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高中历史选择性必修1
第五单元 货币与赋税制度
ZHONGGUOFUSHUIZHIDUDEYANBIAN
第16课
The Evolution of China's Tax System
Currency and Taxation System
高中历史选择性必修1
第16课
中国赋税制度的演变
第五单元
货币与赋税制度
CONTENT
CONTENT
01
中国古代的赋役制度
ZHONGGUOGUDAIDEFUYIZHIDU
02
关税与个人所得税制度的起源与演变
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第16课
中国赋税制度的演变
第五单元
货币与赋税制度
01
中国古代的
赋役制度
ZHONGGUOGUDAIDEFUYIZHIDU
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第16课
中国赋税制度的演变
第五单元
货币与赋税制度
2000年，河南省尉氏县后大庄村元墓出土的纳粮彩绘壁画，形象地描绘了农民向封建政府纳粮的画面：仓房前一群农民肩负粮袋，准备将粮食入仓；右侧树荫下，一名身着红袍的官员坐在朱红色桌案后进行登记，案上摊着文书簿册。数千年来，农民为封建国家纳粮当差，承担义务，受尽剥削。
肩负粮袋
登记的官员
元朝纳粮彩绘壁画
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第16课
中国赋税制度的演变
第五单元
货币与赋税制度
赋役制度
统治者以土地和人口为依据，向人民征收一定数量的田赋人头税、征发摇役而形成的基本制度。赋役的征发是统治阶级赖以维持其统治的基础，具有无偿性、强制性、固定性。
FU
YI
ZHI
DU
赋役制度
以户为依据的财产税
户税
也叫田租，以田亩为征收依据的土地税
田赋
以人丁为依据的人头税
丁税
关税、市税等
其他
兵役
力役
杂役
赋税
徭役
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第16课
中国赋税制度的演变
第五单元
货币与赋税制度
秦汉时的赋役，大致包括三部分：田赋、人头税和徭役。
秦朝
《汉书 食货志上》：“至于始皇，遂并天下，内兴功作，外攘夷狄，收泰半之赋，发闾左之戍。”
秦朝田赋税率极高
田赋
《汉书·食货志》：秦朝“田租、口赋、盐铁之利，二十倍于古”。
秦朝向人民征收极重的口赋，即人头税
口赋
以高赋税为代表的暴政，最终引发农民起义
泰半：三分取其二
结合所学，分析汉朝推行田赋制度的内容及其背景？
汉兴，按秦之敝，诸侯记起，民失作业，而大饥馑，凡米石五千，人相食，死者过半。（——《汉书·食货志》）
秦亡后，汉初统治者采取“与民休息”的政策，田赋税率大大降低。汉高祖实行十五税一的税率，到汉景帝的时候改为三十税一。（——《选择性必修一》）
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第16课
中国赋税制度的演变
第五单元
货币与赋税制度
人头税
汉朝人头税分口赋、算赋。规定不分男女，7—14岁每人每年缴口赋20钱，汉武帝以后加征3钱，15—56岁每人每年出算赋120钱。
汉朝
汉高祖
汉景帝
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第16课
中国赋税制度的演变
第五单元
货币与赋税制度
秦汉徭役有更卒、正卒、戍卒三种。秦朝男子17岁起役，后来汉昭帝改为23岁起役。
秦汉徭役
更卒徭役的法定服务期限是一个月，服役地点是在本郡或本县，承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝，以及运输粮食等繁重劳动。
更戍
戍卒
正卒
是指到郡国和京城服兵役，役期一般是两年。
戍卒是指到边塞屯戍，役期一般是一年。
大泽乡起义
睡虎地秦墓竹简《徭律》
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第16课
中国赋税制度的演变
第五单元
货币与赋税制度
隋唐时期
隋朝
废除了前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调役。
唐初
租庸调制
基础
国家向成年男子授田的均田制
对象
针对21-59岁之间成年男子征收
内容
租：成年男子每年向官府缴纳一定的谷物
调：缴纳定量的绢和布
庸：代役税。成年男子服役期间不去服的可以纳绢或布代役，称之为庸
长期战乱，人少地多，为保证赋税来源，北魏至唐前期推行均田制
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第16课
中国赋税制度的演变
第五单元
货币与赋税制度
阅读材料，理解“租庸调制”的内容。
赋役之法：每丁岁入租粟二石。调则随乡土所产，绩绢各二丈，布加五分之一。输绩绢绝者，兼调绵三两; 输布者麻三斤。凡丁，岁役二旬。若不役，则收其佣，每日三尺。
——《旧唐书·食货志上》
YUEDUCAILIAOLIJIEZUYONGDIAOZHIDENEIRONG
1968年出土于吐鲁番阿斯塔那108号墓
上有墨书“郧县光同乡贺思敬庸调布一端”“开元九年八月□日”“专知官主簿花”等字样
郧县贺思敬庸调布
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第16课
中国赋税制度的演变
第五单元
货币与赋税制度
思考：为什么唐中期以后两税法会取代租庸调制呢
材料一：唐玄宗天宝年间，人口不过891万户，免税的有350万户。安史之乱后，人口只剩下天宝年间的1/3，而免税户达到总户数的2/3。皇帝规定了更加高昂的税额，但这些税一部分要留在州政府，一部分交给了节度使。
——郭建龙《中央帝国的财政密码》
材料二：初，定令有租赋庸调法。自开元承平久，不为版籍法度玩敞······至德后，天下兵起······人户凋耗，版图空······权臣巧吏，因得旁缘，公托进献……百姓竭膏血虚亲爱，旬输月送，无有休息……富人多丁者，以宦学、老得免，贫人无所入则丁存。
——北宋 欧阳修 宋祁《新唐书·杨炎列传》
土地兼并日益严重，均田制瓦解，贫富两级分化加剧
01
安史之乱的影响
02
唐政府的财政危机加剧
03
SIKAOWEISHENMETANGZHONGQIYIHOULIANGSHUIFAHUIQUDAIZUYONGDIAOZHINE
YANGYAN
第五单元
货币与赋税制度
唐中期以后
两税法
实行
780年，唐政府废除租庸调制，改行两税法
内容
户不分主户和客户，以当时的居住地，编入户籍
01
每户按人丁和资产缴纳户税 (纳钱)，按亩缴纳地税 (米)
02
取消租庸调和一切杂税、杂役
03
一年分夏季和秋季两次纳税
04
中央根据财政支出定出总税额，分配到各地征收
05
贵族、官僚、商人都要交税
06
杨炎
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第16课
中国赋税制度的演变
第五单元
货币与赋税制度
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第16课
中国赋税制度的演变
根据材料并结合所学知识，指出两税法的影响
材料一：“两税法”颁布以后，到建中末年，就有了1300多万的两税收益....两税法规定“以钱谷定税，临时折征杂物”，具体征收时采用货币与实物结合的方式，这种做法在国家税收领域引入了货币税，改变了传统的纯粹实物税历史，货币税的推行，不仅适应了商品经济的发展，也加速了货币、商品意识的推广。
——摘编自邱作文《唐朝中期两税法改革简析》
材料二：国家定两税，本意在忧人。厥初防其淫，明救内外臣：税外加一物，皆以枉法论。奈何岁月久，贪吏得因循。浚我以求宠，敛索无冬春。巢丝未盈斤，织绢未成匹，里胥迫我纳，不许暂透巡。
——唐《白居易集》卷2《重赋》
材料三：自是人不土断而地著，赋不加敛而增入，版籍不造而得其虚实，吏不诫而奸无所取，轻重之权始归朝廷矣。
———北宋 欧阳修 宋祁《新唐书·杨炎列传》
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第16课
中国赋税制度的演变
根据材料并结合所学知识，指出两税法的影响
简化税收名目，扩大收税对象，保证财政收入
01
改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，减轻了政府对农民的人身控制
02
减轻人民负担，缓和社会矛盾
03
积极性
未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越来越严重，大地主隐瞒财产转嫁赋税现象增多
01
政府为保证财政又增加捐税，农民负担更加沉重，社会矛盾加剧
02
局限性
第五单元
货币与赋税制度
宋朝
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第16课
中国赋税制度的演变
第五单元
货币与赋税制度
宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。
税
除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还经常再派发各种谣役可谓役上加役役外加役。
役
因为摇役扰民严重，北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。有利于减轻农民的差役负担，保证生产时间，增加国家田赋收入。
募役法
王安石
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第16课
中国赋税制度的演变
第五单元
货币与赋税制度
元朝
基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方。
北方
租庸调，征丁税、地税
南方
两税法，征夏税、秋粮
科差：按户之上下 (南方北方) 征收丝与银两科差，亦称差科，相当于唐代的调，以户为课税对象，“各验其户上下而科焉”。
科差在南北方实行方法有所不同。科差在北方征丝料与包银，按户征收科差在江南纳户钞与包银。
YUANCHAO
JIBENSHANGYANXITANGCHAODEZUYONGDIAOYULIANGSHUIFAFENBIESHIXINGYUBEIFANGHENANFANG
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第16课
中国赋税制度的演变
第五单元
货币与赋税制度
明朝
明初
两税法。赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。
正统年间(明英宗朱祁镇)
江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。
明后期
张居正在全国推行一条鞭法。
MINGCHAO
金花银
商品经济发展
01.
白银流通量增加
02.
土地兼并严重
03.
背景
第五单元
货币与赋税制度
张居正一条鞭法
内容
02. 政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统雇人。
ZHANGJUZHENGYITIAOBIANFA
张居正
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第16课
中国赋税制度的演变
01. 赋役合并，一概折银。即不但赋税折银征收，而且役也改为丁、田共同承担，折成银两，统一征收。
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第16课
中国赋税制度的演变
第五单元
货币与赋税制度
一条鞭法把各州县的田赋、摇役以及其他杂征总为条，合并征收银两，按亩折算缴纳，大大简化了征收手续同时使地方官员难于作弊。实行这种办法，解除了无地农民劳役负担，提高了有田农民农耕积极性，稳定了农业生产。同时，把摇役改为征收银两，农民获得了较大的人身自由，给手工业提供了更多的劳动力。没有土地的工商业者可以不纳丁银，促进了工商业的发展。明政府财政经济状况也有不少改善。
——《张居正改革的内容和意义》
是我国赋税制度的一次重大改革，由实物税转向货币税
01
简化税制，相对减轻了农民的负担，缓和社会矛盾
02
赋役征银，有利于商品经济和资本主义萌芽的发展
03
取消力役，改为雇役，农民的人身依附关系松动
04
增加了政府的财政收入
05
意义
阅读材料，结合所学，归纳一条鞭法的意义。
YUEDUCAILIAOJIEHESUOXUEGUINAYITIAOBIANFADEYIYI
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第16课
第五单元
货币与赋税制度
1712年，康熙帝规定以前一年的丁银作为定额，不再增加，称“滋生人丁，永不加赋”。
康熙五十一年(1712)二月二十九日谕：“将直隶各省现今征收钱粮册内有名人丁，永为定数，嗣后滋生人丁，免其加增钱粮，但将实数另造清册具报。岂特有益于民，亦一盛事也。”五十二年(1713) 万寿恩诏：“但据五十年(1711)丁册定为常额，续生人丁，永不加赋。”
雍正帝即位后，将这笔丁银分摊到田赋中，称“摊丁入亩”。
雍正四年(1726)，奉旨“以各色丁粮均派入各邑地粮之内，无论绅矜、富户，不分等则，一例输将”。又匠价向系另征。（——[清]吴振械:《养吉斋余录》卷1 ）
康熙帝
雍正帝
清朝
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第16课
中国赋税制度的演变
第五单元
货币与赋税制度
中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除
国家对百姓的人身束缚进一步减弱，有利于工商业的发展
减轻了农民的负担，缓和阶级矛盾，增加政府财政收入
隐瞒人口的现象逐渐减少，促进了人口增长
《清圣祖实录》中关于“滋生人丁，永不加赋”的谕旨记载
摊丁
入亩
的意义
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第16课
中国赋税制度的演变
第五单元
货币与赋税制度
02
关税与个人所得税制度的起源与演变
GUANSHUIYUGERENSUODESHUIZHIDUDEQIYUANYUYANBIAN
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第16课
中国赋税制度的演变
第五单元
货币与赋税制度
关 税
GUAN
SHUI
海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税。
HAIGUANYIJUGUOJIADEGUANSHUIZHENGCESHUIFAJIJINCHUKOUSHUIZEDAIBIAOGUOJIADUIJINCHUGUANJINGDEYINPINGZHENGSHOUDESHUI
是指一个国家不受外界因素影响、独立自主地处理有关本国海关税收事务的权力。
SHIZHIYIGEGUOJIABUSHOUWAIJIEYINSUYINGXIANGDULIZIZHUDECHULIYOUGUANBENGUOHAIGUANSHUISHOUSHIWUDEQUANLLI
关税主权
GUAN
SHUI
ZHU
QUAN
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第16课
中国赋税制度的演变
第五单元
货币与赋税制度
中国近代关税的发展
ZHONGGUOJINDAIGUANSHUIDEFAZHAN
1937年正式宣布废除国内关税，实行统一的国境关税。
鸦片战争以前，中国享有完全的关税自主权。鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权。
《南京条约》规定，英国商人“应纳进口、出口货税、饷费，均宜秉公议定则例”。这项规定开了协定关税的恶例。此后的中美《望厦条约》、中法《黄埔条约》等不平等条约进一步强化了西方列强的协定关税权。
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第16课
中国赋税制度的演变
ZHANGGUANZHONGGUOGUOJINGGUANSHUIDEHAIGUANYECHANGQIBACHIZAIWAIGUORENSHOUZHONG
第五单元
货币与赋税制度
掌管中国国境关税的海关大权
也长期把持在外国人手中
罗伯特· 赫德， 英国人。他于1854年来到中国， 1863年正式担任海关总税务司，1908 年离职回国。 赫德担任晚清海关总税务司近半个世纪，任内创建了税收、统计、浚港、检疫等一整套海关管理制度和现代邮政系统。他把持中国海关大权，一定程度上维护了英国等西方列强的利益。
罗伯特· 赫德
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第16课
中国赋税制度的演变
第五单元
货币与赋税制度
收回关税自主权的努力
1927
南京国民政府成立后，宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》。
1928
国民政府发表“改订新约”的对外宣言，关税自主为其两项主要内容之一。
国民政府首先与美国签订了《中美关税条约》，随后，又陆续同意大利、英国、法国、西班牙等国缔结了“友好通商条约”或新的关税条约。
1930
日本同意《中日关税协定》。
1949
中华人民共和国成立，中国才真正收回关税自主权。
SHOUHUIGUANSHUIZIZHUQUANDENULI
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第16课
中国赋税制度的演变
第五单元
货币与赋税制度
新中国成立后不久，政务院就颁布了《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例。
改革开放后，为适应新时期国家经济体制改革和对外开放政策的需要，国务院于1985年颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。
1987年，全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用。
中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法
中华人民共和国海关总署大楼
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第16课
中国赋税制度的演变
个人所得税
是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。
北洋政府制定了所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并没有实施。
1914
国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税。新中国成立后，在计划经济体制下，没有征收个人所得税。
1936
全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国个人所得税制度正式确立。
1980
第五单元
货币与赋税制度
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第16课
中国赋税制度的演变
第五单元
货币与赋税制度
中国赋税制度的演变
关税
概念：海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家进出关境的物品征收的税
起源
关税自主权的丧失
关税自主权的回收
个人所得税
概念：是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种
建立与完善
秦汉时期
田赋 | 人头税 | 财产税
隋唐时期
隋朝废除苛捐杂税，主要向民众征收租调役
唐朝实行租庸调制
780年改行两税法
宋朝
征收两税，但附加税繁杂多变
派发各种徭役
北宋中期推行募役法
元朝
在北方征丁税、地税、在南方征夏税、秋粮
“科差”，按户之上下征收丝和银两
明朝
赋税分夏税、秋粮两次征收
正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”
明朝后期，张居正一条鞭法
清朝
康熙 | “滋生人丁，永不加赋”
雍正 | “摊丁入庙”
中国古代的赋役制度
关税与个人所得税制度的起源与演变
ZHONGGUOGUDAIDEFUYISZHIDU
【小结】
The Evolution of China's Tax System
Currency and Taxation System
高中历史选择性必修1
第五单元 货币与赋税制度
第16课
中国赋税制度的演变

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