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第16课　中国赋税制度的演变
课标要求 素养解读 核心概念
1.了解中国古代赋税制度的演变 2.了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行 时空观念：梳理中国古代赋税制度的演变过程，把握近现代海关关税的演变及个人所得税改革的历程 唯物史观：从生产力与生产关系的辩证角度认识赋税制度的变化与当时社会历史条件的变化息息相关 家国情怀：认识赋税制度是国家政权的重要保障，是中华民族兴旺发达、人民幸福安康的重要基础 赋役、田赋、人头税、徭役、口赋、算赋、募役法、科差、一条鞭法、摊丁入亩、关税自主、个人所得税
知识点一　中国古代的赋役制度
[基础自学]
1．秦汉时期
田赋 (1)秦朝：田赋税率极高，史称“收泰半之赋”。 (2)汉初：统治者采取“与民休息”的政策，田赋税率大大降低
人头税 (1)秦朝：向人民征收极重的口赋。 (2)汉朝：人头税分口赋、算赋，规定不分男女，7—14岁每人每年缴口赋20钱，15—56岁每人每年出算赋120钱，商人和奴婢的算赋钱还要加倍
徭役 (1)更卒：法定服务期限是一个月，服役地点是在本郡或本县，承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝，以及运输粮食等繁重劳动。 (2)正卒：到郡国和京城服兵役，役期一般是两年。 (3)戍卒：到边塞屯戍，役期一般是一年
2.隋朝：废除前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调，征派力役。
3．唐朝
前 期 “租庸调”制 基础 均田制
内容 (1)针对21—59岁之间的成年男子征收。 (2)租、调之外的役可以用“庸”代替，即缴纳一定的绢或布来替代徭役
中 后期 两税法 背景 唐朝中期，土地兼并导致均田制遭到破坏
内容 (1)以国家财政支出确定赋税总额，将总额分解到各地。 (2)按田亩征收地税，按户等征收户税，分夏、秋两次征收
4.宋代
(1)宋承唐制：征收两税，但附加税繁杂多变，且经常派发各种徭役。
(2)募役法：北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。
5．元朝
(1)基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，在北方征丁税、地税，在南方征夏税、秋粮。
(2)科差：按户之上下征收丝和银两。
6．明朝
(1)明初：赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。
(2)一条鞭法
①背景：明朝后期，商品经济的发展与白银流通量的增加。
②内容：实行赋役合并、一概折银；役改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收。役由政府从税银中拿出一部分统一雇人。
③意义：一条鞭法是中国赋役制度上的重大变革。
7．清朝
(1)康熙时期：1712年，康熙帝规定以前一年的丁银作为定额，不再增加，称“滋生人丁，永不加赋”。
(2)摊丁入亩
①时间：雍正帝即位后。
②内容：将丁银分摊到田赋中。
③意义：在中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱。
[学透教材]
【教材拓宽】
1．阅读教材前言部分及图片“元朝纳粮彩绘壁画”。
[思考]　材料体现出农民与国家怎样的赋税关系？
[提示]　农民为封建国家纳粮当差，承担义务，受尽剥削。
2．阅读教材第一子目“史料阅读”。
[思考]　史料中涉及什么赋税制度？这一制度征税的标准是什么？
[提示]　制度：租庸调制；标准：以人丁为主。
3．阅读教材第一子目图片：《清圣祖实录》中关于“滋生人丁，永不加赋”的谕旨记载。
[思考]　这一措施有什么影响？
[提示]　使广大农民负担相对稳定；逃亡人口减少，有利于增加劳动力，促进农业生产的发展；为以后清政府实行“摊丁入亩”政策奠定了基础。
知识点二　关税与个人所得税制度的起源与演变(探究)
[基础自学]
1．关税制度
时期 内容
古代 (1)中国的关税最早出现在西周时期。 (2)存在国内关税与国境关税并立的现象
近代 (1)鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权，海关大权也长期把持在外国人手中。 (2)1927年南京国民政府宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》。 (3)1928年，国民政府发表“改订新约”的对外宣言，关税自主为其主要内容之一
现代 (1)新中国成立后不久，政务院就颁布了第一部独立的专门的海关税法——《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例，统一了全国关税制度。 (2)1985年，国务院颁布《中华人民共和国进出口关税条例》和新的《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。 (3)1987年，通过《中华人民共和国海关法》，重新修订发布关税条例，进一步完善了关税的基本制度
2.个人所得税制度
(1)含义：以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。
(2)演变
①我国的个人所得税制度起步于民国时期。
②1914年，北洋政府制定了所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并没有实施。
③1936年，国民政府开始征收个人所得税。
④在计划经济体制下，新中国没有征收个人所得税。
⑤1980年，全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度正式确立。
(3)作用：对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。
[学透教材]
【教材拓宽】　阅读教材第二子目“历史纵横”：晚清中国海关总税务司赫德。
[思考]　罗伯特·赫德担任中国海关总税务司这一现象说明什么问题？
[提示]　一方面使中国关税主权遭到侵犯，是晚清中央机构半殖民化的主要表现；另一方面也推动晚清海关的近代化历程。
【思维点拨】
1．“改订新约”运动的影响
“改订新约”运动增加了国家关税的收入；有利于民族工商业的发展；增强了民族自尊心、自信心；通过“改订新约”，南京国民政府获得了国际社会的普遍承认。
2．征收个人所得税的作用
(1)有利于缓解社会分配不平衡的状况，利于社会稳定。
(2)有利于增加政府的财政收入。
(3)有利于深化经济体制改革和市场经济的发展。
[互动探究]
视角　近代以来中国关税体系的变化
材料　中国在沿海开放口岸逐渐设立起由外国人管理的西式新关，新设的海关和原有常关并存。之后，通商口岸的常关渐归新关管理。1927年以后，国民政府逐渐与列强签订关税自主新约。1928年，国民政府实行统税，国民政府陆续废除常关，海陆边关统一征税。由此意味中国全国范围内统一型的、西式近代国境海关最终确立。
——摘编自姚永超《论中国古代海关的起源、
布局与体系演化》
探究　根据材料并结合所学知识，指出近代以来中国关税体系的变化，并简析其意义。
提示　变化：从传统关税体系向近代关税体系转变；从受列强控制到逐渐关税自主；从海关、常关并存到走向统一的海关。意义：关税体系的近代化；维护了国家主权；保护了国内市场，促进了民族工业发展；增加财政收入。
【思维升华】　中国近现代收回关税自主权的原因
(1)收回关税自主权的意识不断提高。
(2)群众性收回关税自主权运动不断高涨。
(3)历届政府收回关税自主权的不懈努力。
(4)一战后国际格局，有利于中国收回关税自主权。
(5)一战后民族解放运动，推动中国收回关税自主权。
(6)美、英、日对华政策的调整，客观上有利于中国收回关税自主权。
思维导图 必备术语
1.中国古代的赋役除田赋外，还有人头税、徭役等，农民受尽剥削。 2.从唐朝的两税法到清朝的“摊丁入亩”，赋役征发逐渐转为向土地和财产征税，人头税逐渐被废除。 3.中国一直享有完全的关税自主权，鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权。南京国民政府虽掀起“改订新约”运动，但仍不能完全自主地制定税率。直到中华人民共和国成立后，中国才真正收回了关税自主权。 4.改革开放新时期，我国的个人所得税制度正式确立，个人所得税的征收对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。
课时规范训练(十六)
[基础练]
1．春秋时期，许多诸侯国陆续推行了一些变革措施。如齐国采取“相地而衰征”的政策，即根据土地多少和田质好坏征收赋税；鲁国实行了“初税亩”“履亩而税”，即按亩收税。这(　　)
A．根源于井田制的逐渐崩溃
B．推动了工商业的发展
C．反映土地私有制渐趋确立
D．旨在瓦解旧贵族的统治
解析：C　在春秋晚期，井田制开始走向崩溃，大量“公田”被抛荒，同时部分“私田”逐渐成为使用者的私有土地，随着该现象的日益普遍，各诸侯国先后进行税制改革，如齐国的“相地而衰征”、鲁国的“初税亩”，这反映出土地私有制渐趋确立，故选C项；春秋晚期各诸侯国进行税制改革的根本原因是生产力的发展及生产效率的提高，井田制的崩溃是其直接原因，排除A项；题干内容述及的是土地税收的改革，与工商业发展无关，排除B项；据所学可知，在该时期各诸侯国所推行税制改革的目的在于刺激生产积极性，扩大剥削量，排除D项。
2．古代赋税制度的改革对农耕经济会产生非常大的影响，隋朝曾有“民有五十，免役收庸”的规定。唐朝在隋朝的基础上，进一步发展租庸调制。唐朝的庸不再有年龄限制。下图为唐岭南道广州怀集县的庸调银饼，此文物可以说明(　　)
A．该地区在国家赋税征收中的地位
B．该地区农民的生产时间无法保证
C．实物地租已经被货币地租所取代
D．该地区农民可用绢或布替代徭役
解析：D　据材料可知，租庸调制下农民可以纳绢或布代役，怀集庸调银饼可能是岭南道农民用绢或布替代徭役的佐证，故选D项；没有其他地区纳税的情况作比较，无法推断该地区在国家赋税征收中的地位，排除A项；以庸代役保证农民有较充分的生产时间，排除B项；唐朝实物地租并没有被货币地租所取代，排除C项。
3．王安石在鄞县的调查，有百亩之田的农户日子仍然艰辛；清初尚未做官的唐甄自述有田四十亩，租佃经营，生活仍然拮据。对这些现象解释合理的是(　　)
A．地主剥削严酷　　　 B．国家赋税沉重
C．农耕技术落后 D．土地产量较低
解析：B　据材料可知，宋朝百亩之田的农户和清初四十亩的主户他们土地数量虽大，依然生活拮据，侧面体现了当时国家赋税沉重，影响人民生活，故选B项。
4．明代中后期，无论银差、力差，都以银两作为衡量徭役轻重的标准，并且力差常常由应役人户雇募他人应役，因此徭役经费可以在数额上予以量化编制。这一现象(　　)
A．促进了人口迅速增长
B．减轻了农民赋税负担
C．提高了基层治理能力
D．得益于政府赋税改革
解析：D　据材料可知，明朝中后期，张居正进行赋税改革，在全国推行“一条鞭法”，实行赋役合并，一概折银，政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人，因此出现了材料中的现象，故选D项；明朝赋税制度的改革放松了国家对百姓的控制，但不能得出“促进了人口迅速增长”的结论，排除A项；材料强调赋役征收方式的改变，不能据此认为农民赋税负担减轻，排除B项；“一条鞭法”是张居正经济改革的措施，不属于基层治理的范畴，与提高基层治理能力无关，排除C项。
5．1712年，康熙帝宣布，以后每年的丁银都以1711年的全国人丁总数为标准征收，此后多生人丁，“永不加赋”。雍正帝即位后，将这笔丁银分摊到田赋当中来征收。据此可知，地丁银的推行(　　)
A．推动手工行业出现新的经营方式
B．杜绝了苛捐杂税的盘剥
C．体现国家对百姓人身束缚的减弱
D．推动了工商业经济繁荣
解析：C　据材料可知，雍正帝实行“摊丁入亩”，在中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱，故选C项；A项与材料主旨不符，排除；“杜绝”说法过于绝对，排除B项；稳定的社会环境、政府的政策、农业的发展等推动了工商业经济繁荣，与材料无关，排除D项。
6．晚清外籍税务司控制下的海关称为“洋关”，主要征收中外商人的进出口贸易税、船钞、洋药税等，原有清政府海关监督领导下的海关只保留了对民船贸易征税，被称为“常关”。这种海关双重制度(　　)
A．使海关工作效率得以提升
B．体现了对外贸易结构的变化
C．半殖民地半封建色彩浓厚
D．推动了列强侵华方式的转变
解析：C　根据材料可知，“洋关”由外籍税务司控制，便利了列强对华经济侵略，而“常关”的存在某种程度上是封建税收制度的延伸，体现半殖民地半封建色彩浓厚，故选C项；海关工作效率是否提高材料未体现，排除A项；对外贸易结构的变化材料中无法体现，排除B项；材料未体现列强侵华方式的转变，排除D项。
7．1925年10月，在中国共产党的组织下，北京学生联合会、爱国运动大同盟、北京国民外交代表团、京师总商会等数十个团体共同组织的关税自主大示威运动，参加群众达5万多人。随后，这场运动迅速推向全国各地。这场运动(　　)
A．配合了北伐的胜利进军
B．显示了中国共产党对革命的领导
C．得益于中国人民的觉醒
D．促使中国收回了关税自主权
解析：C　根据材料和所学可知，1925年的关税自主大示威运动能够组织起如此大规模的群众参与，反映了中国人民的民族意识和爱国热情的觉醒，他们开始积极参与到国家事务和民族命运的抗争中，故选C项；北伐战争发生在1926年，而关税自主大示威运动发生在1925年，时间上与材料不符，排除A项；材料未涉及中国共产党对革命的领导，排除B项；尽管这场运动表达了中国人民对关税自主权的强烈诉求，但并没有促使中国收回关税自主权，排除D项。
8．下表是我国2018年征收个人所得税预扣率表。据此可知，我国征收个人所得税旨在(　　)
2018年征收个人所得税预扣率表 (居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用)
级数 累计预扣预缴应纳税所得额 预扣率(%) 速算扣除数
1 不超过36 000元 3 0
2 超过36 000元至144 000元的部分 10 2 520
3 超过144 000元至300 000元的部分 20 16 920
4 超过300 000元至420 000元的部分 25 31 920
5 超过420 000元至660 000元的部分 30 52 920
6 超过660 000元至960 000元的部分 35 85 920
7 超过960 000元的部分 45 181 920
A.彻底消除贫富差距
B．增加政府财政收入
C．促进社会有序发展
D．完善国家税收制度
解析：C　材料体现的是我国对高收入阶层进行税收调节，这有利于缓和社会矛盾，促进社会有序发展，C项正确；贫富差距不可能消除，排除A项；增加政府财政收入不是主要目的，排除B项；D项说法与材料无关，排除。
[能力练]
9．下表所示是小豫同学为探究学习而收集到的春秋时期的相关史料。据此可知，他探究的主题是，春秋时期(　　)
鲁宣公十五年(公元前594年) 鲁国实行“初税亩”，即国家根据土地面积向田主征收一定的实物税
楚康王十二年(公元前548年) 楚国整顿田制和军赋，“量入修赋，赋车、籍马、赋车兵、徒卒、甲楯之数”，即根据收获量的多少征集军赋
鲁昭公四年(公元前538年) 郑国“作丘赋”，即按田亩征发军赋，每丘(征发单位)征马一匹、牛三头
A.土地所有制变化
B．政府鼓励发展商品经济
C．诸侯国纷纷增税
D．变法运动成为时代潮流
解析：A　从鲁国实行“初税亩”，楚国整顿田制和军赋并按田亩征收赋税，郑国“作丘赋”可见，国家确认土地私有，井田制瓦解，即土地所有制发生变化，故选A项；材料未涉及政府鼓励发展商品经济，排除B项；材料显示的是鲁、楚、郑三国按田亩收税而不是诸侯国纷纷增税，排除C项；战国时期变法运动成为时代潮流，排除D项。
10．清朝初年，统治者为保证丁税收入，把战乱期间逃亡之人的丁银匀于现丁之中，以致农民“稍可存活者，丁至数两。即贫无立锥者，亦每丁一两矣”。这说明清初(　　)
A．赋税主要征收对象存在反复
B．丁税收入是政府的主要财源
C．“摊丁入亩”的政策落到了实处
D．赋役制度的改革具有必要性
解析：D　材料提及清初统治者把战乱期间逃亡之人的丁银匀于现丁之中后，“贫无立锥者，亦每丁一两矣”可见，赋役制度的改革具有必要性，故选D项；“赋税主要征收对象”不符合题意，与材料中“战乱期间逃亡之人的丁银匀于现丁之中”相悖，排除A项；“丁税收入”不符合史实，实行两税法以来，政府征税由以人丁为主变为以资产为主，排除B项；“摊丁入亩”普遍实施于1723年，与材料时间不符，排除C项。
11．1945年8月24日，八路军解放烟台，人民政府接管了东海关，对其进行了一番改造：一方面强调海关工作人员的政治可靠性、积极开展“群众路线”式的缉私活动；另一方面，从军队和地方调入人员补充关税干部。这些改造措施旨在(　　)
A．更好地发挥人民海关的职能
B．巩固壮大敌后抗日根据地
C．将战时经验运用于海关管理
D．完善海关人才培养的制度
解析：A　据材料可知，人民政府接管烟台东海关后，对其进行改造，其目的在于提高海关工作人员的政治觉悟和业务水平，从而更好地发挥人民海关的职能，故选A项；1945年8月抗战取得胜利，八路军解放烟台不属于巩固壮大敌后抗日根据地的内容，排除B项；战时经验是为了应对战争需要，材料中人民政府对烟台东海关的改造是为了加强海关建设，排除C项；材料中并未提及对海关人才的培养，补充的关税干部是从军队和地方调入的，排除D项。
12．早在1950年，我国开征个人所得税的具体方案就曾有拟定，但直到1980年才有了新中国第一部个人所得税法。对此，有人解释说，当时中国个人收入来源较为单一，个人收入分配中存在着一定的供给制成分。据此，中国长期未能开征个人所得税的主要原因是(　　)
A．经济发展水平有限
B．居民贫富差距并不明显
C．计划经济体制的影响
D．家庭经济收入来源有限
解析：C　据材料并结合所学可知，我国长期未能开征个人所得税，直到1980年才有了个人所得税，这是因为当时中国实行高度集中的计划经济，个人收入分配制度简单，故选C项；当时新中国经济发展水平有限，但不是未能开征个人所得税主要原因，主要原因是受计划经济体制影响，排除A项；B项表述符合当时史实，但是不能体现材料主旨，排除；家庭经济收入来源有限基本符合20世纪80年代之前中国的实际情况，但是材料认为中国长期未能开征个人所得税的主要原因是中国实行高度集中的计划经济，个人收入分配制度简单，排除D项。
13．阅读材料，完成下列要求。
材料　某中学开展中国古代赋役制度的研究性学习，下表是三个小组展示的材料和所得的结论。
组别 材料 结论
汉代组 汉代赋税主要包括：按土地征收的“租”和按人口征收的“赋”。田租方面，汉文帝为鼓励百姓从事农业，实行三十税一的税率，并成为西汉定制。口赋、算赋是向百姓征收的人头税。更赋是徭役的代替税，即代役钱 ——据漆侠《中国改革史》 汉代赋税征税标准以土地为主
唐代组 户无主客，以见居为簿，人无丁中，以贫富为差。为行商者，在所州县税三十之一，使与居者均，无侥利。居人之税，秋、夏两征之 ——据[北宋]司马光《资治通鉴》 两税法有利于保证政府的财政收入
明代组 嘉靖末行一条鞭法……一条鞭之利于一时者少，而害于后世者大矣……税额之积累至此，民之得有其生也亦无几矣 ——据[明]黄宗羲《明夷待访录》 中国古代的赋役改革每进行一次，百姓负担就加重一次
结合材料和所学知识，判断每个小组的结论是否成立并说明理由。
解析：汉代组：结合材料“按土地征收的‘租’和按人口征收的‘赋’”得出，材料反映了汉代赋税征收标准是土地和人口，但没有显示比例，不能看出以土地为主；结合材料“口赋、算赋……”得出，实际上汉代赋税征收以人丁为主。最终得出结论汉代组结论不成立。唐代组：结合材料“户无主客，以见居为簿”“人无丁中，以贫富为差”得出，材料反映了两税法扩大收税对象，扩大税源。最终得出结论，唐代组结论成立。明代组：结合材料“据黄宗羲《明夷待访录》”得出，材料反映的是黄宗羲对一条鞭法的看法，而结论扩大到每一次赋税改革，材料论据不够充分，结合所学知识得出，一条鞭法实行赋役合并，减少了各类杂役，国家对百姓的人身束缚进一步减弱。统一了征税标准，官员难以巧立名目，减轻了人民的负担，最终得出结论明代组结论不成立。
答案：汉代组：结论不成立。
理由：材料反映了汉代赋税征收标准是土地和人口，但没有显示比例，不能看出以土地为主。实际上汉代赋税征收以人丁为主。
唐代组：结论成立。
理由：材料反映了两税法扩大收税对象，扩大税源。
明代组：结论不成立。
理由：材料反映的是黄宗羲对一条鞭法的看法，而结论扩大到每一次赋税改革，材料论据不够充分。一条鞭法实行赋役合并，减少了各类杂役，国家对百姓的人身束缚进一步减弱。统一了征税标准，官员难以巧立名目，减轻了人民的负担。
14．阅读材料，完成下列要求。
材料一　1936年7月，国民政府颁布了近代中国第一部所得税暂行条例，所得税最初发生之形态为战时税，以补充战时财政之不足。在抗战期间和胜利后，国民政府对所得税曾进行三次重大修订和税负调整，三次修订和调整都是为了应付通货膨胀和财政赤字，以扩大征税范围和提高税收负担为中心。由于个人所得税起征点低，累进税率差距小，最高税率订得较低，失去了调节收入，平衡负担的初衷。抗战结束后，个人所得税的继续开征，加大了工薪阶层对国民政府的离心力，再加上所得税制度本身的缺陷，最终无疾而终。
——摘编自何家伟《南京国民政府个人
所得税制度略论》
材料二　1980年，第五届全国人民代表大会第三次会议通过了中华人民共和国第一部《中华人民共和国个人所得税法》，个人所得税个人扣除标准为800元每月。随着私营经济的迅速发展，1986年国务院先后发布《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》和《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》。1994年，国家开始进行全面税制改革，国务院发布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，形成了一套比较完整，统一的个人所得税制度。2008年，国家暂免征收利息税。2011年将个人所得税费用扣除标准提高到3500元每月，对个体工商户、承包承租经营者的生产经营费用扣除标准也相应提高，但提高了高收入人群的税率标准。
——摘编自周晓君《基于功能分析的中国
个人所得税改革研究》
(1)根据材料一并结合所学知识，分析近代中国个人所得税制度“无疾而终”的原因。
(2)根据材料二，概括中华人民共和国个人所得税改革的特点。综合上述材料，谈谈你对个人所得税制度的认识。
解析：第(1)问，根据材料一“三次修订和调整都是为了应付通货膨胀和财政赤字，以扩大征税范围和提高税收负担为中心”得出，以解决南京国民政府的财政困难为目标，增加了人民的负担；根据材料一“抗战结束后，个人所得税的继续开征，加大了工薪阶层对国民政府的离心力，再加上所得税制度本身的缺陷，最终无疾而终”得出，抗战结束后没有根据变化及时进行调整，加大了人民对政府的离心力；税收制度本身缺陷明显。第(2)问，第一小问特点，根据材料二“1980年，第五届全国人民代表大会第三次会议通过了中华人民共和国第一部《中华人民共和国个人所得税法》，个人所得税个人扣除标准为800元每月”可得出，时间晚；政府主导；法制化(立法保障)；根据材料二“1994年，国家开始进行全面税制改革，国务院发布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，形成了一套比较完整，统一的个人所得税制度”可得出，渐进性(适时调整)；根据材料二“2011年将个人所得税费用扣除标准提高到3500元每月，对个体工商户、承包承租经营者的生产经营费用扣除标准也相应提高，但提高了高收入人群的税率标准”可得出，起征标准不断提高。第二小问认识，根据材料内容，从人民的利益分析得出，个人所得税政策的制定要以民为本，重视人民的利益；从经济发展规律分析得出，个人所得税制度的制定要符合经济发展规律；从政策的与时俱进分析得出，个人所得税政策要与时俱进，符合时代要求。
答案：(1)原因：以解决南京国民政府的财政困难为目标，增加了人民的负担；抗战结束后没有根据变化及时进行调整，加大了人民对国民政府的离心力；税收制度本身缺陷明显。
(2)特点：时间晚；政府主导；法制化(立法保障)；渐进性(适时调整)；起征标准不断提高。
认识：个人所得税政策的制定要以民为本，重视人民的利益；个人所得税制度的制定要符合经济发展规律；个人所得税政策要与时俱进，符合时代要求。第16课　中国赋税制度的演变
课标要求 素养解读 核心概念
1.了解中国古代赋税制度的演变 2.了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行 时空观念：梳理中国古代赋税制度的演变过程，把握近现代海关关税的演变及个人所得税改革的历程 唯物史观：从生产力与生产关系的辩证角度认识赋税制度的变化与当时社会历史条件的变化息息相关 家国情怀：认识赋税制度是国家政权的重要保障，是中华民族兴旺发达、人民幸福安康的重要基础 赋役、田赋、人头税、徭役、口赋、算赋、募役法、科差、一条鞭法、摊丁入亩、关税自主、个人所得税
知识点一　中国古代的赋役制度
[基础自学]
1．秦汉时期
田赋 (1)秦朝：田赋税率极高，史称“收泰半之赋”。 (2)汉初：统治者采取“与民休息”的政策，田赋税率大大降低
人头税 (1)秦朝：向人民征收极重的口赋。 (2)汉朝：人头税分口赋、算赋，规定不分男女，7—14岁每人每年缴口赋20钱，15—56岁每人每年出算赋120钱，商人和奴婢的算赋钱还要加倍
徭役 (1)更卒：法定服务期限是一个月，服役地点是在本郡或本县，承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝，以及运输粮食等繁重劳动。 (2)正卒：到郡国和京城服兵役，役期一般是两年。 (3)戍卒：到边塞屯戍，役期一般是一年
2.隋朝：废除前代许多苛捐杂税，主要向民众征收 ，征派力役。
3．唐朝
前 期 “租庸调”制 基础 均田制
内容 (1)针对21—59岁之间的成年男子征收。 (2)租、调之外的役可以用“ ”代替，即缴纳一定的绢或布来替代徭役
中 后期 两税法 背景 唐朝中期，土地兼并导致 遭到破坏
内容 (1)以国家财政支出确定赋税总额，将总额分解到各地。 (2)按田亩征收地税，按户等征收户税，分夏、秋两次征收
4.宋代
(1)宋承唐制：征收两税，但附加税繁杂多变，且经常派发各种 。
(2)募役法：北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。
5．元朝
(1)基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，在北方征丁税、地税，在南方征夏税、秋粮。
(2) ：按户之上下征收丝和银两。
6．明朝
(1)明初：赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。
(2)一条鞭法
①背景：明朝后期，商品经济的发展与白银流通量的增加。
②内容：实行 、一概折银；役改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收。役由政府从税银中拿出一部分统一雇人。
③意义：一条鞭法是中国赋役制度上的重大变革。
7．清朝
(1)康熙时期：1712年，康熙帝规定以前一年的丁银作为定额，不再增加，称“滋生人丁，永不加赋”。
(2)摊丁入亩
①时间：雍正帝即位后。
②内容：将丁银分摊到田赋中。
③意义：在中国历史上存在了约2000年的 彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱。
[学透教材]
【教材拓宽】
1．阅读教材前言部分及图片“元朝纳粮彩绘壁画”。
[思考]　材料体现出农民与国家怎样的赋税关系？
2．阅读教材第一子目“史料阅读”。
[思考]　史料中涉及什么赋税制度？这一制度征税的标准是什么？
3．阅读教材第一子目图片：《清圣祖实录》中关于“滋生人丁，永不加赋”的谕旨记载。
[思考]　这一措施有什么影响？
知识点二　关税与个人所得税制度的起源与演变(探究)
[基础自学]
1．关税制度
时期 内容
古代 (1)中国的关税最早出现在西周时期。 (2)存在国内关税与 关税并立的现象
近代 (1)鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权，海关大权也长期把持在外国人手中。 (2)1927年南京国民政府宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》。 (3)1928年，国民政府发表“ ”的对外宣言，关税自主为其主要内容之一
现代 (1)新中国成立后不久，政务院就颁布了第一部独立的专门的海关税法——《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例，统一了全国关税制度。 (2)1985年，国务院颁布《中华人民共和国进出口关税条例》和新的《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。 (3)1987年，通过《中华人民共和国海关法》，重新修订发布关税条例，进一步完善了关税的基本制度
2.个人所得税制度
(1)含义：以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。
(2)演变
①我国的个人所得税制度起步于民国时期。
②1914年， 制定了所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并没有实施。
③1936年，国民政府开始征收个人所得税。
④在计划经济体制下，新中国没有征收个人所得税。
⑤1980年，全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度正式确立。
(3)作用：对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。
[学透教材]
【教材拓宽】　阅读教材第二子目“历史纵横”：晚清中国海关总税务司赫德。
[思考]　罗伯特·赫德担任中国海关总税务司这一现象说明什么问题？
【思维点拨】
1．“改订新约”运动的影响
“改订新约”运动增加了国家关税的收入；有利于民族工商业的发展；增强了民族自尊心、自信心；通过“改订新约”，南京国民政府获得了国际社会的普遍承认。
2．征收个人所得税的作用
(1)有利于缓解社会分配不平衡的状况，利于社会稳定。
(2)有利于增加政府的财政收入。
(3)有利于深化经济体制改革和市场经济的发展。
[互动探究]
视角　近代以来中国关税体系的变化
材料　中国在沿海开放口岸逐渐设立起由外国人管理的西式新关，新设的海关和原有常关并存。之后，通商口岸的常关渐归新关管理。1927年以后，国民政府逐渐与列强签订关税自主新约。1928年，国民政府实行统税，国民政府陆续废除常关，海陆边关统一征税。由此意味中国全国范围内统一型的、西式近代国境海关最终确立。
——摘编自姚永超《论中国古代海关的起源、
布局与体系演化》
探究　根据材料并结合所学知识，指出近代以来中国关税体系的变化，并简析其意义。
提示　变化：从传统关税体系向近代关税体系转变；从受列强控制到逐渐关税自主；从海关、常关并存到走向统一的海关。意义：关税体系的近代化；维护了国家主权；保护了国内市场，促进了民族工业发展；增加财政收入。
【思维升华】　中国近现代收回关税自主权的原因
(1)收回关税自主权的意识不断提高。
(2)群众性收回关税自主权运动不断高涨。
(3)历届政府收回关税自主权的不懈努力。
(4)一战后国际格局，有利于中国收回关税自主权。
(5)一战后民族解放运动，推动中国收回关税自主权。
(6)美、英、日对华政策的调整，客观上有利于中国收回关税自主权。
思维导图 必备术语
1.中国古代的赋役除田赋外，还有人头税、徭役等，农民受尽剥削。 2.从唐朝的两税法到清朝的“摊丁入亩”，赋役征发逐渐转为向土地和财产征税，人头税逐渐被废除。 3.中国一直享有完全的关税自主权，鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权。南京国民政府虽掀起“改订新约”运动，但仍不能完全自主地制定税率。直到中华人民共和国成立后，中国才真正收回了关税自主权。 4.改革开放新时期，我国的个人所得税制度正式确立，个人所得税的征收对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。
课时规范训练(十六)
[基础练]
1．春秋时期，许多诸侯国陆续推行了一些变革措施。如齐国采取“相地而衰征”的政策，即根据土地多少和田质好坏征收赋税；鲁国实行了“初税亩”“履亩而税”，即按亩收税。这(　　)
A．根源于井田制的逐渐崩溃
B．推动了工商业的发展
C．反映土地私有制渐趋确立
D．旨在瓦解旧贵族的统治
2．古代赋税制度的改革对农耕经济会产生非常大的影响，隋朝曾有“民有五十，免役收庸”的规定。唐朝在隋朝的基础上，进一步发展租庸调制。唐朝的庸不再有年龄限制。下图为唐岭南道广州怀集县的庸调银饼，此文物可以说明(　　)
A．该地区在国家赋税征收中的地位
B．该地区农民的生产时间无法保证
C．实物地租已经被货币地租所取代
D．该地区农民可用绢或布替代徭役
3．王安石在鄞县的调查，有百亩之田的农户日子仍然艰辛；清初尚未做官的唐甄自述有田四十亩，租佃经营，生活仍然拮据。对这些现象解释合理的是(　　)
A．地主剥削严酷　　　 B．国家赋税沉重
C．农耕技术落后 D．土地产量较低
4．明代中后期，无论银差、力差，都以银两作为衡量徭役轻重的标准，并且力差常常由应役人户雇募他人应役，因此徭役经费可以在数额上予以量化编制。这一现象(　　)
A．促进了人口迅速增长
B．减轻了农民赋税负担
C．提高了基层治理能力
D．得益于政府赋税改革
5．1712年，康熙帝宣布，以后每年的丁银都以1711年的全国人丁总数为标准征收，此后多生人丁，“永不加赋”。雍正帝即位后，将这笔丁银分摊到田赋当中来征收。据此可知，地丁银的推行(　　)
A．推动手工行业出现新的经营方式
B．杜绝了苛捐杂税的盘剥
C．体现国家对百姓人身束缚的减弱
D．推动了工商业经济繁荣
6．晚清外籍税务司控制下的海关称为“洋关”，主要征收中外商人的进出口贸易税、船钞、洋药税等，原有清政府海关监督领导下的海关只保留了对民船贸易征税，被称为“常关”。这种海关双重制度(　　)
A．使海关工作效率得以提升
B．体现了对外贸易结构的变化
C．半殖民地半封建色彩浓厚
D．推动了列强侵华方式的转变
7．1925年10月，在中国共产党的组织下，北京学生联合会、爱国运动大同盟、北京国民外交代表团、京师总商会等数十个团体共同组织的关税自主大示威运动，参加群众达5万多人。随后，这场运动迅速推向全国各地。这场运动(　　)
A．配合了北伐的胜利进军
B．显示了中国共产党对革命的领导
C．得益于中国人民的觉醒
D．促使中国收回了关税自主权
8．下表是我国2018年征收个人所得税预扣率表。据此可知，我国征收个人所得税旨在(　　)
2018年征收个人所得税预扣率表 (居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用)
级数 累计预扣预缴应纳税所得额 预扣率(%) 速算扣除数
1 不超过36 000元 3 0
2 超过36 000元至144 000元的部分 10 2 520
3 超过144 000元至300 000元的部分 20 16 920
4 超过300 000元至420 000元的部分 25 31 920
5 超过420 000元至660 000元的部分 30 52 920
6 超过660 000元至960 000元的部分 35 85 920
7 超过960 000元的部分 45 181 920
A.彻底消除贫富差距
B．增加政府财政收入
C．促进社会有序发展
D．完善国家税收制度
[能力练]
9．下表所示是小豫同学为探究学习而收集到的春秋时期的相关史料。据此可知，他探究的主题是，春秋时期(　　)
鲁宣公十五年(公元前594年) 鲁国实行“初税亩”，即国家根据土地面积向田主征收一定的实物税
楚康王十二年(公元前548年) 楚国整顿田制和军赋，“量入修赋，赋车、籍马、赋车兵、徒卒、甲楯之数”，即根据收获量的多少征集军赋
鲁昭公四年(公元前538年) 郑国“作丘赋”，即按田亩征发军赋，每丘(征发单位)征马一匹、牛三头
A.土地所有制变化
B．政府鼓励发展商品经济
C．诸侯国纷纷增税
D．变法运动成为时代潮流
10．清朝初年，统治者为保证丁税收入，把战乱期间逃亡之人的丁银匀于现丁之中，以致农民“稍可存活者，丁至数两。即贫无立锥者，亦每丁一两矣”。这说明清初(　　)
A．赋税主要征收对象存在反复
B．丁税收入是政府的主要财源
C．“摊丁入亩”的政策落到了实处
D．赋役制度的改革具有必要性
11．1945年8月24日，八路军解放烟台，人民政府接管了东海关，对其进行了一番改造：一方面强调海关工作人员的政治可靠性、积极开展“群众路线”式的缉私活动；另一方面，从军队和地方调入人员补充关税干部。这些改造措施旨在(　　)
A．更好地发挥人民海关的职能
B．巩固壮大敌后抗日根据地
C．将战时经验运用于海关管理
D．完善海关人才培养的制度
12．早在1950年，我国开征个人所得税的具体方案就曾有拟定，但直到1980年才有了新中国第一部个人所得税法。对此，有人解释说，当时中国个人收入来源较为单一，个人收入分配中存在着一定的供给制成分。据此，中国长期未能开征个人所得税的主要原因是(　　)
A．经济发展水平有限
B．居民贫富差距并不明显
C．计划经济体制的影响
D．家庭经济收入来源有限
13．阅读材料，完成下列要求。
材料　某中学开展中国古代赋役制度的研究性学习，下表是三个小组展示的材料和所得的结论。
组别 材料 结论
汉代组 汉代赋税主要包括：按土地征收的“租”和按人口征收的“赋”。田租方面，汉文帝为鼓励百姓从事农业，实行三十税一的税率，并成为西汉定制。口赋、算赋是向百姓征收的人头税。更赋是徭役的代替税，即代役钱 ——据漆侠《中国改革史》 汉代赋税征税标准以土地为主
唐代组 户无主客，以见居为簿，人无丁中，以贫富为差。为行商者，在所州县税三十之一，使与居者均，无侥利。居人之税，秋、夏两征之 ——据[北宋]司马光《资治通鉴》 两税法有利于保证政府的财政收入
明代组 嘉靖末行一条鞭法……一条鞭之利于一时者少，而害于后世者大矣……税额之积累至此，民之得有其生也亦无几矣 ——据[明]黄宗羲《明夷待访录》 中国古代的赋役改革每进行一次，百姓负担就加重一次
结合材料和所学知识，判断每个小组的结论是否成立并说明理由。
理由：材料反映了汉代赋税征收标准是土地和人口，但没有显示比例，不能看出以土地为主。实际上汉代赋税征收以人丁为主。
14．阅读材料，完成下列要求。
材料一　1936年7月，国民政府颁布了近代中国第一部所得税暂行条例，所得税最初发生之形态为战时税，以补充战时财政之不足。在抗战期间和胜利后，国民政府对所得税曾进行三次重大修订和税负调整，三次修订和调整都是为了应付通货膨胀和财政赤字，以扩大征税范围和提高税收负担为中心。由于个人所得税起征点低，累进税率差距小，最高税率订得较低，失去了调节收入，平衡负担的初衷。抗战结束后，个人所得税的继续开征，加大了工薪阶层对国民政府的离心力，再加上所得税制度本身的缺陷，最终无疾而终。
——摘编自何家伟《南京国民政府个人
所得税制度略论》
材料二　1980年，第五届全国人民代表大会第三次会议通过了中华人民共和国第一部《中华人民共和国个人所得税法》，个人所得税个人扣除标准为800元每月。随着私营经济的迅速发展，1986年国务院先后发布《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》和《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》。1994年，国家开始进行全面税制改革，国务院发布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，形成了一套比较完整，统一的个人所得税制度。2008年，国家暂免征收利息税。2011年将个人所得税费用扣除标准提高到3500元每月，对个体工商户、承包承租经营者的生产经营费用扣除标准也相应提高，但提高了高收入人群的税率标准。
——摘编自周晓君《基于功能分析的中国
个人所得税改革研究》
(1)根据材料一并结合所学知识，分析近代中国个人所得税制度“无疾而终”的原因。
(2)根据材料二，概括中华人民共和国个人所得税改革的特点。综合上述材料，谈谈你对个人所得税制度的认识。

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