资源简介

选择性必修一 第五单元 第16课
中国赋税制度的演变
时空坐标
课程标准
1、了解中国古代赋税制度的演变；
2、了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。
壹、中国古代的赋役制度
赋役制度：统治者以土地和人口为依据，向人民征收一定数量的田赋、人头税、征发徭役而形成的基本制度。赋役的征发是统治阶级赖以维持其统治的基础，具有无偿性、强制性、固定性。
税：
户税：以户为依据的财产税；
田赋：也叫田租，以田亩为征收依据的土地税；
丁税：以人丁为依据的人头税；
其他：关税、市税等。
2.徭役：以成年男子为依据，为封建国家无偿从事劳动的劳役。包括力役（庸）、兵役、和杂役。
（体现封建政府对农民的人身控制）
（一）先秦时期——西周时期
贡赋制度：井田制下土地属周王所有（土地国有），分配给奴隶主使用，不得买卖和转让井田，要交一定贡赋。
诸侯的义务：交纳贡赋，为王室服役
（一）先秦时期——春秋战国
1、背景：铁犁牛耕出现，井田制逐渐瓦解；诸侯国财政收入减少。
2、表现：
①齐国：相地而衰征（是指根据土地多少和好坏征收赋税）
②鲁国：“初税亩”（前594年，是指无论公私田，按田亩实数收税）
③秦国：商鞅“废井田，开阡陌”，允许土地私有。
3、实质：客观上承认土地私有制
4、影响：
①加速了井田制的瓦解和封建土地私有制的形成；
②促进了奴隶制向封建制转变；
③是中国古代土地税的开端。
（二）秦汉时期
秦汉时的赋役，大致包括三部分：田赋、人头税和徭役。
秦 汉
田赋 “收泰半之赋”，需缴纳田地产量的三分之二 “与民休息”，田赋税率大大降低。高祖：十五税一；景帝：三十税一
人头税 向人民征收极重的口赋，即人头税，“二十倍于古” 口赋（7-14岁）；算赋（15-56岁），商人和奴婢的算赋钱加倍。
徭役 更卒：法定服务期限是一个月，服役地点是在本郡或本县，承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝，以及运输粮食等繁重劳动； 正卒：是指到郡国和京城服兵役，役期一般是两年； 戍卒：是指到边塞屯戍，役期一般是一年。
汉朝还征收财产税
汉朝对车船征税、对商人和高利货者征收算缗钱、对财产总额征收“税民资”、甚至农民饲养六畜都要缴税。
(重农抑商政策)
思考：秦汉时期田赋和人头税，哪个负担更大？
秦汉时期，田赋较轻而人头税较重。
（三）魏晋南北朝时期——租调制
北魏均田制：国家把掌握的无主荒地分配给无地和少地的农民耕种，大部分土地只允许使用不允许买卖，受田农民要向国家交税和服役。
1，含义： 北魏孝文帝改革，颁布均田令，以户为单位，规定一夫一妇每年纳粟为租，纳帛或布为调，受田农民承担定额租调，成年男子负担一定徭役。
2、影响：
①使土地制度和赋税制度结合得更加紧密。
②有利于赋税收入，恢复和发展农业生产。
（四）隋唐时期
1．隋朝：废除了前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调，征派力役。
2.唐初：租庸调制
（1）基础：国家向成年男子授田的均田制。（受田不足比较普遍）
（2）对象：针对21-59岁之间成年男子征收。
（3）内容：
“租”：成年男子每年向官府缴纳一定的谷物；“调”：缴纳定量的绢和布；
“庸”：代役税。成年男子服役期间不去服徭役的可以缴纳一定的绢或布来代替徭役，称之为庸。
思考：结合材料和所学知识评价租庸调制(注意：露田和口分田不得买卖)
积极：①改变了混乱的赋税，减轻了农民负担；②以庸代役保证农民有较充分的生产时间，有利于农业生产发展，也减轻了对农民的人身控制，保障了政府税收。
局限：租庸调制的基础是均田制，一旦均田制遭到破坏，租庸调制就无法维持。
3、唐中期以后：两税法
思考：为什么唐中期以后两税法会取代租庸调制呢？
①土地兼并日益严重，加上安史之乱的影响，导致均田制瓦解，贫富两级分化加剧；
②唐政府的财政危机加剧。
租庸调制不再适应社会环境的新变化，—两税法应运而生
（1）实行：780年，唐政府废除租庸调制，改行两税法。
（2）内容：以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税，分夏、秋两次征收。
两税法的特点
量出为入 以国家财政支出来确定赋税总额。
简化税制 将田税、户税并为一税，每年分夏秋两次征收。
考虑赋税负担能力 考虑到各户贫富程度，以资产（土地和财产）为征收对象，赋役负担趋于合理。
钱物并用 两税法的户税依户纳钱，地税依田亩纳税（粮食等）。
（3）影响：
积极
①简化税收名目，统一了税制；
②扩大了收税对象，保证国家财政收入；
③改变了自战国以来以人丁为主的赋役制度，减轻政府对农民的人身控制；
④户税纳钱，地税交实物，加速了社会商品经济的发展；
⑤有利于从制度上避免官吏乱摊派的可能。
局限
①两税法并未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并更加严重；
②地主隐瞒财产转嫁赋税，政府增加捐税，加重农民负担，社会矛盾加剧；
③缴纳货币造成对百姓二次剥削，没有考虑民间疾苦。
（五）宋元时期
1、宋朝：
（1）宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍；
（2）除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还经常再派发各种徭役；
（3）北宋中期王安石变法改革赋役制度。
内容：
方田均税法：清丈土地，防止偷、漏税；
募役法：百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。
影响：
减轻农民负担，促进农业发展，增加政府财政收入。
以钱代役的推行有利于实物税向货币税转变，反映了商品经济发展。
2、元朝：基本沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方。
（1）北方：租庸调，征丁税、地税
（2）南方：两税法，征夏税、秋粮
（3）科差：按户之上下（南方北方）征收丝与银两
科差，亦称差科，相当于唐代的调，以户为课税对象，“各验其户上下而科焉”。
科差在南北方实行方法有所不同。科差在北方征丝料与包银，按户征收，科差在江南纳户钞与包银。
（六）明清时期——明朝
1、明初：夏税秋粮，两次征收，主要是米麦实物。
正统年间: 江南部分税粮折银征收送赴北京，称金花银。
3、明朝中后期：张居正一条鞭法
（1）背景：①商品经济发展；②白银流通量增加；③土地兼并及统治危机
（2）内容：
赋役合并，一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改为丁、田共同承担，折成银两，统一征收。
政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人。
（3）意义：
①是我国赋税制度的一次重大改革，由实物税转向货币税。
②简化税制，相对减轻了农民的负担，缓和社会矛盾；
③赋役征银，有利于商品经济和资本主义萌芽的发展；
④取消力役，改为雇役，农民的人身依附关系松动；
⑤增加了政府的财政收入。
（六）明清时期——清朝
1、康熙：滋生人丁 永不加赋
（1）内容：1712年规定以前一年的丁银作为定额，不再增加。
2、雍正：摊丁入亩
（1）内容 ：把丁税平均摊入田赋中，征收统一赋税，叫做“摊丁入亩”和“地丁银”
（2）评价：
①彻底废除了中国历史上长期存在的人头税，封建国家对百姓的人身束缚进一步减弱；
②避免了隐秘人口现象，促进了人口的增长；
③有利于商品经济及资本主义萌芽发展；
④减轻了无地或少地农民的负担，有利于经济恢复与发展；
⑤税制的简化，有利于政府的征收。
总结：中国古代赋役制度的发展阶段
总结：中国古代赋役制度的发展趋势
征收标准：人丁为主→土地、财产为主（两税法）
赋役形式：劳役地租为主→实物为主→货币为主（一条鞭法）
赋税种类：繁杂→简单（两税法）
征税时间：不定时→定时（两税法）
人身控制：强制服役→代役（租庸调制）
重农抑商：对商人、商品征收重税
贰、关税与个人所得税制度的起源与演变
（一）关税
关税：海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。
关税主权：是指一个国家不受外界因素影响、独立自主地处理有关本国海关税收事务的权力。
关税作用：①维护国家主权和经济利益；②保护生产，调节经济；③增加财政收入。
（一）关税——中国古代关税制度的起源与演变
西周 中国的关税最早出现在西周时期，当时货物通过边境的“关卡”要被征税
汉 国内开关梁；在西北丝绸之路主要城市设置关隘或关卡，稽查商旅和通关文牒，征收关税和市租
唐 在安南、广州二地设市舶使进奉海外珍品、后增加征税功能
宋 先后设密州、两浙路、福建路、光南路市舶司，管理海外贸易
元 于泉州置市舶提举司，掌海外贸易查禁，课植等事；后颁布《市舶则法》，为现存最早最完整的市舶管理法则
明 隆庆元年宣布解除海禁，在福建漳州府月港设立督饷馆，负责管理私人海外贸易并征税
清朝前期 康熙(1683)开海禁，设立闽、粤、江、浙四大海关。乾隆年间(1757年)，只留下粤海关允许西方人贸易，立公行专办夷船货税
特点：国内关税、国境关税并立，享有完全的关税自主权
1、1931年开始取消国内关税，实行统一的国境关税，1937年正式废除。
2、鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权。
（1）表现：
①鸦片战争后，签订《南京条约》《黄埔条约》《望厦条约》等不平等条约，中国失去了自主调整税率的权力。（关税自主→协定关税）
②掌管管中国国境关税的海关大权长期把持在列强手中——海关税务司。
3、收回关税自主权的斗争
国民革命时期：中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约，要求关税自主的主张。
1927年：南京国民政府成立后，宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》
1928年：国民政府发表“改订新约”的对外宣言，要求关税自主。与美国签订《中美关税条约》，又陆续同意大利、英国等国缔结新约。
1930年：日本同意《中日关税协定》
结果：国民政府通过这些措施，在关税自主权上取得进展，但仍不能完全自主地制定税率。
（直到中华人民共和国成立，中国才真正收回关税自主权。）
探究：结合材料和所学分析南京国民政府发起“改订新约”的原因和影响
原因：①民族意识觉醒，主权意识增强；②民族工业的发展；③南京国民政府增加财政收入的需要；④南京国民政府提升形象巩固统治的需要。
影响：①国民政府收回关税自主权，增加了国家关税的收入；②有利于民族工商业的发展；③增强了民族自尊心、自信心；④通过改定新约，使南京国民政府获得了国际社会的普遍承认。
（一）关税——中国现代关税制度的发展
1951年：政务院颁布《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例，中华人民共和国国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国的关税制度。
1985年：颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。
1987年：全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用。
（二）个人所得税（我国的个人所得税制度起步于民国时期。）
北洋政府时期：1914年北洋政府制订了所得税条例，并没有实施
南京国民政府时期：1936年国民政府相继公布了所得税暂行条例，开始征收个人所得税
新中国成立后：计划经济体制之下，没有征收个人所得税
改革开放以来：1980年《中华人民共和国个人所得税法》，个人所得税制度正式确立。后经过数次修订完善。
思考：为什么1980年才颁布《中华人民共和国个人所得税法》？
①改革开放以来，经济体制改革的展开；②多种所有制经济的发展；③人民生活水平的逐步提高，收入日益多元化。
思考：根据材料及所学知识，你认为征收个人所得税的作用？
增加财政收入，推进国家治理体系和治理能力的现代化；
调节个人收入分配，有利于实现社会公平稳定；
有助于培养和增强公民的纳税意识。

展开更多......

收起↑