第16课 中国赋税制度的演变 课件(共27张PPT)2024-2025学年统编版高中历史选择性必修1

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第16课 中国赋税制度的演变 课件(共27张PPT)2024-2025学年统编版高中历史选择性必修1

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第16课
中国赋税制度的演变
【课程标准】
1、了解中国古代赋税制度的演变;
2、了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。
一:中国古代的赋役制度
二:关税与个人所得税 制度的起源与演变
改行
两税法
租调制
本课线索
种类多
商税重
贡赋
制度
两税法
募役法
两税法
科差
金银花
一条鞭法
摊丁
入亩
古代 近代 现代
土地税开端
西周 春秋战国 秦汉 北魏-唐前期 唐中后期 宋 元 明 清
关税完全自主
中国古代赋役制度的演变
关税和个人所得税的演变
关税:丧失关税自主权,南京国民政府基本收回;
个人所得税:南京国民政府开始征收。
关税:真正收回关税自主权
个人所得税,不断完善关税制度;
个人所得税:计划经济体制下无征收到改革开放后正式确立。
赋役制度
古代民众的义务:
“税+役”
古代王朝依据自己所颁布的法律向臣民征收的实物或货币
田税:以田亩为基础的土地税
人口税:以人丁为依据的人头税
户税:以户为单位的财产税
古代王朝强制民众承担的无偿劳动
力役 、军役、杂役等等
赋役制度是赋税和徭役的合称,其目的主要是借以维持庞大的军队与官僚系统,并以此维持其统治地位,具有强制性、无偿性、固定性。
——古代赋税制度的发展演变
——近代关税主权的沦丧及收回
——当代个税从国计到民生的转身
CONTENTS
——古代赋税制度 的发展演变
0 1
赋:从贝,钱财;从武,用兵。
合起来就是“与用兵有关的钱财”。
税:从禾,农产品;从兑,送达和交换。
合起来就是“送交农产品为税”。
马克思说:“赋税是喂养政府的娘奶。”
朝代 赋(户税、田赋、丁税和杂税) 役(力役、兵役和杂役) 征收标准
先秦








请同学们根据课文的内容厘清中国古代赋税制度的发展史。
自主学习
1.先秦时期:贡、赋、税
“任土作贡,分田定税,十一而赋。”
——《史记·夏本纪》
我国税收的雏形
商朝:“助”
夏朝:“贡”
助:借民力以耕公田
西周时“赋”征收军事物资;“税”征收土产物资。
春秋后期,赋与税统一按田亩征收。
西周:“彻”
“周人百亩而彻。”
井田制是古代奴隶社会的土地国有制度。奴隶主不得买卖和转让井田,还要交一定的贡赋。
夏商周土地制度
—井田制
春秋:“相地而衰征”
根据土地多少和好坏征收赋税
鲁国实行初税亩,不论公田私田,履亩而税
诸侯以上贡的形式缴税,为王室服役
管仲“相地而衰征”
鲁国“初税亩”
“彻”:以实物形
式上缴的土地税。
在秦朝当个老百姓是什么体验?
秦朝规定,男丁15岁开始服役,至60岁才免役,共需要为国家无偿服役2070天,凡服役,钱、衣均自备。
秦朝的赋税分为田租和口赋。以一个五口之家的小农为例,种地100亩,收获粟100石。秦朝建立初,粮价是30钱一石,收入合计3000钱。
支出田租:缴纳什一之税10石,约计300钱。
口赋:一户五口,平均每人年120钱,约计600钱。
这个五口之家,除了徭役之外,一年共需向国家交纳900钱。
御中發徵,乏弗行,貲二甲。失期三日到五日,誶;六日到旬,貲一盾;過旬,貲一甲。水雨,除興。 ——睡虎地秦墓竹简《徭律》
会天大雨,道不通,度已失期。失期,法皆斩。
——《史记﹒陈涉世家》
关于秦朝徭役的记载,两则史料有何异同?
2.秦汉时期:从“泰半之赋”到“三十税一”
至于始皇,遂并天下,内兴工作,外攘夷狄,收泰半之赋,发闾左之卒……力役三十倍于古,田租口赋盐铁之利二十倍于古。
--《汉书.食货志》
算缗
告缗
重农抑商
对商人,“重租税以困辱之。”
——《史记.平淮书》
朝代 赋(户税、田赋、丁税和杂税) 役(力役、兵役和杂役) 征收标准


田赋、人头税(口赋、户赋)
更(本郡,劳役,一个月)
正(郡国或京城,兵役,两年)戍(边塞屯戍,一年)
“收泰半之赋”
口赋(7-14)算赋(15-56)
算缗(对工商业者征收的财产税)
“十五税一”“三十税一”
赋敛亡度天下大畔
轻徭薄赋国祚绵延
3.隋唐时期:从租调制到租庸调制
朝代 赋(户税、田赋、丁税和杂税) 役(力役、兵役和杂役) 征收标准


废除苛捐杂税,征收租调役
“租”:成年男子每年向官府缴纳一定的谷物叫做“租”;
“调”:缴纳定量的绢和布,叫做“调”;
“庸”:成年男子服役期间不去服徭的可以纳绢或布代役为庸。
唐初租庸调制
曹操对两汉以来的赋税制度进行改革,创立了租调制,革除了两汉税法中的算赋,口赋(征收货币)等人头税,改为以户为单位征实物税,田租也由比例税改为定额制,税赋形式更为简化。曹操的税赋改革( )
A.折射了自然经济强化的现实
B.解决因战乱带来的财政困境
C.加剧了自耕农经济解体趋势
D.为九品中正制实施打下基础
A
北魏孝文帝改革,颁布均田令,受田农民承担定额租调,一夫一妇每年纳粟为租,纳帛或布为调。
魏晋时期,开始实行租调制,按户征收粮和绢帛。
均田制,即封建王朝将无主土地按人口数分给小农耕作,土地为国有制,部分土地在耕作一定年限后归其所有,部分土地在其死后还给官府。
4.唐中后期:两税法
朝代 赋(户税、田赋、丁税和杂税) 役(力役、兵役和杂役) 征收标准


废除苛捐杂税,征收租调役
唐初租庸调制
唐前期,继续推行“均田制”和租庸调制;唐中期以后,土地兼并加剧,均田制急剧崩坏,租庸调制难以维持。公元780年,唐朝改行两税法。这一变化表明唐中期( )
A.赋税改革能够有效缓解土地兼并
B.土地制度变化影响赋税制度变化
C.抑制兼并是政府增收的主要途径
D.赋税制度变化影响土地制度变化
B
户口不再分为主户和客户,一律编入现在居住的州县户籍,按照贫富差异征收赋税,具体表现为依户等高低纳钱,依田亩纳米粟。夏、秋两季征之。具体征收时采用货币与实物结合的方式。
--白寿彝《中国通史》
唐中后期两税法
以纳绢或布代役
以人丁为主
以资产为主
纳税程序简化
人身依附关系减弱
扩大收税对象
唯以资产为宗,不以丁身为本
中国古代赋税制度变化的基础: 土地制度变化
征税标准转变
特点
量出为入
5.宋元时期:继承创新
朝代 赋(户税、田赋、丁税和杂税) 役(力役、兵役和杂役) 征收标准


宋承唐制,租庸调、两税法
募役法百姓缴纳免役钱、助役钱,
官府募人代役。
沿袭唐制,南北有别
租庸调(北方)两税法(南方)
科差 按户等征收丝和银两
北方:丁税、地税
南方:夏税、秋粮
《宋史 王安石传》记載:“据家赀高下,各令出钱雇人充役,下至单丁、女户,本来无役者,亦一概输钱,谓之助役钱。”这反映了王安石变法( )
A. 目的是抑制土地兼并 B. 加重了部分农户的负担
C. 加强了对人民的控制 D. 阻碍了商品经济的发展
王安石募役法推行后,对于此法,南方百姓相对富庶,故多不反对;北方百姓中穷苦者因此雪上加霜,助役钱使贫者更贫。
B
6.明清时期:以银代役,摊丁入亩
朝代 赋(户税、田赋、丁税和杂税) 役(力役、兵役和杂役) 征收标准


明初两税法
正统年间“金花银”
后期一条鞭法
赋役合并;
量地计丁
一概折银
丁银定额,摊丁入亩
赋役制度重大变革
彻底废除人头税、减弱人身束缚
一条鞭法” 把各州县的田赋、徭役以及其他杂征总为一条,合并征收银两,按亩折算缴纳,大大简化了征收手续,同时使地方官员难于作弊。实行这种办法,解除了无地农民劳役负担,提高了有田农民农耕积极性,稳定了农业生产。同时,把徭役改为征收银两,农民获得了较大的人身自由,给手工业提供了更多的劳动力。没有土地的工商业者可以不纳丁银,促进了工商业的发展。明政府财政经济状况也有不少改善。 ——《张居正改革的内容和意义》
所谓“摊丁入亩”,就是将历代相沿的人头税(丁税),并入田赋征收的一种赋税制度。这是中国封建社会后期赋役制度的一次重大改革。……废除人头税后,这种对“被征税”担心的消失,直接改变了古人的生育观念,中国由此进入第一波“人口大爆炸”时代,据统计,康熙二十四年,全国人口为1亿,到嘉庆十七年已到3.6亿,这仅仅花了127年时间。
——摘编自《历史上影响中国人生活的四大改革》
朝代 赋役制度
秦汉
魏晋-隋
唐 前期
中后期


明 明初
正统
后期

按人户收税→按土地收税
实物地租→货币地租
取消人头税
田赋、人头税、财产税
徭役:更卒、正卒、戍卒
租调役
租庸调制
两税法
两税法;募役法
租庸调与两税法,“科差”
两税法
金花银
一条鞭法
摊丁入亩
请同学们根据课文的内容厘清中国古代赋税制度的发展史。
自主学习
赋役并重
赋重于役
役并入赋
三次重大变革
化繁为简
百姓负担未减
明末农民大起义
黄巢起义
秦末农民大起义
清末农民大起义
小结:赋税与国运兴衰
农民起义
一般都赋税有关
当一个王朝的赋税泛滥之时,也就是王朝衰落之时
财政危机
加重收税
赋税泛滥
税银难收
官逼民反
朝代更替
适合国情
适时适度
适应人民
历史上的税费改革不止一次,但每次税费改革后,由于当时社会政治环境的局限性,农民负担在下降一段时间后又涨到一个比改革前更高的水平。明清思想家黄宗羲称之为“积累莫返之害”。
黄宗羲定律
2004年温总理在“两会”上指出,我们一定能够把乡镇机构精简下来,一定能够把过多供养的人减下来,一定能够走出“黄宗羲定律”的怪圈。
2005年第十届全国人大常委会第十九次会议通过决议,宣布全国废除农业税。
2006年1月1日起,在我国征收了2600多年的农业税正式取消。
罗伯特 · 赫德,清朝海关总税务司
0 2
——近代关税主权的沦丧及收回
1.“关税”与“关税主权”
海关根据国家有关法律对进出口物品所征的税。






独立自主地制定本国关税制度的权力
管理海关行政的权力
独立处理关税收支的权力
是指一个国家独立自主地处理有关本国海关税收事务的权力。
关税自主是一个国家主权独立的标志
2.“关税”的发展演变
西周出现
阳关为丝绸之
路南道关卡
玉门关为北道关卡
1840鸦片战争后
开始丧失关税自主权
中国享有完全的关税自主权
国内与国境关税并立
1937
废除国内税
统一国境边税
中国失去了自主调整税率的权力:
列强攫取协定关税权+片面最惠国待遇
中国国境关税的海关大权也长期把持在外国人手中
◎把持清朝海关48年的英国人赫德
1927国民政府宣布关税自主,公布《进口税暂行条例》
1928国民政府
“改订新约”运动
1930日本终于同意《中日关税协议》
宋子文,宋家长子1925年任国民政府财政部长,通过谈判收回关税自主权,使中国有权确定关税税率和监督税收。
1951年《中华人民共和国海关进出口税则》
第一部独立的专门的海关税法
1987《中华人民共和国海关法》
进一步
完善关
税的基
本制度
关税自主权的收回
1840年英国用鸦片和大炮轰开了中国大门,从此中国就失去关税自主权,列强强加給中国的“协定关税”,是世界上最罕见的低关税,严重推残了中国民族工商业,中国人民为收回关税自主权。
南京国民政府为摆脱协定关税的束缚,振兴经济,决心收回关税主权。负责此事的宋子文争取到了各国同意,最终通过了关税自主政策。
恰逢国际局势的变化与1929年资本主义世界经济危机的爆发,中国掀起了声势浩大的改订新约和关税自主运动。南京国民政府借助革命的巨大威力,经过与帝国主义列强长达数年的反复交涉,最终实现了“协定关税”到“部分关税自主”的征收转型……
—摘自董强《南京国民政府初期的关税征收转型研究》
失去
努力收回
初步实现
当近代中国被迫卷入世界市场后,关税变化与国家主权被侵略密切联系,外争关税自主权,内部谋求国家独立壮大,这也从一个角度见证了中国发展的历史。
真正实现
结论
小结:“关税”与国家主权
近代关税主权的沦丧及收回
0 3
——当代个税从国计到民生的转身
02
国民政府公布了所得税暂行条例,开始征收个人所得税。
03
在计划经济体制下,没有征收个人所得税。
04
全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》,我国的个人所得税制度正式确立。
1914年
1949年
1936年
1980年
1.“个税”的发展历程
北洋政府制定所得税条例,其中包括征收个人所得税,但并未实施。
01
新中国成立后,我国没有征收个人所得税;1980年,个人所得税制度正式确立。变化的主要原因是
A.国企改革取消了计划经济
B.增加国家财政收入的需要
C.为解决贫富差距过大问题
D.顺应改革开放的时代需要
D
2.当今的个税改革
2018年9月1日,《中华人民共和国个人所得税法》最新一轮修正案发布。右图所示为本次个人所得税改革后的纳税情况。由此可知,此次我国个人所得税改革( )
A.旨在增加国家财政收入 B.有利于促进社会公平
C.实现了社会的共同富裕 D.杜绝了偷税漏税行为
新中国成立后个人所得税的起征点先后历经5次调整。1980年全国人大通过的《中华人民共和国个人所得税法》规定个人所得税起征点为每月800元,此后分别调至每月1600元、2000元、3500元,至2018年调至每月5000元,并进行包括子女教育、大病医疗、住房贷款利息、赡养老人等在内的专项附加扣除。这些变化表明(  )
A.个税征收呈下降的趋势 B.个税征收制度更加完善
C.国民生产总值极大增长 D.居民贫富差距基本消除
B
B
调节个人收入
实现社会稳定
民生
当今时代,公平问题已经成为人们普遍关心的问题。国家的税收政策必须要“精思国计,细量民生”。群众生活无小事。
小结:个税与国计民生
思考:根据材料及所学知识,你认为征收个人所得税的作用?
①增加财政收入,推进国家治理体系和治理能力的现代化;
②调节个人收入分配,有利于实现社会公平稳定;
③有助于培养和增强公民的纳税意识。
进入近代,西方列强为了进一步打开中国市场,利用双方关系的不平等性,借助武力等优势,逐步破坏中国关税自主权,开启了漫长的协定关税时期。直到新中国成立,中国才重新拥有关税自主权。
“精思国计,细量民生。”从历史中走来,必须吸取历史的教训。判定一个赋税制的优劣在于——公平性原则的“嵌入”程度。当代个税的征收就是为了调节社会收入水平、确保社会公平和国家有序发展的重要手段。个税改革将往民生方向越迈越深……

作为维护国家运转的工具,赋税在古今中外都扮演着重要的角色。从丁身到财产,从实物到货币,从强制性服役到纳庸代役再到以银代役,赋税制不断地适应时代发展的潮流。透过历史变迁的朦胧面纱,历代王朝兴衰存亡的某些内在的规律依稀可见。王朝前期,大多轻徭薄赋;王朝后期,与民争利,民变四起,从而结束一个旧的王朝,再同质复制又一个无法摆脱同样命运的新王朝。




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