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　五、借贷记账法下会计分录与账户对应关系
（一）会计分录
1.会计分录的概念
会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。
分录三要素：
①账户的名称，即会计科目；
②记账方向，即借方或贷方；
③记录的金额。
书写格式：
第一、每一会计分录都是借方在上，贷方在下。
第二、为了便于识别，每一会计分录都是借方在左，贷方在右。或者说，贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后两格。
第三、在一借多贷、一贷多借和多借多贷的情况下，借方或贷方的文字、金额都要各自对齐。
企业收到投资人投入原材料价值200000元，投入设备价值100000元，投入货币资金250000元，款已存入银行，投入无形资产评估价350000。
借：原材料 200000
固定资产 100000
银行存款 250000
无形资产 350000
贷：实收资本 900000
2、会计分录的分类 　按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。 　　
简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录。　
复合会计分录指由两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。　　　　
为了清晰地反映账户的对应关系，不能将不同内容的经济业务合并，编制多借多贷的会计分录。（判断）
企业向乙公司购入材料价值30000元，以存款支付20000元，余款暂欠。
借：原材料 30000
贷：银行存款 20000
应付账款—甲公司 10000
课堂练习
1、从银行提取现金80，000元，备用。
2、收到投资者投入货币资金50，000元，款已存入银行，投入土地使用权，评估价100，000元，投入机器设备一台价值60，000元。
3、以存款交纳上月税款30，000元。
4、向东方公司购买甲材料一批，价值10，000元，料款暂欠。
5、以存款偿还前欠乙公司货款30，000元。
6、从银行取得三个月期限的借款40，000元，款已存入银行。
7、以存款购买设备一台，价值60，000元。
8、将资本公积50，000元，盈余公积30，000元转增资本。
9、职工王明预借差旅费1，000元，以现金支付
10、以存款预付购货款30，000元。
11、以存款支付广告费3，000元。
12、预收新兴公司购货款90，000元，款已存入银行。
13、职工李明报销差旅费1，500元，补付现金500元。
14、本月生产产品领用材料50，000元。
15、以存款支付本月短期借款利息5，000元。
16、以存款归还短期借款50，000元。
1、从银行提取现金80，000元，备用。
借：库存现金 80000
贷：银行存款 80000
2、收到投资者投入货币资金50，000元，款已存入银行，投入土地使用权，评估价100，000元，投入机器设备一台价值60，000元。
借：银行存款 50000
无形资产 100000
固定资产 60000
贷：实收资本 210000
3、以存款交纳上月税款30，000元。
借：应交税费 30000
贷：银行存款 30000
4、向东方公司购买甲材料一批，价值10，000元，料款暂欠。
借：原材料 10000
贷：应付账款 10000
5、以存款偿还前欠乙公司货款30，000元。
借：应付账款 30000
贷：银行存款 30000
6、从银行取得三个月期限的借款40，000元，款已存入银行。
借：银行存款 40000
贷：短期借款 40000
7、以存款购买设备一台，价值60，000元。
借：固定资产 60000
贷：银行存款 60000
8、将资本公积50，000元，盈余公积30，000元转增资本。
借：资本公积 50000
盈余公积 30000
贷：实收资本 80000
9、职工王明预借差旅费1，000元，以现金支付
借：其他应收款—王明 1000
贷：库存现金 1000
10、以存款预付购货款30，000元。
借：预付账款 30000
贷：银行存款 30000
11、以存款支付广告费3，000元。
借：销售费用 3000
贷：银行存款 3000
12、预收新兴公司购货款90，000元，款已存入银行。
借：银行存款 90000
贷：预收账款—新兴公司 90000
13、职工李明报销差旅费1，500元，补付现金500元。
借：管理费用 1500
贷：库存现金 500
其他应收款—李明 1000
14、本月生产产品领用材料50，000元。
借：生产成本 50000
贷：原材料 50000
15、以存款支付本月短期借款利息5，000元。
借：财务费用 5000
贷：银行存款 5000
16、以存款归还短期借款50，000元。
借：短期借款 50000
贷：银行存款 50000
（判断）为了简化记账手续，提高工作效率，可以把几项不同经济业务合并编制复合会计分录。（　）
【答案】错
　
1、职工李明报销差旅费1，500元，补付现金500元。
借：管理费用 1500
贷：库存现金 500
其他应收款—李明 1000
2、本月生产产品领用材料50，000元。
借：生产成本 50000
贷：原材料 50000
3、企业以银行存款偿还应付采购原材料的货款的1 500元，归还其他应付款项300元。
借：应付账款　　　　 1 500
其他应付款　　　　 300
贷：银行存款　　　　　 1 800
4、企业开出商业汇票6 000元，抵付欠外单位的应付账款。
借：应付账款　　　　 6 000
　贷：应付票据 　　　　6 000
企业收到投资人投入原材料价值100000元，投入设备价值200000元，投入货币资金150000元，款已存入银行，投入专利权评估价300000。
借：原材料 100000
固定资产 200000
银行存款 150000
无形资产 300000
贷：实收资本 750000
（二）账户的对应关系和对应账户
账户的对应关系是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。存在对应关系的账户称为对应账户。
例：1企业职工李峰报销差旅费1200元，补付现金200元。
借：管理费用 1200
贷：库存现金 200
其他应收款 —李峰 1000
例：2企业职工张民报销差旅费2600元，退回现金400元。
借：管理费用 2600
库存现金 400
贷：其他应收款— 3000
六、借贷记账法下的试算平衡
　　试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查账户记录是否正确的过程。包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。 　　
（1）发生额试算平衡法。
依据：借贷记账法的记账规则“有借必有贷、借贷必相等”
全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 　　
借：固定资产 10000
贷：银行存款 10000
借：银行存款 2000
贷：实收资本 2000
借：短期借款 1000
贷：银行存款 1000
借：原材料 1000
贷：应付票据 1000
全部账户本期借方发生额合计
=10 000+2000+1000+1000
=13000（元）
全部账户本期贷方发生额合计
=10 000+2000+1000+1000
=13000（元）
（2）余额试算平衡法。
依据：会计等式
即：资产=负债+所有者权益
全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计
例：企业2019年5月31日总账各账户余额如下表
2019年5月31日总账各账户余额 单位：元
资产类科目 权益类科目
库存现金 500 短期借款 33000
银行存款 20000 应付账款 10000
应收账款 1500 实收资本 120000
原材料 71000 　 　
固定资产 70000 　 　
合计 163000 合计 163000
该公司2019年6月份发生以下经济业务： 　　1.甲公司向企业追加投资，投入货币资金20 000元存入银行。 　　2.企业以银行存款10 000元偿还银行短期借款。 　　3.企业以应付票据1 000元偿还应付账款。 　　4.企业开出5 000元转账支票一张购买原材料。
1、借：银行存款 20000
贷：实收资本 20000
2、借：短期借款 10000
贷：银行存款 10000
3、借：应付账款 1000
贷：应付票据 1000
4、借：原材料 5000
贷：银行存款 5000
银行存款
期初余额：20000
（1）20000
（2）10000
（4）5000
本期发生额：20000
本期发生额：15000
期末余额：25000
实收资本
初：120000
（1）20000
本：20000
末：140000
库存现金
期初余额：500
本期发生额：0
本期发生额：0
期末余额：500
应收账款
初：1500
本：0
末：1500
本：0
原材料
期初余额：71000
本期发生额：5000
本期发生额：0
期末余额：76000
固定资产
初：70000
本：0
末：70000
本：0
（4）5000
短期借款
期初余额：33000
（2）10000
本期发生额：10000
本期发生额：0
期末余额：23000
应付账款
初：10000
（3）1000
本：0
末：9000
本：1000
应付票据
（3）1000
本期发生额：0
本期发生额：1000
期末余额： 1000
试算平衡表 单位：元
会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额
借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
银行存款
应收账款
原材料
固定资产
短期借款
应付票据
应付账款
实收资本
合计
库存现金
试算平衡表 单位：元
会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额
借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
库存现金 500 　 　 　 500 　
银行存款 20000 　 20000 15000 25000 　
应收账款 1500 　 　 　 1500 　
原材料 71000 　 5000 　 76000 　
固定资产 70000 　 　 　 70000 　
短期借款 　 33000 10000 　 　 23000
应付票据 　 　 　 1000 　 1000
应付账款 　 10000 1000 　 9000
实收资本 　 120000 　 20000 　 140000
合计 163000 163000 36000 36000 173000 173000
【随堂练习4-12业务题】资料（一）某企业2019年7月1日总账账户余额如下表：
2019年7月1总账账户余额
会计科目 期 初 余 额
借方 贷方
库存现金 90 000 　
银行存款 300 000 　
原材料 100 000 　
短期借款 　 50 000
应付账款 　 10 000
应付债券 　 30 000
实收资本 　 300 000
盈余公积 　 100 000
合计 490 000 490 000
甲公司2019年7月份发生以下经济业务：（1）获得乙公司追加投资100 000元，存入开户银行。
借：银行存款 100000
贷：实收资本 100000
（2）甲公司向供应商购入原材料一批，价值20 000元，货款暂欠，材料已验收入库。
借：原材料 20000
贷：应付账款 20000
（3）甲公司以银行存款支付上月所欠购原材料款10 000元。
借：应付账款 10000
贷：银行存款 10000
（4）投资者丙收回投资100 000元，用银行存款向其支付。
借：实收资本 100000
贷：银行存款 100000
（5）从银行提取现金2 000元备用。
借：库存现金 2000
贷：银行存款 2000
（6）向工商银行借入一年期借款20 000元用于归还前欠材料款。
借：应付账款 20000
贷：短期借款 20000
（7）经批准企业用盈余公积50 000元转增资本。
借：盈余公积 50000
贷：实收资本 50000
（8）宣告以盈余公积10 000元向所有者分配利润。
借：盈余公积 10000
贷：应付股利 10000
　（9）经批准将企业原发行的10 000元应付债券转为实收资本。
借：应付债券 10000
贷：实收资本 10000
余额试算平衡表
　　　　　　　　　　　　　2019年7月31日　　　　　　　　单位：元
会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额
借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
库存现金 90 000 　 2 000 112 000 92 000 　
银行存款 300 000 　 100 000 　 288 000 　
原材料 100 000 　 20 000 20 000 120 000 　
短期借款 　 50 000 　 20 000 　 70 000
应付账款 　 10 000 30 000 10 000 　 　
应付股利 　 　 　 　 　 10 000
应付债券 　 30 000 10 000 160 000 　 20 000
实收资本 　 300 000 100 000 　 　 360 000
盈余公积 　 100 000 60 000 　 　 40 000
合计 490 000 490 000 322 000 322 000 500 000 500 000
在编制试算平衡表时，应注意以下几点：
　　1.必须保证所有账户的余额均已记入试算平衡表。因为会计等式是对六项会计要素整体而言的，缺少任何一个账户的余额，都会造成期初或期末借方余额合计与贷方余额合计不相等。
　　2.如果试算平衡表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。
　　3.即便实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。
例如：
1.有的经济业务全部漏记；
2.有的经济业务记账方向颠倒；
3.有的会计科目错误；
4.有的经济业务全部重复登记，则难以通过账户的试算平衡关系检查出来；
5.借方或贷方发生额中，偶然发生多记少记并相互抵消，借贷仍然平衡
1000
1000
1000
1000
200
200
500
500
500
500
　应当指出，试算平衡只是通过借贷金额是否相等来检查账户记录的正确性。
如果借贷不相等，可以肯定账户记录或计算有错误，应采用一定的方法进一步查明原因，予以更正。
但如果试算平衡，并不能肯定账户记录没有错误。
（判断）在借贷记账法下，所有账户的借方余额合计与所有账户的贷方余额合计必然相等。 （　）
【答案】对 　　　
　2.试算结果 　　（1）所有账户参与平衡 　　（2）不等，肯定错。（判断） 　　（3）相等，不能说明绝对正确。
（多选）借贷记账法的试算平衡方法是（　）。 　　A.差额试算平衡法　　　　B.发生额试算平衡法 　　C.余额试算平衡法　　　　D.总额试算平衡法
【答案】BC 　　
（判断）只要期初余额、本期发生额、期末余额三栏试算平衡，就说明账户记录正确。（　）
【答案】错 　　
考法： 　　（1）已知借合计，求贷合计； 　　（2）已知借合计，求某个借方发生额； 　　（3）已知期初余额和发生额，求期末余额。
试算平衡表 单位：元
会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额
借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
库存现金 (1) 　 　 　 500 　
银行存款 20000 　 20000 15000 (4) 　
应收账款 1500 　 　 　 1500 　
原材料 71000 　 5000 　 76000 　
固定资产 70000 　 　 　 70000 　
短期借款 　 (2) 10000 　 　 (5)
应付票据 　 　 　 1000 　 1000
应付账款 　 10000 1000 　 9000
实收资本 　 120000 　 20000 　 140000
合计 163000 (3) 36000 36000 173000 (6)
试算平衡表 单位：元
会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额
借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
库存现金 (500) 　 　 　 500 　
银行存款 20000 　 20000 15000 (25000) 　
应收账款 1500 　 　 　 1500 　
原材料 71000 　 5000 　 76000 　
固定资产 70000 　 　 　 70000 　
短期借款 　 (33000) 10000 　 　 (23000)
应付票据 　 　 　 1000 　 1000
应付账款 　 10000 1000 　 9000
实收资本 　 120000 　 20000 　 140000
合计 163000 (163000) 36000 36000 173000 (173000)
一、单项选择题 　　1 一个账户的增加发生额与该账户的期末余额一般都应在该账户的（　）。 　　A.借方 　　B.贷方 　　C.相同方向 　　D.相反方向
『正确答案』 C 『答案解析』 一个账户的增加发生额与该账户的期末额一般都应在该账户的同一方向。
2.下列记账差错中，能通过编制试算平衡表判断的记账差错是（　）。 　　A.漏记了某项经济业务 　　B.错误的使用了应记的会计科目 　　C.只登记了会计分录的借方或贷方，漏记了一方 　　D.颠倒了记账方向
『正确答案』C
3.“预付账款”账户的期末余额等于（　）。 　　A.期初余额+贷方发生额—借方发生额 　　B.期初余额+借方发生额—贷方发生额 　　C.期初余额+贷方发生额+借方发生额 　　D.期初余额—贷方发生额—借方发生额
『正确答案』 B
　4.关于借贷记账法试算平衡的表述中，不正确的是（　）。 　　A.试算平衡是为了检验一定时期内所发生经济业务在账户中记录的正确性 　　B.试算平衡的方法包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法 　　C.试算平衡表借贷不相等，说明账户记录有错误 　　D.试算平衡表是平衡的，说明账户记录正确
『正确答案』D
5.账户期末余额试算平衡的平衡公式为（　）。 　　A.全部账户的期末借方余额合计=全部账户的期初借方余额合计-全部账户的期初贷方余额合计+全部账户的期末贷方余额合计 　　B.全部账户的期末借方余额合计=全部账户的期初借方余额合计+全部账户的期初贷方余额合计-全部账户的期末贷方余额合计 　　C.全部账户的期末借方余额合计=全部账户的期初借方余额合计+全部账户的期初贷方余额合计+全部账户的期末贷方余额合计 　　D.全部账户的期末借方余额合计=全部账户的期末贷方余额合计
『正确答案』D
6.账户的对应关系是指（　）。 　　A.总分类账户与明细分类账户之间的关系 　　B.有关账户之间的应借应贷关系 　　C.资产类账户与负债类账户之间的关系 　　D.成本类账户与损益类账户之间的关系
『正确答案』B
二、多项选择题 　　1.借贷记账法下，试算平衡的公式有（　）。 　　A.资产账户的借方发生额合计=负债账户的贷方发生额合计 　　B.资产账户的借方发生额合计=资产账户的贷方发生额合计 　　C.全部账户的借方发生额合计=全部账户的贷方发生额合计 　　D.全部账户的借方余额合计=全部账户的贷方余额合计
『正确答案』CD
2.下列项目中，属于试算平衡表无法发现的错误有（　）。 　　A.用错账户名称 　　B.重记某项经济业务 　　C.漏记某项经济业务 　　D.记账方向颠倒
『正确答案』ABCD
　3.下列项目中，构成会计分录要素的有（　）。 　　A.借贷方向 　　B.科目名称 　　C.经济业务内容 　　D.金额
『正确答案』ABD
　三、判断题 　　1.采用复式记账法能够全面反映经济业务的内容以及资金运动的来龙去脉。（　）
『正确答案』√
2.复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在任意的两个或两个以上账户中进行记录的一种记账方法。（　）
　正确答案』×
3.会计分录按照所涉及的账户多少，可分为一借一贷，一借多贷，一贷多借的会计分录，不允许多借多贷的会计分录。（　）
『正确答案』×
【随堂练习4-13单选题】某企业月末在编制试算平衡表中，全部账户的本期贷方发生额合计为6万元，除银行存款外的本期借方发生额合计为4.2万元，下列关于银行存款科目的表述中，正确的是（　）。
A、本月贷方余额为1.8万元 　 　
B、本月贷方发生额为1.8万元
C、本月借方发生额为1.8万元 　　
D、本月借方余额为1.8万元
答案：C
【随堂练习4-14·单选题】下列账务处理错误中，能够通过试算平衡查找的是（　）。
A.漏记经济业务 　 　B.借贷方向相反
C.借贷金额不等 　 　D.重记经济业务
答案：C
七、总分类账户与明细分类账户的平行登记
　（一）总分类账户与明细分类账户的关系
1、总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用；
2、明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用；
3、总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等。
总分类账户简称总账账户：只用货币计量单位来反映总括的资料。
明细分类账户简称明细账户：除用货币计量单位来反映详细资料外，有些账户还要用实物计量单位来反映。
【随堂练习4-15单选题】关于总分类账户与明细分类账户的关系，下列说法中不正确的是（　）
A、明细分类账一般根据国家统一的会计制度规定设置
B、总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用
C、明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用
D、总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等
答案：A
例如： 　　总账 明细账 　　应收账款 800000
—昭通财校 200000 　　　　　　 —昭通卫校400000 　　　　　　 —昭通农校200000
总账 30000元 明细账
　原材料　---水泥（10吨，1000元/吨，10000元） 　　 ---砖（20000块，1元/块，20000元） 　　
　（二）总分类账户与明细分类账户的平行登记
1、平行登记的含义：
所谓平行登记，是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。
2、总分来账户与明细分类账户平行登记的要点如下：
（1）方向相同
总分类账户记入借方，明细分类账户也记入借方；总分类账户记入贷方，明细分类账户也记入贷方。
（2）期间相同
对每项经济业务在记入总分类账户和明细分类账户过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间全部登记入账。
（3）金额相等
记入总分类账户的金额必须与记入所属明细分类账户的金额之和相等。
某工业企业1月初“应收账款”账户的借方金额是9 000元，其中应收A厂3 000元，应收B厂6 000元，本月发生下列经济业务：
（1）25日向A厂销售产品一批，价款4 000元，货款尚未收到。
借：应收账款—A厂 4000
贷：主营业务收入 4000
（2）29日收到A厂支付货款5 000 元，收到B厂支付货款2 000元，存入银行。
借：银行存款 7000
贷：应收账款— A厂 5000
—B厂 2000
应收账款 应收账款—A厂
应收账款—B厂
初：9000
初：3000
初：6000
（1）4000
（1）4000
（2）7000
（2）5000
（2）2000
本：4000
本：7000
末：6000
本：4000
本：5000
末：2000
本： 0
本：2000
末：4000
【例】某企业2019年8月1日“原材料”账户账面余额70 000元，“应付账款”账户账面余额10 000元，其有关明细账户的账面余额分别见表3－4、3－5。
表3－4
材料名称 计量单位 数　量 单　价（元/公斤） 金额（元）
甲材料 公斤 1 000 50 50 000
乙材料 公斤 500 40 20 000
合　计 　 　 　 70 000
总分类账户
　　 一级科目：　　　　　　　　
2019年 凭证号数 摘　要 借　方 贷　方 借或贷 余　额
月 日
8 1 　　　　
　
　
　
月初余额
借
70000
原材料
原材料明细分类账户
　　明细科目：甲材料　　　　　　　　　　　　　　　单位：公斤/元
2019年 摘　要 收　入 发　出 结　余
月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
8 1 　 　 　 　 　 　 　
　
　
3
凭证号数
月初余额
1000
50
50000
原材料明细分类账户
　　明细科目：乙材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：公斤/元
2019年 　 摘　要 收　入 发　出 结　余
月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
8 1 　 　 　 　 　 　 　
　
　
3
凭证号数
月初余额
500
40
20000
表3－5
债权人名称 应付账款余额（元）
A公司 6 000
B公司 4 000
合　计 10 000
总分类账
　　 一级科目：　　　　　　
2018年 凭证号数 摘　要 借　方 贷　方 借或贷 余　额
月 日
8 1 　 　 　
　 　 　 　 　 　 　 　
　 　 　 　 　 　 　 　
　 　 　 　 　 　
月初余额
贷
10000
应付账款
应付账款明细分类账户
　　 明细科目：A公司　　　　　
2019年 凭证号数 摘　要 借　方 贷　方 借或贷 余　额
月 日
8 1 　 　　
　
月初余额
贷
6000
应付账款明细分类账户
　　 明细科目：B公司　　　　　　　
2019年 凭证号数 摘　要 借　方 贷　方 借或贷 余　额
月 日
8 1 　 　 　
月初余额
贷
4000
该企业2019年8月份发生以下经济业务事项　　①2日，向A公司购入甲材料150公斤，每公斤50元，货款以银行存款支付。
　借：原材料——甲材料　　　7 500 　　贷：银行存款　　　　　　　　7 500
记 账 凭 证
年 月 日 记账凭证编号
摘要 总账科目 明细科目 借方金额 贷方金额
千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
合 计 金 额 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
购 料
7 5 0 0 0 0
7 5 0 0 0 0
原材料
甲材料
银行存款
7 5 0 0 0 0
7 5 0 0 0 0
￥
￥
会计主管 记账 出纳 审核 制单：
附件 张
2019 8 2
001
王开慧
总分类账户
　　 一级科目：原材料　　　　　　　　
2019年 凭证号数 摘　要 借　方 贷　方 借或贷 余　额
月 日
8 1 　　　　
　 001 　 77 500
月初余额
借
70000
2
购入
7500
借
原材料明细分类账户
　　明细科目：甲材料　　　　　　　　　　　　　　　单位：公斤/元
2019年 摘　要 收　入 发　出 结　余
月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
8 1 　 月初余额 　 　 　 　 　 　 1 000 50 50 000
　 2 001 购入 150 50 7 500 　 　 　 1 150 50 57 500
凭证号数
　②10日，向B公司购入乙材料200公斤，每公斤40元，货款尚未支付。
　借：原材料—乙材料　　　8 000 　　贷：应付账款—B公司　　　 8 000 　
总分类账户
　　 一级科目：原材料　　　　　　　　
2019年 凭证号数 摘　要 借　方 贷　方 借或贷 余　额
月 日
8 1 　　　　
8 001 　 77 500
8 10 002 购入 8 000 　 85 500
月初余额
借
70000
2
购入
7500
借
借
原材料明细分类账户
　　明细科目：乙材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：公斤/元
2019年 　 摘　要 收　入 发　出 结　余
月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
8 1 　 月初余额 　 　 　 　 　 　 500 40 20 000
8　 10 002 购入 200 40 　8000 　 　 　 700 40 28 000
凭证号数
总分类账
　　 一级科目：应付账款　　　　　　
2019年 凭证号数 摘　要 借　方 贷　方 借或贷 余　额
月 日
8 1 　 　 　
8 10 002 购料欠款 　 8 000 贷 18 000
　 　 　 　 　 　 　 　
　 　 　 　 　 　
月初余额
贷
10000
应付账款明细分类账户
　　 明细科目：B公司　　　　　　　
2019年 凭证号数 摘　要 借　方 贷　方 借或贷 余　额
月 日
8 1 　 月初余额 　 　 贷 4 000
8 10 002 购料欠款 　 8 000 贷 12 000
　③16日，本月仓库发出甲材料1 050公斤，每公斤50元，计52 500元；发出乙材料550公斤，每公斤40元，计22 000元。发出材料合计74 500元，均用于产品生产。
借：生产成本　　　　　　　74 500 　贷：原材料—甲材料　　　　 52 500 　　　　　　—乙材料　　　　 22 000
总分类账户
　　 一级科目：原材料　　　　　　　　
2019年 凭证号数 摘　要 借　方 贷　方 借或贷 余　额
月 日
8 1 　　　　
8 　 001 　 77 500
8 　 10 002 购入 8 000 　 85 500
8 　 16 003 生产领用 　 74 500 11 000
月初余额
借
70000
2
购入
7500
借
借
借
原材料明细分类账户
　　明细科目：甲材料　　　　　　　　　　　　　　　单位：公斤/元
2019年 摘　要 收　入 发　出 结　余
月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
8 1 　 月初余额 　 　 　 　 　 　 1 000 50 50 000
8　 2 001 购入 150 50 7 500 　 　 　 1 150 50 57 500
8 16 002 生产领用 　 　 　 1 050 50 52 500 100 50 5 000
凭证号数
原材料明细分类账户
　　明细科目：乙材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：公斤/元
2019年 　 摘　要 收　入 发　出 结　余
月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
8 1 　 月初余额 　 　 　 　 　 　 500 40 20 000
8　 10 002 购入 200 40 　 8 000 　 　 　 700 40 28 000
8　 16 003 生产领用 　 　 550 40 22 000 150 40 6 000
凭证号数
　④26日，以银行存款偿还A公司货款5 000元，偿还B公司货款10 000元，合计15 000元。
借：应付账款—A公司　　　5 000 　　　　　　—B公司　　　10 000 　贷：银行存款　　　　　　　15 000
总分类账
　　 一级科目：应付账款　　　　　　　
2019年 凭证号数 摘　要 借　方 贷　方 借或贷 余　额
月 日
8 1 　 　 　
8 10 001 购料欠款 　 8 000 贷 18 000
8 26 004 偿还欠款 15 000 　 贷 3 000
　 　 　 　 　 　
月初余额
贷
10000
应付账款明细分类账户
　　 明细科目：A公司　　　　　
2019年 凭证号数 摘　要 借　方 贷　方 借或贷 余　额
月 日
8 1 　 月初余额 　　 贷 6 000
8 26 004 偿还欠款 5 000 　 贷 1 000
应付账款明细分类账户
　　 明细科目：B公司　　　　　　　
2019年 凭证号数 摘　要 借　方 贷　方 借或贷 余　额
月 日
8 1 　 月初余额 　 　 贷 4 000
8　 10 002 购料欠款 　 8 000 贷 12 000
8　 26 004 偿还欠款 10 000 　 贷 2 000
总分类账户
　　 一级科目：原材料　　　　　　　
2019年 凭证号数 摘　要 借　方 贷　方 借或贷 余　额
月 日
8 1 　　　　
8　 001 　 77 500
8　 10 002 购入 8 000 　 85 500
8　 16 003 生产领用 　 74 500 11 000
8 31 　 本月合计 15 500 74 500 11 000
月初余额
借
70000
2
购入
7500
借
借
借
借
原材料明细分类账户
　　明细科目：甲材料　　　　　　　　　　　　　　　单位：公斤/元
2019年 摘　要 收　入 发　出 结　余
月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
8 1 　 月初余额 　 　 　 　 　 　 1 000 50 50 000
8　 2 001 购入 150 50 7 500 　 　 　 1 150 50 57 500
8　 16 002 生产领用 　 　 　 1 050 50 52 500 100 50 5 000
8 31 　 本月合计 150 50　 7 500 1 050 　50 52 500 100 50 5 000
凭证号数
原材料明细分类账户
　　明细科目：乙材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：公斤/元
2019年 　 摘　要 收　入 发　出 结　余
月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
8 1 　 月初余额 　 　 　 　 　 　 500 40 20 000
8　 10 002 购入 200 40 8 000 　 　 　 　 700 40 28 000
8　 16 003 生产领用 　 　 550 40 22 000 150 40 6 000
8 31 本月合计 200 　40 8 000 550 40　 22 000 150 40 6 000
凭证号数
总分类账
　　 一级科目：应付账款　　　　　　　
2019年 凭证号数 摘　要 借　方 贷　方 借或贷 余　额
月 日
8 1 　 　 　
8 10 002 购料欠款 　 8 000 贷 18000
8 26 004 偿还欠款 15000 　 贷 3000
8　 31　 　 本月合计 15000　 8000 贷 3000
月初余额
贷
10000
应付账款明细分类账户
　　 明细科目：A公司　　　　　
2019年 凭证号数 摘　要 借　方 贷　方 借或贷 余　额
月 日
8 1 　 月初余额 　　 贷 6 000
8 26 004 偿还欠款 5 000 　 贷 1 000
8 31 　 本月合计 5 000 　 贷 1 000
应付账款明细分类账户
　　 明细科目：B公司　　　　　　　
2019年 凭证号数 摘　要 借　方 贷　方 借或贷 余　额
月 日
8 1 　 月初余额 　 　 贷 4 000
8　 10 002 购料欠款 　 8 000 贷 12 000
8　 26 004 偿还欠款 10 000 　 贷 2 000
8 31 　 本月合计 10 000 8 000 贷 2000
总分类账户与明细分类账户发生额及余额对照表
总账账户 明细账户 期初余额 借方发生额 贷方发生额 期末余额
总分类账户与明细分类账户发生额及余额对照表
总账账户 明细账户 期初余额 借方发生额 贷方发生额 期末余额
原材料 甲材料 50 000 7 500 52 500 5 000
乙材料 20 000 8 000 22 000 6 000
合　计 70 000 15 500 74 500 11 000
应付账款 A公司 6 000 5 000 1 000
B公司 4 000 10 000 8 000 2 000
合　计 10 000 15 000 8 000 3 000
　总分类账户与其所属明细分类账户本期发生额及余额的关系如下： 　　1.总分类账户期初借（或贷）方余额 =所属明细分类账户期初借（或贷）方余额之和； 　　2.总分类账户本期借（或贷）方发生额=所属明细分类账户本期借（或贷）方发生额之和； 　　3.总分类账户期末借（或贷）方余额 =所属明细分类账户期末借（或贷）方余额之和
（多选）在对总分类账户与明细分类账户进行平行登记时应当做到 　　A.货币计量 B.方向一致 C.同期登记 　　D.记入总分类账户的金额与记入所属明细分类账户的合计金额相等
【答案】BCD
（单选）为了对总分类账户和其所属的明细分类账户进行核对和检查，以便发现和纠正错误，通常编制（　） 　　A.总分类账户与明细分类账户发生额及余额对照表 　　B.本期发生额试算平衡表 　　C.余额试算平衡表 　　D.银行存款余额调节表
【答案】A
　　　
（单选）某企业在“原材料”总分类账户下开设了“甲材料”，“乙材料”和“丙材料”3个明细账户。本月“原材料”总分类账户的贷方发生额为2500万元，“甲材料”明细分类账户贷方发生额为850万元，“乙材料”明细分类账户的贷方发生额为730万元，则本月“丙材料”明细分类账户的贷方发生额应当是（　） 　　A.2620万元　　　　　　　B.2380万元 　　C.920万元　　　 　　　　D.4080万元
【答案】C
原材料（总账） 原材料（甲材料）
期初余额：480000
期初余额：176000
原材料（乙材料）
原材料（丙材料）
本： （ ）
本：860000
期末余额：310000
本：320000
本：（ ）
期末余额：（ ）
期初余额：（ ）
期初余额：115000
本：213000
本：298000
本：（ ）
本：（ ）
期末余额：（ ）
期末余额：76000
原材料（总账） 原材料（甲材料）
期初余额：480000
期初余额：176000
原材料（乙材料）
原材料（丙材料）
本： （ 690000 ）
本：860000
期末余额：310000
本：320000
本：（366000 ）
期末余额：（ 130000）
期初余额（189000 ）
期初余额：115000
本：213000
本：298000
本：（157000 ）
本：（196000 ）
期末余额（104000 ）
期末余额：76000

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