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(共87张PPT)
第 16 课　中国赋税制度的演变
第五单元　货币与赋税制度
目 录
CONTENTS
学习导引
时空节点
学习任务 1　前置性学习
学习任务 2　过程性探究
学习任务 3　总结性评价
课时作业
学习导引
子目逻辑
本课包括两个子目。第一子目是“中国古代的赋役制度”，第二子目是“关税与个人所得税制度的起源与演变”。两个子目之间大体为时间先后关系。第一子目叙述的是从秦汉到明清中国赋役制度的演进历程；第二子目叙述了关税与个人所得税制度的产生和演变过程，虽追溯关税起源，但基本讲的是近现代中国关税和个人所得税的发展。第二子目充分
考虑到近现代中国的时代特点，所以在内容选择和侧重点上与古代不同
内容概览
时空节点
学习任务1
前置性学习
一、中国古代的赋役制度
目标1：阅读教材第一子目，了解中国古代赋役制度的演变过程及趋势，
认识赋税制度的变化与社会历史条件的关系。
1. 秦汉时期
田赋 ①秦朝田赋税率极高，史称“收泰半之赋”。
②汉初统治者采取“与民休息”的政策，田赋税率大大降低
人头税 ①秦朝向人民征收极重的口赋，即人头税。
②汉朝人头税分口赋、算赋，商人和奴婢的算赋钱还要加倍。汉朝还征收财产税
徭役 ①更卒：徭役的法定服务期限是一个月，服役地点是在本郡或本
县，承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝，以及运输粮食等繁
重劳动。
②正卒：是指到郡国和京城服兵役，役期一般是两年。
③戍卒：是指到边塞屯戍，役期一般是一年
2. 隋唐时期
隋朝 主要向民众征收租调，征派力役
唐朝 前期 实行租庸调制：以均田制为基础。
针对21—59岁之间的成年男子征收。租、调之外的役，可以用
“庸”代替，即缴纳一定的绢或布来替代徭役
唐朝 中期 以后 780年实行两税法。
①原因：唐朝中期，土地兼并导致均田制遭到破坏。
②内容：以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各
地，按田亩征收地税，按户等征收户税，分夏、秋两次征收
3. 宋元时期
（1）宋朝
①宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。
②除征收代役金外，还经常再派发各种徭役，扰民严重。
③北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人
代役。
（2）元朝：基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方。元朝在税粮外又有“科差”。
4. 明清时期
明朝 前期 ①明初赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。
②正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”
明朝 后期 ①背景：随着商品经济的发展与白银流通量的增加，张居正在全国
推行一条鞭法。
②内容：实行赋役合并、一概折银，即不但赋税折银征收，而且役
也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收。
③意义：一条鞭法是中国赋役制度上的重大变革
清朝 前期 ①内容：康熙帝规定“滋生人丁，永不加赋”。雍正帝实行“摊丁
入亩”。
②意义：中国历史上存在了约2 000年的人头税彻底废除，国家对百
姓的人身束缚进一步减弱
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
目标2：阅读教材第二子目，了解近现代中国关税自主权的努力，认识现
代中国关税、个人所得税制度的发展变化与改革开放的关系。
1. 关税的起源与演变
（1）含义：海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对
进出关境的物品征收的税。
（2）过程
时期 内容
古代 ①中国的关税最早出现在西周时期。
②存在着国内关税与国境关税并立的现象
近代 ①鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权，海关大权也长期把持在
外国人手中。
②1927年南京国民政府成立后，宣告关税自主，并公布国定《进口
税暂行条例》。
③1928年，国民政府发表“改订新约”的对外宣言，关税自主为其
两项主要内容之一。
④国民政府于1931年开始取消国内关税，实行统一的国境关税；在
关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主地制定税率
时期 内容
现代 ①中华人民共和国成立，才真正收回关税自主权。
②颁布了第一部独立的专门的海关税法——《中华人民共和国海关
进出口税则》及其实施条例，统一了全国关税制度。
③1985年，颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和新的《中
华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。
④1987年，通过了《中华人民共和国海关法》，进一步完善了关税
的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用
2. 个人所得税制度
（1）含义：以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。
（2）演变
①我国的个人所得税制度起步于民国时期。
②1914年，北洋政府制定了所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并没有实施。
③1936年，国民政府开始征收个人所得税。
④新中国成立后，在计划经济体制下，没有征收个人所得税。
⑤1980年，全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，
我国的个人所得税制度正式确立。
（3）作用：对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。
教材助学
1. 阅读教材“史料阅读”（选自《旧唐书 食货志上》），思考：唐朝租庸
调制征税的主要标准是什么？“庸”的实行有何意义？
提示：
标准：以丁为本。
意义：保证了农民的劳动时间，有利于发展农业生产，安定生活。由租调
制到租庸调制的转变，标志着从劳役地租到实物地租的转变。
2. 阅读教材导言及图片《元朝纳粮彩绘壁画》，结合所学，思考：元朝的
赋税制度具有怎样的特点？
提示：继承前朝赋税制度；带有地区差异性，由于各地区经济发展不平
衡，也引发赋役负担不平衡问题；农民赋税负担较为沉重。
3. 阅读教材第一子目图片：《清圣祖实录》中关于“滋生人丁，永不加
赋”的谕旨记载，思考：这一措施有什么影响？
提示：使广大农民负担相对稳定；逃亡人口减少，有利于增加劳动力，促
进农业生产的发展；为以后清政府实行“摊丁入亩”政策奠定了基础。
辨析比较
赋税和徭役、丁税和田税
（1）赋税：指历代王朝政府用强制方法向人民征收的实物、银钱等。
（2）徭役：指历代统治者强迫人民从事的无偿劳役，包括军役、力役、
杂役等。
（3）田税：旧时中国历代政府对拥有土地的人所征收的土地税，是赋税
的一种形式。
（4）丁税：中国历代封建政府征收的人口税的总称，一般对男丁征收。
构图解史
封建社会人身依附关系的松弛
教材助学
4. 阅读教材“历史纵横”：晚清中国海关总税务司赫德。结合所学知识，
谈谈你对赫德的评价。
提示：赫德是列强在华利益的代理人，其长期把持中国海关大权，维护了
英国等西方列强的利益，严重破坏了中国的海关主权。但赫德把资本主义
国家先进的管理制度、科学技术和管理观念引入中国，客观上推动了中国
海关管理的近代化。
5. 阅读教材第二子目“学思之窗”（摘编自黄天华编著《中国关税制
度》），思考：1951年实施的《中华人民共和国海关进出口税则》为何会
存在这些问题？
提示：新中国真正实现了关税自主；以美国为首的资本主义国家对新
中国进行经济封锁；中国关税以保护国家利益为根本，主要职能是保
护本国经济。
6. 阅读教材“史料阅读”（选自《中华人民共和国个人所得税法》（2018
年8月31日修正）），思考：我国实行个人所得税制度的背景是什么，其
实施有何积极作用？
提示：
背景：中共十一届三中全会后，实行改革开放，所有制结构发生变化；中
国社会发展实际需要。
积极作用：保证财政收入的稳定；调节收入分配，有助于实现社会公平；
个人所得税具有自动稳定器的功能；有助于培养和增强公民的纳税意识。
概念阐释
关税自主权
关税自主权是指一个国家不受外界因素影响、独立自主地处理有关本国海
关税收事务的权力，一个国家完整的关税自主权一般应包括以下三个方面
的基本权力：独立自主地制定本国关税制度的权力；独立管理海关行政的
权力；独立处理关税收支的权力。
学习任务2
过程性探究
主题一 | 财政支柱——中国古代的赋役制度
过程1 史料研习
　　材料一　时人眼中的两税法
　　两税法推行后，白居易写诗道：“国家定两税，本意在忧人……奈何
岁月久，贪吏得因循。浚（榨取）我以求宠，敛索无冬春。”同时期唐朝
名臣陆贽称两税法：“每州各取大历中一年科率钱谷数最多者，便为两税
定额，此乃采非法之权令以为经制（治国的制度），总无名之暴赋以立恒
规。”
——摘编自统编版《中外历史纲要上》
　　活动1　根据材料一，指出白居易与陆贽对两税法认识的不同之处。
结合所学，概括唐朝赋税制度的主要变化。
　　试答：
　　不同：白居易认为两税法本意是减轻百姓负担，之所以出现问题是因
为基层官吏在执行过程中敛索无度；陆贽认为两税法弊端在于两税定额以
钱谷最多之时为依据，有敛财的目的。
　　主要变化：国家对农民的人身控制逐渐放松；征税的主要标准从人丁
转为财产；征税时间逐渐固定。
　　材料二　明清赋税制度改革
　　明初赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。明朝后期，
张居正在全国推行一条鞭法，具体内容为：赋役合并；农民可以出钱代
役，力差由官府雇人承应；田赋、徭役一律征银；役银“量地计丁”，
丁、田分担。明末，由于国家财力不足，政府先后加征了“辽饷”“剿
饷”及“练饷”等，后旧税和新饷合并为一，一起征收。清军入关后，统
治者将“辽饷”改称为“九厘银”，成为法定的赋税收入。康熙时期宣布
“盛世滋生人丁，永不加赋”，雍正时期政府进一步推行“摊丁入亩”，
进行“耗羡归公”改革，将明朝以来的“耗羡”附加税改为法定正税。
——摘编自倪玉平《中国历史上为何存在“黄宗羲定律”》等
　　活动2　根据材料二，概括明清时期赋税制度改革的主要内容，并结
合所学知识简析改革的影响。
　　试答：
　　主要内容：赋役合一，一概折银；役银“量地计丁”，丁、田分担，
后发展为“摊丁入亩”，按土地征收丁银；将临时性加征税收法定化（如
“九厘银”“耗羡归公”）。
影响：有利于增加政府财政收入；简化税制，一定程度上减少了官吏贪污
舞弊现象，有利于缓和社会矛盾，巩固统治；赋役征银，农民的人身依附
关系松动，有利于商品经济的发展；实行“摊丁入亩”促进了人口的增
长；新的杂派又不断出现，农民负担未得到根本改善。
过程2 归纳总结
从“历史解释”角度看中国古代赋役制度的演变趋势及原因
演
变
趋
势 征税标准 由以人丁为主逐渐向以田亩为主过渡，人头税在赋税中所
占的比重越来越少，直至被废除
赋税品种 由繁到简，税种减少。从田租、人头税、杂税简化为土地
税等；随着商品经济的发展，明清时期对商业征收重税
征收方式 由实物地租逐渐向货币地租发展；农民由必须服徭役逐渐
发展为可以纳绢代役或纳银代役
征税时间 由不定时逐渐发展为基本定时
人身控制 封建国家对农民的人身控制逐渐松弛
演
变
原
因 ①征税标准由以人丁为主逐渐转向以田亩为主，既是封建土地私有制发展的必然结果，也是封建统治者缓和社会矛盾的需要。
②赋役合并，赋税品种由繁到简是封建统治者缓和社会矛盾的需要。
③商业税的不断增加，由实物税转向货币税是商品经济发展的必然
结果
主题二 | 主权追求——近代以来中国关税制度的演变
过程1 史料研习
　　材料一　收回关税自主权的努力
　　1928年7月，国民政府与美驻华公使签订了《中美关税条约》，规
定：“历年中美两国所订立有效之条约内，所载关于在中国进出口之税
率、存票、子口税，并船钞等项之条款，应撤销作废，而适应国家关税完
全自主之原则。”而后，英、法、荷等国相继与南京国民政府签订了《关
税条约》，承认中国有完全的关税自主权。中国政府遂于1928年12月颁布
“海关进口税则”，将各国于1926年同意的七级附加税率再分别加上5%的
进口正税，并决定于1929年2月1日起开始实施。
——摘编自邱松庆《简评南京国民政府的关税自主政策》
　　活动1　根据材料一并结合所学知识，简评南京国民政府时期的关税
自主政策。
　　试答：一定程度上争取了关税自主权，体现了中国国际地位的提高；
增加了政府的财政收入；有利于抵制外国商品的倾销，保护中国民族工业
和国内市场。但中国海关税率依然受外国的制约，未从根本上改变中国半
殖民地半封建的社会状况。
　　材料二　关税自主
　　1951年5月16日，中国实施了第一部真正独立自主制订的进出口税
则——《中华人民共和国海关进出口税则》。1985年3月7日，国家颁布
《中华人民共和国进出口关税条例》，进出口税则作为其组成部分进行了
全面修订，条例的法律地位得到提升。1992年，我国实施了以《商品名称
及编码协调制度》为基础，与世界接轨的新版进出口税则，并开始实施第
一步自主降税。1993—2001年，我国又分别实施了三步降税。中共十一届
三中全会后，陆续制定出台了鼓励利用外资、支持经济特区建设与发展等
优惠政策，1993—1996年，按照建立社会主义市场经济体制的要求，我国
先后三步对进口税收优惠政策进行了规范清理。
——摘编自财政部关税司《波澜壮阔七十年关税见证伟大历程》
　　活动2　根据材料二并结合所学知识，概括20世纪80年代以来我国关
税发展变化的特点及影响因素。
　　试答：
　　特点：关税法律体系逐步完善；逐步与国际规则接轨；关税水平逐步
降低；渐进式改革，分阶段调整；服务于改革开放和经济体制转型。
　　因素：国际环境（经济全球化、国际贸易、国家关系等）；国家政策
（改革开放政策等）。
过程2 归纳总结
1. 近代中国关税制度演变的特点
（1）由关税自主到协定关税，关税主权逐步丧失，具有半殖民地性质。
（2）实行低关税政策，免征商品范围逐步扩大。
（3）关税制度变迁过程先快后慢，是被动变迁的。
（4）资本主义各国争夺中国海关管理权的斗争贯穿始终，但始终控制在
列强手里。
（5）由传统的国内关税与国境关税并重制度向近代国境关税制度转变。
2. 近代中国收回关税自主权的原因
（1）中国人民的国家主权意识不断提高。
（2）群众性反帝爱国运动不断高涨。
（3）历届政府收回关税自主权的不懈努力。
（4）一战后的国际格局有利于中国收回关税自主权。
（5）一战后民族解放运动推动中国收回关税自主权。
（6）美、英、日对华政策的调整客观上有利于中国收回关税自主权。
学习任务3
总结性评价
评价1 读史成法
　　材料　庸调银饼与庸调布
　　图1为1970年西安市南郊出土的岭南
道广州怀集百姓所纳庸调在上缴朝廷时
由地方官府折纳的银饼。银饼正面刻有
铭文：“怀集县开十（注：开元十年）
庸调银拾两，专当官令王文乐、典陈友、
匠高童。”“怀集”银饼左下面有一圆
形补疤，上缴国库前银饼必须验明成色和重量，据考证，该“补疤”是缴税或入库前校订重量后发现不足补加。图2是1968年出土于吐鲁番阿斯塔纳的郧县贺思敬庸调布，上有墨书“郧县光同乡贺思敬庸调布一端”“开元九年八月□日”“专知官主簿花”等字样。
【激活思维】
维度 信息 解读
历史背景 “开元，庸调，银
饼、布” 唐前期实行租庸调制，是当时国家财政运转的核心制度支撑
材料内容 庸调银饼、庸调布；银饼有铭文、补疤（校订重量），布有墨书信息 唐朝前期以实物或折纳形式征收赋役；银饼铸造和赋役缴纳有严格规范的管理，反映赋役征收的规范流程与地方执行细节，彰显其财政管理的严谨性
维度 信息 解读
认知 升华 出土的庸调银饼、
庸调布；征收的严
谨程序；吐鲁番阿
斯塔纳




庸调银饼、庸调布内容丰富，属一手史
料，为研究唐朝赋税制度、职官制度、手工
业等提供了重要的实物史料；反映了中央对
地方赋役的有效管控；同时也有助于研究唐
朝的边疆治理与民族关系
评价2 解题通关
1. （2025 吉林白山期末）下面为汉初农民家庭的赋税负担状况表。这（　）
家庭粮食总收入（石） 赋税负担（石） 赋税支出占农业总收入的比例
田亩税 人头税 更赋 总计
100 3—4 ＜4 ＜6 约13 13%
A． 体现了“与民休息”的政策 B． 减轻了政府对农民人身控制
C． 彰显了“汉承秦制”的成效 D． 推动了封建租佃关系的发展
√
关键点拨：汉初农民赋税负担比例较低。
解析： 　据材料可知，农民家庭的赋税负担相对较轻，这与汉初尊奉黄
老无为思想、采取“与民休息”政策有关，故选A项；材料没有体现出政
府对农民人身控制减轻的相关信息，排除B项；汉初轻徭薄赋，采取“与
民休息”政策，且汉初推行黄老之学，而秦朝奉行法家学说，排除C项；
材料涉及的是农民赋税缴纳情况，无法体现封建租佃关系，排除D项。
2. （2025 山东聊城期中）唐德宗时，两税法以“百姓及客户”“人户土
客”界定纳税人，境内人户无论是否入籍均需缴税；唐穆宗重申“非论土
著客居，但据资产差率”；唐宣宗欲免其舅郑光的两税却遭群臣拒绝。该
材料可用于说明，两税法（　　）
A． 实现了征税对象向自耕农的转变
B． 确立了以资产为主的征税原则
C． 加重了对商人资产的进一步盘剥
D． 强化了政府对民户的人身控制
√
解析：材料中“百姓及客户”“人户土客”表明纳税人包括所有居民，无论户籍状态；唐穆宗重申“非论土著客居，但据资产差率”强调征税依据资产而非人丁；群臣拒绝郑光免税，显示资产原则的严格执行，这反映两税法确立了以资产为主的征税原则，故选B项；两税法征税对象涵盖各类居民，排除A项；材料无商人相关内容，排除C项；两税法“非论土著客居”允许人口流动，弱化了政府对民户的人身控制，排除D项。
3. （2025 江西新余期中）明代实行一条鞭法较早的地区是南直隶（约今江
苏、安徽）、浙江、江西、福建、广东和广西，在1567—1572年的十多年
间，才逐渐向全国推广。这些地区较早实行一条鞭法的主要原因在于（　）
A． 自然经济解体较早 B． 地理位置相对优越
C． 海外白银大量流入 D． 人口数量增长迅速
解析：材料涉及的主要是东南沿海地区，商品经济较为发达，白银大量流入，一条鞭法时规定“一律折收银两”，故选C项；鸦片战争之后，传统的自然经济才逐渐开始解体，排除A项；一条鞭法规定“一律折收银两”，与经济发展状况有关，B、D两项与一条鞭法无关，排除。
√
4. （2025 北京丰台区期末）史料记载，清代曾经出现了“富民、市民者，
拥赀（资）千万，食指千人，不服田亩，即公家一丝一粟无与焉”以及
“实与贫民有益……但有力之家非所乐”，以致地主官绅因为税负加重而
聚集冲击巡抚衙门的现象。以上材料反映了清代（　　）
A． 加强对官民的人身控制
B． 传统重农抑商政策发生了变化
C． 废除了赋税征银的政策
D． “摊丁入亩”推动了经济社会进步
关键点拨：“摊丁入亩”废除人头税，推动了人口增长和商品经济发展。
√
解析： 　“摊丁入亩”使政府从掌握大量田地的地主手中增加税收，又
使无地、少地的贫民和工商业者减轻了负担，赋役负担相对合理，既保证
了政府财政收入，又促进了商品经济发展，故选D项；材料中并未提及人
身控制是否加强的问题，排除A项；清朝仍然固守重农抑商政策，排除B
项；材料中并未提及废除赋税征银的政策，排除C项。
5. （2025 河南濮阳期末）下表为1918—1934年中国主要花色机制棉布进口
税率。税率的变化（　　）
1918年 1928年 1934年
本色市布（7磅以下） 5.62% 7.6% 26.08%
本色标布（7磅以下） 4.69% 7.98% 32.09%
漂白市布（41码以上） 5.62% 10.00% 53.97%
染色市布（33码以下） 4.45% 11.85% 53.83%
A． 表明关税自主运动成效显著 B． 阻碍了民族工业的发展
C． 体现了进口商品结构的调整 D． 增加了百姓的生活负担
√
解析： 　1918—1934年中国主要花色机制棉布进口税率不断提高，这一
变化是中国开展关税自主运动的成果，有利于保护民族工业，推动其发
展，故选A项；税率提高旨在保护国内产业，促进了民族工业的发展而非
阻碍，排除B项；材料未涉及进口商品种类或比例的变化，不能体现结构
调整，排除C项；百姓是否购买进口棉布材料并未涉及，不能认定其增加
了百姓的生活负担，排除D项。
6. （2025 北京西城期末）我国的一次全国海关会议提出：“今后海关工作
的指导方针要把着眼点放在促进对外经济贸易、科技文化交流和对外交往
活动方面，从以防范为主，转为以促进为主。”此次会议应召开于（　　）
A. 20世纪50年代 B. 20世纪60年代
C. 20世纪80年代 D. 21世纪初
√
解析： 　1978年中共十一届三中全会作出实行改革开放的历史性决策，
1980年我国确定了第一批经济特区，着力发展外向型经济，这与题干“着
眼点放在促进对外经济贸易、科技文化交流和对外交往活动方面”相一
致，故选C项；20世纪50年代，新中国刚刚成立，着眼点在于巩固政权，
排除A项；20世纪60年代，我国处于全面建设社会主义时期，其着眼点在
国内，排除B项；21世纪初，我国的社会主义市场经济体制已基本建立，
对外经济贸易、科技文化交流和对外交往活动等方面都已经非常频繁，而
不是刚刚转变海关工作思路，排除D项。
课时作业
一、选择题
1. （2025 北京西城区期末）公元前594年，鲁国实行“初税亩”，即按田
亩数征税。公元前538年，郑国子产以丘为单位按田亩征发军赋。井田制
破坏和新赋税的推行（　　）
A． 源于社会经济获得长足发展
B． 标志着周朝制度陷入全面瓦解
C． 导致各诸侯国兼并战争不断
D． 表明以土地为标准的税制确立
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√
解析： 　井田制的破坏和新赋税的推行，实际上是对原有土地制度和税
收制度的改革，因为社会经济的发展和土地私有制的逐渐确立，社会经济
获得长足发展，故选A项；井田制的破坏和新赋税的推行反映了周朝制度
的某些方面在瓦解，但并不能说明全面瓦解，排除B项；兼并战争的原因
是多方面的，包括政治、经济、军事等因素，排除C项；鲁国的“初税
亩”以土地为标准征税，郑国按田亩征发军赋，排除D项。
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2. （2025 广东惠州期末）口赋是汉代对未成年人征收的人头税。汉武帝时
期，口赋的起征年龄为3岁，汉元帝时税额不变，但将起征年龄改为7岁。
这一变化有利于（　　）
A． 促进经济发展 B． 增加财政收入
C． 优化户籍管理 D． 放松人身依附
√
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解析： 　口赋起征年龄从3岁提高到7岁，税额不变，减轻了贫困家庭的
税负，使民众有更多资源投入农业生产和消费，汉武帝连年征战导致民生
凋敝，汉元帝调整政策有利于休养生息，促进经济复苏，故选A项；起征
年龄提高后应税儿童数量减少，但税额不变，财政收入减少而非增加，排
除B项；材料未涉及户籍登记或管理方式的调整，排除C项；赋税征收年龄
变化，未涉及人身自由隶属关系，排除D项。
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3. （2025 湖北孝感期中）北魏实行租调制，受田农民承担定额租调，成年
男子负担一定的徭役；唐朝前期实行租庸调制，除租、调外，男子可以纳
绢或布代役；唐中后期实行两税法，每户按人丁和资产缴纳户税，按田亩
缴纳地税，取消租庸调和一切杂税、杂役。这一演变（　　）
A． 有利于商品经济发展
B． 导致均田制遭到破坏
C． 缓解了地主兼并土地
D． 提升了农民社会地位
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解析： 　中国古代赋税制度的演变不仅改变了自战国以来以人丁为主的
征收标准，也放松了对人身的控制，而且折钱征收客观上有利于商品经济
的发展，故选A项；唐中期严重的土地兼并导致均田制遭到破坏，为了解
决财政危机，政府实施两税法，B项因果倒置，排除；两税法按土地和财
产征税，刺激了土地的兼并，排除C项；赋税制度的调整有助于减轻农民
的生活负担，改善其经济状况，与社会地位无关，排除D项。
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4. （2025 辽宁大连期末）唐中后期诗歌《庄居野行》中有：“客行野田
间，比屋皆闭户。借问屋中人，尽去作商贾。官家不税商，税农服作苦。
居人尽东西，道路侵垄亩。”这反映当时（　　）
A． 农民负担过于沉重
B． 政府放弃重农抑商政策
C． 赋税制度存在弊端
D． 土地兼并冲击农业生产
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解析： 　材料“官家不税商，税农服作苦”直接揭示赋税制度的弊端：
商人免税而农民被重税剥削，迫使农民弃农经商（“尽去作商贾”），导
致农田荒废（“道路侵垄亩”），故选C项；材料虽提税农之苦，但这是
税制弊端的结果，排除A项；唐中后期仍实行重农抑商政策，排除B项；材
料描述重点在税负不均，未提及土地兼并对农业生产的冲击，排除D项。
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5. （2025 广西桂林期末）宋代除了国家直接设立税务机构征收商税之外，
还实行“买扑”法。即将一些年征收额在千贯以下的小集市，发给个别商
人承包，包税商先按额上缴税收，然后自行再向商贩征税。这一举措
（　　）
A． 促成了商税成为政府主要税源
B． 改变了以人丁为主的赋税模式
C． 体现了封建人身依附关系减弱
D． 加重了工商业经营者赋税负担
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解析： 　据“包税商先按额上缴税收，然后自行再向商贩征税”可知，
这会使商贩在经营过程中增加额外的税收负担，故选D项；在宋代，地税
是主要税源，排除A项；宋代早已转变为田赋为主的赋税模式，排除B项；
封建人身依附关系减弱主要体现在农业赋税的征收方式上，材料反映的是
宋代商业税的征收方式，排除C项。
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6. （2025 福建龙岩期中）元世祖规定，北方地区“每户科丝二十二两四
钱，二户计该丝二斤一十二两八钱，其二斤即系纳官正丝”。这项税收名
目被称为（　　）
A． “算缗” B． “庸”
C． “科差” D． “金花银”
解析：　元代这项税收是按户之上下征收丝和银两，即“科差”，故选C
项；“算缗”是西汉前期征收的一种财产税税法之一，排除A项；隋唐时
期租、调之外的役，可以用“庸”代替，即缴纳一定的绢或布来替代徭
役，排除B项；明代正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金
花银”，排除D项。
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7. （2025 广东佛山期中）在明朝推行一条鞭法时，南方沿海各省官员多表
示支持，浙江、福建、广东等地推行效果较好；北方官员大多反对，推行
效果相对欠佳。崇祯年间翰林院编修黄景昉对此评论道：“一条鞭赋法，
庞尚鹏首倡，远近皆称便利，然葛端肃却极力反对，指责其让富人得利、
穷人受累，且徒增官吏舞弊之弊。”据此可推知，一条鞭法的推行（　　）
A． 使得传统的重农抑商观念瓦解
B． 加大了社会贫富不均现象
C． 受到地域经济发展差异的影响
D． 加剧了统治集团内部矛盾
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解析： 　南方沿海地区商品经济较为发达，对赋役折银征收的改革更容
易适应，北方地区相对以农业为主，改革面临更多的困难和不适应。这表
明一条鞭法的推行受到地域经济发展差异的影响，故选C项；重农抑商依
旧是明代占主导地位的经济思想，排除A项；材料没有直接证据表明一条
鞭法加大了社会贫富差距，排除B项；南方官员和北方官员对一条鞭法的
不同态度，不能说明统治集团内部矛盾的加剧，排除D项。
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8. （2025 湖南天壹名校联盟联考）据《清高宗实录》卷三二七载：乾隆十
三年，山西巡抚奏称：“近年税制调整，毋以人丁增课，唯按地亩计税，
旧有丁役之征渐弛。民间无拘于户籍之累，或弃农营工、远贾他乡，或垦
荒拓田、安耕本业，择业谋生皆听其便。”由此可见，这一税制调整
（　　）
A． 巩固了传统农业生产模式
B． 打破了士农工商的等级
C． 增加了政府的财政收入
D． 放松了对农民的控制
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解析： 　税制调整后按地亩计税，使“丁役之征渐弛”，农民脱离户籍
束缚，可自由择业或迁移，政府控制减弱，这体现了清朝“摊丁入亩”政
策放松人身控制的特点，故选D项；农民弃农营工可能削弱传统农业，而
非巩固，排除A项；材料未提及社会等级变化，排除B项；材料未涉及财政
收入增加，且税制调整重在公平而非增加财政收入，排除C项。
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9. （2025 吉林吉林期中）1853年，清政府向扬州附近的米行劝捐，后将抽
捐对象推广至各业铺户，按货“值百取其一”，称为“厘金”，不久即令
各省地方督抚照行。至1862年，全国已有20余省陆续实行该制。清政府加
征厘金主要是为了（　　）
A． 加强经济控制 B． 稳定国内局势
C． 缓和社会矛盾 D． 偿还战争赔款
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解析： 　1853年清政府推行厘金制度时，正值太平天国运动的高潮，国
内局势动荡，旨在通过征收商业税筹集军费，以镇压叛乱、维护统治秩
序，从而稳定国内局势，故选B项；厘金虽是一种商业税收，但其主要目
的是应急筹款应对内乱，而非系统性加强经济控制，排除A项；加征厘金
可能加重商民负担，激化社会矛盾，排除C项；厘金的收入主要用于国内
军事开支，而非偿还战争赔款，排除D项。
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10. （2025 江苏常州期中）1887—1888年，针对中国茶叶出口衰退问题，
海关总税务司组织9个通商口岸海关对茶叶国际贸易进行专项调查，剖析
出口下滑原因，并提出提升茶叶品质和改进茶业经营管理的建议，但对茶
叶出口税过高的问题却故意不回应。这可用于说明，当时（　　）
A． 列强通过海关控制中国经济命脉
B． 官督商办管理模式的效率低下
C． 对华商品倾销冲击中国茶叶出口
D． 清政府缺乏调控贸易的自主权
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解析：　海关总税务司由外国人担任，海关总税务司不回应茶叶出口
税过高的问题，反映了清政府在海关税收方面调控贸易的自主权有
限，故选D项；材料涉及的是中国茶叶出口问题，A项表述夸大，排
除；官督商办是洋务派创办的民用工业管理模式，与茶叶出口无关，
排除B项；列强对华倾销的主要是机器制成品，如棉布等，与茶叶出口
没有必然关系，排除C项。
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11. （2025 河南开封期末）如图为1929—1945年期间我国年平均关税的演
变。对其中1929—1933年期间关税变化解读最合理的是（　　）
A． 帝国主义加强了对中国的商品输出
B． 改订新约运动实现部分关税自主权
C． 民国临时政府的关税体系逐步完善
D． 关税的提高阻碍了民族工业的发展
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解析： 　1928年南京国民政府发起改订新约运动，其中重要内容之一就
是争取关税自主权。从图中能看到1929—1933年期间年平均进口税率在提
高，表明中国在一定程度上实现了部分关税自主权，故选B项；进口税率
上升会使外国商品进入中国的成本增加，不利于帝国主义对中国的商品输
出，排除A项；1929—1933年是南京国民政府统治时期，排除C项；提高关
税能够一定程度上减少外国商品的涌入，对民族工业起到保护作用，排除
D项。
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12. （2025 天津期末校际联考）1993年底，中国大幅度地调整了进口关
税，将进口关税水平由39.9%降至36.4%。以后又陆续调低关税，到2001年
进入世界贸易组织前，进口关税总水平已降至15.3%。入世后到2010年进
口关税总水平进一步降至9.8%。这一系列的调整（　　）
A． 适应了国家经济发展战略的需要
B． 是加入世界贸易组织的必然结果
C． 是社会主义计划经济体制的产物
D． 标志着社会主义市场经济体制建立
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解析： 　我国进口关税逐步降低，反映了我国逐渐与世界接轨，有利于
进一步扩大对外贸易，提升经济发展水平，适应了国家经济发展战略的需
要，故选A项；加入世界贸易组织是国家改革开放和经济发展战略的一个
重要组成部分，排除B项；我国在1992年提出建立社会主义市场经济体制
的目标，排除C项；D项说法不符合史实，排除。
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13. （2025 广西南宁期末）2018年版的《中华人民共和国个人所得税法》
规定：“现行专项附加扣除制度包含子女教育、继续教育、大病医疗、住
房贷款利息、住房租金和赡养老人、3岁以下婴幼儿照护等七项专项附加
扣除项目。”这一规定旨在（　　）
A． 减轻纳税人的生活负担
B． 实现社会的公平公正
C． 促进社会经济快速发展
D． 建立完整的保障制度
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解析： 　专项附加扣除是指在计算个人综合所得应缴纳税额时，除起征
额外，国家对纳税人还允许扣除的项目，这表明纳税人实际纳税数额减
少，有利于减轻纳税人生活负担，故选A项；专项附加扣除客观上缩小差
距，有利于促进社会公平，“实现”说法夸张，排除B项；专项附加扣除
客观上减轻百姓负担，增加人民消费预期，拉动经济增长，“快速发展”
说法错误，排除C项；专项附加扣除属于税收范畴，保障属于社会保障范
畴，排除D项。
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二、非选择题
14. （2025 河南新乡测评）阅读材料，完成下列要求。
材料一　以下是不同时期中国古代赋税制度记载内容
① 一邑之丁银，均摊于本邑地粮之内。无论绅衿、富户，不分等则，一
律输将
② 先计州县每岁所应费用及上供之数而赋于人，量出以制入。户无主
客，以见居为簿；人无丁中，以贫富为差；为行商者，在所州县税三
十之一，使与居者均，无侥利。居人之税，秋、夏两征之。其租庸
调、杂徭悉省
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③ 总括一州县之赋役，量地计丁，丁粮毕输于官。一岁之役，官为佥
募。力差，则计其工食之费，量为增减；银差，则计其交纳之费，加
以增耗。凡额办、派办、京库岁需与存留、供亿诸费，以及土贡方
物，悉并为一条，皆计亩征银，折半于官
——摘编自赵恒烈、徐锡祺主编《中国历史资料选》
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材料二　近代以来，中央集权财政体制逐步瓦解。1928年11月，南京国民
政府颁布“划分国家收入地方收入标准案”，将盐税、海关税及内地税、
常关税、烟酒税、厘金等划为国家税，将田赋、契税、牙税、当税、屠宰
税等划为地方税。与此同时，正式开征了一批源自西方国家的现代税种，
如营业税、所得税、印花税等。20世纪30年代，占国民经济30%多的工商
业承担了85%以上的税收；占国民经济60%多的农业所承担的税收不足
15%。
——摘编自柯伟明《民国时期税收制度的嬗变》
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（1）结合所学，分别指出材料一中①②③所指的赋税制度，并说明判断
依据。
答案：①摊丁入亩
依据：材料中“丁银，均摊于本邑地粮之内”体现将丁银（人头税）分摊
到地粮（土地税）中征收，符合摊丁入亩制度的特征。
②两税法
依据：材料中“户无主客，以见居为簿”“人无丁中，以贫富为
差”“秋、夏两征之”“租庸调、杂徭悉省”等信息，对应两税法以国家
财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按户
等征收户税，分夏、秋两次征收的特征。
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③一条鞭法
依据：材料中“悉并为一条”“计亩征银”等关键信息，体现一条鞭法实
行赋役合并、一概折银的特征。
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解析： 由材料一①中的“丁银，均摊于本邑地粮之内”可得，这是指摊
丁入亩；依据：材料一①中“丁银，均摊于本邑地粮之内”体现将丁银
（人头税）分摊到地粮（土地税）中征收，符合摊丁入亩制度的特征。由
材料一②中“户无主客，以见居为簿，人无丁中，以贫富为差”“秋、夏
两征之”可得，这指的是两税法；依据：材料一②中“户无主客，以见居为簿”“人无丁中，以贫富为差”“秋、夏两征之”“租庸调、杂徭悉省”等信息，对应两税法以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按户等征收户税，分夏、秋两次征收的特征。由材料一③中“总括一州县之赋役，量地计丁”“悉并为一条，皆计亩征银，折半于官”可得，这指的是一条鞭法；依据：材料一③中“悉并为一条”“计亩征银”等关键信息，体现一条鞭法实行赋役合并、一概折银的特征。
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（2）根据材料二，概括南京国民政府统治前期税收制度出现的新变化。
答案：划分国家税和地方税；开征新税；以工商税为主。
解析：由材料二“将盐税、海关税……划为国家税”“将田赋……划为地
方税”可得，划分国家税和地方税；由材料二“正式开征了一批源自西方
国家的现代税种，如营业税、所得税、印花税等”可得，开征新税；由材
料二“占国民经济30%多的工商业承担了85%以上的税收”可得，以工商
税为主。
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THANKS
演示完毕感谢观看第 16 课　中国赋税制度的演变
子目逻辑 内容概览
本课包括两个子目。第一子目是“中国古代的赋役制度”，第二子目是“关税与个人所得税制度的起源与演变”。两个子目之间大体为时间先后关系。第一子目叙述的是从秦汉到明清中国赋役制度的演进历程；第二子目叙述了关税与个人所得税制度的产生和演变过程，虽追溯关税起源，但基本讲的是近现代中国关税和个人所得税的发展。第二子目充分考虑到近现代中国的时代特点，所以在内容选择和侧重点上与古代不同
学习任务 1　前置性学习
一、中国古代的赋役制度
目标1：阅读教材第一子目，了解中国古代赋役制度的演变过程及趋势，认识赋税制度的变化与社会历史条件的关系。
1.秦汉时期
田赋 ①秦朝田赋税率极高，史称“收泰半之赋”。 ②汉初统治者采取“与民休息”的政策，田赋税率大大降低
人头税 ①秦朝向人民征收极重的口赋，即人头税。 ②汉朝人头税分口赋、算赋，商人和奴婢的算赋钱还要加倍。汉朝还征收财产税
徭役 ①更卒：徭役的法定服务期限是一个月，服役地点是在本郡或本县，承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝，以及运输粮食等繁重劳动。 ②正卒：是指到郡国和京城服兵役，役期一般是两年。 ③戍卒：是指到边塞屯戍，役期一般是一年
2.隋唐时期
隋朝 主要向民众征收租调，征派力役
唐朝 前期 实行租庸调制：以均田制为基础。 针对21—59岁之间的成年男子征收。租、调之外的役，可以用“庸”代替，即缴纳一定的绢或布来替代徭役
唐朝 中期 以后 780年实行两税法。 ①原因：唐朝中期，土地兼并导致均田制遭到破坏。 ②内容：以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按户等征收户税，分夏、秋两次征收
3.宋元时期
（1）宋朝
①宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。
②除征收代役金外，还经常再派发各种徭役，扰民严重。
③北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。
（2）元朝：基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方。元朝在税粮外又有“科差”。
4.明清时期
明朝 前期 ①明初赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。 ②正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”
明朝 后期 ①背景：随着商品经济的发展与白银流通量的增加，张居正在全国推行一条鞭法。 ②内容：实行赋役合并、一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收。 ③意义：一条鞭法是中国赋役制度上的重大变革
清朝 前期 ①内容：康熙帝规定“滋生人丁，永不加赋”。雍正帝实行“摊丁入亩”。 ②意义：中国历史上存在了约2 000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
目标2：阅读教材第二子目，了解近现代中国关税自主权的努力，认识现代中国关税、个人所得税制度的发展变化与改革开放的关系。
1.关税的起源与演变
（1）含义：海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税。
（2）过程
时期 内容
古代 ①中国的关税最早出现在西周时期。 ②存在着国内关税与国境关税并立的现象
近代 ①鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权，海关大权也长期把持在外国人手中。 ②1927年南京国民政府成立后，宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》。 ③1928年，国民政府发表“改订新约”的对外宣言，关税自主为其两项主要内容之一。 ④国民政府于1931年开始取消国内关税，实行统一的国境关税；在关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主地制定税率
现代 ①中华人民共和国成立，才真正收回关税自主权。 ②颁布了第一部独立的专门的海关税法——《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例，统一了全国关税制度。 ③1985年，颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和新的《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。 ④1987年，通过了《中华人民共和国海关法》，进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用
2.个人所得税制度
（1）含义：以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。
（2）演变
①我国的个人所得税制度起步于民国时期。
②1914年，北洋政府制定了所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并没有实施。
③1936年，国民政府开始征收个人所得税。
④新中国成立后，在计划经济体制下，没有征收个人所得税。
⑤1980年，全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度正式确立。
（3）作用：对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。
教材助学
1.阅读教材“史料阅读”（选自《旧唐书 食货志上》），思考：唐朝租庸调制征税的主要标准是什么？“庸”的实行有何意义？
试答：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
2.阅读教材导言及图片《元朝纳粮彩绘壁画》，结合所学，思考：元朝的赋税制度具有怎样的特点？
试答：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
3.阅读教材第一子目图片：《清圣祖实录》中关于“滋生人丁，永不加赋”的谕旨记载，思考：这一措施有什么影响？
试答：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
辨析比较
赋税和徭役、丁税和田税
（1）赋税：指历代王朝政府用强制方法向人民征收的实物、银钱等。
（2）徭役：指历代统治者强迫人民从事的无偿劳役，包括军役、力役、杂役等。
（3）田税：旧时中国历代政府对拥有土地的人所征收的土地税，是赋税的一种形式。
（4）丁税：中国历代封建政府征收的人口税的总称，一般对男丁征收。
构图解史
封建社会人身依附关系的松弛
教材助学
4.阅读教材“历史纵横”：晚清中国海关总税务司赫德。结合所学知识，谈谈你对赫德的评价。
试答：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
5.阅读教材第二子目“学思之窗”（摘编自黄天华编著《中国关税制度》），思考：1951年实施的《中华人民共和国海关进出口税则》为何会存在这些问题？
试答：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
6.阅读教材“史料阅读”（选自《中华人民共和国个人所得税法》（2018年8月31日修正）），思考：我国实行个人所得税制度的背景是什么，其实施有何积极作用？
试答：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
概念阐释
关税自主权
关税自主权是指一个国家不受外界因素影响、独立自主地处理有关本国海关税收事务的权力，一个国家完整的关税自主权一般应包括以下三个方面的基本权力：独立自主地制定本国关税制度的权力；独立管理海关行政的权力；独立处理关税收支的权力。
学习任务 2　过程性探究
主题一 | 财政支柱——中国古代的赋役制度
过程1 史料研习
　　材料一　时人眼中的两税法
　　两税法推行后，白居易写诗道：“国家定两税，本意在忧人……奈何岁月久，贪吏得因循。浚（榨取）我以求宠，敛索无冬春。”同时期唐朝名臣陆贽称两税法：“每州各取大历中一年科率钱谷数最多者，便为两税定额，此乃采非法之权令以为经制（治国的制度），总无名之暴赋以立恒规。”
——摘编自统编版《中外历史纲要上》
　　活动1　根据材料一，指出白居易与陆贽对两税法认识的不同之处。结合所学，概括唐朝赋税制度的主要变化。
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　　材料二　明清赋税制度改革
　　明初赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。明朝后期，张居正在全国推行一条鞭法，具体内容为：赋役合并；农民可以出钱代役，力差由官府雇人承应；田赋、徭役一律征银；役银“量地计丁”，丁、田分担。明末，由于国家财力不足，政府先后加征了“辽饷”“剿饷”及“练饷”等，后旧税和新饷合并为一，一起征收。清军入关后，统治者将“辽饷”改称为“九厘银”，成为法定的赋税收入。康熙时期宣布“盛世滋生人丁，永不加赋”，雍正时期政府进一步推行“摊丁入亩”，进行“耗羡归公”改革，将明朝以来的“耗羡”附加税改为法定正税。
——摘编自倪玉平《中国历史上为何存在
“黄宗羲定律”》等
　　活动2　根据材料二，概括明清时期赋税制度改革的主要内容，并结合所学知识简析改革的影响。
　　试答：　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
过程2 归纳总结
从“历史解释”角度看中国古代赋役制度的演变趋势及原因
演变趋势 征税标准 由以人丁为主逐渐向以田亩为主过渡，人头税在赋税中所占的比重越来越少，直至被废除
赋税品种 由繁到简，税种减少。从田租、人头税、杂税简化为土地税等；随着商品经济的发展，明清时期对商业征收重税
征收方式 由实物地租逐渐向货币地租发展；农民由必须服徭役逐渐发展为可以纳绢代役或纳银代役
征税时间 由不定时逐渐发展为基本定时
人身控制 封建国家对农民的人身控制逐渐松弛
演变原因 ①征税标准由以人丁为主逐渐转向以田亩为主，既是封建土地私有制发展的必然结果，也是封建统治者缓和社会矛盾的需要。 ②赋役合并，赋税品种由繁到简是封建统治者缓和社会矛盾的需要。 ③商业税的不断增加，由实物税转向货币税是商品经济发展的必然结果
主题二 | 主权追求——近代以来中国关税制度的演变
过程1 史料研习
　　材料一　收回关税自主权的努力
　　1928年7月，国民政府与美驻华公使签订了《中美关税条约》，规定：“历年中美两国所订立有效之条约内，所载关于在中国进出口之税率、存票、子口税，并船钞等项之条款，应撤销作废，而适应国家关税完全自主之原则。”而后，英、法、荷等国相继与南京国民政府签订了《关税条约》，承认中国有完全的关税自主权。中国政府遂于1928年12月颁布“海关进口税则”，将各国于1926年同意的七级附加税率再分别加上5%的进口正税，并决定于1929年2月1日起开始实施。
——摘编自邱松庆《简评南京国民政府的关税自主政策》
　　活动1　根据材料一并结合所学知识，简评南京国民政府时期的关税自主政策。
　　试答：　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　材料二　关税自主
　　1951年5月16日，中国实施了第一部真正独立自主制订的进出口税则——《中华人民共和国海关进出口税则》。1985年3月7日，国家颁布《中华人民共和国进出口关税条例》，进出口税则作为其组成部分进行了全面修订，条例的法律地位得到提升。1992年，我国实施了以《商品名称及编码协调制度》为基础，与世界接轨的新版进出口税则，并开始实施第一步自主降税。1993—2001年，我国又分别实施了三步降税。中共十一届三中全会后，陆续制定出台了鼓励利用外资、支持经济特区建设与发展等优惠政策，1993—1996年，按照建立社会主义市场经济体制的要求，我国先后三步对进口税收优惠政策进行了规范清理。
——摘编自财政部关税司《波澜壮阔七十年关税见证伟大历程》
　　活动2　根据材料二并结合所学知识，概括20世纪80年代以来我国关税发展变化的特点及影响因素。
　　试答：　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
过程2 归纳总结
1.近代中国关税制度演变的特点
（1）由关税自主到协定关税，关税主权逐步丧失，具有半殖民地性质。
（2）实行低关税政策，免征商品范围逐步扩大。
（3）关税制度变迁过程先快后慢，是被动变迁的。
（4）资本主义各国争夺中国海关管理权的斗争贯穿始终，但始终控制在列强手里。
（5）由传统的国内关税与国境关税并重制度向近代国境关税制度转变。
2.近代中国收回关税自主权的原因
（1）中国人民的国家主权意识不断提高。
（2）群众性反帝爱国运动不断高涨。
（3）历届政府收回关税自主权的不懈努力。
（4）一战后的国际格局有利于中国收回关税自主权。
（5）一战后民族解放运动推动中国收回关税自主权。
（6）美、英、日对华政策的调整客观上有利于中国收回关税自主权。
学习任务 3　总结性评价
评价1 读史成法
　　材料　庸调银饼与庸调布
　　图1为1970年西安市南郊出土的岭南道广州怀集百姓所纳庸调在上缴朝廷时由地方官府折纳的银饼。银饼正面刻有铭文：“怀集县开十（注：开元十年）庸调银拾两，专当官令王文乐、典陈友、匠高童。”“怀集”银饼左下面有一圆形补疤，上缴国库前银饼必须验明成色和重量，据考证，该“补疤”是缴税或入库前校订重量后发现不足补加。图2是1968年出土于吐鲁番阿斯塔纳的郧县贺思敬庸调布，上有墨书“郧县光同乡贺思敬庸调布一端”“开元九年八月□日”“专知官主簿花”等字样。
　　【激活思维】
维度 信息 解读
历史 背景 “开元，庸调，银饼、布” 唐前期实行租庸调制，是当时国家财政运转的核心制度支撑
材料 内容 庸调银饼、庸调布；银饼有铭文、补疤（校订重量），布有墨书信息 唐朝前期以实物或折纳形式征收赋役；银饼铸造和赋役缴纳有严格规范的管理，反映赋役征收的规范流程与地方执行细节，彰显其财政管理的严谨性
认知 升华 出土的庸调银饼、庸调布；征收的严谨程序；吐鲁番阿斯塔纳 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
评价2 解题通关
1.（2025 吉林白山期末）下面为汉初农民家庭的赋税负担状况表。这（　　）
家庭粮食总收入（石） 赋税负担（石） 赋税支出占农业总收入的比例
田亩税 人头税 更赋 总计
100 3—4 ＜4 ＜6 约13 13%
A．体现了“与民休息”的政策 B．减轻了政府对农民人身控制
C．彰显了“汉承秦制”的成效 D．推动了封建租佃关系的发展
关键点拨：汉初农民赋税负担比例较低。
2.（2025 山东聊城期中）唐德宗时，两税法以“百姓及客户”“人户土客”界定纳税人，境内人户无论是否入籍均需缴税；唐穆宗重申“非论土著客居，但据资产差率”；唐宣宗欲免其舅郑光的两税却遭群臣拒绝。该材料可用于说明，两税法（　　）
A．实现了征税对象向自耕农的转变 B．确立了以资产为主的征税原则
C．加重了对商人资产的进一步盘剥 D．强化了政府对民户的人身控制
3.（2025 江西新余期中）明代实行一条鞭法较早的地区是南直隶（约今江苏、安徽）、浙江、江西、福建、广东和广西，在1567—1572年的十多年间，才逐渐向全国推广。这些地区较早实行一条鞭法的主要原因在于（　　）
A．自然经济解体较早 B．地理位置相对优越
C．海外白银大量流入 D．人口数量增长迅速
4.（2025 北京丰台区期末）史料记载，清代曾经出现了“富民、市民者，拥赀（资）千万，食指千人，不服田亩，即公家一丝一粟无与焉”以及“实与贫民有益……但有力之家非所乐”，以致地主官绅因为税负加重而聚集冲击巡抚衙门的现象。以上材料反映了清代（　　）
A．加强对官民的人身控制
B．传统重农抑商政策发生了变化
C．废除了赋税征银的政策
D．“摊丁入亩”推动了经济社会进步
关键点拨：“摊丁入亩”废除人头税，推动了人口增长和商品经济发展。
5.（2025 河南濮阳期末）下表为1918—1934年中国主要花色机制棉布进口税率。税率的变化（　　）
1918年 1928年 1934年
本色市布（7磅以下） 5.62% 7.6% 26.08%
本色标布（7磅以下） 4.69% 7.98% 32.09%
漂白市布（41码以上） 5.62% 10.00% 53.97%
染色市布（33码以下） 4.45% 11.85% 53.83%
A．表明关税自主运动成效显著 B．阻碍了民族工业的发展
C．体现了进口商品结构的调整 D．增加了百姓的生活负担
6.（2025 北京西城期末）我国的一次全国海关会议提出：“今后海关工作的指导方针要把着眼点放在促进对外经济贸易、科技文化交流和对外交往活动方面，从以防范为主，转为以促进为主。”此次会议应召开于（　　）
A.20世纪50年代 B.20世纪60年代
C.20世纪80年代 D.21世纪初
第16课　中国赋税制度的演变
学习任务1
教材助学
1.提示：
标准：以丁为本。
意义：保证了农民的劳动时间，有利于发展农业生产，安定生活。由租调制到租庸调制的转变，标志着从劳役地租到实物地租的转变。
2.提示：继承前朝赋税制度；带有地区差异性，由于各地区经济发展不平衡，也引发赋役负担不平衡问题；农民赋税负担较为沉重。
3.提示：使广大农民负担相对稳定；逃亡人口减少，有利于增加劳动力，促进农业生产的发展；为以后清政府实行“摊丁入亩”政策奠定了基础。
4.提示：赫德是列强在华利益的代理人，其长期把持中国海关大权，维护了英国等西方列强的利益，严重破坏了中国的海关主权。但赫德把资本主义国家先进的管理制度、科学技术和管理观念引入中国，客观上推动了中国海关管理的近代化。
5.提示：新中国真正实现了关税自主；以美国为首的资本主义国家对新中国进行经济封锁；中国关税以保护国家利益为根本，主要职能是保护本国经济。
6.提示：
背景：中共十一届三中全会后，实行改革开放，所有制结构发生变化；中国社会发展实际需要。
积极作用：保证财政收入的稳定；调节收入分配，有助于实现社会公平；个人所得税具有自动稳定器的功能；有助于培养和增强公民的纳税意识。
学习任务2
主题一　
活动1
不同：白居易认为两税法本意是减轻百姓负担，之所以出现问题是因为基层官吏在执行过程中敛索无度；陆贽认为两税法弊端在于两税定额以钱谷最多之时为依据，有敛财的目的。
主要变化：国家对农民的人身控制逐渐放松；征税的主要标准从人丁转为财产；征税时间逐渐固定。
活动2
主要内容：赋役合一，一概折银；役银“量地计丁”，丁、田分担，后发展为“摊丁入亩”，按土地征收丁银；将临时性加征税收法定化（如“九厘银”“耗羡归公”）。
影响：有利于增加政府财政收入；简化税制，一定程度上减少了官吏贪污舞弊现象，有利于缓和社会矛盾，巩固统治；赋役征银，农民的人身依附关系松动，有利于商品经济的发展；实行“摊丁入亩”促进了人口的增长；新的杂派又不断出现，农民负担未得到根本改善。
主题二　
活动1
一定程度上争取了关税自主权，体现了中国国际地位的提高；增加了政府的财政收入；有利于抵制外国商品的倾销，保护中国民族工业和国内市场。但中国海关税率依然受外国的制约，未从根本上改变中国半殖民地半封建的社会状况。
活动2
特点：关税法律体系逐步完善；逐步与国际规则接轨；关税水平逐步降低；渐进式改革，分阶段调整；服务于改革开放和经济体制转型。
因素：国际环境（经济全球化、国际贸易、国家关系等）；国家政策（改革开放政策等）。
学习任务3
评价1
庸调银饼、庸调布内容丰富，属一手史料，为研究唐朝赋税制度、职官制度、手工业等提供了重要的实物史料；反映了中央对地方赋役的有效管控；同时也有助于研究唐朝的边疆治理与民族关系。
评价2
1.A　据材料可知，农民家庭的赋税负担相对较轻，这与汉初尊奉黄老无为思想、采取“与民休息”政策有关，故选A项；材料没有体现出政府对农民人身控制减轻的相关信息，排除B项；汉初轻徭薄赋，采取“与民休息”政策，且汉初推行黄老之学，而秦朝奉行法家学说，排除C项；材料涉及的是农民赋税缴纳情况，无法体现封建租佃关系，排除D项。
2.B　材料中“百姓及客户”“人户土客”表明纳税人包括所有居民，无论户籍状态；唐穆宗重申“非论土著客居，但据资产差率”强调征税依据资产而非人丁；群臣拒绝郑光免税，显示资产原则的严格执行，这反映两税法确立了以资产为主的征税原则，故选B项；两税法征税对象涵盖各类居民，排除A项；材料无商人相关内容，排除C项；两税法“非论土著客居”允许人口流动，弱化了政府对民户的人身控制，排除D项。
3.C　材料涉及的主要是东南沿海地区，商品经济较为发达，白银大量流入，一条鞭法时规定“一律折收银两”，故选C项；鸦片战争之后，传统的自然经济才逐渐开始解体，排除A项；一条鞭法规定“一律折收银两”，与经济发展状况有关，B、D两项与一条鞭法无关，排除。
4.D　“摊丁入亩”使政府从掌握大量田地的地主手中增加税收，又使无地、少地的贫民和工商业者减轻了负担，赋役负担相对合理，既保证了政府财政收入，又促进了商品经济发展，故选D项；材料中并未提及人身控制是否加强的问题，排除A项；清朝仍然固守重农抑商政策，排除B项；材料中并未提及废除赋税征银的政策，排除C项。
5.A　1918—1934年中国主要花色机制棉布进口税率不断提高，这一变化是中国开展关税自主运动的成果，有利于保护民族工业，推动其发展，故选A项；税率提高旨在保护国内产业，促进了民族工业的发展而非阻碍，排除B项；材料未涉及进口商品种类或比例的变化，不能体现结构调整，排除C项；百姓是否购买进口棉布材料并未涉及，不能认定其增加了百姓的生活负担，排除D项。
6.C　1978年中共十一届三中全会作出实行改革开放的历史性决策，1980年我国确定了第一批经济特区，着力发展外向型经济，这与题干“着眼点放在促进对外经济贸易、科技文化交流和对外交往活动方面”相一致，故选C项；20世纪50年代，新中国刚刚成立，着眼点在于巩固政权，排除A项；20世纪60年代，我国处于全面建设社会主义时期，其着眼点在国内，排除B项；21世纪初，我国的社会主义市场经济体制已基本建立，对外经济贸易、科技文化交流和对外交往活动等方面都已经非常频繁，而不是刚刚转变海关工作思路，排除D项。
8 / 8第16课　中国赋税制度的演变
一、选择题
1.（2025 北京西城区期末）公元前594年，鲁国实行“初税亩”，即按田亩数征税。公元前538年，郑国子产以丘为单位按田亩征发军赋。井田制破坏和新赋税的推行（　　）
A．源于社会经济获得长足发展 B．标志着周朝制度陷入全面瓦解
C．导致各诸侯国兼并战争不断 D．表明以土地为标准的税制确立
2.（2025 广东惠州期末）口赋是汉代对未成年人征收的人头税。汉武帝时期，口赋的起征年龄为3岁，汉元帝时税额不变，但将起征年龄改为7岁。这一变化有利于（　　）
A．促进经济发展　 B．增加财政收入
C．优化户籍管理　 D．放松人身依附
3.（2025 湖北孝感期中）北魏实行租调制，受田农民承担定额租调，成年男子负担一定的徭役；唐朝前期实行租庸调制，除租、调外，男子可以纳绢或布代役；唐中后期实行两税法，每户按人丁和资产缴纳户税，按田亩缴纳地税，取消租庸调和一切杂税、杂役。这一演变（　　）
A．有利于商品经济发展 B．导致均田制遭到破坏
C．缓解了地主兼并土地 D．提升了农民社会地位
4.（2025 辽宁大连期末）唐中后期诗歌《庄居野行》中有：“客行野田间，比屋皆闭户。借问屋中人，尽去作商贾。官家不税商，税农服作苦。居人尽东西，道路侵垄亩。”这反映当时（　　）
A．农民负担过于沉重 B．政府放弃重农抑商政策
C．赋税制度存在弊端 D．土地兼并冲击农业生产
5.（2025 广西桂林期末）宋代除了国家直接设立税务机构征收商税之外，还实行“买扑”法。即将一些年征收额在千贯以下的小集市，发给个别商人承包，包税商先按额上缴税收，然后自行再向商贩征税。这一举措（　　）
A．促成了商税成为政府主要税源
B．改变了以人丁为主的赋税模式
C．体现了封建人身依附关系减弱
D．加重了工商业经营者赋税负担
6.（2025 福建龙岩期中）元世祖规定，北方地区“每户科丝二十二两四钱，二户计该丝二斤一十二两八钱，其二斤即系纳官正丝”。这项税收名目被称为（　　）
A．“算缗”　 B．“庸”
C．“科差”　 D．“金花银”
7.（2025 广东佛山期中）在明朝推行一条鞭法时，南方沿海各省官员多表示支持，浙江、福建、广东等地推行效果较好；北方官员大多反对，推行效果相对欠佳。崇祯年间翰林院编修黄景昉对此评论道：“一条鞭赋法，庞尚鹏首倡，远近皆称便利，然葛端肃却极力反对，指责其让富人得利、穷人受累，且徒增官吏舞弊之弊。”据此可推知，一条鞭法的推行（　　）
A．使得传统的重农抑商观念瓦解 B．加大了社会贫富不均现象
C．受到地域经济发展差异的影响 D．加剧了统治集团内部矛盾
8.（2025 湖南天壹名校联盟联考）据《清高宗实录》卷三二七载：乾隆十三年，山西巡抚奏称：“近年税制调整，毋以人丁增课，唯按地亩计税，旧有丁役之征渐弛。民间无拘于户籍之累，或弃农营工、远贾他乡，或垦荒拓田、安耕本业，择业谋生皆听其便。”由此可见，这一税制调整（　　）
A．巩固了传统农业生产模式 B．打破了士农工商的等级
C．增加了政府的财政收入 D．放松了对农民的控制
9.（2025 吉林吉林期中）1853年，清政府向扬州附近的米行劝捐，后将抽捐对象推广至各业铺户，按货“值百取其一”，称为“厘金”，不久即令各省地方督抚照行。至1862年，全国已有20余省陆续实行该制。清政府加征厘金主要是为了（　　）
A．加强经济控制　 B．稳定国内局势
C．缓和社会矛盾　 D．偿还战争赔款
10.（2025 江苏常州期中）1887—1888年，针对中国茶叶出口衰退问题，海关总税务司组织9个通商口岸海关对茶叶国际贸易进行专项调查，剖析出口下滑原因，并提出提升茶叶品质和改进茶业经营管理的建议，但对茶叶出口税过高的问题却故意不回应。这可用于说明，当时（　　）
A．列强通过海关控制中国经济命脉
B．官督商办管理模式的效率低下
C．对华商品倾销冲击中国茶叶出口
D．清政府缺乏调控贸易的自主权
11.（2025 河南开封期末）下图为1929—1945年期间我国年平均关税的演变。对其中1929—1933年期间关税变化解读最合理的是（　　）
A．帝国主义加强了对中国的商品输出
B．改订新约运动实现部分关税自主权
C．民国临时政府的关税体系逐步完善
D．关税的提高阻碍了民族工业的发展
12.（2025 天津期末校际联考）1993年底，中国大幅度地调整了进口关税，将进口关税水平由39.9%降至36.4%。以后又陆续调低关税，到2001年进入世界贸易组织前，进口关税总水平已降至15.3%。入世后到2010年进口关税总水平进一步降至9.8%。这一系列的调整（　　）
A．适应了国家经济发展战略的需要
B．是加入世界贸易组织的必然结果
C．是社会主义计划经济体制的产物
D．标志着社会主义市场经济体制建立
13.（2025 广西南宁期末）2018年版的《中华人民共和国个人所得税法》规定：“现行专项附加扣除制度包含子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人、3岁以下婴幼儿照护等七项专项附加扣除项目。”这一规定旨在（　　）
A．减轻纳税人的生活负担 B．实现社会的公平公正
C．促进社会经济快速发展 D．建立完整的保障制度
二、非选择题
14.（2025 河南新乡测评）阅读材料，完成下列要求。
材料一　以下是不同时期中国古代赋税制度记载内容
① 一邑之丁银，均摊于本邑地粮之内。无论绅衿、富户，不分等则，一律输将
② 先计州县每岁所应费用及上供之数而赋于人，量出以制入。户无主客，以见居为簿；人无丁中，以贫富为差；为行商者，在所州县税三十之一，使与居者均，无侥利。居人之税，秋、夏两征之。其租庸调、杂徭悉省
③ 总括一州县之赋役，量地计丁，丁粮毕输于官。一岁之役，官为佥募。力差，则计其工食之费，量为增减；银差，则计其交纳之费，加以增耗。凡额办、派办、京库岁需与存留、供亿诸费，以及土贡方物，悉并为一条，皆计亩征银，折半于官
——摘编自赵恒烈、徐锡祺主编《中国历史资料选》
材料二　近代以来，中央集权财政体制逐步瓦解。1928年11月，南京国民政府颁布“划分国家收入地方收入标准案”，将盐税、海关税及内地税、常关税、烟酒税、厘金等划为国家税，将田赋、契税、牙税、当税、屠宰税等划为地方税。与此同时，正式开征了一批源自西方国家的现代税种，如营业税、所得税、印花税等。20世纪30年代，占国民经济30%多的工商业承担了85%以上的税收；占国民经济60%多的农业所承担的税收不足15%。
——摘编自柯伟明《民国时期税收制度的嬗变》
（1）结合所学，分别指出材料一中①②③所指的赋税制度，并说明判断依据。
（2）根据材料二，概括南京国民政府统治前期税收制度出现的新变化。
第16课　中国赋税制度的演变
1.A　井田制的破坏和新赋税的推行，实际上是对原有土地制度和税收制度的改革，因为社会经济的发展和土地私有制的逐渐确立，社会经济获得长足发展，故选A项；井田制的破坏和新赋税的推行反映了周朝制度的某些方面在瓦解，但并不能说明全面瓦解，排除B项；兼并战争的原因是多方面的，包括政治、经济、军事等因素，排除C项；鲁国的“初税亩”以土地为标准征税，郑国按田亩征发军赋，排除D项。
2.A　口赋起征年龄从3岁提高到7岁，税额不变，减轻了贫困家庭的税负，使民众有更多资源投入农业生产和消费，汉武帝连年征战导致民生凋敝，汉元帝调整政策有利于休养生息，促进经济复苏，故选A项；起征年龄提高后应税儿童数量减少，但税额不变，财政收入减少而非增加，排除B项；材料未涉及户籍登记或管理方式的调整，排除C项；赋税征收年龄变化，未涉及人身自由隶属关系，排除D项。
3.A　中国古代赋税制度的演变不仅改变了自战国以来以人丁为主的征收标准，也放松了对人身的控制，而且折钱征收客观上有利于商品经济的发展，故选A项；唐中期严重的土地兼并导致均田制遭到破坏，为了解决财政危机，政府实施两税法，B项因果倒置，排除；两税法按土地和财产征税，刺激了土地的兼并，排除C项；赋税制度的调整有助于减轻农民的生活负担，改善其经济状况，与社会地位无关，排除D项。
4.C　材料“官家不税商，税农服作苦”直接揭示赋税制度的弊端：商人免税而农民被重税剥削，迫使农民弃农经商（“尽去作商贾”），导致农田荒废（“道路侵垄亩”），故选C项；材料虽提税农之苦，但这是税制弊端的结果，排除A项；唐中后期仍实行重农抑商政策，排除B项；材料描述重点在税负不均，未提及土地兼并对农业生产的冲击，排除D项。
5.D　据材料“包税商先按额上缴税收，然后自行再向商贩征税”可知，这会使商贩在经营过程中增加额外的税收负担，故选D项；在宋代，地税是主要税源，排除A项；宋代早已转变为田赋为主的赋税模式，排除B项；封建人身依附关系减弱主要体现在农业赋税的征收方式上，材料反映的是宋代商业税的征收方式，排除C项。
6.C　元代这项税收是按户之上下征收丝和银两，即“科差”，故选C项；“算缗”是西汉前期征收的一种财产税税法之一，排除A项；隋唐时期租、调之外的役，可以用“庸”代替，即缴纳一定的绢或布来替代徭役，排除B项；明代正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”，排除D项。
7.C　南方沿海地区商品经济较为发达，对赋役折银征收的改革更容易适应，北方地区相对以农业为主，改革面临更多的困难和不适应。这表明一条鞭法的推行受到地域经济发展差异的影响，故选C项；重农抑商依旧是明代占主导地位的经济思想，排除A项；材料没有直接证据表明一条鞭法加大了社会贫富差距，排除B项；南方官员和北方官员对一条鞭法的不同态度，不能说明统治集团内部矛盾的加剧，排除D项。
8.D　税制调整后按地亩计税，使“丁役之征渐弛”，农民脱离户籍束缚，可自由择业或迁移，政府控制减弱，这体现了清朝“摊丁入亩”政策放松人身控制的特点，故选D项；农民弃农营工可能削弱传统农业，而非巩固，排除A项；材料未提及社会等级变化，排除B项；材料未涉及财政收入增加，且税制调整重在公平而非增加财政收入，排除C项。
9.B　1853年清政府推行厘金制度时，正值太平天国运动的高潮，国内局势动荡，旨在通过征收商业税筹集军费，以镇压叛乱、维护统治秩序，从而稳定国内局势，故选B项；厘金虽是一种商业税收，但其主要目的是应急筹款应对内乱，而非系统性加强经济控制，排除A项；加征厘金可能加重商民负担，激化社会矛盾，排除C项；厘金的收入主要用于国内军事开支，而非偿还战争赔款，排除D项。
10.D　海关总税务司由外国人担任，海关总税务司不回应茶叶出口税过高的问题，反映了清政府在海关税收方面调控贸易的自主权有限，故选D项；材料涉及的是中国茶叶出口问题，A项表述夸大，排除；官督商办是洋务派创办的民用工业管理模式，与茶叶出口无关，排除B项；列强对华倾销的主要是机器制成品，如棉布等，与茶叶出口没有必然关系，排除C项。
11.B　1928年南京国民政府发起改订新约运动，其中重要内容之一就是争取关税自主权。从图中能看到1929—1933年期间年平均进口税率在提高，表明中国在一定程度上实现了部分关税自主权，故选B项；进口税率上升会使外国商品进入中国的成本增加，不利于帝国主义对中国的商品输出，排除A项；1929—1933年是南京国民政府统治时期，排除C项；提高关税能够一定程度上减少外国商品的涌入，对民族工业起到保护作用，排除D项。
12.A　我国进口关税逐步降低，反映了我国逐渐与世界接轨，有利于进一步扩大对外贸易，提升经济发展水平，适应了国家经济发展战略的需要，故选A项；加入世界贸易组织是国家改革开放和经济发展战略的一个重要组成部分，排除B项；我国在1992年提出建立社会主义市场经济体制的目标，排除C项；D项说法不符合史实，排除。
13.A　专项附加扣除是指在计算个人综合所得应缴纳税额时，除起征额外，国家对纳税人还允许扣除的项目，这表明纳税人实际纳税数额减少，有利于减轻纳税人生活负担，故选A项；专项附加扣除客观上缩小差距，有利于促进社会公平，“实现”说法夸大，排除B项；专项附加扣除客观上减轻百姓负担，增加人民消费预期，拉动经济增长，“快速发展”说法错误，排除C项；专项附加扣除属于税收范畴，保障属于社会保障范畴，排除D项。
14.（1）①摊丁入亩
依据：材料中“丁银，均摊于本邑地粮之内”体现将丁银（人头税）分摊到地粮（土地税）中征收，符合摊丁入亩制度的特征。
②两税法
依据：材料中“户无主客，以见居为簿”“人无丁中，以贫富为差”“秋、夏两征之”“租庸调、杂徭悉省”等信息，对应两税法以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按户等征收户税，分夏、秋两次征收的特征。
③一条鞭法
依据：材料中“悉并为一条”“计亩征银”等关键信息，体现一条鞭法实行赋役合并、一概折银的特征。
（2）划分国家税和地方税；开征新税；以工商税为主。
解析：第（1）问，由材料一①中的“丁银，均摊于本邑地粮之内”可得，这是指摊丁入亩；依据：材料一①中“丁银，均摊于本邑地粮之内”体现将丁银（人头税）分摊到地粮（土地税）中征收，符合摊丁入亩制度的特征。由材料一②中“户无主客，以见居为簿，人无丁中，以贫富为差”“秋、夏两征之”可得，这指的是两税法；依据：材料一②中“户无主客，以见居为簿”“人无丁中，以贫富为差”“秋、夏两征之”“租庸调、杂徭悉省”等信息，对应两税法以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按户等征收户税，分夏、秋两次征收的特征。由材料一③中“总括一州县之赋役，量地计丁”“悉并为一条，皆计亩征银，折半于官”可得，这指的是一条鞭法；依据：材料一③中“悉并为一条”“计亩征银”等关键信息，体现一条鞭法实行赋役合并、一概折银的特征。第（2）问，由材料二“将盐税、海关税……划为国家税”“将田赋……划为地方税”可得，划分国家税和地方税；由材料二“正式开征了一批源自西方国家的现代税种，如营业税、所得税、印花税等”可得，开征新税；由材料二“占国民经济30%多的工商业承担了85%以上的税收”可得，以工商税为主。
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