资源简介

导学2　诚信经营　依法纳税 [P63]
　
知识过关
1. 诚信经营：
(1)法律保障：我国制定了《中华人民共和国产品质量法》《中华人民共和国消费者权益保护法》等一系列法律、法规，要求经营者依法、诚信经营，保护消费者的合法权益。这不仅有利于平衡经营者与消费者之间的关系，而且有助于守法诚信的经营者扩大市场，并最终增进社会整体福祉。
(2)保护消费者权益：
经营者应当保证消费者安全消费的权利。对可能危及人身、财产安全的商品和服务，经营者应当向消费者作出真实的说明和明确的警示，并说明和标明正确使用商品或者接受服务的方法以及防止危害发生的方法。经营者发现其提供的商品或者服务存在缺陷，有危及人身、财产安全危险的，应当立即向有关行政部门报告和告知消费者，并采取停止销售、警示、召回、无害化处理、销毁、停止生产或者服务等措施。
经营者应当保障消费者的知情权。经营者向消费者提供有关商品或者服务的质量、性能、用途、有效期限等信息，应当真实、全面，不得作虚假或者引人误解的宣传。对消费者就商品或者服务的质量和使用方法等提出的询问，经营者应当作出真实、明确的答复。经营者提供商品或者服务应当明码标价，还应当标明其真实名称和标记。
经营者应当尊重消费者的自主选择权。消费者有权自主选择提供商品或者服务的经营者，自主选择商品品种或者服务方式。消费者在自主选择商品或者服务时，有权进行比较、鉴别和挑选。
(3)消费者合法维权的途径：消费者可以通过多种途径维护自身权益。消费者可以与经营者协商和解，可以请求消费者协会或者依法成立的其他调解组织调解，可以向有关行政部门投诉。消费者还可以通过仲裁或者诉讼的方式解决与经营者之间的争议。
2. 依法纳税：
(1)依法纳税的重要性：
税收是国家财政的重要来源，取之于民，用之于民。
个人和企业均应当依法履行纳税义务。纳税人自觉履行纳税义务是对经济社会发展的重要贡献。企业依法诚信纳税，既是企业信用的最好体现，也是企业最好的市场名片。
(2)税收的种类：
目前，我国主要有增值税、企业所得税、个人所得税等税种。
增值税是以商品流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种税。增值额就是生产经营者在一定期间的生产经营过程中新创造的价值。增值税的最大特点是减少重复征税，有利于减轻企业税收负担。
企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。除个人独资企业与合伙企业外，其他企业统一适用《中华人民共和国企业所得税法》。
个人所得税是针对居民个人在我国境内外取得的收入或者非居民个人在我国境内取得的收入而依法征收的一种税。个人所得税与人民群众切身利益相关，是日常生活中的重要税种。
个人所得税法律制度改革由最初的注重效率转变为更加关注公平。修正后的个人所得税法不仅提高了基本减除费用标准，增加了与民众生活密切相关的专项附加扣除，而且采用综合征收的方式。个人所得税法律制度的不断完善，不仅有利于增强公民的纳税意识和法治观念，而且在筹集财政收入、调节收入分配方面发挥着重要作用。
拓展笔记
1. 消费者的合法权益：
(1)安全保障权：是指消费者在购买、使用商品和接受服务时，依法享有人身、财产安全不受损害的权利。具体包括两个方面：一是人身安全权，二是财产安全权。
(2)知悉真情权：是指消费者享有知悉其购买、使用的商品或者接受的服务的真实情况的权利。
(3)自主选择权：是指消费者享有自主选择商品或者服务的权利。
(4)公平交易权：是指消费者在购买商品或者接受服务时，有权获得质量保障、价格合理、计量正确等公平交易条件，有权拒绝经营者的强制交易行为。
(5)依法求偿权：是指消费者因购买、使用商品或者接受服务受到人身、财产损害时，享有依法获得赔偿的权利。
(6)求教获知权：是从知悉真情权中引申出来的一种消费者的权利，指消费者享有获得有关消费和消费者权益保护方面的知识的权利。
(7)依法结社权：是指消费者享有依法成立维护自身合法权益的社会组织的权利。
(8)维护尊严权：是指消费者在购买、使用商品和接受服务时，享有其人格尊严、民族风俗习惯得到尊重的权利。
(9)监督批评权：是指消费者享有对商品和服务以及保护消费者权益工作进行监督的权利。
2. 增值税：
(1)含义：增值税是以商品流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是有增值才征税，没增值不征税。
(2)征税对象：生产经营中的增值额。
(3)纳税人：销售货物或者提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人。
(4)起征点：
个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。增值税起征点不适用于认定为一般纳税人的个体工商户。
按期纳税的，为月销售额5 000—20 000元(含本数)。
按次纳税的，为每次(日)销售额300—500元(含本数)。
(5)地位：增值税已经成为中国主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的比例上升，是最大的税种。增值税由税务机关负责征收，税收收入中50%为中央财政收入，50%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。
(6)政策调整：
2017年4月28日，财政部、税务总局发布《关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)，自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率，并明确了适用11%税率的货物范围和抵扣进项税额规定。从2018年5月1日起，将制造业等行业增值税税率从 17%降至 16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从 11%降至 10%。
自2019年4月1日起执行的《关于深化增值税改革有关政策的公告》规定，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为 13%；原适用10%税率的，税率调整为 9%。
3. 企业所得税：
(1)含义：企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
(2)纳税人：
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人。企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税义务人。
企业所得税采取收入来源地管辖权和居民管辖权相结合的双管辖权，把企业分为居民企业和非居民企业，分别确定不同纳税义务。
居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
4. 个人所得税：
(1)含义：个人所得税是针对居民个人在我国境内外取得的收入或者非居民个人在我国境内取得的收入而依法征收的一种税。
(2)征税对象：
①法定对象：我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。
②居民纳税义务人：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在我国境内居住累计满一百八十三天的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。
③非居民纳税义务人：在我国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在我国境内居住累计不满一百八十三天的个人，是非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。
(3)征税内容：
①工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。
②劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
③稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。这里所说的“作品”，是指包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品；“个人作品”，包括本人的著作、翻译的作品等。个人取得遗作稿酬，应按稿酬所得项目计税。
④特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，应按特许权使用费所得项目计税。
⑤经营所得包括个体工商户的生产、经营所得和对企业事业单位的承包经营、承租经营所得。
⑥利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。利息是指个人的存款利息(国家宣布自2008年10月9日起暂免征收储蓄存款利息所得个人所得税)、贷款利息和购买各种债券的利息。股息，也称股利，是指股票持有人根据股份有限公司章程规定，凭股票定期从股份有限公司取得的投资利益。红利，也称公司(企业)分红，是指股份有限公司或企业根据应分配的利润按股份分配超过股息部分的利润。股份制企业以股票形式向股东个人支付股息、红利即派发红股，应以派发的股票面额为收入额计税。
⑦财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。财产包括动产和不动产。
⑧财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他自有财产给他人或单位而取得的所得，包括转让不动产和动产而取得的所得。对个人股票买卖取得的所得暂不征税。
⑨偶然所得，是指个人取得的所得是非经常性的，属于各种机遇性所得，包括得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得(含奖金、实物和有价证券)。个人购买社会福利有奖募捐奖券、中国体育彩票，一次中奖收入不超过10 000元的，免征个人所得税，超过10 000元的，应以全额按偶然所得项目计税(目前的税率为百分之二十)。
⑩其他所得：除上述应税项目以外，其他所得应确定征税的，由国务院财政部门确定。国务院财政部门，是指财政部和国家税务总局。
(4)适用税率：个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率：
①综合所得(工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得)，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为百分之四十五，最低一级为百分之三。
②经营所得适用5级超额累进税率，适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企业事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为百分之五，最高一级为百分之三十五。
③比例税率。对个人的利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，按次计算征收个人所得税，适用百分之二十的比例税率。
(5)计算方法：
应纳税所得额=月度收入-5 000元(免征额)-专项扣除(五险一金等)-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。
个税专项附加扣除如下：
3岁以下婴幼儿照护：纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月2 000元的标准定额扣除。
子女教育：纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月2 000元的标准定额扣除。
继续教育：纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出，在学历(学位)教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3 600元定额扣除。
大病医疗：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过15 000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80 000元限额内据实扣除。
住房贷款利息：纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1 000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。
住房租金：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：
①直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1 500元。
②除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1 100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。
赡养老人：纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除：
①纳税人为独生子女的，按照每月3 000元的标准定额扣除。
②纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月3 000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1 500元。可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。
随堂检测
1. (2023·河北高考)某旅行社开展“集满38个赞，免费游港澳”活动。按要求集赞后，丁某获得免费贵宾券。在行程中，丁某多次被该旅行社带到自费景点并强制购买价格虚高的商品。下列说法中，正确的是( )
①该旅行社集赞免费游的活动涉嫌虚假宣传
②该旅行社的强制消费行为侵犯了丁某的自主选择权
③旅行社“集满38个赞，免费游港澳”的意思表示属于承诺
④丁某要求旅行社赔偿需要证明旅行社行为有过错
A. ①② B. ①③ C. ②④ D. ③④
2. 针对一些电视节目中存在的非法兜售药品、保健品和医疗服务以及播放虚假医药广告等问题，国务院办公厅印发的《关于改革完善医疗卫生行业综合监管制度的指导意见》强调，严厉打击非法行医，加强对医疗养生类节目和医疗广告宣传的管理。这一规定( )
①是运用宏观调控手段规范医疗养生类节目的体现
②有利于更好地满足消费者各种需求
③有利于克服市场调节自发性的缺陷
④有利于规范市场秩序，保障消费者的合法权益
A. ①② B. ①④ C. ②③ D. ③④
3. 下列关于提高个人所得税起征点产生的影响，推导正确的是( )
①提高个人所得税起征点→增加国家税收收入→实现资源优化配置→促进经济发展
②提高个人所得税起征点→调节个人收入分配→缩小收入差距→实现社会公平
③提高个人所得税起征点→减轻小微企业负担→加大产品研发投入→提高企业效益
④提高个人所得税起征点→增加居民可支配收入→提高消费水平→拉动经济增长
A. ①② B. ①③ C. ②④ D. ③④
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知识过关
1. 诚信经营：
(1)法律保障：我国制定了《中华人民共和国产品质量法》《中华人民共和国消费者权益保护法》等一系列法律、法规，要求经营者依法、诚信经营，保护消费者的合法权益。这不仅有利于平衡经营者与消费者之间的关系，而且有助于守法诚信的经营者扩大市场，并最终增进社会整体福祉。
(2)保护消费者权益：
经营者应当保证消费者安全消费的权利。对可能危及人身、财产安全的商品和服务，经营者应当向消费者作出真实的说明和明确的警示，并说明和标明正确使用商品或者接受服务的方法以及防止危害发生的方法。经营者发现其提供的商品或者服务存在缺陷，有危及人身、财产安全危险的，应当立即向有关行政部门报告和告知消费者，并采取停止销售、警示、召回、无害化处理、销毁、停止生产或者服务等措施。
经营者应当保障消费者的知情权。经营者向消费者提供有关商品或者服务的质量、性能、用途、有效期限等信息，应当真实、全面，不得作虚假或者引人误解的宣传。对消费者就商品或者服务的质量和使用方法等提出的询问，经营者应当作出真实、明确的答复。经营者提供商品或者服务应当明码标价，还应当标明其真实名称和标记。
经营者应当尊重消费者的自主选择权。消费者有权自主选择提供商品或者服务的经营者，自主选择商品品种或者服务方式。消费者在自主选择商品或者服务时，有权进行比较、鉴别和挑选。
(3)消费者合法维权的途径：消费者可以通过多种途径维护自身权益。消费者可以与经营者协商和解，可以请求消费者协会或者依法成立的其他调解组织调解，可以向有关行政部门投诉。消费者还可以通过仲裁或者诉讼的方式解决与经营者之间的争议。
2. 依法纳税：
(1)依法纳税的重要性：
税收是国家财政的重要来源，取之于民，用之于民。
个人和企业均应当依法履行纳税义务。纳税人自觉履行纳税义务是对经济社会发展的重要贡献。企业依法诚信纳税，既是企业信用的最好体现，也是企业最好的市场名片。
(2)税收的种类：
目前，我国主要有增值税、企业所得税、个人所得税等税种。
增值税是以商品流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种税。增值额就是生产经营者在一定期间的生产经营过程中新创造的价值。增值税的最大特点是减少重复征税，有利于减轻企业税收负担。
企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。除个人独资企业与合伙企业外，其他企业统一适用《中华人民共和国企业所得税法》。
个人所得税是针对居民个人在我国境内外取得的收入或者非居民个人在我国境内取得的收入而依法征收的一种税。个人所得税与人民群众切身利益相关，是日常生活中的重要税种。
个人所得税法律制度改革由最初的注重效率转变为更加关注公平。修正后的个人所得税法不仅提高了基本减除费用标准，增加了与民众生活密切相关的专项附加扣除，而且采用综合征收的方式。个人所得税法律制度的不断完善，不仅有利于增强公民的纳税意识和法治观念，而且在筹集财政收入、调节收入分配方面发挥着重要作用。
拓展笔记
1. 消费者的合法权益：
(1)安全保障权：是指消费者在购买、使用商品和接受服务时，依法享有人身、财产安全不受损害的权利。具体包括两个方面：一是人身安全权，二是财产安全权。
(2)知悉真情权：是指消费者享有知悉其购买、使用的商品或者接受的服务的真实情况的权利。
(3)自主选择权：是指消费者享有自主选择商品或者服务的权利。
(4)公平交易权：是指消费者在购买商品或者接受服务时，有权获得质量保障、价格合理、计量正确等公平交易条件，有权拒绝经营者的强制交易行为。
(5)依法求偿权：是指消费者因购买、使用商品或者接受服务受到人身、财产损害时，享有依法获得赔偿的权利。
(6)求教获知权：是从知悉真情权中引申出来的一种消费者的权利，指消费者享有获得有关消费和消费者权益保护方面的知识的权利。
(7)依法结社权：是指消费者享有依法成立维护自身合法权益的社会组织的权利。
(8)维护尊严权：是指消费者在购买、使用商品和接受服务时，享有其人格尊严、民族风俗习惯得到尊重的权利。
(9)监督批评权：是指消费者享有对商品和服务以及保护消费者权益工作进行监督的权利。
2. 增值税：
(1)含义：增值税是以商品流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是有增值才征税，没增值不征税。
(2)征税对象：生产经营中的增值额。
(3)纳税人：销售货物或者提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人。
(4)起征点：
个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。增值税起征点不适用于认定为一般纳税人的个体工商户。
按期纳税的，为月销售额5 000—20 000元(含本数)。
按次纳税的，为每次(日)销售额300—500元(含本数)。
(5)地位：增值税已经成为中国主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的比例上升，是最大的税种。增值税由税务机关负责征收，税收收入中50%为中央财政收入，50%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。
(6)政策调整：
2017年4月28日，财政部、税务总局发布《关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)，自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率，并明确了适用11%税率的货物范围和抵扣进项税额规定。从2018年5月1日起，将制造业等行业增值税税率从 17%降至 16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从 11%降至 10%。
自2019年4月1日起执行的《关于深化增值税改革有关政策的公告》规定，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为 13%；原适用10%税率的，税率调整为 9%。
3. 企业所得税：
(1)含义：企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
(2)纳税人：
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人。企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税义务人。
企业所得税采取收入来源地管辖权和居民管辖权相结合的双管辖权，把企业分为居民企业和非居民企业，分别确定不同纳税义务。
居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
4. 个人所得税：
(1)含义：个人所得税是针对居民个人在我国境内外取得的收入或者非居民个人在我国境内取得的收入而依法征收的一种税。
(2)征税对象：
①法定对象：我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。
②居民纳税义务人：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在我国境内居住累计满一百八十三天的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。
③非居民纳税义务人：在我国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在我国境内居住累计不满一百八十三天的个人，是非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。
(3)征税内容：
①工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。
②劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
③稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。这里所说的“作品”，是指包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品；“个人作品”，包括本人的著作、翻译的作品等。个人取得遗作稿酬，应按稿酬所得项目计税。
④特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，应按特许权使用费所得项目计税。
⑤经营所得包括个体工商户的生产、经营所得和对企业事业单位的承包经营、承租经营所得。
⑥利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。利息是指个人的存款利息(国家宣布自2008年10月9日起暂免征收储蓄存款利息所得个人所得税)、贷款利息和购买各种债券的利息。股息，也称股利，是指股票持有人根据股份有限公司章程规定，凭股票定期从股份有限公司取得的投资利益。红利，也称公司(企业)分红，是指股份有限公司或企业根据应分配的利润按股份分配超过股息部分的利润。股份制企业以股票形式向股东个人支付股息、红利即派发红股，应以派发的股票面额为收入额计税。
⑦财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。财产包括动产和不动产。
⑧财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他自有财产给他人或单位而取得的所得，包括转让不动产和动产而取得的所得。对个人股票买卖取得的所得暂不征税。
⑨偶然所得，是指个人取得的所得是非经常性的，属于各种机遇性所得，包括得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得(含奖金、实物和有价证券)。个人购买社会福利有奖募捐奖券、中国体育彩票，一次中奖收入不超过10 000元的，免征个人所得税，超过10 000元的，应以全额按偶然所得项目计税(目前的税率为百分之二十)。
⑩其他所得：除上述应税项目以外，其他所得应确定征税的，由国务院财政部门确定。国务院财政部门，是指财政部和国家税务总局。
(4)适用税率：个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率：
①综合所得(工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得)，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为百分之四十五，最低一级为百分之三。
②经营所得适用5级超额累进税率，适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企业事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为百分之五，最高一级为百分之三十五。
③比例税率。对个人的利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，按次计算征收个人所得税，适用百分之二十的比例税率。
(5)计算方法：
应纳税所得额=月度收入-5 000元(免征额)-专项扣除(五险一金等)-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。
个税专项附加扣除如下：
3岁以下婴幼儿照护：纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月2 000元的标准定额扣除。
子女教育：纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月2 000元的标准定额扣除。
继续教育：纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出，在学历(学位)教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3 600元定额扣除。
大病医疗：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过15 000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80 000元限额内据实扣除。
住房贷款利息：纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1 000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。
住房租金：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：
①直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1 500元。
②除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1 100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。
赡养老人：纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除：
①纳税人为独生子女的，按照每月3 000元的标准定额扣除。
②纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月3 000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1 500元。可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。
随堂检测
1. (2023·河北高考)某旅行社开展“集满38个赞，免费游港澳”活动。按要求集赞后，丁某获得免费贵宾券。在行程中，丁某多次被该旅行社带到自费景点并强制购买价格虚高的商品。下列说法中，正确的是(　C　)
①该旅行社集赞免费游的活动涉嫌虚假宣传
②该旅行社的强制消费行为侵犯了丁某的自主选择权
③旅行社“集满38个赞，免费游港澳”的意思表示属于承诺
④丁某要求旅行社赔偿需要证明旅行社行为有过错
A. ①② B. ①③ C. ②④ D. ③④
【解析】 丁某按要求集赞后，获得了免费贵宾券，并免费参与了本次旅行，这方面该旅行社并没有虚假宣传，①错误；要约邀请是希望他人向自己发出要约的意思表示，“集满38个赞，免费游港澳”的意思表示属于要约邀请，③错误。
2. 针对一些电视节目中存在的非法兜售药品、保健品和医疗服务以及播放虚假医药广告等问题，国务院办公厅印发的《关于改革完善医疗卫生行业综合监管制度的指导意见》强调，严厉打击非法行医，加强对医疗养生类节目和医疗广告宣传的管理。这一规定(　B　)
①是运用宏观调控手段规范医疗养生类节目的体现
②有利于更好地满足消费者各种需求
③有利于克服市场调节自发性的缺陷
④有利于规范市场秩序，保障消费者的合法权益
A. ①② B. ①④ C. ②③ D. ③④
【解析】 “满足消费者各种需求”的说法错误，②错误；市场调节自发性的缺陷可以弥补，但不能克服，③错误。
3. 下列关于提高个人所得税起征点产生的影响，推导正确的是(　C　)
①提高个人所得税起征点→增加国家税收收入→实现资源优化配置→促进经济发展
②提高个人所得税起征点→调节个人收入分配→缩小收入差距→实现社会公平
③提高个人所得税起征点→减轻小微企业负担→加大产品研发投入→提高企业效益
④提高个人所得税起征点→增加居民可支配收入→提高消费水平→拉动经济增长
A. ①② B. ①③ C. ②④ D. ③④
【解析】 提高个人所得税起征点，会减少国家税收收入，①错误；个人所得税是国家对个人所得征收的一种税，③错误。　　　　　　　　

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