资源简介

(共23张PPT)
企业所得税
一、企业所得税的概念
企业所得税是对我国企业和其他组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
《企业所得税法》于2007年3月16日由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议通过，自2008年1月1日起施行，于2017年2月24日、2018年12月29日修订。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》于2007年12月6日由国务院颁布，自2008年1月1日起施行，2019年4月23日国务院对部分条款予以修改。
二、企业所得税的纳税人和征税对象
企业所得税的纳税人，是在中国境内的企业（个人独资企业、合伙企业除外）和其他取得收入的组织（以下统称企业），分为居民企业和非居民企业。
1.纳税人
是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区) 法律成立但实际理机构在中国境内的企业。
依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业(国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业等)、事业单位、社会团体以及其他取得收人的组织。
居民企业承担无限纳税义务。
居民企业
是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内在中国境内设有机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
非居民企业承执有限纳税义务。
非居民企业
2.征税对象
居民企业应将来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。
包括：销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息和红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
2.征税对象
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
种类 税率 适用范围
1.基本税率 25% 在中国境内设立机构、场所且所得与机构、场所有实际联系的非居民企业
2.优惠税率 20% 符合条件的小型微利企业
15% 国家需要重点扶持的高新技术企业、设在西部地区的鼓励类产业企业
三、企业所得税的税率
四、企业所得税应纳税所得额的计算
企业所得税应纳税所得额是企业所得税的计税依据:
应纳所得税额=应纳税所得额X适用税率 一（减免和抵免税额）
四、企业所得税应纳税所得额的计算
应纳所得税额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损
直接计算法
间接计算法
应纳税所得额 - 利润总额士纳税调整项目金额
1.收入总额
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收人总额。
销售售物收入
提供劳务收入
转让财产收入
股息、红利等权益性投资收益
利息收入
租金收入
特许权使用费收入
接受捐赠收入
其他收入
2.不征税收入
指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负纳税义务且不作为应纳税所得额组成部分的收人。
3.免税收入
免税收入是指属于企业的应税所得，但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。
包括：国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利收人，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入，符合条件的非营利组织的收入等。
4.准予扣除项目
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出等，准予在计算应纳税所得额时扣除。
5.不得扣除项目
(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。
(2) 企业所得税税款。
(3)税收滞纳金。
(4)罚金、罚款和被没收财物的损失。
(5)企业发生的公益性捐赠支出以外的捐赠支出。企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
(6)赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性支出。
(7)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。
(8)与取得收人无关的其他支出。
(1)企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
(2)企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
(3)除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。自2018年1月1日起，将一般企业的职工教育经费税前扣除限额与高新技术企业的限额统一，从2.5%提高到8%。
6.职工福利费、工会经费和职工教育经费支出的税前扣除
7.业务招待费、广告费和业务宣传费的税前扣除
扣除项目 扣除标准 超过规定比例的处理
业务招待费 按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收人的5‰【提示】销售(营业)收人包括主营业务收入其他业务收入及视同销售收入 不得扣除
广告费、业务宣传费 ≤销售(营业)收入的15% 结转以后年度扣除
公益性捐赠 ≤年度利润总额的12%【提示】非公益性捐赠不得扣除 准予结转以后3年内计算应纳税所得额时扣除
纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，下一纳税年度的所不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。
8.亏损弥补
五、企业所得税的征收管理
1.纳税地点
居民企业一般以企业登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的，以企业实际管理机构所在地为纳税地点。
居民企业在中国境内设立的不具有法人资格的分支或营业机构，由该居民企业汇总计算并缴纳企业所得税。
五、企业所得税的征收管理
1.纳税地点
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以扣缴义务人所在地为纳税地点。
五、企业所得税的征收管理
2.纳税期限
企业所得税实行按年(自公历1月1日起到12月 31日止)计算，分月或分季缴，年终汇算清缴(年终后5个月内进行)、多退少补的征纳方法。
纳税人在一个年度中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。
按月或按季预缴的，应当自月份或季度终了之日起 15 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
年度终了，企业应当自年度终了之日起5个内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款，依法缴纳的企业所得税以人民币计算。所得以人民币以外的货币计算的，应当折算成人民币计算并缴纳税款。
3.纳税申报

展开更多......

收起↑