资源简介

(共48张PPT)
第16课　
中国赋税制度的
演变
课程标准 学习重点
了解中国古代赋税制度的演变;了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。 核心概念:租庸调制、两税法、一条鞭法、摊丁入亩、关税、个人所得税。
关键问题:
(1)中国古代赋税制度是怎样演变的 呈现怎样的发展趋势
(2)近代中国人民为争取关税自主进行了哪些斗争 结果
如何
(3)现代中国的关税和个人所得税在国家建设中发挥了什么作用
【重要概念】
1.赋役制度:“赋役”为“ ”和“ ”的合称。中国古代统治者为维护国家机器运转,以 和 为依据,向人民征收一定数量的
而形成的基本制度。赋役的征发是统治阶级赖以维持其统治的基础,具有无偿性、强制性和固定性。
赋税
徭役
土地
人口
田赋、人头税和徭役
2.人头税:
定义 亦称人丁税,封建时代政府以人丁为征税对象的税种的总称,一般按丁、口或户征收,具有较强的封建强制剥削性 演变 秦汉 口赋;算赋
魏晋南北朝之后 户调(按户征税)
唐 两税法:“税人”成分减少,“税地”成分渐重
宋 依然征收以丁为对象的丁税
明 推行一条鞭法,但力役并没有完全被废除
清 丁银虽然摊入田亩之中,但力役的征收并没有被废除,农民还是要为封建政府承担一定的力役
3.关税自主权:一个国家 、 和
的权力。关税自主也是一个 的标志。
4.个人所得税:国家对 和
征收的一种所得税。在有些国家,个人所得税是主体税种,在财政收入中占较大比重,对经济亦有较大影响。
独立自主制定本国关税
管理本国的海关
处理海关收支
国家主权独立
本国公民、居住在本国境内的个人的所得
境外个人来源于本国的所得
【落实时间轴】
必备知识
一、中国古代的赋役制度
秦汉 秦朝税率极高;汉初税率大大降低
秦朝向人民征收极重的口赋;汉朝分口赋、算赋,商人和奴婢的算赋钱加倍,征收财产税
徭役 更卒:一个月,在本郡或本县,承担修筑城垣、道路等劳动
正卒:两年,到郡国和京城服兵役
戍卒:一年,到边塞屯戍
隋朝 征收租调,征派力役 田赋
人头税
唐朝 前期: 租庸 调制 基础 国家向成年男子授田的
对象 针对21~59岁之间的 征收
内容 “租”:按丁缴纳的田税(谷物)
“调”:缴纳定量的帛或布
“庸”:缴纳一定的绢或布来替代徭役
作用 以庸代役保证农民有较充分的生产时间,政府的赋税收入也有了保障
均田制
成年男子
后期: 两税法 (780年) 背景 唐朝中期,土地兼并导致均田制遭到破坏,财政困难
内容 以 确定赋税总额,然后将总额分解到各地,按 ,按 ,分夏、秋两次征收
影响 ①简化税收名目,扩大收税对象,保证国家的财政收
入;②改变了自战国以来以 为主的赋税制度,减轻了政府对农民的人身控制
国家财政支出
田亩征收地税
户等征收户税
人丁
宋朝 ①征收两税,附加税繁杂多变
②王安石推行 ,百姓缴纳免役钱、助役钱,官府募人代役
元朝 基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法,分别施行于北方和南方。税粮外有“科差”,按户之上下征收丝和银两
募役法
明朝 明初:赋税分夏税、秋粮两次征收,所征主要是米麦实物 正统年间:江南部分税粮折银征收送赴北京,称“金花银” 明后期: 一条 鞭法 原因 与 的增加
内容 赋役合并、一概 ,统一征收
评价 是中国赋役制度上的重大变革
商品经济的发展
白银流通量
折银
清朝 1712年,康熙帝规定“滋生人丁,永不加赋”
雍正帝实行“ ”,在中国历史上存在了约2 000年的
彻底废除,国家对百姓的人身束缚进一步
摊丁入亩
人头税
减弱
[图解历史] 封建社会人身依附关系的松弛
[知识点拨] 中国古代赋税制度调整的意义
(1)对国家:缓和阶级矛盾;增加政府财政收入;推动经济发展。
(2)对农民:国家对百姓的人身束缚进一步减弱;减轻农民负担,有利于小农经济恢复和发展。
(3)对后世:为后世的税制改革提供了借鉴。
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
1.关税
含义 海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则,代表国家对进出关境的物品征收的税 起源与 演变 古代 起源:最早出现在西周时期
特点: 与国境关税并立
国内关税
近代 关税自 主权开 始丧失 ①《南京条约》开了 恶例,中美《望厦条约》、中法《黄埔条约》等不平等条约进一步强化了西方列强的协定关税权;根据这些条约和片面最惠国待遇规定,中国失去自主调整税率的权力
② 长期把持在外国人手中
协定关税
海关大权
收回关 税自主 权的斗争　　 国民革命时期:中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约、要求关税自主的主张
南京国民政府时期:1927年,宣告关税自主,公布国定《进口税暂行条例》;1928年,“ ”对外宣言,关税自主为其两项主要内容之一;到1930年,先后与美、意、英、法、西、日等国重新签订新约,在关税自主权上取得进展,但仍不能完全自主地制定税率
中华人民共和国成立:真正收回关税自主权
改订新约
新 中国 新中国成立后不久,政务院颁布《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例,是中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法,统一了全国关税
制度
1985年,国务院颁布《中华人民共和国进出口关税条例》和新的《中华人民共和国海关进出口税则》,强化了关税制度的法制化建设
1987年,全国人大常委会通过《中华人民共和国海关法》,国务院据此重新修订发布了关税条例,进一步完善了关税的基本制度,对国民经济发展和
起到了重要促进作用
对外贸易
[知识点拨] 新中国关税政策的特点
(1)独立自主。
(2)法律化、制度化。
(3)有利于改革开放。
(4)与时俱进、因时调整。
[教材史料导读] 阅读教材第二子目“学思之窗”的内容,思考为什么1985年中国要颁布新的《中华人民共和国海关进出口税则》。
[提示] (1)1951年实施的税则是基于当时的时代条件,是计划经济体制的产物。
(2)改革开放后,传统税则不适应国家经济体制改革和对外开放政策的需要。
2.个人所得税制度
含义 个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的 税种 形成和 演变 起步 1914年,北洋政府制定所得税条例,其中包括征收个人所得税的内容,但并没有实施
1936年,国民政府公布所得税暂行条例,开始征收个人所得税
中断 新中国成立后,在 下,没有征收个人所得税
正式 确立 1980年,全国人民代表大会通过《中华人民共和国个人所得税法》,我国的个人所得税制度正式确立;此后经数次修订完善,愈加符合中国社会发展实际,对调节 和实现 发挥了积极作用
计划经济体制
个人收入
社会稳定
主题探究　从赋税制度的演变看国家治理
视角1　中国古代赋役制度的演变及发展趋势
材料一　“郧县贺思敬庸调布”1968年出土于吐鲁番阿斯塔那108号墓。上有墨书“郧县光同乡贺思敬庸调布一端”“开元九年八月□日”“专知官主簿花”等字样。
——人民教育出版社《普通高中教科书　
历史 选择性必修1 国家制度与社会治理》
材料二　一条鞭法者,总括一州县之赋役,量地计丁,丁粮毕输于官。一岁之役,官为佥募。力差,则计其工食之费,量为增减;银差,则计其交纳之费,加以增耗。凡额办、派办、京库岁需与存留、供亿诸费,以及土贡方物,悉并为一条,皆计亩征银,折办于官,故谓之一条鞭。立法颇为简便。嘉靖间,数行数止,至万历九年乃尽行之。
——《明史·食货志》
[问题] (1)通读教材第一子目,完成下面表格。
朝代 赋役制度 特点
秦 田赋、人头税、徭役 赋役繁重
汉 ① 田赋税率降低,但人头税重
南北朝 租调制 与均田制配合
田赋、人头税、徭役、财产税
唐 初期 租庸调制 ④
晚期 ② 以财产税为主;量出为入;
简化名目,扩大征税对象
宋朝 募役法 官府募人代役
明后期 一条鞭法 ⑤
清雍正 ③ 废除人头税
两税法
摊丁入亩
纳庸代役
赋役合并、一概折银
(2)结合材料一,说明与秦汉时期徭役相比,唐代租庸调制下徭役发生了什么变化。有何意义
[提示] (2)变化:以庸代役,缴纳一定的绢或者布替代徭役。
意义:有利于保障农时,减轻农民负担。
(3)阅读材料二,思考张居正改革中,徭役的征发发生了什么变化,有何影响。
[提示] (3)变化:役由丁、田共同承担,一概折银征收。
影响:封建政府对人丁的控制进一步松弛;赋役负担更为均衡,相对减轻农民负担;推动晚明商品经济的发展。
(4)阅读教材第一子目第四、六自然段,思考与秦汉时期的人头税相比,唐代两税法中关于丁税问题的规定有何变化,清代是如何解决人头税的问题,有何意义。
[提示] (4)变化:两税法中按户等征收户税。
方式:清代,康熙帝固定丁银,雍正帝摊丁入亩,将丁银摊入田赋中,废除了在中国历史上存在了约2 000年的人头税。
意义:国家对农民的人身束缚进一步减弱;有利于工商业发展;减轻农民负担;促进人口增长。
(5)结合上述材料,思考赋役制度与社会治理有何关系。
[提示] (5)赋役制度属于国家制度的一部分,有利于规范社会经济秩序,调整国家、农民关系,缓解社会矛盾,推动社会治理的发展;通过赋役制度,保证国家财政,维护统治,给民众提供相对良好的生存环境。
[深化拓展]
一、中国古代赋役制度的演变及发展趋势
演变 发展趋势
田赋:变化不明显,其征收标准基本上为土地 人头税:变化较大,由秦汉的口赋、算赋发展到隋唐的户调,至两税法实施后则与田租合并征收,清朝 “摊丁入亩”之后,按人头征税的强制剥削就此废除 徭役:变化较大,由秦汉时期的强制性服役,到隋唐可以纳庸代役,到明朝一条鞭法后折银代役,反映出封建国家对农民的人身束缚逐渐减弱 (1)征税标准:从税人为主到税地为主
(2)征税时间:由不定时到基本定时
(3)征收方式:由赋役分征到赋役合并
(4)收入形式:从实物地租到货币地租
(5)税收种类:由繁到简,税种减少
二、对中国古代赋税制度演变的认识
从总体趋势看 税制改革大都向税制的公平、简化方向发展
从演变的实质看 中国古代赋税制度演变的实质是封建生产关系的调整
从演变的结果看 封建国家对农民人身控制的减弱是历史发展和进步的必然结果
从收入形式看 用银两收税是封建社会后期商品经济发展的反映
从王朝兴衰看 随着王朝兴衰,赋税制度相应地一次又一次从轻徭薄赋、与民休息到“民力殚残”,直至王朝崩解
视角2　关税和个人所得税制度
材料三　1928年7月,国民政府与美国驻华公使签订了《中美关税条约》,规定:“历年中美两国所订国立有效之条约内,所载关于在中国进出口之税率、存票、子口税等项之条款,应撤销作废而适应国家关税完全自主之原则。”接着,英、法、荷等国相继与南京国民政府签订了《关税条约》,承认中国有完全的关税自主权。国民政府遂于1928年12月颁布《海关进口税则》,将各国于1926年同意的七级附加税率再分别加上5%的进口正税,共有八级税率,公布为第一个国定税则,并决定于1929年2月1日起开始实施。
——摘编自邱松庆《简评南京国民政府的关税自主政策》
[问题] (6)根据材料三,评述1929年的南京国民政府关税自主政策。
[提示] (6)南京国民政府建立后,为了树立崭新的政府形象、为民族工商业创造良好的发展环境,于1928年发起撤销原有条约,改订关税新约的运动,与美、英等国缔结了新的关税条约,这一定程度上争取了中国的关税自主权,是中国近代外交史上的进步。颁布《海关进口税则》,提高进口税率,增加了政府的财政收入,有利于抵制外国商品的倾销,保护中国民族工业和国内市场,同时一定程度上为抗战做了物质准备。但中国海关税率依然受到外国的制约,仍不能完全自主地制定税率。
材料四　在现代税制体系中,对个人收入起调节作用的税种主要有个人所得税、消费税、财产税以及遗产与赠与税等。个人所得税……最能体现税收普遍、公平的原则。个人所得税一般采用累进税率,体现对高收入者多征税,对低收入者少征税,从而达到公平收入分配的目的。在西方发达国家,个人所得税是最重要的主体税种之一,发挥着聚集国家财政收入、公平收入分配的重要功能。
——摘编自中华人民共和国财政部
《我国个人所得税基本情况》
(7)根据材料四及所学知识,概括征收个人所得税的作用。
[提示] (7)有利于调节收入,缓解社会分配不公,缓和社会矛盾,维护国家稳定;有利于增加政府的财政收入,推动税收事业朝规范化、法制化方向发展;有利于深化经济体制改革,促进社会主义市场经济的发展。
[深化拓展] 近代中国关税制度演变的特点
1.由关税自主到协定关税,关税自主权逐步丧失,具有半殖民地性质。
2.资本主义各国争夺中国海关管理权的斗争贯串始终。
3.由传统的国内关税与国境关税并立向近代国境关税转变。
【课堂小结】
[认识提升] 中国古代赋役制度演变的实质是封建生产关系的不断调整。中国古代的赋役除田赋外,还有人头税、徭役等。从唐朝租庸调到清朝摊丁入亩、赋役征发逐渐转到向土地和财产征税,人头税逐渐被废除。关税制度古已有之,中国一直享有完全的关税自主权,但在近代经历了丧失和收回的曲折历程。新中国实行了有利于国家发展的关税制度和个人所得税制度。
随堂训练
1.秦朝工商税收极其单薄简约,从目前掌握的史料看,仅征自山泽产品,如盐、铁等,赋税的重心移向田赋农业税,形成了不协调的赋税比例结构。这种赋税比例结构(　　)
[A] 体现工商皆本政策
[B] 助推商业规范发展
[C] 导致农民负担沉重
[D] 成为后世学习典范
C
【解析】 据材料可知,秦朝主要由农民承担国家税收,农民负担沉重,故选C项;工商皆本指国家既重视农业又重视工商业,材料涉及的是秦朝以农业税为主的赋税结构,排除A项;助推商业规范发展表现在规范商业行为,与材料主旨不符,排除B项;材料只涉及秦朝赋税结构不协调,没有谈及对后世的影响,排除D项。
2.安史之乱后,户口削减,按丁收税已无法实施,旧制积弊甚久,“天下之人苦而无告”。唐德宗时,宰相杨炎改变课税标准,“惟以资产为宗,不以丁身为本”,即舍人税地。这一变化(　　)
[A] 增加了政府的财政收入
[B] 导致了均田制走向瓦解
[C] 限制了唐后期土地兼并
[D] 加强了对农民的人身控制
A
【解析】 以资产作为征税依据,意味着那些拥有大量土地和财产的富裕阶层需要缴纳更多的税,从而增加了政府的财政收入。同时,由于不再以人丁为征税基础,也避免了因人口减少而导致的税收减少,故选A项。均田制的瓦解是两税法实行的原因而不是结果,排除B项。两税法并未直接对土地兼并形成有效限制,排除C项。两税法减轻了对农民的人身控制,排除D项。
3.下面为清朝(1851—1874年)主要财政收入趋势图。其中“厘金”一项是清政府为镇压太平天国,在国内交通要道设立关卡,依商品数量或价值加征约百分之一的税。据此可知(　　)
[A] 农产品商品化程度提高
[B] 政府财政危机有所缓解
[C] 财政发展呈近代化趋势
[D] 民族工业获得较大发展
C
【解析】 根据趋势图可知,厘金属于国内贸易缴纳的税款,其数额总体上涨,关税数额上升;田赋数额波动且总体呈现下降趋势,说明原有的农业经济在赋税收入中的占比减少,这些变化侧面体现了近代中国财政发展呈现近代化趋势,故选C项;材料信息体现的是财政收入变化,并不能直观反映农产品商品化,排除A项;图示仅是主要财政收入的变化,不能据此得出“政府财政危机有所缓解”,排除B项;材料体现的是国家主要财政收入变化,并未明确说明税收从民族工业中来,不能体现民族工业的发展情况,排除D项。
4.下面所示为改革开放后我国部分税收额度变化的曲线图。对此分析合理的是(　　)
[A] 企业所得税占税收额最高
[B] 关税征收始于改革开放时期
[C] 折射出人民生活水平提高
[D] 税收收入决定国家经济兴衰
C
【解析】 关税税额上升反映我国对外贸易发展;企业所得税额度总体增加且其额度始终超过关税和个人所得税,反映我国城市经济体制改革不断深化,推动企业经营;个人所得税对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用,个人所得税呈上升趋势反映了改革开放后民众收入提升。故曲线图折射出人民生活水平提高,故选C项。材料只是部分税收,仍存在其他税收种类,故无从判断企业所得税是否占比最高,排除A项。中国的关税最早出现在西周时期,排除B项。国家经济发展情况决定税收变化,排除D项。
谢谢观看第16课　中国赋税制度的演变
课程标准 学习重点
　　了解中国古代赋税制度的演变;了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。 核心概念:租庸调制、两税法、一条鞭法、摊丁入亩、关税、个人所得税。 关键问题: (1)中国古代赋税制度是怎样演变的 呈现怎样的发展趋势 (2)近代中国人民为争取关税自主进行了哪些斗争 结果如何 (3)现代中国的关税和个人所得税在国家建设中发挥了什么作用
【重要概念】
1.赋役制度:“赋役”为“赋税”和“徭役”的合称。中国古代统治者为维护国家机器运转,以土地和人口为依据,向人民征收一定数量的田赋、人头税和徭役而形成的基本制度。赋役的征发是统治阶级赖以维持其统治的基础,具有无偿性、强制性和固定性。
2.人头税:
定义 亦称人丁税,封建时代政府以人丁为征税对象的税种的总称,一般按丁、口或户征收,具有较强的封建强制剥削性
演变 秦汉 口赋;算赋
魏晋南北朝之后 户调(按户征税)
唐 两税法:“税人”成分减少,“税地”成分渐重
宋 依然征收以丁为对象的丁税
明 推行一条鞭法,但力役并没有完全被废除
清 丁银虽然摊入田亩之中,但力役的征收并没有被废除,农民还是要为封建政府承担一定的力役
3.关税自主权:一个国家独立自主制定本国关税、管理本国的海关和处理海关收支的权力。关税自主也是一个国家主权独立的标志。
4.个人所得税:国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。在有些国家,个人所得税是主体税种,在财政收入中占较大比重,对经济亦有较大影响。
【落实时间轴】
一、中国古代的赋役制度
秦汉 田赋 秦朝税率极高;汉初税率大大降低
人头税 秦朝向人民征收极重的口赋;汉朝分口赋、算赋,商人和奴婢的算赋钱加倍,征收财产税
徭役 更卒:一个月,在本郡或本县,承担修筑城垣、道路等劳动 正卒:两年,到郡国和京城服兵役 戍卒:一年,到边塞屯戍
隋朝 征收租调,征派力役
唐朝 前期: 租庸 调制 基础 国家向成年男子授田的均田制
对象 针对21~59岁之间的成年男子征收
内容 “租”:按丁缴纳的田税(谷物) “调”:缴纳定量的帛或布 “庸”:缴纳一定的绢或布来替代徭役
作用 以庸代役保证农民有较充分的生产时间,政府的赋税收入也有了保障
后期: 两税 法(780 年) 背景 唐朝中期,土地兼并导致均田制遭到破坏,财政困难
内容 以国家财政支出确定赋税总额,然后将总额分解到各地,按田亩征收地税,按户等征收户税,分夏、秋两次征收
影响 ①简化税收名目,扩大收税对象,保证国家的财政收入;②改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度,减轻了政府对农民的人身控制
宋朝 ①征收两税,附加税繁杂多变 ②王安石推行募役法,百姓缴纳免役钱、助役钱,官府募人代役
元朝 基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法,分别施行于北方和南方。税粮外有“科差”,按户之上下征收丝和银两
明朝 明初:赋税分夏税、秋粮两次征收,所征主要是米麦实物
正统年间:江南部分税粮折银征收送赴北京,称“金花银”
明后期: 一条 鞭法 原因 商品经济的发展与白银流通量的增加
内容 赋役合并、一概折银,统一征收
评价 是中国赋役制度上的重大变革
清朝 1712年,康熙帝规定“滋生人丁,永不加赋”
雍正帝实行“摊丁入亩”,在中国历史上存在了约2 000年的人头税彻底废除,国家对百姓的人身束缚进一步减弱
[图解历史] 封建社会人身依附关系的松弛
[知识点拨] 中国古代赋税制度调整的意义
(1)对国家:缓和阶级矛盾;增加政府财政收入;推动经济发展。
(2)对农民:国家对百姓的人身束缚进一步减弱;减轻农民负担,有利于小农经济恢复和发展。
(3)对后世:为后世的税制改革提供了借鉴。
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
1.关税
含义 海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则,代表国家对进出关境的物品征收的税
起源 与 演变 古代 起源:最早出现在西周时期 特点:国内关税与国境关税并立
近代 关税自 主权开 始丧失 ①《南京条约》开了协定关税恶例,中美《望厦条约》、中法《黄埔条约》等不平等条约进一步强化了西方列强的协定关税权;根据这些条约和片面最惠国待遇规定,中国失去自主调整税率的权力 ②海关大权长期把持在外国人手中
收回关 税自主 权的斗争　　 国民革命时期:中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约、要求关税自主的主张 南京国民政府时期:1927年,宣告关税自主,公布国定《进口税暂行条例》;1928年,“改订新约”对外宣言,关税自主为其两项主要内容之一;到1930年,先后与美、意、英、法、西、日等国重新签订新约,在关税自主权上取得进展,但仍不能完全自主地制定税率 中华人民共和国成立:真正收回关税自主权
新 中国 新中国成立后不久,政务院颁布《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例,是中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法,统一了全国关税制度
1985年,国务院颁布《中华人民共和国进出口关税条例》和新的《中华人民共和国海关进出口税则》,强化了关税制度的法制化建设
1987年,全国人大常委会通过《中华人民共和国海关法》,国务院据此重新修订发布了关税条例,进一步完善了关税的基本制度,对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用
[知识点拨] 新中国关税政策的特点
(1)独立自主。
(2)法律化、制度化。
(3)有利于改革开放。
(4)与时俱进、因时调整。
[教材史料导读] 阅读教材第二子目“学思之窗”的内容,思考为什么1985年中国要颁布新的《中华人民共和国海关进出口税则》。
[提示] (1)1951年实施的税则是基于当时的时代条件,是计划经济体制的产物。
(2)改革开放后,传统税则不适应国家经济体制改革和对外开放政策的需要。
2.个人所得税制度
含义 个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种
形成 和 演变 起步 1914年,北洋政府制定所得税条例,其中包括征收个人所得税的内容,但并没有实施
1936年,国民政府公布所得税暂行条例,开始征收个人所得税
中断 新中国成立后,在计划经济体制下,没有征收个人所得税
正式 确立 1980年,全国人民代表大会通过《中华人民共和国个人所得税法》,我国的个人所得税制度正式确立;此后经数次修订完善,愈加符合中国社会发展实际,对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用
主题探究　从赋税制度的演变看国家治理
视角1　中国古代赋役制度的演变及发展趋势
材料一　“郧县贺思敬庸调布”1968年出土于吐鲁番阿斯塔那108号墓。上有墨书“郧县光同乡贺思敬庸调布一端”“开元九年八月□日”“专知官主簿花”等字样。
——人民教育出版社《普通高中教科书　
历史 选择性必修1 国家制度与社会治理》
材料二　一条鞭法者,总括一州县之赋役,量地计丁,丁粮毕输于官。一岁之役,官为佥募。力差,则计其工食之费,量为增减;银差,则计其交纳之费,加以增耗。凡额办、派办、京库岁需与存留、供亿诸费,以及土贡方物,悉并为一条,皆计亩征银,折办于官,故谓之一条鞭。立法颇为简便。嘉靖间,数行数止,至万历九年乃尽行之。
——《明史·食货志》
[问题] (1)通读教材第一子目,完成下面表格。
朝代 赋役制度 特点
秦 田赋、人头 税、徭役 赋役繁重
汉 ① 田赋税率降低,但人头税重
南北朝 租调制 与均田制配合
唐 初期 租庸调制 ④
晚期 ② 以财产税为主;量出为入; 简化名目,扩大征税对象
宋朝 募役法 官府募人代役
明后期 一条鞭法 ⑤
清雍正 ③ 废除人头税
(2)结合材料一,说明与秦汉时期徭役相比,唐代租庸调制下徭役发生了什么变化。有何意义
(3)阅读材料二,思考张居正改革中,徭役的征发发生了什么变化,有何影响。
(4)阅读教材第一子目第四、六自然段,思考与秦汉时期的人头税相比,唐代两税法中关于丁税问题的规定有何变化,清代是如何解决人头税的问题,有何意义。
(5)结合上述材料,思考赋役制度与社会治理有何关系。
[提示] (1)①田赋、人头税、徭役、财产税;②两税法;③摊丁入亩;④纳庸代役;⑤赋役合并、一概折银。
(2)变化:以庸代役,缴纳一定的绢或者布替代徭役。
意义:有利于保障农时,减轻农民负担。
(3)变化:役由丁、田共同承担,一概折银征收。
影响:封建政府对人丁的控制进一步松弛;赋役负担更为均衡,相对减轻农民负担;推动晚明商品经济的发展。
(4)变化:两税法中按户等征收户税。
方式:清代,康熙帝固定丁银,雍正帝摊丁入亩,将丁银摊入田赋中,废除了在中国历史上存在了约2 000年的人头税。
意义:国家对农民的人身束缚进一步减弱;有利于工商业发展;减轻农民负担;促进人口增长。
(5)赋役制度属于国家制度的一部分,有利于规范社会经济秩序,调整国家、农民关系,缓解社会矛盾,推动社会治理的发展;通过赋役制度,保证国家财政,维护统治,给民众提供相对良好的生存环境。
[深化拓展]
一、中国古代赋役制度的演变及发展趋势
演变 发展趋势
田赋:变化不明显,其征收标准基本上为土地 人头税:变化较大,由秦汉的口赋、算赋发展到隋唐的户调,至两税法实施后则与田租合并征收,清朝“摊丁入亩”之后,按人头征税的强制剥削就此废除 徭役:变化较大,由秦汉时期的强制性服役,到隋唐可以纳庸代役,到明朝一条鞭法后折银代役,反映出封建国家对农民的人身束缚逐渐减弱 (1)征税标准:从税人为主到税地为主 (2)征税时间:由不定时到基本定时 (3)征收方式:由赋役分征到赋役合并 (4)收入形式:从实物地租到货币地租 (5)税收种类:由繁到简,税种减少
二、对中国古代赋税制度演变的认识
从总体 趋势看 税制改革大都向税制的公平、简化方向发展
从演变的 实质看 中国古代赋税制度演变的实质是封建生产关系的调整
从演变的 结果看 封建国家对农民人身控制的减弱是历史发展和进步的必然结果
从收入 形式看 用银两收税是封建社会后期商品经济发展的反映
从王朝 兴衰看 随着王朝兴衰,赋税制度相应地一次又一次从轻徭薄赋、与民休息到“民力殚残”,直至王朝崩解
视角2　关税和个人所得税制度
材料三　1928年7月,国民政府与美国驻华公使签订了《中美关税条约》,规定:“历年中美两国所订国立有效之条约内,所载关于在中国进出口之税率、存票、子口税等项之条款,应撤销作废而适应国家关税完全自主之原则。”接着,英、法、荷等国相继与南京国民政府签订了《关税条约》,承认中国有完全的关税自主权。国民政府遂于1928年12月颁布《海关进口税则》,将各国于1926年同意的七级附加税率再分别加上5%的进口正税,共有八级税率,公布为第一个国定税则,并决定于1929年2月1日起开始实施。
——摘编自邱松庆《简评南京国民政府
的关税自主政策》
材料四　在现代税制体系中,对个人收入起调节作用的税种主要有个人所得税、消费税、财产税以及遗产与赠与税等。个人所得税……最能体现税收普遍、公平的原则。个人所得税一般采用累进税率,体现对高收入者多征税,对低收入者少征税,从而达到公平收入分配的目的。在西方发达国家,个人所得税是最重要的主体税种之一,发挥着聚集国家财政收入、公平收入分配的重要功能。
——摘编自中华人民共和国财政部
《我国个人所得税基本情况》
[问题] (6)根据材料三,评述1929年的南京国民政府关税自主政策。
(7)根据材料四及所学知识,概括征收个人所得税的作用。
[提示] (6)南京国民政府建立后,为了树立崭新的政府形象、为民族工商业创造良好的发展环境,于1928年发起撤销原有条约,改订关税新约的运动,与美、英等国缔结了新的关税条约,这一定程度上争取了中国的关税自主权,是中国近代外交史上的进步。颁布《海关进口税则》,提高进口税率,增加了政府的财政收入,有利于抵制外国商品的倾销,保护中国民族工业和国内市场,同时一定程度上为抗战做了物质准备。但中国海关税率依然受到外国的制约,仍不能完全自主地制定税率。
(7)有利于调节收入,缓解社会分配不公,缓和社会矛盾,维护国家稳定;有利于增加政府的财政收入,推动税收事业朝规范化、法制化方向发展;有利于深化经济体制改革,促进社会主义市场经济的发展。
[深化拓展] 近代中国关税制度演变的特点
1.由关税自主到协定关税,关税自主权逐步丧失,具有半殖民地性质。
2.资本主义各国争夺中国海关管理权的斗争贯串始终。
3.由传统的国内关税与国境关税并立向近代国境关税转变。
【课堂小结】
[认识提升] 中国古代赋役制度演变的实质是封建生产关系的不断调整。中国古代的赋役除田赋外,还有人头税、徭役等。从唐朝租庸调到清朝摊丁入亩、赋役征发逐渐转到向土地和财产征税,人头税逐渐被废除。关税制度古已有之,中国一直享有完全的关税自主权,但在近代经历了丧失和收回的曲折历程。新中国实行了有利于国家发展的关税制度和个人所得税制度。
随堂训练
1.秦朝工商税收极其单薄简约,从目前掌握的史料看,仅征自山泽产品,如盐、铁等,赋税的重心移向田赋农业税,形成了不协调的赋税比例结构。这种赋税比例结构(　　)
[A] 体现工商皆本政策
[B] 助推商业规范发展
[C] 导致农民负担沉重
[D] 成为后世学习典范
2.安史之乱后,户口削减,按丁收税已无法实施,旧制积弊甚久,“天下之人苦而无告”。唐德宗时,宰相杨炎改变课税标准,“惟以资产为宗,不以丁身为本”,即舍人税地。这一变化(　　)
[A] 增加了政府的财政收入
[B] 导致了均田制走向瓦解
[C] 限制了唐后期土地兼并
[D] 加强了对农民的人身控制
3.下面为清朝(1851—1874年)主要财政收入趋势图。其中“厘金”一项是清政府为镇压太平天国,在国内交通要道设立关卡,依商品数量或价值加征约百分之一的税。据此可知(　　)
[A] 农产品商品化程度提高
[B] 政府财政危机有所缓解
[C] 财政发展呈近代化趋势
[D] 民族工业获得较大发展
4.下面所示为改革开放后我国部分税收额度变化的曲线图。对此分析合理的是(　　)
[A] 企业所得税占税收额最高
[B] 关税征收始于改革开放时期
[C] 折射出人民生活水平提高
[D] 税收收入决定国家经济兴衰
课时作业
(总分:63分)
基础巩固练
1.公元前594年,鲁国实行“初税亩”,即按田亩数征税。公元前538年,郑国子产以丘为单位按田亩征发军赋。井田制被破坏和新赋税的推行(　　)
[A] 源于社会经济获得长足发展
[B] 标志着周朝制度陷入全面瓦解
[C] 导致各诸侯国兼并战争不断
[D] 表明以土地为标准的税制确立
2.由于史籍没有明文记载秦朝劳动者服役的起始年龄,学者遂据“汉承秦制”的定势思维逆推秦朝劳动者的服役始年为20岁或23岁。后来,据对睡虎地秦简的研究发现,秦人17周岁开始为国家服役。由此可知(　　)
[A] 文献与考古互证方可证实历史
[B] 考古发掘可以补写历史
[C] 唯考古发掘才能还原历史真相
[D] 历史推断违背求真理念
3.下面为隋朝土地分配情况表(单位:亩)。该表可用于说明当时(　　)
露田 永业田 园宅田 合计
男人 80.00 20.00 0.33 100.33
女人 40.00 — — 40.00
奴婢 80.00 — 0.20 80.20
注:(1)露田,由将成年和成年(17~59岁)的受田人持有和耕种,死后要退还政府再作分配;(2)永业田可以继承,通常种植桑麻;(3)园宅田也可继承。
[A] 男女地位趋于平等
[B] 国家实行土地公有制
[C] 小农经济得到发展
[D] 奴隶生产占主导地位
4.隋唐在北魏租调制的基础上开始征收“庸”,故又称“租庸调制”,其中的“庸”是指纳绢或以布代役。隋朝规定五十岁以上者,可“免役输庸”,即纳布帛以代替力役,而唐朝的庸不再有年龄限制。这体现出隋唐时期(　　)
[A] 赋役制度既有承袭又有创新
[B] 政治清明且统治者励精图治
[C] 政府鼓励农民从事多种经营
[D] 农民赋税徭役负担比较合理
5.下表表明中国古代赋税的演变趋势是(　　)
时期 赋税制度 内容
北魏 租调徭役 户调帛二匹,絮二斤,丝一斤,粟二十石
隋至 唐中期 租庸调制 凡丁,岁役二旬。若不役,则收其佣
唐中 后期 两税法 户无主客,以见居为簿,人无丁中,以贫富为差
[A] 人身束缚逐渐减弱
[B] 农民负担不断减轻
[C] 土地兼并愈发严重
[D] 政府赋税剥削沉重
6.一条鞭法简化了赋役项目和征收手续,以银代役,赋役合一,带有浓厚东南地域色彩。在南方推行较为顺利,在北方推广时却遭到强烈抵制。这种差异出现的主要因素是(　　)
[A] 土地兼并程度 [B] 经济发展水平
[C] 白银流入数量 [D] 民户数量多寡
7.《海与帝国:明清时代》在描述中国古代赋役制度的变迁时绘制了如下示意图。“一条鞭法”施行后,居民不再通过里甲,而是把折算成白银的税粮、徭役直接交给县衙门。上述变化(　　)
[A] 说明中国已被卷入世界市场
[B] 标志中央集权制度达到顶峰
[C] 提升了明朝地方治理的效率
[D] 部分动摇了封建土地所有制
8.清代每年上报人口数成为例行公事,从其登记和上报的形式上看,显然是官样文章而不具有统计学的意义,部分省份每年上报的人口数字甚至都是均匀增加的,正如乾隆皇帝所说“数目每年年增如一,此事甚谬。”该现象侧面反映了(　　)
[A] 赋税制度的变革
[B] 高产农作物的引进
[C] 基层治理的缺失
[D] 土地兼并日益严重
9.据史料记载,雍正十二年(1734年),嘉定府农税4.92万两,手工业税5 040两,商税2.83万两。嘉庆十七年(1812年),嘉定府征丁条粮银4.53万两,盐税5.17万两,茶税3 868两,工商杂税213两。材料可以佐证这一时期(　　)
[A] 经济政策根本转变
[B] 对外经济贸易发达
[C] 工商业的繁荣发展
[D] 经济税收结构变化
10.早在1950年,我国开征个人所得税的具体方案就曾有拟定,但直到1980年才有了新中国第一部个人所得税法。对此,有人解释说,当时中国个人收入来源较为单一,个人收入分配中存在着一定的供给制成分。据此,中国长期未能开征个人所得税的主要原因是(　　)
[A] 经济发展水平的低下
[B] 居民贫富差距并不明显
[C] 计划经济体制的影响
[D] 家庭经济收入来源有限
11.1993年底,中国大幅度调整进口关税,将进口关税水平由39.9%降至36.4%。以后又陆续调低关税,到2001年加入世界贸易组织前,进口关税总水平已降至15.3%。加入世界贸易组织后到2010年进口关税总水平进一步降至9.8%。这一系列的调整(　　)
[A] 适应了国家经济发展战略的需要
[B] 是加入世界贸易组织的必然结果
[C] 是社会主义计划经济体制的产物
[D] 标志社会主义市场经济体制建立
素养提升练
12.(2022·江苏卷,1)据学者考证,春秋末年,陈国司徒辕颇向封疆内所有的田地征取赋纳。辕颇遭到拥有一定数量田地的国人驱逐,逃亡到郑国。这一考证可以说明(　　)
[A] 官僚政治的腐朽
[B] 贵族与农民阶级矛盾尖锐
[C] 土地制度的变动
[D] 诸侯权威遭到卿大夫挑战
13.(2024·广东卷,3)两税法以田地、杂产等资产评定户等,但对杂产种类及其价值没有明确规定。唐文宗时,湖州刺史庾威在所属五县,“自立条制,应田地、奴婢,下及竹、树、鹅、鸭等并估计税钱,差军人一千一百五十人散入乡村,检责剩征税钱四千九百余贯”。结果被朝廷以“扰人”罪名贬官。由此可见,两税法(　　)
[A] 存在一定的制度缺陷
[B] 强化了对农民的人身控制
[C] 赋予地方官员加征权
[D] 解决了政府的财政困难
14.(2024·安徽卷,5)明代东南地区四县役银分摊表
年份 地区 赋役总额(两) 役银分摊前 役银分摊后
丁银(两) 田赋(两) 丁银(两) 田赋(两)
1572 福建漳平 9 932 6 747 3 185 2 189 7 743
1582 浙江开化 22 456 12 648 9 808 3 457 18 999
1585 广东顺德 34 580 16 628 17 952 5 304 29 276
1621 南直隶歙县 48 609 23 669 24 940 7 657 40 952
据表格可知,役银分摊的做法(　　)
[A] 增加了人丁税额 [B] 有利于人口的增长
[C] 制约了商业发展 [D] 强化人身依附关系
15.(2021·湖南卷,7)据下表可知,当时中国(　　)
1867年和1894年部分进口商品统计表
1867年 1894年
数量 货值/ 海关两 数量 货值/ 海关两
铁 113 441(担) 264 503 1 185 411(担) 2 467 590
锡 33 502(担) 582 146 97 008(担) 2 046 897
火 柴 79 263(箩) 71 384 6 615 327(箩) 1 638 931
煤 113 430(吨) 992 649 486 295(吨) 3 221 343
糖 186 176(担) 754 609 1 823 890(担) 9 507 153
[A] 对外贸易由出超转变为入超
[B] 政府放宽对民间设厂的限制
[C] 民族工业出现了较快的发展
[D] 海关的半殖民地化程度加深
16.(18分)(2023·湖南卷,17)阅读下列材料,回答问题。
材料一
敦煌户简残卷所见唐代均田户受田情况表
户籍年代 均田 户数 受足 户数 平均每 户应受 田亩数 平均每 户未受 田亩数
高宗时期 1 0 101.0 69.0
武则天 时期 4 0 143.5 102.0
玄宗时期 32 2 148.7 106.6
代宗时期 11 2 149.3 89.8
注:唐代上柱国按规定受助田3 000亩,表中是排除了上柱国户后的数据。
——改编自王仲荦《隋唐五代史》
材料二　白居易的《赠友》描述了两税征钱导致钱重物轻而伤农的现象,“胡(何)为秋夏税,岁岁输铜钱。钱力日已重,农力日已殚”;表达了对租庸调法的认同,“庸必算丁口,租必计桑田。不求土所无,不强人所难。量入以为出,上足下亦安”,主张“复彼租庸法,令如贞观年”。柳宗元的《答元饶州论政理书》指出,两税法实行按户等征税,富人贿赂官吏求居下等以逃税,导致“贫者愈困饿死亡而莫之省,富者愈恣横侈泰而无所忌”。他认为要避免上述现象的出现,只有“舍其产而唯丁田之间”,即恢复以身丁为本的租庸调法。
——改编自付志宇《唐人诗文所见
两税法变革补证》
(1)根据材料一,指出唐代均田制推行中存在的主要问题,并结合所学知识分析其原因。
(10分)
(2)根据材料,结合所学知识,评析白居易、柳宗元对唐代税制改革的看法。(8分)
(4分)
原因:土地兼并导致国家手中掌握的土地越来越少;大地主、大官僚肆意侵吞土地;新开垦土地数量不多,人口的增加;等等。(6分)
(2)白居易、柳宗元都看到了两税法的弊病。白居易认为征钱带来了钱重物轻而伤农的现象,柳宗元认为按户等征税导致富人贿赂官员逃税,穷人更加贫穷。上述看法切中了两税法的弊病,但没有看到其积极意义,如简化税收名目,保证国家的财政收入,减轻了政府对农民的人身控制。两人都主张恢复租庸调制,但租庸调制已经无法维持,这是因为土地买卖和兼并之风盛行,政府直接支配的土地日渐减少,均田制无法推行,导致租庸调制无法维持,为了增加政府财政收入,唐政府实行两税法。(8分)第16课　中国赋税制度的演变
课程标准 学习重点
　　了解中国古代赋税制度的演变;了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。 核心概念:租庸调制、两税法、一条鞭法、摊丁入亩、关税、个人所得税。 关键问题: (1)中国古代赋税制度是怎样演变的 呈现怎样的发展趋势 (2)近代中国人民为争取关税自主进行了哪些斗争 结果如何 (3)现代中国的关税和个人所得税在国家建设中发挥了什么作用
【重要概念】
1.赋役制度:“赋役”为“赋税”和“徭役”的合称。中国古代统治者为维护国家机器运转,以土地和人口为依据,向人民征收一定数量的田赋、人头税和徭役而形成的基本制度。赋役的征发是统治阶级赖以维持其统治的基础,具有无偿性、强制性和固定性。
2.人头税:
定义 亦称人丁税,封建时代政府以人丁为征税对象的税种的总称,一般按丁、口或户征收,具有较强的封建强制剥削性
演变 秦汉 口赋;算赋
魏晋南北朝之后 户调(按户征税)
唐 两税法:“税人”成分减少,“税地”成分渐重
宋 依然征收以丁为对象的丁税
明 推行一条鞭法,但力役并没有完全被废除
清 丁银虽然摊入田亩之中,但力役的征收并没有被废除,农民还是要为封建政府承担一定的力役
3.关税自主权:一个国家独立自主制定本国关税、管理本国的海关和处理海关收支的权力。关税自主也是一个国家主权独立的标志。
4.个人所得税:国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。在有些国家,个人所得税是主体税种,在财政收入中占较大比重,对经济亦有较大影响。
【落实时间轴】
一、中国古代的赋役制度
秦汉 田赋 秦朝税率极高;汉初税率大大降低
人头税 秦朝向人民征收极重的口赋;汉朝分口赋、算赋,商人和奴婢的算赋钱加倍,征收财产税
徭役 更卒:一个月,在本郡或本县,承担修筑城垣、道路等劳动 正卒:两年,到郡国和京城服兵役 戍卒:一年,到边塞屯戍
隋朝 征收租调,征派力役
唐朝 前期: 租庸 调制 基础 国家向成年男子授田的均田制
对象 针对21~59岁之间的成年男子征收
内容 “租”:按丁缴纳的田税(谷物) “调”:缴纳定量的帛或布 “庸”:缴纳一定的绢或布来替代徭役
作用 以庸代役保证农民有较充分的生产时间,政府的赋税收入也有了保障
后期: 两税 法(780 年) 背景 唐朝中期,土地兼并导致均田制遭到破坏,财政困难
内容 以国家财政支出确定赋税总额,然后将总额分解到各地,按田亩征收地税,按户等征收户税,分夏、秋两次征收
影响 ①简化税收名目,扩大收税对象,保证国家的财政收入;②改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度,减轻了政府对农民的人身控制
宋朝 ①征收两税,附加税繁杂多变 ②王安石推行募役法,百姓缴纳免役钱、助役钱,官府募人代役
元朝 基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法,分别施行于北方和南方。税粮外有“科差”,按户之上下征收丝和银两
明朝 明初:赋税分夏税、秋粮两次征收,所征主要是米麦实物
正统年间:江南部分税粮折银征收送赴北京,称“金花银”
明后期: 一条 鞭法 原因 商品经济的发展与白银流通量的增加
内容 赋役合并、一概折银,统一征收
评价 是中国赋役制度上的重大变革
清朝 1712年,康熙帝规定“滋生人丁,永不加赋”
雍正帝实行“摊丁入亩”,在中国历史上存在了约2 000年的人头税彻底废除,国家对百姓的人身束缚进一步减弱
[图解历史] 封建社会人身依附关系的松弛
[知识点拨] 中国古代赋税制度调整的意义
(1)对国家:缓和阶级矛盾;增加政府财政收入;推动经济发展。
(2)对农民:国家对百姓的人身束缚进一步减弱;减轻农民负担,有利于小农经济恢复和发展。
(3)对后世:为后世的税制改革提供了借鉴。
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
1.关税
含义 海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则,代表国家对进出关境的物品征收的税
起源 与 演变 古代 起源:最早出现在西周时期 特点:国内关税与国境关税并立
近代 关税自 主权开 始丧失 ①《南京条约》开了协定关税恶例,中美《望厦条约》、中法《黄埔条约》等不平等条约进一步强化了西方列强的协定关税权;根据这些条约和片面最惠国待遇规定,中国失去自主调整税率的权力 ②海关大权长期把持在外国人手中
收回关 税自主 权的斗争　　 国民革命时期:中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约、要求关税自主的主张 南京国民政府时期:1927年,宣告关税自主,公布国定《进口税暂行条例》;1928年,“改订新约”对外宣言,关税自主为其两项主要内容之一;到1930年,先后与美、意、英、法、西、日等国重新签订新约,在关税自主权上取得进展,但仍不能完全自主地制定税率 中华人民共和国成立:真正收回关税自主权
新 中国 新中国成立后不久,政务院颁布《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例,是中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法,统一了全国关税制度
1985年,国务院颁布《中华人民共和国进出口关税条例》和新的《中华人民共和国海关进出口税则》,强化了关税制度的法制化建设
1987年,全国人大常委会通过《中华人民共和国海关法》,国务院据此重新修订发布了关税条例,进一步完善了关税的基本制度,对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用
[知识点拨] 新中国关税政策的特点
(1)独立自主。
(2)法律化、制度化。
(3)有利于改革开放。
(4)与时俱进、因时调整。
[教材史料导读] 阅读教材第二子目“学思之窗”的内容,思考为什么1985年中国要颁布新的《中华人民共和国海关进出口税则》。
[提示] (1)1951年实施的税则是基于当时的时代条件,是计划经济体制的产物。
(2)改革开放后,传统税则不适应国家经济体制改革和对外开放政策的需要。
2.个人所得税制度
含义 个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种
形成 和 演变 起步 1914年,北洋政府制定所得税条例,其中包括征收个人所得税的内容,但并没有实施
1936年,国民政府公布所得税暂行条例,开始征收个人所得税
中断 新中国成立后,在计划经济体制下,没有征收个人所得税
正式 确立 1980年,全国人民代表大会通过《中华人民共和国个人所得税法》,我国的个人所得税制度正式确立;此后经数次修订完善,愈加符合中国社会发展实际,对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用
主题探究　从赋税制度的演变看国家治理
视角1　中国古代赋役制度的演变及发展趋势
材料一　“郧县贺思敬庸调布”1968年出土于吐鲁番阿斯塔那108号墓。上有墨书“郧县光同乡贺思敬庸调布一端”“开元九年八月□日”“专知官主簿花”等字样。
——人民教育出版社《普通高中教科书　
历史 选择性必修1 国家制度与社会治理》
材料二　一条鞭法者,总括一州县之赋役,量地计丁,丁粮毕输于官。一岁之役,官为佥募。力差,则计其工食之费,量为增减;银差,则计其交纳之费,加以增耗。凡额办、派办、京库岁需与存留、供亿诸费,以及土贡方物,悉并为一条,皆计亩征银,折办于官,故谓之一条鞭。立法颇为简便。嘉靖间,数行数止,至万历九年乃尽行之。
——《明史·食货志》
[问题] (1)通读教材第一子目,完成下面表格。
朝代 赋役制度 特点
秦 田赋、人头 税、徭役 赋役繁重
汉 ① 田赋税率降低,但人头税重
南北朝 租调制 与均田制配合
唐 初期 租庸调制 ④
晚期 ② 以财产税为主;量出为入; 简化名目,扩大征税对象
宋朝 募役法 官府募人代役
明后期 一条鞭法 ⑤
清雍正 ③ 废除人头税
(2)结合材料一,说明与秦汉时期徭役相比,唐代租庸调制下徭役发生了什么变化。有何意义
(3)阅读材料二,思考张居正改革中,徭役的征发发生了什么变化,有何影响。
(4)阅读教材第一子目第四、六自然段,思考与秦汉时期的人头税相比,唐代两税法中关于丁税问题的规定有何变化,清代是如何解决人头税的问题,有何意义。
(5)结合上述材料,思考赋役制度与社会治理有何关系。
[提示] (1)①田赋、人头税、徭役、财产税;②两税法;③摊丁入亩;④纳庸代役;⑤赋役合并、一概折银。
(2)变化:以庸代役,缴纳一定的绢或者布替代徭役。
意义:有利于保障农时,减轻农民负担。
(3)变化:役由丁、田共同承担,一概折银征收。
影响:封建政府对人丁的控制进一步松弛;赋役负担更为均衡,相对减轻农民负担;推动晚明商品经济的发展。
(4)变化:两税法中按户等征收户税。
方式:清代,康熙帝固定丁银,雍正帝摊丁入亩,将丁银摊入田赋中,废除了在中国历史上存在了约2 000年的人头税。
意义:国家对农民的人身束缚进一步减弱;有利于工商业发展;减轻农民负担;促进人口增长。
(5)赋役制度属于国家制度的一部分,有利于规范社会经济秩序,调整国家、农民关系,缓解社会矛盾,推动社会治理的发展;通过赋役制度,保证国家财政,维护统治,给民众提供相对良好的生存环境。
[深化拓展]
一、中国古代赋役制度的演变及发展趋势
演变 发展趋势
田赋:变化不明显,其征收标准基本上为土地 人头税:变化较大,由秦汉的口赋、算赋发展到隋唐的户调,至两税法实施后则与田租合并征收,清朝“摊丁入亩”之后,按人头征税的强制剥削就此废除 徭役:变化较大,由秦汉时期的强制性服役,到隋唐可以纳庸代役,到明朝一条鞭法后折银代役,反映出封建国家对农民的人身束缚逐渐减弱 (1)征税标准:从税人为主到税地为主 (2)征税时间:由不定时到基本定时 (3)征收方式:由赋役分征到赋役合并 (4)收入形式:从实物地租到货币地租 (5)税收种类:由繁到简,税种减少
二、对中国古代赋税制度演变的认识
从总体 趋势看 税制改革大都向税制的公平、简化方向发展
从演变的 实质看 中国古代赋税制度演变的实质是封建生产关系的调整
从演变的 结果看 封建国家对农民人身控制的减弱是历史发展和进步的必然结果
从收入 形式看 用银两收税是封建社会后期商品经济发展的反映
从王朝 兴衰看 随着王朝兴衰,赋税制度相应地一次又一次从轻徭薄赋、与民休息到“民力殚残”,直至王朝崩解
视角2　关税和个人所得税制度
材料三　1928年7月,国民政府与美国驻华公使签订了《中美关税条约》,规定:“历年中美两国所订国立有效之条约内,所载关于在中国进出口之税率、存票、子口税等项之条款,应撤销作废而适应国家关税完全自主之原则。”接着,英、法、荷等国相继与南京国民政府签订了《关税条约》,承认中国有完全的关税自主权。国民政府遂于1928年12月颁布《海关进口税则》,将各国于1926年同意的七级附加税率再分别加上5%的进口正税,共有八级税率,公布为第一个国定税则,并决定于1929年2月1日起开始实施。
——摘编自邱松庆《简评南京国民政府
的关税自主政策》
材料四　在现代税制体系中,对个人收入起调节作用的税种主要有个人所得税、消费税、财产税以及遗产与赠与税等。个人所得税……最能体现税收普遍、公平的原则。个人所得税一般采用累进税率,体现对高收入者多征税,对低收入者少征税,从而达到公平收入分配的目的。在西方发达国家,个人所得税是最重要的主体税种之一,发挥着聚集国家财政收入、公平收入分配的重要功能。
——摘编自中华人民共和国财政部
《我国个人所得税基本情况》
[问题] (6)根据材料三,评述1929年的南京国民政府关税自主政策。
(7)根据材料四及所学知识,概括征收个人所得税的作用。
[提示] (6)南京国民政府建立后,为了树立崭新的政府形象、为民族工商业创造良好的发展环境,于1928年发起撤销原有条约,改订关税新约的运动,与美、英等国缔结了新的关税条约,这一定程度上争取了中国的关税自主权,是中国近代外交史上的进步。颁布《海关进口税则》,提高进口税率,增加了政府的财政收入,有利于抵制外国商品的倾销,保护中国民族工业和国内市场,同时一定程度上为抗战做了物质准备。但中国海关税率依然受到外国的制约,仍不能完全自主地制定税率。
(7)有利于调节收入,缓解社会分配不公,缓和社会矛盾,维护国家稳定;有利于增加政府的财政收入,推动税收事业朝规范化、法制化方向发展;有利于深化经济体制改革,促进社会主义市场经济的发展。
[深化拓展] 近代中国关税制度演变的特点
1.由关税自主到协定关税,关税自主权逐步丧失,具有半殖民地性质。
2.资本主义各国争夺中国海关管理权的斗争贯串始终。
3.由传统的国内关税与国境关税并立向近代国境关税转变。
【课堂小结】
[认识提升] 中国古代赋役制度演变的实质是封建生产关系的不断调整。中国古代的赋役除田赋外,还有人头税、徭役等。从唐朝租庸调到清朝摊丁入亩、赋役征发逐渐转到向土地和财产征税,人头税逐渐被废除。关税制度古已有之,中国一直享有完全的关税自主权,但在近代经历了丧失和收回的曲折历程。新中国实行了有利于国家发展的关税制度和个人所得税制度。
随堂训练
1.秦朝工商税收极其单薄简约,从目前掌握的史料看,仅征自山泽产品,如盐、铁等,赋税的重心移向田赋农业税,形成了不协调的赋税比例结构。这种赋税比例结构(　　)
[A] 体现工商皆本政策
[B] 助推商业规范发展
[C] 导致农民负担沉重
[D] 成为后世学习典范
【答案】 C
【解析】 据材料可知,秦朝主要由农民承担国家税收,农民负担沉重,故选C项;工商皆本指国家既重视农业又重视工商业,材料涉及的是秦朝以农业税为主的赋税结构,排除A项;助推商业规范发展表现在规范商业行为,与材料主旨不符,排除B项;材料只涉及秦朝赋税结构不协调,没有谈及对后世的影响,排除D项。
2.安史之乱后,户口削减,按丁收税已无法实施,旧制积弊甚久,“天下之人苦而无告”。唐德宗时,宰相杨炎改变课税标准,“惟以资产为宗,不以丁身为本”,即舍人税地。这一变化(　　)
[A] 增加了政府的财政收入
[B] 导致了均田制走向瓦解
[C] 限制了唐后期土地兼并
[D] 加强了对农民的人身控制
【答案】 A
【解析】 以资产作为征税依据,意味着那些拥有大量土地和财产的富裕阶层需要缴纳更多的税,从而增加了政府的财政收入。同时,由于不再以人丁为征税基础,也避免了因人口减少而导致的税收减少,故选A项。均田制的瓦解是两税法实行的原因而不是结果,排除B项。两税法并未直接对土地兼并形成有效限制,排除C项。两税法减轻了对农民的人身控制,排除D项。
3.下面为清朝(1851—1874年)主要财政收入趋势图。其中“厘金”一项是清政府为镇压太平天国,在国内交通要道设立关卡,依商品数量或价值加征约百分之一的税。据此可知(　　)
[A] 农产品商品化程度提高
[B] 政府财政危机有所缓解
[C] 财政发展呈近代化趋势
[D] 民族工业获得较大发展
【答案】 C
【解析】 根据趋势图可知,厘金属于国内贸易缴纳的税款,其数额总体上涨,关税数额上升;田赋数额波动且总体呈现下降趋势,说明原有的农业经济在赋税收入中的占比减少,这些变化侧面体现了近代中国财政发展呈现近代化趋势,故选C项;材料信息体现的是财政收入变化,并不能直观反映农产品商品化,排除A项;图示仅是主要财政收入的变化,不能据此得出“政府财政危机有所缓解”,排除B项;材料体现的是国家主要财政收入变化,并未明确说明税收从民族工业中来,不能体现民族工业的发展情况,排除D项。
4.下面所示为改革开放后我国部分税收额度变化的曲线图。对此分析合理的是(　　)
[A] 企业所得税占税收额最高
[B] 关税征收始于改革开放时期
[C] 折射出人民生活水平提高
[D] 税收收入决定国家经济兴衰
【答案】 C
【解析】 关税税额上升反映我国对外贸易发展;企业所得税额度总体增加且其额度始终超过关税和个人所得税,反映我国城市经济体制改革不断深化,推动企业经营;个人所得税对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用,个人所得税呈上升趋势反映了改革开放后民众收入提升。故曲线图折射出人民生活水平提高,故选C项。材料只是部分税收,仍存在其他税收种类,故无从判断企业所得税是否占比最高,排除A项。中国的关税最早出现在西周时期,排除B项。国家经济发展情况决定税收变化,排除D项。
课时作业
(总分:63分)
基础巩固练
1.公元前594年,鲁国实行“初税亩”,即按田亩数征税。公元前538年,郑国子产以丘为单位按田亩征发军赋。井田制被破坏和新赋税的推行(　　)
[A] 源于社会经济获得长足发展
[B] 标志着周朝制度陷入全面瓦解
[C] 导致各诸侯国兼并战争不断
[D] 表明以土地为标准的税制确立
【答案】 A
【解析】 井田制被破坏和新赋税的推行,体现的是土地国有制度的破坏和土地私有制的逐渐确立,这源于社会经济的发展,故选A项;井田制被破坏和新赋税的推行确实反映了周朝制度的某些方面在瓦解,但并不能说“全面瓦解”,排除B项;兼并战争的原因是多方面的,包括政治、经济、军事等因素,并不是井田制被破坏和新赋税推行的直接结果,排除C项;鲁国的“初税亩”表明以土地为标准的税制确立,与郑国只是按田亩征发的军赋不符,D项不能完整反映材料信息,排除。
2.由于史籍没有明文记载秦朝劳动者服役的起始年龄,学者遂据“汉承秦制”的定势思维逆推秦朝劳动者的服役始年为20岁或23岁。后来,据对睡虎地秦简的研究发现,秦人17周岁开始为国家服役。由此可知(　　)
[A] 文献与考古互证方可证实历史
[B] 考古发掘可以补写历史
[C] 唯考古发掘才能还原历史真相
[D] 历史推断违背求真理念
【答案】 B
【解析】 根据材料“史籍没有明文记载秦朝劳动者服役的起始年龄”“据对睡虎地秦简的研究发现,秦人17周岁开始为国家服役”可知,考古实物史料的新发现,补充了原有的历史研究,故选B项;文献与考古互证有利于历史研究的不断深入,接近历史的真实性,但“方可证实”表述过于绝对,排除A项;“唯考古发掘才能还原历史真相”表述过于绝对,历史研究还需通过多重史料进行多方研读,排除C项;求真的过程中包含着不断演进的历史推断,是对真理的追求而非违背,排除D项。
3.下面为隋朝土地分配情况表(单位:亩)。该表可用于说明当时(　　)
露田 永业田 园宅田 合计
男人 80.00 20.00 0.33 100.33
女人 40.00 — — 40.00
奴婢 80.00 — 0.20 80.20
注:(1)露田,由将成年和成年(17~59岁)的受田人持有和耕种,死后要退还政府再作分配;(2)永业田可以继承,通常种植桑麻;(3)园宅田也可继承。
[A] 男女地位趋于平等
[B] 国家实行土地公有制
[C] 小农经济得到发展
[D] 奴隶生产占主导地位
【答案】 C
【解析】 根据材料并结合所学知识可知,隋朝实行均田制进行土地分配,当时均田制的顺利实施有利于小农经济的发展,故选C项;根据材料中男女土地分配的数据差距并结合所学知识可知,中国古代男女地位并不平等,排除A项;均田制只是对那些无主的荒地进行分配,并未触动原有的土地私有制,B项说法错误,排除;当时是封建社会,农民是劳动者和国家赋税的主要承担者,排除D项。
4.隋唐在北魏租调制的基础上开始征收“庸”,故又称“租庸调制”,其中的“庸”是指纳绢或以布代役。隋朝规定五十岁以上者,可“免役输庸”,即纳布帛以代替力役,而唐朝的庸不再有年龄限制。这体现出隋唐时期(　　)
[A] 赋役制度既有承袭又有创新
[B] 政治清明且统治者励精图治
[C] 政府鼓励农民从事多种经营
[D] 农民赋税徭役负担比较合理
【答案】 A
【解析】 据材料信息可知,隋唐赋税制度既沿袭北魏,又创新了纳绢或以布代役的“庸”,说明隋唐时期赋役制度既有承袭又有创新,故选A项;材料仅涉及赋税制度,体现不出隋唐时期政治情况和统治者能力,且B项与史实不符,排除;政府并没有鼓励农民从事多种经营,排除C项;材料中没有数据对比,无法判定隋唐时期赋税徭役负担是否合理,排除D项。
5.下表表明中国古代赋税的演变趋势是(　　)
时期 赋税制度 内容
北魏 租调徭役 户调帛二匹,絮二斤,丝一斤,粟二十石
隋至 唐中期 租庸调制 凡丁,岁役二旬。若不役,则收其佣
唐中 后期 两税法 户无主客,以见居为簿,人无丁中,以贫富为差
[A] 人身束缚逐渐减弱
[B] 农民负担不断减轻
[C] 土地兼并愈发严重
[D] 政府赋税剥削沉重
【答案】 A
【解析】 北魏时期的“租调徭役”制度中,农民需要承担租调,同时还要服徭役;隋至唐中期的“租庸调制”,虽然仍保留“租”和“调”的税收,但允许农民用交纳一定数量的“庸”来替代劳役,这在一定程度上减轻了农民必须亲自服役的人身束缚;唐中后期的“两税法”则不再严格基于人丁来征税,而是根据居民的贫富状况和居住地进行征税。这种变化进一步削弱了农民与土地之间的人身依附关系,使得人身束缚进一步减弱,故选A项。赋税制度的变革可能带来税收方式和内容的变化,但并不能直接推断出农民负担的减轻和政府剥削的沉重,排除B、D两项。从材料信息无法看出土地兼并的发展情况,排除C项。
6.一条鞭法简化了赋役项目和征收手续,以银代役,赋役合一,带有浓厚东南地域色彩。在南方推行较为顺利,在北方推广时却遭到强烈抵制。这种差异出现的主要因素是(　　)
[A] 土地兼并程度 [B] 经济发展水平
[C] 白银流入数量 [D] 民户数量多寡
【答案】 B
【解析】 一条鞭法简化了赋役项目和征收手续,以银代役,赋役合一,这适应了南方商品经济发展的现实,而北方商品经济发展水平与南方相比较低,所以在北方推广一条鞭法遭到了强烈抵制,故选B项。
7.《海与帝国:明清时代》在描述中国古代赋役制度的变迁时绘制了如下示意图。“一条鞭法”施行后,居民不再通过里甲,而是把折算成白银的税粮、徭役直接交给县衙门。上述变化(　　)
[A] 说明中国已被卷入世界市场
[B] 标志中央集权制度达到顶峰
[C] 提升了明朝地方治理的效率
[D] 部分动摇了封建土地所有制
【答案】 C
【解析】 “居民不再通过里甲,而是把折算成白银的税粮、徭役直接交给县衙门”,这有利于提高地方治理的效率,C项正确;中国被卷入世界市场是鸦片战争后,排除A项;中央集权制度达到顶峰主要表现为中枢权力机构的发展,与材料不符,排除B项;“一条鞭法”是赋役制度,没有动摇封建土地所有制,排除D项。
8.清代每年上报人口数成为例行公事,从其登记和上报的形式上看,显然是官样文章而不具有统计学的意义,部分省份每年上报的人口数字甚至都是均匀增加的,正如乾隆皇帝所说“数目每年年增如一,此事甚谬。”该现象侧面反映了(　　)
[A] 赋税制度的变革
[B] 高产农作物的引进
[C] 基层治理的缺失
[D] 土地兼并日益严重
【答案】 A
【解析】 人头税是封建时代政府以人丁为征税对象的税种的总称。材料中清代的人口上报数据不准确,成为例行公事,这与康熙年间“滋生人丁,永不加赋”以及雍正时期实行摊丁入亩有关,人头税彻底被废除,故选A项。高产农作物的引进会影响人口增长,但高产农作物的引进与人口统计数字不准确的现象不存在直接的因果关系,排除B项。材料中人口统计不准确不能得出基层治理的缺失,排除C项。土地兼并主要影响的是土地分配和农民的生活状况,与人口统计无直接关联,排除D项。
9.据史料记载,雍正十二年(1734年),嘉定府农税4.92万两,手工业税5 040两,商税2.83万两。嘉庆十七年(1812年),嘉定府征丁条粮银4.53万两,盐税5.17万两,茶税3 868两,工商杂税213两。材料可以佐证这一时期(　　)
[A] 经济政策根本转变
[B] 对外经济贸易发达
[C] 工商业的繁荣发展
[D] 经济税收结构变化
【答案】 D
【解析】 根据材料可知,雍正至嘉庆年间,嘉定府征收的赋税内容发生了一定变化,其中盐税所占的份额较大,还增加了茶税等税目,说明该地的经济税收结构发生了一定变化,故选D项;清朝仍然实行重农抑商政策,并未发生根本转变,排除A项;材料未涉及清朝对外贸易发达的相关信息,不符合题意,排除B项;材料反映的是税收种类的相关信息,无法得出工商业繁荣发展的结论,排除C项。
10.早在1950年,我国开征个人所得税的具体方案就曾有拟定,但直到1980年才有了新中国第一部个人所得税法。对此,有人解释说,当时中国个人收入来源较为单一,个人收入分配中存在着一定的供给制成分。据此,中国长期未能开征个人所得税的主要原因是(　　)
[A] 经济发展水平的低下
[B] 居民贫富差距并不明显
[C] 计划经济体制的影响
[D] 家庭经济收入来源有限
【答案】 C
【解析】 据材料“个人收入来源较为单一”“个人收入分配中存在着一定的供给制成分”并结合所学知识可知,新中国成立后,在计划经济体制下,没有征收个人所得税,1980年,《中华人民共和国个人所得税法》通过,我国的个人所得税制度正式确立,故选C项;材料中认为中国之所以到1980年才有个人所得税法,是因为中国在计划经济体制下,个人收入分配制度简单,A、B两项与材料主旨不符,故排除;家庭经济收入来源有限仅是材料部分信息,无法概括个人收入中存在的供给制成分,D项以偏概全,排除。
11.1993年底,中国大幅度调整进口关税,将进口关税水平由39.9%降至36.4%。以后又陆续调低关税,到2001年加入世界贸易组织前,进口关税总水平已降至15.3%。加入世界贸易组织后到2010年进口关税总水平进一步降至9.8%。这一系列的调整(　　)
[A] 适应了国家经济发展战略的需要
[B] 是加入世界贸易组织的必然结果
[C] 是社会主义计划经济体制的产物
[D] 标志社会主义市场经济体制建立
【答案】 A
【解析】 根据材料可知,我国逐步降低进口关税水平,这一系列的调整有利于进一步扩大对外贸易,提升经济发展水平,适应了国家经济发展战略的需要,故选A项;加入世界贸易组织前我国进口关税已经在降低,排除B项;1992年中共十四大明确我国经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济体制,排除C项;仅由进口关税的调整无法得出社会主义市场经济体制建立,排除D项。
素养提升练
12.(2022·江苏卷,1)据学者考证,春秋末年,陈国司徒辕颇向封疆内所有的田地征取赋纳。辕颇遭到拥有一定数量田地的国人驱逐,逃亡到郑国。这一考证可以说明(　　)
[A] 官僚政治的腐朽
[B] 贵族与农民阶级矛盾尖锐
[C] 土地制度的变动
[D] 诸侯权威遭到卿大夫挑战
【答案】 C
【解析】 春秋时期,铁犁牛耕出现,生产力水平提升,私田得到大量开垦,井田制开始走向崩溃,土地私有关系产生。材料中春秋末年陈国司徒辕颇向封疆内所有的田地征取赋纳,即在私田大量产生的背景下,向私田征税,增加国家税收的举措。材料中的国人指居住于城内的统治部族,具有一定的参政议政权利,也有服军役和纳军赋的义务。材料现象反映了土地制度由井田制下的土地国有制向私有制的变化,C项正确。征取赋纳并不等同于腐朽,材料并未说明该政策是为官僚谋私利,只是说明其侵犯了土地所有者的利益,并且春秋战国时期是官僚政治产生时期,还谈不上腐朽,排除A项。西周实行国野制,国人属统治部族,下涉农民、贵族等多个阶层,不能简单归为农民阶级,材料也没有体现诸侯与卿大夫间的矛盾,排除B、D两项。
13.(2024·广东卷,3)两税法以田地、杂产等资产评定户等,但对杂产种类及其价值没有明确规定。唐文宗时,湖州刺史庾威在所属五县,“自立条制,应田地、奴婢,下及竹、树、鹅、鸭等并估计税钱,差军人一千一百五十人散入乡村,检责剩征税钱四千九百余贯”。结果被朝廷以“扰人”罪名贬官。由此可见,两税法(　　)
[A] 存在一定的制度缺陷
[B] 强化了对农民的人身控制
[C] 赋予地方官员加征权
[D] 解决了政府的财政困难
【答案】 A
【解析】 根据材料可知,两税法改革对于杂税没有明确规定,这导致地方官无所适从,于是地方官根据自己的理解进行征税且最终被朝廷贬官,这说明两税法在征税规定方面存在问题,有一定的制度缺陷,故选A项;两税法不以丁身为本,减轻了政府对农民的人身控制,排除B项;材料没有体现朝廷赋予地方官员加征权,排除C项;两税法虽然保证国家的财政收入,但是并未解决政府的财政困难,且D项内容与材料主旨不符,排除。
14.(2024·安徽卷,5)明代东南地区四县役银分摊表
年份 地区 赋役总额(两) 役银分摊前 役银分摊后
丁银(两) 田赋(两) 丁银(两) 田赋(两)
1572 福建漳平 9 932 6 747 3 185 2 189 7 743
1582 浙江开化 22 456 12 648 9 808 3 457 18 999
1585 广东顺德 34 580 16 628 17 952 5 304 29 276
1621 南直隶歙县 48 609 23 669 24 940 7 657 40 952
据表格可知,役银分摊的做法(　　)
[A] 增加了人丁税额 [B] 有利于人口的增长
[C] 制约了商业发展 [D] 强化人身依附关系
【答案】 B
【解析】 根据表格可知,役银分摊前,福建漳平、浙江开化的丁银远远多于田赋,广东顺德和南直隶歙县的丁银和田赋相差无几,说明此时丁税较重;而役银分摊后,四地的田赋远远大于丁银,丁税变轻,有利于人口增长,故选B项。役银分摊后的人丁税额明显减少,排除A项。役银分摊有利于人口增加和人口的自由流动,有利于商业发展,排除C项。役银分摊人丁税额降低,弱化了人身依附关系,排除D项。
15.(2021·湖南卷,7)据下表可知,当时中国(　　)
1867年和1894年部分进口商品统计表
1867年 1894年
数量 货值/ 海关两 数量 货值/ 海关两
铁 113 441(担) 264 503 1 185 411(担) 2 467 590
锡 33 502(担) 582 146 97 008(担) 2 046 897
火 柴 79 263(箩) 71 384 6 615 327(箩) 1 638 931
煤 113 430(吨) 992 649 486 295(吨) 3 221 343
糖 186 176(担) 754 609 1 823 890(担) 9 507 153
[A] 对外贸易由出超转变为入超
[B] 政府放宽对民间设厂的限制
[C] 民族工业出现了较快的发展
[D] 海关的半殖民地化程度加深
【答案】 D
【解析】 题表中未提及出口贸易额,无法得出对外贸易由出超转变为入超,排除A项。1895年,甲午中日战争后,清政府放宽对民间设厂的限制,从而推动民族工业较快发展,故排除B、C两项。分析表格数据可知,相较于1867年,1894年进口商品均呈增长趋势,尤其是火柴与糖,进口数量增加近10倍,而其税收则大幅下降,这严重冲击了近代中国以轻工业为主的民族工业,中国的海关不能维护本国民族工业的利益,其半殖民地化程度加深,故选D项。
16.(18分)(2023·湖南卷,17)阅读下列材料,回答问题。
材料一
敦煌户简残卷所见唐代均田户受田情况表
户籍年代 均田 户数 受足 户数 平均每 户应受 田亩数 平均每 户未受 田亩数
高宗时期 1 0 101.0 69.0
武则天 时期 4 0 143.5 102.0
玄宗时期 32 2 148.7 106.6
代宗时期 11 2 149.3 89.8
注:唐代上柱国按规定受助田3 000亩,表中是排除了上柱国户后的数据。
——改编自王仲荦《隋唐五代史》
材料二　白居易的《赠友》描述了两税征钱导致钱重物轻而伤农的现象,“胡(何)为秋夏税,岁岁输铜钱。钱力日已重,农力日已殚”;表达了对租庸调法的认同,“庸必算丁口,租必计桑田。不求土所无,不强人所难。量入以为出,上足下亦安”,主张“复彼租庸法,令如贞观年”。柳宗元的《答元饶州论政理书》指出,两税法实行按户等征税,富人贿赂官吏求居下等以逃税,导致“贫者愈困饿死亡而莫之省,富者愈恣横侈泰而无所忌”。他认为要避免上述现象的出现,只有“舍其产而唯丁田之间”,即恢复以身丁为本的租庸调法。
——改编自付志宇《唐人诗文所见
两税法变革补证》
(1)根据材料一,指出唐代均田制推行中存在的主要问题,并结合所学知识分析其原因。
(10分)
(2)根据材料,结合所学知识,评析白居易、柳宗元对唐代税制改革的看法。(8分)
【答案】 (1)问题:均田制下,受田受足户数严重不足;实际受田数远达不到应受田数。
(4分)
原因:土地兼并导致国家手中掌握的土地越来越少;大地主、大官僚肆意侵吞土地;新开垦土地数量不多,人口的增加;等等。(6分)
(2)白居易、柳宗元都看到了两税法的弊病。白居易认为征钱带来了钱重物轻而伤农的现象,柳宗元认为按户等征税导致富人贿赂官员逃税,穷人更加贫穷。上述看法切中了两税法的弊病,但没有看到其积极意义,如简化税收名目,保证国家的财政收入,减轻了政府对农民的人身控制。两人都主张恢复租庸调制,但租庸调制已经无法维持,这是因为土地买卖和兼并之风盛行,政府直接支配的土地日渐减少,均田制无法推行,导致租庸调制无法维持,为了增加政府财政收入,唐政府实行两税法。(8分)

展开更多......

收起↑