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教学单元六
项目施工成本管理
项目施工成本管理
6.1 施工项目成本管理概述
6.2 施工项目成本预测与计划
6.3 施工项目成本控制
6.4 施工项目成本核算
6.5 施工项目成本分析与考核
项目施工成本管理
6.2 施工项目成本预测与计划
6.2.1 施工项目成本预测
6.2.2 施工项目成本计划
项目施工成本管理
1.成本预测的作用
2.成本预测的内容
3.成本预测的程序
4.成本预测的方法
6.2.1 施工项目成本预测
施工项目成本预测是根据成本信息及项目的具体情况，以调查研究和历史资料作依据，运用科学的方法，对未来的成本及其可能发展趋势做出科学的估计。
项目施工成本管理
项目施工成本管理
1.成本预测的作用
（1）成本预测是进行成本决策和编制成本计划的基础
（2）成本预测为选择最佳成本方案提供科学依据
（3）成本预测是挖掘内部潜力，加强成本控制的重要手段
项目施工成本管理
2.成本预测的内容
A.工、料费用预测:包括，人工费，材料费，以及机械费。
B.施工方案引起费用变化的预测。
C.辅助工程费的预测。
D.大临设施费的预测。
E.小临设施费、工地二次转运费的预测。
F.成本失控的风险预测，如:项目的技术特征，业主单位情况，项目部情况，项目所在地的生活、交通、气候情况等。
项目施工成本管理
3.成本预测的程序
第一:环境调查，包括市场需求量、成本水平及技术发展情况的调查，目的是了解工程项目的外界环境对项目成本的影响。
第二:收集资料，包括企业下达的有关成本指标;历史上同类项目成本资料;项目所在地的成本水平;项目中与成本有关的其它预测资料，如:计划、材料、机械台班等。
第三:选择预测方法，建立预测模型。选择预测方法时，应考虑项目工期和预测精度上的要求,且不应局限于一种方法。
第四:成本预测。根据选定的预测方法，依据有关的历史数据和调查资料推测出施工项目的成本情况。
第五:预测结果分析。
第六:确定预测结果﹐提出预测的报告。根据预测分析的结论，最终确定预测结果，提出预测报告，确定目标成本。
项目施工成本管理
4.成本预测的方法
（1）施工项目成本预测的基本方法
根据成本预测的内容和期限不同，成本预测的方法有所不同，但基本上可以归纳为以下两类：
1）定性分析法。定性分析法是指通过调查研究，利用直观的有关资料，个人经验和综合分析能力进行主观判断，对未来成本进行预测的方法，因而也称为直观判断预测法，或简称为直观法。这种方法使用起来比较简便，一般是在资料不多，或难以进行定量分析时采用，适用于中、长期预测。常用的定性预测方法有：管理人员判断法、专业人员意见法、专家意见法及市场调查法等。具体的方式有开座谈会、访问、现场观察、函调等。
2）定量分析法。定量分析法是根据历史数据资料，应用数理统计的方法来预测事物的发展状况，或者利用事物内部因素发展的因果关系，来预测未来变化趋势的方法。这类方法又可分为下列两种：
①外推法。外推法是利用过去的历史数据来预测未来成本的方法。常用的是时间序列分析法，它是按时间（年或月）顺序排列历史数据，承认事物发展的连续性，从这种排列的数据中推测出成本降低的趋势。外推法的优点是简单易行，只要有过去的成本资料，就可以进行成本预测；缺点是撇开了成本各因素之间的因果关系。
②因果法。因果法是按照影响成本的诸因素变化的原因，找出原因与结果之间的联系，并利用这些因果关系来预测未来成本的方法。因果法的优点是测算的数值比较准确，缺点是计算比较复杂。
项目施工成本管理
（2）两点法
两点法，是一种较为简便的统计方法。按照选点的不同，可分为高低点法和近期费用法。所谓高低点法，是指选取的两点是一系列相关值域的最高点和最低点，即以某一时期内的最高工作量与最低工作量的成本进行对比，借以推算成本中的变动与固定费用各占多少的一种简便方法。如果选取的两点是近期的相关值域，则称为近期费用法。两点法适用于公司成本预测，其优点是在于简便易算，缺点是预测值不够精确。
（3）最小二乘法
采用线性回归分析，寻找一条直线，使该直线比较接近约束条件，用以预测总成本和单位成本的一种方法。
项目施工成本管理
项目施工成本管理
1.编制成本计划的原则
2.项目成本计划的内容
3.项目成本计划编制程序
4.项目成本计划编制方法
6.2.2 施工项目成本计划
施工项目成本计划是以货币形式编制施工项目在计划期内的生产费用、成本水平、成本降低率以及为降低成本所采取的主要措施和规划的书面方案,它是建立施工项目成本责任制、开展成本控制和核算的基础。
项目施工成本管理
项目施工成本管理
1.编制成本计划的原则
（1）从实际情况出发的原则
（2） 与其他计划结合的原则
（3） 采用先进的技术经济定额的原则
（4） 统一领导、分级管理的原则
（5） 弹性原则
项目施工成本管理
2. 项目成本计划的内容
建设工程项目成本计划应包括两大部分，即控制计划方案和保证体系。
（一）成本控制计划方案
主要是对工程施工和管理过程的消耗编制控制的依据。该方案包括以下内容：
A.材料成本控制计划
主要包括主要材料、贵重材料的消耗量和价格，包括周转材料。
B.机械设备控制计划
主要是机械设备的数量和应控制的使用维修费用。
一是新购机具的折III摊销，二是使用费用，如材料、水电消耗以及雰配件和 修理等。
C.劳务费成本控制计划
主要是合理安排进出场时间，减少辅助和控制非生产用工，提高工效，综合考虑用工单价。
D.临时工程费用计划
主要是临时水电设施、加工场地及仓房的合理使用。
E.管理费用成本计划
主要包括管理人员工资奖金、办公费、差旅费、车辆使用费、业务招待费等。
项目施工成本管理
2. 项目成本计划的内容
（二）保证体系
项目成本计划保证体系包括三项主要内容。
A.责任制度
即规定计划的制订和执行者对成本计划的制订、执行、调整应具有的责任、 义务。
B.检查制度
检査的目的在于帮助计划的落实和执行。检査制度应对信息反馈和措施调 整做明确的规定。如工程量变更引起的材料数量变化;工长对计划的可行性提 出问题应如何解决等等。
C.工作方法与手段
如确定限额领料的材料种类，控制成本的主要方法和途径，必要的奖罚制度 等。
项目施工成本管理
3. 项目成本计划编制程序
项目管理机构应通过系统的成本策划，按成本组成、项目结构和工程实施阶段分别编制项目成本计划。项目成本计划编制应符合下列程序：
（1）预测项目成本。
（2）确定项目总体成本目标。
（3）编制项目总体成本计划。
（4）项目管理机构与组织的职能部门根据其责任成本范围，分别确定自己的成本目标，并编制相应的成本计划。
（5）针对成本计划制定相应的控制措施。
（6）由项目管理机构与组织的职能部门负责人分别审批相应的成本计划。
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4.施工项目成本计划编制方法
施工总成本目标确定之后，还需要通过编制详细的实施性施工成本计划目标成本层层分解，落实到施工过程中各个环节，有效地进行成本控制。施工成本的编制方法有：按施工成本组成编制施工成本计划、按项目组成编制施工成本计划、按工程进度编制施工成本计划。
（1）按施工成本组成编制施工成本计划的方法
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（2）按项目组成编制施工成本计划的方法
大中型工程项目通常是由若干单项工程构成的，而每个单项工程包括了多个单位工程，每个单位工程又是由若干个分部分项工程所构成。因此，首先要把项目总施工成本分解到单项工程和单位工程中，再进一步分解为分部分项工程。
在完成施工项目成本目标分解之后，接下来就要具体地分配成本，编制分项工程的成本支计划。从而得到详细的施工成本计划，见下分项工程成本计划表。
分项工程编码 工程内容 计量单位 工程数量 计划综合单价 本分项总计
（1） （2） （3） （4） （5） （6）

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（3）按工程进度编制施工成本计划的方法
通过对施工成本目标按时间进行分解，在网络计划的基础上，可获得项目进度计划横道图，并在此基础上编制成本计划，主要有两种：一种是在时标网络上按月编制的成本计划，如下表所示，另一种是利用时间—成本曲线（S形曲线）表示。时间—成本累积曲线的绘制步骤如下：
1）确定工程项目进度计划，编制进度计划的横道图；
2）根据每单位时间内完成的实物工程量或投入的人力、物力和财力，计算单位时间（月或旬）的成本，在时标网络图上按时间编制成本支出计划。
项目施工成本管理
3）计算规定时间t计划累计支出的成本额，其计算方法为：各单位时间计划完成的成本额累加求和，可按下式计算：
Qt=
4）按规定时间的Qt值，绘制S曲线，如图所示。
每一条S形曲线都对应某一特定的工程进度计划，因为在进度计划的关键路线中存在许多有时差的工序或工作，因而S形曲线（成本计划值曲线）必然包括在由全部工作都按是早开始时间开始和全部工作都按最迟必须开始时间开始的曲线所组成的“香蕉图”内。项目经理可根据编制的成本支出计划来合理安排资金，同时项目经理也可根据筹措的资金来调查整S形曲线，即通过调整非关键线路上的工序项目的最早或最迟开工时间，力争将实际成本支出控制在计划的范围内。
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