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第16课 中国赋税制度的演变 教学设计
一、核心素养目标
1.唯物史观：通过分析赋税制度从“以人丁为本”到“以资产为本”的演变，认识生产力发展、土地制度变革对赋税形态的决定作用，理解赋税制度作为经济制度与国家治理、社会结构的辩证关系。
2.时空观念：梳理先秦至近现代，中国赋税制度“贡赋制—租调制—两税法—一条鞭法—摊丁入亩—现代税制”的发展阶段，明确不同历史时期赋税制度的时代特征与地域差异。
3.史料实证：解读赋税法令、碑刻文书、方志记载等史料，如《均田令》条文、两税法诏书、张居正改革文献，提取赋税征收标准、计征方式、减免政策等核心信息，论证赋税制度与社会民生的内在关联。
4.历史解释：结合各朝代国情，解释赋税制度变革的动因（如缓和矛盾、增加财政收入），分析“人头税向财产税转变”“实物税向货币税转变”的历史必然性，客观评价不同赋税制度的治理效能。
5.家国情怀：通过探究中国赋税制度“轻徭薄赋”的传统与现代税制“公平税负”的理念，认识税收在国家治理中的重要作用，理解当代中国税收“取之于民、用之于民”的本质，增强对国家财税政策的认同。
二、教学重难点
（一）教学重点
1.主要赋税制度的核心内容：掌握租调制、两税法、一条鞭法、摊丁入亩的征收标准、计征形式、推行背景，明确各制度的创新之处。
2.赋税制度的演变规律：梳理“征收标准从人丁为主到资产为主、征收形式从实物为主到货币为主、税种从繁杂到简化”的核心趋势。
3.赋税制度的历史作用：理解赋税制度在“保障国家财政、调节社会结构、稳定统治秩序”中的双重作用（既巩固统治，也可能因苛捐杂税引发社会矛盾）。
（二）教学难点
1.赋税制度变革的深层逻辑：突破“制度条文”的表面记忆，从土地兼并、人口流动、商品经济发展等角度，分析两税法取代租庸调制、摊丁入亩取代一条鞭法的根本原因。
2.核心概念的辨析与理解：区分“租、庸、调”“税、役、杂派”等概念的差异，理解“均田制与租调制的配套关系”“地丁银的本质是赋税合并”等复杂关联，避免概念混淆。
3.辩证评价与现实关联：客观分析各赋税制度的积极作用与局限性（如两税法缓解财政危机但后期苛捐杂税丛生），结合当代税制改革思考历史经验的借鉴意义，避免绝对化评价。
4.史料与结论的关联：将碎片化史料（如“输庸代役”记载）与赋税制度变革的整体趋势结合，形成“史料—现象—本质”的完整论证链条，避免史料解读与历史解释脱节。
三、教学环节
1.情境导入：古今关联，引发思考
（1）现实设问：展示当代个人所得税完税证明图片与“减税降费”政策新闻标题，提问学生：“税收是现代国家财政的重要来源，我们每个人都可能与税收产生关联。在中国古代，老百姓需要缴纳哪些‘税’？这些赋税的征收标准随着历史发展发生了怎样的变化？为什么会变化？”
（2）史料铺垫：展示《汉书·食货志》记载：“汉兴，接秦之弊，丈夫从军旅，老弱转粮饷，作业剧而财匮，自天子不能具钧驷，而将相或乘牛车，齐民无藏盖。于是为秦钱重难用，更令民铸钱，一黄金一斤，约法省禁。而不轨逐利之民，蓄积余业以稽市物，物踊腾粜，米至石万钱，马一匹则百金。”教师解读：“汉初的经济困境与秦朝的重赋政策密切相关，赋税制度的合理与否直接关系国家兴衰。今天我们就来探究中国赋税制度的演变历程及其背后的历史规律。”
2.史料探究一：古代赋税制度的奠基与转型（先秦至隋唐）
2.1先秦时期：贡赋制与初税亩（奠基阶段）
（1）史料呈现：①史料：《尚书·禹贡》“禹别九州，随山浚川，任土作贡”；《左传》“初税亩，非礼也，谷出不过藉，以丰财也”。②解读提示：“贡”是诸侯对天子的纳贡，“赋”是军赋；初税亩是按土地面积征税，打破“井田制”下“藉而不税”的传统。
（2）师生互动：提问：“从‘贡赋制’到‘初税亩’，赋税征收的标准发生了什么变化？这一变化反映了当时社会经济的什么变革？”引导学生得出结论：标准从“土地国有下的劳役/实物贡纳”转向“按私有土地面积征税”；反映了井田制瓦解、土地私有制确立的社会变革。
2.2秦汉至隋唐：租调制与租庸调制（发展阶段）
（1）分组探究：发放两组史料，第一组为北魏《均田令》与租调制条文：“诸男夫十五以上，受露田四十亩，妇人二十亩……诸民年及课则受田，老免及身没则还田……其民调，一夫一妇帛一匹，粟二石。”第二组为唐朝租庸调制条文：“凡赋役之制有四：一曰租，二曰调，三曰役，四曰杂徭。课户每丁租粟二石；其调随乡土所产绫、绢、絁各二丈，布加五分之一……凡丁，岁役二旬。若不役，则收其庸，每日三尺。”
（2）探究问题：①北魏租调制与唐朝租庸调制的征收标准是什么？（提示：人丁、土地）②唐朝“输庸代役”制度有何创新之处？对农民和国家分别有什么影响？
（3）成果展示与讲解：小组代表发言后，教师总结：①核心标准以人丁为主，与均田制配套实施，保证国家赋税来源；②“输庸代役”允许农民以实物代役，保障了农民的生产时间，有利于农业发展，也增加了国家财政收入，是赋税制度的重要进步。
2.3唐朝中后期：两税法（转型阶段）
（1）史料呈现：①背景史料：《新唐书·食货志》“自天宝以后，边兵浸多，边将拥兵自重，赋役紊乱，编户之民，十不存三四。均田制弛坏，租庸调制无法推行。”②两税法内容：“户无主客，以见居为簿；人无丁中，以贫富为差。始定两税，夏税起四月，秋税起九月，以尽十月。”
（2）问题链引导：①两税法推行的直接原因是什么？（均田制瓦解，租庸调制失去基础；安史之乱后人口流动，人丁税难以征收）②与租庸调制相比，两税法的核心变化是什么？（征收标准：人丁→资产；征收时间：不定时→夏秋两季；征收对象：主户→主客一体）③两税法的推行产生了怎样的历史影响？
（3）总结：两税法是中国赋税制度的重要转折点，标志着赋税征收从“以人丁为本”向“以资产为本”的转变，适应了土地私有制发展的趋势，缓解了唐朝中后期的财政危机；但后期因统治者增加杂税，加重了农民负担。
3.史料探究二：古代赋税制度的成熟与定型（宋元至明清）
3.1北宋至明朝：方田均税法与一条鞭法
（1）对比探究：展示王安石变法中“方田均税法”与张居正改革中“一条鞭法”的核心内容史料：①方田均税法：“以东西南北各千步为一方，计其地之肥瘠，定其税则，均摊赋税。”②一条鞭法：“总括一州县之赋役，量地计丁，丁粮毕输于官。一岁之役，官为佥募。力差，则计其工食之费，量为增减；银差，则计其交纳之费，加以增耗。凡额办、派办、京库岁需与存留、供亿诸费，以及土贡方物，悉并为一条，皆计亩征银，折办于官。”
（2）师生互动：①提问：“方田均税法的核心目的是什么？一条鞭法‘一条’‘征银’的特点分别体现了赋税制度的什么趋势？”（结论：方田均税法旨在解决土地兼并导致的赋税不均问题；“一条”体现税种简化趋势，“征银”体现实物税向货币税的转变）②引导学生分析变化原因：商品经济发展，白银成为主要货币；土地兼并加剧，人丁税难以征收。
3.2清朝：摊丁入亩（定型阶段）
（1）史料呈现：①背景史料：《清史稿·食货志》“康熙五十一年，谕曰：‘海宇承平已久，户口日增，地未加广，应以现在丁册定为常额，自后所生人丁，不徵收钱粮，编审时，止将实数查明造报。’”②摊丁入亩内容：“雍正元年，令各省将丁口之赋，摊入地亩，输纳征解，统谓之‘地丁’。”
（2）情境讨论：设置“康熙、雍正时期大臣议事”情境，学生扮演大臣，讨论“为何要实行摊丁入亩”。结合史料得出结论：①直接原因：康熙后期“滋生人丁，永不加赋”导致丁税固定，但人口流动导致丁税征收困难；②根本原因：商品经济发展，土地私有制高度发展，人丁税已不适应社会经济现状。
（3）总结：摊丁入亩将丁税完全摊入田亩，征收地丁银，标志着中国古代人头税的彻底废除，赋税制度完全转向“以资产为本”，进一步促进了人口增长和商品经济发展。
4.史料探究三：近现代赋税制度的变革（晚清至当代）
（1）史料呈现：①晚清史料：《辛丑条约》规定“赔款白银4.5亿两，以海关税、常关税和盐税作担保”；②民国史料：1928年南京国民政府“关税自主”宣言，宣布废除不平等条约中的关税协定；③当代史料：“1950年《全国税政实施要则》确立14种税种；1978年后逐步改革，2006年废除农业税；2016年全面推开营改增；2018年个人所得税改革，提高起征点并引入专项附加扣除。”
（2）小组探究：围绕“近现代赋税制度变革的核心特征”展开讨论，结合史料从“主权性、公平性、适应性”三个角度总结：①主权性：从晚清关税主权丧失到民国关税自主，再到当代完全独立的税收主权，体现国家主权的逐步完整；②公平性：从苛捐杂税到废除农业税、个人所得税专项附加扣除，体现“税负公平”的现代理念；③适应性：税种调整适应不同时期经济发展需求（如营改增适应市场经济发展）。
5.核心归纳：赋税制度的演变规律与启示
5.1演变规律总结
（1）征收标准：从“以人丁为主”到“以资产为主”（两税法为转折点，摊丁入亩完成转型），反映了土地私有制不断发展、人口流动加剧的社会现实。
（2）征收形式：从“实物为主”到“货币为主”（一条鞭法“计亩征银”为关键，摊丁入亩进一步巩固），适应了商品经济发展、白银货币化的趋势。
（3）税种结构：从“繁杂多元”到“简化统一”（如一条鞭法将赋役合并为一，当代税制不断优化税种），体现了国家治理能力的提升。
（4）核心动力：缓解财政危机、适应经济结构变化、缓和社会矛盾，始终围绕“保障国家财政与稳定统治秩序”的核心目标。
5.2历史启示与家国情怀升华
（1）师生讨论：“结合中国赋税制度的演变历史，谈谈对当代中国税制改革的启示。”
（2）教师总结：①赋税制度必须适应经济发展水平，如当代“减税降费”适应高质量发展需求；②坚持“轻徭薄赋”与“税负公平”，如废除农业税、优化个人所得税，保障民生；③税收主权是国家主权的重要组成部分，必须坚决维护；④税收“取之于民、用之于民”，当代税收用于教育、医疗、基础设施建设等民生领域，体现社会主义制度的优越性。
四、重点知识归纳概括
1.核心概念界定
（1）贡赋制：先秦时期的赋税制度，“贡”是诸侯对天子的实物纳贡，“赋”是军赋（以兵役、劳役为主），与井田制配套，征收标准模糊。
（2）租调制：秦汉至隋唐的赋税制度，“租”是土地税（实物），“调”是人头税（实物），“庸”是劳役（唐朝可输庸代役），核心以人丁为征收标准，依赖均田制。
（3）两税法：唐朝中后期推行，以资产（土地、财产）为征收标准，分夏秋两季征收，标志赋税制度从人丁税向财产税转型。
（4）一条鞭法：明朝张居正推行，将赋役合并为一，计亩征银，体现税种简化与货币税趋势。
（5）摊丁入亩：清朝推行，将丁税摊入田亩，征收地丁银，废除人头税，完成赋税制度“以资产为本”的转型。
（6）现代税制：新中国建立后逐步形成，以增值税、个人所得税、企业所得税为核心，坚持“公平税负、依法征税、取之于民、用之于民”的原则。
2.发展脉络梳理
（1）古代阶段（先秦至明清）
①奠基期（先秦）：贡赋制→初税亩，从“土地国有”下的贡纳转向“土地私有”下的按亩征税，开启赋税制度的雏形。
②发展期（秦汉至隋唐）：租调制→租庸调制→两税法，从人丁为主、实物征收，逐步转向资产为主，适应土地制度变革与人口流动。
③成熟期（宋元至明清）：方田均税法→一条鞭法→摊丁入亩，税种不断简化，货币税成为主流，人头税彻底废除，赋税制度定型。
（2）近现代阶段（晚清至当代）
①转型期（晚清至民国）：关税主权丧失→关税自主，赋税制度从“为封建统治服务”向“适应近代国家主权与市场经济”转型，但仍存在苛捐杂税问题。
②定型期（新中国成立后）：1950年确立统一税制→1978年后税制改革→2006年废除农业税→当代现代税制，形成与社会主义市场经济相适应的、公平高效的税收体系。
3.史料运用指南
（1）法令条文史料（如《均田令》《两税法诏书》）：侧重分析赋税征收标准、计征方式、实施范围，提取制度设计的核心信息，理解制度与国家治理的关系。
（2）方志与碑刻史料（如地方赋税碑）：反映赋税制度在基层的实施情况，补充中央法令与地方实践的差异，如两税法在不同地区的征收细则。
（3）文人笔记与奏疏史料（如张居正《请稽查章奏随事考成以修实政疏》）：揭示赋税制度变革的动因与推行阻力，如张居正推行一条鞭法的背景与争议。
（4）数据类史料（如人口、田亩、赋税收入数据）：用于论证赋税制度的实施效果，如摊丁入亩后清朝人口的快速增长数据，印证制度对人口发展的影响。
4.辩证评价框架
（1）租庸调制：①优势：“输庸代役”保障农民生产时间，适应均田制下的小农经济，稳定国家财政；②局限：依赖均田制，一旦土地兼并加剧，人丁税难以征收，最终崩溃。
（2）两税法：①优势：以资产为标准，适应土地私有制发展，扩大征税范围，缓解财政危机；②局限：后期统治者擅自增加杂税，“两税之外，更有他徭”，加重农民负担。
（3）一条鞭法：①优势：税种简化，征收便利；货币税适应商品经济发展，促进资本主义萌芽；②局限：“计亩征银”依赖白银流通，偏远地区白银短缺，农民被迫低价售粮换银，加重负担。
（4）摊丁入亩：①优势：废除人头税，减轻无地少地农民负担，促进人口增长与商品经济发展；②局限：长期推行导致土地兼并加剧，后期也出现附加税问题。
五、课堂练习（1-10题）
1.先秦时期，“初税亩”的推行标志着中国赋税制度发生了重大变革，其核心变化是（）
A.征税对象从诸侯转向平民B.征收标准从人丁转向土地C.征收形式从实物转向货币D.征税目的从军事转向民生
2.唐朝租庸调制中，“输庸代役”的制度创新主要体现在（）
A.减轻了农民的赋税负担B.保障了农民的生产时间C.确立了以资产为征税标准D.扩大了征税对象的范围
3.两税法的推行是中国赋税制度的重要转折点，其根本原因是（）
A.安史之乱导致人口大量流失B.均田制瓦解，租庸调制失去基础C.唐朝政府需要增加财政收入D.商品经济发展推动货币化趋势
4.明朝张居正推行的一条鞭法，与此前的赋税制度相比，最显著的特点是（）
A.以人丁为主要征收标准B.将赋役合并，计亩征银C.分夏秋两季征收赋税D.废除了所有杂税和徭役
5.清朝摊丁入亩政策的核心影响是（）
A.增加了国家的财政收入B.彻底废除了中国古代的人头税C.抑制了土地兼并的发展D.导致了人口增长的缓慢
6.下列关于中国古代赋税制度演变趋势的表述，正确的是（）
①征收标准：人丁→资产②征收形式：实物→货币③税种结构：繁杂→简化④征税范围：不断缩小
A.①②③B.①②④C.①③④D.②③④
7.晚清时期，中国关税主权丧失的主要后果是（）
A.导致农民负担不断加重B.阻碍了中国近代工业发展C.使中国成为列强的原料产地D.国家财政收入完全依赖关税
8.2006年中国废除农业税，这一举措与中国古代赋税制度的哪一趋势相契合（）
A.征收标准从人丁转向资产B.征收形式从实物转向货币C.税负公平与轻徭薄赋的理念D.税种结构从繁杂转向简化
9.下列赋税制度中，明确以土地资产为主要征收标准的是（）
①租庸调制②两税法③一条鞭法④摊丁入亩
A.①②③B.①②④C.①③④D.②③④
10.阅读材料，回答问题。
材料一：（唐朝）租庸调制规定：每丁岁入租粟二石。调则随乡土所产，绫、绢、絁各二丈，布加五分之一。输绫、绢、絁者，兼调绵三两；输布者，麻三斤。凡丁，岁役二旬。若不役，则收其庸，每日三尺。——《通典·食货二》
材料二：自天宝以后，边兵浸多，边将拥兵自重，赋役紊乱，编户之民，十不存三四。至德宗建中元年，杨炎为相，乃请作两税法。法一：始定两税，夏税起四月，秋税起九月，以尽十月。法二：户无主客，以见居为簿；人无丁中，以贫富为差。法三：不居处而行商者，在所州县税三十之一，度所取与居者均，使无侥利。——《新唐书·食货志》
材料三：（明朝）一条鞭法者，总括一州县之赋役，量地计丁，丁粮毕输于官。一岁之役，官为佥募。力差，则计其工食之费，量为增减；银差，则计其交纳之费，加以增耗。凡额办、派办、京库岁需与存留、供亿诸费，以及土贡方物，悉并为一条，皆计亩征银，折办于官。——《明史·食货志》
材料四：（清朝）雍正元年，令各省将丁口之赋，摊入地亩，输纳征解，统谓之“地丁”。先是康熙五十一年，谕曰：“海宇承平已久，户口日增，地未加广，应以现在丁册定为常额，自后所生人丁，不徵收钱粮，编审时，止将实数查明造报。”——《清史稿·食货志》
材料五：新中国成立后，农业税在相当长时期内是国家财政的重要来源。1950年，农业税占全国财政收入的29.3%。随着工业化进程加快，国家对农业的支持力度不断加大，2006年1月1日，农业税正式废除，终结了延续2000多年的“皇粮国税”历史。——摘编自《中国农业税史》
请回答：
（1）根据材料一，概括唐朝租庸调制的核心内容。分析“输庸代役”制度对唐朝社会经济发展的积极作用。
（2）根据材料二，指出两税法推行的背景与核心特点。结合所学知识，说明两税法为何被称为中国赋税制度的“转折点”。
（3）根据材料三、四，对比一条鞭法与摊丁入亩的异同点。分析这两种赋税制度推行的共同历史条件。
（4）根据材料五并结合所学知识，分析新中国废除农业税的历史意义。综合上述材料，谈谈中国赋税制度演变中蕴含的历史智慧。
六、练习答案与解析
1.答案：B解析：初税亩打破井田制下“藉而不税”的传统，按土地面积征收赋税，核心是征收标准从“人丁/劳役”转向“土地”；A项征税对象始终包括平民，只是范围扩大；C项先秦时期仍以实物征收；D项征税目的始终包含保障军事与统治，非转向民生。故选B。
2.答案：B解析：“输庸代役”允许农民以实物代服劳役，避免了农民因服役耽误农时，保障了生产时间，是核心创新；A项农民仍需缴纳租调，负担未减轻；C项租庸调制以人丁为标准，非资产；D项征税对象未扩大。故选B。
3.答案：B解析：两税法推行的根本原因是均田制瓦解，租庸调制失去土地制度基础，人丁税难以征收；A项安史之乱是直接原因，导致人口流动；C项增加财政收入是目的，非原因；D项商品经济发展是辅助条件，非根本原因。故选B。
4.答案：B解析：一条鞭法的核心特点是“赋役合并、计亩征银”；A项以土地和人丁为标准，非单纯人丁；C项分夏秋征收是两税法特点；D项“废除所有杂税”错误，只是合并主要赋役。故选B。
5.答案：B解析：摊丁入亩将丁税摊入田亩，彻底废除了延续千年的人头税，是核心影响；A项财政收入可能因人口增长间接增加，非核心影响；C项反而刺激土地兼并；D项废除人头税后人口快速增长。故选B。
6.答案：A解析：中国古代赋税制度演变趋势为①征收标准人丁→资产，②征收形式实物→货币，③税种结构繁杂→简化，④征税范围不断扩大（如两税法将商人纳入征税范围），故④错误。故选A。
7.答案：B解析：晚清关税主权丧失，列强控制中国海关，制定低关税，便利列强商品倾销，阻碍中国近代民族工业发展；A项农民负担加重与关税主权丧失无直接关联；C项中国成为原料产地是列强经济侵略的结果，非关税主权丧失的直接后果；D项“完全依赖”错误，还有田赋等收入。故选B。
8.答案：C解析：废除农业税体现了减轻农民负担，与古代“轻徭薄赋”“税负公平”的理念契合；A项征收标准转型是两税法到摊丁入亩的趋势；B项货币化是一条鞭法的特点；D项税种简化是一条鞭法的趋势，均与废除农业税无直接关联。故选C。
9.答案：D解析：①租庸调制以人丁为主要标准，排除；②两税法以资产为标准，③一条鞭法以土地和人丁为标准（土地为主），④摊丁入亩以土地为标准，故②③④正确。故选D。
10.答案与解析：
（1）核心内容：①租：每丁每年缴纳粟二石；②调：按乡土特产缴纳绫、绢等实物，搭配绵或麻；③役：每丁每年服役二旬，可输庸代役（以实物代劳役）。积极作用：①对农民：保障了农民的生产时间，避免因服役耽误农时，有利于农业生产的发展；②对国家：稳定了赋税收入，同时促进了手工业（如纺织业）发展，增强了国家经济实力；③对社会：缓和了社会矛盾，有利于社会稳定。
（2）背景：①安史之乱后，人口大量流失，编户减少；②均田制瓦解，租庸调制失去实施基础；③赋役紊乱，国家财政危机严重。核心特点：①征收时间固定：夏秋两季；②征收标准：以资产（贫富）为差，取代人丁；③征收范围：主客一体，包括商人。转折点原因：①标志着赋税征收标准从“以人丁为本”彻底转向“以资产为本”，适应了土地私有制发展的历史趋势；②扩大了征税范围，增加了财政收入，为后世赋税制度奠定了基础；③改变了此前赋税制度与土地制度紧密绑定的模式，更具适应性。
（3）相同点：①征收形式：都推行货币税（计亩征银或摊丁入亩后征收地丁银）；②税种结构：都简化了税种，将赋役合并；③征收标准：都以土地为主要征收依据。不同点：①人丁税处理：一条鞭法仍保留丁税（量地计丁），摊丁入亩将丁税完全摊入田亩，废除人头税；②实施程度：一条鞭法是赋役合并的初步尝试，摊丁入亩是赋税制度的最终定型。共同历史条件：①经济基础：商品经济发展，白银成为主要流通货币，为货币税推行提供条件；②社会背景：土地兼并严重，人口流动频繁，人丁税难以征收，原有赋税制度失效；③政治条件：中央政府具有较强的治理能力，能够推行全国性的税制改革（如张居正改革、雍正帝集权）。
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