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十六、 中国赋税制度的演变
货币与赋税制度
第五单元
　高中历史　选择性必修1　国家制度与社会治理
课程标准
◎了解中国古代赋税制度的演变。
◎了解关税、个人所得税制度在中国的产生和实行情况。
知识梳理
知识点一　中国古代的赋役制度
1. 秦汉时期
田赋 (1)秦朝田赋税率极高，史称“　收泰半之赋　”
(2)汉初统治者采取“　与民休息　”的政策，田赋税率大大降低。汉高祖实行十五税一的税率，汉景帝时改为三十税一
人头税 (1)秦朝征收极重的　口赋　，即人头税
(2)汉朝人头税分口赋、算赋，不分男女，商人和奴婢的算赋钱还要加倍
(3)汉朝还征收财产税，对商人和高利贷者征收算缗钱，对财产总额征收“税民资”，甚至农民饲养六畜都要缴税
收泰半之赋
与民休息
口赋
徭役 秦汉徭役有更卒、正卒、戍卒三种
(1)更卒徭役的法定服务期限是一个月，服役地点是在本郡或本县，承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝，以及运输粮食等繁重劳动
(2)正卒是指到郡国或京城　服兵役　，役期一般是两年
(3)戍卒是指到　边塞　屯戍，役期一般是一年
服兵役
边塞
2. 隋唐时期
隋朝 废除许多苛捐杂税，主要向民众征收　租调　，征派　力役　
唐朝 (1)租庸调制：针对21—59岁之间的成年男子征收。租、调之外的役可以用“　庸　”代替，即缴纳一定的绢或布来替代徭役
(2)两税法：
①原因：唐朝中期，土地兼并导致　均田制　遭到破坏
②时间：780年
③内容：以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按　田　征收地税，按户等征收户税，分夏、秋两次征收
租调
力役
庸
均田制
田亩
3. 宋元时期
宋朝 (1)征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍
(2)征收类似唐朝的庸一样的代役金，派发各种徭役
(3)王安石推行　募役法　，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役
元朝 (1)沿袭唐朝的　租庸调　与两税法，分别施行于北方和南方，在北方征　丁税　、地税，在南方征夏税、秋粮
(2)在税粮外又有前朝没有过的“　科差　”，按户之上下征收丝和银两
募役法
租庸调
丁税
科差
4. 明清时期
明朝 (1)明初赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是　米麦实物　
(2)正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”
(3)张居正在全国推行　一条鞭法　，实行赋役合并、一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收
清朝 (1)1712年，　康熙帝　规定以前一年的丁银作为定额，不再增加，称“滋生人丁，永不加赋”
(2)雍正帝将这笔丁银分摊到田赋中，称“　摊丁入亩　”，人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱
米麦实物
一条鞭法
康熙帝
摊丁入亩
知识点二　关税与个人所得税制度的起源与演变
1. 关税
(1)含义：海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税。
(2)起源：最早出现在　西周　时期，当时货物通过边境的“关卡”就要被征税。
西周
(3)演变：
①国内关税的取消：1931年，才开始取消国内关税，实行统一的国境关税。
②关税自主权丧失：《　南京条约　》开了协定关税的恶例，中美《望厦条约》、中法《黄埔条约》等不平等条约进一步强化了西方列强的协定关税权。中国失去了自主调整税率的权力。不仅如此，掌管中国国境关税的海关大权也长期把持在外国人手中。
南京条约
③关税自主权收回：
国民革命时期 中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约、要求关税自主的主张
南京国民政府 a.1927年，宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》
b.1928年，发表“　改订新约　”的对外宣言，与美国签订了《中美关税条约》，随后，又与意大利、英国、法国、西班牙等国缔结了“友好通商条约”或新的关税条约，到1930年，日本同意了《中日关税协定》
c.在关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主地制定税率
改订新约
新中国 成立 直到中华人民共和国成立，中国才真正收回关税自主权
④新中国的关税建设：
新中国成立后不久 政务院颁布了《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例，这是中华人民共和国第一部独立的专门的　海关税法　，统一了全国关税制度
改革开放后 a.国务院于1985年颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和新的《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设
b.1987年，全国人大常委会通过了《　中华人民共和国海关法　》，国务院据此重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度
海关税法
中华人民共和国海
关法
2. 个人所得税
(1)含义：是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。
(2)起源：起步于　民国　时期，1914年，北洋政府制定了所得税条例，但没有实施。1936年，国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税。
民国
(3)演变：
①新中国成立后，在　计划经济　体制下，没有征收个人所得税。
②　1980　年，全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度正式确立。
③此后，《中华人民共和国个人所得税法》经数次修订完善，愈加符合中国社会发展实际，对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。
计划经济
1980
识记·理解
1. 从史料实证角度分析汉朝算缗钱的征收
随着西汉社会经济的发展，商人势力迅速膨胀……严重影响中央财政收入。元狩四年(前119年)，汉武帝令“初算缗钱”，向工商业主、高利贷者征收资产税，并处罚隐瞒资产或申报不实者。后又下令“告缗”，鼓励民众告发不如实申报的商人，结果“商贾中家以上大抵破”。
——摘编自邱树森、
陈振江《新编中国通史》
根据史料，分析汉武帝采取的措施及其目的分别是什么。
(1)措施：征收资产税(算缗)；鼓励告发不如实申报资产的商人(告缗)。　
(2)目的：抑制商人势力，增加财政收入。　
_______________________________________________________ ________
_______________________________________________
2. 从历史解释角度认识中国古代赋税制度的发展趋势
(1)征税标准由以人丁为主逐步向以土地财产为主转变，直至取消人头税。
(2)农民由必须服徭役逐渐演变为纳绢代役。
(3)赋税征收由以实物为主向以货币为主转变。
(4)征税时间由不定时逐渐演变为基本定时。
(5)税种由繁杂多项逐渐演变为简化单一。
3. 从史料实证角度分析一条鞭法的作用
在一条鞭法已实行的地区，有的地方官府仍逼使农民从事各种徭役；有的额外加赋，条鞭之外更立小条鞭，火耗之外复加秤头。
一条鞭法的实施使两税法以来由“度人而税”向“度地而税”的转化进程大大地前进了一步，为清初真正完成这一变革奠定了坚实的基础。
——摘编自胥思省《近十年
来一条鞭法研究综述
(2001—2010)》
根据史料并结合所学，评析一条鞭法在中国赋税制度演变中的作用。
(1)积极性：放松了封建的人身依附关系；促进了商品经济的发展，增加了封建国家的财政收入；为清朝赋税改革奠定了基础。
(2)局限性：这种局部的改革不可能触动封建社会的经济基础和上层建筑，更不可能从根本上触动封建社会生产关系；在各种盘剥之下，人民的负担依旧沉重。　
______________________________________________________ _______________________________________________________
_______________________________________________________ _______________________________________________________ __________________________________
4. 利用时间线梳理中国近代的关税自主权问题
5. 阅读教材P97“思考点”：为什么直到1980年中国才颁布《中华人民共和国个人所得税法》？
征收个人所得税是为了调节社会收入水平，确保社会公平和国家有序发展，在个人和家庭收入整体差别不大的计划经济时代，没有征收的必要，所以直到改革开放后的1980年，随着中国社会经济的发展，中国才制定并颁行了《中华人民共和国个人所得税法》。　
_______________________________________________________ _______________________________________________________ _______________________________________________________ _______________________________________________________ _______________5.16 中国赋税制度的演变
【课程标准】
◎了解中国古代赋税制度的演变。
◎了解关税、个人所得税制度在中国的产生和实行情况。
【知识梳理】
知识点一　中国古代的赋役制度
1. 秦汉时期
田赋 (1)秦朝田赋税率极高，史称“　收泰半之赋　” (2)汉初统治者采取“　与民休息　”的政策，田赋税率大大降低。汉高祖实行十五税一的税率，汉景帝时改为三十税一
人头税 (1)秦朝征收极重的　口赋　，即人头税 (2)汉朝人头税分口赋、算赋，不分男女，商人和奴婢的算赋钱还要加倍 (3)汉朝还征收财产税，对商人和高利贷者征收算缗钱，对财产总额征收“税民资”，甚至农民饲养六畜都要缴税
徭役 秦汉徭役有更卒、正卒、戍卒三种 (1)更卒徭役的法定服务期限是一个月，服役地点是在本郡或本县，承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝，以及运输粮食等繁重劳动 (2)正卒是指到郡国或京城　服兵役　，役期一般是两年 (3)戍卒是指到　边塞　屯戍，役期一般是一年
2. 隋唐时期
隋朝 废除许多苛捐杂税，主要向民众征收　租调　，征派　力役　
唐朝 (1)租庸调制：针对21—59岁之间的成年男子征收。租、调之外的役可以用“　庸　”代替，即缴纳一定的绢或布来替代徭役 (2)两税法： ①原因：唐朝中期，土地兼并导致　均田制　遭到破坏 ②时间：780年 ③内容：以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按　田亩　征收地税，按户等征收户税，分夏、秋两次征收
3. 宋元时期
宋朝 (1)征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍 (2)征收类似唐朝的庸一样的代役金，派发各种徭役 (3)王安石推行　募役法　，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役
元朝 (1)沿袭唐朝的　租庸调　与两税法，分别施行于北方和南方，在北方征　丁税　、地税，在南方征夏税、秋粮 (2)在税粮外又有前朝没有过的“　科差　”，按户之上下征收丝和银两
4. 明清时期
明朝 (1)明初赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是　米麦实物　 (2)正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银” (3)张居正在全国推行　一条鞭法　，实行赋役合并、一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收
清朝 (1)1712年，　康熙帝　规定以前一年的丁银作为定额，不再增加，称“滋生人丁，永不加赋” (2)雍正帝将这笔丁银分摊到田赋中，称“　摊丁入亩　”，人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱
知识点二　关税与个人所得税制度的起源与演变
1. 关税
(1)含义：海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税。
(2)起源：最早出现在　西周　时期，当时货物通过边境的“关卡”就要被征税。
(3)演变：
①国内关税的取消：1931年，才开始取消国内关税，实行统一的国境关税。
②关税自主权丧失：《　南京条约　》开了协定关税的恶例，中美《望厦条约》、中法《黄埔条约》等不平等条约进一步强化了西方列强的协定关税权。中国失去了自主调整税率的权力。不仅如此，掌管中国国境关税的海关大权也长期把持在外国人手中。
③关税自主权收回：
国民革命时期 中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约、要求关税自主的主张
南京国民政府 a.1927年，宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》 b.1928年，发表“　改订新约　”的对外宣言，与美国签订了《中美关税条约》，随后，又与意大利、英国、法国、西班牙等国缔结了“友好通商条约”或新的关税条约，到1930年，日本同意了《中日关税协定》 c.在关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主地制定税率
新中国成立 直到中华人民共和国成立，中国才真正收回关税自主权
④新中国的关税建设：
新中国成立后不久 政务院颁布了《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例，这是中华人民共和国第一部独立的专门的　海关税法　，统一了全国关税制度
改革开放后 a.国务院于1985年颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和新的《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设 b.1987年，全国人大常委会通过了《　中华人民共和国海关法　》，国务院据此重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度
2. 个人所得税
(1)含义：是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。
(2)起源：起步于　民国　时期，1914年，北洋政府制定了所得税条例，但没有实施。1936年，国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税。
(3)演变：
①新中国成立后，在　计划经济　体制下，没有征收个人所得税。
②　1980　年，全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度正式确立。
③此后，《中华人民共和国个人所得税法》经数次修订完善，愈加符合中国社会发展实际，对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。
识记·理解
1. 从史料实证角度分析汉朝算缗钱的征收
随着西汉社会经济的发展，商人势力迅速膨胀……严重影响中央财政收入。元狩四年(前119年)，汉武帝令“初算缗钱”，向工商业主、高利贷者征收资产税，并处罚隐瞒资产或申报不实者。后又下令“告缗”，鼓励民众告发不如实申报的商人，结果“商贾中家以上大抵破”。
——摘编自邱树森、
陈振江《新编中国通史》
根据史料，分析汉武帝采取的措施及其目的分别是什么。
　(1)措施：征收资产税(算缗)；鼓励告发不如实申报资产的商人(告缗)。　
　(2)目的：抑制商人势力，增加财政收入。　
2. 从历史解释角度认识中国古代赋税制度的发展趋势
(1)征税标准由以人丁为主逐步向以土地财产为主转变，直至取消人头税。
(2)农民由必须服徭役逐渐演变为纳绢代役。
(3)赋税征收由以实物为主向以货币为主转变。
(4)征税时间由不定时逐渐演变为基本定时。
(5)税种由繁杂多项逐渐演变为简化单一。
3. 从史料实证角度分析一条鞭法的作用
在一条鞭法已实行的地区，有的地方官府仍逼使农民从事各种徭役；有的额外加赋，条鞭之外更立小条鞭，火耗之外复加秤头。
一条鞭法的实施使两税法以来由“度人而税”向“度地而税”的转化进程大大地前进了一步，为清初真正完成这一变革奠定了坚实的基础。
——摘编自胥思省《近十年
来一条鞭法研究综述
(2001—2010)》
根据史料并结合所学，评析一条鞭法在中国赋税制度演变中的作用。
　(1)积极性：放松了封建的人身依附关系；促进了商品经济的发展，增加了封建国家的财政收入；为清朝赋税改革奠定了基础。　
　(2)局限性：这种局部的改革不可能触动封建社会的经济基础和上层建筑，更不可能从根本上触动封建社会生产关系；在各种盘剥之下，人民的负担依旧沉重。　
4. 利用时间线梳理中国近代的关税自主权问题
5. 阅读教材P97“思考点”：为什么直到1980年中国才颁布《中华人民共和国个人所得税法》？
　征收个人所得税是为了调节社会收入水平，确保社会公平和国家有序发展，在个人和家庭收入整体差别不大的计划经济时代，没有征收的必要，所以直到改革开放后的1980年，随着中国社会经济的发展，中国才制定并颁行了《中华人民共和国个人所得税法》。　5.16 中国赋税制度的演变
【课程标准】
◎了解中国古代赋税制度的演变。
◎了解关税、个人所得税制度在中国的产生和实行情况。
【知识梳理】
知识点一　中国古代的赋役制度
1. 秦汉时期
田赋 (1)秦朝田赋税率极高，史称“ ” (2)汉初统治者采取“ ”的政策，田赋税率大大降低。汉高祖实行十五税一的税率，汉景帝时改为三十税一
人头税 (1)秦朝征收极重的 ，即人头税 (2)汉朝人头税分口赋、算赋，不分男女，商人和奴婢的算赋钱还要加倍 (3)汉朝还征收财产税，对商人和高利贷者征收算缗钱，对财产总额征收“税民资”，甚至农民饲养六畜都要缴税
徭役 秦汉徭役有更卒、正卒、戍卒三种 (1)更卒徭役的法定服务期限是一个月，服役地点是在本郡或本县，承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝，以及运输粮食等繁重劳动 (2)正卒是指到郡国或京城 ，役期一般是两年 (3)戍卒是指到 屯戍，役期一般是一年
2. 隋唐时期
隋朝 废除许多苛捐杂税，主要向民众征收 ，征派
唐朝 (1)租庸调制：针对21—59岁之间的成年男子征收。租、调之外的役可以用“ ”代替，即缴纳一定的绢或布来替代徭役 (2)两税法： ①原因：唐朝中期，土地兼并导致 遭到破坏 ②时间：780年 ③内容：以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按 征收地税，按户等征收户税，分夏、秋两次征收
3. 宋元时期
宋朝 (1)征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍 (2)征收类似唐朝的庸一样的代役金，派发各种徭役 (3)王安石推行 ，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役
元朝 (1)沿袭唐朝的 与两税法，分别施行于北方和南方，在北方征 、地税，在南方征夏税、秋粮 (2)在税粮外又有前朝没有过的“ ”，按户之上下征收丝和银两
4. 明清时期
明朝 (1)明初赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是 (2)正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银” (3)张居正在全国推行 ，实行赋役合并、一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收
清朝 (1)1712年， 规定以前一年的丁银作为定额，不再增加，称“滋生人丁，永不加赋” (2)雍正帝将这笔丁银分摊到田赋中，称“ ”，人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱
知识点二　关税与个人所得税制度的起源与演变
1. 关税
(1)含义：海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税。
(2)起源：最早出现在 时期，当时货物通过边境的“关卡”就要被征税。
(3)演变：
①国内关税的取消：1931年，才开始取消国内关税，实行统一的国境关税。
②关税自主权丧失：《 》开了协定关税的恶例，中美《望厦条约》、中法《黄埔条约》等不平等条约进一步强化了西方列强的协定关税权。中国失去了自主调整税率的权力。不仅如此，掌管中国国境关税的海关大权也长期把持在外国人手中。
③关税自主权收回：
国民革命时期 中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约、要求关税自主的主张
南京国民政府 a.1927年，宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》 b.1928年，发表“ ”的对外宣言，与美国签订了《中美关税条约》，随后，又与意大利、英国、法国、西班牙等国缔结了“友好通商条约”或新的关税条约，到1930年，日本同意了《中日关税协定》 c.在关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主地制定税率
新中国成立 直到中华人民共和国成立，中国才真正收回关税自主权
④新中国的关税建设：
新中国成立后不久 政务院颁布了《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例，这是中华人民共和国第一部独立的专门的 ，统一了全国关税制度
改革开放后 a.国务院于1985年颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和新的《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设 b.1987年，全国人大常委会通过了《 》，国务院据此重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度
2. 个人所得税
(1)含义：是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。
(2)起源：起步于 时期，1914年，北洋政府制定了所得税条例，但没有实施。1936年，国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税。
(3)演变：
①新中国成立后，在 体制下，没有征收个人所得税。
② 年，全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度正式确立。
③此后，《中华人民共和国个人所得税法》经数次修订完善，愈加符合中国社会发展实际，对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。
识记·理解
1. 从史料实证角度分析汉朝算缗钱的征收
随着西汉社会经济的发展，商人势力迅速膨胀……严重影响中央财政收入。元狩四年(前119年)，汉武帝令“初算缗钱”，向工商业主、高利贷者征收资产税，并处罚隐瞒资产或申报不实者。后又下令“告缗”，鼓励民众告发不如实申报的商人，结果“商贾中家以上大抵破”。
——摘编自邱树森、
陈振江《新编中国通史》
根据史料，分析汉武帝采取的措施及其目的分别是什么。
2. 从历史解释角度认识中国古代赋税制度的发展趋势
(1)征税标准由以人丁为主逐步向以土地财产为主转变，直至取消人头税。
(2)农民由必须服徭役逐渐演变为纳绢代役。
(3)赋税征收由以实物为主向以货币为主转变。
(4)征税时间由不定时逐渐演变为基本定时。
(5)税种由繁杂多项逐渐演变为简化单一。
3. 从史料实证角度分析一条鞭法的作用
在一条鞭法已实行的地区，有的地方官府仍逼使农民从事各种徭役；有的额外加赋，条鞭之外更立小条鞭，火耗之外复加秤头。
一条鞭法的实施使两税法以来由“度人而税”向“度地而税”的转化进程大大地前进了一步，为清初真正完成这一变革奠定了坚实的基础。
——摘编自胥思省《近十年
来一条鞭法研究综述
(2001—2010)》
根据史料并结合所学，评析一条鞭法在中国赋税制度演变中的作用。
4. 利用时间线梳理中国近代的关税自主权问题
5. 阅读教材P97“思考点”：为什么直到1980年中国才颁布《中华人民共和国个人所得税法》？

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