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新课导入：历史瞬间：2006年11月22日，河北省灵寿县农民王三妮精心打磨着他亲手铸造的那尊“告别田赋鼎” 。国家免除农业税的政策，给王三妮带来了实惠，也给他带来了铸鼎的冲动。于是，历经一年多时间、由他自己设计铸造的“告别田赋鼎”面世。 “告别田赋鼎”由青铜铸造，通高99厘米，最大直径82厘米，重252千克。鼎腹上部是《告别田赋》铭文，共计560字。文中历述田赋的变迁以及农民生活的变化。鼎腹下部刻四海水纹，高浮雕龙、瑞兽。龙与兽由祥云围绕，寓意国泰民安、社会和谐。一位农民和一尊鼎国家制度与社会治理第16课中国赋税制度的演变课标要求：了解中国古代赋税制度的演变;了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。中国赋税制度的演变目 录CONTENT一、中国古代的赋役制度二、关税与个人所得税制中国赋税制度的演变一、中国古代的赋役制度赋役制度赋税徭役田赋(租)：以田亩为依据的土地税丁税：以人丁为依据的人头税户税（调）：以户为依据的财产税其它杂税:兵役力役杂役赋役制度：统治者为维护国家机器运转，以土地和人口为依据，向人民征收一定数量的田赋、人头税等，并征发徭役而形成的基本制度。具有无偿性、强制性、固定性。中国古代土地税的开端：春秋时期:齐国“相地而衰征”鲁国“初税亩”一、中国古代的赋役制度（一）古代赋役制度的概念：田赋“收泰半之赋”（缴纳田产三分之二）休养生息、税率降低（十五税一、三十税一）丁税口赋（人头税）极重口赋（7—14岁）每人每年20钱算赋（15—56岁）每人每年120钱，商人和奴婢加倍）财产税（如车船税、算缗钱、税民资等）徭役更卒正卒戍卒秦朝汉朝前221年前207年前202年220年9年25年东汉西汉秦朝特点：田租较轻，但人头税很重。（舍地而税人）一、中国古代的赋役制度（二）古代赋役制度的演变过程：1.秦汉时期：徭役的种类更卒：在本郡或本县,修筑城垣、道路、河渠、宫室以及运输粮食等，每年一个月；正卒指到郡国和京城服兵役，两年；戍卒指到边塞屯戍，一年。历史纵横（1）隋朝：废除了前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调役。（2）唐朝：①租庸调制：A.基础：国家向成年男子授田的均田制。B.内容：针对21-59岁之间成年男子征收。租调之外的役可以用“庸”代替，即缴纳一定的绢或布来替代徭役。每丁岁入租粟二石。调则随乡土所产，绫绢絁各二丈，布加五分之一。输绫绢絁者，兼调绵三两；输布者，麻三斤。凡丁，岁役二旬。若不役，则收其佣，每日三尺。——《旧唐书·食货志上》一、中国古代的赋役制度2.隋唐时期：有田则有租，有家则有调，有身则有庸。—（唐）陆贽（二）古代赋役制度的演变过程：（2）唐朝：②两税法A.原因：玄宗之末，版籍浸坏，多非其实。及至德兵起，所在赋敛，迫趣取办，无复常准。赋敛之司增数而莫相统摄，各随意增科，自立色目，新故相仍，不知纪极。民富者丁多，率为官为僧以免课役，而贫者丁多无所伏匿，故上户优而下户劳。吏因缘蚕食，旬输月送，不胜困弊，率皆逃徙为浮户，其土著百无四五。至是，炎建议作两税法。先计州县每岁所应费用及上供之数而赋于人，量出以制入。户无主客，以现居为簿，人无丁中，以贫富为差。为行商者，在所州县税三十之一，使与居者均，无侥利。居人之税，秋、夏两征之。其租庸调、杂徭悉省。——《资治通鉴》根据材料，指出两税法实施的背景及其内容。一、中国古代的赋役制度2.隋唐时期：a.账籍制度的松懈与错乱；b.土地买卖和兼并严重，均田制破坏，贫富两级分化加剧；c.安史之乱等各种因素相互叠加；d.唐政府的财政危机加剧。（二）古代赋役制度的演变过程：公元780年，唐德宗接受宰相杨炎的建议，实行两税法。以国家财政开支所需为总额，所谓“量出以制入”。所有民户在现居地登记，根据财产情况定户等，按户等高低交纳赋税，“户无主客，以见居为簿；人无丁中，以贫富为差”。分夏秋两季征收，“不居处而行商者，在所郡县税三十之一”。结果“赋不加敛而增入，版籍不造而得其虚实，贪吏不诚而奸无所取，自是轻重之权，始归于朝廷”。每户负担并未增加，但国家财政总收入增加，对户口的掌握也更为准确，“天下便之”。——摘编自白寿彝总主编《中国通史》a.“量出以制入”：由中央政府预先确定总的税额，分配到各地征收；b.户无主客，以见居为簿：户不分主户和客户，以当时的居住地，编入户籍；c.人无丁中，以贫富为差：每户按人丁和资产缴纳户税，按田亩缴纳地税，取消租庸调和一切杂税、杂役；d.分夏秋两次收取；e.后来逐渐把实物税改为货币税。（2）唐朝：②两税法B.实施及内容：2.隋唐时期：一、中国古代的赋役制度（二）古代赋役制度的演变过程：“两税法”颁布以后,到建中末年，就有了1300多万的两税收益……两税法规定“以钱谷定税，临时折征杂物”,具体征收时采用货币与实物结合的方式,这种做法在国家税收领域引入了货币税,改变了传统的纯粹实物税历史,货币税的推行,不仅适应了商品经济的发展,也加速了货币、商品意识的推广。自唐以后,以土地和财产为基础的税收制度逐渐占据了国家税收的主导地位,而以人丁为基础的税收制度逐渐退出了历史舞台。——摘编自邱作文《唐朝中期两税法改革简析》（2）唐朝：②两税法C.影响：积极2.隋唐时期：一、中国古代的赋役制度b.两税法简化税收名目，扩大收税对象，保证国家的财政收入。a.改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，减轻了政府对农民的人身控制。c.两税法以货币为主要征税方式，在一定程度上有助于商品经济的发展。（二）古代赋役制度的演变过程：（2）唐朝：②两税法C.影响：消极2.隋唐时期：一、中国古代的赋役制度（二）古代赋役制度的演变过程：（1）宋代：①宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍；②除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还经常再派发各种徭役；③王安石变法：推行募役法和方田均税法。3.宋元时期：一、中国古代的赋役制度募役法：又称免役法，于熙宁四年颁布实施。原本百姓按户等轮流到州县当差役的方法，改为由州、县官府出钱雇人应役。募役费用由当地主户按户等分担，称“免役钱”，原本免役的官户、僧道户等，也缴纳同样的钱，称“助役钱”。方田均税法：「方田」是每年九月由县长举办土地丈量，按土壤肥瘠定为五等，「均税」是以「方田」丈量的结果为依据，制定税数。宋代土地政策是“不抑兼并”，导致土地买卖频繁，不利税收。（二）古代赋役制度的演变过程：（2）元代①基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方，在北方征丁税、地税，在南方征夏税、秋粮。②在税粮外又有“科差”，按户等征收丝和银两。科差元朝政府在其统治的北方地区实行的赋税制度之一。元代赋税制度比较混乱，南北方亦不相同。北方的赋税主要是税粮和科差。科差分为丝料、包银、俸钞三项，都是以户为单位征收的。至元世祖时，此税税额稳定，包括：丝料每二户出丝二斤，交纳有封地的封主；包银，每户纳银（钞）四两。攻占江南后，为维持统治稳定，南方沿袭南宋税制，但加收俸钞，每户纳钞一两，用作官吏的俸禄。以户征“科差”，是过去封建王朝广征人头税制度的再现。历史纵横材料一：包银之法，户不过二两，而州县征之加十倍，都中责之。——《元史·王都中传》材料二：在江南沿袭南宋税制，既可征得统治集团所需钱财，又不会因更改税制而使民众受惊扰，可以稳定南方社会的封建统治秩序，还可以再据北方税制增设一些项目，如增征部分“科差”——江南的“包银”和“户钞”，征得比南宋政权所征还多的钱财。——高树林《古代社会经济史探》一、中国古代的赋役制度3.宋元时期：（二）古代赋役制度的演变过程：（1）明初：赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。（2）正统年间：江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。（3）明朝后期：张居正在全国推行一条鞭法。①背景：商品经济的发展与白银流通量的增加。②内容：A.赋役合并，一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改为丁、田共同承担，折成银两，统一征收。B.政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人。③影响：是中国赋役制度上的重大变革。全球航路开辟商品货币化一、中国古代的赋役制度4.明清时期：明朝（二）古代赋役制度的演变过程：第一，合并赋役，将田赋和各种名目的徭役，包括甲役、力役、杂役、力差、银差等合并为一，化繁为简，“役归于地，计亩征收”，使赋役统一于田亩，随夏秋二税一起征收。第二，赋役合并，取消力役，役银编派由人丁和田亩分担。官府所需力役，由其出钱雇人应役，不得无偿征调。第三，纳税形态，按规定除少数地区仍征收实物外，其他地区的田赋一律课征白银。第四，以州县为单位计算赋役，各州县赋役总额不得减少，徭役编审改为一年一次，当地官府可视具体情况将丁田分摊于纳税户。第五，地方献纳的土贡方物、上缴京库的岁需费用，以及本地存留，都悉数并在一条鞭法内课征。第六，各户根据官府发给的赋役清单，将赋役银直接上纳于县府，即课征方式由民收民解改为官收官解。——整理自黄天华《中国税收制度史》特点：①赋役合一；②化繁为简；③按亩征税；④以银交纳；⑤官收官解。根据一条鞭法的内容，归纳总结出一条鞭法的特点和意义。一、中国古代的赋役制度意义：①标志我国赋役并行制向近代租税制转变，是我国赋税史的一次重大转折；②农民的人身依附关系松弛，促进劳动力商品化。③扩大了货币税的课征范围，促进农产品商品化。④一定程度上减轻了农民的负担，解放了生产力，促进商品经济的发展；⑤简化纳税项目，银有定额，纳有时限，官收官解，一定程度上遏制了官员贪污腐败。摊丁入亩“滋生人丁，永不加赋”康熙年间雍正年间所谓“摊丁入亩”，就是将历代相沿的人头税（丁税），并入田赋征收的一种赋税制度。这是中国封建社会后期赋役制度的一次重大改革。摊丁入亩制度的实行，直接废除了延续几千年的“人头税”，失地和无地农民及其他劳动者摆脱了千百年来的丁役负担。由于加重了有土地者的赋税负担，摊丁入亩制度一定程度上限制或缓和了当时愈发严重的土地兼并现象。由此，朝廷放松了对户籍的控制，农民和手工业者可以自由迁徙，出卖劳动力……废除人头税后，这种对“被征税”担心的消失，……，中国由此进入第一波“人口大爆炸”时代，据统计，康熙二十四年，全国人口为1亿，到嘉庆十七年已到3.6亿，这仅仅花了127年时间。——摘编自《历史上影响中国人生活的四大改革》根据材料，概括摊丁入亩的意义。①中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除;②国家对百姓的人身束缚进一步减弱，有利于工商业的发展；③减轻了农民的负担，缓和阶级矛盾，增加政府财政收入；④隐瞒人口的现象逐渐减少，促进了人口增长。一、中国古代的赋役制度4.明清时期：清朝（二）古代赋役制度的演变过程：朝代制度秦田赋、人头税、徭役汉编户制度田赋、人头税、徭役、财产税魏晋租调制唐朝初租庸调制晚两税法宋方田均税法、募役法元租庸调（北）、两税法（南）、科差明一条鞭法清摊丁入亩（三）古代赋役制度的演变趋势：一、中国古代的赋役制度（三）古代赋役制度的演变趋势：一、中国古代的赋役制度类别变化简化征税标准由以人丁为主逐渐向以土地财产为主转变，人头税在赋税中所占的比重越来越少，直至废除。人丁→田亩（两税法）赋税品种由繁到简，税种减少。从田租、人头税、杂税简化为土地税等；随着商品经济的发展，明清时期对商业征收重税。繁→简（两税法、一条鞭法）征税方式由实物地租逐渐向货币地租转变，反映了封建社会商品经济的发展。实物→货币（一条鞭法）征税时间由不定时逐渐发展为基本定时不定时→定时人身控制农民由必须服徭役，逐渐发展为可以纳捐代役，保证了农业生产时间，利于农业发展。服徭役→代役（租庸调制）（四）古代赋役制度的演变特点：一、中国古代的赋役制度材料二：正是儒家文化注重德治，在奴隶社会、封建社会主要宣扬和倡导一种绝对无偿的进贡以体现对国家的忠心，使得古代中国的治税思想具有明显非法制的性质，剥削阶级往往以赋税为名进行横征暴敛。我国古代税收立法虽然也规定了课征的比例，但有法不依，法外征收现象非常普遍。通过巧立名目法外征收往往又使税收立法流于形式，征税随意性大，官吏使用权力的机会多，导致聚敛过度，超过人民的承受能力。——摘编自《中西方税收法律文化比较研究》材料一：循序渐进、常有反复、受儒家思想影响、随意性大、赋役沉重、维护统治。中国赋税制度的演变二、关税与个人所得税制二、关税与个人所得税制（一）关税的起源及演变：1.基本概念：（2）关税主权：是指一个国家不受外界因素影响、独立自主地处理有关本国海关税收事务的权力。一个国家完整的关税主权一般应包括以下三个方面的基本权力：（一）独立自主地制定本国关税制度的权力。（二）管理海关行政的权力。（三）独立处理关税收支的权力。（1）关税：海关代表国家，依据国家的关税政策、税法及进出口税则，对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。（3）关税的作用：维护国家主权和经济利益；保护生产，调节经济；增加财政收入。政治军事功能第一，财政功能第二，属于通过税二、关税与个人所得税制（一）关税的起源及演变：2.中国关税制度的演变：（1）古代：关税最早出现于西周；国内关税与国境关税并立；享有完全的关税自主权。司关，掌国货之节，以联门市，司货贿之出入者，掌其治禁与其征厘。—— 《周礼·地官》二、关税与个人所得税制（一）关税的起源及演变：2.中国关税制度的演变：（2）近代：关税自主权的丧失把持清朝海关48年的英国人赫德协定关税中国近代史上的协定关税，是从1842年中英签订的《南京条约》开始的。条约第10款规定：英商“应纳进口出口货税、饷费，均宜秉公议定则例”。在1844年中美《望厦条约》和中法《黄埔条约》中，则进一步分别规定为“中国日后欲将税例更变，须与合众国领事等官议允”和“应与佛兰西会同议允后，方可酌改”，把外国的“议允”提到突出的地位。由于最惠国条款的普遍推行，中国不取得每个国家的同意，就不能修改任何税则。历史纵横鸦片战争后中国开始丧失关税自主权(失去了自主调整税率的权力,国境关税的海关大权长期把持在外国人手中）。①提出：国民革命时期，中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约，要求关税自主的主张。南京国民政府成立后……中国实现了名义上的全国统一。在国内资本主义经济已经有了一定发展程度的基础上，国民政府实施了一系列财税体制改革。1929年，南京国民政府公布实施《海关进出口税则》，宣告了中国的关税自主。……为了发展本国民族资本主义，提高本国出口产品竞争力……1936年关税收入由1927年的10716万元提高到34290万元，增长达2.2倍，占中央财政收入达34.12%——夏国祥《中国近代税制改革思想研究》根据材料并结合所学知识，指出南京国民政府关税改革的原因。①国家完成形式上的统一，国民政府亟待巩固；②国内资本主义经济有所发展；③谋求关税自主，树立国家独立形象的需要；④改革关税，增加政府财政收入的驱动。二、关税与个人所得税制（一）关税的起源及演变：2.中国关税制度的演变：（2）近代：收回关税自主权的斗争1927宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》1928发表“改订新约”的对外宣言，要求关税自主。与美国签订《中美关税条约》，又陆续同意大利、英国等国缔结新约。1930日本同意《中日关税协定》◎中美英签订新约结果：国民政府通过这些措施，在关税自主权上取得进展，但仍不能完全自主地制定关税。直到中华人民共和国成立，中国才真正收回关税自主权。二、关税与个人所得税制（一）关税的起源及演变：2.中国关税制度的演变：（2）近代：收回关税自主权的斗争②过程：史料：1927年,国民政府外交部向各国发出照会，“分别就其旧约已满期者，改订新约；未满期者，修改旧约”。海关进口税则“完全以我国所定者以为准则”,1928年7月，美国首先承认中国关税自主地位。随后各欧洲主要强国相继承认中国关税自主。其后国民政府多次修订关税税则，实施出口免税或退税，提高了煤油、汽油、羊毛、毛制品、化学产品、机器等货物的进口税率。关税从极低的水平提高到相对较高的水平。关税收入也大为增加，从1928年的3000万银元上升到1931年的33800万银元，在以后的几年中始终保持在3亿银元左右。——摘编自易继苍、张祥晶《1927—1937年南京国民政府的关税改革》等二、关税与个人所得税制（一）关税的起源及演变：思考：根据材料并结合所学，分析南京国民政府发起“改定新约” 影响及近代中国收回关税自主权的原因。（1）影响：国民政府收回了关税自主权，增加了国家关税的收入；有利于民族工商业的发展；增强了民族自尊心、自信心；通过改定新约，使南京国民政府获得了国际社会的普遍承认。1951年，政务院颁布《中华人民共和国海关进出口税则》。意义：是中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度。维护了国家关税主权，保护了民族经济，有利于国民经济的恢复和发展。①改革开放前的制度创立为适应新时期国家经济体制改革和对外开放政策的需要，国务院于1985年颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。②1985年强化法制化建设1987年，全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订了发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到重要促进作用。③1987年颁布具体法律◎中国海关标志◎海关相关法律法规二、关税与个人所得税制（一）关税的起源及演变：2.中国关税制度的演变：（3）新中国的关税制度二、关税与个人所得税制（二）个税的起源及演变：1.含义：是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的一种税。第一条在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。第二条下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。——《中华人民共和国个人所得税法》（2018年8月31日修正）二、关税与个人所得税制（二）个税的起源及演变：起步实施退出确立1914年北洋政府制定个人所得税征收条例，但未实施。1936年相继公布了《所得税暂行条例》和《所得税暂行条例实施细则》，实行分类个人所得税制。1950年第二次全国税务会议时，决定对薪给报酬所得税停止开征。（计划经济体制）1980年通过并公布实施了《中华人民共和国个人所得税法》。这是新中国成立以后制定的第一部个人所得税法。2.过程：思考：根据材料及所学知识，你认为征收个人所得税的作用？1.组织和增加财政收入；2.调节收入分配，利于实现社会公平；3.增强纳税意识;树立义务观念 。实事求是 与时俱进二、关税与个人所得税制中国赋税制度的演变谢谢聆听！THANK YOU FORWATCHING！

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