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(共30张PPT)
1.3会计核算
1.会计账簿的设置
依法设置会计账簿，是单位进行会计核算的最基本的要求，所有实行独立核算的国家机关、社会团体、公司、企业、事业和其他组织都必须依法设置、登记账簿，保证其真实、完整。
1.3会计核算
一、会计账簿
2.会计账簿的启用
按照规定，启用新的会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并填写账簿扉页上的“启用表”，注明启用日期、账簿起止页数（活页式账簿，可于装订时填写起止页数）、记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）姓名等，并加盖名章和单位公章。
会计核算
一、会计账簿
3.账目核对
各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项实有数相互核对，以保证账实相符；将会计账簿记录与会计凭证的有关内容相互核对，以保证账证相符；将会计账簿之间的对应记录相互核对，以保证账账相符；将会计账簿记录与会计报表有关内容相互核对，以保证账表相符。对账工作每年至少进行一次。
会计核算
一、会计账簿
4.结账
各单位应当按照规定定期结账，不得提前或者延迟。年度结账日为公历年度的每年12月31日，半年度、季度和月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账；结账时，应当结出每个账户的期末余额，年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额的年末余额，并把全部账户的余额结转到下一会计年度。
会计核算
一、会计账簿
4.结账
【多】某单位出纳人员胡某设置的库存现金日记账采用活页式账簿，银行存款日记账采用订本式账簿。为了分清每天的经济业务，胡某登记银行存款日记账时，在一张账页上登记完当天的经济业务后，次日的经济业务则在另一张账页上重新登记，并按10天一次结出余额。请问下列各项中，属于更正胡某错误做法正确的有（ ）
A、库存现金日记账采用订本式账簿
B、银行存款日记账逐日逐笔进行登记
C、银行存款日记账每月结出一次余额
D、银行存款日记账每日结出一次余额
会计核算
一、会计账簿
ABD
5.会计账簿的保管
会计账簿是重要的会计资料，应当建立档案妥善保管。企业和其他组织的总账、明细账、日记账及辅助性账簿保管期限一般为15年，库存现金和银行存款日记账的保管期限为25年，固定资产卡片在固定资产报废清理后保管5年。
会计核算
一、会计账簿
1.企业财务报告的构成
（1）财务报表
资产负债表
利润表
现金流量表
所有者权益变动表
（2）财务报表附注
会计核算
二、财务会计报告
1.企业财务报告的构成
【多】下列属于我国《财务会计报告条例》规定的财务会计报告组成内容的是（ ）
A、会计报表
B、其他应当披露的相关信息
C、会计报表附注
D、财务情况说明书
会计核算
二、财务会计报告
ACD
2.财务会计报告的编制要求
（1）企业应当于年度终了编报财务会计报告 。
（2）企业编制财务会计报告应当根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿。记录等资料，并按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法 。
（3）企业应当依据《企业财务会计报告条例》和国家统一的会计制度规定，对会计报表中各项会计要素进行合理的确认和计量，不得随意改变会计要素的确认和计量标准 。
会计核算
二、财务会计报告
2.财务会计报告的编制要求
（4）企业应当依照有关法律、行政法规和《企业财务会计报告条例》规定的结账日进行结账，不得提前或者延迟。
（5）企业在编制年度财务会计报告前，应当按照以下规定进行全面清查资产、核实债务 。
会计核算
二、财务会计报告
2.财务会计报告的编制要求
（6）企业在编制财务会计报告前，除应当全面清查资产、核实债务外，还应当完成下列工作：
核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符；
依照《企业财务会计报告条例》规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额；
检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行；
对于国家统一的会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项，检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量，以及相关账务处理是否合理；
检查是否存在会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。
会计核算
二、财务会计报告
2.财务会计报告的编制要求
（7）企业应当按照国家统一的会计制度规定的会计报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者任意取舍。
（8）会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。
（9）《企业财务会计报告条例》及有关法律、法规规定的其他要求。
会计核算
二、财务会计报告
3.企业财务会计报告的对外提供
（1）企业对外提供的财务会计报告反映的会计信息应当真实、完整。
（2）企业应当依照法律、行政法规和国家统一的会计制度有关财务会计报告提供期限的规定，及时对外提供财务会计报告。
（3）企业对外提供的财务会计报告，应当依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章。
会计核算
二、财务会计报告
3.企业财务会计报告的对外提供
（4）企业应当依照企业章程的规定，向投资者提供财务会计报告。
（5）企业应依照《企业财务会计报告条例》规定向有关各方提供的财务会计报告，其编制基础、编制依据、编制原则和方法应当一致，不得提供编制基础、编制依据、编制原则和方法不同的财务会计报告。
（6）财务会计报告必须经注册会计师审计的，企业应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供 。
会计核算
二、财务会计报告
4.财务会计报告的保管
财务会计报告也属于会计重要的会计档案，必须按照有关规定妥善保管。企业和其他组织的月度和季度财务会计报告的保管期限为3年，年度财务会计报告（决算）的保管期限为永久。
会计核算
二、财务会计报告
5.财务会计报告的签章程序
财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位还须由总会计师签名并盖章。
会计核算
二、财务会计报告
6.财务会计报告的责任主体
单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整，因此，单位负责人是财务会计报告的责任主体。
会计核算
二、财务会计报告
【单】我国财务会计报告的责任主体是（ ）
A、总会计师
B、单位负责人
C、会计机构负责人
D、单位领导人
会计核算
二、财务会计报告
B
【多】某中外合资经营企业于2010年3月份经董事会批准对外报送了2009年度财务会计报告。封面上有单位负责人、总会计师的签名。因该企业是2009年4月份开始营业的，单位负责人认为开业登记时，已聘请注册会计师进行了验资，且2009年经营未满12个月，因此，在报送2009年度财务会计报告时无须再聘请注册会计师出具审计报告。请问该企业的做法中错误的有（ ）
A、财务会计报告报送时间不符合规定
B、财务会计报告封面上无会计机构负责人（会计主管人员）签名
C、财务会计报告封面上相关人员没有盖章
D、报送的财务会计报告未经审计，没有提供相应的审计报告
会计核算
二、财务会计报告
BCD
1.会计档案的范围和种类
会计档案包括：
（1）会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证，其他会计凭证；
（2）会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片，辅助账簿，其他会计账簿；
（3）财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括财务报表附件，附注及文字说明，其他财务报告；
（4）其他类：银行存款余额调节表，银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。
会计核算
三、会计档案管理
【多】
下列各项中，属于会计档案的有（ ）
A、购货发票
B、应收账款明细账
C、资产负债表
D、银行存款余额调节表
会计核算
三、会计档案的管理
ABCD
2.会计档案的归档和移交
各单位每年形成的会计档案，应由单位会计部门按照归档要求负责整理立卷或装订。当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本会计部门保管一年。保管期满之后，原则上应由会计部门编制清册，将会计档案的名称、种类、卷号、数量、起止日期，应保管期限等一一登记入册，使单位应当保管的会计档案资料全部入档。
会计核算
三、会计档案管理
【判】
某企业业务单位因工作需要，要求借阅该企业的会计档案，经单位领导同意后借出半天，并办理登记手续。（ ）
会计核算
三、会计档案管理
错
3.会计档案的保管期限
《会计档案管理办法》规定，会计档案的保管期限为永久、定期两类。永久是指会计档案须永久保存，定期是指会计档案保存应达到法定的时间。会计档案的定期保管期限分为10年和30年。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。
会计核算
三、会计档案管理
3.会计档案的保管期限
会计核算
序号 档案名称 保管期限 备注
一 会计凭证
1 原始凭证 30年
2 记账凭证 30年
二 会计账簿
3 总账 30年
4 明细账 30年
5 日记账 30年
6 固定资产卡片 固定资产报废清理后保管5年
7 其他辅助性账簿 30年
三 财务会计报告
8 月度、季度、半年度财务会计报告 10年
9 年度财务会计报告 永久
四 其他会计资料
10 银行存款余额调节表 10年
11 银行对账单 10年
12 纳税申报表 10年
13 会计档案移交清册 30年
14 会计档案保管清册 永久
15 会计档案销毁清册 永久
16 会计档案鉴定意见书 永久
表1-1 企业和其他组织会计档案保管期限表
3.会计档案的保管期限
会计核算
三、会计档案管理
序号 档案名称 保管期限 备注
财政 总预算 行政、事业单位 税收 会计 一 会计凭证
1 国家金库编送的各种报表及缴库退库凭证 10年 10年
表1-2 财政总预算、行政单位、事业单位和税收会计档案保管期限表
4.会计档案的销毁
（1）编造会计档案销毁清册
（2）专人负责监销
对于一般企业、事业单位和组织，应当由单位档案机构和会计机构共同派员监销；对于国家机关则应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销；对于财政部门，则由同级审计部门派员监销。
（3）不得销毁的会计档案
会计核算
三、会计档案管理
【多】某企业拟销毁一批保管期满的会计档案，其中包括两张未结清的债权债务原始凭证，主管会计工作的副厂长在会计档案销毁清册上签署销毁意见后，由该企业的档案管理部门负责对该批会计档案进行销毁，销毁后遂向单位负责人报告。请问下列各项中，属于该企业在档案销毁过程中错误做法的是（ ）
A、销毁了会计档案中未结清的债权债务原始凭证
B、销毁会计档案由副厂长在销毁清册上
C、会计档案的销毁由档案管理部门负责
D、会计档案销毁后向单位负责人报告
会计核算
三、会计档案管理
ABCD
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