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第7课　个人收入的分配
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1．分配制度：生产决定分配；按劳分配及其作用；我国多种分配方式并存。
2．效率与公平：收入分配方式对效率、公平的影响；提高效率、促进公平。
考点1 分配制度
1．生产决定分配
(1)生产决定分配，生产资料所有制决定分配方式。
(2)实行公有制为主体、多种所有制经济共同发展的基本经济制度，相应地就必然实行按劳分配为主体、多种分配方式并存的分配制度。
2．按劳分配及其作用
(1)地位：按劳分配是社会主义公有制经济中个人消费品分配的基本原则，在我国所有分配方式中占主体地位。
(2)基本内容：在公有制经济中，在对社会总产品作了各项必要扣除之后，以劳动者向社会提供的劳动(包括劳动数量和质量)为尺度分配个人消费品，多劳多得，少劳少得。
(3)客观必然性
①生产资料公有制是实行按劳分配的前提。
②社会主义公有制条件下生产力的发展水平，是实行按劳分配的物质基础。
③社会主义条件下人们劳动的性质和特点，是实行按劳分配的直接原因。
(4)重要意义
①有利于充分调动劳动者的积极性和创造性，激励劳动者努力学习科学技术，提高劳动技能，从而促进社会生产的发展。
②是消灭剥削和消除两极分化的重要条件，体现了劳动者共同劳动、平等分配的社会地位。
3．我国多种分配方式并存
(1)按生产要素分配：发展社会主义市场经济，要健全劳动、资本、技术、管理等生产要素按贡献参与分配的制度。
(2)生产要素按贡献参与分配的意义
健全生产要素按贡献参与分配的制度，是对市场经济条件下各种生产要素所有权存在的合理性、合法性的确认，体现了国家对公民权利的尊重，对劳动、知识、人才、创造的尊重。有利于让一切创造社会财富的源泉充分涌流，有利于增加居民收入、推动经济发展。
多种分配方式并存的原因(易懂问题　名师点拨)
　【对点训练】 60多年来，我国分配制度经历了“单一的按劳分配方式→按劳分配为主体、其他多种分配方式为补充→按劳分配为主体、多种分配方式并存”的变迁。这一变迁的根本原因是 (　　)
A．经济全球化趋势不断深化
B．我国的基本经济制度不断完善
C．社会主义制度的改革和发展
D．由我国生产力不断发展的水平和特点决定的
解析：选D　分配从根本上说是由生产决定的，我国现阶段的生产力发展水平决定了我国的分配制度。A、B、C三项不符合要求。
我国的分配方式(重难问题　师生共研)
李某是一国有企业工程师，去年工资收入是36 000元，奖金8 000元，个人专利转让收入5 000元；其妻开一家个体杂货店，年收入15 000元；家里有房出租，年收入6 000元。去年李某一家按劳分配收入是________，非劳动收入是________。
提示：44 000元　11 000元　本题考查对个人收入分配制度的理解和运用。李某在国有企业工作，其工资和奖金收入属于按劳分配，共44 000元；个人专利转让收入、房屋出租收入属于按生产要素分配收入，共11 000元，都属于非劳动收入；个体杂货店收入属于劳动收入，但不属于按劳分配。
　　全面掌握分配制度
(1)按劳分配和按生产要素分配的区别与联系
名称比较 按劳分配 按生产要素分配
区别 适用范围 公有制经济，包括国有经济和集体经济 包括公有制经济在内的多种所有制经济
形式 公有制经济中劳动者的工资、奖金、津贴 按劳动、资本、技术、管理等生产要素分配
体现 体现了劳动者共同劳动、平等分配的社会地位 体现了国家对公民权利的尊重，对劳动、知识、人才、创造的尊重
地位 在我国所有分配方式中居于主体地位 是我国分配制度的重要组成部分
联系 ①都是我国社会主义初级阶段的分配方式②都是由我国现阶段的国情和客观经济条件决定的③都是发展社会主义市场经济的客观要求
(2)按生产要素分配的几种形式
主要形式 含义(表现)
按资本要素分配 私营企业主的税后利润、储蓄所得利息、股票所得股息分红、债券利息等
按劳动要素分配 私营企业和外资企业中的职工的工资、奖金、津贴等
按管理要素分配 管理人才凭借其管理才能在生产经营中的贡献参与分配的方式
按技术要素分配 科技工作者的技术入股、专利使用、技术转让等的收入
按信息要素分配 信息工作者提供信息资料、管理方案(点子)等的收入
按土地要素分配 凭借土地取得的收入。如土地、房屋的租金和转让金等
1．下列选项中不属于劳动所得的是 (　　)
A．某民营企业技术工人获得了5 000元的红包
B．个体户张女士一个月获得了6 000元的利润
C．王老师在银行领了400元的存款利息
D．公务员小李发了1 500元的工资
解析：选C　民营企业技术工人的收入属于按劳动要素分配，个体户张女士的利润属于按个体劳动者的劳动成果分配，公务员小李的工资属于按劳分配收入，这些都属于劳动所得。王老师的存款利息属于按资本要素分配，C项符合题意。
2．某国有企业以年薪10万元聘用一科技人员，并且允许他以自己的技术成果作价入股，其股份占企业股份的15%，根据企业效益分红。这一科技人员的收入属于(　　)
A．按劳分配
B．按劳动要素分配
C．按劳分配与按技术要素分配
D．按技术要素分配
解析：选C　国有企业属于公有制经济，所以该技术人员的年薪属于按劳分配，另外，他以技术成果作价入股，其分红收益属于按技术要素分配。
完善市场评价要素贡献并按贡献分配的机制
2015年10月29日，党的十八届五中全会指出，完善市场评价要素贡献并按贡献分配的机制。要激发全社会的创造活力，应该坚持生产要素按贡献参与分配，进一步完善分配制度，鼓励和支持社会各阶层人员为经济和社会发展积极贡献力量。据此回答3～4题。
3．下列所得属于按资本要素分配的有(　　)
①私营企业生产经营扣除成本和税收后的利润　②债券、股票交易收入　③国有企业职工的工资收入　④农民承包土地的收入　⑤个体劳动者的劳动收入　⑥债权人的股息和利息收入
A．①②③　　　　　　　　　B．②③④⑥
C．③④⑤ D．①②⑥
解析：选D　本题考查学生对按资本要素分配的理解。③④属于按劳分配收入，⑤属于按劳动要素取得的收入，①②⑥属于按资本要素分配所得收入。
4．某科技企业除对科技人员支付工资外，还采取科技成果入股的激励方式，调动科技人员积极性，企业效益不断提高。这说明(　　)①按生产要素分配有利于缩小收入差距
②分配关系的调整有利于推动生产力的发展
③科技人员的脑力劳动能创造更大的价值
④科技人员的收入取决于科技成果的使用价值
A．①③ B．②③ C．①④ D．③④
解析：选B　某企业采取科技成果入股的激励方式，这种按生产要素分配不利于缩小收入差距，排除①；④说法太绝对，排除。②③符合题意。考点2 效率与公平
1．收入分配方式对效率、公平的影响
(1)收入分配公平的含义：收入分配公平是社会公平的基本内容，它要求收入分配相对平等，即要求社会成员之间的收入差距不能过大，要保证人们的基本生活需要。
(2)收入分配公平的意义：是中国特色社会主义的内在要求，是实现共同富裕的体现。
(3)实现社会公平的措施
①坚持和完善按劳分配为主体、多种分配方式并存的分配制度。
②增加居民收入，着重保护劳动所得，提高居民收入在国民收入分配中的比重、劳动报酬在初次分配中的比重，努力实现居民收入增长和经济发展同步、劳动报酬增长和劳动生产率提高同步。
③再分配更加注重公平，健全再分配调节机制，解决收入分配差距较大的问题。
初次分配和再分配
初次分配指国民总收入(即国民生产总值)直接与生产要素相联系的分配。任何生产活动都离不开劳动力、资本、土地和技术等生产要素，在市场经济条件下，取得这些要素必须支付一定的报酬，这种报酬就形成各要素提供者的初次分配收入。在企业中工人的工资、企业的利润和上缴国家的各种税收大都属于初次分配。
再分配(也称社会转移分配)是指在初次分配结果的基础上，各收入主体之间通过各种渠道实现现金或实物转移的一种收入再次分配过程，也是政府对要素收入进行再次调节的过程。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
2．提高效率，促进公平
(1)关系
①效率与公平具有一致性。效率是公平的物质前提，公平是提高经济效率的保证。
②效率与公平分别强调不同的方面，二者又存在矛盾。
(2)要求
①初次分配和再分配都要兼顾效率与公平。
②兼顾效率与公平，既要反对平均主义，也要防止收入悬殊；既要落实分配政策，也要提倡奉献精神；在鼓励人们创业致富的同时，倡导回报社会和先富帮后富，朝着共同富裕方向稳步前进。
社会公平(重难问题　师生共研)
阅读材料，回答问题。
2015年上半年我国国民收入分配数据
发达国家 中国
工资一般占企业运营成本 50%左右 10%
劳动报酬在国民收入中所占的比重 55%以上 42%
居民收入占GDP比重 50%～60% 39 .9%
(1)简要概括我国国民收入分配存在的问题。
(2)从经济生活角度，请你为即将出台的收入分配改革方案提几点建议。
提示：(1)我国国民收入分配格局不合理，居民收入在国民收入分配中的比重偏低，劳动报酬在初次分配中的比重偏低。(2)①调整国民收入分配格局；②逐步提高最低工资标准；③再分配更加注重公平。
　　全面理解社会公平
(1)多角度把握收入分配公平的作用和意义
角度 作用和意义
社会主义本质 收入分配公平是中国特色社会主义的内在要求，是实现共同富裕的体现
效率与公平的关系 效率是公平的物质前提，公平是提高经济效率的保证。只有公平分配，才能维护劳动者权益，激发劳动者发展生产、提高经济效率的积极性
分配与消费的关系 社会公平的维护，有利于缩小收入差距，提高整个社会的消费水平，扩大内需，促进生产发展，拉动经济增长
社会主义市场经济基本特征 维护和实现社会公平，缩小行业之间、区域之间、城乡之间的收入差距，有利于实现共同富裕的根本目标
科学发展观与小康社会 维护社会公平，体现了科学发展观以人为本、全面协调可持续、统筹兼顾的要求，有利于全面建成小康社会
(2)全面认识维护和实现社会公平的措施
内容 具体要求
一个制度保证 坚持和完善按劳分配为主体、多种分配方式并存的分配制度，为我国实现社会公平、形成合理有序的国民收入分配格局提供了重要的制度保证
两个比重、两个同步(初次分配) 增加居民收入，着重保护劳动所得，提高居民收入在国民收入分配中的比重、劳动报酬在初次分配中的比重，努力实现居民收入增长和经济发展同步、劳动报酬增长和劳动生产率提高同步
再分配领域 再分配更加注重公平，要健全以税收、社会保障、转移支付为主要手段的再分配调节机制，着力解决收入分配差距较大的问题；要规范收入分配秩序，保护合法收入，增加低收入者收入，扩大中等收入者比重，调节过高收入，清理规范隐性收入，取缔非法收入，努力缩小城乡、区域、行业收入分配差距
兼顾效率与公平 初次分配和再分配都要兼顾效率与公平。效率是公平的物质前提，要在大力发展生产力，提高经济效率、增加社会财富的基础上逐步实现社会公平
效率与公平(易懂问题　名师点拨)
(1)效率与公平的辩证统一关系
一致性(社会主义条件下) 效率是公平的物质前提、基础
公平是提高经济效率的保证；维护劳动者权益，激发劳动者发展生产、提高经济效率的积极性
矛盾性 效率与公平分别强调不同的方面
(2)正确处理效率与公平的关系：兼顾效率与公平
宏观上 初次分配和再分配都要兼顾效率与公平，既要提高效率，又要促进公平
微观上 既要反对平均主义，也要防止收入悬殊；既要落实分配政策，也要提倡奉献精神
　【对点训练】 我们可以断定，漫画《施舍》中的企业不会有长远的发展。这是因为 (　　)
A．无高工资就无高效率
B．高工资是高效率的基础
C．公平与效率的一致性
D．公平与效率的矛盾性
解析：选C　漫画反映了收入分配的不公平，影响了职工的积极性，最终影响企业的长远发展，因此要坚持公平与效率的一致性。A、B两项错误。D项不符合题意。
1．要解决下面漫画《相形见绌》中反映的问题，必须(　　)
A．促进国民经济快速发展
B．提高劳动报酬在再分配中的比重
C．努力实现居民收入增长和经济发展同步
D．进一步拓宽居民就业、创业渠道
解析：选C　漫画《相形见绌》反映的问题是收入增长赶不上GDP的增长。要解决这一问题，必须增加居民收入，努力实现居民收入增长与经济发展同步，C项符合题意。
2．2015年8月19日起，新疆自治区人力资源和社会保障厅召开调整最低工资标准新闻发布会，公布新上调的最低工资标准。这表明(　　)
①提高居民收入在国民收入再分配中的比重　②发挥财政作用，完善社会保障体系　
③改善民生，提高低收入者的收入水平　④提高劳动报酬在初次分配中的比重
A．①②　　　B．②④　　　C．②③　　　D．③④
解析：选D　材料体现的是初次分配，不是再分配，①排除；题干不是社会保障体系的完善，②排除。③④符合题意，故选D项。
3．(2016·运城模拟)为加快解决民生问题，尽早补齐社会保障短板，福建省委省政府正加紧编织一张覆盖全省3 000多万人口的基本民生保障安全网。上述做法的影响路径，正确的是(　　)
A．扩大社会保障范围→抑制通货膨胀→提高货币购买力→改善人民生活
B．扩大社会保障范围→缩小收入差距→维护社会公平→促进社会和谐稳定
C．扩大社会保障范围→调节过高收入→抑制盲目消费→稳定物价
D．扩大社会保障范围→增加社会总供给→扩大居民消费→发展生产
解析：选B　本题考查维护社会公平的措施。扩大社会保障范围有利于扩大社会消费需求，不利于抑制通货膨胀，排除A项；扩大社会保障范围，主要为了保障低收入群体的收入水平，排除C项；社会保障范围扩大，有利于促进社会总需求，排除D项；社会保障范围扩大，可以缩小收入差距，从而维护社会公平，B项正确。
4.如图表示效率与收入差距的关系，横轴x代表收入差距，纵轴y代表效率，原点O表示绝对的平均主义和绝对的低效率。曲线表示效率随着收入差距的扩大而变化的情况。该图表明(　　)
①在x1之前，效率与收入差距成反方向变化　②收入差距扩大到一定程度之后，效率会降低　③收入差距扩大具有激励作用，效率将会提高　④将收入差距控制在一定限度内有助于保持较高的效率
A．①②　　　B．①④　　　C．②③　　　D．②④
解析：选D　在X1之前，收入差距拉大，效率提高；X1之后，收入差距拉大，效率降低。因此，②④正确。①说法错误；③片面夸大了收入差距的作用。
5．初次分配过于“亲资本”，劳动者报酬所占比例总体偏低，使广大居民相对“没有钱可花”；再次分配力度不够，政府公共服务供给不足，使得居民“有钱也不敢花”。这正是当前收入分配格局引发内需相对不足的症结所在。要处理好材料中两方面问题的关系，应该(　　)
A．兼顾效率与公平，初次分配和再分配都要注重公平
B．加快经济发展，为增加居民收入奠定基础
C．以公平为主，让人民分享经济发展的成果
D．初次分配要注重效率，再分配要强调公平
解析：选A　要处理好材料中两方面问题的关系，应该兼顾效率与公平，初次分配和再分配都要注重公平，A项正确，D项说法错误；B、C两项都只强调一个方面，不符合题意。
完善最低工资增长机制
2015年10月29日，党的十八届五中全会指出，健全科学的工资水平决定机制、正常增长机制、支付保障机制，完善最低工资增长机制，完善市场评价要素贡献并按贡献分配的机制。2015年11月1日起，安徽省最低工资标准正式上调，共分为4个档次，分别为1 520元/月、1 350元/月、1 250 元/月、1 150元/月。据此回答6～7题。
6．党的十八届五中全会指出，健全科学的工资水平决定机制、正常增长机制、支付保障机制，完善最低工资增长机制，确保低收入者具有基本的保障，让更多人分享改革发展成果。这一要求(　　)
①使初次分配的结果更能激发劳动者的积极性　②有利于引导企业承担社会责任，加快创新转型 　③旨在完善社会保障体系，促进社会公平　 ④是国家通过再分配维护劳动者合法权益的表现
A．①②　　　B．①③　　　C．②④　　　D．③④
解析：选A　这一要求更能激发劳动者的积极性，有利于引导企业承担社会责任，①②正确；材料与社会保障体系无关，排除③；提高最低工资标准属于初次分配，排除④。
7．2015年11月1日起，安徽省最低工资标准正式上调，这有利于 (　　)
A．坚持按劳分配的主体地位
B．提高劳动报酬在初次分配中的比重
C．再分配领域更加注重公平
D．发挥财政在促进社会公平中的积极作用
解析：选B　本题考查注重社会公平的有关知识。提高最低工资标准与按劳分配的主体地位没有关系，A项不符合题意。通过财政来进行再分配，再分配更加注重公平，材料中没有体现财政的作用，C、D两项不符合题意；提高最低工资标准是提高劳动报酬在初次分配中的比重，B项符合题意。
————————————————[本讲课堂小结]———————————————
[5个数字总结]
1个主题：立足社会财富分配，明确收入分配这一主题
1个制度：社会主义初级阶段的分配制度(按劳分配为主体、多种分配方式并存的分配制度)
1个关系：效率与公平的关系(效率是公平的物质前提，公平是提高效率的保证，二者概念不同，分别强调不同的方面)
2个实现社会公平的重要举措：保证居民收入在国民收入分配中占合理比重、劳动报酬在初次分配中占合理比重，再分配更加注重公平
2种分配方式：按劳分配(主体)、按生产要素分配(生产要素所有者凭借对生产要素的所有权参与收益分配，例如资本、劳动、管理、技术、信息、土地等要素)
[3个易错易混]
易错点1　公有制范围内只有按劳分配
提醒：在公有制范围内，存在着按劳分配和非按劳分配两种方式。公有制下非按劳分配方式有：在公有制经济中，对劳动者生活起保障作用的福利性分配；从社会保障中取得的各种收入。
易错点2　劳动收入就是按劳分配收入，非劳动收入就是剥削收入
提醒：劳动收入包括按劳分配、按劳动要素分配所得，所以劳动收入不一定是按劳分配收入；非劳动收入有合法收入和非法收入，国家保护合法的非劳动收入。
易错点3　初次分配强调效率，再分配注重公平
提醒：初次分配和再分配都要兼顾效率与公平，既要提高效率，又要促进公平。
高考真题
考向一　分配制度
1．(2014·天津高考)河北省饶阳县的程秀把承包的4亩地入股流转给某民营农业科技有限公司，成为该公司的股东和员工。程秀说：“除了每亩每年保底租金800元外，我春节前又领了15%的分红，加上每月工资1 200元，一年下来能挣两万多。”她的收入(　　)
①属于按生产要素分配　②受公司经营状况的影响　③属于按劳分配　④受股票价格波动的影响
A.①②　　　　　　　　　B．③④
C．①④ D．②③
解析：选A　程秀把土地流转给该民营农业科技有限公司，并成为该公司的股东和员工，故其800元租金、1 200元工资收入、15%的分红属于按生产要素分配获得的收入，而不是按劳分配所获得的收入，①应选，③不选。15%的分红受公司经营状况的影响，②应选；该公司不是股份有限公司，不能发行股票，因此不涉及股票价格的变动，④排除。
2．(2014·四川高考)M村在确认村民的土地经营权等权属后，将1 000亩土地的经营权流转给T公司，用于种植蔬菜和花卉，每户村民按850斤大米(约1 400元)/亩·年的标准领取租金。对此认识正确的是(　　)
①村民获得租金是因为土地与资本和劳动结合创造了价值
②土地所有权在土地向专业公司流转后仍归每户村民所有
③村民通过土地经营权流转所获收入属于非农业劳动收入
④土地经营权流转能使市场有效发挥配置土地资源的作用
A．①②　　　B．①③　　　C．②④　　　D．③④
解析：选D　劳动创造价值，土地本身不创造价值，①错误；②错误，我国农村土地归集体所有；土地经营权流转所得属于按土地要素分配所得，不是农民直接从事农业生产获得的收入，③正确；土地经营权流转使得土地要素按照市场规则进行配置，有利于提高资源利用效率，④正确。
分配制度在新课标全国卷中未涉及，其他地方卷也较少考查，在备考中着重把握各种分配方式的区别，以及一些易错易混点，如劳动收入与非劳动收入等，并着重掌握鼓励生产要素按贡献参与分配的方式和意义。
考向二　维护社会公平
3．(2015·山东高考)国务院决定，2015年我国城乡居民基本医疗保险财政补助标准由2014年的每人每年320元提高到380元。下列选项中，对国务院的这一决定理解正确的是(　　)
A．提高医疗补助标准，优化城乡居民的消费结构
B．健全初次分配机制，协调国家与个人的利益关系
C．加大再分配力度，提高城乡居民基本医疗保障水平
D．增加货币供应量，提高城乡居民基本医疗保险筹资水平
解析：选C　本题考查社会公平。国务院提高城乡居民的基本医疗保险财政补助标准，属于通过再分配提高城乡居民基本医疗保障水平，C项符合题意；上述举措与优化城乡居民消费结构无关，A项不符合题意；材料涉及的是再分配，不是初次分配，B项与材料不符；国务院上述举措不会增加货币供应量，D项与材料无关。
4．(2012·新课标全国卷节选)阅读材料，完成下列各题。
改革开放以来，我国居民收入不断增加。1978年我国职工工资总额为568.9亿元，2009年达到40 288.2亿元；职工平均工资由1978年的615元增加到2009年的32 736元。
在我国居民收入不断增加的同时，收入分配中的一些问题也逐步显现出来。
2009年，我国的最低工资是我国人均GDP的25%，世界平均为58%；我国最低工资是我国平均工资的21%，世界平均为50%。
我国居民收入在国民收入初次分配、再分配中的比重分别如下图所示。
——摘编自2011年3月7日《经济观察报》
根据材料概括我国国民收入分配中存在的问题，并结合经济生活知识提出解决问题的政策建议。
解析：本题以我国的居民收入与政府和企业的收入对比以及与世界平均水平的对比为背景材料，考查收入分配与公平的相关理论和我国目前的个人收入分配问题。先进行“描述和阐释”，再进行“论证和探究”。对收入分配问题进行“描述和阐释”的时候，既要和世界平均水平进行对比，又要把居民收入和政府及企业的所得进行对比；对收入分配问题进行“论证和探究”的时候，既要针对一个个问题有具体的举措，又要在整个问题的基础上建立相应的机制。
答案：问题：与世界平均水平相比，最低工资在人均GDP中占比低，在平均工资中占比低，最低工资水平偏低。居民所得在初次分配和再分配中占比呈减少趋势，政府和企业所得占比呈增加趋势，国民收入分配结构不合理。对策：提高居民收入在国民收入分配中的比重；提高劳动报酬在初次分配中的比重；逐步提高最低工资标准；建立职工工资和居民收入的正常增长机制；建立和完善社会保障机制，促进社会公平。
2012年新课标全国卷以主观题的形式考查了维护社会公平的措施，各地方卷对该考点考查的也比较多，加上当前党和政府对收入差距问题的高度重视，该考点在未来仍是高考重中之重，在备考过程中着重把握维护社会公平的措施，并注意与消费、财政的作用以及国家宏观调控结合起来。第8课　财政与税收
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1．财政收入与支出：财政收入的构成；税收与财政的关系；影响财政收入的因素；财政支出；财政支出的构成；财政收支平衡。
2．财政的作用：财政与人民生活保障；财政与基础设施工程；财政与宏观调控。
3．税收及其种类：税收；税收的基本特征；税收的种类；税收的作用。
4．依法纳税：纳税人；负税人；依法纳税。
考点1 财政收入与支出
1．财政收入及其构成：财政收入是国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金。它包括税收收入、利润收入、债务收入以及其他收入。
2．税收与财政的关系：税收是国家筹集财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源。
3．影响财政收入的因素：主要是经济发展水平和分配政策。财政收入既不是越多越好，也不是越少越好。国家应该根据经济社会发展状况，合理确定财政收入的比例。
4．财政支出的含义：国家对筹集的财政资金进行分配和使用，就是财政支出。
5．财政支出的构成：财政支出可分为经济建设支出，科学、教育、文化、卫生事业支出，行政管理和国防支出，社会保障支出，债务支出。
6．财政收支平衡：当年的财政收入大于支出略有盈余，或支出大于收入略有赤字，都属于财政收支平衡。
财政收入与支出(重难问题　师生共研)
材料一　2015年12月19日，财政部公布的数据显示：1～11月累计，全国一般公共预算收入139 935亿元，比去年同期增长8%，同口径增长5.7%。1月，全国一般公共预算收入中的税收收入8 775亿元，增长8.4%。国内增值税2 587 亿元，下降0.3%。主要受投资和工业生产增速放缓、一般贸易进口大幅下降、工业生产者出厂价格持续下降以及加大结构性减税和普遍性降费力度等因素影响。
材料二　1～11月累计全国一般公共预算支出15.02万亿元，比去年同期增长18.9%。积极财政继续发力。供给侧改革或包含减税，令财政收入雪上加霜。
(1)财政收入增长缓慢的主要原因是什么？
(2)什么是财政赤字？
提示：(1)经济增长滞缓，减税。(2)支出大于收入。
　　财政收支
(1)财政收入的来源及其影响因素
①财政收入的四大来源
税收收入、利润收入、债务收入、其他收入。
②影响财政收入的主要因素
a．基础性因素：经济发展水平。它与财政收入是根与叶、源与流的关系。
b．重要因素：分配政策。财政集中的财富过多不利于企业生产扩大和个人购买力的增加，最终影响财政收入增加；财政集中的财富过少直接影响国家职能的有效发挥，降低财政对经济发展的支持力度，最终不利于企业的发展和个人收入的增加。
(2)对财政收支关系三种情况的理解
①收大于支→财政节余→财政资金未得到充分运用，不利于经济建设和社会发展。
②收小于支→财政赤字→财政支出靠借债维持，可能导致社会总供求不平衡，引发通货膨胀。
③收等于支→收支平衡→财政资金得到了有效运用，有利于经济建设和社会发展。
在财政预算、决算中，收支相等是最理想的状态，但在现实生活中收支完全相等的情况几乎是不存在的。
(3)全面认识财政赤字
①含义：出现财政支出大于收入的情况。如果财政支出略大于财政收入，不属于赤字。
②出现的原因
a．收支不平衡：当年财政支出超过了财政收入，财政收支结构失衡。
b．调节经济：出现财政赤字意味着我国实施积极的财政政策，通过加大财政支出，扩大内需，拉动经济发展。
③产生的影响
a．经济过热：出现财政赤字，会增加消费需求，促进物价持续上涨，不利于经济平稳运行。
b．经济过冷：出现财政赤字，可以促进消费增加，拉动经济发展，促进经济回升。
④弥补赤字的方式：主要通过发行国债。
1．2015年7月16日，国家统计局发布宏观经济数据，上半年我国国内生产总值296 868亿元，同比增长7.0%；全国公共财政总收入76 938亿元，同比增长6.6%，其中，税收总收入59 373亿元，同比增长6.8%。这说明(　　)
①税收是我国财政收入最重要的来源　②分配政策是影响财政收入的重要因素　
③经济发展水平对财政收入的影响是基础性的　④税收是实现国家职能的物质保证
A．①③　　　B．③④　　　C．①②　　　D．②④
解析：选A　本题考查税收与财政的关系、影响财政收入的主要因素。随着国内生产总值增长，税收收入增加，财政收入也获得增长，说明经济发展水平对财政收入的影响是基础性的，税收是我国财政收入最重要的来源，①③符合题意，故选A项。
2．2015年3月5日，国务院总理李克强在《政府工作报告》中指出，2015年我国拟安排财政赤字12 000亿元。关于财政赤字，下列说法中正确的是 (　　)
A．出现赤字是财政收支平衡的常态
B．赤字是指财政收入大于支出的情况
C．弥补财政赤字必须向中央银行透支
D．发行国债是弥补财政赤字的主要方法
解析：选D　发行国债的主要目的是弥补赤字，为经济建设筹集资金，D项正确；A、B、C三项说法错误。
财政收入大增，民生支出大增
2015年1～10月，全国一般公共预算收入128 848亿元，比去年同期增长7.7%。其中税收收入106 654亿元，同比增长4.1%。收入增幅偏低的主要原因，与工业增长放缓有关， 1～10月累计，教育支出19 214亿元，增长16.5%；医疗卫生与计划生育支出9 115亿元，增长20.6%；社会保障和就业支出15 788亿元，增长21.7%；农林水支出11 999 亿元，增长20.8%。 据此回答3～4题。
3．今年1～10月，全国一般公共预算收入128 848亿元，比去年同期增长7.7%。全国一般公共预算收入中的税收
收入106 654亿元，同比增长4.1%。导致我们财政收入增幅下滑的因素主要有(　　)
①我国结构性减税政策的实施　②2015年以来国债发行量增加　③我国财政民生支出不断增长　④2015年工业品PPI指数下降
A．①②　　　B．③④　　　C．①④　　　D．②③
解析：选C　本题考查影响财政收入的因素。结构性减税导致财政收入减少，①正确。工业品PPI指数下降，可见工业发展缓慢，经济下行，④正确。国债发行量增加，财政收入增加，排除②。本题考查财政收入，与财政支出无关，排除③。
4．国家财政向医疗卫生、社会保障和就业、城乡社区事务等民生方面增加支出，这反映了国家财政(　　)
A．能够集中力量办大事
B．具有促进国民经济平稳运行的作用
C．是促进社会公平、改善人民生活的物质保障
D．具有促进资源合理配置的作用
解析：选C　国家财政向民生方面增加支出，是财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民的生活水平，促进社会稳定和谐。这体现了国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障，故选C项。
考点2 财政的作用
1．国家财政是国家治理的基础和重要支柱，在社会经济生活中发挥着巨大作用。财政作用的发挥，主要是弥补市场调节的自发性、盲目性和滞后性的缺陷。单纯的市场调节会导致资源配置效率低下、资源浪费；社会经济不稳定，发生经济波动和混乱；收入分配不公平，收入差距拉大。
2．国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。
(1)社会公平：财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平。
(2)保障生活：建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民的生活水平，促进社会稳定和谐。
3．国家财政具有促进资源合理配置的作用。
(1)行业建设：国家通过财政支持能源、交通运输、邮电通信、水利等基础设施行业建设。
(2)地区建设：统筹区域发展，统筹城乡发展。基础设施需要的资金多，建设周期长，投资风险大，市场调节资源配置少，必须通过财政弥补市场缺陷。
4．财政具有促进国民经济平稳运行的作用。
经济形势 财政政策 具体措施
经济增长滞缓 扩张性财政政策 增加经济建设支出，减少税收
经济过热 紧缩性财政政策 减少经济建设支出，增加税收
财政政策和货币政策(重难问题　师生共研)
2015年12月18日至21日，中央经济工作会议指出，宏观政策要稳，就是要为结构性改革营造稳定的宏观经济环境。积极的财政政策要加大力度，实行减税政策，阶段性提高财政赤字率，在适当增加必要的财政支出和政府投资的同时，主要用于弥补降税带来的财政减收，保障政府应该承担的支出责任。
如何实行积极的财政政策？
提示：实行减税政策，适当增加必要的财政支出和政府投资。
　　全面理解货币政策与财政政策
(1)对比两类财政政策
扩张性财政政策 紧缩性财政政策
不同点 解决的问题不同 经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约 经济过热、物价上涨、经济运行主要受供给能力制约
内容不同 增加经济建设支出、减少税收 减少财政支出、增加税收
相同点 使社会总供给与社会总需求保持基本平衡，实现国民经济平稳运行
(2)对比理解财政政策与货币政策
财政政策 货币政策
区别 内容 有关财政收入和支出的政策，如税收的变动、发行国库券、保护价收购粮食等 和银行有关的一系列政策，如存贷款利率及存款准备金率的调整
制定者 国家财政部门制定，必须经全国人大或其常委会通过 中国人民银行直接制定，经国务院批准
联系 二者都是经济政策，都属于宏观调控的重要方式；在一般条件下，财政政策与货币政策是相互配合起作用的
1．2015年7月15日，国家统计局公布的数据显示，上半年，教育支出11 228 亿元，增长13.2%；文化体育与传媒支出1 038亿元，增长7.2%；医疗卫生与计划生育支出5 801 亿元，增长18.3%；社会保障和就业支出10 432亿元，增长20.9%。这表明，财政具有(　　)
A．促进经济发展的作用
B．改善人民生活的作用
C．调节供需平衡的作用
D．调节收入分配的作用
解析：选B　本题考查财政的作用，要区分财政的三大作用。因为材料中提到“住房保障支出、医疗卫生支出、社会保障和就业”等方面，这些和人民生活息息相关，是在强调财政具有改善人民生活的作用，故选B项。
2．(2015·福建高考)立国之道，唯在富民。近年来，某省财政用于教育、社会保障与就业、医疗卫生、住房保障等民生方面的支出占总支出的比重逐年增长，2014 年达到75.6%。这些支出(　　)
①能够有效促进财政收支平衡
②强化财政在资源配置中的基础作用
③有助于实现宏观调控的目标
④能够促进社会公平、改善人民生活
A．①②　　　　　　　　　B．①③
C．②④ D．③④
解析：选D　本题考查财政的作用。某省财政逐年加大对教育、社会保障与就业等民生方面的支出，有利于实现增加就业等宏观调控的目标，也能够促进社会公平，改善人民生活，③④符合题意；材料没有涉及财政收支平衡问题，①与材料无关；②说法错误，市场在资源配置中起基础性作用。故选D项。
3．(2016·唐山模拟)当前，国家实施积极的财政政策，加大力度发展高速铁路，加大力度发展航空航天事业，加大力度推行“宽带中国”战略，国家加大力度实施这些措施是着眼于运用财政(　　)
A．提高社会总体消费水平
B．促进资源合理配置
C．促进国民经济平稳运行
D．增强国有经济的活力
解析：选B　本题考查财政的作用。国家对相关产业加大财政支出，体现了优化资源配置，故答案为B项。材料强调促进生产发展，排除A项。材料没有涉及加大支出，排除C项。增强国有经济活力，必须促进国有经济改制，排除D项。
4．在开放型经济中，因国际大宗商品价格上涨，扩张性财政政策可能带来通货膨胀的压力。其传导路径正确的是(　　)
A．①→②→③→④
B．③→①→④→②
C．③→④→①→②
D．④→③→①→②
解析：选C　扩张性财政政策意味着经济建设支出增加，从而导致③；从而引起生产扩张，社会总需求增加，即④；部分生产原材料需要靠进口满足，即①；而原材料成本的增加往往导致产品成本上涨，即②，故选C项。
5．我国政府肩负着宏观调控的重任，为保障国民经济平稳运行经常会打出“组合拳”。下列政策、措施最有可能成为“组合拳”的是(　　)
A．增加税收　扩大国债发行规模　提高存贷款利率
B．紧缩性财政政策　降低税率　提高存贷款利率
C．减小国债发行规模　降低存贷款利率　增加经济建设支出
D．积极的财政政策　增加货币发行量　降低存贷款利率
解析：选D　A项中“增加税收”与“提高存贷款利率”，是经济过热时应采取的政策，“扩大国债发行规模”是经济发展缓慢时应采取的政策，措施相互矛盾，不能入选；B项中“降低税率”属于扩张性财政政策，与“紧缩性财政政策”相矛盾，不能入选；“减小国债发行规模”是紧缩性财政政策，“降低存贷款利率”属于宽松的货币政策，“增加经济建设支出”属于扩张性财政政策，C项中的措施相互矛盾，不能入选；“降低存贷款利率，增加货币发行量”属于宽松的货币政策，与积极的财政政策都是经济发展缓慢时应采取的政策，故D项符合题意。
6．当经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约时，政府应(　　)
①采取扩张性财政政策　②采取紧缩性财政政策　③减少财政支出　④减少税收
A．①③ B．②④ C．①④ D．②③
解析：选C　当经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约时，政府可以采取扩张性财政政策，即通过增加财政支出、减少税收，拉动经济增长。
7．为了保障社会主义文化建设活动顺利开展，文化部、教育部等部门出台了一系列政策，如实施文化消费补贴制度，培育文化消费需求，扩大文化消费规模；继续扩大各类文化产品和服务的政府采购，加大对文化人才培养的投入力度。
结合材料，分析国家财政在社会主义文化建设中的作用。
解析：解答本题首先应该明确财政的三个作用，即保障社会生活和维护社会公平、促进资源合理配置、促进经济平稳运行。其次依据材料信息，找出与知识对应的有效信息。实施文化消费补贴制度，有利于提高人们的文化消费水平，这是保障人民生活的作用；政府采购，加大对文化人才培养的投入力度，这是发挥促进资源合理配置的作用；通过财政支出，促进文化消费，拉动经济发展，体现了财政促进经济平稳运行的作用。
答案：①国家财政通过实施文化消费补贴等，为促进社会公平、改善人民文化生活提供了物质保障。②国家财政通过继续扩大各类文化产品和服务的政府采购，加大对文化人才培养的投入力度等，促进了资源的合理配置。③国家财政通过培育文化消费需求，扩大文化消费规模等，促进了国民经济平稳运行，推动了社会主义文化建设。
8．2016年我国实施的是积极的财政政策和稳健的货币政策，加大对民生领域和社会事业支持保障力度，增加对“三农”、科技、教育、卫生、文化、社会保障、保障性住房、节能环保、中小企业、居民消费、欠发达地区经济发展等方面的支持力度，推动重点领域改革。
(1)上述材料体现了财政支出的哪几种形式？
(2)结合材料说明财政发挥了怎样的作用。
解析：本题考查财政支出的形式和财政的作用，属于非常基础的知识，将材料与教材基础知识“对号入座”就能得出答案。
答案：(1)对“三农”、欠发达地区经济发展等的投入属于经济建设支出；对科技、教育、卫生、文化、节能环保等方面的投入属于科、教、文、卫事业支出；对社会保障、保障性住房的支持属于社会保障支出。
(2)①国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。大力支持教育、卫生、社会保障、保障性住房等社会建设，加大对节能环保的支持力度，体现了这一点。
②国家财政具有促进资源合理优化配置的作用。把支持“三农”作为预算安排和财政工作的重点，增加对欠发达地区的支持力度，体现了这一点。
③国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。实施积极的财政政策和稳健的货币政策，保证国民经济平稳较快发展，避免出现大起大落，体现了这一点。
2015年12月上旬召开的中央经济工作会议指出，2016年继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策，保持宏观经济政策的连续性和稳定性，增强调控的针对性、灵活性、前瞻性。据此回答9～10题。
9．2016年我国继续实施积极的财政政策，适当扩大财政赤字和国债规模。在风险可控的前提下，适当扩大财政赤字会(　　)
①扩大社会总需求，促进经济增长
②减轻企业的税负，改善经济结构
③增加货币流通量，引发通货膨胀
④带动企业投资，增加就业机会
A．①② B．③④ C．②③ D．①④
解析：选D　本题考查财政赤字。财政赤字是指财政支出大于收入的部分，适当扩大财政赤字说明财政得到充分的利用，有利于扩大社会总需求，带动企业投资，①④符合题意，故选D项；②③不符合题意，排除。
10．2016年继续实施积极的财政政策，把工作的着力点放到转方式调结构上来，正确把握政策的力度、节奏和重点，加强政策预调微调，促进“三驾马车”更均衡地拉动增长。下列措施中符合这一政策要求的是(　　)
①稳步推进“营业税改征增值税”改革
②进一步上调最低工资标准
③加大对核心技术突破方面的补贴力度
④央行增加支持农业、小微企业再贷款额度
A．①② B．②③
C．①③ D．①④
解析：选C　本题考查财政政策。①③属于减少税收，加大财政支出，是积极的财政政策的体现，故选C项。②是针对企业而言，排除。④属于货币政策，排除。 考点3 税收及其种类
1.税收
是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。
2．税收的基本特征
税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。
3．税收的种类及其作用
根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。目前在我国，增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。
(1)增值税：是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。增值税可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。
(2)个人所得税：是国家对个人所得征收的一种税。个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。
4．税收的作用
(1)税收是筹集财政收入的基本形式。
(2)税收是调节经济的重要杠杆。
(3)税收是国家实现经济监督的重要手段。
税收的基本特征(易懂问题　名师点拨)
强制性 无偿性 固定性
区别 国家凭借政治权力强制征税 国家取得税收收入，不需要付出任何代价 不经国家有关部门批准不能随意改变
联系 三者紧密联系、不可分割：税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障；强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。三者缺一不可，共同成为税收区别于其他财政收入形式的主要标志
　【对点训练】 1.纳税人偷税、欠税、骗税、抗税要受到法律的制裁。这与税收特征有联系的是(　　)
A．税收的强制性　　　　　　B．税收的无偿性
C．税收的固定性 D．税收体现国家意志
解析：选A　纳税人必须依法纳税，纳税人偷税、欠税、骗税、抗税要受到法律的制裁，这体现了税收的强制性。B、C、D三项都不符合题意。
增值税和个人所得税(易懂问题　名师点拨)
增值税 个人所得税
区别 含义 是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税 是国家对个人所得征收的一种税
征税对象 生产经营中的增值额 个人所得额
税率 比例税率 实行超额累进税率和比例税率
作用 可以避免对一个经营额重复征税 也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段
联系 都是我国的重要税种，对增加国家财政收入都起到积极作用
　【对点训练】 2.个人所得税是我国的一个重要税种。下列关于个人所得税的说法，不正确的是(　　)
A．个人所得税是我国对个人所得征收的一种税
B．个人所得税实行超额累进税率和比例税率
C．个人所得税的纳税人就是在我国境内居住满一年，从我国境内取得收入的个人
D．个人所得税是国家调节个人收入分配、实现社会公平的重要手段
解析：选C　A项是个人所得税的含义，B项是个人所得税的特点，D项是个人所得税的作用，都正确。C项缩小了个人所得税纳税人的范围。
全面认识税收的作用(识记问题　自主回填)
分析角度 作用表现
生产 调节生产要素的合理配置，引导企业生产的发展方向，促进企业技术进步，引导投资需求
分配 调节收入分配，缩小收入差距，维护和实现社会公平
交换 影响商品价格，调节社会供求
消费 引导消费行为，倡导正确的消费观念
财政 税收是国家筹集财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源
宏观调控 是国家宏观调控的重要经济手段。通过税收实现资源的合理配置，促进经济平稳运行，并对市场主体的经济活动进行监督管理
国家政权 国家政权是税收产生和存在的必要条件，税收又为国家政权的存在提供物质条件
1．唐代著名诗人杜荀鹤在《山中寡妇》中写道：“任是深山更深处，也应无计避征徭。”这句诗主要强调了税收的(　　)
A．无偿性　　　　　　　　　B．强制性
C．固定性 D．法制性
解析：选B　即使逃到“深山更深处”，也难以逃脱赋税和徭役的罗网，说明赋税和徭役是无法回避的，具有强制性，故选B项。
2．“自动稳定器”是一种经济调节机制，具有自动稳定宏观经济运行的功能；在经济繁荣时会自动抑制经济增长，在经济衰退时会自动促进经济增长。下列选项能够体现“自动稳定器”功能的是(　　)
A．税务总局实施部分服务业营业税改征增值税，降低企业税负
B．因经济繁荣职工收入提高，个人所得税税率进入更高等级
C．政府加快推进新型城镇化战略，促进经济健康可持续发展
D．中央银行为应对经济下行，降低商业银行存款准备金率
解析：选B　本题考查财政政策、个人所得税等知识。A、C、D三项都是促进经济增长的措施，不符合“自动稳定器”的特点。个人所得税在不同收入状况下税率不同，在经济衰退时人们收入减少，个人所得税征收额同时减少，从而增加居民消费拉动经济发展，在经济繁荣时人们收入增加，个人所得税征收额同时增加，B项符合“自动稳定器”的特点。
3．国务院决定从2015年10月1日起到2017年底，依法将减半征收企业所得税的小微企业范围，由年应纳税所得额20万元以内(含20万元)扩大到30万元以内(含30万元)。这一措施可能会产生的影响是(　　)
A．减少国家财政收入→减轻小微企业税收负担→影响国有经济发展
B．降低小微企业税收负担→增强企业发展活力→促进经济发展
C．降低小微企业税收负担→增加公有制经济负担→影响经济发展
D．减轻个人税收负担→增加居民个人消费→促进小微企业发展
解析：选B　将享受减半征收企业所得税优惠政策的小微企业范围由年应纳税所得额低于20万元(含20万元)，扩大到年应纳税所得额低于30万元(含30万元)，意味着一部分小微企业会减少纳税，有利于降低小微企业税收负担，从而增强企业发展活力，促进经济发展，故选B项。A项错误，该举措不会影响国有经济发展；C项错误，本题和公有制经济无关；D项不符合题意，材料说的是企业所得税，不是个人所得税。
1．6升及以下排量乘用车实施减半征收车辆购置税
2015年9月29日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，决定对购买1.6升及以下排量乘用车实施减半征收车辆购置税的优惠政策。这一政策立刻在汽车业内引起广泛关注，在车市低迷，市场增速放缓的背景下，车购税减半政策的出台会刺激汽车消费，对调整产品结构起到一定的作用。据此回答4～5题。
4．对购买1.6升及以下排量乘用车实施减半征收车辆购置税的优惠政策主要是为了(　　)
①增加财政收入，刺激经济增长
②刺激消费，促进产业结构优化
③抑制汽车消费，缓解资源压力
④引导消费者节能减排，绿色消费
A．①② B．③④ C．①③ D．②④
解析：选D　决定对购买1.6升及以下排量乘用车实施减半征收车辆购置税的优惠政策有利于刺激汽车消费，引导消费者合理消费，②④符合题意，①③不是主要目的。
5．2015年下半年我国经济下行压力较大，中央采取一系列结构性“微刺激”政策促进经济发展，其中见效最快的政策是减免税费，释放税改红利。下列措施中属于这一税改红利的是(　　)
①提高出口关税税率，刺激外贸发展
②降低实体经济税负，激活市场活力
③促进财政收入增长，推动经济发展
④完善服务消费税收政策，拓展消费空间
A．①② B．①③ C．②④ D．③④
解析：选C　“减免税费”，释放税改红利，意味着企业和个人税赋负担减轻。降低实体经济税负，完善服务消费税收政策，实施营改增策略，这些措施体现了税改红利，②④正确；提高出口关税税率，不利于刺激外贸发展，①错误；税收收入是财政收入最重要的来源，促进财政收入增长会增加税收，③与题意不符。故选C项。 考点4 依法纳税
1．纳税人及其条件
纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人的条件是取得应税收入，发生应税行为。
2．负税人：最终承担税款的单位和个人。
3．依法纳税
(1)我国税收的性质：取之于民、用之于民。国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。
(2)违反税法的行为：现实生活中还存在着偷税、欠税、骗税、抗税等违反税法的行为。
(3)基本义务：每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。
依法纳税(易懂问题　名师点拨)
(1)必要性
①从税收的性质看：在我国，税收取之于民、用之于民，国家、集体、个人三者利益根本上是一致的。
②从税收的地位、作用看：税收是筹集财政收入的基本形式。国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。
③从公民的权利和义务的关系看：权利与义务具有一致性，每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。
(2)要求：增强纳税人意识
①公民个人既要增强纳税人自觉依法诚信纳税的义务意识，又要积极行使纳税人权利。公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，以维护人民和国家的利益。
②国家要完善税收和财政制度；加大稽查处罚力度，严惩偷税、骗税、欠税、抗税等违反税法的行为；规范税收征收管理，堵塞漏洞；加强税收宣传，教育人们要自觉依法纳税。
　【对点训练】 依法纳税是公民的基本义务。这是因为(　　)
①公民的权利与义务是统一的
②税收是国家财政支出的基础
③国家税收取之于民、用之于民
④税收具有无偿性和固定性
A．①③　　　　　　　　　B．①②
C．②④ D．③④
解析：选A　本题属于因果型选择题，①③分别从公民的角度和税收作用的角度分析了原因；②观点错误，财政收入是国家财政支出的基础；④观点正确，但与题干不构成因果关系。
纳税人与负税人(识记问题　自主回填)
　纳税人是指直接负有纳税义务的单位或个人，是由国家税法规定的；负税人是指最终负担税款的单位或个人，是在社会经济活动中所形成的。纳税人不一定是负税人。每个公民不一定都是直接的纳税人，但作为消费者都是实际的负税人，都为增加国家财政收入作出了贡献。
1．随着我国财税体制改革进程逐步加快，“营改增”逐步推进。这有利于(　　)
①避免对一个经营额重复征税
②减少财政收入，完善税收制度
③防止前一生产经营环节的偷漏税行为
④减少税收种类，促进公平竞争
A．①②　　　　　　　　　B．①③
C．③④ D．②④
解析：选B　“营改增”逐步推进，不一定会减少财政收入，②错误；“营改增”逐步推进，并非取消营业税，所以没有减少税收种类，④错误；①③是“营改增”逐步推进的意义，故选B项。
2．2015年8月20日，深圳海关破获了一起粤港两地牌货柜车走私电子产品入境大案，案值初步估计约3 000万元人民币(约3 642万元港币)。这是皇岗海关物流渠道近3年来查获的案值最大的走私案件。这种违反税法的行为属于(　　)
A．骗税 B．欠税 C．偷税 D．抗税
解析：选C　材料中的违反税法的行为属于用欺骗、隐瞒方式不缴或少缴应纳税款的行为，符合偷税的特点，故选C项。
网上开店也要自觉依法纳税
张某以公司的名义在淘宝网站注册了一个虚拟店铺，主要经营婴儿用品，交易额达到500多万元，其中含税金额近290万元，按规定应缴纳11万余元的税款，张某却分文未缴。法院认为偷逃国家税款，采用不开具发票、不记账的方式，隐匿经营收入，不进行纳税申报，偷税数额达11万余元，其行为已构成偷税罪，依法应予处罚。据此回答3～4 题。
3．司法机关对张某的法律追究及判决，说明税收具有(　　)
A．强制性 B．无偿性 C．固定性 D．返还性
解析：选A　税收的基本特征是对国家和纳税人双方的约束。强制性要求税务机关依法征税，要求纳税人依法纳税，否则就要追究法律责任。材料中的行为是偷税现象，对其依法制裁体现了税收的强制性特征。
4．在我国，依法纳税是公民的基本义务，这是因为(　　)
①每个公民都是直接的纳税人
②国家的兴旺发达、繁荣富强与每一个公民息息相关
③国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础
④国家利益、集体利益、个人利益始终是一致的
A．①②③④ B．②③④ C．②③ D．①④
解析：选C　本题考查依法纳税是公民基本义务的原因。①错误，纳税人是指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，并不是说每个公民都是直接的纳税人；④错误，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的；②③符合题意，故选C项。
——————————[本讲课堂小结]—————————————
[3个数字总结]
1个比例：财政收入比例
2个作用：财政的作用，税收的作用
3对关系：财政与税收的关系，财政收入与支出的关系，个人收入分配与国家收入分配的关系
[3个易错易混]
易错点1　不能准确区分财政政策和货币政策
提醒：通过财政和税收调节属于财政政策；通过利率和存款准备金率以及汇率来调节，则属于货币政策
易错点2　财政赤字对经济发展有弊无利
提醒：财政赤字必须控制在一定限度内，否则会导致社会总需求和社会总供给的不平衡，从而引发通货膨胀。适度的财政赤字对经济发展还是有利的，国家可以通过发行国债，增加财政收入，扩大投资，促进经济社会协调发展。
易错点3　不能准确区分偷税和骗税
提醒：区分偷税和骗税，主要看其目的。如果采取欺骗、隐瞒等方式是为了不缴或少缴应纳税款的，则属于偷税行为；如果采取欺骗、隐瞒等方式是为了骗取国家税收优惠(减免、退税)，则属于骗税行为。
高考真题
考向一　财政
1．(2015·浙江高考)为加快从制造大国转向制造强国的进程，我国将实施“中国制造2025”规划，采取财政贴息、加速折旧等措施，推动传统产业技术改造和升级。这表明(　　)
A．加快技术创新是转变经济发展方式的主攻方向
B．财政政策可以促进资源合理配置
C．国家通过增加财政支出来促进经济平稳运行
D．货币政策成为我国经济实现创新驱动发展的重要手段
解析：选B　本题的题眼是“采取财政贴息、加速折旧等措施，推动传统产业技术改造和升级”。材料强调了国家运用财政政策促进传统产业技术改造和升级，表明财政具有促进资源合理配置的作用，B项符合题意。A项说法错误，推进经济结构战略性调整是加快转变经济发展方式的主攻方向；C项强调了财政促进经济平稳运行的作用，与题意无关；材料体现的是财政政策而不是货币政策，D项不符合题意。
2．(2014·新课标全国卷Ⅰ)财政转移支付是指一国政府为了实现各地公共服务水平的均等化而实行的一种财政资金转移或财政平衡制度。要加大对民族省区的财政转移支付力度，关键是要增加财政收入。在我国当前情况下，增加财政收入的合理措施是(　　)
A．大幅度提高税率　　　　　B．大力发展实体经济
C．提高职工工资水平 D．扩大资本市场规模
解析：选B　本题考查影响财政收入的因素。经济发展水平对财政收入的影响是基础性的，只有经济发展水平不断提高，社会财富不断增加，才能保证国家财政收入不断增加，B项符合题意。在社会财富总量一定的前提下，大幅度提高税率，会减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加，最终将对财政收入的增加产生不利影响，A项不符合题意。提高职工工资水平，国家财政收入及企业收入会相对减少，也不利于国家财政收入增长，C项不符合题意。资本市场规模的扩大对财政收入没有直接影响，D项与材料不符。
3．(2014·山东高考)2004～2014年，中共中央、国务院连续11年发布以“三农”为主题的中央一号文件，坚持实行种粮农民直接补贴、良种补贴等政策。这些补贴政策的实行有助于(　　)
A．缩小收入差距，实现城乡居民同步富裕
B．提高粮食市场价格，扩大粮食种植规模
C．完善社会保障体系，保障农民的基本生活
D．增加种粮农民收入，调动农民种粮积极性
解析：选D　坚持实行种粮农民直接补贴、良种补贴等政策，有助于直接增加种粮农民的收入，从而调动农民的种粮积极性，D项符合题意；A项错在“同步富裕”上。实行这一政策与提高粮食市场价格没有直接联系，B项应排除；实行种粮农民直接补贴、良种补贴等政策不属于社会保障体系，C项应排除。
4．(2015·全国卷Ⅰ节选)阅读材料，完成下列要求。
财政对社会经济发展具有巨大作用，财政预算的编制和管理受到社会各界的关注。
2013年我国GDP增速为7.7%，2014年为7.4%。2015年我国GDP增长目标调低为7%。面对经济下行的压力，2015年《政府工作报告》对积极的财政政策做了加力增效的部署，其中，2015年财政预算拟安排财政赤字1.62万亿元，比去年增加2 700亿元，赤字率从去年的2.1%提高到2.3%。(财政赤字率指财政赤字与GDP之比。国际上财政赤字率安全警戒线为3%)
结合材料和所学经济知识，分析现阶段我国增加财政赤字的合理性，并说明应该如何用好财政赤字资金。
解析：本题是分析说明型试题。首先，需要指出现阶段我国增加财政赤字的合理性，侧重于强调财政赤字在刺激消费和拉动经济增长方面的作用；其次，说明在使用财政赤字资金时，如何解决资金监管和资金分配的问题。
答案：①财政赤字是积极财政政策的具体手段，在经济下行压力下，增加财政赤字能够扩大财政支出，刺激社会总需求；我国目前财政赤字率虽然在提高，但低于3%的警戒线，是适度的、安全的。
②优化赤字资金支出结构，引导经济转型升级；加强赤字资金管理，提高使用效率；遵循财政分配原则，维护赤字资金支出的公平性。
财政在新课标全国卷中考查较为频繁，多数结合具体经济情景以选择题或者主观题的形式考查学生对财政收支，尤其是财政赤字的理解。在备考中，要在理解财政收支关系的基础上把握财政的作用，并注意与国家宏观调控、经济发展方式等相关知识联系。
考向二　税收
5．(2015·重庆高考)某同学为了研究烟草消费税的控烟效果，选择了基本条件相似的甲、乙两地进行比较。甲地在T时点进行了提高烟草消费税的试点，乙地未进行试点。由下图可以推断出(　　)
①T时点后，甲地政府税收收入将减少
②T时点后，甲乙两地香烟价格都将上升
③加税预期会增加T时点前甲地的香烟销量
④提高消费税引起甲地香烟销售下降的量约为X
A．①② B．①③ C．②④ D．③④
解析：选D　本题的题眼是“研究烟草消费税的控烟效果”“甲地进行试点，乙地未进行试点”。甲地试点后，烟草消费税的收入是否减少，要看销量与提高后的消费税税率的乘积是否比先前二者的乘积少，即使甲地试点后的消费税收入有所变动，也不能代表甲地政府所有的税收收入减少，①说法错误；乙地未进行试点，香烟成本未变，价格一般不会上升，②排除；甲地试点前的大力宣传，会增加人们对烟草价格将要上升的预期，人们会加大对其购买，③当选；从图中可以看出，甲地试点后，销量比乙地少X，④当选。
6．(2015·江苏高考)2015年5月10日起，卷烟批发环节从价税税率由5%提高到11%，并按照每支0.005元加征从量税。此举有利于(　　)
①规范市场秩序，提高经济效率
②调节个人收入，实现社会公平
③减少香烟销售，倡导绿色消费
④增加财政收入，优化资源配置
A．①②　　　　　　　　B．①③
C．②④ D．③④
解析：选D　本题的题眼是“批发环节从价税税率提高”“加征从量税”。卷烟行业的税率提高有利于增加财政收入，并引导企业调整生产经营，从而促进资源优化配置，④符合题意；价值决定价格，卷烟成本增加，会导致香烟的价格上涨，促使消费者减少香烟消费，有利于倡导绿色消费的理念，③符合题意；此举起不到提高经济效率和调节个人收入的作用，排除①②。
长效热点(三)　坚持共享发展，着力增进人民福祉
[热点透视]
《十三五规划》建议指出，按照人人参与、人人尽力、人人享有的要求，坚守底线、突出重点、完善制度、引导预期，注重机会公平，保障基本民生，实现全体人民共同迈入全面小康社会。近年来，党中央和国务院以保基本、兜底线、促公平、可持续为准则，坚持把解决好人民群众最关心、最直接、最现实的利益问题放在各项工作的首要位置，一系列民生保障工作和社会建设扎实推进。保障房建设加速、农民工子女教育问题正在破解、医疗卫生体制改革逐步推进……民生改善亮点频出。党的十八届五中全会提出的“坚持共享发展，着力增进人民福祉的理念”将逐步成为现实。因此该问题在近几年的高考中一直作为重点考查，成为近几年高考的一个长效热点，一定要引起我们足够的重视。
[创新预测]
1．2015年12月以来，吉林、宁夏、重庆等地相继宣布上调最低工资标准。据不完全统计，2015年以来，全国至少已有28个地区上调最低工资标准，上调的地区数量已大大超过去年。提高最低工资标准(　　)
①属于初次分配措施
②属于再分配措施
③有利于实现社会公平
④是公平的物质前提
A．①②　　　　　　　　　B．②④
C．①③ D．③④
解析：选C　提高最低工资标准属于初次分配，有利于实现社会公平，①③符合题意；提高效率是实现社会公平的物质前提，据此可排除②④；故选C项。
2．人民日报发表的《聚焦“十三五”改革攻坚：收入分配怎样才能更公平》文章指出，2014年，代表全国居民收入水平差距的基尼系数为0.469，是2003年以来的最低值。但城乡差距仍大。针对这一问题，可采取的合理措施有(　　)
①提高劳动报酬在再分配中的比重
②创新扶贫方式，推进特殊困难地区的发展
③禁止非法垄断及非法竞争行为
④逐步实现城乡基本公共服务平均化
A．①③ B．①④ C．②③ D．②④
解析：选C　本题考查社会收入分配公平、推动城乡一体化等知识点。实现社会收入分配公平要提高劳动报酬在初次分配中的比重，①表述错误。采取②表述的措施有利于解决工资水平的地区差距、行业差距。岗位差距较大的问题往往是由非法垄断和竞争造成的，而要解决这一问题应该采取③表述的措施。我国要实现基本公共服务的均等化而不是平均化，④表述错误。
3．2015年7月26日，国家统计局数据显示，上半年全国城镇居民人均可支配收入15 699元，扣除价格因素实际增长6.7%；农村居民人均可支配收入5 554元，扣除价格因素实际增长8.3%。上半年GDP增长为7%。这表明在我国(　　)
A．劳动报酬在初次分配中的比重增加
B．收入分配实现公平
C．居民收入增长与经济发展基本同步
D．城乡收入差距基本消除
解析：选C　全国居民人均可支配收入实际增长跑赢国内生产总值增长，二者增长幅度相当，居民收入增长幅度略高于GDP增幅，这反映了我国居民收入增长与经济发展基本同步，C项正确。
4．改革开放以来，脱离“温饱”困境，日益“富起来”的中国人更加关注公平。生活中的“工薪阶层目前成为我国的个人所得税的主要纳税主体。一些不合理、不合法的灰色收入游离于个人所得税之外；养老保险、失业保险、医疗保险的覆盖面小，覆盖水平低，社会保障资金大多投向城市，农村社会保障制度不健全；财政转移支付规模偏小，转移支付模式单一，难以承担均衡地区间财力的重任”等现象广受人民群众的诟病，也影响着我国经济社会的发展。
概括材料中反映的经济问题，并提出解决问题的合理化建议。
解析：作答时注意题中涉及到两个小问，第一小问是反映的经济问题，较为简单，对材料信息进行分析归纳总结即可；第二小问是对存在的经济问题提出合理化的建议，旨在考查考生对基础知识的掌握能力以及考生反思问题、分析问题、解决问题的能力。主要从实现社会公平的措施的角度进行分析并组织答案，注意结合相关材料进行分析。
答案：经济问题：个人所得税调节力度较弱；社会保障制度不完善，覆盖率较低；转移支付调节功能较弱。再分配促进社会公平的作用有待提高。
建议：①贯彻落实科学发展观，推动经济社会发展，为实现社会公平提供物质保障。
②发挥财政的作用，加大再分配调节力度。健全以税收、社会保障、转移支付为主要手段的再分配调节机制，深化税收体制改革，协调城乡、区域发展，实现社会公平。
③制定合理的分配政策，规范收入分配秩序，保护合法收入，增加低收入者收入，调节过高收入，取缔非法收入，缩小收入差距。

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