资源简介

2025—2026学年山东省职教高考研究联合体第四次联合考试
财税类专业知识试题答案及评分标准
卷一(选择题 共100分)
一、选择题(本大题50个小题,每小题2分,共100分)
1.C 2.C 3.B 4.C 5.D 6.B 7.D 8.B 9.D 10.C 11.C 12.B 13.B 14.C
15.B 16.B 17.D 18.B 19.A 20.B 21.A 22.D 23.D 24.C 25.B 26.D 27.B
28.C 29.C 30.D 31.B 32.B 33.D 34.D 35.D 36.B 37.A 38.D 39.C 40.D
41.B 42.A 43.C 44.B 45.C 46.C 47.C 48.B 49.D 50.B
卷二(非选择题 共100分)
二、计算题(本大题3个小题,共30分)
1.(6分)
(1)本利和=70×(1+4.8%/2)10=88.74(万元),(2分)
利息=88.74-70=18.74(万元)。(1分)
(2)本利和=50×(1+5.2%)3×(1+5.5%×2)=64.62(万元),(2分)
利息=64.62-50=14.62(万元)。(1分)
2.(10分)
(1)增值税销项税额=1272÷(1+6%)×6%=72(万元)。(2分)
向境外客户提供完全在境外消费的业务流程管理服务,属于跨境销售服务,税率为零,所以不
产生销项税额。
(2)出租办公用房应缴纳增值税=21÷(1+5%)×5%=1(万元)。(2分)
(3)单位或个体工商户将自产、委托加工或购买的货物,通过公益性社会组织、县级及以上人民
政府及其组成部门和直属机构,或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人,免征增值税。
用于免征增值税项目的购进货物,其进项税额不得从销项税额中抵扣。
所以业务③可抵扣的进项税额=0。(2分)
(4)自境外购入“连锁经营权”,属于购进无形资产,适用税率为6%。
所以业务④可抵扣的进项税额=63.6÷(1+6%)×6%×(1-10%)=3.24(万元)。(2分)
(5)当月准予从销项税额中抵扣的进项税额=3.24+15.67=18.91(万元)。(1分)
(6)甲公司当月应缴纳增值税=72-18.91+1=54.09(万元)。(1分)
3.(14分)
(1)2025年该企业少缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=(200×13%-22)×
(7%+3%+2%)=0.48(万元),故应调减会计利润0.48万元。(2分)
(2)因为广告费的扣除限额=(1800+200)×15%=300(万元)<实际发生额400万元,所以
应纳税调增=400-300=100(万元)。(2分)
(财税类专业知识试题答案及评分标准 共5页) 第 1页
因为业务招待费的扣除限额=20×60%=12(万元)>(1800+200)×5‰=10(万元),所以应
纳税调增=20-10=10(万元)。(2分)
所以2025年该企业广告费和业务招待费的纳税调增额=100+10=110(万元)。
(3)研发费用的纳税调减额=50×100%=50(万元)。(2分)
( 14)设备在会计上当年计提的折旧为240÷4× (万元),而税法上企业选择一次性扣除,12=5
所以产生税会差异,则需要纳税调减=240-5=235(万元)。(2分)
(5)因为职工福利费的扣除限额=1000×14%=140(万元)<实际发生额150万元,所以应纳
税调增=150-140=10(万元)。
因为工会经费的扣除限额=1000×2%=20(万元)<实际发生额25万元,所以应纳税调增25
-20=5(万元)。
因为职工教育经费的扣除限额=1000×8%=80(万元)>实际发生额20万元(软件企业发生
的职工教育经费中的职工培训费90万元可以全额在税前扣除),所以无须纳税调整。
所以2025年该企业职工福利费、工会经费和职工教育经费的纳税调增额=10+5=15(万元)。
(2分)
(6)2025年该企业的应纳税所得额=450+200-160-0.48+110-50-235+15=329.52(万元),
2025年该企业应缴纳企业所得税=329.52×25%=82.38(万元)。(2分)
三、业务题(本大题4个小题,共50分)
1.(16分)
业务1:采购原材料
借:原材料———A材料 500000
应交税费———应交增值税(进项税额) 65000
贷:银行存款 565000(2分)
业务2:销售产品
借:银行存款 1356000
贷:主营业务收入 1200000
应交税费———应交增值税(销项税额) 156000(2分)
业务3:视同销售———职工福利
借:应付职工薪酬———非货币性福利 113000
贷:主营业务收入 100000
应交税费———应交增值税(销项税额) 13000(2分)
同时结转成本:
借:主营业务成本 80000
贷:库存商品———N产品 80000(2分)
业务4:进项税额转出
借:待处理财产损溢 45200
贷:原材料———B材料 40000
应交税费———应交增值税(进项税额转出) 5200(2分)
业务5:视同销售———在建工程
借:在建工程 150000
贷:库存商品———C产品 150000(2分)
(财税类专业知识试题答案及评分标准 共5页) 第 2页
业务6:出售交易性金融资产
(1)确认处置损益,并结转公允价值变动:
借:银行存款 1030000
贷:交易性金融资产———成本 800000
交易性金融资产———公允价值变动 50000
投资收益 180000(2分)
(2)计算转让金融商品应交增值税:
应交增值税=(1030000-818000)÷(1+6%)×6%=12000(元)
借:投资收益 12000
贷:应交税费———转让金融商品应交增值税 12000(2分)
2.(12分)
业务1:
借:合同履约成本 180000
贷:应付职工薪酬———工资 180000(2分)
应确认收入=1130000÷(1+13%)×30%=300000(元)
借:应收账款 339000
贷:主营业务收入 300000
应交税费———应交增值税(销项税额) 39000(2分)
借:主营业务成本 180000
贷:合同履约成本 180000(2分)
业务2:
借:发出商品 400000
贷:库存商品 400000(2分)
借:应收账款 104000
贷:应交税费———应交增值税(销项税额) 104000(2分)
业务3:
借:应收账款 800000
贷:主营业务收入 800000(1分)
借:主营业务成本 400000
贷:发出商品 400000(1分)
3.(12分)
业务1:生产线技术改造
(1)将生产线转入在建工程:
生产线已使用3年,年折旧额=2000000×(1-5%)÷10=190000(元),
累计折旧=190000×3=570000(元),
转入在建工程时的账面价值=2000000-570000=1430000(元)。
借:在建工程 1430000
累计折旧 570000
贷:固定资产———生产线 2000000(2分)
(财税类专业知识试题答案及评分标准 共5页) 第 3页
(2)发生技术改造支出:
借:在建工程 950000
贷:工程物资 800000
应付职工薪酬 150000(2分)
(3)拆除旧部件入库:
拆除部分的账面价值为200000元。
借:原材料 50000(按公允价值入库)
营业外支出 150000
贷:在建工程 200000(2分)
(4)技术改造工程完工:
改造后生产线的入账价值=1430000+950000-200000=2180000(元)。
借:固定资产———生产线 2180000
贷:在建工程 2180000(2分)
(5)计算2025年应计提的折旧额:
改造后生产线的账面价值为2180000元,
改造后预计净残值=2180000×4%=87200(元),
改造后尚可使用年限=10-3+3=10(年),
2025年10~12月应计提折旧额=(2180000-87200)÷10÷12×3=52320(元)。
改造后,2025年10~12月每月计提折旧额:
借:制造费用 17440
贷:累计折旧 17440(2分)
业务2:支付日常维修费
借:管理费用———维修费 16350
贷:银行存款 16350(2分)
4.(10分)
业务1:分配工资费用
借:生产成本 500000
制造费用 150000
管理费用 200000
销售费用 100000
研发支出———费用化支出 50000
贷:应付职工薪酬———工资 1000000(2分)
业务2:计提企业承担的社保与公积金
借:生产成本 210000(500000×42%)
制造费用 63000(150000×42%)
管理费用 84000(200000×42%)
销售费用 42000(100000×42%)
研发支出———费用化支出 21000(50000×42%)
贷:应付职工薪酬———社会保险费(单位部分) 300000
———住房公积金(单位部分) 120000(2分)
(财税类专业知识试题答案及评分标准 共5页) 第 4页
业务3:缴纳社保与公积金
借:应付职工薪酬———社会保险费(单位部分) 300000
应付职工薪酬———住房公积金(单位部分) 120000
其他应付款———代扣社会保险费 100000
———代扣住房公积金 120000
贷:银行存款 640000(2分)
业务4:支付职工福利
借:应付职工薪酬———职工福利费 50000
贷:银行存款 50000(2分)
业务5:发放工资并结转个税
借:应付职工薪酬———工资 1100000
贷:银行存款 1020000
应交税费———应交个人所得税 80000(2分)
四、综合运用题(本大题2个小题,共20分)
1.(11分)
(1)甲、乙、丙的出资方式合法。根据相关法律规定,普通合伙人可以用货币、实物、知识产权、
土地使用权或者其他财产权利出资;有限合伙人可以用货币、实物、知识产权、土地使用权或者
其他财产权利作价出资。(1分)丁以劳务出资不合法。因为有限合伙人不得以劳务出资,丁
是有限合伙人,所以其以劳务出资不符合法律规定。(1分)
(2)该买卖合同有效。(1分)根据相关法律规定,合伙企业对合伙人执行合伙事务以及对外代
表合伙企业权利的限制,不得对抗善意第三人,所以该合同有效。该案例中,甲作为执行事务
合伙人,其超越权限与A公司签订合同,但A公司属于不知情的善意第三人。(1分),所以买
卖合同有效。乙无权撤销该合同。(1分)该案例中,因为合同有效且成立,A公司是善意的,
合伙企业不能以内部限制对抗善意第三人,所以乙无权撤销该合同。(1分)
(3)丙的行为合法。(1分)该案例中,因为合伙协议约定有限合伙人可以同本合伙企业进行交
易,按照约定,丙可以与合伙企业进行交易,所以该行为合法。(1分)
(4)丁的行为合法。(1分)该案例中,因为合伙协议约定有限合伙人可以自营与本合伙企业相
竞争的业务,按照约定,丁可以从事与合伙企业相竞争的业务,所以该行为合法。(1分)甲、
乙、丙的主张不成立。因为丁的行为符合合伙协议约定,且不违反相关法律规定,所以丁无需
将获利的50万元交给合伙企业。(1分)
2.(9分)
(1)该预订合同于2025年3月2日成立。(1分)根据相关法律规定,当事人采用信件、数据电
文等形式订立合同的,可以在合同成立之前要求签订确认书,签订确认书时合同成立。(1分)
该案例中,酒店弹窗提示需电子邮件确认订单,张某提交订单后,酒店于3月2日发电子邮件
进行确认,此时电子邮件确认,即合同成立。(1分)
(2)张某要求酒店3倍返还定金300元不符合规定。(1分)根据相关法律规定,收受定金的一
方不履行债务或者履行债务不符合约定,致使不能实现合同目的的,应当双倍返还定金。所以
酒店应双倍返还定金,即返还200元。(2分)
(3)酒店要求张某支付200元使用费不符合规定。(1分)根据相关法律规定,试用买卖的当事
人没有约定使用费或者约定不明确,出卖人主张买受人支付使用费的,人民法院不予支持。该
案例中,望远镜包装上仅提示欢迎试用,若满意可优惠入住后购买,并未约定使用费,所以酒店
要求张某支付200元使用费不符合规定。(2分)
(财税类专业知识试题答案及评分标准 共5页) 第 5页

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