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(共26张PPT)
第三单元 就业创业
八、自主创业与诚信经营
导学1　自主创业 公平竞争
知 识 过 关
1. 经营主体：创业者可以采取个. 体. 工. 商. 户. 、. 个. 人. 独. 资. 企. 业. 、. 合. 伙. 企. 业. 、. 有. 限. 责. 任. 公. 司. 等形式。根据法律的规定，这些不同形态的市场主体在成立条件、出资人的责任承担等方面有. 所. 不. 同. 。
2. 创办企业：
(1)创办企业应当符. 合. 法. 律. 规. 定. ，. 并. 准. 备. 相. 应. 的. 文. 件. 。例如，设立有限责任公司，应当由股东共同制定公司章程，并在公司章程中载明公司的名称、住所、经营范围、注册资本，股东的出资
额，机构等事项。这些文件确立了股东的权利义务关系，有助于促进企业健康发展。
(2)创办企业应当按照规定在相关主管部门办. 理. 企. 业. 登. 记. ，领. 取. 营. 业. 执. 照. 。申请人应当对申请文件、材料的真实性负责。未经相关主管部门登记的，不得以企业名义从事经营活动。企业发生变更、终止的，也应当办理相应的登记。
(3)企业登记的相关信息应当依. 法. 及. 时. 公. 示. 。国家实行企业信
息公示制度。企业从事生产经营活动过程中形成的信息，以及政府部门在履行职责过程中产生的能够反映企业状况的信息，应当通过国家企业信用信息公示系统向社会公示。
(4)创业者有必要在创业之前了解相. 关. 法. 律. 规. 定. ，学会风. 险. 管. 理. 。
3. 市场竞争：
(1)市场竞争的基. 本. 规. 则. ：我国法律确立了有关市. 场. 公. 平. 竞. 争. 和. 依. 法. 经. 营. 的规则。
(2)不正当竞争：
经营者利用他人已经建立的商业信誉，通过某种假. 冒. 或. 者. 仿. 冒. 手段，使消费者发生误认，这种混淆行为就是典型的“搭. 便. 车. ”。这种行为既损害他人的商. 业. 信. 誉. ，又可能对消费者构成欺. 诈. ，损害社. 会. 公. 共. 利. 益. ，属于不. 正. 当. 竞. 争. 。《中华人民共和国反不正当竞争法》规定，经营者不得实施混淆行为，引人误认为是他人商品或者与他人存在特定联系。
广. 告. 是重要的企业营销与产品推广手段，经营者的广告行为应当遵. 守. 法. 律. 规. 定. 。根据反不正当竞争法，经营者不得对其商品的性能、功能、质量、销售状况、用户评价、曾获荣誉等作. 虚. 假. 或. 者. 引. 人. 误. 解. 的. 商. 业. 宣. 传. ，欺骗、误导消费者；经营者不. 得. 通过组织虚假交易等方式，帮助其他经营者进行虚. 假. 或. 者. 引. 人. 误. 解. 的. 商. 业. 宣. 传. 。
法律还规定，禁止实施商. 业. 诋. 毁. 行为、不. 当. 有. 奖. 销. 售. 行为、商. 业. 贿. 赂. 行为、妨. 碍. 或. 者. 破. 坏. 其他经营者合法提供的网络产品或者服务正常运行的行为等不正当竞争行为。
拓展笔记
1. 公司的特征：
(1)公司具有独. 立. 的. 法. 人. 资. 格. ：
财. 产. 独. 立. 。公司独立的财产来源于股东的原始出资及公司成立后运营的累积财产。除土地使用权外，股东用其余财产形式出资需向公司转移资产所有权。股东出资完成后，相应资产所有权归公司，股东个人财产与公司财产相分离。
名. 义. 独. 立. 。公司能够以自己的名义从事民商事活动。
责. 任. 独. 立. 。公司以其全部资产对公司债务承担责任。
(2)公司是社团组织，具有社. 团. 性. ：一人公司及国有独资公司的社团性，不是体现在投资者之间，而是体现在管理过程中。
(3)公司以营利为目的，具有营. 利. 性. ：公司以营利为目的，是指设立公司的目的及运作，都是为了谋求经济利益。公司的营利性是公司区别于非营利法人组织的重要特征。
2. 公司股东权利与义务：
(1)股东权利：
①股. 东. 身. 份. 权. ，有限责任公司成立后应当向股东签发出资证明书，置备股东名册。
②参. 与. 决. 策. 权. ，股东会是公司的权力机构，股东通过股东会实现公司重大事项的决策权。
③资. 产. 收. 益. 权. ，股东有权分取红利，在公司清算后分配剩余财产。
④退. 出. 权. ，在特定情况下，股东可以请求按照合理价格收购其股份。
⑤知. 情. 权. ，股东享有了解公司基本经营状况的权利。
⑥提. 议. 、. 召. 集. 、. 主. 持. 股. 东. 会. 临. 时. 会. 议. 权. ，代表十分之一以上表决权的股东有权提议召开股东会临时会议。
⑦优. 先. 受. 让. 和. 认. 购. 新. 股. 权. ，有限责任公司股东有优先受让权，股份有限公司股东有优先认购权。
⑧转. 让. 出. 资. 或. 股. 份. 的. 权. 利. 。
(2)股东义务：
①遵. 守. 公. 司. 章. 程. 的义务。
②按. 期. 足. 额. 缴. 纳. 认. 购. 的. 出. 资. 额. 的义务。
③公. 司. 验. 资. 完. 成. 后. ，不得抽逃出资的义务。
3. 不正当竞争：
(1)含义：是指经营者在生产经营活动中，违反《中华人民共和国反不正当竞争法》的规定，扰乱市场竞争秩序，损害其他经营者或者消费者的合法权益的行为。
(2)主要特征：
①违. 法. 性. ：不正当竞争行为的违法性，主要表现为违反了《中华人民共和国反不正当竞争法》的规定。既违反了该法第二章关于禁止各种不正当竞争行为的具体规定，也违反了该法第二条的原则规定。经营者的某些行为虽然表面上难以确认为该法明确规定的不正当竞争行为，但是只要违反了自愿、平等、公平、诚信的原则或违反了公认的商业道德，损害了其他经营者的合法权益，扰乱了社会经济秩序，就应认定为不正当竞争行为。
②侵. 权. 性. ：所谓不正当竞争行为的侵权性，是指不正当竞争行为损害了或者可能损害其他经营者的合法权益。不正当竞争行为采用不正当的手段破坏市场竞争秩序、损害其他经营者的合法权益，使守法的经营者蒙受物质上与精神上的双重损害。“其他经营者”应当做广义的理解，既包括实际的经营者也包括潜在的经营者。另外，一些不正当竞争行为还有可能损害消费者的权益，比如虚假广告与欺骗性有奖销售等。
③危. 害. 性. ：不正当竞争行为不仅直接或者间接地损害了竞争者和消费者的利益，更重要的是，与一般侵权行为相比，还危害了市场竞争机制的正常作用。如果说垄断还有合法垄断的话，那么不正当竞争行为必然是非法行为。
④多. 样. 性. ：
不正当竞争行为的表现形式日益多样化。在不正当有奖销售案件中，以往的经营者都是让消费者先购买商品再参加抽奖，现今越来越多的经营者告诉消费者“无须进店购物就可以抽取大
奖”。在商业诋毁案件中，一些经营者不再直接诋毁竞争对手的商品信誉和商业声誉，而是通过产品对比等方式间接毁损对方商誉。在虚假宣传案件中，一些不法分子借助的媒介也从报纸、电视等传统媒体，扩展到以社交网络平台为主的新媒体。
新. 的. 不. 正. 当. 竞. 争. 行. 为. 层出不穷。互. 联. 网. 领. 域. 频频发生的流. 量. 劫. 持. 、. 客. 户. 端. 干. 扰. 、. 商. 业. 抄. 袭. 、. 软. 件. 拦. 截. 等行为，严重影响了网民对网络的正常使用和自由选择权，也损害了相关经营者的合法权益。
不正当竞争行为的范围不断扩大。如仿. 冒. 行. 为. 已. 经. 超. 出. 传. 统. 的. 假. 冒. 他. 人. 注. 册. 商. 标. 、. 仿. 冒. 知. 名. 商. 品. 特. 有. 名. 称. 、. 包. 装. 、. 装. 潢. 等. 范. 畴. ，. 扩. 大. 为. 仿. 冒. 他. 人. 知. 名. 的. 商. 业. 外. 观. 、. 域. 名. 等. 商. 业. 标. 识. 。
⑤隐. 蔽. 性. ：不正当竞争行为的隐蔽性越来越强。一方面，工商机关不断加强执法力度；另一方面，违法分子也不断想方设法规避法律。在这场“猫捉老鼠”的过程中，不正当竞争行为日益隐蔽，有时甚至披上“合法”外衣。如仿冒手段已从过去简
单的抄袭模仿，变为利用商标和企业名称之间的不同来制造市场混淆。
⑥破. 坏. 性. ：其主要体现为危害公平竞争的市场秩序；阻碍技术进步和社会生产力的发展；损害其他经营者的正常经营和合法权益，使守法经营者蒙受物质上和精神上的双重损害。有些不正当竞争行为，如虚假广告和欺骗性有奖销售，还可能损害广大消费者的合法权益。另外，不正当竞争行为还有可能给我国的对外开放政策带来消极影响，严重损害国家利益。
(3)根据反不正当竞争法的规定，经营者只要实施了各种不正当竞争行为以及与不正当竞争有关的违法行为，就要承担相应的法律责任，包括民事责任、行政责任和刑事责任。
民. 事. 责. 任. ：. 反不正当竞争法规定，如果经营者的不正当竞争行为给其他经营者的合法权益带来损害的，经营者应承担赔偿责任，被侵害的经营者的实际损失难以计算的，按照侵权人因侵. 权. 所. 获. 得. 的. 利. 益. 确. 定. 。赔偿数额还应当包括经营者为制止侵权行为所支付的合理开支。
行. 政. 责. 任. ：反不正当竞争法规定的行政责任，要通过不正当竞争行为的监督检查部门对不正当竞争行为的查处来实现。行政责任的形式主要包括罚. 款. 、. 责. 令. 停. 止. 违. 法. 行. 为. 、. 责. 令. 改. 正. 、. 消. 除. 影. 响. 以及吊. 销. 营. 业. 执. 照. 等形式。
刑. 事. 责. 任. ：刑事责任适用于那些对其他经营者、消费者和社会经济秩序损. 害. 严. 重. 、. 情. 节. 恶. 劣. 的不正当竞争行为。反不正当竞争法只对经营者承担刑事责任作了原则规定，确定具体的刑事责任要适用我国刑法的相应规定。
随 堂 检 测
1. (2023·江苏高考)“温馨斋”私点作为老字号有较好的品牌声誉，当地消费者提起它就想起特殊的风味。后来当地某糕点铺使用“温馨居”字号，并在店铺招牌上标注“童年的味道”。该店铺(　 　)
A. 行为构成不正当竞争
B. 侵害了老字号的商标权
C. 没有违背公序良俗和公共利益
D. 使用“温馨居”字号应先注册商标
A
2. (2024·山东高考)甲公司发布的新款榨汁机广告称：任何在公司网站下单者若证明其他商家的同类产品更便宜，均“全额退差价”。白某下单后发现乙公司同类榨汁机的售价便宜50元，遂向甲公司予以证明，甲公司仅赠白某50元优惠券。白某在社交账号发帖提到甲公司，称“受骗了”并配上榨汁机照片。白某的数十万粉丝以为该产品有质量问题，纷纷转发，导致甲公司口碑大跌。下列说法中，正确的是(　 　)
A
①甲公司实施了虚假或引人误解的商业宣传，违反了反不正当竞争法的规定
②无论甲公司在白某的订单中是否承诺过全额退差价，其行为都不构成违约
③即使白某发帖意在表达对“全额退差价”广告的真实感受，仍可能构成侵权
④白某粉丝未尽合理核实义务即诋毁甲公司产品，侵犯了甲公司的荣誉权
A. ①③ B. ①④ C. ②③ D. ②④
【解析】 甲公司的广告承诺全额退差价但并未兑现，其行为构成违约，②错误；甲公司产品未涉及质量问题，白某粉丝未尽合理核实义务即诋毁甲公司产品，侵犯了甲公司的名誉权，而不是荣誉权，④错误。(共41张PPT)
第三单元 就业创业
八、自主创业与诚信经营
导学2　诚信经营 依法纳税
知 识 过 关
1. 诚信经营：
(1)法律保障：我国制定了《中华人民共和国产品质量法》《中华人民共和国消费者权益保护法》等一系列法律、法规，要求经营者依. 法. 、. 诚. 信. 经. 营. ，保. 护. 消. 费. 者. 的. 合. 法. 权. 益. 。这不仅有利于平. 衡. 经. 营. 者. 与. 消. 费. 者. 之间的关系，而且有助于守. 法. 诚. 信. 的. 经. 营. 者. 扩. 大. 市. 场. ，并最终增进社. 会. 整. 体. 福. 祉. 。
(2)保护消费者权益：
经营者应当保证消费者安. 全. 消. 费. 的权利。对可能危及人身、财产安全的商品和服务，经营者应当向消费者作出真实的说明和明确的警示，并说明和标明正确使用商品或者接受服务的方法以及防止危害发生的方法。经营者发现其提供的商品或者服务存在缺陷，有危及人身、财产安全危险的，应当立即向有关行政部门报告和告知消费者，并采取停止销售、警示、召回、无害化处理、销毁、停止生产或者服务等措施。
经营者应当保障消费者的知. 情. 权. 。经营者向消费者提供有关商品或者服务的质量、性能、用途、有效期限等信息，应当真实、全面，不得作虚假或者引人误解的宣传。对消费者就商品或者服务的质量和使用方法等提出的询问，经营者应当作出真实、明确的答复。经营者提供商品或者服务应当明码标价，还应当标明其真实名称和标记。
经营者应当尊重消费者的自. 主. 选. 择. 权. 。消费者有权自主选择提供商品或者服务的经营者，自主选择商品品种或者服务方式。
消费者在自主选择商品或者服务时，有权进行比较、鉴别和挑选。
(3)消费者合法维权的途径：消费者可以通过多种途径维护自身权益。消费者可以与经营者协. 商. 和. 解. ，可以请求消. 费. 者. 协. 会. 或者依法成立的其他调解组织调. 解. ，可以向. 有. 关. 行. 政. 部. 门. 投. 诉. 。消费者还可以通过仲. 裁. 或. 者. 诉. 讼. 的方式解决与经营者之间的争议。
2. 依法纳税：
(1)依法纳税的重要性：
税收是国家财政的重要来源，取. 之. 于. 民. ，. 用. 之. 于. 民. 。
个人和企业均应当依法履行纳. 税. 义. 务. 。纳税人自觉履行纳税义务是对经济社会发展的重要贡献。企业依法诚信纳税，既是企. 业. 信. 用. 的. 最. 好. 体. 现. ，也是企. 业. 最. 好. 的. 市. 场. 名. 片. 。
(2)税收的种类：
目前，我国主要有增. 值. 税. 、. 企. 业. 所. 得. 税. 、. 个. 人. 所. 得. 税. 等税种。
增. 值. 税. 是以商品流转过程中产生的增. 值. 额. 为计税依据而征收的一种税。增值额就是生产经营者在一定期间的生产经营过程中新创造的价值。增值税的最大特点是减. 少. 重. 复. 征. 税. ，有利于减. 轻. 企. 业. 税. 收. 负. 担. 。
企. 业. 所. 得. 税. 是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生. 产. 经. 营. 所. 得. 和其. 他. 所. 得. 征收的一种税。除个人独资企业与合伙企业
外，其他企业统一适用《中华人民共和国企业所得税法》。
个. 人. 所. 得. 税. 是针对居民个人在我国境内外取得的收入或者非居民个人在我国境内取. 得. 的. 收. 入. 而依法征收的一种税。个人所得税与人民群众切身利益相关，是日常生活中的重要税种。
个人所得税法律制度改革由最初的注重效率转变为更加关. 注. 公. 平. 。修正后的个人所得税法不仅提高了基. 本. 减. 除. 费. 用. 标准，增加了与民众生活密切相关的专. 项. 附. 加. 扣. 除. ，而且采用综. 合. 征. 收. 的方式。个人所得税法律制度的不断完善，不仅有利于增强公民的纳. 税. 意. 识. 和. 法. 治. 观. 念. ，而且在筹集财政收入、调节收入分配方面发挥着重要作用。
拓展笔记
1. 消费者的合法权益：
(1)安. 全. 保. 障. 权. ：是指消费者在购买、使用商品和接受服务时，依法享有人身、财产安全不受损害的权利。具体包括两个方面：一是人身安全权，二是财产安全权。
(2)知. 悉. 真. 情. 权. ：是指消费者享有知悉其购买、使用的商品或者接受的服务的真实情况的权利。
(3)自. 主. 选. 择. 权. ：是指消费者享有自主选择商品或者服务的权利。
(4)公. 平. 交. 易. 权. ：是指消费者在购买商品或者接受服务时，有权获得质量保障、价格合理、计量正确等公平交易条件，有权拒绝经营者的强制交易行为。
(5)依. 法. 求. 偿. 权. ：是指消费者因购买、使用商品或者接受服务受到人身、财产损害时，享有依法获得赔偿的权利。
(6)求. 教. 获. 知. 权. ：是从知悉真情权中引申出来的一种消费者的权利，指消费者享有获得有关消费和消费者权益保护方面的知识的权利。
(7)依. 法. 结. 社. 权. ：是指消费者享有依法成立维护自身合法权益的社会组织的权利。
(8)维. 护. 尊. 严. 权. ：是指消费者在购买、使用商品和接受服务时，享有其人格尊严、民族风俗习惯得到尊重的权利。
(9)监. 督. 批. 评. 权. ：是指消费者享有对商品和服务以及保护消费者权益工作进行监督的权利。
2. 增值税：
(1)含义：增值税是以商品流转过程中产生的增. 值. 额. 为计税依据而征收的一种税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是有增值才征税，没增值不征税。
(2)征税对象：生产经营中的增. 值. 额. 。
(3)纳税人：销售货物或者提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单. 位. 和. 个. 人. 。
(4)起征点：
个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。增值税起征点不适用于认定为一般纳税人的个体工商户。
按期纳税的，为月. 销. 售. 额. 5 000—20 000元(含本数)。
按次纳税的，为每. 次. (日. )销. 售. 额. 300—500元(含本数)。
(5)地位：增值税已经成为中国主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的比例上升，是最大的税种。增值税由税务机
关负责征收，税收收入中50%为中央财政收入，50%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。
(6)政策调整：
2017年4月28日，财政部、税务总局发布《关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)，自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率，并明确了适用11%税率的货物范围和抵扣进项税额规定。从2018年5月1日起，
将制造业等行业增值税税率从. 17% 降. 至. 16% ，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11% 降. 至. 10% 。
自2019年4月1日起执行的《关于深化增值税改革有关政策的公告》规定，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税. 率. 调. 整. 为. 13% ， 原适用10%税率的，税. 率. 调. 整. 为. 9% 。
3. 企业所得税：
(1)含义：企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生. 产. 经. 营. 所. 得. 和其. 他. 所. 得. 征收的一种税。
(2)纳税人：
在中华人民共和国境内，企. 业. 和. 其. 他. 取. 得. 收. 入. 的. 组. 织. (以下统称企业)为企业所得税的纳税人。企业所得税的纳税人包括各. 类. 企. 业. 、. 事. 业. 单. 位. 、. 社. 会. 团. 体. 、. 民. 办. 非. 企. 业. 单. 位. 和从. 事. 经. 营. 活. 动. 的. 其. 他. 组. 织. 。个人独资企业、合伙企业不属于企业所
得税纳税义务人。企业所得税采取收. 入. 来. 源. 地. 管. 辖. 权. 和居. 民. 管. 辖. 权. 相结合的双管辖权，把企业分为居. 民. 企. 业. 和非. 居. 民. 企. 业. ，分别确定不同纳税义务。
居. 民. 企. 业. ，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中. 国. 境. 内. 的. 企. 业. 。
非. 居. 民. 企. 业. ，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来. 源. 于. 中. 国. 境. 内. 所. 得. 的. 企. 业. 。
4. 个人所得税：
(1)含义：个人所得税是针对居. 民. 个. 人. 在我国境内外取得的收入或者非居民个人在我国境内取得的收入而依法征收的一种税。
(2)征税对象：
①法定对象：我国个人所得税的纳税义务人是在中. 国. 境. 内. 居. 住. 有. 所. 得. 的. 人. ，. 以. 及. 不. 在. 中. 国. 境. 内. 居. 住. 而. 从. 中. 国. 境. 内. 取. 得. 所. 得. 的. 个. 人. ，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。
②居民纳税义务人：在. 中. 国. 境. 内. 有. 住. 所. ，. 或. 者. 无. 住. 所. 而. 一. 个. 纳. 税. 年. 度. 内. 在. 我. 国. 境. 内. 居. 住. 累. 计. 满. 一. 百. 八. 十. 三. 天. 的. 个. 人. ，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。
③非居民纳税义务人：在. 我. 国. 境. 内. 无. 住. 所. 又. 不. 居. 住. ，. 或. 者. 无. 住. 所. 而. 一. 个. 纳. 税. 年. 度. 内. 在. 我. 国. 境. 内. 居. 住. 累. 计. 不. 满. 一. 百. 八. 十. 三. 天. 的. 个. 人. ，是非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。
(3)征税内容：
①工. 资. 、. 薪. 金. 所. 得. ，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。
②劳. 务. 报. 酬. 所. 得. ，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展
览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
③稿. 酬. 所. 得. ，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。这里所说的“作品”，是指包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品；“个人作品”，包括本人的著作、翻译的作品等。个人取得遗作稿酬，应按稿酬所得项目计税。
④特. 许. 权. 使. 用. 费. 所. 得. ，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，应按特许权使用费所得项目计税。
⑤经. 营. 所. 得. 包括个体工商户的生产、经营所得和对企业事业单位的承包经营、承租经营所得。
⑥利. 息. 、. 股. 息. 、. 红. 利. 所. 得. ，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。利息是指个人的存款利息(国家宣布自2008年10月9日起暂免征收储蓄存款利息所得个人所得税)、贷款利息和购买各种债券的利息。股息，也称股利，是指股票持有人根据股份有限公司章程规定，凭股票定期从股份有限公司取得的投资利益。红利，也称公司(企业)分红，是指股份有限公司或企业根据应分配的利润按股份分配超过股息部分的利
润。股份制企业以股票形式向股东个人支付股息、红利即派发红股，应以派发的股票面额为收入额计税。
⑦财. 产. 租. 赁. 所. 得. ，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。财产包括动产和不动产。
⑧财. 产. 转. 让. 所. 得. ，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他自有财产给他人或单位而取得的所得，包括转让不动产和动产而取得的所得。对个人股票买卖取得的所得暂不征税。
⑨偶. 然. 所. 得. ，是指个人取得的所得是非经常性的，属于各种机遇性所得，包括得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得(含奖金、实物和有价证券)。个人购买社会福利有奖募捐奖券、中国体育彩票，一次中奖收入不超过10 000元的，免征个人所得税，超过10 000元的，应以全额按偶然所得项目计税(目前的税率为百分之二十)。
⑩其. 他. 所. 得. ：除上述应税项目以外，其他所得应确定征税的，由国务院财政部门确定。国务院财政部门，是指财政部和国家税务总局。
(4)适用税率：个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三. 种. 不. 同. 的. 税. 率. ：
①综. 合. 所. 得. (工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得)，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为百分之四十五，最低一级为百分之三。
②经. 营. 所. 得. 适用5级超额累进税率，适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企业事业单位的承包
经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为百分之五，最高一级为百分之三十五。
③比. 例. 税. 率. 。对个人的利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，按次计算征收个人所得税，适用百分之二十的比例税率。
(5)计算方法：
应纳税所得额=月度收入-5 000元(免征额)-专项扣除(五险一金等)-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。
个. 税. 专. 项. 附. 加. 扣. 除. 如. 下. ：
3岁. 以. 下. 婴. 幼. 儿. 照. 护. ：纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月2 000元的标准定额扣除。
子. 女. 教. 育. ：纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月2 000元的标准定额扣除。
继. 续. 教. 育. ：纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出，在学历(学位)教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人
员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3 600元定额扣除。
大. 病. 医. 疗. ：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过15 000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80 000元限额内据实扣除。
住. 房. 贷. 款. 利. 息. ：纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境
内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1 000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。
住. 房. 租. 金. ：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：
①直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1 500元。
②除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1 100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。
赡. 养. 老. 人. ：纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除：
①纳税人为独生子女的，按照每月3 000元的标准定额扣除。
②纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月3 000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1 500元。可以由赡养
人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。
随 堂 检 测
1. (2023·河北高考)某旅行社开展“集满38个赞，免费游港澳”活动。按要求集赞后，丁某获得免费贵宾券。在行程中，丁某多次被该旅行社带到自费景点并强制购买价格虚高的商品。下列说法中，正确的是(　 　)
①该旅行社集赞免费游的活动涉嫌虚假宣传
②该旅行社的强制消费行为侵犯了丁某的自主选择权
③旅行社“集满38个赞，免费游港澳”的意思表示属于承诺
④丁某要求旅行社赔偿需要证明旅行社行为有过错
A. ①② B. ①③ C. ②④ D. ③④
C
【解析】 丁某按要求集赞后，获得了免费贵宾券，并免费参与了本次旅行，这方面该旅行社并没有虚假宣传，①错误；要约邀请是希望他人向自己发出要约的意思表示，“集满38个赞，免费游港澳”的意思表示属于要约邀请，③错误。
2. 针对一些电视节目中存在的非法兜售药品、保健品和医疗服务以及播放虚假医药广告等问题，国务院办公厅印发的《关于改革完善医疗卫生行业综合监管制度的指导意见》强调，严厉打击非法行医，加强对医疗养生类节目和医疗广告宣传的管理。这一规定(　 　)
①是运用宏观调控手段规范医疗养生类节目的体现 ②有利于更好地满足消费者各种需求 ③有利于克服市场调节自发性的缺陷 ④有利于规范市场秩序，保障消费者的合法权益
A. ①② B. ①④ C. ②③ D. ③④
B
【解析】 “满足消费者各种需求”的说法错误，②错误；市场调节自发性的缺陷可以弥补，但不能克服，③错误。
3. 下列关于提高个人所得税起征点产生的影响，推导正确的是(　 　)
①提高个人所得税起征点→增加国家税收收入→实现资源优化配置→促进经济发展
②提高个人所得税起征点→调节个人收入分配→缩小收入差距→实现社会公平
③提高个人所得税起征点→减轻小微企业负担→加大产品研发投入→提高企业效益
④提高个人所得税起征点→增加居民可支配收入→提高消费水平→拉动经济增长
A. ①② B. ①③ C. ②④ D. ③④
C
【解析】 提高个人所得税起征点，会减少国家税收收入，①错误；个人所得税是国家对个人所得征收的一种税，③错误。

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