价
D.会计监督检查
【例1-5】答案:ABCD
解析：财政部门履行的会计行政管理职能主要有：（1）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施（2）会计市场管理（3）会计专业人才评价（4）会计监督检查（5）加强对会计行业自律组织的监督指导
【例1-6】我国会计工作的自律管理包括（　）。
　　A.注册会计师协会的自律管理 B.税务部门的管理
　　C.中国会计学会的自律管理 D.财政部门的管理
【例1-7】我国会计工作管理体制包括（ ）。
A.会计工作的行政管理 B.注册会计师协会的自律管理　
C.中国会计学会的自律管理 D.单位会计工作管理。
练一练
【例1-6】答案:AC
解析：会计行业自律管理包括中国注册会计师协会自律管理和中国会计学会自律管理。
【例1-7】答案:ABCD
解析：我国会计工作管理体制包括：会计工作的行政管理、会计工作的自律管理和单位会计工作管理。
【例1-8】以下关于中国会计学会的特征表述正确的有（　）。
　　A.学术性 B.专业性
　　C.非营利性 D.强制性
【例1-9】《会计法》规定单位负责人必须保证会计资料（　）。
　　A.合理性 B.真实性
　　C.全面性 D.完整性
【例1-8】答案：ABC
解析：中国会计学会是由全国会计领域各类专业组织及个人自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织。
【例1-9】答案：BD
解析：《会计法》第四条规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”。

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