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第16课　中国赋税制度的演变
【学习目标】
课程 标准 1.了解中国古代赋税制度的演变(时空观念、历史解释、史料实证)
2.了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行(时空观念、历史解释)
重点 难点 1.重点：关税制度的起源与演变
2.难点：中国古代赋役制度的发展过程
核心 导学 1.理解“一个目的”：保证国家的财政收入
2.关注“三大方面”：田赋、捐税、徭役
3.认识“两次变革”：从租调、征派力役到租庸调制；从两税法到摊丁入亩
4.把握“七个阶段”：秦汉、隋唐、宋元、明至清中叶、晚清、民国、新中国
【时空定位】
高频主题·分层突破
随堂演练·集训通关
高效作业
目
录
课堂小结
高频主题·分层突破
夯实基础·提能力
1
学习任务一　中国古代的赋役制度
学习任务二　关税与个人所得税制度的起源与演变
1.秦汉时期
学习任务一　中国古代的赋役制度
收泰半之赋
田赋 (1)秦朝：税率极高，史称“_______________”
(2)汉初：采取“____________”的政策，田赋税率大大降低
(3)汉高祖实行十五税一的税率，到汉景帝的时候改为三十税一
人头税 (1)秦朝：征收极重的口赋，即人头税
(2)汉朝：人头税分______、算赋，还征收财产税
徭役 (1)更卒：法定服务期限是一个月，地点是在本郡或本县，承担繁重劳动
(2)正卒：指到郡国和京城服______，役期一般是两年
(3)戍卒：指到边塞屯戍，役期一般是一年
与民休息
口赋
兵役
2.隋唐时期
(1)隋朝：废除前代许多苛捐杂税，主要向民众征收______，征派力役。
(2)唐朝
租庸 调制 征收 对象 针对21—59岁之间的成年男子征收，租、调之外的役，可以用“___”代替
基础 国家向成年男子授田的_________
两税法 背景 唐朝中期，土地兼并导致_________遭到破坏
实施 780年，唐朝政府_______________，改行两税法
内容 以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按户等征收户税，分夏、秋两次征收
租调
庸
均田制
均田制
废除租庸调
3.宋元时期
(1)宋朝
①宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变。
②除征收代役金外，还经常再派发各种徭役。
③王安石推行_________，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。
(2)元朝：沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方。在税粮外又有“______”。
募役法
科差
4.明清时期
(1)明朝前期
①明初赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。
②正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“_________”。
(2)明朝后期：____________
背景 商品经济的发展与白银流通量的增加
内容 实行____________、一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收
意义 是中国赋役制度上的重大变革
金花银
一条鞭法
赋役合并
(3)清朝：“摊丁入亩”
①推行
康熙年间 康熙帝规定以1711年的丁银作为______，不再增加，称“滋生人丁，永不加赋”
雍正年间 将丁银分摊到______中，称“摊丁入亩”
②意义：在中国历史上存在了约2000年的_________被彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱。
定额
田赋
人头税
必知——核心概念
算赋[2023·天津卷T3]和口赋：两汉时期以人口为标准征收的人头税。算赋是对成年人征收的人头税，是政府的税收。口赋是对儿童征收的人头税，为皇室收入。
教考衔接
必纠——易错易混
均田制并未从根本上触动地主阶级利益
(1)均田制属于封建土地国有制。在均田制下，政府只是将手中掌握的大量无主荒地和部分官田进行分配，其推行有利于荒地的开垦和农业的恢复发展，且一定程度上可以抑制土地兼并。
(2)地主阶级的土地并不属于均田范围，即这一制度并未从根本上触动地主阶级的利益。
必会——构图解史
1.唐朝赋税制度的演变
2.封建社会人身依附关系的松弛
必练——教材边角
1.阅读教材P94“史料阅读”：唐朝租庸调制征税的主要标准是什么？“庸”的实行有何意义？
提示　主要标准：以丁为本。
意义：“庸”的实施，保障了农民的劳动时间，有利于发展农业生产，安定人们的生活。
2.阅读教材P94《清圣祖实录》中关于“滋生人丁，永不加赋”的谕旨记载：这一措施有什么影响？
提示　使广大农民负担相对稳定；逃亡人口减少，有利于增加劳动力，促进农业生产的发展；为以后清政府实行“摊丁入亩”政策奠定了基础。
问题探史——租庸调制
材料　唐承隋制，前期赋役上实行租庸调。所谓“有田则有租，有身则有庸，有户则有调”，它以民户授田为基础和前提。为确保租庸调的顺利实施，政府规定每户编造手实，再根据手实编成户籍；按每户丁男、中男数均田、定赋役。手实、户籍、均田、租庸调之间互为依据，便于监督管理，有效地组织赋役征调。国家职能有效实施，政权稳固，治理秩序良好。
——摘编自朱红琼《唐朝财政制度演变对国家治理能力的影响》
视角
思考　根据材料，概括唐政府利用租庸调制进行调控的具体措施。
提示　编造手实、户籍；按人丁分田定税；加强政府监管。
史料证史——两税法的意义
材料　建中元年(780年)，杨炎向唐德宗建议并实行了“两税法”。“凡百役之费……人无丁中，以贫富为差……居人之税，秋夏两征之，俗有不便者正之……其田亩之税，率以大历十四年垦田之数为准而均征之。”实行两税法“天下便之。人不土断而地著，赋不加敛而增入，版籍不造而得其虚实，贪吏不诫而奸无所取。自是轻重之权，始归于朝廷”。两税法与租庸调不同，它“惟以资产为宗，不以丁身为本，资产少者则其税少，资产多者则其税多”。
——摘编自白寿彝主编《中国通史》
视角
思考　根据材料并结合所学，指出唐朝两税法改革的意义。
提示　推动征税标准由以人丁为主向以资产为主转变；有利于放松政府对农民的人身控制；是中国赋税制度史上的重大变革，影响深远；有利于增加政府收入；在一定程度上改变了赋税负担不合理现象。
史家明史——一条鞭法的意义
材料　1581年，在总结大学士桂萼、提督都御史陶谐、江西巡抚刘光济以及海瑞等人的经验基础上，张居正一手制定并推行实施了“一条鞭法”。据《明史·食货志》记载，“一条鞭法者，总括一州县之赋役，量地计丁，丁粮毕输于官。……凡额办、派办、京库岁需与存留、供亿诸费，以及土贡方物，悉并为一条，皆计亩征银，折办于官，故谓之一条鞭”。……史料记载，正德初年到万历五年，明朝国库存银呈现总体上升趋势。“一条鞭法”从不同角度降低了征税成本，扩大了总量，并促进了商品经济的发展，缓和了社会的矛盾。
——摘编自王颖《“一条鞭法”的税收研究》
视角
思考　根据材料并结合所学，阐述明代实施“一条鞭法”的意义。
提示　简化了税收标准，提高了征税效率；有利于减轻人民的负担；适应了商品经济发展的要求；增加了政府的财政收入；有利于缓和社会矛盾。
名家说史——清朝“摊丁入亩”的实施
材料　为了稳定税收，康熙五十一年(1712年)宣布以康熙五十年的全国丁银额为准，以后额外增丁，不再征收丁银。到雍正时，采取“摊丁入亩”的征收丁银办法，把固定下来的康熙五十年的丁银，以与具体丁户相脱离的方式全部摊入田赋银中征收，称为“地丁制”，确保了国家的财政收入。
——摘编自朱绍侯等主编《中国古代史》
视角
思考　根据材料并结合所学知识，概括“摊丁入亩”的目的，并指出其积极作用。
提示　目的：稳定财政收入，巩固国家统治。
积极作用：简化了税收制度，提高了征税效率；以人丁为赋税征收依据的制度被废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱，适应并促进了货币经济和商品经济的发展；征收赋税相对公平，政府税收大增，缓和了阶级矛盾，巩固了统治。
——中国古代赋役制度的演变趋势
征税标准 由以人丁为主逐渐向以田亩为主过渡，人头税在赋税中所占的比重越来越少，直到废除
赋税项目 由繁杂多项逐渐演变为简化单一(以一条鞭法为标志)；随着商品经济的发展，对商品征收重税
征税方式 赋税由以实物为主到以货币为主转变(以一条鞭法为标志)，反映了封建社会商品经济的发展
征税时间 由不定时逐渐发展为基本定时(以两税法为标志)
人身控制 农民由必须服一定时间的徭役和兵役发展为可以代役，以“庸”为标志
1.(据选择性必修1教材P94“史料阅读”改编)《旧唐书·食货志上》记载：“赋役之法：每丁岁入租粟二石。调则随乡土所产，绫绢 各二丈，布加五分之一。……凡丁，岁役二旬。若不役，则收其佣，每日三尺。”这些规定(　　)
A.有利于当时农业生产的发展
B.消除了民族间经济发展差异
C.推动了当时商品经济的发展
D.导致自耕农的经济负担加重
解析　据材料“岁役二旬。若不役，则收其佣，每日三尺”可知，当时政府允许通过纳庸来代替服役，这有利于保障农时，促进农业生产的发展，故选A项；材料中的租庸调制主要适用于中原政权，与少数民族地区无关，排除B项；“每丁岁入租粟二石。……布加五分之一”说明当时的赋税依然以实物税为主，不利于商品经济的发展，排除C项；租庸调制允许纳庸代役，有利于保障农时，减轻农民的经济负担，排除D项。
答案　A
2.(2026·河南平顶山等三市天一大联考高二期中)明朝后期一条鞭法实行后，官府直接把赋役清单发给各户，各户直接把赋役交给官府，“丁粮毕输于官”，且“均徭、里甲与两税为一，小民得无扰，而事亦易集”。这说明，一条鞭法的实行(　　)
A.增加了农民负担 B.加剧了官员腐败
C.减少了赋税额度 D.降低了课税成本
解析　一条鞭法简化赋役征收流程，官府直接对接各户，减少中间环节，降低征收成本，材料中“事亦易集”体现行政效率提高，故选D项；一条鞭法合并赋役旨在减轻民扰，材料“小民得无扰”直接表明农民负担未增加，排除A项；一条鞭法使征收透明化，减少官员插手机会，从史实看有助于遏制腐败而非加剧，排除B项；一条鞭法主要改革征收方式，赋税总额并未必然减少，材料未体现额度变化，排除C项。
答案　D
1.关税制度
学习任务二　关税与个人所得税制度的起源与演变
国境
时期 内容
古代 (1)最早出现在西周时期
(2)存在国内关税与______关税并立的现象
近代 (1)鸦片战争后，开始丧失关税自主权，海关大权长期把持在外国人手中
(2)1927年，南京国民政府宣告关税自主，并公布国定《_____________________》
(3)1928年，国民政府发表“____________”的对外宣言，____________为主要内容之一
(4)1931年开始取消国内关税，实行统一的国境关税
进口税暂行条例
改订新约
关税自主
时期 内容
现代 (1)新中国成立后，颁布《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例，统一了全国关税制度
(2)1985年，颁布《中华人民共和国进出口关税条例》和新的《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的_________建设
(3)1987年，全国人大常委会通过《中华人民共和国海关法》，国务院重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度
法制化
2.个人所得税制度
(1)含义：以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。
(2)演变
民国 时期 ①1914年，北洋政府制定了所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并没有实施
②1936年，国民政府公布个人所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税
新中国成立后 ①在计划经济体制下，新中国没有征收个人所得税
②1980年，全国人民代表大会通过《中华人民共和国_____________法》，个人所得税制度正式确立
(3)作用：对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。
个人所得税
必知——核心概念
关税自主权[2025·广西卷T6]：指一个国家不受外界因素影响、独立自主地处理有关本国海关税收事务的权力。一个国家完整的关税自主权一般包括以下三个方面的基本权力：独立自主地制定本国关税制度的权力；独立管理海关行政的权力；独立处理关税收支的权力。
教考衔接
必会——构图解史
中国收回关税自主权的历程
必练——教材边角
1.阅读教材P96“历史纵横”：概括个人所得税改革的作用。
提示　稳定政府财政收入；调节收入分配，有利于社会公平；推进国家治理体系和治理能力的现代化。
2.阅读教材P97“史料阅读”：我国为什么直到1980年才颁布《中华人民共和国个人所得税法》？
提示　在计划经济体制下，公民的个人收入整体差别不大；中共十一届三中全会召开后，党和国家的工作着重点转移到社会主义现代化建设上来，所有制结构发生变化。
问题探史——中国关税自主权的丧失
材料　中英《南京条约》规定了协定关税制度。中英《天津条约》规定：英国对中国出口商品，缴纳5%的关税和2.5%的子口税。1861年总理衙门统辖海关，外籍税务司制度在中国确立并合法执行，协定关税和外籍税务司制度为晚清殖民贸易提供了便利。
——摘编自胡公启《晚清关税制度与对外贸易
关系研究》
视角
思考　根据材料并结合所学，指出晚清丧失关税主权的表现与危害。
提示　表现：协定关税与外籍税务司制度建立。
危害：损害了中国的国家主权；丧失了海关的独立管辖权，降低了对民族工业的保护功能；外籍税务司管理中国海关，便利了列强对中国的经济侵略；推动了中国的半殖民地化。
史料证史——南京国民政府关税改革
材料　1928年7月宋子文与马克谟所定条约签字，美国第一个同意中国关税自主。在该条约《整理中美两国关税关系之条约》中规定：“历来中、美两国所定有效之条约内所载关于在中国进出口货物之税率、存票、子口税并船钞等项之各条款，应即撤销作废，而应适用国家关税完全自主之原则。”随后各欧洲主要强国分别与国民政府进行缔约谈判，相继承认中国关税自主。1928年12月7日，中国颁布海关进口税则，税率分为7级，最低税率为7.5%，最高税率为27.5%。
——摘编自易继苍、张祥晶《1927—1937年
南京国民政府的关税改革》
视角
思考　根据材料并结合所学，指出南京国民政府关税改革的作用。
提示　有利于增加国家关税收入；国民政府在关税自主权上取得了进展，中国收回了部分的经济主权，是中国外交的重大胜利；为国民政府利用海关来保护自身的各种利益提供了可能；它不能从根本上动摇帝国主义国家在中国的统治。
史料证史——新时期中国的关税建设
材料　1985年，国务院审议通过了《中华人民共和国进出口关税条例》和新中国第二部《海关进出口税则》，明确指出了关税对国民经济的宏观调控作用。从1985年到1991年，根据各种情况变化，我国对税率进行了多次小范围的调整，先后调低了83种进口商品的税率，调高了140种商品的进口税率。
——摘编自曹泉《中国关税政策效应分析》
视角
思考　根据材料，指出新时期中国关税政策的基本特点。
提示　独立自主；制定法规；服务于改革开放；因时调整。
史料证史——当代中国的个人所得税
材料一　1955年，中华人民共和国出台了《关于个人所得税的方案》，在此后的20多年中基本没有落实。1980年9月，《中华人民共和国个人所得税法》公布实施，个人所得税首次以独立税种的身份出现，起征点是月收入800元，而当时中国人月平均收入不到100元。后经全国人大常委会多次修改，降低个人所得税的征收税率……2018年8月，第十三届全国人大常委会第五次会议对《中华人民共和国个人所得税法》进行修改，将个税免征额由3 500元提高到5 000元，征管模式由以代扣代缴为主转向代扣代缴和自行申报相结合，增加了子女教育、赡养老人等专项附加扣除等。
——摘编自《聚焦个税改革》
视角
材料二　2018年6月19日，《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》提交第十三届全国人大常委会第三次会议审议并征求意见……这是继1980年以来的第七次修正，个人所得税的征收方式实现了从按个人到按家庭征税的模式。工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实现综合征收，还首次增加了子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息或者住房租金等居民最关切的专项附加扣除等。
——摘编自叶檀《中国个税制度上的一次
根本性改革》
思考　(1)根据材料一并结合所学知识，概括我国个人所得税改革的特点。
(2)根据材料二并结合所学知识，说明当代中国个人所得税制度修订的历史意义。
提示　(1)逐步推行，渐进改革；与时俱进，不断完善；以人为本，体现科学性、公平性；范围扩大，税种统一；引导诚信纳税；政府主导；落实税收法制化原则。
(2)①革新了个税征收制度，规范了个税征收秩序；②实行了综合税制，减轻了家庭个税负担，确保了税收公正公平；③激发了个人投资热情，促进了实体经济发展；④实现税制调试，完善了现代国家治理体系。
1.积极意义
(1)南京国民政府先后与十几个国家签订新约，虽然不能从根本上摆脱帝国主义的控制，但减少了它们在中国的特权，在一定程度上争取到了作为主权国家的地位，是中国近代外交史上的进步。
(2)在一定程度上反映了人民群众的要求和愿望，顺应、升华了民众的反帝情绪，强化了民族意识。
(3)伴随着“改订新约”运动的开展，关税收入大大增加，关税收入在财政总收入中的比重明显提高。
——评价国民政府的“改订新约”运动
2.局限性：“改订新约”运动并没有从根本上取消帝国主义的在华特权，仍未使中国成为独立自主的国家。
1.(2026·山东枣庄高二期中)《南京条约》签订后受一系列不平等条约的影响，中国关税税率均系“值百抽五”的片面协定关税……1928年，南京国民政府逐渐与美、英、法、荷、西等国签订关税新约，这些国家承认中国关税自主。之后，国民政府多次颁布固定税则，税率得以提高。这一现象(　　)
A.受反帝爱国斗争运动的影响
B.体现出关税的完全自主
C.使民国的关税体系走向完善
D.意在保护民族工业发展
解析　1928年南京国民政府与多国签订关税新约，这些国家承认中国关税自主，这一现象是20世纪20年代中国人民反帝爱国斗争如五四运动、五卅运动等推动的结果，这些斗争迫使列强让步，从而收回了部分关税自主权，故选A项。
答案　A
2.(2026·河南信阳高二期中)1980年《中华人民共和国个人所得税法》通过以来，个人所得税的免征额经历了四次提升。2019年起正式实施的新《中华人民共和国个人所得税法》首次增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。这些变化(　　)
A.强化了税收法制化建设
B.健全了社会保障体系
C.有利于财政收支的平衡
D.体现了以人为本理念
解析　据材料可知个人所得税法的变化，包括提高免征额和增加专项附加扣除，这些措施有利于减轻纳税人的税收负担，体现了政策制定者对人民生活需求的关注和以人为本的执政理念，故选D项。
答案　D
随堂演练　集训通关
2
真题体验·冲高考
1.(2025·安徽卷，3)唐德宗建中元年(780年)定两税法，规定户税征钱，地税征谷物，而物轻钱重，民以为患。税法行四十年后，税额如故，当年若纳绢二匹半者，今需八匹，约要三倍之多，故农人日困，末业日增。这可用以说明，当时(　　)
A.征税标准渐以人丁为主
B.货币贬值加重农民负担
C.以庸代役利于农业生产
D.税法改革促进商业发展
解析　根据材料并结合所学可知，两税法实施后，造成“物轻钱重”的现象，农民需将更多农产品兑换为货币用以缴税，导致实际赋税负担加重。为缓解赋税压力，农民不得不增加手工业或商业活动(“末业日增”)，这客观上推动了商业的发展，D项正确。两税法改革的核心是将征税的主要标准从人丁转为财产，排除A项；“物轻钱重”指物品的价值低，货币的价值高，而非货币贬值，排除B项；以庸代役是租庸调制的内容，此时已被废除，排除C项。
答案　D
2.(2025·北京卷，5)乾隆初年，白银是核算赋税的标准，官方规定收税时1 000文铜钱兑换1两白银。直隶永平府征收赋税时，以铜钱代替白银。但当时市场上“钱价昂贵，民间交纳钱文，比之完纳银两，为费较重”。为此，乾隆皇帝命令直隶总督，民间缴纳赋税时，“银、钱听其自便”。以上材料说明，当时赋税政策的调整(　　)
①减轻了对农民的人身控制
②受到了货币政策的影响
③兼顾财政收入与社会稳定
④旨在推动商品经济发展
A.①③ B.②④
C.①④ D.②③
解析　市场上“钱价昂贵”导致民间赋税负担加重，说明政策调整受货币政策影响，②正确。乾隆皇帝允许“银、钱听其自便”，既保障财政收入，又缓解民间压力，兼顾社会稳定，③正确。减轻人身控制与材料无关，①错误。推动商品经济发展非主要目的，④错误。故选D项。
答案　D
3.(2025·山东卷，3)唐朝先后实行租庸调制和两税法，北宋王安石变法推行方田均税法和募役法，明清相继实行过一条鞭法和摊丁入亩等赋役制度。封建统治者调整赋役制度的相同出发点是(　　)
A.调节社会矛盾
B.维护小农经济
C.放松对农民的人身控制
D.提高国家财政收入
解析　从唐朝两税法到清朝摊丁入亩，封建统治者调整赋役制度的相同出发点是应对因土地兼并、赋役不均引发的社会矛盾。这些改革通过减轻农民负担、抑制地主逃税、简化征收流程等方式，直接缓解阶级对立，以维护统治秩序，A项正确。维护小农经济是调节社会矛盾的手段，而非出发点，B项错误。C项是赋役制度演变的客观结果，而非统治者的主观目的，排除。财政增收是社会矛盾缓和后的结果，而非出发点，若统治者仅以增加财政收入为目的，可能会加重剥削，但历史上的赋役改革(如两税法、一条鞭法)多以“轻徭薄赋、公平赋税”为口号，本质是为了缓和矛盾以维持统治，D项错误。
答案　A
课堂小结
3
知识体系 认知升华
1.秦汉时的赋役，大致包括三部分：田赋、人头税和徭役。
2.从唐朝租庸调到清朝摊丁入亩，赋役征发逐渐转到向土地和财产征税，人头税逐渐被废除。
3.中国古代一直享有完全的关税自主权。鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权。南京国民政府虽发起“改订新约”运动，但仍不能完全自主地制定税率。直到中华人民共和国成立，中国才真正收回了关税自主权。
4.英国是世界上最早开征个人所得税的国家。改革开放新时期，我国的个人所得税制度正式确立。
高效作业
4
一、选择题(共15题，每小题3分，共45分)
题组1　中国古代的赋役制度
1.(2026·重庆七校高二期中)下表所示为春秋时期鲁国实行的一系列税赋改革。这些改革体现出(　　)
时间 改革内容
前594年 “履亩而税”，即以田亩的实有数目为征税标准
前590年 “作丘甲”，以丘为征甲兵的单位，一丘田为16井，丘中人各按所耕田数分摊
前483年 “用田赋”，田主以田亩实用数目向国君交纳军赋，田主对土地的买卖不再受国君干涉
A.赋役制度的不断完善 B.土地私有制的确立
C.社会转型的时代趋势 D.打破“工商食官”格局
解析　春秋时期鲁国这些改革，“履亩而税”按田亩数征税、“用田赋”田主按田亩交军赋且土地买卖不受干涉，反映出土地私有趋势加强，这符合春秋时期从奴隶制向封建制转型的时代要求，故选C项；材料核心在于土地关系变革而非赋役制度优化，排除A项；商鞅变法“废井田，开阡陌”才是土地私有制确立的标志，鲁国改革仅反映私有化进程，排除B项；材料主要围绕土地关系变革，未涉及工商业经营模式变化，与打破“工商食官”格局无关，排除D项。
答案　C
2.(2026·广东惠州高二期中)口赋是汉代对未成年人征收的人头税。汉武帝时期，口赋的起征年龄为3岁，元帝时税额不变，但将起征年龄改为7岁。这一变化有利于(　　)
A.促进经济发展 B.增加财政收入
C.优化户籍管理 D.放松人身依附
解析　这一变化将口赋起征年龄从汉武帝时期的3岁提高到元帝时的7岁，税额不变，减轻了贫困家庭的税负，使民众有更多资源投入农业生产和消费，汉武帝连年征战导致民生凋敝，元帝调整政策利于休养生息，促进经济复苏，故选A项。
答案　A
3.(2026·江苏扬州高二期中)下表为某学者整理的汉至隋部分时期人头税征税对象和计税标准的演变情况。由此可知，人头税政策的调整(　　)
汉代 以“人”为计征对象，未成年儿童有“口钱”之征，成年男女有“算赋”之征
西晋 “丁男之户，岁输绢三匹，绵三斤，女及次丁男为户者半输”
北魏 按“床”计征，以“一夫一妇”为基本计税单位，单丁、奴婢和耕牛等则按一定比例折算
隋朝 计税单位从“床”转变“丁(男)”，“户口益多，府库盈溢，乃除妇人及奴婢部曲之课”
A.扩大了征税范围 B.提高了妇女政治地位
C.抑制了土地兼并 D.促进了人口适度增长
解析　从材料中人头税征税对象和计税标准演变看，这些调整减轻了部分人群负担，家庭赋税压力减小，利于人口增长和繁衍，如隋朝除妇人及奴婢部曲之课，故选D项。
答案　D
4.(2026·广东汕尾智联未来高二联考)下图为唐代两税法实施之后的中央与地方两税的分配情况。据此可知(　　)
A.政府财政收入增加 B.商品经济迅速发展
C.存在地方割据隐患 D.中央集权得到加强
解析　两税法的初衷是整顿财政、加强中央集权，但图表中“钱税”“粮税”的分配显示，地方留成额均高于中央提成额，地方财政留存过多，意味着地方掌握了较强的经济自主权，为后期藩镇割据提供物质基础，因此“存在地方割据隐患”，故选C项。
答案　C
5.(2026·陕西咸阳高二期中)宋代“田制不立”“不抑兼并”的态势使得可利用的土地资源大部分被私人拥有，这导致宋代的赋税大致以土地产品的间接分配为主，时人说：“农夫输于巨室，巨室输于州县，州县输于朝廷。”据此可推知，宋代(　　)
A.地主是赋税的主要承担者
B.呈现按资产征收赋税特征
C.赋税征收方式具有多样性
D.国家的财政状况陷入危机
解析　宋代在“田制不立”“不抑兼并”的政策下，土地资源高度集中，私人地主控制大量土地，赋税征收以土地产品为基础，形成“农夫输于巨室，巨室输于州县，州县输于朝廷”的间接分配链条，这反映了赋税征收与土地资产紧密关联；宋代赋税制度如两税法强调“惟以资产为宗”，即按土地和财产多少征税，材料中土地作为核心资产，其产品分配体现按资产征收的特征，故选B项。
答案　B
6.(2026·河北邢台质检联盟高二测试)元代北方赋税，主要是“税粮”和“科差”两项。“税粮”又分为“丁税”和“地税”，而普遍现象是以征收丁税为主。“科差”是以户为单位，征“丝料”和“包银”。南方的赋税，为夏、秋两税和科差二项，科差与北方的内容基本一致。由此可见，元代(　　)
A.废除前朝两税制度 B.赋税制度区域有别
C.户税成为主要税种 D.赋税倚重江南地区
解析　从材料可知，元代北方赋税有“税粮”和“科差”，“税粮”以丁税为主，南方赋税为夏秋两税和科差，虽科差与北方类似，但整体赋税构成有差异，说明赋税制度存在区域差别，故选B项；元代南方仍征收夏、秋两税，并非废除前朝两税制度，排除A项；材料中北方既有按丁征收的，也有按户征收的，不能得出户税成为主要税种，排除C项；材料虽提及南北方赋税，但未表明赋税倚重江南地区，排除D项。
答案　B
7.(2026·山东菏泽一中高二期中)明代《松江府志》记载，“往时夏税秋粮，及丁银、兵银、役银、贴役银，种种名色不一，或分时而征，或分额而征，上不胜其头绪之碎烦，下不胜其追呼之杂沓，自嘉靖四十年……改作一条鞭法，最称简便直捷”。这说明一条鞭法(　　)
A.减轻了农民赋役负担 B.缩短了税收征收期限
C.优化了国家管理制度 D.提高了政府财政收入
解析　明朝时期赋役征收存在名色纷杂、头绪碎烦等诸多问题，而一条鞭法将赋役合并征收，化繁为简，这种征收方式的改变优化了国家对赋役的管理制度，故选C项；材料只强调征收方式变得简便，未提及农民赋役负担减轻，排除A项；材料仅指出征收方式改为一条鞭法后简便直捷，未表明税收征收期限缩短，排除B项；材料未体现实行一条鞭法后政府财政收入提高，排除D项。
答案　C
8.(2026·安徽金榜教育高二5月阶测)据史料记载，雍正二年(1724年)的地丁银数比顺治十八年(1661年)增加了近五百万两，乾隆十八年(1753年)的地丁银数和粮食征缴量分别比顺治十八年(1661年)增加了八百多万两和二百多万石。这一变化主要在于(　　)
A.一条鞭法走向消亡 B.土地面积迅速增长
C.税收基数不断扩大 D.商业贸易渐趋繁荣
解析　雍正、乾隆时期地丁银数及粮食征缴量较顺治时期增加，这主要是因为当时采取了一系列措施，使得人口增长、开垦土地增多，纳税人口和土地数量增加，税收基数不断扩大，故选C项；一条鞭法在清朝得以延续且被部分改革沿用，并非走向消亡，排除A项；全国土地面积是基本固定的，应该是耕地面积有所增加，但这也仅仅是一个因素，且土地面积迅速增长与史实不符，排除B项；清朝实行重农抑商政策，商业贸易不是推动地丁银和粮食征缴量增长的主要因素，排除D项。
答案　C
题组2　关税与个人所得税制度的起源与演变
9.(2026·云南临沧高二期中)1858年，中英《通商章程善后条约》规定，浮桩、号船、塔表、望楼等助航和港务设备的建造经费从中国海关税收中的船钞收入项下拨用。1865年，经总理衙门决定于船钞收入项下酌提一成，作为上述用途基金。1868年，总理衙门决定加至七成。这一变化过程实质上反映了(　　)
A.中国财政主权的渐进式丧失
B.清政府主动完善近代海关体系
C.关税成为清政府的主要财源
D.列强对华经济侵略方式的转变
解析　1858年中英《通商章程善后条约》是第二次鸦片战争期间签订的不平等条约，规定助航设备经费从船钞收入中拨用，体现了列强对中国海关税收的控制，1865年提一成、1868年加至七成，显示中国政府对船钞收入的支配权在列强压力下进一步削弱，财政主权逐步丧失，故选A项。
答案　A
10.(2026·浙江温州环大罗山联盟高二期中)1887年，总理衙门拟将俄商贩运的小京砖茶出口税率从每百斤六钱提高至二两五钱。俄国驻京公使随即提出抗议，称此举违背了“凡税则修改须两国议商”的条约规定，并要求清廷取消调整。这一事件主要反映了(　　)
A.中国开始失去自主调整税率的权力
B.近代中国关税自主权的艰难处境
C.俄国凭借片面最惠国待遇扩大侵略
D.晚清政府利用关税政策维护利权
解析　1887年总理衙门拟提高俄商砖茶出口税，俄国公使以条约规定“凡税则修改须两国议商”为由抗议，这凸显了近代中国在关税调整上受列强干涉的困境，自鸦片战争后《南京条约》确立协定关税原则，中国关税自主权逐步丧失，1887年事件正是这种艰难处境的体现，故选B项。
答案　B
11.(2026·江苏南通高二期中)1929年，国民政府决定选拔海关华员出国培训后回国任职，并规定因特别技术确需聘用洋员的，须经财政部批准方可录用。到1937年，各口岸的税务司中已有三分之一是中国人。上述规定(　　)
A.造成官僚资本膨胀 B.配合关税自主运动
C.推动法币改革进程 D.废除列强在华特权
解析　20世纪20年代后期起，国民政府开展了关税自主运动，努力提高关税自主权，选拔海关华员及限制洋员聘用，正是为了加强对海关的控制，增强关税主权，所以该规定配合了关税自主运动，故选B项；官僚资本膨胀通常指国家资本与官僚结合形成的垄断，而材料聚焦人事改革，未涉及经济资本扩张，排除A项；法币改革于1935年实施，核心是货币制度统一，与海关培训计划无直接关联，排除C项；列强在华特权包括领事裁判权、租界等多方面，海关改革仅部分削弱其控制，但未彻底废除所有特权，排除D项。
答案　B
12.(2026·山东潍坊高二期中)1950年中国政府规定海关税则“必须保护国家生产，必须保护国内生产品与外国商品的竞争”；1984年提出新的关税政策“贯彻国家的对外开放政策，体现鼓励出口和扩大必需品的进口，保护和促进国民经济发展，保证国家关税收入”。关税政策调整旨在(　　)
A.优化进口商品结构
B.服务国家经济建设的大局
C.实现对外贸易自主
D.消除国内外市场贸易壁垒
解析　1950年关税政策强调保护国家生产，1984年则突出对外开放、鼓励出口与扩大进口，两者均围绕不同时期国家经济发展需求调整，根本目的是服务国家经济建设大局，故选B项。
答案　B
13.(2026·河北邢台质检联盟高二测试)下表所列史实反映出新时期我国(　　)
1985年 1月 国务院审议通过《中华人民共和国进出口关税条例》，海关开始按照关税条例确定的《中华人民共和国海关进出口税则》计征关税
1987年 3月7日 关税制度的高层次议事协调机构正式成立，国务院批准设立国务院关税税则委员会
1987年7月1日 《中华人民共和国海关法》颁布实施
A.关税领域率先形成市场体制 B.关税政策调整促进经济发展
C.外贸发展推动关税制度改革 D.对外开放促使关税制度建立
解析　1985—1987年间，伴随外贸发展需要，我国先后完善关税计征规则、成立税则委员会、颁布海关法，说明外贸发展推动关税制度改革，故选C项。
答案　C
14.(2025·陕西汉中高二测试)2007年以来，我国物价指数上涨较快。2007年12月，全国人大常委会通过了修改个人所得税的决定，调整了“工资、薪金所得”项目的费用扣除标准，大约减少了个人所得税纳税人3 000万人，2008年，国务院还对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。这些调整(　　)
A.体现了市场机制的作用
B.引领了经济体制改革
C.关注了民众的实际利益
D.创造了大量就业机会
解析　材料“物价指数上涨较快”“调整……扣除标准”“储蓄存款……个人所得税”可知，在物价上涨的情况下，国家调整了扣费标准，减少纳税，这种调整以群众为中心，关注了民众的实际利益，故选C项。
答案　C
15.(2026·黑龙江东宁一中等校高二期中)2019年，我国开始新一轮个人所得税改革，采用分类和综合相结合的模式，增加了子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、大病医疗、继续教育六项专项附加扣除。2022年1月，我国又新增3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除。这些举措旨在(　　)
A.彰显社会主义制度的优越性
B.加强国家对经济发展的干预
C.促进社会财富相对公平分配
D.建立中国现代财政税收制度
解析　个人所得税改革通过增加子女教育、赡养老人等专项附加扣除，减轻家庭税负，调节收入差距，体现了税收调节收入分配的功能，促进社会财富相对公平分配，故选C项；题干措施直接聚焦于税收调节以实现公平，而非单纯彰显社会主义制度优越性，排除A项；国家对经济的干预通常通过宏观调控政策，而个税改革侧重社会分配的调整，并非强化经济干预，排除B项；中国现代财政税收制度在改革开放后逐步建立，改革是完善现有体系，而非新建现代财政税收制度，排除D项。
答案　C
二、非选择题(共15分)
16.(2026·河南新乡高二测评)阅读材料，完成下列要求。
材料一　不同时期中国古代赋税制度记载内容
① 今就一邑之丁，均摊于本邑地粮之内。无论绅衿富户，不分等则，一例输将
② 先计州县每岁所应费用及上供之数而赋于人……户无主客，以见居为簿，人无丁中，以贫富为差。为行商者，在所州县税三十之一，使与居者均，无侥利。居人之税，秋、夏两征之。其租庸调、杂徭悉省
③ 总括一州县之赋役，量地计丁，丁粮毕输于官。一岁之役，官为佥募。力差，则计其工食之费，量为增减；银差，则计其交纳之费，加以增耗。凡额办、派办、京库岁需与存留、供亿诸费，以及土贡方物，悉并为一条，皆计亩征银，折办于官
材料二　近代以来，中央集权财政体制逐步瓦解。1928年11月，南京国民政府颁布“划分国家收入地方收入标准案”，将盐税、海关税及内地税、常关税、烟酒税、厘金等划为国家税，将田赋、契税、当税等划为地方税。与此同时，正式开征了一批源自西方国家的现代税种，如营业税、所得税、印花税等。20世纪30年代，占国民经济30%多的工商业承担了85%以上的税收；占国民经济60%多的农业所承担的税收不足15%。
——摘编自柯伟明、于广《民国税收史研究中的
三种“关系”》等
(1)结合所学，分别指出材料一中①②③所指的赋税制度，并说明判断依据。(10分)
(2)根据材料二，概括南京国民政府统治前期税收制度出现的新变化。(5分)
答案　(1)①摊丁入亩
依据：材料中“均摊于本邑地粮之内”体现将丁银(人头税)分摊到地粮(土地税)中征收，符合摊丁入亩制度的特征。
②两税法
依据：材料中“户无主客，以见居为簿”“人无丁中，以贫富为差”“秋、夏两征之”“租庸调、杂徭悉省”等信息，对应两税法以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按户等征收户税，分夏、秋两次征收的特征。
③一条鞭法
依据：材料中“悉并为一条”“计亩征银”等关键信息，体现一条鞭法实行赋役合并、一概折银的特征。
(2)变化：划分国家税和地方税；开征新税；以工商税为主。
本节内容结束
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结
束第16课　中国赋税制度的演变
【学习目标】
课程 标准 1.了解中国古代赋税制度的演变(时空观念、历史解释、史料实证) 2.了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行(时空观念、历史解释)
重点 难点 1.重点：关税制度的起源与演变 2.难点：中国古代赋役制度的发展过程
核心 导学 1.理解“一个目的”：保证国家的财政收入 2.关注“三大方面”：田赋、捐税、徭役 3.认识“两次变革”：从租调、征派力役到租庸调制；从两税法到摊丁入亩 4.把握“七个阶段”：秦汉、隋唐、宋元、明至清中叶、晚清、民国、新中国
【时空定位】
学习任务一　中国古代的赋役制度
1.秦汉时期
田赋 (1)秦朝：税率极高，史称“收泰半之赋” (2)汉初：采取“与民休息”的政策，田赋税率大大降低 (3)汉高祖实行十五税一的税率，到汉景帝的时候改为三十税一
人头税 (1)秦朝：征收极重的口赋，即人头税 (2)汉朝：人头税分口赋、算赋，还征收财产税
徭役 (1)更卒：法定服务期限是一个月，地点是在本郡或本县，承担繁重劳动 (2)正卒：指到郡国和京城服兵役，役期一般是两年 (3)戍卒：指到边塞屯戍，役期一般是一年
2.隋唐时期
(1)隋朝：废除前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调，征派力役。
(2)唐朝
租庸 调制 征收 对象 针对21—59岁之间的成年男子征收，租、调之外的役，可以用“庸”代替
基础 国家向成年男子授田的均田制
两税法 背景 唐朝中期，土地兼并导致均田制遭到破坏
实施 780年，唐朝政府废除租庸调，改行两税法
内容 以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按户等征收户税，分夏、秋两次征收
3.宋元时期
(1)宋朝
①宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变。
②除征收代役金外，还经常再派发各种徭役。
③王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。
(2)元朝：沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方。在税粮外又有“科差”。
4.明清时期
(1)明朝前期
①明初赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。
②正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。
(2)明朝后期：一条鞭法
背景 商品经济的发展与白银流通量的增加
内容 实行赋役合并、一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收
意义 是中国赋役制度上的重大变革
(3)清朝：“摊丁入亩”
①推行
康熙年间 康熙帝规定以1711年的丁银作为定额，不再增加，称“滋生人丁，永不加赋”
雍正年间 将丁银分摊到田赋中，称“摊丁入亩”
②意义：在中国历史上存在了约2000年的人头税被彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱。
教考衔接
必知——核心概念
算赋[2023·天津卷T3]和口赋：两汉时期以人口为标准征收的人头税。算赋是对成年人征收的人头税，是政府的税收。口赋是对儿童征收的人头税，为皇室收入。
必纠——易错易混
均田制并未从根本上触动地主阶级利益
(1)均田制属于封建土地国有制。在均田制下，政府只是将手中掌握的大量无主荒地和部分官田进行分配，其推行有利于荒地的开垦和农业的恢复发展，且一定程度上可以抑制土地兼并。
(2)地主阶级的土地并不属于均田范围，即这一制度并未从根本上触动地主阶级的利益。
必会——构图解史
1.唐朝赋税制度的演变
2.封建社会人身依附关系的松弛
必练——教材边角
1.阅读教材P94“史料阅读”：唐朝租庸调制征税的主要标准是什么？“庸”的实行有何意义？
提示　主要标准：以丁为本。
意义：“庸”的实施，保障了农民的劳动时间，有利于发展农业生产，安定人们的生活。
2.阅读教材P94《清圣祖实录》中关于“滋生人丁，永不加赋”的谕旨记载：这一措施有什么影响？
提示　使广大农民负担相对稳定；逃亡人口减少，有利于增加劳动力，促进农业生产的发展；为以后清政府实行“摊丁入亩”政策奠定了基础。
视角 问题探史——租庸调制
材料　唐承隋制，前期赋役上实行租庸调。所谓“有田则有租，有身则有庸，有户则有调”，它以民户授田为基础和前提。为确保租庸调的顺利实施，政府规定每户编造手实，再根据手实编成户籍；按每户丁男、中男数均田、定赋役。手实、户籍、均田、租庸调之间互为依据，便于监督管理，有效地组织赋役征调。国家职能有效实施，政权稳固，治理秩序良好。
——摘编自朱红琼《唐朝财政制度演变
对国家治理能力的影响》
思考　根据材料，概括唐政府利用租庸调制进行调控的具体措施。
提示　编造手实、户籍；按人丁分田定税；加强政府监管。
视角 史料证史——两税法的意义
材料　建中元年(780年)，杨炎向唐德宗建议并实行了“两税法”。“凡百役之费……人无丁中，以贫富为差……居人之税，秋夏两征之，俗有不便者正之……其田亩之税，率以大历十四年垦田之数为准而均征之。”实行两税法“天下便之。人不土断而地著，赋不加敛而增入，版籍不造而得其虚实，贪吏不诫而奸无所取。自是轻重之权，始归于朝廷”。两税法与租庸调不同，它“惟以资产为宗，不以丁身为本，资产少者则其税少，资产多者则其税多”。
——摘编自白寿彝主编《中国通史》
思考　根据材料并结合所学，指出唐朝两税法改革的意义。
提示　推动征税标准由以人丁为主向以资产为主转变；有利于放松政府对农民的人身控制；是中国赋税制度史上的重大变革，影响深远；有利于增加政府收入；在一定程度上改变了赋税负担不合理现象。
视角 史家明史——一条鞭法的意义
材料　1581年，在总结大学士桂萼、提督都御史陶谐、江西巡抚刘光济以及海瑞等人的经验基础上，张居正一手制定并推行实施了“一条鞭法”。据《明史·食货志》记载，“一条鞭法者，总括一州县之赋役，量地计丁，丁粮毕输于官。……凡额办、派办、京库岁需与存留、供亿诸费，以及土贡方物，悉并为一条，皆计亩征银，折办于官，故谓之一条鞭”。……史料记载，正德初年到万历五年，明朝国库存银呈现总体上升趋势。“一条鞭法”从不同角度降低了征税成本，扩大了总量，并促进了商品经济的发展，缓和了社会的矛盾。
——摘编自王颖《“一条鞭法”的税收研究》
思考　根据材料并结合所学，阐述明代实施“一条鞭法”的意义。
提示　简化了税收标准，提高了征税效率；有利于减轻人民的负担；适应了商品经济发展的要求；增加了政府的财政收入；有利于缓和社会矛盾。
视角 名家说史——清朝“摊丁入亩”的实施
材料　为了稳定税收，康熙五十一年(1712年)宣布以康熙五十年的全国丁银额为准，以后额外增丁，不再征收丁银。到雍正时，采取“摊丁入亩”的征收丁银办法，把固定下来的康熙五十年的丁银，以与具体丁户相脱离的方式全部摊入田赋银中征收，称为“地丁制”，确保了国家的财政收入。
——摘编自朱绍侯等主编《中国古代史》
思考　根据材料并结合所学知识，概括“摊丁入亩”的目的，并指出其积极作用。
提示　目的：稳定财政收入，巩固国家统治。
积极作用：简化了税收制度，提高了征税效率；以人丁为赋税征收依据的制度被废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱，适应并促进了货币经济和商品经济的发展；征收赋税相对公平，政府税收大增，缓和了阶级矛盾，巩固了统治。
——中国古代赋役制度的演变趋势
征税标准 由以人丁为主逐渐向以田亩为主过渡，人头税在赋税中所占的比重越来越少，直到废除
赋税项目 由繁杂多项逐渐演变为简化单一(以一条鞭法为标志)；随着商品经济的发展，对商品征收重税
征税方式 赋税由以实物为主到以货币为主转变(以一条鞭法为标志)，反映了封建社会商品经济的发展
征税时间 由不定时逐渐发展为基本定时(以两税法为标志)
人身控制 农民由必须服一定时间的徭役和兵役发展为可以代役，以“庸”为标志
1.(据选择性必修1教材P94“史料阅读”改编)《旧唐书·食货志上》记载：“赋役之法：每丁岁入租粟二石。调则随乡土所产，绫绢各二丈，布加五分之一。……凡丁，岁役二旬。若不役，则收其佣，每日三尺。”这些规定(　　)
A.有利于当时农业生产的发展
B.消除了民族间经济发展差异
C.推动了当时商品经济的发展
D.导致自耕农的经济负担加重
答案　A
解析　据材料“岁役二旬。若不役，则收其佣，每日三尺”可知，当时政府允许通过纳庸来代替服役，这有利于保障农时，促进农业生产的发展，故选A项；材料中的租庸调制主要适用于中原政权，与少数民族地区无关，排除B项；“每丁岁入租粟二石。……布加五分之一”说明当时的赋税依然以实物税为主，不利于商品经济的发展，排除C项；租庸调制允许纳庸代役，有利于保障农时，减轻农民的经济负担，排除D项。
2.(2026·河南平顶山等三市天一大联考高二期中)明朝后期一条鞭法实行后，官府直接把赋役清单发给各户，各户直接把赋役交给官府，“丁粮毕输于官”，且“均徭、里甲与两税为一，小民得无扰，而事亦易集”。这说明，一条鞭法的实行(　　)
A.增加了农民负担 B.加剧了官员腐败
C.减少了赋税额度 D.降低了课税成本
答案　D
解析　一条鞭法简化赋役征收流程，官府直接对接各户，减少中间环节，降低征收成本，材料中“事亦易集”体现行政效率提高，故选D项；一条鞭法合并赋役旨在减轻民扰，材料“小民得无扰”直接表明农民负担未增加，排除A项；一条鞭法使征收透明化，减少官员插手机会，从史实看有助于遏制腐败而非加剧，排除B项；一条鞭法主要改革征收方式，赋税总额并未必然减少，材料未体现额度变化，排除C项。
学习任务二　关税与个人所得税制度的起源与演变
1.关税制度
时期 内容
古代 (1)最早出现在西周时期 (2)存在国内关税与国境关税并立的现象
近代 (1)鸦片战争后，开始丧失关税自主权，海关大权长期把持在外国人手中 (2)1927年，南京国民政府宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》 (3)1928年，国民政府发表“改订新约”的对外宣言，关税自主为主要内容之一 (4)1931年开始取消国内关税，实行统一的国境关税
现代 (1)新中国成立后，颁布《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例，统一了全国关税制度 (2)1985年，颁布《中华人民共和国进出口关税条例》和新的《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设 (3)1987年，全国人大常委会通过《中华人民共和国海关法》，国务院重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度
2.个人所得税制度
(1)含义：以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。
(2)演变
民国 时期 ①1914年，北洋政府制定了所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并没有实施 ②1936年，国民政府公布个人所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税
新中 国成 立后 ①在计划经济体制下，新中国没有征收个人所得税 ②1980年，全国人民代表大会通过《中华人民共和国个人所得税法》，个人所得税制度正式确立
(3)作用：对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。
教考衔接
必知——核心概念
关税自主权[2025·广西卷T6]：指一个国家不受外界因素影响、独立自主地处理有关本国海关税收事务的权力。一个国家完整的关税自主权一般包括以下三个方面的基本权力：独立自主地制定本国关税制度的权力；独立管理海关行政的权力；独立处理关税收支的权力。
必会——构图解史
中国收回关税自主权的历程
必练——教材边角
1.阅读教材P96“历史纵横”：概括个人所得税改革的作用。
提示　稳定政府财政收入；调节收入分配，有利于社会公平；推进国家治理体系和治理能力的现代化。
2.阅读教材P97“史料阅读”：我国为什么直到1980年才颁布《中华人民共和国个人所得税法》？
提示　在计划经济体制下，公民的个人收入整体差别不大；中共十一届三中全会召开后，党和国家的工作着重点转移到社会主义现代化建设上来，所有制结构发生变化。
视角 问题探史——中国关税自主权的丧失
材料　中英《南京条约》规定了协定关税制度。中英《天津条约》规定：英国对中国出口商品，缴纳5%的关税和2.5%的子口税。1861年总理衙门统辖海关，外籍税务司制度在中国确立并合法执行，协定关税和外籍税务司制度为晚清殖民贸易提供了便利。
——摘编自胡公启《晚清关税制度与对外贸易
关系研究》
思考　根据材料并结合所学，指出晚清丧失关税主权的表现与危害。
提示　表现：协定关税与外籍税务司制度建立。
危害：损害了中国的国家主权；丧失了海关的独立管辖权，降低了对民族工业的保护功能；外籍税务司管理中国海关，便利了列强对中国的经济侵略；推动了中国的半殖民地化。
视角 史料证史——南京国民政府关税改革
材料　1928年7月宋子文与马克谟所定条约签字，美国第一个同意中国关税自主。在该条约《整理中美两国关税关系之条约》中规定：“历来中、美两国所定有效之条约内所载关于在中国进出口货物之税率、存票、子口税并船钞等项之各条款，应即撤销作废，而应适用国家关税完全自主之原则。”随后各欧洲主要强国分别与国民政府进行缔约谈判，相继承认中国关税自主。1928年12月7日，中国颁布海关进口税则，税率分为7级，最低税率为7.5%，最高税率为27.5%。
——摘编自易继苍、张祥晶《1927—1937年
南京国民政府的关税改革》
思考　根据材料并结合所学，指出南京国民政府关税改革的作用。
提示　有利于增加国家关税收入；国民政府在关税自主权上取得了进展，中国收回了部分的经济主权，是中国外交的重大胜利；为国民政府利用海关来保护自身的各种利益提供了可能；它不能从根本上动摇帝国主义国家在中国的统治。
视角 史料证史——新时期中国的关税建设
材料　1985年，国务院审议通过了《中华人民共和国进出口关税条例》和新中国第二部《海关进出口税则》，明确指出了关税对国民经济的宏观调控作用。从1985年到1991年，根据各种情况变化，我国对税率进行了多次小范围的调整，先后调低了83种进口商品的税率，调高了140种商品的进口税率。
——摘编自曹泉《中国关税政策效应分析》
思考　根据材料，指出新时期中国关税政策的基本特点。
提示　独立自主；制定法规；服务于改革开放；因时调整。
视角 史料证史——当代中国的个人所得税
材料一　1955年，中华人民共和国出台了《关于个人所得税的方案》，在此后的20多年中基本没有落实。1980年9月，《中华人民共和国个人所得税法》公布实施，个人所得税首次以独立税种的身份出现，起征点是月收入800元，而当时中国人月平均收入不到100元。后经全国人大常委会多次修改，降低个人所得税的征收税率……2018年8月，第十三届全国人大常委会第五次会议对《中华人民共和国个人所得税法》进行修改，将个税免征额由3 500元提高到5 000元，征管模式由以代扣代缴为主转向代扣代缴和自行申报相结合，增加了子女教育、赡养老人等专项附加扣除等。
——摘编自《聚焦个税改革》
材料二　2018年6月19日，《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》提交第十三届全国人大常委会第三次会议审议并征求意见……这是继1980年以来的第七次修正，个人所得税的征收方式实现了从按个人到按家庭征税的模式。工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实现综合征收，还首次增加了子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息或者住房租金等居民最关切的专项附加扣除等。
——摘编自叶檀《中国个税制度上的一次
根本性改革》
思考　(1)根据材料一并结合所学知识，概括我国个人所得税改革的特点。
(2)根据材料二并结合所学知识，说明当代中国个人所得税制度修订的历史意义。
提示　(1)逐步推行，渐进改革；与时俱进，不断完善；以人为本，体现科学性、公平性；范围扩大，税种统一；引导诚信纳税；政府主导；落实税收法制化原则。
(2)①革新了个税征收制度，规范了个税征收秩序；②实行了综合税制，减轻了家庭个税负担，确保了税收公正公平；③激发了个人投资热情，促进了实体经济发展；④实现税制调试，完善了现代国家治理体系。
——评价国民政府的“改订新约”运动
1.积极意义
(1)南京国民政府先后与十几个国家签订新约，虽然不能从根本上摆脱帝国主义的控制，但减少了它们在中国的特权，在一定程度上争取到了作为主权国家的地位，是中国近代外交史上的进步。
(2)在一定程度上反映了人民群众的要求和愿望，顺应、升华了民众的反帝情绪，强化了民族意识。
(3)伴随着“改订新约”运动的开展，关税收入大大增加，关税收入在财政总收入中的比重明显提高。
2.局限性：“改订新约”运动并没有从根本上取消帝国主义的在华特权，仍未使中国成为独立自主的国家。
1.(2026·山东枣庄高二期中)《南京条约》签订后受一系列不平等条约的影响，中国关税税率均系“值百抽五”的片面协定关税……1928年，南京国民政府逐渐与美、英、法、荷、西等国签订关税新约，这些国家承认中国关税自主。之后，国民政府多次颁布固定税则，税率得以提高。这一现象(　　)
A.受反帝爱国斗争运动的影响
B.体现出关税的完全自主
C.使民国的关税体系走向完善
D.意在保护民族工业发展
答案　A
解析　1928年南京国民政府与多国签订关税新约，这些国家承认中国关税自主，这一现象是20世纪20年代中国人民反帝爱国斗争如五四运动、五卅运动等推动的结果，这些斗争迫使列强让步，从而收回了部分关税自主权，故选A项。
2.(2026·河南信阳高二期中)1980年《中华人民共和国个人所得税法》通过以来，个人所得税的免征额经历了四次提升。2019年起正式实施的新《中华人民共和国个人所得税法》首次增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。这些变化(　　)
A.强化了税收法制化建设
B.健全了社会保障体系
C.有利于财政收支的平衡
D.体现了以人为本理念
答案　D
解析　据材料可知个人所得税法的变化，包括提高免征额和增加专项附加扣除，这些措施有利于减轻纳税人的税收负担，体现了政策制定者对人民生活需求的关注和以人为本的执政理念，故选D项。
1.(2025·安徽卷，3)唐德宗建中元年(780年)定两税法，规定户税征钱，地税征谷物，而物轻钱重，民以为患。税法行四十年后，税额如故，当年若纳绢二匹半者，今需八匹，约要三倍之多，故农人日困，末业日增。这可用以说明，当时(　　)
A.征税标准渐以人丁为主
B.货币贬值加重农民负担
C.以庸代役利于农业生产
D.税法改革促进商业发展
答案　D
解析　根据材料并结合所学可知，两税法实施后，造成“物轻钱重”的现象，农民需将更多农产品兑换为货币用以缴税，导致实际赋税负担加重。为缓解赋税压力，农民不得不增加手工业或商业活动(“末业日增”)，这客观上推动了商业的发展，D项正确。两税法改革的核心是将征税的主要标准从人丁转为财产，排除A项；“物轻钱重”指物品的价值低，货币的价值高，而非货币贬值，排除B项；以庸代役是租庸调制的内容，此时已被废除，排除C项。
2.(2025·北京卷，5)乾隆初年，白银是核算赋税的标准，官方规定收税时1 000文铜钱兑换1两白银。直隶永平府征收赋税时，以铜钱代替白银。但当时市场上“钱价昂贵，民间交纳钱文，比之完纳银两，为费较重”。为此，乾隆皇帝命令直隶总督，民间缴纳赋税时，“银、钱听其自便”。以上材料说明，当时赋税政策的调整(　　)
①减轻了对农民的人身控制
②受到了货币政策的影响
③兼顾财政收入与社会稳定
④旨在推动商品经济发展
A.①③ B.②④
C.①④ D.②③
答案　D
解析　市场上“钱价昂贵”导致民间赋税负担加重，说明政策调整受货币政策影响，②正确。乾隆皇帝允许“银、钱听其自便”，既保障财政收入，又缓解民间压力，兼顾社会稳定，③正确。减轻人身控制与材料无关，①错误。推动商品经济发展非主要目的，④错误。故选D项。
3.(2025·山东卷，3)唐朝先后实行租庸调制和两税法，北宋王安石变法推行方田均税法和募役法，明清相继实行过一条鞭法和摊丁入亩等赋役制度。封建统治者调整赋役制度的相同出发点是(　　)
A.调节社会矛盾
B.维护小农经济
C.放松对农民的人身控制
D.提高国家财政收入
答案　A
解析　从唐朝两税法到清朝摊丁入亩，封建统治者调整赋役制度的相同出发点是应对因土地兼并、赋役不均引发的社会矛盾。这些改革通过减轻农民负担、抑制地主逃税、简化征收流程等方式，直接缓解阶级对立，以维护统治秩序，A项正确。维护小农经济是调节社会矛盾的手段，而非出发点，B项错误。C项是赋役制度演变的客观结果，而非统治者的主观目的，排除。财政增收是社会矛盾缓和后的结果，而非出发点，若统治者仅以增加财政收入为目的，可能会加重剥削，但历史上的赋役改革(如两税法、一条鞭法)多以“轻徭薄赋、公平赋税”为口号，本质是为了缓和矛盾以维持统治，D项错误。
课堂小结
知识体系 认知升华
1.秦汉时的赋役，大致包括三部分：田赋、人头税和徭役。 2.从唐朝租庸调到清朝摊丁入亩，赋役征发逐渐转到向土地和财产征税，人头税逐渐被废除。 3.中国古代一直享有完全的关税自主权。鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权。南京国民政府虽发起“改订新约”运动，但仍不能完全自主地制定税率。直到中华人民共和国成立，中国才真正收回了关税自主权。 4.英国是世界上最早开征个人所得税的国家。改革开放新时期，我国的个人所得税制度正式确立。
高效作业
一、选择题(共15题，每小题3分，共45分)
题组1　中国古代的赋役制度
1.(2026·重庆七校高二期中)下表所示为春秋时期鲁国实行的一系列税赋改革。这些改革体现出(　　)
时间 改革内容
前594年 “履亩而税”，即以田亩的实有数目为征税标准
前590年 “作丘甲”，以丘为征甲兵的单位，一丘田为16井，丘中人各按所耕田数分摊
前483年 “用田赋”，田主以田亩实用数目向国君交纳军赋，田主对土地的买卖不再受国君干涉
A.赋役制度的不断完善
B.土地私有制的确立
C.社会转型的时代趋势
D.打破“工商食官”格局
答案　C
解析　春秋时期鲁国这些改革，“履亩而税”按田亩数征税、“用田赋”田主按田亩交军赋且土地买卖不受干涉，反映出土地私有趋势加强，这符合春秋时期从奴隶制向封建制转型的时代要求，故选C项；材料核心在于土地关系变革而非赋役制度优化，排除A项；商鞅变法“废井田，开阡陌”才是土地私有制确立的标志，鲁国改革仅反映私有化进程，排除B项；材料主要围绕土地关系变革，未涉及工商业经营模式变化，与打破“工商食官”格局无关，排除D项。
2.(2026·广东惠州高二期中)口赋是汉代对未成年人征收的人头税。汉武帝时期，口赋的起征年龄为3岁，元帝时税额不变，但将起征年龄改为7岁。这一变化有利于(　　)
A.促进经济发展 B.增加财政收入
C.优化户籍管理 D.放松人身依附
答案　A
解析　这一变化将口赋起征年龄从汉武帝时期的3岁提高到元帝时的7岁，税额不变，减轻了贫困家庭的税负，使民众有更多资源投入农业生产和消费，汉武帝连年征战导致民生凋敝，元帝调整政策利于休养生息，促进经济复苏，故选A项。
3.(2026·江苏扬州高二期中)下表为某学者整理的汉至隋部分时期人头税征税对象和计税标准的演变情况。由此可知，人头税政策的调整(　　)
汉代 以“人”为计征对象，未成年儿童有“口钱”之征，成年男女有“算赋”之征
西晋 “丁男之户，岁输绢三匹，绵三斤，女及次丁男为户者半输”
北魏 按“床”计征，以“一夫一妇”为基本计税单位，单丁、奴婢和耕牛等则按一定比例折算
隋朝 计税单位从“床”转变“丁(男)”，“户口益多，府库盈溢，乃除妇人及奴婢部曲之课”
A.扩大了征税范围 B.提高了妇女政治地位
C.抑制了土地兼并 D.促进了人口适度增长
答案　D
解析　从材料中人头税征税对象和计税标准演变看，这些调整减轻了部分人群负担，家庭赋税压力减小，利于人口增长和繁衍，如隋朝除妇人及奴婢部曲之课，故选D项。
4.(2026·广东汕尾智联未来高二联考)下图为唐代两税法实施之后的中央与地方两税的分配情况。据此可知(　　)
A.政府财政收入增加 B.商品经济迅速发展
C.存在地方割据隐患 D.中央集权得到加强
答案　C
解析　两税法的初衷是整顿财政、加强中央集权，但图表中“钱税”“粮税”的分配显示，地方留成额均高于中央提成额，地方财政留存过多，意味着地方掌握了较强的经济自主权，为后期藩镇割据提供物质基础，因此“存在地方割据隐患”，故选C项。
5.(2026·陕西咸阳高二期中)宋代“田制不立”“不抑兼并”的态势使得可利用的土地资源大部分被私人拥有，这导致宋代的赋税大致以土地产品的间接分配为主，时人说：“农夫输于巨室，巨室输于州县，州县输于朝廷。”据此可推知，宋代(　　)
A.地主是赋税的主要承担者
B.呈现按资产征收赋税特征
C.赋税征收方式具有多样性
D.国家的财政状况陷入危机
答案　B
解析　宋代在“田制不立”“不抑兼并”的政策下，土地资源高度集中，私人地主控制大量土地，赋税征收以土地产品为基础，形成“农夫输于巨室，巨室输于州县，州县输于朝廷”的间接分配链条，这反映了赋税征收与土地资产紧密关联；宋代赋税制度如两税法强调“惟以资产为宗”，即按土地和财产多少征税，材料中土地作为核心资产，其产品分配体现按资产征收的特征，故选B项。
6.(2026·河北邢台质检联盟高二测试)元代北方赋税，主要是“税粮”和“科差”两项。“税粮”又分为“丁税”和“地税”，而普遍现象是以征收丁税为主。“科差”是以户为单位，征“丝料”和“包银”。南方的赋税，为夏、秋两税和科差二项，科差与北方的内容基本一致。由此可见，元代(　　)
A.废除前朝两税制度 B.赋税制度区域有别
C.户税成为主要税种 D.赋税倚重江南地区
答案　B
解析　从材料可知，元代北方赋税有“税粮”和“科差”，“税粮”以丁税为主，南方赋税为夏秋两税和科差，虽科差与北方类似，但整体赋税构成有差异，说明赋税制度存在区域差别，故选B项；元代南方仍征收夏、秋两税，并非废除前朝两税制度，排除A项；材料中北方既有按丁征收的，也有按户征收的，不能得出户税成为主要税种，排除C项；材料虽提及南北方赋税，但未表明赋税倚重江南地区，排除D项。
7.(2026·山东菏泽一中高二期中)明代《松江府志》记载，“往时夏税秋粮，及丁银、兵银、役银、贴役银，种种名色不一，或分时而征，或分额而征，上不胜其头绪之碎烦，下不胜其追呼之杂沓，自嘉靖四十年……改作一条鞭法，最称简便直捷”。这说明一条鞭法(　　)
A.减轻了农民赋役负担 B.缩短了税收征收期限
C.优化了国家管理制度 D.提高了政府财政收入
答案　C
解析　明朝时期赋役征收存在名色纷杂、头绪碎烦等诸多问题，而一条鞭法将赋役合并征收，化繁为简，这种征收方式的改变优化了国家对赋役的管理制度，故选C项；材料只强调征收方式变得简便，未提及农民赋役负担减轻，排除A项；材料仅指出征收方式改为一条鞭法后简便直捷，未表明税收征收期限缩短，排除B项；材料未体现实行一条鞭法后政府财政收入提高，排除D项。
8.(2026·安徽金榜教育高二5月阶测)据史料记载，雍正二年(1724年)的地丁银数比顺治十八年(1661年)增加了近五百万两，乾隆十八年(1753年)的地丁银数和粮食征缴量分别比顺治十八年(1661年)增加了八百多万两和二百多万石。这一变化主要在于(　　)
A.一条鞭法走向消亡 B.土地面积迅速增长
C.税收基数不断扩大 D.商业贸易渐趋繁荣
答案　C
解析　雍正、乾隆时期地丁银数及粮食征缴量较顺治时期增加，这主要是因为当时采取了一系列措施，使得人口增长、开垦土地增多，纳税人口和土地数量增加，税收基数不断扩大，故选C项；一条鞭法在清朝得以延续且被部分改革沿用，并非走向消亡，排除A项；全国土地面积是基本固定的，应该是耕地面积有所增加，但这也仅仅是一个因素，且土地面积迅速增长与史实不符，排除B项；清朝实行重农抑商政策，商业贸易不是推动地丁银和粮食征缴量增长的主要因素，排除D项。
题组2　关税与个人所得税制度的起源与演变
9.(2026·云南临沧高二期中)1858年，中英《通商章程善后条约》规定，浮桩、号船、塔表、望楼等助航和港务设备的建造经费从中国海关税收中的船钞收入项下拨用。1865年，经总理衙门决定于船钞收入项下酌提一成，作为上述用途基金。1868年，总理衙门决定加至七成。这一变化过程实质上反映了(　　)
A.中国财政主权的渐进式丧失
B.清政府主动完善近代海关体系
C.关税成为清政府的主要财源
D.列强对华经济侵略方式的转变
答案　A
解析　1858年中英《通商章程善后条约》是第二次鸦片战争期间签订的不平等条约，规定助航设备经费从船钞收入中拨用，体现了列强对中国海关税收的控制，1865年提一成、1868年加至七成，显示中国政府对船钞收入的支配权在列强压力下进一步削弱，财政主权逐步丧失，故选A项。
10.(2026·浙江温州环大罗山联盟高二期中)1887年，总理衙门拟将俄商贩运的小京砖茶出口税率从每百斤六钱提高至二两五钱。俄国驻京公使随即提出抗议，称此举违背了“凡税则修改须两国议商”的条约规定，并要求清廷取消调整。这一事件主要反映了(　　)
A.中国开始失去自主调整税率的权力
B.近代中国关税自主权的艰难处境
C.俄国凭借片面最惠国待遇扩大侵略
D.晚清政府利用关税政策维护利权
答案　B
解析　1887年总理衙门拟提高俄商砖茶出口税，俄国公使以条约规定“凡税则修改须两国议商”为由抗议，这凸显了近代中国在关税调整上受列强干涉的困境，自鸦片战争后《南京条约》确立协定关税原则，中国关税自主权逐步丧失，1887年事件正是这种艰难处境的体现，故选B项。
11.(2026·江苏南通高二期中)1929年，国民政府决定选拔海关华员出国培训后回国任职，并规定因特别技术确需聘用洋员的，须经财政部批准方可录用。到1937年，各口岸的税务司中已有三分之一是中国人。上述规定(　　)
A.造成官僚资本膨胀 B.配合关税自主运动
C.推动法币改革进程 D.废除列强在华特权
答案　B
解析　20世纪20年代后期起，国民政府开展了关税自主运动，努力提高关税自主权，选拔海关华员及限制洋员聘用，正是为了加强对海关的控制，增强关税主权，所以该规定配合了关税自主运动，故选B项；官僚资本膨胀通常指国家资本与官僚结合形成的垄断，而材料聚焦人事改革，未涉及经济资本扩张，排除A项；法币改革于1935年实施，核心是货币制度统一，与海关培训计划无直接关联，排除C项；列强在华特权包括领事裁判权、租界等多方面，海关改革仅部分削弱其控制，但未彻底废除所有特权，排除D项。
12.(2026·山东潍坊高二期中)1950年中国政府规定海关税则“必须保护国家生产，必须保护国内生产品与外国商品的竞争”；1984年提出新的关税政策“贯彻国家的对外开放政策，体现鼓励出口和扩大必需品的进口，保护和促进国民经济发展，保证国家关税收入”。关税政策调整旨在(　　)
A.优化进口商品结构
B.服务国家经济建设的大局
C.实现对外贸易自主
D.消除国内外市场贸易壁垒
答案　B
解析　1950年关税政策强调保护国家生产，1984年则突出对外开放、鼓励出口与扩大进口，两者均围绕不同时期国家经济发展需求调整，根本目的是服务国家经济建设大局，故选B项。
13.(2026·河北邢台质检联盟高二测试)下表所列史实反映出新时期我国(　　)
1985年 1月 国务院审议通过《中华人民共和国进出口关税条例》，海关开始按照关税条例确定的《中华人民共和国海关进出口税则》计征关税
1987年 3月7日 关税制度的高层次议事协调机构正式成立，国务院批准设立国务院关税税则委员会
1987年7月1日 《中华人民共和国海关法》颁布实施
A.关税领域率先形成市场体制
B.关税政策调整促进经济发展
C.外贸发展推动关税制度改革
D.对外开放促使关税制度建立
答案　C
解析　1985—1987年间，伴随外贸发展需要，我国先后完善关税计征规则、成立税则委员会、颁布海关法，说明外贸发展推动关税制度改革，故选C项。
14.(2025·陕西汉中高二测试)2007年以来，我国物价指数上涨较快。2007年12月，全国人大常委会通过了修改个人所得税的决定，调整了“工资、薪金所得”项目的费用扣除标准，大约减少了个人所得税纳税人3 000万人，2008年，国务院还对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。这些调整(　　)
A.体现了市场机制的作用
B.引领了经济体制改革
C.关注了民众的实际利益
D.创造了大量就业机会
答案　C
解析　材料“物价指数上涨较快”“调整……扣除标准”“储蓄存款……个人所得税”可知，在物价上涨的情况下，国家调整了扣费标准，减少纳税，这种调整以群众为中心，关注了民众的实际利益，故选C项。
15.(2026·黑龙江东宁一中等校高二期中)2019年，我国开始新一轮个人所得税改革，采用分类和综合相结合的模式，增加了子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、大病医疗、继续教育六项专项附加扣除。2022年1月，我国又新增3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除。这些举措旨在(　　)
A.彰显社会主义制度的优越性
B.加强国家对经济发展的干预
C.促进社会财富相对公平分配
D.建立中国现代财政税收制度
答案　C
解析　个人所得税改革通过增加子女教育、赡养老人等专项附加扣除，减轻家庭税负，调节收入差距，体现了税收调节收入分配的功能，促进社会财富相对公平分配，故选C项；题干措施直接聚焦于税收调节以实现公平，而非单纯彰显社会主义制度优越性，排除A项；国家对经济的干预通常通过宏观调控政策，而个税改革侧重社会分配的调整，并非强化经济干预，排除B项；中国现代财政税收制度在改革开放后逐步建立，改革是完善现有体系，而非新建现代财政税收制度，排除D项。
二、非选择题(共15分)
16.(2026·河南新乡高二测评)阅读材料，完成下列要求。
材料一　不同时期中国古代赋税制度记载内容
① 今就一邑之丁，均摊于本邑地粮之内。无论绅衿富户，不分等则，一例输将
② 先计州县每岁所应费用及上供之数而赋于人……户无主客，以见居为簿，人无丁中，以贫富为差。为行商者，在所州县税三十之一，使与居者均，无侥利。居人之税，秋、夏两征之。其租庸调、杂徭悉省
③ 总括一州县之赋役，量地计丁，丁粮毕输于官。一岁之役，官为佥募。力差，则计其工食之费，量为增减；银差，则计其交纳之费，加以增耗。凡额办、派办、京库岁需与存留、供亿诸费，以及土贡方物，悉并为一条，皆计亩征银，折办于官
材料二　近代以来，中央集权财政体制逐步瓦解。1928年11月，南京国民政府颁布“划分国家收入地方收入标准案”，将盐税、海关税及内地税、常关税、烟酒税、厘金等划为国家税，将田赋、契税、当税等划为地方税。与此同时，正式开征了一批源自西方国家的现代税种，如营业税、所得税、印花税等。20世纪30年代，占国民经济30%多的工商业承担了85%以上的税收；占国民经济60%多的农业所承担的税收不足15%。
——摘编自柯伟明、于广《民国税收史研究中的
三种“关系”》等
(1)结合所学，分别指出材料一中①②③所指的赋税制度，并说明判断依据。(10分)
(2)根据材料二，概括南京国民政府统治前期税收制度出现的新变化。(5分)
答案　(1)①摊丁入亩
依据：材料中“均摊于本邑地粮之内”体现将丁银(人头税)分摊到地粮(土地税)中征收，符合摊丁入亩制度的特征。
②两税法
依据：材料中“户无主客，以见居为簿”“人无丁中，以贫富为差”“秋、夏两征之”“租庸调、杂徭悉省”等信息，对应两税法以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按户等征收户税，分夏、秋两次征收的特征。
③一条鞭法
依据：材料中“悉并为一条”“计亩征银”等关键信息，体现一条鞭法实行赋役合并、一概折银的特征。
(2)变化：划分国家税和地方税；开征新税；以工商税为主。

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