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第五单元　货币与赋税制度
第16课　中国赋税制度的演变
任务目标 按图索骥
1．了解中国古代赋税制度的演变。 2．了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。
问题式预习
一、中国古代的赋役制度
1．秦汉
(1)赋税(国家强制、无偿取得财政收入的一种规范形式)
内容 秦朝 汉朝
田赋 税率极高，“收泰半之赋” 税率大大降低。汉高祖实行十五税一的税率，汉景帝时改为三十税一
人头税 向人民征收极重的口赋 分______(7—14 岁)、算赋(15—56岁)，不分男女
财产税 车船税、算缗钱、“税民资”等(向工商业主征收财产税)
口赋
(2)徭役(连线)
2．隋朝：废除了前代许多苛捐杂税，主要征收_________，征派力役。
3．唐朝赋税制度是如何演变的？
租调役
4．宋代
5．元朝：沿袭唐朝的租庸调和两税法，分别施行于北方和南方，在税粮外还有“______”。
科差
6．明朝
7．清朝
(1)康熙时期：“滋生人丁，永不加赋”。
(2)雍正帝：“____________”。
①内容：将丁银分摊到______中。
②意义：标志着在中国历史上存在了约2 000年的_________彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱。
摊丁入亩
田赋
人头税
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
1．关税
(1)含义：______依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税。
(2)过程
①古代中国：中国的关税最早出现在西周时期；存在着国内关税与国境关税并立的现象。
海关
②近代中国(1840—1949年)：关税自主权的丧失与收回(连线)
③中华人民共和国成立后：真正收回关税自主权(填序号)
措施 意义
新中国成立后不久，政务院颁布《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例
1985年，国务院颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》
1987年，全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布了关税条例
C
B
A
A．进一步完善了关税的基本制度，促进了国民经济发展和对外贸易
B．强化了关税制度的法制化建设
C．第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度
2．个人所得税
(1)含义：以_________个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。
(2)发展历程
(3)作用：对调节____________和实现____________发挥了积极作用。
纳税人
个人收入
社会稳定
【教材开发】1975年底湖北云梦睡虎地出土的秦简，秦简中有《徭律》一篇(教材P93图片)、《戍律》一条，以及与徭、戍有关的律文若干条。这一发现有何史料价值？
提示：这些史料对于了解战国至秦始皇时期的封建国家征发徭、戍的制度，具有重要参考价值。
【视野拓展】唐中叶是中国税制史上赋税结构发生重大变革的时代，两税法的实施，使田赋在整个赋税总额中的比例顿然突出。
——顾銮斋《中西中古社会
赋税结构演变的比较研究》
【图解历史】封建社会人身依附关系的松弛
【认知升华】中国古代赋税制度的影响
(1)积极：有利于增加政府财政收入；适当的赋税政策能减轻人身依附关系，促进商品经济发展；合理的赋税制度有利于生产力的发展和社会稳定。
(2)消极：沉重的赋税会增加百姓负担，引起民变，甚至加速王朝灭亡。
【图解历史】中国收回关税自主权的历程
【教材开发】阅读教材P96“历史纵横”。思考：英国个人所得税法演进的特点。
提示：起源时间早；应战争之需要而设；过程曲折；由临时到固定；影响深远；以立法方式确立。
【认知升华】我国个人所得税的特点
(1)实行分类征收。
(2)累进税率与比例税率并用。
(3)费用扣除额较宽。
(4)计算简便。
(5)采取课源制和申报制两种征纳方法。
任务型课堂
学习任务一　中国古代赋税制度的演变
1．史料探究
材料一　唐代建中元年(780年)推行新制，废止此前“以丁身为本”的租庸调制，改行“惟以资产为宗”的两税新法，实可为其中关键性的转折。建中以后，从两宋到明清，赋役制度的种种变革，“都是在这一新的赋税原则范围内进行的，是赋税制度在贯彻这一原则过程中的自我完善”。
——包伟民《唐宋转折视野之下的
赋役制度研究》
(1)根据材料一并结合所学知识，简评两税法的历史影响。
提示：古代赋税制度由“税人”向“税地”方向发展；以财产多少为依据，拓宽征税广度，增加财政收入；相对公平合理，一定程度上减轻了人民负担；促进了社会经济的恢复发展；奠定了以后税法基础；两税制下土地合法买卖，土地兼并更加盛行。
材料二
(2)结合所学知识，对上图反映的历史事件进行解释。
提示：背景：明代土地兼并的加剧，财政危机凸显，商品经济的发展，白银流通量的增加。内容：丁田承担，赋役合并、折成银两，统一征收。意义：这是我国税收历史上由实物税向货币税转变的一次重大改革；放松了国家对农民的人身控制；保障了国家财政收入的稳定；推动了商品经济的发展。
2．史论拓展——中国古代赋税制度演变的趋势
(1)征税标准：由以人丁为主逐渐向以田亩为主过渡，人头税在赋税中所占比重越来越小，直到被废除。
(2)赋税品种：由繁到简，税种减少。从田租、人头税、杂税等简化为土地税；随着商品经济的发展，明清时期对商业征收重税。
(3)征税方式：由实物地租逐渐向货币地租发展。
(4)征税时间：由不定时逐渐发展为基本定时。
(5)人身控制：封建国家对农民的人身控制逐渐松弛。
3．迁移运用
(1)(2022·湖南卷)汉武帝南征北伐，东巡西幸，奢靡无度，致府库告竭，遂用聚敛之臣，“至于卖爵、更币、算车船、租六畜、告缗、均输、盐铁、榷酤，凡可以佐用者一孔不遗，独于田租不敢增益”。武帝此举(　　)
A．体现以农为本
B．服务于汉初战事
C．意在藏富于民
D．解决了财政危机
√
A　解析：根据材料可知，汉武帝时期为了聚敛财富解决财政危机，用尽了各种手段，但唯独没有增加田租，这说明当时坚持以农为本的治国理念，故选A项；汉武帝时期已经是西汉中期，所以材料中的措施不是服务于汉初战事，排除B项；材料“卖爵、更币、算车船、租六畜、告缗、均输、盐铁、榷酤，凡可以佐用者一孔不遗”，说明是在搜刮民间财富，以解决“汉武帝南征北伐，东巡西幸，奢靡无度，致府库告竭”的问题，而不是藏富于民，排除C项；材料体现了汉武帝为解决财政问题而采取的措施，并未提及结果，排除D项。
(2)(2023．1·浙江卷)明万历九年(1581)，张居正在全国推行一条鞭法，实行赋役合并，一概折银，这是中国赋役制度上的重大变革。下列项中，对张居正推广一条鞭法前所处的经济状况，表述正确的是(　 　)
A．白银已逐渐成为国家财政和民间交易的基本支付手段
B．通过清丈全国土地，土地兼并现象已经得到根本遏制
C．美洲等地白银的大量流入，解决了明朝府库空虚问题
D．商品经济已超越自给自足的小农经济，占据优势地位
√
学习任务二　中国近现代收回关税自主权
1．史料探究
材料一　1757年，清政府撤销其他口岸，限定广州一口通商。当时关税税率大体为进口税率16%，出口税率4%。1842年，《南京条约》第十条规定，英商交纳进口、出口货税的标准须与英人“秉公议定则例”。1843年，《五口通商章程及海关税则》规定，进出口货物按值百抽五交纳关税。
——摘编自胡公启《晚清中国关税制度
变迁及影响》
(1)根据材料一并结合所学知识，指出清代关税的变化，并分析其原因。
提示：变化：由自主关税到协定关税(或关税自主权逐步丧失)；晚清海关进口税率较鸦片战争前大幅降低。
原因：鸦片战争前国家主权独立；实行闭关锁国，严格限制中外贸易尤其是进口贸易。鸦片战争后，国家主权遭到破坏；列强为了向中国倾销商品，竭力压制中国关税税率。
材料二　1923年，广州政府拟收回海关用人管理权，英人因此派兵占领海关，中共中央号召各区及地方同志召集全体紧急会议，筹备联络各团体发起剧烈的排斥英货运动。1924年，恽代英撰文指出：“我们现有的关税制度，正是国际资本主义征服中国最重要的武器。”邓中夏也撰文指出：“欲救中国，必先收回关税主权。”1925年，在中国共产党的积极发动和精心组织下，北京30多个团体召开关税自主国民示威运动大会。
——摘编自董振平《二十世纪二十年代
中国共产党与关税自主活动》
(2)根据材料二，概括指出20世纪20年代中国共产党为争取关税自主而进行的努力，并说明其历史意义。
提示：努力：支持广州革命政府收回关税主权；宣传关税主权丧失的危害；发动关税自主运动。历史意义：推动了中国近代民族革命高潮的到来；加深了对中国国情的认识；积累了丰富的斗争经验，为探索近代中国革命道路奠定了坚实的基础。
2．史论拓展——近代中国关税制度演变的特点
(1)由关税自主到协定关税，关税主权逐步丧失，具有半殖民地性质。
(2)实行低关税政策，免征商品范围逐步扩大。
(3)关税制度变迁过程先快后慢，是被动变迁的。
(4)资本主义各国争夺中国海关管理权的斗争贯穿始终，但始终控制在列强手里。
(5)由传统的国内关税与国境关税并重制度向近代国境关税制度转变。
3．史家评论
“盖自关税协定制度成立以来，以进口税率之低，外国纷纷以其过剩制品输入我国而莫之能御，因以造成外商垄断之势力。而同时以出口税之不能免除，致应奖励对外贸易之物品，亦不能免税，此出口贸易之不能发达也。”形成不但不能保护国货，反而处处有保护洋货压迫国货之倾向。
——胡公启《晚清中国关税制度变迁及影响》
解读：“协定关税”便利了列强向中国倾销商品，中国的自然经济遭到冲击；破坏了国家主权，加深了中国的半殖民地化，中国国际地位下降。
4．迁移运用
(1)(2021·山东卷)1913—1921年，中国海关税征收额受国际局势影响出现了一定变化。下列各项反映这一时期变化状况的是(　　)
√
A　解析：结合所学知识可知，第一次世界大战期间帝国主义国家放松了对中国的经济侵略，减少了对中国的商品输出，因此1914—1918年中国的海关税收额总体下降；1918年第一次世界大战结束后，帝国主义国家卷土重来，对中国的经济掠夺急剧增加，所以海关税收额大幅提高，据此分析，只有A项符合这一变化趋势。
(2)1842年签订的《南京条约》中规定：英国商民缴纳关税，“宜秉公议定则例……以便英商按例交纳”。1950年，政务院确定海关税应以“保护国家生产，保护国内生产品能与外国商品竞争”为出发点。推动这一变化的主要原因是(　　)
A．我国关税自主的基本实现
B．国民经济形势基本好转
C．人民反帝反封建斗争的胜利
D．第二次世界大战后世界经济体系确立
√
C　解析：中华人民共和国成立初期，政府确定海关要为民族经济服务，改变了近代长期实行的协定关税的做法，推动这一变化的主要原因是人民反帝反封建斗争的胜利，故C项正确；“我国关税自主的基本实现”是现象而非原因，A项错误；1950年时国民经济形势尚未实现基本好转，B项错误；第二次世界大战后世界经济体系确立是客观背景，而不是中国关税自主得以实现的主要原因，D项错误。
THANKS

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