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第16课　中国赋税制度的演变
课标要求 学习重点
1．了解中国古代赋税制度的演变 2．了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行 1．必知概念：赋税制度、田赋、人头税、徭役、赋役、口赋、算缗、租调制、租庸调制、均田制、两税法、募役法、金花银、一条鞭法、地丁银、摊丁入亩、关税、改订新约、个人所得税 2．必学主干 (1)中国古代赋役制度的演变及趋势 (2)关税与个人所得税的起源与演变
知识点一　中国古代的赋役制度
<导学问题>
阅读教材第一目(P93～P95)。
思考：什么是赋役制度？中国古代赋役制度的演进历程是怎样的？各个时期赋役制度的内容及影响如何？
1．秦汉时期
田赋 (1)秦朝：税率极高，史称“1收泰半之赋” (2)汉初：采取“与民休息”的政策，田赋税率大大降低
人头税 (1)秦朝：征收极重的口赋，即人头税 (2)汉朝：人头税分2口赋、算赋，还征收财产税
徭役 (1)更卒：法定服务期限是一个月，服务地点是在本郡或本县，承担繁重劳动 (2)正卒：指到郡国和京城服3兵役，役期一般是两年 (3)戍卒：指到边塞屯戍，役期一般是一年
2.隋唐时期
(1)隋朝：主要向民众征收租调，征派力役。
(2)唐朝
租庸调制(唐前期) 基础 均田制
内容 ①针对21～59岁之间的成年男子征收 ②租、调之外的役，可以用“4庸”代替，即缴纳一定的绢或布来替代徭役
两税法(唐中期) 背景 唐朝中期，5土地兼并导致均田制遭到破坏
时间 780年
内容 ①以国家财政支出确定赋税总额，将总额分解到各地 ②按6田亩征收地税，按户等征收户税，分夏、秋两次征收
3.宋元时期
宋朝 (1)宋承唐制：征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍 (2)宋朝除了征收代役金外，还经常再派发各种徭役 (3)北宋中期王安石推行7募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役
元朝 (1)基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方，在北方征丁税、地税，在南方征夏税、秋粮 (2)“科差”：按户之上下征收丝和银两
4.明清时期
明朝 (1)明初：赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物 (2)正统年间：江南部分税粮折银征收送赴北京，称“8金花银” (3)明朝后期 ①背景：商品经济发展与白银流通量增加 ②内容：张居正推行9一条鞭法，实行赋役合并、一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收 ③意义：是中国赋役制度上的重大变革
清朝 (1)康熙时期：1712年，“滋生人丁，永不加赋” (2)雍正时期：“10摊丁入亩”，即将丁银分摊到田赋中。人头税被彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱
知识点二　 关税与个人所得税制度的起源与演变
<导学问题>
阅读教材第二目(P95～P97)。
思考：我国的关税是如何形成、演变的？近代关税自主权是如何丧失的，又是如何收回部分主权的？现代中国的关税制度和个人所得税制度是怎样发展完善的？产生了怎样的影响？
1．关税
(1)含义：海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税。
(2)古代关税
出现 最早出现在西周时期，当时货物通过边境的“关卡”就要被征税
演变 在很长一段历史时期里，存在着11国内关税与国境关税并立的现象
地位 随着国内关税的逐渐衰亡，国境关税在近代中国的重要性日趋凸显
(3)近代关税的曲折历程
晚清 ①关税丧失：鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权 ②海关管理：掌管中国国境关税的海关大权长期把持在外国人手中
南京国民政府统治时期 ①1927年南京国民政府成立后，宣告关税自主，并公布国定进口税暂行条例 ②1928年，国民政府发表“12改订新约”的对外宣言 ③国民政府与美国等国缔结“友好通商条约”或新的关税条约 ④1931年开始取消国内关税，实行统一的国境关税
(4)现代中国的关税制度
收回关税自主权 直到中华人民共和国成立，中国才真正收回关税自主权
统一关税制度 颁布第一部独立的专门的海关税法——《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例
完善关税制度 ①1985年颁布《中华人民共和国进出口关税条例》和新的《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设 ②1987年通过《中华人民共和国海关法》，国务院重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度
2.个人所得税制度
(1)含义：以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。
(2)演变
民国时期 ①起步于民国时期 ②1914年，北洋政府制定所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但没有实施 ③1936年，13国民政府开始征收个人所得税
新中国成立后 ①在计划经济体制下，没有征收个人所得税 ②1980年，全国人大通过《中华人民共和国个人所得税法》，14个人所得税制度正式确立
(3)作用：对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。
1．赋税：指古代历代政府用强制方法向人民征收的实物、银钱等。
2．徭役：指古代历代统治者强迫人民从事的无偿劳役，包括兵役、力役、杂役等。
3．田税：旧时中国历代政府对拥有土地的人所征收的土地税，是赋税的一种形式。
4．丁税：中国历代封建政府征收的人口税的总称，一般只对男丁征收。
两税法
阅读教材P94“史料阅读” 。
思考：唐朝租庸调制征税的主要标准是什么？“庸”的实行有何意义？
提示：主要标准：以丁为本。
意义：“庸”的实施，保证了农民的劳动时间，有利于发展农业生产，安定人们的生活。
募役法
募役法又称免役法、雇役法。其核心是将百姓按户等轮流服差役改为由官府出钱雇人应役，民户按贫富等级缴纳免役钱，官僚地主亦不例外，旨在解放农业劳动力并增加财政收入。
阅读教材 P93图片“元朝纳粮彩绘壁画”及课前导言。
思考：这体现出农民和国家怎样的赋税关系？
提示：农民为封建国家纳粮当差，承担义务，受尽剥削。
观察教材P94图片“《清圣祖实录》中关于‘滋生人丁，永不加赋’的谕旨记载”。
思考：这一措施有什么影响？
提示：使广大农民负担相对稳定；逃亡人口减少，有利于增加劳动力，促进农业生产的发展；为以后清政府实行摊丁入亩政策奠定了基础。
中国古代赋役制度的演变
关税自主权
关税自主权是指一个国家不受外界因素影响、独立自主地处理有关本国海关税收事务的权力，一个国家完整的关税自主权一般应包括以下三个方面的基本权力：独立自主地制定本国关税制度的权力；独立管理海关行政的权力；独立处理关税收支的权力。
1928年6月，国民政府发起“改订新约”运动，不等于收回了关税自主权。只是在收回关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主地制定税率。直到中华人民共和国成立，中国才真正收回关税自主权。
阅读教材P96“学思之窗”。
思考：为什么1985年中国要颁布新的《中华人民共和国海关进出口税则》？
提示：1951年实施的《中华人民共和国海关进出口税则》是基于当时的时代条件，在计划经济体制下的产物。改革开放后，这一税则的不少规定已不适应国家经济体制改革和对外开放政策的需要。因此，国务院于1985年颁布了新的《中华人民共和国海关进出口税则》。
近代中国关税制度演变的特点
(1)由关税自主到协定关税，关税自主权逐步丧失，具有半殖民地性质。
(2)实行低关税政策，免征商品范围逐步扩大。
(3)关税制度变迁过程先快后慢，是被动变迁的。
(4)资本主义各国争夺中国海关管理权的斗争贯彻始终，但始终控制在列强手里。
(5)由传统的国内关税与国境关税并存制度向近代国境关税制度转变。
阅读教材P96“历史纵横”。
思考：分析个人所得税改革的作用。
提示：增加政府财政收入；调节收入分配，有利于社会公平。
直到1980年中国才颁布《中华人民共和国个人所得税法》的原因
在个人和家庭收入整体差别不大的计划经济时代，没有征收的必要；改革开放后，随着社会经济的发展，征收个人所得税是为调节个人收入，确保社会稳定和国家有序发展。
主题一　中国古代赋役制度的演变
视角1史料证史——汉至两宋时期赋役制度的变化
史料
时间 赋役制度
从汉朝至唐朝中叶 政府主要是按丁口征收赋税和摊派徭役，而不考虑纳税人财产(主要是田产)的多少。如汉朝的田租和口赋、魏晋南北朝的田租和户调、唐初的租庸调制等，都是以人丁为本，不论土地和财产多少，都要按丁缴纳同样数量的绢、粟
唐朝中期 宰相杨炎改租庸调为两税，即主要依据田产多少在夏秋两季征收赋税。两税按田产征税，纠正了从丁而税之弊，把对人征收的庸调废除，成为对物的财产税
两宋 实行两税制，“以田亩为准，按等定率，夏税以钱计，秋税以米计”。徭役从两税中独立出来，形成以里正等为内容的职役、差役和以通常劳役征发为内容的力役、夫役。自此，唐以来集人口、地籍、税册为一体的户籍形式被打破，户籍赋税功能逐渐被地籍替代，户籍只是派役的主要依据而不再是征收田赋的主要依据
——摘编自姚秀兰《户籍、身份与社会变迁——中国户籍法律史研究》
主旨 史料反映了汉至两宋时期赋役制度内容的变化。
思考：根据史料并结合所学知识，概括从汉到宋赋役制度的演变，并分析影响从汉到宋赋役制度演变的主要因素。
提示：演变：两汉时期的编户齐民制度和隋唐的租庸调制以人丁为主征收赋税和摊派徭役；唐朝后期实行两税法，以资产为主征收赋税；宋朝实行两税制，以田产为主征收赋税，徭役从两税中独立出来。
主要因素：生产力和商品经济的发展；土地兼并严重，社会矛盾激化；为了稳定国家财政收入，统治者调整政策。
历史解释——均田制与租庸调制、两税法的联系
(1)租庸调制以均田制为存在基础和制度依据。租庸调制规定，凡是均田制下授田的农民，每年必须向国家缴纳一定数量的租调和代役税(庸)。
(2)由于唐代均田制未能保证授田，土地买卖之风又使均田制趋于瓦解，加上安史之乱后的动荡局面，均田制无法继续下去，租庸调制为两税法所代替。
(3)两税法按照财产多少的征税标准表明封建经济发展，均田制已经遭到破坏，租庸调制已经无法维持，征税标准也不再以人丁为主。
视角2史料证史——明朝时期的赋役改革
史料　一条鞭法者，总括一州县之赋役，量地计丁，丁粮毕输于官。一岁之役，官为佥募(征收)。力差，则计其工食之费，量为增减；银差，则计其缴纳之费，加以增耗。凡额办、派办、京库岁需与存留、供亿诸费，以及土贡方物，悉并为一条，皆计亩征银，折办于官，故谓之一条鞭。
——《明史·食货志》
主旨 史料主要说明了明代一条鞭法的内容。
思考：根据史料并结合所学知识，归纳一条鞭法的意义。
提示：一条鞭法是中国赋役制度上的重大变革，是中国古代商品经济发展到一定程度的主动选择。它大大简化了税制，方便征收税款，同时使地方官员难以作弊，进而增加财政收入。
唯物史观——中国古代赋役制度演变的趋势和原因
趋势 征税标准 由以人丁为主逐渐向以田亩、资产为主过渡，人头税在赋税中所占的比重越来越低，直到被废除
赋税种类 由繁到简，税种减少。从田租、人头税、杂税简化为土地税等；随着商品经济的发展，明清时期对商业征收重税
征税方式 由实物地租逐渐向货币地租发展
征税时间 由不定时逐渐发展为基本定时
人身控制 封建国家对农民的人身控制逐渐松弛
原因 (1)生产力和商品经济的不断发展 (2)封建土地私有制发展的结果 (3)缓和社会矛盾巩固封建统治的需要
主题二　关税与个人所得税的起源与演变
视角1学者研究——近代中国关税自主权丧失的表现
史料　1842年，《南京条约》规定：“英国商人应纳进口出口货税、饷费，均宜秉公议定则例。”……1858年，《通商章程善后条约》规定：中国海关由英国人“帮办税务”。……辛亥革命后，帝国主义担心在华利益受损，将海关税入暂委总税务司处理，由英国人担任的总税务司将税款存入汇丰、德华、道胜三个外国银行保管处理，以此保护“债权国”利益。
——摘编自薛平等《从“协定关税”到“国定税则”——关税自主运动成功的原因及其估价》
主旨 史料主要叙述了我国近代关税自主权丧失的过程。
思考：根据史料，概括我国关税自主权丧失的过程。
提示：经历了关税税率自主权丧失到关税管理权丧失，再到关税收支权丧失的过程。
视角2史料证史——近代中国收回关税自主权的特点
史料　受国民革命运动的影响，从1928年到1930年，国民政府从外国列强手中收回了自《南京条约》签订就丧失了的关税自主权，以国定关税代替协定关税。新税则提高了进口税率，进口关税平均税率从3.8%提高到29.7%，增加了财政收入，减少了外国货品输入，贸易逆差额由1931年入超1.78亿美元，到1936年降为0.7亿美元。国定关税对一些大宗出口物品予以减税或免税，从而鼓励了出口。
——摘编自虞宝棠《国民政府与民国经济》
主旨 史料反映了南京国民政府收回关税自主权及调整关税后的意义。
思考：根据史料和所学知识，说明南京国民政府关税税制改革的特点和成因。
提示：特点：一定程度上体现了关税自主；逐步提高进口关税税率，降低出口关税税率。
成因：新政权建立，树立自主形象；反帝斗争的影响；扩大税源，解决内战军费的需要；应对世界经济危机冲击，保护国内经济。
视角3图片证史——个人所得税的征收及意义
史料
——摘编自艾华《进一步完善我国个人所得税制度的思考》
主旨 史料反映了我国个人所得税从1994年到2016年的收入情况。
思考：根据史料，概括我国个人所得税征收的总体趋势。结合所学知识，谈谈你对个人所得税征收的认识。
提示：总体趋势：呈增长趋势。
认识：体现了社会主义市场经济发展的新要求；个人所得税调节个人收入，有利于维护社会公平和稳定；增加了财政收入，增强了国力。
1．家国情怀——关税自主权收回的原因及近现代中国关税的影响
(1)中国逐步收回关税自主权的原因
①收回关税自主权的意识不断提高。
②群众性反帝爱国运动不断高涨。
③历届政府收回关税自主权的不懈努力。
④第一次世界大战后国际形势有利于中国收回关税自主权。
⑤第一次世界大战后民族解放运动推动中国收回关税自主权。
⑥美、英、日对华政策的调整客观上有利于中国收回关税自主权。
(2)近现代中国关税的影响
近代国际贸易发展中的协定税则 鸦片战争前，清政府的税则制度是自主单一税则制度，近代中国的关税税则是列强强加于清政府的片面协定税则。近代中国的税则制度对中国造成的危害和屈辱并不在于它是协定税则，而是因为它是片面协定税则
现代中国关税制度 对调节商品进出口、弥补市场缺陷、促进资源配置、增加财政收入、强化国家的宏观调控能力产生重大影响。因此，我国现代关税制度作为整体经济制度的一个重要组成部分，将有力地维护和促进我国改革开放以及构建和谐的进出口环境
2.历史解释——新时期中国个人所得税实施的原因和历史意义
(1)原因
①改革开放逐步深化。
②生产力水平不断提高，经济快速发展，人民收入不断增长。
③政府不断调整和完善个人所得税的征税政策。
(2)历史意义
①有利于调节收入，缓解社会分配不平衡。
②减轻广大纳税人的税收负担，有利于实现社会公平。
③有利于缓和社会矛盾，维护国家稳定，增加政府的财政收入。
④推动税收事业朝规范化、法制化方向发展。
⑤有利于深化经济体制改革和促进市场经济发展。
　
题组一　中国古代的赋役制度
1．口赋是汉代对未成年人征收的人头税。汉武帝时期，口赋的起征年龄为3岁，元帝时税额不变，但将起征年龄改为7岁。这一变化有利于(　A　)
A．促进经济发展
B．增加财政收入
C．优化户籍管理
D．放松人身依附
解析：将口赋起征年龄提高，税额不变，这减轻了家庭，尤其是贫困家庭的负担，使民众有更多资源投入农业生产和消费，促进经济发展，故选A项；起征年龄提高后税额不变但征税人口基数缩小，财政收入应是减少而非增加，排除B项；口赋属于税收制度，与优化户籍管理无关，排除C项；材料涉及赋税征收年龄的变化，不涉及人身隶属关系，排除D项。
2．两税法施行后，京畿地区“百姓多端以麦造面，入城贸易”；漳浦人林昌业“尝欲春谷为米，载诣州货之”；“苏州某菜农种菜达十亩之多”。这反映出(　B　)
A．农产品商品化开始出现
B．赋税调整活跃了经济
C．两税法减轻农民负担
D．区域经济发展不平衡
解析：据“两税法……京畿地区‘……入城贸易’”“漳浦人林昌业‘货之’”可知，两税法实施后，农民进行商品贸易的现象增多。据所学可知，以田亩和财产为主要征税标准使国家放松了对农民的人身控制，有利于推动经济活跃和商品经济发展，故选B项。据所学可知，我国古代农产品商品化从小农经济产生之初就有，并非唐朝两税法实施后才开始出现，排除A项；材料不能直接反映农民的负担是增加还是减轻，排除C项；材料“京畿地区”“漳浦”“苏州”表明南北各地都出现农产品商品化发展，不能体现区域差异，排除D项。
3．下图是苏州府万历初年的赋税结构。据此可推知，当时苏州府(　B　)
A．农业生产规模大幅缩减
B．封建人身依附关系松动
C．重农抑商政策流于形式
D．赋税征收全面货币化
解析：徭役折银可以反映封建人身依附关系松动，农民可通过纳银摆脱徭役束缚；商税占比高体现了商品经济发展，人身依附减弱，故选B项。田赋仍占60%以上，说明农业生产在整体经济中依然占据重要地位，不能得出“农业生产规模大幅缩减”的结论，排除A项；重农抑商政策仍是基本政策，排除C项；明代并未实现“全面货币化”，田赋等仍有实物征收的形式，排除D项。
4．一条鞭法的役银征收在一定程度上考虑了各州县民户的土地财产和劳力状况。有些地方固定丁粮，如河南邓州、新野等按“丁一粮三”比例征收，陕西白水县按“丁六粮四”比例征收；有些地方则全摊于地亩，如广东的始兴县。材料意在说明当时(　B　)
A．税制改革的地方阻力较大
B．税收执行的过程具有弹性
C．社会贫富不均的现象加剧
D．赋税征收类目趋于多样化
解析：根据材料及所学可知，题干描述了一条鞭法在各地的不同征收方式：河南邓州、新野按“丁一粮三”比例征收；陕西白水县按“丁六粮四”比例征收；广东始兴县则将税粮全摊于地亩。这些因地制宜的做法，说明中央在推行统一税制时，地方拥有一定的自主权，税收执行过程具有弹性，B项正确。题干只体现了税收征收方式的差异，并未提及地方对改革的抵制，排除A项；材料描述的是税收征收方式，与社会贫富差距无关，排除C项；一条鞭法的核心是将各种赋税合并为一条，征收类目实际上趋于简化，而非多样化，排除D项。
题组二　关税与个人所得税制度的起源与演变
5．从1928年至1930年间，南京国民政府与美、日、英等国通过谈判废除了这些国家在关税方面的特权，并以国定关税代替协定关税。国定关税对一些大宗出口物品予以减免税，并对发展国内工业所必需的原料、设备减轻进口税。这(　D　)
A．说明中国的社会性质有了改变
B．加速了官僚资本的膨胀
C．表明中国关税自主权完全收回
D．有利于民族工业的发展
解析：材料提到南京国民政府以国定关税代替协定关税，对出口物品予以减免税、对工业发展所必需的原料、设备减轻进口税，能降低民族工业成本，促进其发展，故选D项；1928—1930年间，中国社会性质仍是半殖民地半封建社会，排除A项；官僚资本的膨胀与材料无关，排除B项；南京国民政府只收回了部分关税自主权，排除C项。
6．2019年，我国开始新一轮个人所得税改革，采用综合和分类相结合的模式，增加了子女教育支出、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、大病医疗、继续教育六项专项附加扣除。2022年1月，我国又新增3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除。这些举措旨在(　C　)
A．彰显社会主义制度的优越性
B．加强国家对经济发展的干预
C．促进社会财富相对公平分配
D．建立中国现代财政税收制度
解析：个人所得税改革通过增加子女教育支出、赡养老人等专项附加扣除，减轻家庭税负，调节收入差距，体现了税收的社会公平功能，促进社会财富相对公平分配，故选C项；题干措施直接聚焦于税收调节以实现公平，排除A项；个人所得税改革侧重于社会分配的调整，并非强化经济干预，排除B项；专项附加扣除是现代财政税收制度的一项内容，不足以说明其目的是建立中国现代财政税收制度，排除D项。
　　
知识网络 重要结论
1．中国古代的赋役除田赋外，还有人头税、徭役等 2．秦汉时期实行以人丁为主的征税标准，人头税沉重。从唐朝租庸调到清朝摊丁入亩，赋役征收逐渐转到向土地和财产征税，人头税逐渐被废除 3．中国一直享有完全的关税自主权，但在近代经历了丧失和收回的曲折历程。新中国实行了有利于国家发展的关税制度 4．1936年，国民政府开始征收个人所得税；1980年，我国的个人所得税制度正式确立
课时作业16　
(总分：45分)
一、选择题(每小题3分，共33分)
1．公元前594年，鲁国实行“初税亩”，以土地数量多少作为征税的标准，但从商鞅变法开始到唐朝前期，却以人丁作为主要征税标准；后历经两税法、地丁银等赋役制度变革，才最终实现了由税人到税地的改变。导致这种变化的主要原因是(　D　)
A．商品经济的发展
B．人口增加的推动
C．土地兼并的影响
D．国家治理的需要
解析：据材料可知，这一过程体现了国家通过制度变革解决财政危机、缓和矛盾、巩固统治的治理意图，故选D项；材料未提及商业因素，排除A项；唐朝安史之乱后人口锐减，两税法改革针对土地兼并而非人口波动，排除B项；土地兼并是变革的背景之一，但根本上要服务于国家治理需求，排除C项。
2．下表为汉初农民家庭的赋税负担状况。这(　A　)
家庭粮食总收入(石) 赋税负担(石) 赋税支出占农业总收入的比例
田亩税 人头税 更赋 总计
100 3～4 <4 <6 约13 约13%
A．体现了“与民休息”的政策
B．减轻了政府对农民人身控制
C．彰显了“汉承秦制”的成效
D．推动了封建租佃关系的发展
解析：据材料可知，农民家庭的赋税负担相对较轻，这与汉初采取“与民休息”政策有关，故选A项；材料只是强调汉初农民家庭的赋税负担相对较轻，没有体现政府对农民人身控制的减轻，排除B项；汉初推行黄老之学，秦朝奉行法家学说，排除C项；材料未涉及农民赋税缴纳情况，无法体现封建租佃关系，排除D项。
3．唐代宗时期，湖南观察使上奏称，当地“百姓失业，流散者众”，多因地方豪强“兼并田宅，侵夺编户”，朝廷遂多次下诏限制土地兼并，安抚流民。这反映了唐朝(　C　)
A．均田制已经彻底瓦解
B．中央对地方的控制削弱
C．赋税制度调整的必然性
D．重农抑商政策发生松动
解析：材料中唐代宗时期出现“百姓失业”“流散”“豪强‘兼并田宅，侵夺编户’”的现象，说明以均田制为基础的租庸调制难以为继，土地兼并导致原有赋税制度失去存在的基础，朝廷需调整赋税制度以解决财政和社会问题，这体现了赋税制度调整的必然性，故选C项；均田制在唐代宗时期遭到严重破坏，但未彻底瓦解，排除A项；材料显示朝廷主动下诏干预地方经济问题，体现了中央试图强化治理，而非控制削弱，排除B项；材料聚焦土地兼并与流民问题，未涉及商业政策调整，且唐代宗时期重农抑商政策并未松动，排除D项。
4．宋代在“田制不立”“不抑兼并”的态势下，可利用的土地资源大部分被私人拥有，这导致宋代的赋税大致以土地产品的间接分配为主，时人说，“农夫输于巨室，巨室输于州县，州县输于朝廷”。据此可推知，宋代(　B　)
A．地主是赋税的主要承担者
B．呈现按资产征收赋税特征
C．赋税征收方式具有多样性
D．国家的财政状况陷入危机
解析：材料反映了赋税征收与土地资产紧密关联，宋代赋税制度按土地和财产多少征税，材料中土地作为核心资产，其产品分配体现了按资产征收的特征，故选B项；宋代实际赋税多由小农承担，地主通过租佃转嫁税负，因此地主并非主要承担者，排除A项；材料仅描述土地产品的间接分配方式，未涉及赋税征收方式，排除C项；材料未涉及国家财政收入的具体数据或危机的表现，无法推断国家的财政状况，排除D项。
5．汉朝编户制度的内容之一是更赋，即徭役和兵役的代役税。隋唐时期，实行租庸调制，其中“庸”是代役税。北宋王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府雇人代役。元朝基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法。历代代役税的实施(　A　)
A．保证了农民生产时间
B．增加了农民赋税负担
C．加强了对人民的控制
D．冲击了封建等级秩序
解析：据材料和所学可知，这些做法使农民不必在农忙时服役，保证了农民的生产时间，故选A项；代役钱改变了农民的服役方式，并未增加农民的赋税负担，排除B项；代役钱改变了农民的服役方式，并非加强对农民的控制，排除C项；代役钱并未改变封建等级制度，排除D项。
6．明初赋役制度以实物与劳役作为主要的征派方式。到了弘治年间，湖北地方州县开始对运往京库的部分田赋折银，至嘉靖年间，赋役折银的范围与比例都进一步扩大。这一变化(　D　)
A．阻碍了明朝商品经济的发展
B．导致明朝货币体系的崩溃
C．加重了广大农民的赋税负担
D．减轻了对农民的人身控制
解析：根据材料可知，赋役折银使农民能以货币纳税，减少对土地的依附，减轻了人身控制，故选D项；赋役折银促进了农产品商品化，推动了商品经济的发展，排除A项；白银成为主要流通货币，在一定程度上稳定了货币体系，排除B项；赋役折银改变了赋役形式，但未改变百姓的赋税总额，排除C项。
7．1858年，中英《通商章程善后条约》规定，浮桩、号船、塔表、望楼等助航和港务设备的建造经费从中国海关税收中的船钞收入项下拨用。1865年，经总理衙门决定于船钞收入项下酌提一成，作为上述用途基金。1868年，总理衙门决定加至七成。这一变化过程实质上反映了(　A　)
A．中国财政主权的渐进式丧失
B．清政府主动完善近代海关体系
C．关税成为清政府的主要财源
D．列强对华经济侵略方式的转变
解析：材料表明中国政府对船钞收入支配权在列强压力下削弱，财政主权逐步丧失，故选A项；清政府提高比例是在条约框架下被动实施的，海关管理权被外国人掌控，排除B项；材料未涉及关税在清政府财政收入中的地位，无法体现关税是主要财源，排除C项；材料直接体现的是中国对船钞收入支配权的丧失过程，而非强调侵略方式本身的转变，排除D项。
8．1854—1911年，全国海关数量不断增加。从东南沿海到西北内陆，从东北地区到西南边陲，海关“独立王国”的触角几乎遍及全国，且新设海关差不多设在原常关口岸。海关的增设(　B　)
A．顺应了列强拓展市场的要求
B．便利了列强攫取更多权益
C．加速了中国主动融入世界的进程
D．减少了清政府的财政收入
解析：根据材料可知，近代中国海关逐渐遍布全国，并具有一定的独立性，进一步破坏了中国主权，便利了列强获得更多的权益，故选B项；根据所学知识可知，西方列强通过控制中国海关主权来攫取更多权益，而不是以海关的增设来拓展市场，排除A项；中国是被动融入世界的，排除C项；海关的设立实际上有利于政府财政收入的增加，排除D项。
9．晚清外籍税务司控制下的海关称为“洋关”，主要征收中外商人的进出口贸易税、船钞、洋药税等，原有清政府监督领导下的海关只保留了对民船贸易征税，被称为“常关”。这种海关双重制度(　C　)
A．使海关工作效率得以提升
B．体现了对外贸易结构的变化
C．半殖民地半封建色彩浓厚
D．推动了列强侵华方式的转变
解析：据材料和所学可知，晚清时期，外籍税务司控制的海关(“洋关”)显示了外国势力在中国的影响，而清政府保留的“常关”则体现了封建统治的残留。这种双重制度体现的正是半殖民地半封建社会的典型特征，故选C项。材料未提及海关工作效率的提升，且双重制度可能导致管理上的复杂性和效率下降，排除A项；材料描述的是海关制度的双重性，并未直接体现对外贸易结构的变化，排除B项；材料未提及列强侵华方式的转变，且海关制度的双重性并未直接导致列强侵华方式的改变，排除D项。
10．1950年，刘少奇在庆祝五一劳动节大会上指出：“我们已把中国大门的钥匙放在自己的袋子里……从今以后，中国工业就不致受帝国主义的廉价商品的竞争，中国的原料将首先供给自己工业的需要。这就扫除了一百年来使中国工业不能发展的一个最大的障碍。”这说明此时的中国(　A　)
A．真正收回了关税自主权
B．开始改变工业落后面貌
C．实现了国境关税的统一
D．国家财政收入显著增加
解析：刘少奇在讲话中形象地描绘了关税自主权的收回。关税自主权是指一个国家独立自主地制定、调整和执行关税政策的权力，故选A项。开始改变工业落后面貌的是第一个五年计划的完成，排除B项；1951年实施的《中华人民共和国海关进出口税则》统一了全国关税制度，C项与史实不符，排除；刘少奇强调的是关税自主权的收回对中国工业发展的重要性，而非直接讨论财政收入的变化，排除D项。
11．《中华人民共和国个人所得税法》自1980年开始实施起，已经历过7次修订(截至2018年)，个人所得税的起征点显著提升。这主要缘于(　A　)
A．社会经济的快速发展
B．财政收入的稳定增长
C．贫困人口的不断减少
D．法制体系的日益完善
解析：据材料可知，自1980年开始实行《中华人民共和国个人所得税法》后，已经历过7次修订，个人所得税起征点显著提升，这是因为随着社会经济的发展，个人收入随之提高，故选A项；个人所得税变化的根源在于经济发展，其中财政收入稳定增长的原因也是经济发展，排除B项；个人所得税起征点提升和贫困人口增减无直接关联，排除C项；法制体系的发展完善是影响因素，但不是主要因素，排除D项。
二、非选择题(12分)
12．阅读材料，完成下列要求。
材料一：1928年7月，国民政府与美驻华公使签订了《中美关税条约》，规定：“历年中美两国所订立有效之条约内，所载关于在中国进出口之税率、存票、子口税，以及船钞等项之条款，应撤销作废，而适应用国家关税完全自主之原则。”接着，英、法、荷等国相继与南京国民政府签订了关税条约，它们都承认中国有完全的关税自主权。中国政府遂于1928年12月颁布了“海关进口税则”，将各国于1926年3月在“关税特别会议”上同意的七级附加税率，再分别加上5%的进口正税，并决定于1929年2月1日起开始实施。
——摘编自邱松庆《简评南京国民政府的关税自主政策》
材料二：1950年1月，中央人民政府公布了《关于关税政策和海关工作的决定》，明确规定，“海关税则，必须保护国家生产，必须保护国内生产品与外国商品的竞争”。1951年，我国平均关税水平为52.9%。改革开放后，为适应经济体制改革和对外开放的需要，我国逐步调整关税政策，发挥其调节经济、增加财政收入等方面的作用。2001年，中国加入世界贸易组织；2010年，降税承诺全部履行完毕，关税总水平降至9.8%。
——摘编自杨瑞《新中国关税政策的变迁及其经济效应分析》
(1)根据材料一并结合所学知识，简评南京国民政府时期的关税自主政策。(6分)
(2)根据材料二并结合所学知识，说明新中国成立以来关税政策的发展趋势。(6分)
答案：(1)一定程度上争取了关税自主权，体现了中国国际地位的提高；增加了政府的财政收入；有利于抵制外国商品的倾销，保护中国民族工业和国内市场。但中国海关税率依然受外国的制约，未从根本上改变中国半殖民地半封建的社会状况。(6分，每点2分，任答三点即可；但评价需要辩证，否则不能得满分)
(2)关税主权完全自主；政策不断优化；税率不断降低，逐渐与世界接轨；与改革开放进程相适应。(6分，每点2分，任答三点即可)
解析：(1)简评：积极意义，从国际地位、政府的财政收入、民族工业和国内市场方面评述。不足之处，据所学从中国海关税率和社会性质上分析。(2)发展趋势：从关税主权、政策、税率、改革开放进程等方面分析。(共88张PPT)
第五单元　货币与赋税制度
第16课　
中国赋税制度的演变
历史 选择性必修
1
课标要求 学习重点
1．了解中国古代赋税制度的演变 2．了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行 1．必知概念：赋税制度、田赋、人头税、徭役、赋役、口赋、算缗、租调制、租庸调制、均田制、两税法、募役法、金花银、一条鞭法、地丁银、摊丁入亩、关税、改订新约、个人所得税
2．必学主干
(1)中国古代赋役制度的演变及趋势
(2)关税与个人所得税的起源与演变
目录
必备知识　导学
关键素能　研思
课时作业16
随堂练习　致用
课堂小结
必备知识　导学
知识点一　中国古代的赋役制度
<导学问题>
阅读教材第一目(P93～P95)。
思考：什么是赋役制度？中国古代赋役制度的演进历程是怎样的？各个时期赋役制度的内容及影响如何？
1．秦汉时期
田赋 (1)秦朝：税率极高，史称“1收泰半之赋”
(2)汉初：采取“与民休息”的政策，田赋税率大大降低
人头税 (1)秦朝：征收极重的口赋，即人头税
(2)汉朝：人头税分2口赋、算赋，还征收财产税
徭役 (1)更卒：法定服务期限是一个月，服务地点是在本郡或本县，承担繁重劳动
(2)正卒：指到郡国和京城服3兵役，役期一般是两年
(3)戍卒：指到边塞屯戍，役期一般是一年
收泰半之赋
口赋
兵役
2.隋唐时期
(1)隋朝：主要向民众征收租调，征派力役。
(2)唐朝
租庸调制(唐前期) 基础 均田制
内容 ①针对21～59岁之间的成年男子征收
②租、调之外的役，可以用“4庸”代替，即缴纳一定的绢或布来替代徭役
两税法(唐中期) 背景 唐朝中期，5土地兼并导致均田制遭到破坏
时间 780年
内容 ①以国家财政支出确定赋税总额，将总额分解到各地
②按6田亩征收地税，按户等征收户税，分夏、秋两次征收
庸
土地兼并
田亩
3.宋元时期
宋朝 (1)宋承唐制：征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍
(2)宋朝除了征收代役金外，还经常再派发各种徭役
(3)北宋中期王安石推行7募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役
元朝 (1)基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方，在北方征丁税、地税，在南方征夏税、秋粮
(2)“科差”：按户之上下征收丝和银两
募役法
4.明清时期
明朝 (1)明初：赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物
(2)正统年间：江南部分税粮折银征收送赴北京，称“8金花银”
(3)明朝后期
①背景：商品经济发展与白银流通量增加
②内容：张居正推行9一条鞭法，实行赋役合并、一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收
③意义：是中国赋役制度上的重大变革
清朝 (1)康熙时期：1712年，“滋生人丁，永不加赋”
(2)雍正时期：“10摊丁入亩”，即将丁银分摊到田赋中。人头税被彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱
金花银
一条鞭法
摊丁入亩
知识点二　 关税与个人所得税制度的起源与演变
<导学问题>
阅读教材第二目(P95～P97)。
思考：我国的关税是如何形成、演变的？近代关税自主权是如何丧失的，又是如何收回部分主权的？现代中国的关税制度和个人所得税制度是怎样发展完善的？产生了怎样的影响？
1．关税
(1)含义：海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税。
(2)古代关税
出现 最早出现在西周时期，当时货物通过边境的“关卡”就要被征税
演变 在很长一段历史时期里，存在着11国内关税与国境关税并立的现象
地位 随着国内关税的逐渐衰亡，国境关税在近代中国的重要性日趋凸显
国内关税
(3)近代关税的曲折历程
晚清 ①关税丧失：鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权
②海关管理：掌管中国国境关税的海关大权长期把持在外国人手中
南京国民政府统治时期 ①1927年南京国民政府成立后，宣告关税自主，并公布国定进口税暂行条例
②1928年，国民政府发表“12改订新约”的对外宣言
③国民政府与美国等国缔结“友好通商条约”或新的关税条约
④1931年开始取消国内关税，实行统一的国境关税
改订新约
(4)现代中国的关税制度
收回关税自主权 直到中华人民共和国成立，中国才真正收回关税自主权
统一关税制度 颁布第一部独立的专门的海关税法——《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例
完善关税制度 ①1985年颁布《中华人民共和国进出口关税条例》和新的《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设
②1987年通过《中华人民共和国海关法》，国务院重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度
2.个人所得税制度
(1)含义：以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。
(2)演变
(3)作用：对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。
民国时期 ①起步于民国时期
②1914年，北洋政府制定所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但没有实施
③1936年，13国民政府开始征收个人所得税
新中国成立后 ①在计划经济体制下，没有征收个人所得税
②1980年，全国人大通过《中华人民共和国个人所得税法》，14个人所得税制度正式确立
国民政府
个人所得税
教材助考
概念阐释

1．赋税：指古代历代政府用强制方法向人民征收的实物、银钱等。
2．徭役：指古代历代统治者强迫人民从事的无偿劳役，包括兵役、力役、杂役等。
3．田税：旧时中国历代政府对拥有土地的人所征收的土地税，是赋税的一种形式。
4．丁税：中国历代封建政府征收的人口税的总称，一般只对男丁征收。
图解历史
两税法
阅读教材P94“史料阅读” 。
思考：唐朝租庸调制征税的主要标准是什么？“庸”的实行有何意义？
提示：主要标准：以丁为本。
意义：“庸”的实施，保证了农民的劳动时间，有利于发展农业生产，安定人们的生活。
教材小练
概念阐释
募役法
募役法又称免役法、雇役法。其核心是将百姓按户等轮流服差役改为由官府出钱雇人应役，民户按贫富等级缴纳免役钱，官僚地主亦不例外，旨在解放农业劳动力并增加财政收入。
教材小练
阅读教材 P93图片“元朝纳粮彩绘壁画”及课前导言。
思考：这体现出农民和国家怎样的赋税关系？
提示：农民为封建国家纳粮当差，承担义务，受尽剥削。
教材小练
观察教材P94图片“《清圣祖实录》中关于‘滋生人丁，永不加赋’的谕旨记载”。
思考：这一措施有什么影响？
提示：使广大农民负担相对稳定；逃亡人口减少，有利于增加劳动力，促进农业生产的发展；为以后清政府实行摊丁入亩政策奠定了基础。
图解历史
中国古代赋役制度的演变
概念阐释
关税自主权
关税自主权是指一个国家不受外界因素影响、独立自主地处理有关本国海关税收事务的权力，一个国家完整的关税自主权一般应包括以下三个方面的基本权力：独立自主地制定本国关税制度的权力；独立管理海关行政的权力；独立处理关税收支的权力。
1928年6月，国民政府发起“改订新约”运动，不等于收回了关税自主权。只是在收回关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主地制定税率。直到中华人民共和国成立，中国才真正收回关税自主权。
易错点拨
教材小练
阅读教材P96“学思之窗”。
思考：为什么1985年中国要颁布新的《中华人民共和国海关进出口税则》？
提示：1951年实施的《中华人民共和国海关进出口税则》是基于当时的时代条件，在计划经济体制下的产物。改革开放后，这一税则的不少规定已不适应国家经济体制改革和对外开放政策的需要。因此，国务院于1985年颁布了新的《中华人民共和国海关进出口税则》。
近代中国关税制度演变的特点
(1)由关税自主到协定关税，关税自主权逐步丧失，具有半殖民地性质。
(2)实行低关税政策，免征商品范围逐步扩大。
(3)关税制度变迁过程先快后慢，是被动变迁的。
(4)资本主义各国争夺中国海关管理权的斗争贯彻始终，但始终控制在列强手里。
(5)由传统的国内关税与国境关税并存制度向近代国境关税制度转变。

思维拓展
教材小练
阅读教材P96“历史纵横”。
思考：分析个人所得税改革的作用。
提示：增加政府财政收入；调节收入分配，有利于社会公平。
直到1980年中国才颁布《中华人民共和国个人所得税法》的原因
在个人和家庭收入整体差别不大的计划经济时代，没有征收的必要；改革开放后，随着社会经济的发展，征收个人所得税是为调节个人收入，确保社会稳定和国家有序发展。
思维拓展
关键素能　研思
史料证史——汉至两宋时期赋役制度的变化
史料
视角 1
时间 赋役制度
从汉朝至唐朝中叶 政府主要是按丁口征收赋税和摊派徭役，而不考虑纳税人财产(主要是田产)的多少。如汉朝的田租和口赋、魏晋南北朝的田租和户调、唐初的租庸调制等，都是以人丁为本，不论土地和财产多少，都要按丁缴纳同样数量的绢、粟
唐朝中期 宰相杨炎改租庸调为两税，即主要依据田产多少在夏秋两季征收赋税。两税按田产征税，纠正了从丁而税之弊，把对人征收的庸调废除，成为对物的财产税
——摘编自姚秀兰《户籍、身份与社会变迁——中国户籍法律史研究》
主旨 史料反映了汉至两宋时期赋役制度内容的变化。
时间 赋役制度
两宋 实行两税制，“以田亩为准，按等定率，夏税以钱计，秋税以米计”。徭役从两税中独立出来，形成以里正等为内容的职役、差役和以通常劳役征发为内容的力役、夫役。自此，唐以来集人口、地籍、税册为一体的户籍形式被打破，户籍赋税功能逐渐被地籍替代，户籍只是派役的主要依据而不再是征收田赋的主要依据
思考：根据史料并结合所学知识，概括从汉到宋赋役制度的演变，并分析影响从汉到宋赋役制度演变的主要因素。
提示：演变：两汉时期的编户齐民制度和隋唐的租庸调制以人丁为主征收赋税和摊派徭役；唐朝后期实行两税法，以资产为主征收赋税；宋朝实行两税制，以田产为主征收赋税，徭役从两税中独立出来。
主要因素：生产力和商品经济的发展；土地兼并严重，社会矛盾激化；为了稳定国家财政收入，统治者调整政策。
历史解释——均田制与租庸调制、两税法的联系
(1)租庸调制以均田制为存在基础和制度依据。租庸调制规定，凡是均田制下授田的农民，每年必须向国家缴纳一定数量的租调和代役税(庸)。
(2)由于唐代均田制未能保证授田，土地买卖之风又使均田制趋于瓦解，加上安史之乱后的动荡局面，均田制无法继续下去，租庸调制为两税法所代替。
(3)两税法按照财产多少的征税标准表明封建经济发展，均田制已经遭到破坏，租庸调制已经无法维持，征税标准也不再以人丁为主。
素能拓展
史料证史——明朝时期的赋役改革
史料　一条鞭法者，总括一州县之赋役，量地计丁，丁粮毕输于官。一岁之役，官为佥募(征收)。力差，则计其工食之费，量为增减；银差，则计其缴纳之费，加以增耗。凡额办、派办、京库岁需与存留、供亿诸费，以及土贡方物，悉并为一条，皆计亩征银，折办于官，故谓之一条鞭。
——《明史·食货志》
主旨 史料主要说明了明代一条鞭法的内容。
思考：根据史料并结合所学知识，归纳一条鞭法的意义。
视角 2
提示：一条鞭法是中国赋役制度上的重大变革，是中国古代商品经济发展到一定程度的主动选择。它大大简化了税制，方便征收税款，同时使地方官员难以作弊，进而增加财政收入。
唯物史观——中国古代赋役制度演变的趋势和原因
素能拓展
趋势 征税标准 由以人丁为主逐渐向以田亩、资产为主过渡，人头税在赋税中所占的比重越来越低，直到被废除
赋税种类 由繁到简，税种减少。从田租、人头税、杂税简化为土地税等；随着商品经济的发展，明清时期对商业征收重税
征税方式 由实物地租逐渐向货币地租发展
征税时间 由不定时逐渐发展为基本定时
人身控制 封建国家对农民的人身控制逐渐松弛
原因 (1)生产力和商品经济的不断发展
(2)封建土地私有制发展的结果
(3)缓和社会矛盾巩固封建统治的需要
学者研究——近代中国关税自主权丧失的表现
史料　1842年，《南京条约》规定：“英国商人应纳进口出口货税、饷费，均宜秉公议定则例。”……1858年，《通商章程善后条约》规定：中国海关由英国人“帮办税务”。……辛亥革命后，帝国主义担心在华利益受损，将海关税入暂委总税务司处理，由英国人担任的总税务司将税款存入汇丰、德华、道胜三个外国银行保管处理，以此保护“债权国”利益。
——摘编自薛平等《从“协定关税”到“国定税则”——关税自主运动成功的原因及其估价》
主旨 史料主要叙述了我国近代关税自主权丧失的过程。
视角 1
思考：根据史料，概括我国关税自主权丧失的过程。
提示：经历了关税税率自主权丧失到关税管理权丧失，再到关税收支权丧失的过程。
史料证史——近代中国收回关税自主权的特点
史料　受国民革命运动的影响，从1928年到1930年，国民政府从外国列强手中收回了自《南京条约》签订就丧失了的关税自主权，以国定关税代替协定关税。新税则提高了进口税率，进口关税平均税率从3.8%提高到29.7%，增加了财政收入，减少了外国货品输入，贸易逆差额由1931年入超1.78亿美元，到1936年降为0.7亿美元。国定关税对一些大宗出口物品予以减税或免税，从而鼓励了出口。
——摘编自虞宝棠《国民政府与民国经济》
主旨 史料反映了南京国民政府收回关税自主权及调整关税后的意义。
视角 2
思考：根据史料和所学知识，说明南京国民政府关税税制改革的特点和成因。
提示：特点：一定程度上体现了关税自主；逐步提高进口关税税率，降低出口关税税率。
成因：新政权建立，树立自主形象；反帝斗争的影响；扩大税源，解决内战军费的需要；应对世界经济危机冲击，保护国内经济。
图片证史——个人所得税的征收及意义
史料
——摘编自艾华《进一步完善我国个人所得税制度的思考》
主旨 史料反映了我国个人所得税从1994年到2016年的收入情况。
视角 3
思考：根据史料，概括我国个人所得税征收的总体趋势。结合所学知识，谈谈你对个人所得税征收的认识。
提示：总体趋势：呈增长趋势。
认识：体现了社会主义市场经济发展的新要求；个人所得税调节个人收入，有利于维护社会公平和稳定；增加了财政收入，增强了国力。
1．家国情怀——关税自主权收回的原因及近现代中国关税的影响
(1)中国逐步收回关税自主权的原因
①收回关税自主权的意识不断提高。
②群众性反帝爱国运动不断高涨。
③历届政府收回关税自主权的不懈努力。
④第一次世界大战后国际形势有利于中国收回关税自主权。
⑤第一次世界大战后民族解放运动推动中国收回关税自主权。
⑥美、英、日对华政策的调整客观上有利于中国收回关税自主权。
素能拓展
近代国际贸易发展中的协定税则 鸦片战争前，清政府的税则制度是自主单一税则制度，近代中国的关税税则是列强强加于清政府的片面协定税则。近代中国的税则制度对中国造成的危害和屈辱并不在于它是协定税则，而是因为它是片面协定税则
现代中国关税制度 对调节商品进出口、弥补市场缺陷、促进资源配置、增加财政收入、强化国家的宏观调控能力产生重大影响。因此，我国现代关税制度作为整体经济制度的一个重要组成部分，将有力地维护和促进我国改革开放以及构建和谐的进出口环境
(2)近现代中国关税的影响
2.历史解释——新时期中国个人所得税实施的原因和历史意义
(1)原因
①改革开放逐步深化。
②生产力水平不断提高，经济快速发展，人民收入不断增长。
③政府不断调整和完善个人所得税的征税政策。
(2)历史意义
①有利于调节收入，缓解社会分配不平衡。
②减轻广大纳税人的税收负担，有利于实现社会公平。
③有利于缓和社会矛盾，维护国家稳定，增加政府的财政收入。
④推动税收事业朝规范化、法制化方向发展。
⑤有利于深化经济体制改革和促进市场经济发展。
随堂练习　致用
题组一　中国古代的赋役制度
1．口赋是汉代对未成年人征收的人头税。汉武帝时期，口赋的起征年龄为3岁，元帝时税额不变，但将起征年龄改为7岁。这一变化有利于(　 　)
A．促进经济发展
B．增加财政收入
C．优化户籍管理
D．放松人身依附
A
解析：将口赋起征年龄提高，税额不变，这减轻了家庭，尤其是贫困家庭的负担，使民众有更多资源投入农业生产和消费，促进经济发展，故选A项；起征年龄提高后税额不变但征税人口基数缩小，财政收入应是减少而非增加，排除B项；口赋属于税收制度，与优化户籍管理无关，排除C项；材料涉及赋税征收年龄的变化，不涉及人身隶属关系，排除D项。
2．两税法施行后，京畿地区“百姓多端以麦造面，入城贸易”；漳浦人林昌业“尝欲春谷为米，载诣州货之”；“苏州某菜农种菜达十亩之多”。这反映出(　 　)
A．农产品商品化开始出现
B．赋税调整活跃了经济
C．两税法减轻农民负担
D．区域经济发展不平衡
B
解析：据“两税法……京畿地区‘……入城贸易’”“漳浦人林昌业‘货之’”可知，两税法实施后，农民进行商品贸易的现象增多。据所学可知，以田亩和财产为主要征税标准使国家放松了对农民的人身控制，有利于推动经济活跃和商品经济发展，故选B项。据所学可知，我国古代农产品商品化从小农经济产生之初就有，并非唐朝两税法实施后才开始出现，排除A项；材料不能直接反映农民的负担是增加还是减轻，排除C项；材料“京畿地区”“漳浦”“苏州”表明南北各地都出现农产品商品化发展，不能体现区域差异，排除D项。
3．下图是苏州府万历初年的赋税结构。据此可推知，当时苏州府(　 　)
A．农业生产规模大幅缩减
B．封建人身依附关系松动
C．重农抑商政策流于形式
D．赋税征收全面货币化
B
解析：徭役折银可以反映封建人身依附关系松动，农民可通过纳银摆脱徭役束缚；商税占比高体现了商品经济发展，人身依附减弱，故选B项。田赋仍占60%以上，说明农业生产在整体经济中依然占据重要地位，不能得出“农业生产规模大幅缩减”的结论，排除A项；重农抑商政策仍是基本政策，排除C项；明代并未实现“全面货币化”，田赋等仍有实物征收的形式，排除D项。
4．一条鞭法的役银征收在一定程度上考虑了各州县民户的土地财产和劳力状况。有些地方固定丁粮，如河南邓州、新野等按“丁一粮三”比例征收，陕西白水县按“丁六粮四”比例征收；有些地方则全摊于地亩，如广东的始兴县。材料意在说明当时(　 　)
A．税制改革的地方阻力较大
B．税收执行的过程具有弹性
C．社会贫富不均的现象加剧
D．赋税征收类目趋于多样化
B
解析：根据材料及所学可知，题干描述了一条鞭法在各地的不同征收方式：河南邓州、新野按“丁一粮三”比例征收；陕西白水县按“丁六粮四”比例征收；广东始兴县则将税粮全摊于地亩。这些因地制宜的做法，说明中央在推行统一税制时，地方拥有一定的自主权，税收执行过程具有弹性，B项正确。题干只体现了税收征收方式的差异，并未提及地方对改革的抵制，排除A项；材料描述的是税收征收方式，与社会贫富差距无关，排除C项；一条鞭法的核心是将各种赋税合并为一条，征收类目实际上趋于简化，而非多样化，排除D项。
题组二　关税与个人所得税制度的起源与演变
5．从1928年至1930年间，南京国民政府与美、日、英等国通过谈判废除了这些国家在关税方面的特权，并以国定关税代替协定关税。国定关税对一些大宗出口物品予以减免税，并对发展国内工业所必需的原料、设备减轻进口税。这(　 　)
A．说明中国的社会性质有了改变
B．加速了官僚资本的膨胀
C．表明中国关税自主权完全收回
D．有利于民族工业的发展
D
解析：材料提到南京国民政府以国定关税代替协定关税，对出口物品予以减免税、对工业发展所必需的原料、设备减轻进口税，能降低民族工业成本，促进其发展，故选D项；1928—1930年间，中国社会性质仍是半殖民地半封建社会，排除A项；官僚资本的膨胀与材料无关，排除B项；南京国民政府只收回了部分关税自主权，排除C项。
6．2019年，我国开始新一轮个人所得税改革，采用综合和分类相结合的模式，增加了子女教育支出、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、大病医疗、继续教育六项专项附加扣除。2022年1月，我国又新增3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除。这些举措旨在(　 　)
A．彰显社会主义制度的优越性
B．加强国家对经济发展的干预
C．促进社会财富相对公平分配
D．建立中国现代财政税收制度
C
解析：个人所得税改革通过增加子女教育支出、赡养老人等专项附加扣除，减轻家庭税负，调节收入差距，体现了税收的社会公平功能，促进社会财富相对公平分配，故选C项；题干措施直接聚焦于税收调节以实现公平，排除A项；个人所得税改革侧重于社会分配的调整，并非强化经济干预，排除B项；专项附加扣除是现代财政税收制度的一项内容，不足以说明其目的是建立中国现代财政税收制度，排除D项。
课堂小结
知识网络
重要结论
1．中国古代的赋役除田赋外，还有人头税、徭役等
2．秦汉时期实行以人丁为主的征税标准，人头税沉重。从唐朝租庸调到清朝摊丁入亩，赋役征收逐渐转到向土地和财产征税，人头税逐渐被废除
3．中国一直享有完全的关税自主权，但在近代经历了丧失和收回的曲折历程。新中国实行了有利于国家发展的关税制度
4．1936年，国民政府开始征收个人所得税；1980年，我国的个人所得税制度正式确立
课时作业
一、选择题(每小题3分，共33分)
1．公元前594年，鲁国实行“初税亩”，以土地数量多少作为征税的标准，但从商鞅变法开始到唐朝前期，却以人丁作为主要征税标准；后历经两税法、地丁银等赋役制度变革，才最终实现了由税人到税地的改变。导致这种变化的主要原因是(　 　)
A．商品经济的发展
B．人口增加的推动
C．土地兼并的影响
D．国家治理的需要
D
解析：据材料可知，这一过程体现了国家通过制度变革解决财政危机、缓和矛盾、巩固统治的治理意图，故选D项；材料未提及商业因素，排除A项；唐朝安史之乱后人口锐减，两税法改革针对土地兼并而非人口波动，排除B项；土地兼并是变革的背景之一，但根本上要服务于国家治理需求，排除C项。
家庭粮食总收入(石) 赋税负担(石) 赋税支出占农业总收入的比例
田亩税 人头税 更赋 总计
100 3～4 <4 <6 约13 约13%
2．下表为汉初农民家庭的赋税负担状况。这(　 　)
A．体现了“与民休息”的政策
B．减轻了政府对农民人身控制
C．彰显了“汉承秦制”的成效
D．推动了封建租佃关系的发展
A
解析：据材料可知，农民家庭的赋税负担相对较轻，这与汉初采取“与民休息”政策有关，故选A项；材料只是强调汉初农民家庭的赋税负担相对较轻，没有体现政府对农民人身控制的减轻，排除B项；汉初推行黄老之学，秦朝奉行法家学说，排除C项；材料未涉及农民赋税缴纳情况，无法体现封建租佃关系，排除D项。
3．唐代宗时期，湖南观察使上奏称，当地“百姓失业，流散者众”，多因地方豪强“兼并田宅，侵夺编户”，朝廷遂多次下诏限制土地兼并，安抚流民。这反映了唐朝(　 　)
A．均田制已经彻底瓦解
B．中央对地方的控制削弱
C．赋税制度调整的必然性
D．重农抑商政策发生松动
C
解析：材料中唐代宗时期出现“百姓失业”“流散”“豪强‘兼并田宅，侵夺编户’”的现象，说明以均田制为基础的租庸调制难以为继，土地兼并导致原有赋税制度失去存在的基础，朝廷需调整赋税制度以解决财政和社会问题，这体现了赋税制度调整的必然性，故选C项；均田制在唐代宗时期遭到严重破坏，但未彻底瓦解，排除A项；材料显示朝廷主动下诏干预地方经济问题，体现了中央试图强化治理，而非控制削弱，排除B项；材料聚焦土地兼并与流民问题，未涉及商业政策调整，且唐代宗时期重农抑商政策并未松动，排除D项。
4．宋代在“田制不立”“不抑兼并”的态势下，可利用的土地资源大部分被私人拥有，这导致宋代的赋税大致以土地产品的间接分配为主，时人说，“农夫输于巨室，巨室输于州县，州县输于朝廷”。据此可推知，宋代(　 　)
A．地主是赋税的主要承担者
B．呈现按资产征收赋税特征
C．赋税征收方式具有多样性
D．国家的财政状况陷入危机
B
解析：材料反映了赋税征收与土地资产紧密关联，宋代赋税制度按土地和财产多少征税，材料中土地作为核心资产，其产品分配体现了按资产征收的特征，故选B项；宋代实际赋税多由小农承担，地主通过租佃转嫁税负，因此地主并非主要承担者，排除A项；材料仅描述土地产品的间接分配方式，未涉及赋税征收方式，排除C项；材料未涉及国家财政收入的具体数据或危机的表现，无法推断国家的财政状况，排除D项。
5．汉朝编户制度的内容之一是更赋，即徭役和兵役的代役税。隋唐时期，实行租庸调制，其中“庸”是代役税。北宋王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府雇人代役。元朝基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法。历代代役税的实施(　 　)
A．保证了农民生产时间
B．增加了农民赋税负担
C．加强了对人民的控制
D．冲击了封建等级秩序
A
解析：据材料和所学可知，这些做法使农民不必在农忙时服役，保证了农民的生产时间，故选A项；代役钱改变了农民的服役方式，并未增加农民的赋税负担，排除B项；代役钱改变了农民的服役方式，并非加强对农民的控制，排除C项；代役钱并未改变封建等级制度，排除D项。
6．明初赋役制度以实物与劳役作为主要的征派方式。到了弘治年间，湖北地方州县开始对运往京库的部分田赋折银，至嘉靖年间，赋役折银的范围与比例都进一步扩大。这一变化(　 　)
A．阻碍了明朝商品经济的发展
B．导致明朝货币体系的崩溃
C．加重了广大农民的赋税负担
D．减轻了对农民的人身控制
D
解析：根据材料可知，赋役折银使农民能以货币纳税，减少对土地的依附，减轻了人身控制，故选D项；赋役折银促进了农产品商品化，推动了商品经济的发展，排除A项；白银成为主要流通货币，在一定程度上稳定了货币体系，排除B项；赋役折银改变了赋役形式，但未改变百姓的赋税总额，排除C项。
7．1858年，中英《通商章程善后条约》规定，浮桩、号船、塔表、望楼等助航和港务设备的建造经费从中国海关税收中的船钞收入项下拨用。1865年，经总理衙门决定于船钞收入项下酌提一成，作为上述用途基金。1868年，总理衙门决定加至七成。这一变化过程实质上反映了(　 　)
A．中国财政主权的渐进式丧失
B．清政府主动完善近代海关体系
C．关税成为清政府的主要财源
D．列强对华经济侵略方式的转变
A
解析：材料表明中国政府对船钞收入支配权在列强压力下削弱，财政主权逐步丧失，故选A项；清政府提高比例是在条约框架下被动实施的，海关管理权被外国人掌控，排除B项；材料未涉及关税在清政府财政收入中的地位，无法体现关税是主要财源，排除C项；材料直接体现的是中国对船钞收入支配权的丧失过程，而非强调侵略方式本身的转变，排除D项。
8．1854—1911年，全国海关数量不断增加。从东南沿海到西北内陆，从东北地区到西南边陲，海关“独立王国”的触角几乎遍及全国，且新设海关差不多设在原常关口岸。海关的增设(　 　)
A．顺应了列强拓展市场的要求
B．便利了列强攫取更多权益
C．加速了中国主动融入世界的进程
D．减少了清政府的财政收入
B
解析：根据材料可知，近代中国海关逐渐遍布全国，并具有一定的独立性，进一步破坏了中国主权，便利了列强获得更多的权益，故选B项；根据所学知识可知，西方列强通过控制中国海关主权来攫取更多权益，而不是以海关的增设来拓展市场，排除A项；中国是被动融入世界的，排除C项；海关的设立实际上有利于政府财政收入的增加，排除D项。
9．晚清外籍税务司控制下的海关称为“洋关”，主要征收中外商人的进出口贸易税、船钞、洋药税等，原有清政府监督领导下的海关只保留了对民船贸易征税，被称为“常关”。这种海关双重制度(　 　)
A．使海关工作效率得以提升
B．体现了对外贸易结构的变化
C．半殖民地半封建色彩浓厚
D．推动了列强侵华方式的转变
C
解析：据材料和所学可知，晚清时期，外籍税务司控制的海关(“洋关”)显示了外国势力在中国的影响，而清政府保留的“常关”则体现了封建统治的残留。这种双重制度体现的正是半殖民地半封建社会的典型特征，故选C项。材料未提及海关工作效率的提升，且双重制度可能导致管理上的复杂性和效率下降，排除A项；材料描述的是海关制度的双重性，并未直接体现对外贸易结构的变化，排除B项；材料未提及列强侵华方式的转变，且海关制度的双重性并未直接导致列强侵华方式的改变，排除D项。
10．1950年，刘少奇在庆祝五一劳动节大会上指出：“我们已把中国大门的钥匙放在自己的袋子里……从今以后，中国工业就不致受帝国主义的廉价商品的竞争，中国的原料将首先供给自己工业的需要。这就扫除了一百年来使中国工业不能发展的一个最大的障碍。”这说明此时的中国(　 　)
A．真正收回了关税自主权
B．开始改变工业落后面貌
C．实现了国境关税的统一
D．国家财政收入显著增加
A
解析：刘少奇在讲话中形象地描绘了关税自主权的收回。关税自主权是指一个国家独立自主地制定、调整和执行关税政策的权力，故选A项。开始改变工业落后面貌的是第一个五年计划的完成，排除B项；1951年实施的《中华人民共和国海关进出口税则》统一了全国关税制度，C项与史实不符，排除；刘少奇强调的是关税自主权的收回对中国工业发展的重要性，而非直接讨论财政收入的变化，排除D项。
11．《中华人民共和国个人所得税法》自1980年开始实施起，已经历过7次修订(截至2018年)，个人所得税的起征点显著提升。这主要缘于(　 　)
A．社会经济的快速发展
B．财政收入的稳定增长
C．贫困人口的不断减少
D．法制体系的日益完善
A
解析：据材料可知，自1980年开始实行《中华人民共和国个人所得税法》后，已经历过7次修订，个人所得税起征点显著提升，这是因为随着社会经济的发展，个人收入随之提高，故选A项；个人所得税变化的根源在于经济发展，其中财政收入稳定增长的原因也是经济发展，排除B项；个人所得税起征点提升和贫困人口增减无直接关联，排除C项；法制体系的发展完善是影响因素，但不是主要因素，排除D项。
二、非选择题(12分)
12．阅读材料，完成下列要求。
材料一：1928年7月，国民政府与美驻华公使签订了《中美关税条约》，规定：“历年中美两国所订立有效之条约内，所载关于在中国进出口之税率、存票、子口税，以及船钞等项之条款，应撤销作废，而适应用国家关税完全自主之原则。”接着，英、法、荷等国相继与南京国民政府签订了关税条约，它们都承认中国有完全的关税自主权。中国政府遂于1928年12月颁布了“海关进口税则”，将各国于1926年3月在“关税特别会议”上同意的七级附加税率，再分别加上5%的进口正税，并决定于1929年2月1日起开始实施。
——摘编自邱松庆《简评南京国民政府的关税自主政策》
材料二：1950年1月，中央人民政府公布了《关于关税政策和海关工作的决定》，明确规定，“海关税则，必须保护国家生产，必须保护国内生产品与外国商品的竞争”。1951年，我国平均关税水平为52.9%。改革开放后，为适应经济体制改革和对外开放的需要，我国逐步调整关税政策，发挥其调节经济、增加财政收入等方面的作用。2001年，中国加入世界贸易组织；2010年，降税承诺全部履行完毕，关税总水平降至9.8%。
——摘编自杨瑞《新中国关税政策的变迁及其经济效应分析》
(1)根据材料一并结合所学知识，简评南京国民政府时期的关税自主政策。(6分)
答案：(1)一定程度上争取了关税自主权，体现了中国国际地位的提高；增加了政府的财政收入；有利于抵制外国商品的倾销，保护中国民族工业和国内市场。但中国海关税率依然受外国的制约，未从根本上改变中国半殖民地半封建的社会状况。(6分，每点2分，任答三点即可；但评价需要辩证，否则不能得满分)
解析：(1)简评：积极意义，从国际地位、政府的财政收入、民族工业和国内市场方面评述。不足之处，据所学从中国海关税率和社会性质上分析。
(2)根据材料二并结合所学知识，说明新中国成立以来关税政策的发展趋势。(6分)
答案：(2)关税主权完全自主；政策不断优化；税率不断降低，逐渐与世界接轨；与改革开放进程相适应。(6分，每点2分，任答三点即可)
解析：(2)发展趋势：从关税主权、政策、税率、改革开放进程等方面分析。

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