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第16课　中国赋税制度的演变
价值引领
纵观我国封建史，国家的财政收入基本以租、庸、调为主体，并以其他方式为补充，以维护封建经济命脉。自隋唐至清，我国封建社会的赋税史，主要以唐朝的“两税法”、明朝的一条鞭法、清朝的“地丁银”最为典型，可以说，这三种赋税制度，每一次改革都较前一次有所发展并日趋完善，都是在传承的基础上有所创新。
——周长富《由“两税法”到“地丁银”——试析唐以来封建社会赋税制度的沿革》
目标导航
课程 标准 1.了解中国古代赋役制度的演变。
2.了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行
学习 目标 1.时空观念：了解中国古代赋役制度的演变，认识赋税制度的变
化与社会历史条件的关系。
2.史料实证：了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实
行情况。
3.家国情怀：认识中国近现代收回关税自主权的努力。
4.核心概念：赋役、田赋、人头税、租庸调制、两税法、募役
法、一条鞭法、“摊丁入亩”、关税、个人所得税
目
录
contents
基础自学·主干梳理
互动探究·深度学习
学以致用·课堂达标
课时作业·巩固提升
基础自学·主干梳理
一、中国古代的赋役制度
1. 秦汉时期
田赋 ①秦朝田赋税率极高，史称“收泰半之赋”。
②汉初统治者采取“ ”的政策，田赋税率大大降低
人头
税 ①秦朝向人民征收极重的口赋，即 。
②汉朝人头税分口赋、算赋，商人和奴婢的算赋钱还要加倍。汉朝
还征收财产税
与民休息　
人头税　
徭役 ①更卒：徭役的法定服务期限是一个月，服役地点是在本郡或本
县，承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝，以及运输粮食等繁
重劳动。
②正卒：是指到郡国和京城服兵役，役期一般是两年。
③戍卒：是指到 屯戍，役期一般是一年
边塞　
2. 隋唐时期
隋朝 主要向民众征收租调，征派力役
唐朝 前期 实行租庸调制：以 为基础。
针对21—59岁之间的成年男子征收。租、调之外的役，可以用
“ ”代替，即缴纳一定的绢或布来替代徭役
唐朝 中期 以后 780年实行两税法。
①原因：唐朝中期，土地兼并导致均田制遭到破坏。
②内容：以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各
地，按田亩征收地税，按 征收户税，分夏、秋两次征收
均田制　
庸　
户等　
3. 宋元时期
（1）宋朝
①宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。
②除征收代役金外，还经常再派发各种徭役，扰民严重。
③北宋中期王安石推行 ，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人
代役。
募役法　
（2）元朝：基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南
方。元朝在税粮外又有“ ”。
科差　
4. 明清时期
明朝 前期 ①明初赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是 。
②正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”
明朝 后期 ①背景：随着商品经济的发展与 的增加，张居正在
全国推行一条鞭法。
②内容：实行 、一概折银，即不但赋税折银征收，而
且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收。
③意义：一条鞭法是中国赋役制度上的重大变革
清朝 前期 ①内容：康熙帝规定“滋生人丁，永不加赋”。雍正帝实行“
”。
②意义：中国历史上存在了约2 000年的人头税彻底废除，国家对百
姓的人身束缚进一步减弱
米麦实物　
白银流通量　
赋役合并　
摊
丁入亩　
1. 阅读教材“史料阅读”（选自《旧唐书·食货志上》），思考唐朝租庸
调制征税的主要标准是什么？“庸”的实行有何意义？
提示：标准：以丁为本。
意义：保证了农民的劳动时间，有利于发展农业生产，安定生活。由租调
制到租庸调制的转变，标志着从劳役地租到实物地租的转变。
2. 两税法有什么特点？
提示：两税法的特点有以下四个方面：其一是量出为入，其二是简化税
制，其三是考虑赋税负担能力，其四是租税以货币缴纳。
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
1. 关税的起源与演变
（1）含义： 依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国
家对进出关境的物品征收的税。
海关　
（2）过程
时期 内容
古代 ①中国的关税最早出现在西周时期。
②存在着国内关税与 并立的现象
近代 ①鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权，海关大权也长期把持在
外国人手中。
②1927年南京国民政府成立后，宣告关税自主，并公布国定《进口
税暂行条例》。
③1928年，国民政府发表“ ”的对外宣言，关税自主
为其两项主要内容之一。
④国民政府于1931年开始取消国内关税，实行统一的国境关税；在
关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主地制定税率
国境关税　
改订新约　
时期 内容
现代 ①中华人民共和国成立，才真正收回关税自主权。
②颁布了第一部独立的专门的海关税法——《中华人民共和国海关
进出口税则》及其实施条例，统一了全国关税制度。
③1985年，颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人
民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的 建设。
④1987年，通过了《中华人民共和国海关法》，进一步完善了关税
的基本制度，对国民经济发展和 起到了重要促进作用
法制化　
对外贸易　
2. 个人所得税制度
（1）含义：以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。
（2）演变
①我国的个人所得税制度起步于民国时期。
②1914年， 制定了所得税条例，其中包括征收个人所得税的
内容，但并没有实施。
③1936年，国民政府开始征收个人所得税。
④新中国成立后，在 下，没有征收个人所得税。
⑤1980年，全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，
我国的个人所得税制度正式确立。
北洋政府　
计划经济体制　
（3）作用：对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。
3. 阅读教材“历史纵横”：晚清中国海关总税务司赫德。结合所学知识，
谈谈你对赫德的评价。
提示：赫德是列强在华利益的代理人，其长期把持中国海关大权，维护了
英国等西方列强的利益，严重破坏了中国的海关主权。但赫德把资本主义
国家先进的管理制度、科学技术和管理观念引入中国，客观上推动了中国
海关管理的近代化。
4. 改革开放后我国的关税制度有哪些特点及影响因素？
提示：特点：独立自主；制定法规；因时调整；服务于改革开放。因素：
国际环境（经济全球化、国际贸易、国家关系等）；国家政策（改革开放
政策等）。
5. 阅读教材“史料阅读”（选自《中华人民共和国个人所得税法》（2018
年8月31日修正）），思考我国实行个人所得税制度的背景是什么，其实
施有何积极作用？
提示：背景：中共十一届三中全会后，实行改革开放，所有制结构发生变
化；中国社会发展实际需要。
积极作用：保证财政收入的稳定；调节收入分配，有助于实现社会公平；
个人所得税具有自动稳定器的功能；有助于培养和增强公民的纳税意识。
互动探究·深度学习
主题一｜财政支柱——中国古代的赋役制度
主题阐释
　　赋役的征发是统治阶级赖以维持其统治的基础。秦汉建立起统一的、
规范的赋役制度，赋役并重，以人丁为主。魏晋隋唐的赋役制度建立在均
田制基础上，唐后期两税法以土地为主要征税对象，赋役负担趋于合理。
明清时期，一条鞭法和摊丁入亩逐渐取消了人头税，封建政府对人丁的控
制逐步减弱。
活动一｜读图识史——认识唐朝前期的租庸调制
　　材料　下图1为1970年西安市南郊出土的岭南道广州怀集百姓所纳庸调
在上缴朝廷时由地方官府折纳的银饼。银饼正面刻有铭文：“怀集县开十
（注：开元十年）庸调银拾两，专当官令王文乐、典陈友、匠高
童。”“怀集”银饼左下面有一圆形补疤，上缴国库前银饼必须验明成色
和重量，据考证，该“补疤”是缴税或入库前校订重量后发现不足补加。
下图2是1968年出土于吐鲁番阿斯塔纳的郧县贺思敬庸调布，上有墨书“郧
县光同乡贺思敬庸调布一端”“开元九年八月□日”“专知官主簿花”等
字样。
　　解读
信息 认识
出土的庸调银饼、
庸调布 银饼、庸调布为考古文物，属一手史料，可与文献
所记载的“租庸调制”互相印证，具有很高的历史
研究价值
庸调银、庸调布 可用于研究唐代 ，庸调除征收
布帛外，亦可折纳银饼
赋役征收的方式　
信息 认识
专当官令王文乐、
典陈友、匠高童；
“补疤” 银饼须署上相关人员名字、缴交须验明成色和重
量，说明银饼铸造和赋役缴交有严格规范的管理
出土于吐鲁番阿斯
塔纳 有助于研究唐朝的 ；
的发展等
边疆治理与民族关系　
纺
织业　
活动二｜时空观念——多角度认识唐朝至清朝赋税制度的变革
　　材料　两税法实施后的一千多年中，按资产收税，收取货币，成为赋
税变化的主流。这也是明代“一条鞭法”等制度的主要内容，土地占有量
是核定资产、征收赋税的首要依据，清代康熙帝时实行“摊丁入亩”，以
康熙五十年的人丁数作为征收丁税的固定丁数，以后“滋生人丁，永不加
赋”。
——摘编自李剑农《中国经济史稿》
　　思考　根据材料，指出从唐朝到清朝赋税制度的演变趋势，结合所学
知识，简要评价中国古代赋役制度的演变。
　　试答：趋势：土地逐渐成为赋税征收的主要依据；货币逐渐成为赋税
征收的主要形式；人丁税逐渐被废除。
　　评价：赋役制度重大变革基本顺应了社会经济发展的趋向；征税标准
的演变有利于农产品的商品化、商品经济的发展；徭役规定的演变有利于
保证农时、促进农业生产发展，在一定程度上减轻了人民负担；人身控制
的演变弱化了人民对国家的依附关系，有利于人口的流动；人头税的演变
有利于统计人口的增长等。
中国古代赋税制度演变的趋势
征税标准 由以人丁为主逐渐向以田亩、资产为主过渡，人头税在赋税中所占的比重越来越少，直到废除
赋税品种 由繁到简，税种减少。从田租、人头税、杂税简化为土地税等；随着商品经济的发展，明清时期对商业征收重税
征税方式 由实物地租逐渐向货币地租发展
征税时间 由不定时逐渐发展为基本定时
人身控制 封建国家对农民的人身控制逐渐松弛
主题二｜主权追求——近代以来中国关税制度的演变
主题阐释
　　关税制度是伴随近代国家的形成和国际贸易的发展而出现的。鸦片战
争后，中国丧失了关税自主权。在近代中国人民的反帝爱国斗争中，收回
关税自主权成为一项重要任务。中国共产党与中国国民党都明确提出废除
不平等条约、要求关税自主的主张。中华人民共和国成立后，中国真正收
回了关税自主权。
活动一｜唯物史观——辩证认识国民政府的“改订新约”运动
　　材料　1928年7月，国民政府与美驻华公使签订了《中美关税条
约》，规定：“历年中美两国所订立有效之条约内，所载关于在中国进出
口之税率、存票、子口税，并船钞等项之条款，应撤销作废，而适应国家
关税完全自主之原则。”而后，英、法、荷等国相继与南京国民政府签订
了《关税条约》，承认中国有完全的关税自主权。中国政府遂于1928年12
月颁布“海关进口税则”，将各国于1926年同意的七级附加税率再分别加
上5％的进口正税，并决定于1929年2月1日起开始实施。
——摘编自邱松庆《简评南京国民政府的关税自主政策》
　　思考　根据材料并结合所学知识，简评南京国民政府时期的关税自主
政策。
　　试答：简评：一定程度上争取了关税自主权，体现了中国国际地位的
提高；增加了政府的财政收入；有利于抵制外国商品的倾销，保护中国民
族工业和国内市场。但中国海关税率依然受外国的制约，未从根本上改变
中国半殖民地半封建的社会状况。
活动二｜问题探史——认识新中国成立以来的关税治理
　　材料　1950年1月中央人民政府公布了《关于关税和海关工作的决
定》，明确规定，“海关税则，必须保护国家生产，必须保护国内生产品
与外国商品的竞争，必须以保护国家工业化为主”。1951年，我国平均关
税水平为52.9％。改革开放后，为适应经济体制改革和对外开放的需要，
我国逐步调整关税政策，发挥其调节经济、增加财政等方面的作用。2001
年，中国加入世界贸易组织；2010年，降税承诺全部履行完毕，关税总水
平降至9.8％。
——摘编自杨瑞《新中国关税政策的变迁及其经济效应分析》
　　思考　根据材料并结合所学知识，说明新中国成立以来关税治理的发
展趋势。
　　试答：趋势：关税主权完全自主；政策不断优化；税率不断降低，逐
渐与世界接轨；与改革开放进程相适应。
1. 近代中国关税制度演变的特点
（1）由关税自主到协定关税，关税主权逐步丧失，具有半殖民地性质。
（2）实行低关税政策，免征商品范围逐步扩大。
（3）关税制度变迁过程先快后慢，是被动变迁的。
（4）资本主义各国争夺中国海关管理权的斗争贯穿始终，但始终控制在
列强手里。
（5）由传统的国内关税与国境关税并重制度向近代国境关税制度转变。
2. 近代中国收回关税自主权的原因
（1）中国人民的国家主权意识不断提高。
（2）群众性反帝爱国运动不断高涨。
（3）历届政府收回关税自主权的不懈努力。
（4）一战后的国际格局有利于中国收回关税自主权。
（5）一战后民族解放运动推动中国收回关税自主权。
（6）美、英、日对华政策的调整客观上有利于中国收回关税自主权。
学以致用·课堂达标
1. （2024·吉林白山期末）下面为汉初农民家庭的赋税负担状况表。这
（　　）
家庭粮食总收入（石） 赋税负担（石） 赋税支出占农业总收入的比例
田亩税 人头税 更赋 总计 100 3—4 ＜4 ＜6 约13 13％
A. 体现了“与民休息”的政策
B. 减轻了政府对农民人身控制
C. 彰显了“汉承秦制”的成效
D. 推动了封建租佃关系的发展
√
解析：　据材料可知，农民家庭的赋税负担相对较轻，这与汉初尊奉黄
老无为思想、采取“与民休息”政策有关，故选A项；材料没有体现出政
府对农民人身控制减轻的相关信息，排除B项；汉初轻徭薄赋，采取“与
民休息”政策，且汉初推行黄老之学，而秦朝奉行法家学说，排除C项；
材料涉及的是农民赋税缴纳情况，无法体现封建租佃关系，排除D项。
2. （2024·辽宁县级重点高中协作体）两税法施行后，京畿地区“百姓多
端以麦造面，入城贸易”；漳浦人林昌业“尝欲舂谷为米，载诣州货
之”；“苏州某菜农种菜达十亩之多”。这反映出（　　）
A. 农业商品化开始出现 B. 赋税调整活跃了经济
C. 两税法减轻农民负担 D. 区域经济发展不平衡
√
解析： 　两税法实施后从北方到南方各地农民进行商品贸易的现象增
多，是因为以财产为主要征收赋税的标准放松了国家对农民的人身控制，
有利于推动经济活跃和商品经济发展，故选B项；我国古代农产品商品化
从小农经济产生之初就有，排除A项；材料主要表现两税法实施后农产品
商品化现象增多，不能直接反映农民的负担增加还是减轻，排除C项；南
北各地都出现农产品商品化发展，排除D项。
3. （2024·江西新余期中）明代实行一条鞭法较早的地区是南直隶（约今
江苏、安徽）、浙江、江西、福建、广东和广西，在1567—1572年的十多
年间，才逐渐向全国推广。这些地区较早实行一条鞭法的主要原因在于
（　　）
A. 自然经济解体较早 B. 地理位置相对优越
C. 海外白银大量流入 D. 人口数量增长迅速
解析： 　材料涉及的主要是东南沿海地区，商品经济较为发达，白银大
量流入，一条鞭法时规定“一律折收银两”，故选C项；鸦片战争之后，
传统的自然经济才逐渐开始解体，排除A项；一条鞭法规定“一律折收银
两”，与经济发展状况有关，B、D两项与一条鞭法无关，排除。
√
4. （2024·北京丰台区期末）史料记载，清代曾经出现了“富民、市民
者，拥赀（资）千万，食指千人，不服田亩，即公家一丝一粟无与焉”以
及“实与贫民有益……但有力之家非所乐”，以致地主官绅因为税负加重
而聚集冲击巡抚衙门的现象。以上材料反映了清代（　　）
A. 加强对官民的人身控制
B. 传统重农抑商政策发生了变化
C. 废除了赋税征银的政策
D. “摊丁入亩”推动了经济社会进步
√
解析： 　“摊丁入亩”使政府从掌握大量田地的地主手中增加税收，又
使无地、少地的贫民和工商业者减轻了负担，赋役负担相对合理，既保证
了政府财政收入，又促进了商品经济发展，故选D项；材料中并未提及人
身控制是否加强的问题，排除A项；清朝仍然固守重农抑商政策，排除B
项；材料中并未提及废除赋税征银的政策，排除C项。
5. 1931年，南京国民政府大幅提高各种普通进口商品的税率，如烟酒的税
率提高到50％，丝绸的税率提高到45％，火柴和陶瓷制品则为40％，毛织
品和高附加值食品则为35％。南京国民政府的做法（　　）
A. 避免了经济危机的冲击
B. 意在保护民族工业发展
C. 旨在应对日本全面侵华
D. 体现出关税的完全自主
√
解析： 　南京国民政府大幅提高部分进口商品的税率，增加了外来商品
的成本，一定程度上提高了本国相关产业商品的竞争力，有利于民族工业
的发展，故选B项；近代中国是西方列强的原料产地和商品销售市场，必
然成为列强转嫁危机的对象，排除A项；日本全面侵华开始于1937年七七
事变，排除C项；中国关税完全自主是在新中国成立后，排除D项。
知识结构
必备术语
1. 中国古代的赋役除田赋外，还有人头税、徭役等。
2. 从唐朝租庸调到清朝“摊丁入亩”，赋役征发逐渐转为向土地和财产征
税，人头税逐渐被废除。
3. 中国一直享有完全的关税自主权，但在近代经历了丧失和收回的曲折历
程。新中国实行了有利于国家发展的关税制度和个人所得税制度。
课时作业·巩固提升
一、选择题
1. （2024·北京西城区期末）公元前594年，鲁国实行“初税亩”，即按田
亩数征税。公元前538年，郑国子产以丘为单位按田亩征发军赋。井田制
破坏和新赋税的推行（　　）
A. 源于社会经济获得长足发展
B. 标志着周朝制度陷入全面瓦解
C. 导致各诸侯国兼并战争不断
D. 表明以土地为标准的税制确立
√
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解析： 　井田制的破坏和新赋税的推行，实际上是对原有土地制度和税
收制度的改革，因为社会经济的发展和土地私有制的逐渐确立，社会经济
获得长足发展，故选A项；井田制的破坏和新赋税的推行反映了周朝制度
的某些方面在瓦解，但并不能说明全面瓦解，排除B项；兼并战争的原因
是多方面的，包括政治、经济、军事等因素，排除C项；鲁国的“初税
亩”以土地为标准征税，郑国按田亩征发军赋，排除D项。
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2. （2024·广东江门期末）建安九年（204年），曹操采取按照财产多寡定
出户口等级，富则多征，穷则少征的征税方法。并强调地方官不得乱收苛
捐杂税，也不准豪强向贫苦百姓转嫁负担。这些措施（　　）
A. 杜绝了官员腐败行为 B. 体现了社会救济理念
C. 有利于自耕农的发展 D. 扩大了政权统治基础
解析：　曹操的税收政策减轻了贫苦百姓的税收负担，同时限制了地方
官和豪强的剥削，这有助于保护自耕农的利益，促进其稳定发展，故选C
项；曹操的政策并不能完全“杜绝”官员的腐败行为，排除A项；政策主
要是关于税收的征收方式和标准，并未涉及对贫苦百姓的救济，排除B
项；仅凭税收政策并不能直接“扩大”政权的统治基础，排除D项。
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3. （2024·河北示范性高中期中）两税法规定：“户无主客，以见居为
簿；人无丁中，以贫富为差。”即不再区分土户、客户，只要在当地有资
产、土地，就算当地人，上籍征税。这一做法（　　）
A. 有助于减轻百姓赋役负担
B. 体现了募役法的要求
C. 适应了均田制发展的需要
D. 重新核定了国家户籍
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解析： 　两税法以当地资产、土地为征税依据，使得征税更为合理，一
定程度上能够减轻百姓赋役负担，故选A项；募役法是王安石变法的内
容，排除B项；两税法适应了均田制破坏后的土地占有状况，排除C项；两
税法不再区分主户、客户，改变了征税的依据和方式，并非重新核定户
籍，排除D项。
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4. （2024·湖北孝感期中）北魏实行租调制，受田农民承担定额租调，成
年男子负担一定的徭役；唐朝前期实行租庸调制，除租、调外，男子可以
纳绢或布代役；唐中后期实行两税法，每户按人丁和资产缴纳户税，按田
亩缴纳地税，取消租庸调和一切杂税、杂役。这一演变（　　）
A. 有利于商品经济发展 B. 导致均田制遭到破坏
C. 缓解了地主兼并土地 D. 提升了农民社会地位
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解析：　中国古代赋税制度的演变不仅改变了自战国以来以人丁为主的
征收标准，也放松了对人身的控制，而且折钱征收客观上有利于商品经济
的发展，故选A项；唐中期严重的土地兼并导致均田制遭到破坏，为了解
决财政危机，政府实施两税法，B项因果倒置，排除；两税法按土地和财
产征税，刺激了土地的兼并，排除C项；赋税制度的调整有助于减轻农民
的生活负担，改善其经济状况，与社会地位无关，排除D项。
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5. （2024·广西桂林期末）宋代除了国家直接设立税务机构征收商税之
外，还实行“买扑”法。即将一些年征收额在千贯以下的小集市，发给个
别商人承包，包税商先按额上缴税收，然后自行再向商贩征税。这一举措
（　　）
A. 促成了商税成为政府主要税源
B. 改变了以人丁为主的赋税模式
C. 体现了封建人身依附关系减弱
D. 加重了工商业经营者赋税负担
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解析：　据“包税商先按额上缴税收，然后自行再向商贩征税”可知，
这会使商贩在经营过程中增加额外的税收负担，故选D项；在宋代，地税
是主要税源，排除A项；宋代早已转变为田赋为主的赋税模式，排除B项；
封建人身依附关系减弱主要体现在农业赋税的征收方式上，材料反映的是
宋代商业税的征收方式，排除C项。
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6. （2024·福建龙岩期中）元世祖规定，北方地区“每户科丝二十二两四
钱，二户计该丝二斤一十二两八钱，其二斤即系纳官正丝”。这项税收名
目被称为（　　）
A. “算缗” B. “庸”
C. “科差” D. “金花银”
解析：　元代这项税收是按户之上下征收丝和银两，即“科差”，故选C
项；“算缗”是西汉前期征收的一种财产税税法之一，排除A项；隋唐时
期租、调之外的役，可以用“庸”代替，即缴纳一定的绢或布来替代徭
役，排除B项；明代正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金
花银”，排除D项。
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7. （2024·广东佛山期中）在明朝推行一条鞭法时，南方沿海各省官员多
表示支持，浙江、福建、广东等地推行效果较好；北方官员大多反对，推
行效果相对欠佳。崇祯年间翰林院编修黄景昉对此评论道：“一条鞭赋法，庞尚鹏首倡，远近皆称便利，然葛端肃却极力反对，指责其让富人得利、穷人受累，且徒增官吏舞弊之弊。”据此可推知，一条鞭法的推行（　　）
A. 使得传统的重农抑商观念瓦解
B. 加大了社会贫富不均现象
C. 受到地域经济发展差异的影响
D. 加剧了统治集团内部矛盾
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解析：　南方沿海地区商品经济较为发达，对赋役折银征收的改革更容
易适应，北方地区相对以农业为主，改革面临更多的困难和不适应。这表
明一条鞭法的推行受到地域经济发展差异的影响，故选C项；重农抑商依
旧是明代占主导地位的经济思想，排除A项；材料没有直接证据表明一条
鞭法加大了社会贫富差距，排除B项；南方官员和北方官员对一条鞭法的
不同态度，不能说明统治集团内部矛盾的加剧，排除D项。
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8. （2024·河南百师联盟月考）雍正时期，赋役不均的状况得到改变，地
主的赋役增加，无地少地农民的负担减轻。同时，农民不再被强制束缚在
土地之上，大量剩余劳动力可以流动，从事租佃、佣工、商业、手工业，
推动了商品经济的发展和活跃。这一局面形成的主要原因是（　　）
A. 新型生产关系的产生 B. 政府户籍管理的松弛
C. 商品经济的日益活跃 D. 赋税征收标准的调整
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解析：　雍正时期国家的财政收入增加，农民对地主的人身依附关系松
弛，这主要是由于“摊丁入亩”调整了征税标准，将土地、资产和人丁的
标准，变成单一的土地标准，故选D项；新型生产关系，即雇佣关系，产
生于明朝后期，排除A项；由于政府的赋役越来越倾向于土地摊派，使户
籍管理相对松弛，B项因果倒置，排除；商品经济日益活跃是“摊丁入
亩”实施的影响，排除C项。
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9. （2024·山东潍坊期中）下面为清乾隆三十一年与光绪二十九年财政收
入比较表（单位：万两）。这反映了当时（　　）
时间 田赋 关税 厘金 盐税及杂税项收入 总计 数额 比重 数额 比重 数额 比重 数额 比重 数额 比重
1766年 2 991 70.3 540 12.7 0 0 723 17.0 4 254 100
1903年 3 546 33.8 3 042 28.99 2 298 21.9 1 606 15.31 10 492 100
（注：厘金指1853年始征的商业税）
A. 清政府主权不断沦丧 B. 小农经济逐渐解体
C. 财政结构趋向近代化 D. 列强资本输出加剧
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解析：　鸦片战争后，中国逐渐卷入资本主义世界市场，关税和厘金收
入大大提高，这说明财政结构趋向近代化，故选C项；材料主要强调财政
结构的变化，没有涉及主权问题，排除A项；材料主要强调财政结构的变
化，B项与材料信息不符，排除；《马关条约》签订后，列强侵略方式转
为以资本输出为主，排除D项。
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10. （2024·江苏常州期中）1887—1888年，针对中国茶叶出口衰退问题，
海关总税务司组织9个通商口岸海关对茶叶国际贸易进行专项调查，剖析
出口下滑原因，并提出提升茶叶品质和改进茶业经营管理的建议，但对茶
叶出口税过高的问题却故意不回应。这可用于说明，当时（　　）
A. 列强通过海关控制中国经济命脉
B. 官督商办管理模式的效率低下
C. 对华商品倾销冲击中国茶叶出口
D. 清政府缺乏调控贸易的自主权
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解析：　海关总税务司由外国人担任，海关总税务司不回应茶叶出口
税过高的问题，反映了清政府在海关税收方面调控贸易的自主权有
限，故选D项；材料涉及的是中国茶叶出口问题，A项表述夸大，排
除；官督商办是洋务派创办的民用工业管理模式，与茶叶出口无关，
排除B项；列强对华倾销的主要是机器制成品，如棉布等，与茶叶出口
没有必然关系，排除C项。
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11. （2024·安徽江淮名校期中）1933年5月，国民政府颁布了第六次糖税
则修改案，大幅提高进口糖的税率，与第一次提高糖税则相比，这一次白
糖税率提高了13倍多，红糖提高了11倍多，冰糖提高了16倍多。这一做法
（　　）
A. 体现了中国关税已基本自主
B. 有利于促进官僚资本的形成
C. 一定程度上保护了相关产业
D. 是应对经济危机的主要手段
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解析：　南京国民政府提高进口糖的税率可以减少外国糖在中国的市场
竞争力，从而为本国制糖工业提供更多的市场空间和发展机会，一定程度
上保护了相关产业，故选C项；仅凭提高进口糖的税率并不能说明中国的
关税已经基本自主，排除A项；政府提高进口糖税与官僚资本的形成没有
直接联系，且提高进口糖税对当时社会带来的是积极影响，排除B项；材
料中没有和其他措施的比较，无法得出其为“应对经济危机的主要手段”
的结论，排除D项。
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12. （2024·天津期末校际联考）1993年底，中国大幅度地调整了进口关
税，将进口关税水平由39.9％降至36.4％。以后又陆续调低关税，到2001
年进入世贸组织前，进口关税总水平已降至15.3％。入世后到2010年进口
关税总水平进一步降至9.8％。这一系列的调整（　　）
A. 适应了国家经济发展战略的需要
B. 是加入世界贸易组织的必然结果
C. 是社会主义计划经济体制的产物
D. 标志着社会主义市场经济体制建立
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解析：　我国进口关税逐步降低，反映了我国逐渐与世界接轨，有利于
进一步扩大对外贸易，提升经济发展水平，适应了国家经济发展战略的需
要，故选A项；加入世界贸易组织是国家改革开放和经济发展战略的一个
重要组成部分，排除B项；我国在1992年提出建立社会主义市场经济体制
的目标，排除C项；D项说法不符合史实，排除。
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13. （2024·广西南宁期末）2018年版的《中华人民共和国个人所得税法》
规定，现行专项附加扣除制度包含子女教育、继续教育、大病医疗、住房
贷款利息、住房租金和赡养老人、3岁以下婴幼儿照护等七项专项附加扣
除项目。这一规定旨在（　　）
A. 减轻纳税人的生活负担
B. 实现社会的公平公正
C. 促进社会经济快速发展
D. 建立完整的保障制度
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解析： 　专项附加扣除是指在计算个人综合所得应缴纳税额时，除起征
额外，国家对纳税人还允许扣除的项目，这表明纳税人实际纳税数额减
少，有利于减轻纳税人生活负担，故选A项；专项附加扣除客观上缩小差
距，有利于促进社会公平，排除B项；专项附加扣除客观上减轻百姓负
担，增加人民消费预期，拉动经济增长，“快速发展”说法错误，排除C
项；专项附加扣除属于税收范畴，保障属于社会保障范畴，排除D项。
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二、非选择题
14. （2024·福建龙岩期末）阅读材料，完成下列要求。
材料一　每州各取大历中一年科率钱谷数最多者，便为两税定额，此乃采
非法之权令以为经制，总无名之暴赋以立恒规。
——陆贽《翰苑集》卷22《中书奏议·均节赋税恤百姓第一条》（792年）
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材料二　国家定两税，本意在忧人。厥初防其淫，明敕内外臣：税外加一
物，皆以枉法论。奈何岁月久，贪吏得因循。浚我以求宠，敛索无冬
春。……夺我身上暖，买尔眼前恩。进入琼林库，岁久化为尘。
——《白居易集》卷2《重赋》
材料三　建中初定两税时，货重钱轻；是后货轻钱重，人之所出，固已倍
其初征。
——《旧唐书》（后晋）
根据材料一，指出陆贽对两税法的态度，判断材料二、三能否用以支持其
观点并说明理由。
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答案：态度：批评态度，陆贽认为两税法加重了百姓负担，有敛财的
目的。
材料二、三能用以支持其观点。
理由：材料二、三属于文献史料，材料二写于两税法实施时期，对研究唐
朝两税法具有一定参考价值；材料三是后晋时期官方修订的史书，对研究
两税法具有重要参考价值；材料二通过白居易的诗歌揭示两税法实施后官
员贪污腐败、百姓负担加重的社会现象，这与陆贽批评两税法导致无名暴
敛的观点相呼应；材料三通过描述两税法实施后货币价值的变化，说明百
姓实际负担加重，这也间接支持了陆贽对两税法的批评态度。
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解析：第一小问，据材料一“此乃采非法之权令以为经制，总无名之暴赋
以立恒规”可知，陆贽认为两税法加重了百姓负担，有敛财的目的，可看
出其态度是批评；第二小问，材料二、三可以用以支持其观点。第三小
问，可从史料价值角度分析得出材料二、三属于文献史料，材料二写于两
税法实施时期，对研究唐朝两税法具有一定参考价值；材料三是后晋时期
官方修订的史书，对研究两税法具有重要参考价值；据材料二“奈何岁月
久，贪吏得因循。浚我以求宠，敛索无冬春”得出，材料二通过白居易的
诗歌揭示两税法实施后官员贪污腐败、百姓负担加重的社会现象，这与陆
贽批评两税法导致无名暴敛的观点相呼应；据材料三“建中初定两税时，
货重钱轻；是后货轻钱重，人之所出，固已倍其初征”得出，材料三通过描述两税法实施后货币价值的变化，说明百姓实际负担加重，这也间接支持了陆贽对两税法的批评态度。
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