资源简介

(共55张PPT)
第六章　账务处理程序
账务处理程序的概念 　　账务处理程序也称“会计核算组织程序”，或称“会计核算形式”，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。
　账务处理程序的种类 （多选） 　　（1）记账凭证账务处理程序； 　　（2）汇总记账凭证账务处理程序； 　　（3）科目汇总表账务处理程序。 　　各种账务处理程序的最主要区别在于登记总分类账的依据和方法不同。 　　
【例题·单选题】下列不是常用的账务处理程序的是（　）。 　　A .原始凭证账务处理程序 　　B.记账凭证账务处理程序 　　C.汇总记账凭证账务处理程序 　　D.科目汇总表账务处理程序 　　
『正确答案』A
【例题·单选题】各种会计核算组织程序最主要的区别是（　）。 　　A.账簿组织不同 　　B.记账程序不同 　　C.登记总账的依据不同 　　D.记账方法不同
『正确答案』Ｃ
第一 节　记账凭证账务处理程序
　定义：记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。（判断） 　　地位：会计核算最基本、最基础的账务处理程序。 　
一、记账凭证账务处理程序的一般步骤
1.根据原始凭证编制汇总原始凭证； 2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； 3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 　
　5.根据记账凭证逐笔登记总分类账； 　6.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； 　7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。
二、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 　　记账凭证账务处理程序简单明了、易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。 　　缺点：登记总分类账的工作量较大。（单选） 　　适用范围：该账务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位。（判断）
【例题·单选题】记账凭证账务处理程序适用于（　）的单位　 　　A.规模较小，业务量较少 　　B.规模较小，业务量较多 　　C.规模较大，业务量较少 　　D.规模较大，业务量较多
『正确答案』A
（多选）关于记账凭证账务处理程序，下列各观点中正确的有（ ） 　　A.其特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账 　　B.适用于规模较小，经济业务量较少的单位 　　C.适用于经营规模较大、经济业务较多的单位 　　D.其特点是登记总分类账的工作量较大
　【答案】ABD
第二节　汇总记账凭证账务处理程序
　汇总记账凭证账务处理程序根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。
　一、汇总记账凭证的编制方法 　　汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。 　　（一）汇总收款凭证 　　1.概念。汇总收款凭证系根据库存现金收款凭证、银行存款收款凭证定期汇总编制的汇总记账凭证。 　
　2.编制方法。按“库存现金”、“银行存款”的借方分别设置，分别按与设置科目相对应的贷方科目加以归类、汇总填 列一次，每月编制一张。月终时，结算出汇总收款凭证的合计数，据以登记总分类账。
　借：银行存款　　　　　　　　100 　　　　贷：应收账款　　　　　　　　100 　　借：银行存款　　　　　　　　200 　　　　贷：应收账款　　　　　　　　200 　　借：银行存款　　　　　　　　300 　　　　贷：主营业务收入　　　　　　300 　　借：银行存款　　　　　　　　400 　　　　贷：主营业务收入　　　　　　400
汇总： 借：银行存款　100＋200＋300＋400 　贷：应收账款　　　 100＋200 　　　主营业务收入　　　 300＋400
3.登账方法。 　　登记总分类账时，应根据汇总收款凭证上的合计数，记入“库存现金”或“银行存款”总分类账户的借方，根据汇总收款凭证上各贷方科目的合计数分别记入有关总分类账户的贷方。
编制汇总收款凭证
表8-1
表8-2
汇总记账凭证
登 记 总 账
（二）汇总付款凭证 　　按“库存现金”、“银行存款”的贷方方分别设置，分别按与所设置科目相对应的借方科目加以归类、汇总填 列一次，每月编制一张。月终时，结算出汇总付款凭证的合计数，据以登记总分类账。
编制汇总付款凭证
表8-3
表8-4
汇总记账凭证
（三）汇总转账凭证 　　是按转账凭证每一贷方科目分别设置，借方科目加以归类、汇总。 　　由于汇总转账凭证上的科目对应关系是一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应的，因此，为了便于编制汇总转账凭证，要求所有的转账凭证也应按一个贷方科目与一个或几个借方科目的对应关系来填制，不应填制一个借方科目与几个贷方科目相对应的转账凭证。
表8—8
汇总记账凭证
表8—10
汇总记账凭证
　二、汇总记账凭证账务处理程序的步骤 　　5.根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证； 　　6.根据各种汇总记账凭证登记总分类账；
三、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点与适用范围 　　汇总记账凭证是根据记账凭证按照会计科目的对应关系进行归类、汇总编制的，在总分类账中也注明了对方科目，因而在汇总记账凭证和总分类账中，可以清晰地反映科目之间的对应关系，更便于核对和分析账目。
根据汇总记账凭证月终一次登记总分类账，可以减轻记账凭证账务处理程序登记总分类账的工作量。 　　缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，并且当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。 　　这一账务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。
（多选）关于“汇总记账凭证账务处理程序”的优缺点，下列说法中正确的是（ ） 　　A.减轻了登记总分类账的工作量 　　B.总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况 　　C.不利于会计核算的日常分工 　　D.编制汇总转账凭证的工作量较大
【答案】ACD
（判断）汇总记账凭证账务处理程序的缺点是：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。 （ ）
【答案】对
第三节　科目汇总表账务处理程序
　科目汇总表账务处理程序是根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种账务处理程序。
　一、科目汇总表的编制方法 　　根据一定时期内的全部记账凭证，按相同的会计科目进行归类，分借、贷方定期（如5天或10天）汇总每一会计科目的本期发生额，填写在科目汇总表的借方发生额和贷方发生额栏内，并分别相加，以反映全部会计科目在一定期间的借、贷方发生额。
科目汇总表的编制
某企业2003年8月发生下列经济业务：
1、以银行存款100000元归还短期借款；
2、从银行提取现金3600元备发工资；
3、投资人投入资本50000元存入银行；
4、基本生产车间完工产品一批13000元，
已入库；
5、购进新机器一台，价值25000元
6、以银行存款归还前欠货款23400元；
7、向银行借入短期借款归还前欠货款30000元。
科目汇总表
会计科目 借方发生额 贷方发生额 总账页数
库存现金
银行存款
生产成本
库存商品
固定资产
短期借款
应付账款
实收资本 3600
50000
13000
25000
100000
53400
152000
13000
30000
50000
合计 245000 245000
科目汇总表只反映各个会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，不反映各个会计科目的对应关系。
二、科目汇总表账务处理程序的一般步骤 　　5.根据各种记账凭证编制科目汇总表； 　　6.根据科目汇总表登记总分类账；
三、科目汇总表账务处理程序的优缺点与适用范围 　　优点：（判断） 　　减少登记总分类账的工作量， 　　可以起到试算平衡的作用，从而保证总账登记的正确性。
　缺点：（判断） 　　在科目汇总表和总账中，不反映各账户的对应关系，因而不便于根据账簿记录进行检查和分析经济业务的来龙去脉，不便于核对账目。 　　这种账务处理程序一般适用于经济业务量较多的单位。（没有规模大）
　【例题·多选题】科目汇总表账务处理程序的优点是（　）。　 　　A.总账详细反映经济业务的发生情况 　　B.可以做到试算平衡 　　C.便于了解账户之间的对应关系 　　D.减轻登记总账的工作量 　　
『正确答案』BD 『答案解析』选项A是记账凭证账务处理程序的优点，选项C是汇总记账凭证账务处理程序的优点。
【例题·判断题】采用科目汇总表账务处理程序，既可以减轻登记总分类账的工作量，也可以做到试算平衡。（　） 　　
『正确答案』√
【例题·判断题】各种账务处理程序下，会计报表的编制依据都是不同的。（　）　 　　
『正确答案』× 『答案解析』各种账务处理程序下，主要的区别是登记总账的依据不同，而会计报表的编制依据都是总分类账和明细分类账。
【例题·多选题】各种账务处理程序的相同之处有（　） 　　A.根据原始凭证编制记账凭证 　　B.根据原始凭证和记账凭证登记明细分类账 　　C.根据记账凭证登记总分类账 　　D.根据总分类账和明细分类账编制会计报表
『正确答案』ABD 　
（多选）关于科目汇总表账务处理程序，下列各观点中正确的有（ ） 　　A.适用于规模较小，经济业务量较少的单位 　　B.其特点是编制科目汇总表并据以登记总分类账 　　C.能够减轻登记总分类账的工作量，并可以做到试算平衡 　　D.其优点是总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况
【答案】BC
（多选）各种账务处理程序的相同之处有（ ） 　　A.根据原始凭证编制记账凭证 　　B.根据原始凭证和记账凭证登记明细账 　　C.根据记账凭证登记总分类账 　　D.根据总分类账和明细分类账编制会计报表
　【答案】ABD
一、单选题 　　1.记账凭证账务处理程序一般适用于（　）。 　　A.规模较大，经济业务比较复杂的企业 　　B.规模较大，但经济业务比较简单的企业 　　C.规模较小，经济业务量较少的企业 　　D.规模不大，但经济业务量较多的企业 　
『正确答案』C 『答案解析』这种程序只适用于一些规模小，业务量少，凭证不多的单位。
2.科目汇总表账务处理程序与汇总记账凭证账务处理程序的共同优点是（　）。 　　A.保持科目之间的对应关系 　　B.简化总分类账登记工作 　　C.进行所有科目余额的试算平衡 　　D.总括反映同类经济业务 　　
『正确答案』B
3.汇总记账凭证账务处理程序的优点：一是可以减少登记总账的工作量，二是（　）。 　　A.简单明了，易于理解　　 　　B.便于了解账户间的对应关系 　　C.简明易懂 　　D.可以做到试算平衡 　　
『正确答案』B 『答案解析』汇总记账凭证账务处理程序的优点是：减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。
4.科目汇总表的汇总范围是（　）。 　　A.全部科目的借方金额 　　B.全部科目的贷方金额 　　C.全部科目的借方、贷方发生额 　　D.部分科目的借、贷发生额 　　
『正确答案』C
二、多选题 　　1.科目汇总表的特点是（　）。 　　A.能够反映账户之间的对应关系 　　B.不能反映账户间的对应关系 　　C.能反映各账户一定时期内的借方发生额和贷方发生额，进行试算平衡 　　D.只适用于小规模、业务少的企业 　
『正确答案』BC
2.在记账凭证账务处理程序下，登记账簿应根据（　）。 　　A.收款凭证 　　B.付款凭证 　　C.转账凭证 　　D.原始凭证或原始凭证汇总表 　　
『正确答案』ABCD
3.科目汇总表账务处理程序的优点是（　）。 　　A.简化登记总账的工作量 　　B.总账中能反映账户的对应关系 　　C.总账中能逐笔反映经济业务的发生情况 　　D.可以进行试算平衡 　　
『正确答案』AD
三、判断题 　　1.记账凭证账务处理程序是最基本的账务处理程序，其特点就是登记账簿的工作量较小。（　） 　
『正确答案』×
2.编制汇总记账凭证或科目汇总表的目的是为了减少总账的记账工作量。（　） 　
『正确答案』√

展开更多......

收起↑