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第16课 中国赋税制度的演变
※时间定位
※融通导图
※知识梳理
一、中国古代的赋税制度
◎课前提示：河南省尉氏县后大庄村元墓出土的纳粮彩绘壁画，形家地描绘了农民向封建政府纳粮的画面。数千年来，衣民为封建国家纳粮当差，承担义务，受尽剥削。
◎学习聚焦：古代的赋役除田赋外，还有人头税、徭役等。从唐朝租庸调到清朝摊丁入亩，赋役征发逐渐转到向土地和财产征税，人头税逐渐被废除。
㈠秦朝【关联中外历史纲要上P17“秦朝的暴政”；中外历史纲要上P18“陈胜、吴广农民大起义的直接原因”】
1.田赋：税率极高，史称“收泰半之赋”。
2.人头税：即“口赋”，征收极重。
3.徭役（起始年龄：男子17岁）
①更卒：法定服务期限是一个月，服役地点是在本郡或本县，承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝，以及运输粮食等繁重劳动。
②正卒：到郡国和京城服兵役，役期一般是两年。
③戍卒：到边塞屯戍，役期一般是一年。
㈡汉朝【关联中外历史纲要上P22“汉武帝的抑商政策”】
1.田赋：汉初统治者采取“与民休息”的政策，税率大大降低。
2.人头税：分口赋（7—14岁）、算赋（15—56岁）。
3.徭役（起始年龄：从汉昭帝开始为男子23岁，其它同秦朝）。
4.财产税：对车船征税，对商人和高利贷者征收算缗钱，对财产总额征收“税民资”，甚至农民饲养六畜都要缴税。
㈢隋朝：废除了前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调，征派力役。
㈣唐朝【关联中外历史纲要上P42“租庸调制的实行及其作用”；中外历史纲要上P42、P43“两税法的背景、实行、主要内容和影响”】
1.租庸调制（前期）
①基础：均田制。
②征收对象：21—59岁之间的成年男子征收。
③特点：租、调之外的役，可以用“庸”代替，即缴纳一定的绢或布来替代徭役。
2.两税法（后期）
①背景：土地兼并导致均田制遭到破坏。
②内容：以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税，分夏、秋两次征收。
㈤北宋【关联中外历史纲要上P55“王安石变法的富国措施”】
1.两税法：征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。
2.代役金：除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还经常再派发各种徭役。
3.募役法：王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。
㈥元朝
1.租庸调：施行于北方，征丁税、地税。
2.两税法：施行于南方，征夏税、秋粮。
3.科差：元朝施行的新税种，按户之上下征收丝和银两。
㈦明朝【关联选择性必修一P23“张居正税制改革及其命运”】
1.两税法：明初施行，分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。
2.金花银：明正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京。
3.一条鞭法（明朝后期）
①背景：商品经济的发展与白银流通量的增加。
②内容：赋役合并、一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收；政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人。
③影响：是中国赋役制度上的重大变革。
㈧清朝
1.丁银定额：1712年，康熙帝规定以前一年的丁银作为定额，不再增加，称“滋生人丁，永不加赋”。
2.摊丁入亩：雍正帝将康熙帝定额的丁银分摊到田赋中，从此中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱。
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
◎学习聚焦：关税制度古已有之，中国一直享有完全的关税自主权，但在近代经历了丧失和收回的曲折历程。新中国实行了有利于国家发展的关税制度和个人所得税制度。
㈠关税
1.古代：在西周出现关税后的很长一段历史时期里，存在着国内关税与国境关税并立的现象，直到1931年才开始取消国内关税，实行统一的国境关税。
2.近代【关联中外历史纲要上P92“中国在近代不平等条约中丧失关税自主权”；中外历史纲要上P146“抗日战争中的废除旧约运动”】
关税自主权丧失 ①根据中英《南京条约》、中美《望厦条约》、中法《黄埔条约》和片面最惠国待遇规定，中国失去了自主调整关税的权力 ②掌管中国国境关税的海关大权长期把持在英国人赫德手中
关税自主权收回 ①国民革命时期，中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约、要求关税自主的主张 ②1927年南京国民政府成立后，宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》 ③1928年，南京国民政府发表“改订新约”的对外宣言，关税自主为其两项主要内容之一 ④通过签订《中美关税条约》，同意大利、英国、法国、西班牙等国缔结了“友好通商条约”或新的关税条约，签订《中日关税协定》，在关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主地制定税率 ⑤中华人民共和国成立后真正收回
◎正文补充：英国人赫德于1854年来到中国，1863年正式担任海关总税务司，1908年离职回国。赫德担任晩清海关总税务司近半个世纪，任内创建了税收、统计、浚港、检疫等一整套海关管理制度和现代邮政系统。他把持中国海关大权，一定程度上维护了英国等西方列强的利益。
3.当代
①《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例（新中国成立后不久）是中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度。
②《中华人民共和国进出口关税条例》和新的《中华人民共和国海关进出口税则》（1985年）强化了关税制度的法制化建设。
③《中华人民共和国海关法》及其关税条例（1987年）进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用。
㈡个人所得税
1.起步：1914年，北洋政府制定了所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并没有实施。
2.开始实施：1936年，国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税。
3.正式确立：1980年，全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》。
4.完善：《中华人民共和国个人所得税法》经数次修订完善，愈加符合中国社会发展实际，对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。
◎正文补充：英国是世界上最早开征个人所得税的国家。1799年，英国开始试行差别税率征收个人所得税，此后这成为英国的一个固定税种。英国的这一做法后来逐渐影响到欧美其他国家，再传播到全世界，使个人所得税成为各国广泛征收的一个税种。
※习题解答
1.（课本P94）思考点：分析中国古代赋役制度的演变及发展趋势。
【参考答案】（略，参看前文“知识梳理”的相关部分）。
2.（课本P96）学思之窗：阅读材料，思考为什么1985年中国要颁布新的《中华人民共和国海关进出口税则》。
【参考答案】1951年实施的《中华人民共和国海关进出口税则》是基于当时的时代条件，在计划经济体制下的产物。改革开放后，在中国走向市场经济的过程中，这一税则的不少规定已不适应国家经济体制改革和对外开放政策的需要，其主要问题如栏目中提供的材料所示。因此，国务院于1985年颁布了新的《中华人民共和国海关进出口税则》。
3.（课本P97）思考点：为什么直到1980年中国才颁布《中华人民共和国个人所得税法》？
【参考答案】征收个人所得税是为调节社会收入水平，确保社会公平和国家有序发展，在个人和家庭收入整体差别不大的计划经济时代，没有征收的必要，所以直到改革开放后的1980年，随着中国社会经济的发展，中国才制定颁行了《中华人民共和国个人所得税法》。
4.（课本P97）问题探究：搜集资料，了解取消农业税的意义。
【参考答案】2005年12月29日，十届全国人大常委会第十九次会议决定，《中华人民共和国农业税条例》自2006年1月1日起废止。从此，中国农民告别延续2600多年的农业税。据统计，2006年全面取消农业税后，与农村税费改革前的1999年相比，每年可减轻农民负担约1250亿元，人均减负约140元，农民负担重的状况得到根本性扭转。

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