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2025年湖南省对口升学四校第一次联考
财会类专业综合知识试题
本试题卷共四大题,43道小题，共11页。时量150分钟，满分3 9 0分。
一 、 单 选 题 （本大题共2 0小题，每小题2 分，共 4 0分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是
符合题目要求的）
1 . 下列各项中，对于金额有错误的原始凭证处理方法正确的是
A . 由出具单位在凭证上更正并加盖出具单位公章
B . 由出具单位在凭证上更正并由经办人员签名
C . 由出具单位在凭证上更正并由单位负责人签名
D . 由出具单位重新开具凭证
2 . 下列各项中，出纳人员根据会计凭证登记现金日记账正确的做法是
A . 根据库存现金收付业务凭证逐笔、序时登记
B . 根据现金收付款凭证金额相抵的差额登记
C . 将现金收款凭证汇总后再登记
D . 将现金付款凭证汇总后再登记
3 . 题名公司将款项汇往异地开设釆购专户，根据收到的银行回单，应借记
A . 其他货币资金 B . 材料采购 C . 其他应收款 D . 应收账款
4 . 题名公司购入金榜公司股票并将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，
共支付价款3 600 0 0 0元 （其中包含己宣告但尚未发放的现金股利100 0 0 0元 )，另支付相关交
易费用10 0 0 0元，增值税专用发票上注明的增值税税额为600元。不考虑其他因素，题名公
司取得该股票时的初始入账成本
A . 3 600 000 元 B . 3 610 000 元 C . 3 510 000 元 D . 3 500 000 元
5 . 公司办理商业汇票贴现，实际收到金额与票面金额之间的差额应计入
A . 其他业务成本 B . 财务费用 C . 营业外支出 D . 管理费用
6 . 题名公司为增值税一般纳税人，2023年 4 月 3 日，题名公司向金榜公司销售商品一批，商品
标价 220 000元，金榜公司属于批量购入，题名公司给予20 000元商业折扣，并按扣除折扣后
的金额开具增值税专用发票。同时，题名公司以银行存款支付代垫运费 10 〇〇〇元 （不考虑增
值税），上述款项尚未收到。不考虑其他因素，题名公司应收账款的入账金额为
A . 210 000 元 B . 226 000 元 C . 236 000 元 D . 200 000 元
7 . 题名公司 2023年年初 “坏账准备”科目的贷方余额为200000元，本年收回上年己确认为坏
账的应收账款50 000元，经评估确 定 “坏账准备”科目年末贷方余额应为300 000元。不考虑
其他因素，题名公司2023年年末应计提的坏账准备为
A . 50 000 元 B . 100 000 元 C . 150 000 元 D . 300 000 元
8 . 题名公司为增值税小规模纳税人，2023年 5 月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明
的价款为400 000元，增值税税额为52 0 0 0元，发生入库前挑选整理费500元，材料己经验收
入库。该批材料的入账价值为
A . 452 500 元 B . 452 000 元 C . 400 000 元 D _ 400 500 元
9 . 题名公司采用毛利率法核算库存商品，2023年 2 月初库存商品60 0 0 0 0 0元，本月购进库存商
品 1400 0 0 0 0元，本月取得商品销售收入160 0 0 0 0 0元，该商品上月毛利率为1 5 % , 本月毛
利率保持不变，则 2023年 2 月末结存商品成本为
A . 7 000 000 元 B . 13 600 000 元 C . 4 000 000 元 D . 6 400 000 元
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1 0 . 下列金融资产中应按摊余成本计量的是
A . 交易性金融资产 B . 债权投资
C. 其他债权投资 D . 其他权益工具投资
11. 成本法下，下列交易会导致长期股权投资账面价值发生增减变动的是
A . 长期股权投资发生减值损失 B . 被投资公司实现净利润
C. 被投资公司宣告分派现金股利 D . 被投资公司宣告增加资本公积
12. 题名公司2023年 1 月 1 2日以银行存款5 000 000元购入切削0 1型、切削0 2型、切削0 3型三
台没有单独标价的机床，这三台机床的公允价值分别为2 000 000元、1 800 000元和2 200 000
元。则切削0 2型机床的入账成本为
A . 1 500 000 元 B. 1 800 000 元 C . 1 350 000 元 D . 1 650 000 元
13 . 题名公司2022年全年实现利润总额300 000元，本年度直接向洪灾受灾地区捐款60 000元，
通过公益性社会团体向贫困地区捐款40 000元。己知公益性捐赠支出不超过年度利润总额的
1 2 %的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分准予结转以后三年内在计算应纳税所
得额时扣除。公司在计算2022年度公司所得税应纳税所得额时，准予扣除的捐赠额为
A . 60 000 元 B. 100 000 元 C. 36 000 元 D . 40 000 元
1 4 . 下列各项中，不属于所有者权益变动表中至少应当单独列示的项目是
A . 所有者投入资本 B . 综合收益总额 C. 会计估计变更 D . 会计政策变更
1 5 . 按现行收入准则，属于收入确认原则的是
A . 销售方发出商品时确认收入
B . 在客户取得相关商品控制权时确认收入
C . 将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方时确认收入
D . 客户收到商品时确认收入
1 6 . 下列税种中，由由税务机关负责征收的是
A . 关税 B . 车船税 C. 船舶吨税 D . 进口环节的消费税
1 7 . 下列各项中，公司开立单位银行结算账户的签章不符合规定的是
A . 财务专用章加授权代理人盖章 B . 公章加法定代表人签名
C. 公章加法定代表人盖章 D . 公章加授权代理人盖章
】8 . 题名公司发生下列应税行为，可以选择简易计税方法的是
A . 居民日常服务 B. 仓储服务 C. 旅游服务 D . 金融商品转让
1 9 . 题名公司2021年末与公司运营总监王某达成薪酬协议：2022至 2024年三年实现营业利润达
到 5 亿元，其薪酬为利润的0.5%。题名公司向其运营总监提供薪酬的类别是
A . 带薪缺勤 B. 辞退福利 C. 离职后福利 D . 利润分享计划
2 0 . 下列关于计提法定盈余公积的说法不正确的是
A . 公 司制企业应按照净利润（减弥补以前年度亏损）的 10 %提取法定盈余公积
B . 非公司制企业法定盈余公积的提取比例可超过净利润的10%
C . 在计算本年提取法定盈余公积的基数时，应包括公司年初未分配利润
D . 法定盈余公积累计额己达到注册资本的5 0 %时可以不再提取
二、多选题（本大题共2 0小题，每小题3 分，共 60分。在每小题给出的四个选项中，有两项或两
项以上是符合题目要求的。多选、少选均不给分）
2 1 . 下列各项中，弓丨起当期利润总额增加的有
A . 持有交易性金融资产期间被投资单位宣告分派现金股利 B . 収得的捐赠收入
C . 银行利息收入 D . 出租闲置办公楼取得的租金收入
2 2 . 下列各项中，不通过“税金及附加”科目核算的有
A . 委托加工物资由受托方代收代缴的消费税 B . 进口应税物资交纳的消费税
C. 销售矿产品应交的资源税 D . 销售应税消费品交纳的消费税
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2 3 . 下列各项中，关于财产清查方法的表述正确的有
A . 露天堆放煤炭的清查一般采用技术推算的方法
B. 库存现金的清查一般采用实地盘点的方法
C . 银行存款的清查一般采用与开户行核对账目的方法
D . 应收账款的清查一般采用发函询证的方法
2 4 . 下列各项中，属于产品成本的是
A . 生产车间生产工人的辞退补偿 B. 生产产品耗用的材料成本
C. 生产车间管理人员的薪酬 D 生产车间生产工人的薪酬
2 5 . 下列各项中，关于包装物的会计处理表述正确的有
A . 随同商品出售不单独计价的包装物，按实际成本计入其他业务成本
B. 随同商品出售单独计价的包装物，按实际成本计入销售费用
C. 生产产品领用的包装物，按实际成本计入生产成本
D . 出租的包装物发生的修理费用，按实际支出计入其他业务成本
2 6 . 下列各项中，关于库存商品采用售价金额核算法表述正确的有
A . 库存商品销售时按进价结转销售成本
B. 库存商品入库时按售价记账
C . 期末需要根据己售商品应分摊的进销差价调整本期销售成本
D . 商品售价与进价的差额通过“商品进销差价”科目核算
27 . 题名公司2023年 1 月 1 0日签发一张收款人为金榜公司，背书人为拼搏公司的转账支票，支票
上记载的付款人名称为题名公司的开户银行中国建设银行进取分行，下列当事人中，属于该支
票基本当事人的有
A . 金榜公司 B . 题名公司 C. 拼搏公司 D . 中国建设银行进取分行
2 8 . 下列关于负债和所有者权益的说法中，不正确的是
A . 除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益
B . 债权人及所有者均能参与企业利润分配
C . 所有者对企业资产的要求权优先于偾权人
D . 债权人有权参与企业的经营管理
2 9 . 下列行为中，应视同销售货物确认收入的有
A . 将自产货物用于职工福利 B. 将自产货物用于利润分配
C. 将自产货物用于广告宣传 D . 将自产货物用于交换其他公司资产
3 0 . 下列各项所得中，属于综合所得的有
A . 工资、薪金 所 得 B . 偶然所得 C. 财产租赁所得 D . 劳务报酬所得
3K 下列固定资产中，在计算公司所得税应纳税所得额时可以计算折旧扣除的有
A . 以融资租赁方式租入的厂房 B . 己足额提取折旧仍继续使用的设备
C . 未投入使用的厂房 D . 以经营租赁方式租出的设备
3 2 . 题名公司总经理2022年 12月认为本年度财务报表“不好看”，遂许诺50 000元 “好处费”指
使总账会计王某通过虚构经济业务来调整年度财务会计报告的数据，王某予以拒绝。王某的行
为体现了
A . 廉洁自律 B. 参与管理 C. 客观公正 D . 坚持准则
3 3 . 下列不属于废品损失核算内容的有
A . 不需要返修、可降价出售的不合格品
B . 入库后由于保管不善而损坏变质的产品
C. 实行 “三包”企业在产品出售后发现的废品
D . 可修复废品的修复费用扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失
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3 4 . 下列属于伪造票据行为的有
A . 假冒他人名义签章 B . 原记载人更改付款人名称并在更改处签章证明
C. 虚构他人名义签章 D . 挖补票据，非法改变票据记载事项
3 5 . 题名公司于2019年 12月 2 0 日取得一台机器设备，成本为10 000 000元，预计使用10年，预
计净残值为0 ,采用年限平均法计提折旧。2022年 12月 3 1 日，根据该机器设备生产产品的市
场占有情况，估计其可收回金额为6 000 000元。假定税法规定的折旧方法、折旧年限与会计
准则相同，企业的资产在发生实质性损失时可予税前扣除，不考虑其他因素。下列选项中表述
正确的有
A . 2022年 12月 3 1 日，该机器设备的账面价值为7 000 000元
B . 2022年 12月 3 1 日，该机器设备的计税基础为7 000 000元
C. 2022年 12月 3 1 日，该机器设备的账面价值为6 000 000元
D 产生可抵扣暂时性差异1 000 000元
3 6 . 下列各项中，属于应税收入的是
A . 其他利息收入 B. 转让财产收入 C. 财政拨款 D . 特许权使用费收入
3 7 . 下列各项中，属于增值税征收范围的有
A . 纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入
B. 纳税人委托开发的委托方拥有著作权的软件所得的收入
C. 纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入
D . 印刷公司接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入
3 8 . 下列各项中，影响公司利润表中“净利润”项目的有
A . 确认的所得税费用 B . 发行股票的溢价收入
C. 对外捐赠支出 D . 支付税收滞纳金
39. 下列关于消费税征收范围的说法正确的有
A . 购进中轻型商用客车属于“小汽车”的征收范围
B . 装饰墙壁、天棚的实木装饰板属于“实木地板”的征收范围
C . 用于水上运动和休闲娱乐等活动的非机动艇属于“游艇”的征收范围
D . 髙尔夫球包属于“髙尔夫球及球具”的征收范围
4 0 . 下列关于公司固定资产折旧方法的表述错误的有
A . 按年数总和法计算的各年折旧率逐渐变小
B . 按年限平均法计算的各年折旧率和年折旧额都相同
C. 按年数总和法计算的各年折旧率逐渐变大
D . 按双倍余额递减法计算的各年折旧额逐年增大
三、案例计算及解析题（本大题共2 小题，4 1题 13分，42题 25分，共 38分）
4 1 . 固定资产折旧是指固定资产在使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。
要求：（1 ) 影响固定资产折旧的因素有哪些。（4 分）
( 2 ) 企业对固定资产采用双倍余额递减法计提折旧主要有怎样的特点。（3 分）
(3) 题名公司2022年 6 月 1 日购入一台管理用设备，该设备原价8 000 000元，预计使用年
限 5 年，预计处置收入22 000元，预计弃置费用2 000元，公司按年数总和法计提折旧。计
算该设备2022年年折旧额并编制计提折旧的会计分录。（6 分）
4 2 . 富强公司为增值税一般纳税人，所得税税率2 5 % 。由爱国、诚信、友善三家公司于2024年 1
月 1 日共同出资设立，有关资料如下：
①2024年 1月 1 日，三家公司的出资方式如下（所有出资均己验证并形成注册资本，且己办
妥相关手续）：爱国公司投资货币资金2 70 0万元存入银行；诚信公司投资货币资金366万元
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存入银行。投资一项专利技术，价值500万元，增值税3 0万元。投资一台机器设备，价值800
万元，增值税104万元。友善公司投资货币资金1 500万元。
② 2024年 12月 3 1 日，富强公司实现利润总额1 40 0万元。按税法规定本年度准予扣除的业务
招待费为200万元，本年度实际发生业务招待费350万元。投资收益中有国库券利息收入100
万元。
③ 2024年 1 2月3 1 日，富强公司按净利润的10 %提取法定盈余公积，5 % 提取任意盈余公积；
按可供投资者分配利润的5 0 %分别分配现金股利给爱国、诚信、友善三家公司。
要求：根据上述资料，完成下列问题。（保留4 位小数，单位：万元）
( 1 ) 简述什么是所有者权益，股份有限公司的权益又称什么。（3 分）
( 2 ) 根据资料①，2024年 1 月 1 日富强公司的注册资本为多少。爱国、诚信、友善三家公司
各自占股比例为多少。（5 分）
( 3 ) 简述利润总额的计算公式。（2 分）
( 4 ) 根据资料②，2024年 12月 3 1 日富强公司存在哪些纳税调整项目，金额是多少，应纳税
所得额为多少，当期所得税为多少。（7 分）
( 5 ) 根据资料③，2024年 12月 3 1 日富强公司可供投资者分配的利润为多少，诚信公司可以
分配多少现金股利，并编制向诚信公司分配现金股利的会计分录。（8分）
四、实务综合题（本大题共252分。其中制表及编制会计分录214分，编制资产负债表38分。“其
他货币资金”、“原材料”、“库存商品”、“应收票据”、“应收账款”、“其他应收款”、“预付账款”、
“应付账款”、“合同负偾”、“应交税费”、“应付职工薪酬”、“生产成本”、“主营业务收入”、
“主营业务成本”应写明细科目，“应交增值税”、“基本生产成本”应写明细项目，未写的每
处扣 1 分）
43.湖南千禧医疗防护有限公司是一家主要生产医用系列口罩的公司，公司的主要经营范围是生产
和销售医用系列口罩，主要产品有医用外科口罩、医用N9 5式防护口罩。本公司属于增值税
一般纳税人，增值税税率1 3 %。
公司设有两只基本生产车间，生产一车间主要生产医用外科口罩，原料由防粘无纺布、熔喷无
纺布、热溶胶鼻梁条、织物、耳带构成；生产二车间主要生产医用N9 5式防护口罩，原料由
针刺棉、热风棉、熔喷无纺布、铝鼻梁条、过滤网、耳带构成。
存货发出采用先进先出法核算，固定资产的折旧采用年限平均法，其中房屋建筑物类预计使用
年限为30年，机器设备类预计使用年限为2 0年，净残值率均为5 % 。无形资产核算采用直线
法摊销，摊销年限一般为10年。
公司本月主要生产医用外科口罩、医用N9 5式防护口罩两种产品，两种产品的生产均采用品
种法计算产品成本。成本对象为医用外科口罩、医用N9 5式防护口罩。分别设置直接材料、
直接人工、制造费用三只成本项目。材料在开始生产时一次性投入，人工及制造费用按完工程
度逐步投入。月末在产品成本采用约当产量法计算，完工程度为5 0 % 。本月制造费用按产品
生产工人工资比例在产品之间进行分配。
单位成本和分配率保留4 位小数，计算结果保留2 位小数，尾差计入末尾账户。
公司2022年账户余额及部分明细如表]一9 所示。
(1 ) 2022年 1月初的期初余额如表1所示。
表 1 总分类账户及部分明细账户期初余额表
账户名称 方向 期初余额
库存现金 借 6 000.00
银行存款 借 1 792 031.68
其他货币资金 借 1 015 000.00
存出投资款 借 1 015 000.00
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交易性金融资产 借 105 000.00
应收票据 借 294 000.00
预付账款 借 120 000.00
应收账款 借 770 000.00
坏账准备 贷 9 000.00
原材料 借 2 887 620.00
库存商品 借 2 550 000.00
周转材料 借 137 920.00
债权投资 借 29 000.00
投资性房地产 借 500 000.00
固定资产 借 2 944 000.00
累计折:日 贷 193 672.83
无形资产 借 200 000.00
累计摊销 贷 1 666.67
短期借款 贷 100 000.00
应付账款 贷 230 000.00
合同负愤 贷 200 000.00
其他应付款 贷 23 460.00
社会保险费 贷 2 760.00
基本医疗保险 贷 2 760.00
设定提存计划 贷 12 420.00
基本养老保险 贷 11 040.00
失业保险 贷 1 380.00
住房公积金 贷 8 280.00
应付职工薪酬 贷 165 651.63
工资 贷 111 555.63
社会保险费 贷 15 456.00
工伤保险 贷 690.00
基本医疗保险 贷 14 766.00
设定提存计划 贷 30 360.00
基本养老保险 贷 27 600.00
失业保险 贷 2 760.00
住房公积金 贷 8 280.00
应交税费 贷 138 968.37
未交增值税 贷 123 200.00
应交城市维护建设税 贷 8 624.00
应交教育费附加 贷 3 696.00
应交地方教育费附加 贷 2 464.00
应交个人所得税 贷 984.37
实收资本 贷 8 200 000.00
资本公积 贷 250 000.00
盈余公积 贷 280 000.00
利润分配 贷 3 977 267.41
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未分配利润 贷 3 977 267.41
生产成本 借 419 115.23
基本生产成本 借 419 115.23
医用外科口罩 借 102 879.37
医用N9 5式防护口罩 借 316 235.86
(2) “原材料”明细账期初资料如表2 所示。
表 2 ‘(原材料”期初明细账
材料名称 计量单位 数量 单价 金额
防粘无纺布 千克 25 000 15.00 375 000.00
溶喷无纺布 千克 30 000 16.00 480 000.00
织物 千克 26 800 14.00 375 200.00
热熔胶鼻梁条 条 52 000 0.06 3 120.00
针刺棉 千克 22 000 22.00 484 000.00
过滤网 千克 10 600 1.00 10 600.00
铝鼻梁条 条 33 000 0.10 3 300.00
耳带 千克 41 300 28.00 1 156 400.00
(3) “生产成本”明细期初资料如表3 所示。
表 3 “生产成本”期初明细账
数量 成本项目
在产品名称 金额
(盒） 直接材料 直接人工 制造费用
医用外科口罩 8 000 78 498.33 9 318.50 15 062.54 102 879.37
医用N9 5式防护口罩 12 000 290 397.50 6 757.88 19 080.48 316 235.86
(4) ‘周转材料”明细账期初资料如表4 所示。
表 4 “周转材料”期初明细账
材料名称 计量单位 数量 单价 金额
包装盒 只 56 000 0.32 17 920.00
推车 只 120 1 000.00 120 000.00
(5) “库存商品”明细账期初资料如表5 所示。
表 5 “库存商品”期初明细账
商品名称 计量单位 数量 单位成本 金额
医用外科口罩 盒 25 000 30.00 750 000.00
医用N9 5式防护口罩 盒 15 000 120.00 1 800 000.00
(6) “应收账款”期初资和 如表6 所不。
表 6 “应收账款”期初余额
曰期 客户 摘要 方向 金额
2021年 10月 2 7 曰 广东新源防护用品有限公司 销售商品 借 260 000.00
2021年 11月 1 5日 湖南漫心防护用品有限公司 销售商品 借 510 000.00
(7) “合同负债”期初资料如表7 所示。
表 7 “合同负债”期初余额
曰期 客户 摘要 方向 金额
2021年 12月 2 7 日 广东广源防护用品有限公司 预收货款 贷 200 000.00
(8) ‘应付账款”期初资料如表8 所示。
表 8 “应付账款”期初余额
曰期 供应商 摘要 方向 金额
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2021年 0 7月 1 7日 东莞远腾生物技术有限公司 采购材料 贷 230 000.00
(9) “无形资产”期初资料如表9 所示。
表 9 “无形资产”期初余额
名称 初始成本 摊销期限 累计摊销额 月摊销额
商标权 200 000.00 10年 20 000.00 1 666.67
2022年 1月公司发^栏下列经济业务：
①2 日，生产一车间领用原材料生产医用外科口罩35 000盒，生产二车间领用原材料生产医用
N9 5式防护口罩10 000盒。领料单如表10—11所示，完成表单填写。（15分）
表 1 0 生产一车间产品生产领料单
材料名称 单位 数量 单价 金额
防粘无纺布 千克 10 000
熔喷无纺布 千克 16 000
织物 千克 26 100
热熔胶鼻梁条 只 50 000
耳带 千克 21 000
表 〗1 生产二车间产品生产领料单
材料名称 计童单位 数童 单价 金额
针刺棉 千克 20 200
熔喷无纺布 千克 14 000
过滤网 千克 10 200
铝鼻梁条 只 30 000
耳带 千克 18 200
②3 日，收到湖南漫心防护用品有限公司转入510000元，归还货款。〔5 分）
③ 4 日，与广东新源防护用品有限公司签订销售合同并产生发货义务，预收200 000元存入开
户银行。（5 分）
④ 4 日，向湖南漫心防护用品有限公司销售9 200盒医用外科口罩，开具增值税专用发票一张，
注明每盒售价80元，增值税额95 680元。商品己发出，货款己办理托收手续。（10分）
⑤ 4 日，销售部王涵出差向公司借支差旅费2 000元，现金付讫。（5 分）
⑥ 6 日，销售部王涵出差归来报销差旅费2 440元，其中高铁票649元，飞机票590元，燃油
附加费50元，生活支出（住宿、吃饭、交通等）1151元 （取得增值税普通发票）。多余款项
以现金补付。（5分）
⑦ 7 日，向东莞彩虹包装有限公司购买包装盒64 0 0 0只，收到增值税专用发票一张，注明每只
买价0.3元，增值税额2 496元，包装盒己收到，货款尚未支付。（5 分）
⑧ 1 0日，从温州合赢证券交易所购入通程医疗公开发行的股票100 000股股票，每股购入价
5.6元 （包含己宣告但尚未发放的现金股利每股0.6元），另支付交易费用500元，增值税30
元。公司根据金融资产的管理方式将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资
产，款项通过投资专户支付。（5 分）
⑨ 1 4日，向广东新源防护用品有限公司销售医用外科口罩10 300盒，开具增值税专用发票一
张，注明每盒售价80元，增值税额107 120元。商品己发出，余款尚未收到^ (10分）
⑩ 1 8日，向合肥百昊商贸有限公司销售医用N9 5式防护口罩3 500盒，幵具增值税专用发票
一张，注明每盒售价300元，增值税136 500元。商品己发出，货款尚未收到。（10分）
@ 1 8 日，从广州明玥织带有限公司购入材料，取得增值税专用发票一张，增值税额151981.83
元，具体采购明细如表12所示。原材料如数验收入库，货款尚未支付。（5 分）
财会类专业综合知识试题第8 页 （共 1 1页）
表 1 2 原材料采购明细表
材料名称 单位 数量 单价 金额
防粘无纺布 千克 7 000 16.10 112 700.00
熔喷无纺布 千克 12 200 15.10 184 220.00
针刺棉 千克 9 080 21.00 190 680.00
过滤网 千克 4 500 1.03 4 635.00
织物 千克 9 500 14.20 134 900.00
热熔胶鼻梁条 只 10 800 0.07 756.00
铝鼻梁条 只 10 000 0.12 1 200.00
耳带 千克 20 000 27.00 540 000.00
@ 1 9 日，向河北康泽医药贸易有P艮公司销售医用N9 5式防护口罩2 500盒，开具增值税专用
发票一张，注明每盒售价300元，增值税97 500元。商品己发出，货款尚未收到。注明现金
折扣条件2/10, 1/20, n/30,且计算现金折扣时不考虑增值税，公司根据以往销售经验，预计
客户 10天内付款的概率为9 0 % ，10天以后付款的概率为1 0 %。（10分）
@ 2 0 日，公司决定辞退销售部职工杨慧，预计支付3 000元辞退补偿。（5 分）
21 口，公司与湖南凯源防护用品有限公司签订- 项口罩生产培训合同，合同总价款10000
元，当日预收培训费6 000元存入银行。（5 分）
@ 2 1 日，盘存原材料，发现防粘无纺布短缺500千克。（5 分）
@ 2 2 日，原材料盘亏确认损失，经查明属于自然灾害导致。（5 分）
2 3 日，通程医疗股票的当日收盘价为每股5.6元。（5 分）
@ 2 3 日，公司与湖北康泽医疗用品有限公司签订销售合同，向其销售医用外科口罩、医用N95
式防护口罩两项商品。医用外科口罩销售700盒，每盒售价为90元；医用N9 5式防护口罩销
售 840盒，每盒售价为300元。合同总价款为280 000元，合同约定，医用外科口罩于合同开
始日交付，；医用N9 5式防护口罩于下月交付，只有当两项商品全部交付之后，公司才有权收
取 280 000元的合同对价。同日公司交付医用外科口罩。（10分）
@ 2 4 日，生产车间领用包装盒包装口罩，领料表如表13所示。（5 分）
表 1 3 领料表
领料部门：生产一车间/二车间
名称 计量单位 数量 单价 金额 用途
25 000 8 000.00 包装医用外科口罩
包装盒 只 0.32
15 000 4 800.00 包装医用N9 5式防护口罩
@)25日 ，通过银行转账支付上月职工工资、职工社保与住房公枳金、全部税费。（5 分）
2 7 日，计提本月职工的工资薪酬，工资薪酬如表14所示。（5 分）
表 1 4 工资薪酬分配表
部门 人员 应付工资
生产工人 33 600.00
生产一车间
车间管理 5 600.00
生产工人 22 400.00
生产二车间
车间管理 5 600.00
行政管理部 55 400.00
销售部 15 400.00
合计 138 000.00
@ 2 7 日，收到河北康泽医药贸易有限公司支付的货款存入银行。（5 分)
财会类专业综合知识试题第9 页 （共 1 1页）
3 0 日，计提本月固定资产折旧9 382元，其中生产一车间2 406元，生产二车间2 878元，
行政管理部17S0.8元，销售部2317.2元。同时计提本月无形资产摊销。（5 分）
3 0 日，通过银行转账支付本月水电费90 200元，增值税专用发票注明水费4 元/吨，增值税
810元；电费1.4元/度，增值税10556元。各部门水电费具体使用情况如表15所示。（5 分）
表 15水电费具体情况使用表
使用部门 用 水 量 （吨） 金额 用电量（度） 金额
生产一车间（产品生产直接使用） 1 070 4 280.00 21 000 29 400.00
生产二车间（产品生产直接使用） 1 070 4 280.00 21 000 29 400.00
行政管理部门 80 320.00 8 000 11 200.00
销售部门 30 120.00 8 000 11 200.00
合计 2 250 9 000.00 58 000 81 200.00
3 0 日，全部出售通程医疗股票全部出售，交易售价为每股7.5元，转让金融商品应交增值税
税率为6 % 。（10分）
@ 3 0 日，收到上月申请的用于购建专项环保设备的政府补助120 000元存入银行。（5 分）
@ 3 1 日，结转本月制造费用。（5 分）
3 1 日，结转完工产品成本。成本计算如表16 —17所示，完成表单填写。（24分）
表 1 6 医用外科口罩成本计算表
项目 直接材料 直接人工 制造费用 合计
月初在产品成本 78 498.33 9 318.50 15 062.54 102 879.37
本月生产费用
生产量 本月完工产品数量 42 000 42 000 42 000 —
(盒） 月末在产品约当量 —
单位成本
本月完工产品成本
月末在产品成本
表 ]7 医用N9 5式防护口罩成本计算表
项目 直接材料 直接人工 制造费用 合计
月初在产品成本 290 397.50 6 757.88 19 080.48 316 235.86
本月生产费用
生产量 本月完工产品数量 18 000 18 000 18 000 —
(盒） 月末在产品约当量 —
单位成本
本月完工产品成本
月末在产品成本
@)31日，结转未交增值税。（5 分)
3 1 日，结转本月损益。（10分）
要求：根据上述资料，完成下列财务工作。
( 1 ) 编制会计分录并完成相关计算，将相关表格填写完整。（214分)
( 2 ) 编制资产负偾表。（38分）
财会类专业综合知识试题第1 0 页 （共 1 1 页）
资产负偾表
编制单位：湖南千禧医疗防护有限公司 20 2 2年 1 月 3 1 日 单位：元
资产 期末余额 负债和所有者权益 期末余额
流动资产： 流动负债：
货币资金 ① 短期借款 100 000.00
交易性金融资产 ② 交易性金融负偾
衍生金融资产 衍生金融负偾
应收票据 294 000.00 应付票据
应收账款 ③ 应付账款
应收款项融资 预收款项
预付款项 120 000.00 合同负债
其他应收款 应付职工薪酬
存货 ④ 应交税费
合同资产 ⑤ 其他应付款
持有待售资产 持有待售负债
一年内到期的非流动资产 一年内到期的非流动负债
其他流动资产 其他流动负偾
流动资产合计 ⑥ 流动负债合计
非流动资产： 非流动负债：
债权投资 29 000.00 长期借款
其他偾权投资 应付债券
长期应收款 租赁负债
长期股权投资 长期应付款
其他权益工具投资 预计负债
其他非流动金融资产 递延收益 120 000.00
投资性房地产 500 000.00 递延所得税负偾
固定资产 ⑦ 其他非流动负债
在建工程 非流动负债合计 120 000.00
生产性生物资产 负债合计
油气资产 所有者权益：
使用权资产 实收资本 8 200 000.00
无形资产 ⑧ 其他权益工具
开发支出 资本公积 250 000.00
商誉 减：库存股
长期待摊费用 其他综合收益
递延所得税资产 专项储备
其他非流动资产 盈余公积 280 000.00
非流动资产合计 ⑨ 未分配利润
所有者权益合计
资产总计 ⑩ 负偾和所有者权益总计
财会类专业综合知识试题第1 1 页 （共 1 1页）
3 月份会计专业综合知识参考答案
一 、 单选题（本大题共2 0 小题，每小题2 分，共 4 0 分。在每小题给出的四个选项中，只有
一项是符合题目要求的）
1—5 DAADB 6—10 CAADB 11—15 AACCB 16—20 BABDC
二、 多选题（本大题共2 0 小题，每小题3 分，共 6 0分。在每小题给出的四个选项中，有两
项或两项以上是符合题目要求的。多选、少选均不给分）
21 ABCD 22 AB 23 ABCD 24 BCD 25 CD
26 BCD 27 ABD 28 BCD 29 ABCD 30 AD
31 ACD 32 ACD 33 ABC 34 AC 35 BCD
36 ABD 37 AD 38 ACD 39 ABD 40 CD
三、案例计算及解析题（本大题共2 小题，4 1题 13分，4 2题 25分，共 38分）
41. (13 分）
( 1 ) 影响固定资产折旧的主要因素有：①固定资产原价；②预计净残值；③固定资产减值准
备；④固定资产使用寿命。（4 分）
( 2 ) ①前期折旧率不变，折旧基数在变（逐年抵减，减去己计提折旧额)。
② 前期计提较多的折旧费用，后期则少计提折旧费用。
③ 最后两年改用^限平均法（直线法）后，需考虑预计净残值。（3 分）
(3) 2022 年年折旧额= (8000000—22000+2000) X上15-+12X 6=1330000 (元）（3 分)
借：管理费用 1330000
贷：累计折旧 1330000 (3分）
42. (25 分)
( 1 ) 所有者权益是指企业资产扣除负偾后由所有者享有的剩余权益。（2分）
股份有限公司的权益又称股东权益。（1 分）
( 2 ) 注册资本=2700+ (366+500+30+800 + 104) +1 500=6000 (万元）（2 分）
爱国公司占股比例=2 700+600〇xl〇〇%=45% (1分）
诚信公司占股比例=1 800+6000xl0 0 % = 3 0 % (1分）
友善公司占股比例=丨50(K 600〇xl〇〇%=25% (1分）
( 3 ) 利润总额=营业利润+ 营业外收入一营业外支出（2 分）
( 4 ) 纳税调增项起支的业务招待费，调增150万 元 （2 分）
纳税调减项目：国库券利息收入，调减100万 元 （2 分）
应纳税所得额=1 4 0 0 + 150—100=1 450 (万元）（2 分）
当期所得税=145〇x25%=362.5 (万元）（1分）
( 5 ) 净利润=1 400—362.5=1037.5 (万元）
盈余公积=1037.5x ( 1〇 % + 5 % ) =丨55.625 (万元）
可供投资者分配的利润=1037.5-155.625=881.875 (万元）（3 分）
诚信公司分配现金股利=881.875乂50°^^30%=132.28125 (万元）（2分 ）
借：利润分配一应付现金股利 132.28125
贷：应付股利一诚信公司 132.28125 ( 3分）
1
四、实务综合题（本大题共 .S2 分 其中制表及编制会计分录？.14分，编制资产负偾表38分
“其他货币资金”、 “原材料”、 “库存商品”、 “应收票据”、 “应枚账款”、 “其他应
收款”、 “预付账款”、 “应付账款”、 “合同负债”、 “应交税费”、 “应付职工薪酬”、
“生产成本”、 “主营业务收入”、 “主营业务成本”应写明细科目， “应交增值税”、 “基
本生产成本”应写明细项目，未写的每处扣1 分）
43. (1) (205 分)
① （表格每空0.5分，10分）
表 1 2 生产一车间产品生产领料单
材料名称 单位 数量 单价 金额
防粘无纺布 千克 10 000 15 150000
熔喷无纺布 千克 16 000 16 256000
织物 千克 26 100 14 365400
热熔胶鼻梁条 只 50 000 0.06 3000
耳带 千克 21 000 28 588000
表 1 3 生产二车间产品生产领料单
材料名称 计量单位 数量 单价 金额
针刺棉 千克 20 200 22 444400
熔喷无纺布 千克 14 000 16 224000
过滤网 千克 10 200 1 10200
铝鼻梁条 只 30 000 0.1 3000
耳带 千克 18 200 28 509600
借：生产成本一基^ 生产成本一医用外科口罩（直接材料） 1 362 400
一基本生产成本一医用N9 5式防护口罩（直接材料） ] 191 200
贷：原材料一防粘无纺布 150000
一熔喷无纺布 480000
一织物 365400
一热熔胶鼻梁条 3000
一耳带 1097600
一过滤网 10200
一铝鼻梁条 3000
一针刺棉 444 400 (5 分）
② 借. 银行存款 510000
贷：应收贱款一湖南漫心防护用品有限公司 510000 (5 分）
③ 借：银行存款 200000
贷：合同负债一广东新源防护用品有限公司 200000 (5 分)
④ 借：应收账款一湖南漫心防护用品有限公司 831680
贷：主营业务收入一医用外科口罩 736000
应交税费一应交增 值 税 （销项税额） 95680 (5 分）
借：主营业务成本一医用外科口罩 276000
贷：库存商品_ 医用外科口罩 276000 (5 分）
⑤ 借. 其他应收款_王涵 2000
贷：库存现金 2000 (5 分）
⑥增值税= (649 + 590+50) + ( 1 + 9 % ) X 9%=106.43 (元）
借：销售费用 23 W
应交税费一应交増值税（进项税额） 106.43
贷：其他应收款一王涵 2000
库存现金 440 (5 分）
⑦ 借：周转材料一包装盒 19200
应交税费一应交增值税（进项税额） 2496
贷：应付贱款一东茺彩虹包装有限公司 21696 (5 分)
⑧ 借：交易性金融资产一通程医疗（成本） 500000
应收股利 60000
投资收益 500
应交税费一应交增值税（进项税额） 30
贷：其他货币资金一存出投资款 560530 (5 分)
⑨ 借：合同负债一广东新源防护用品有限公司 200000
应收账款一广东新源防护用品有限公司 731120
贷：主营业务收入一医用外科口罩 824000
应交税费一应交增 值 税 （销项税额） 107120 (5 分)
借：主营业务成木一医用外科口罩 309000
贷：库存商品一医用外科口罩 309000 (5 分）
⑩ 借：应收账款一合肥百昊商贸有限公司 1185500
贷：主营业务收入一医用N9 5式防护口罩 1050000
应交税费一应交增 值 税 （销项税额） 136500 (5 分）
借：主营业务成;S—医用N9 5式防护口罩 420000
贷：库存商品一医用N9 5式防护口罩 420000 (5 分）
@ 借 ：原材料一防粘无纺布 112700
_ 溶喷无纺布 184220
一针刺棉 190680
一过滤网 4635
一织物 134900
一热熔胶鼻梁条 756
一铝鼻梁条 1200
一耳带 540000
应交税费一应交增 值 税 （进项税额） 151981.83
贷：应付账款一广州明玥织带有限公司 1321072.83 (5 分)
@ 借 ：应收账款一河北康泽医药贸易有限公司 832500
贷：主营业务收入一医用N9 5式防护口罩 735000
应交税费一应交增 值 税 （销项税额） 97500 (5 分)
借：主 营 业 务 成 医 用 N9 5式防护口罩 300000
贷：库存商品一医用N9 5式防护口罩 300000 (5 分)
借：管理费用 3000
贷：应付职工薪酬一辞退福利 3000 (5 分）
借：银行存款 6000
贷：合同负债一湖南凯源防护用品有限公司 6000 (5 分）
@ 借 ：待处理财产损溢 7500
3
贷：原材料一防粘无纺布 7500 (5 分)
@ 借：营业外支出 7500
贷：待处理财产损溢 7500 (5 分）
@ 借 ：交易性金融资产一通程医疗（公允价值变动） 60000
贷：公允价值变动损益 60000 (5 分）
@分 摊 至医用外科口罩的合同价款=700X 9 0 + (700X 90 + 840X 300) X 280000=56000(元）
借：合同资产 56000
贷：主营业务收入 56000 (5 分)
借：主营业务成;S—医用外科口罩 21000
贷：库存商品一医用外科口罩 21000 (5 分）
借：生产成本一基本生产成本一医用外科口罩（直接材料） 8000
_ 基本生产成本一医用N9 5式防护口罩（直接材料） 4800
贷：周转材料一包装盒 12800 (5 分)
@ 借 ：应付职工薪酬一工资 111555.63
—社会保险费（工伤保险） 690
一社会保险费（基本医疗保险） 14766
一设定提存计划（基木养老保险） 27600
一设定提存计划（失业保险） 2760
一住房公积金 8280
其他应付款一社会保险费（基本医疗保险） 2760
一设定提存计划（基本养老保险） 11040
一设定提存计划（失业保险） 1380
一住房公积金 8280
应交税费一未交增值税 123200
一应交城市维护建设税 8624
一应交教育费附加 3696
一应交地方教育费附加 2464
一应交个人所得税 984.37
贷：银行存款 328080 (5 分）
借：生产成本一基本生产成本一医用外科口罩（直接人工） 33600
一基本生产成本一医用N9 5式防护口罩（直接人工） 22400
制造费用 11200
管理费用 55400
销售费用 15400
贷：应付职工薪酬一工资 138000 (5 分)
借：银行存款 832500
贷：应收账款一河北康泽医药贸易有限公司 832500 (5 分)
借：制造费用 5284
管理费用 3447.47
销售费用 2317.2
贷：累计折旧 9382
累计摊销 1666.67 (5 分)
借：生产成本一基本生产成本一医用外科口罩（制造费用） 33680
4
一 基本生产成本一医用N9S 式防护口罩（制造费用） M 680
管理费用 11520
销售费用 11320
应交税费一应交增值税（进项税额） 11366
贷：银行存款 101566 (5分）
借：其他货币资金一存出投资款 750000
贷：交易性金融资产一通程医疗（成本） 500000
一通程医疗（公允价值变动） 60000
应收股利 60000
投资收益 130000 (5 分）
增值税= (750000—560000) + ( 1 + 6 % ) X 6%=10754.72 (元）
借：投资收益 10754.72
贷：应交税费一转让金融商品应交增值税 10754.72 (5 分）
借：银行存款 120000
贷：递延收益 120000 (5 分）
⑩制造费用=11 2 0 0 + 5284 = 16484 (元）
分配率=16484+ (33600 + 22400) =0.2944
借：生产成本一基本生产成本_医用外科口罩（制造费用） 9891.84
一基本生产成本一医用N9 5式防护口罩（制造费用） 6592.16
贷：制造费月 16484 (5 分)
（表格每空0.5分，19分）
表 1 8 医用外科口罩成本计算表
项目 直接材料 直接人工 制造费用 合计
月初在产品成本 78 498.33 9 318.50 15 062.54 102 879.37
本月生产费用 1370400 33600 43571.84 1447571.84
生产量 本月完工产品数量 42 000 42 000 42 000 —
(盒） 月末在产品约当量 1000 500 500 —
单位成本 33.6953 1.0098 1.3796 36.0847
本月完工产品成本 1415202.6 42411.6 57943.2 1515557.4
月末在产品成本 33695.73 506.9 691.18 34893.81
表 1 9 医用N9 5式防护口罩成本计算表
项目 直接材料 直接人工 制造费用 合计
月初在产品成本 290 397.50 6 757.88 19 080.48 316 235.86
本月生产费用 1196000 22400 40272.16 1258672.16
生产量 本月完工产品数量 18 000 18 000 18 000 —
(盒） 月末在产品约当量 4000 2000 2000 一
单位成本 67.5635 1.4579 2.9676 71.989
本月完工产品成本 1216143 26242.2 53416.8 1295802
月末在产品成本 270254.5 2915.68 5935.84 279106.02
借：库存商品一医用外科口罩 1515557.4
—医用N9 5式防护口罩 1295802
5
贷：生产成本一基本生产成本一医用外科口罩（直接材料） 141S2026
_ 基本生产成本_ 医用外科口罩（直接人工） 42411.6
一基本生产成本一医用外科口罩（制造费用） 57943.2
_ 基本生产成本_ 医用N 9 5式防护口罩（直接材料） 1216143
一基本生产成本一医用N9 5式防护口罩（直接材料） 26242.2
—基本生产成本一医用N9 5式防护口罩（制造费用） 53416.8 (5分)
借：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税） 270 819.74
贷：应交税费一一未交增值税 270 819.74 (5分）
借：主营业务收入 3401000
投资收益 118745.28
公允价值变动损益 60000
贷：本年利润 3579745.28 (5 分)
借：本年利润 1 438 238.24
贷：主营业务成本 1 326 000
销售费用 31370.77
管理费用 73367.47
营业外支出 7500 (5 分）
(2) (38分，每空2 分）
6
资产负债表
编制单位：湖南= 禧医疗 防护有限公司 2022年 1月 3 1 日 单位：元
资产 期末余额 负偾和所有者权益 期末余额
流动资产： 流动负债：
货币资金 ① 4238 915.68 短期借款 100000
交易性金融资产 ② 105 000 交易性金融负债
衍生金融资产 衍生金融负债
应收票据 294000 应付票据
应收账款 ③ 3 000 300 应付账款 1 572 768.83
应收款项融资 预收款项
预付款项 120000 合同负债 206 000
其他应收款 应付职工薪酬 141 000
存货 @ 5 989 290.23 应交税费 281 574.46
合同资产 ⑤ 56000 其他应付款
持有待售资产 持有待售负债
一年内到期的非流动资产 一年内到期的非流动负债
其他流动资产 其他流动负债
流动资产合计 13 803 505.91 流动负债合计 2 301 343.29
非流动资产： 非流动负偾：
债权投资 29000 长期借款
其他债权投资 应付债券
长期应收款 租赁负偾
长期股权投资 长期应付款
其他权益工具投资 预计负偾
其他非流动金融资产 递延收益 120000
投资性房地产 500000 递延所得税负债
固定资产 ⑦ 2 740 945.17 其他非流动负债
在建工程 非流动负债合计
生产性生物资产 负债合计 2 421 343.29
油气资产 所有者权益：
使用权资产 实收资本 8200000
无形资产 ⑧ 196 666.66 其他权益工具
开发支出 资本公积 250000
商誉 减：库存股
长期待摊费用 其他综合收益
递延所得税资产 专项储备
其他非流动资产 盈余公积 280000
非流动资产合计 3466611.83 未分配利润 6 118 774.45
所有者权益合计 @ 14 848 774.45
资产总计 ⑩ 17 270 117.74 负债和所有者权益总计 17 270 117.74

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