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财经法规与会计职业道德
目 录
一、会计法律制度
二、结算法律制度
三、税收法律制度
四、 财政法律制度
五、会计职业道德
第1页，共170页。
第四章 预算法律制度
第一节 预算法律制度
一、预算法律制度的构成
《预算法》1994年3月22日 八届人大二次会议通过，1995年1月1日起实施
具体内容：
1.预算法 2.预算法实施条例 3.其他
二、国家预算
（一）概念
政府的基本财政收、支计划，是政府分配财政资金的重要工具
（二）国家预算的作用
职能：分配、调控、监督
作用：财力保证、调节制约、反映监督
注：国家预算的收支规模可调节社会总供给与总需求的平衡，预算支出的结构可调节国民经济结构
第134页，共170页。
第四章 预算法律制度
（三）国家预算级次划分
根据：国家政权结构、行政区域划分、财政管理体制要求而确定的
原则：一级政权一级预算
五级预算制。不具备条件的乡、镇经省级政府批准，可以暂不设立预算
（四）国家预算的构成
1.按政府级次划分：
（1）中央预算：中央各部门（含直属单位）的预算组成，包括地方上解和中央返还或补助
（2）地方预算：省级总预算组成，包括下级上解和对下级返还或补助
2.按收支管理范围划分：
（1）总预算：本级政府与汇总的下一级总预算组成
（2）部门预算：所属各单位预算组成
第135页，共170页。
第四章 预算法律制度
三、预算职权
1.全国人大：
中央和地方预算草案
（1）审查：
中央和地方预算执行情况的报告
（2）批准 ：中央预算和中央预算执行情况的报告
（3）改变或撤销：人大常委的关于预算、决算的不适当决议
2.全国人大常委：
（1）监督预算执行
（2）审查与批准中央预算的调整方案；
（3）审查与批准中央决算
（4）撤销不合规范的法律与法规
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第四章 预算法律制度
3.各级财政部门的职权
国务院财政部门的职权
（1）编制中央预算、决策草案
（2）组织中央与地方预算的执行
（3）提出预备费用运用方案
（4）编制预算调整方案
（5）定期报告预算执行情况
四、预算收入与预算支出
从来源上看：税收（主体，90%）、国有资产收益（税后利润与红利、租赁转让与出让）、专项收入（排污、铁道、铁建、电建）、其他收入（罚没、公产、杂项）
从归属上看：中央、地方、中央与地方共享预算收入
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第四章 预算法律制度
预算支出：从内容上看：经济建设、事业发展、国家管理、国防、补贴与其他
五、预算组织程序（编制、审批、执行和调整）
（一）预算的编制
每年11月10日前（第四季度）下达指示、提出编制原则与要求
1.预算年度：公历1.1-12.31
2.预算依据：应当参考上一年度预算执行情况和本年度收支预测情况
具体：法、相关政策、管理职权；计划、定额标准
（二）预算的审批
1.预算的审查与批准：一个月前
2.预算备案：本级预算及下一级报送备案的预算汇总，报上级政府备案。报本级人大常委会备案
3.预算批复：财政部门批复各部门：30日
各部门批复所属各单位：15日
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第四章 预算法律制度
（三）预算的执行
预算的执行：预算管理工作的中心环节
预备费用的动用方案，由本级财政部门提出，报本级政府备案
1.预算收入的执行
未经财政部门批准，不得将预算收入存入在国库外设立的过渡性账户。
2.预算支出执行
三原则：预算拨款；预算级次和程序拨款；进度拨款
3.国库管理
（1）县级以上各级预算必须设立国库。具备条件的乡、民族乡、镇也应当设立。
（2）中央国库业务由中国人民银行经理，接受财政部的指导与监督，对中央财政负责
（3）未经本级政府财政部门同意，任何单位与个人无权运用国库款。
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第四章 预算法律制度
（四）预算的调整
两种理由：
1.特殊情况导致收入减少或支出增加，使预算总支出超过总收入
2.举借债务的数额增加
程序：
1.财政部门负责编制调整方案（原因、项目、数额、措施及说明）
2.政府审定
3.人大常委审查与批准
4.批上级政府备案
六、决算
（一）决算草案的编制
（二）决算的审批
参考预算调整程序
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第四章 预算法律制度
（三）决算的批复
财政部门：自批准之日起20日内向本级各部门批复（30日将决算汇总，报上级政府备案）
各部门：15日批复各所属单位
七、预决算的监督
1.国家权力机构的监督
2.各级政府的监督
3.各级政府财政部门的监督
4.审计部门的监督
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第四章 预算法律制度
第二节 政府采购法律制度
一、法律制度的构成
1.政府采购法：《政府采购法》
2.政府采购部门规章：《政府采购信息公告管理办法》等
3.地方性法规和政府规章
二、政府采购的概念与原则
（一）概念
政府采购是指国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内或采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为
1.政府采购当事人：采购人、供应商、采购代理机构
注：采购主体的界定；
2.政府采购资金的来源：财政性资金和由财政偿还的资金
3.集中采购目录和采购限额标准由省级以上人民政府公布
（二）原则
公开透明原则、公平竞争原则、公正原则、诚实信用原则
第142页，共170页。
第四章 预算法律制度
三、政府采购的功能与执行模式
（一）采购功能
1.节约财政支出，提高采购资金的使用效益：政府采购的基本功能
2.强化宏观调控
3.活跃市场经济
4.推进反腐倡廉
5.保护民族产业
（二）政府采购的执行模式
集中采购（政府集中采购与部门集中采购）与分散采购
集中采购与分散采购的区别
1.项目特征不同（通用与特定）
2.执行主体不同（代理机构与自行）
3.目的和作用不同（成本与专业）
第143页，共170页。
第四章 预算法律制度
四、政府采购当事人（P253)
1.采购人：国家机关、事业单位、社会团体组织
2.供应商：法人或自然人条件：6条：参与采购活动前三年内无重大违纪
3.采购代理机构：
设区的市、自治州以上政府根据需要设立集中采购机构（非营利性事业法人)）
一般采购机构资格由省级以上有关部门认定
五、政府采购方式
（一）公开招标
1.是政府主要采购方式
2.招标文件发出日到投标文件截止日：不得少于20日
3.收到评标报告后5个工作日确定中标供应商。中标通知书发出日起30日签订合同
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第四章 预算法律制度
（二）邀请招标
1.选择一定数目的供应商（至少三家）
2.供应商有限，具有特殊性；公开招标方式费用比重较大
3.省级以上政府指定媒体发布资格预审公告（期限7个工作日，结束之间前3天提交资格证明文件）
（三）竞争性谈判（至少三家以上供应商）
1.无投标、无合格标或重新招标未成立
2.技术复杂或性质特殊
3.时间紧急
4.不能事先计算价格总额
竞争性谈判程序：谈判小组（专家三个以上单数2/3)、文件、确定名单、谈判、确定供应商
（四）单一来源采购
供应商唯一；出现紧急情况；配套性服务要求且添购金额不超过10%
（五）询价
询价小组（专家三个以上单数2/3)、确定名单、询价、确定供应
第145页，共170页。
第四章 预算法律制度
六、政府采购监督检查
（一）政府采购监督管理部门的监督
1.监督检查的内容
A法律法规的执行情况
B采购范围方式程序执行情况
C采购人员的职业素质与专业技能
2.政府采购监督管理部门不得设置集中采购机构，不得参与政府的采购项目的采购活动
（二）集中采购机构的内部监督
（三）采购人的内部监督
（四）政府其他有关部门的监督（监察、审计机关）
（五）政府采购活动的社会监督
第146页，共170页。
第四章 预算法律制度
第三节 国库集中收付制度
一、国库集中收付制度的概念
国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和国库集中收缴制度
（1）所有财政资金均纳入国库单一账户运用与管理
（2）财政资金收入收缴与支出方式运作规范
（3）专门的管理机构
二、国库单一账户体系
国库单一账户体系指全面反映财政资金收付的各类账户的集合
组成：
A国库单一账户
B预算外资金财政专户
C财政零余额账户
D预算单位零余额账户
E特设专户
第147页，共170页。
第四章 预算法律制度
财政预算内资金
国库单一账户：财政部门在同级人民银行分行开立
政府性基金
财政专户：财政部门在商业银行开立（预算外财政资金）
财政零余额账户：财政部门在商业银行开立 直接支付
预算单位零余额账户：财政部门为预算单位在商业银行开立 授权支付
特设专户：
第148页，共170页。
第四章 预算法律制度
三、财政收入收缴方式与支付方式
（一）收缴方式
直接缴库
集中汇缴
（二）支付方式
国库单一账户体系
财政直接支付：财政部门开具支付令 工资、工程、物品、服务
国库单一账户体系
财政授权支付：预算单位根据授权，自行开具支付令 未纳入财政管理
及零星支出
第149页，共170页。
1．可以作为政府采购主体的是——
A 国有企业 B 国土局 C 公办学校 D 工会
2.政府采购应当遵循的原则有——
A 公开透明 B 公平竞争 C 公正 D 诚实信用
3. 根据政府采购法律制度的规定，下列情形中，采购人可以采用竞争性谈判方式采购的有——
A招标后没有供应商或没有合格标的
B 技术复杂或性质特殊，不能确定详细规格或要求
C 采用招标时间不能满足紧急用户需求
D 不能事先计算价格总额
4. 根据政府采购法律制度的规定，下列情形中，采购人可以采用邀请招标有——
A 具有特殊性，供应商范围有限 B 采用公开招标方式费用比例过大
C 采用招标时间不能满足紧急用户需求 D 不能事先计算价格总额
第150页，共170页。
某事业单位2011年初准备使用财政性资金修缮和装修一幢办公楼，预算金额为800万元，采用公开招标方式，经确认，此次采购项目已经达到公开招标的标准。该单位委托A招标公司代理进行公开招标的事宜，已知A公司取得的政府采购代理机构资格的中介机构。A公司于2011年2月1日在财政部指定的媒体上公开发布招标文件，招标文件中确认的投标截止时间为2011年2月17日。招标活动中，A公司确定的符合专业条件的供应商为5家，最终确定中标的供应商为B建筑公司。工程于当年2011年10月1日完工验收，实际结算金额与预算相同。由于施工质量极佳，事业单位准备再将其另外一幢楼房按照同样的标准进行外墙修缮，但不再进行内部装修，并与B建筑公司签订补充合同，该合同的预算金额为100万元。
要求：根据本题所述内容，并结合《政府采购法》法律制度的规定，回答下列问题：
(1)采购代理机构分为——。
A一般采购代理机构 B集中采购代理机构 C重要采购代理机构 D分散采购代理机构
第151页，共170页。
(2)政府采购方式有——。
A公开招标 B邀请招标 C竞争性谈判 D单一来源及询价
(3)采购人询价需向——以上。
A1家 B2家 C3家 D4家
(4)政府采购当事人包括——。
A采购人 B供应商 C采购代理机构 D其他人员
(5)该公司与B建筑公司签订补充合同，该合同的预算金额为100万元 ——。
A不属于财政授权支付程序 B 属于财政授权支付程序
C不属于财政直接支付程序 D 属于财政直接支付程序
第152页，共170页。
谢谢大家！
不足之处，
请批评指正谢谢大家！
不足之处，
请批评指正
第170页，共170页。

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