资源简介

《征税与纳税》教案
【教学目标】
（一）知识目标
1.识记我国税收的基本特征、五大税种、我国税收的本质。
2.理解增值税和个人所得税的内容、征收对象和征收方式。
3.理解现实生活中存在的违反税法的行为和处罚程度。
（二）能力目标
1、通过对各种税种的学习，提高学生的辨别比较能力、观察分析实际问题的能力。
2、通过学习财政与税收、税收与公民生活等相互关系，提高学生的逻辑思维能力。
（三）情感、态度、价值观
通过向同学们介绍我国的税收特征和相关税种，使同学们树立一个科学理财观念。
通过本节课的学习，依法纳税是公民应尽的义务，是爱国的体现。公民既要有纳税意识，又要监督税务机关的执法行为，关心税收的使用，做到权力与义务的统一。
【教学重难点】
重点：税收的基本特征、我国税收的种类、税收的本质
难点：个人所得税和增值税的算法、违反税法的行为、依法纳税的必要性
【教学方法】
探究法、讨论法、案例法、讲授法
【教学用具】
多媒体设备
【教学过程】
导入新课：
师：在前一节课里我们讲解了国家财政的收入与支出，那么请同学们回忆一下我国的财政收入可以分为哪几类？
生：税、利、债、费
师：嗯，大家回答得非常好。那么在这若干种收入中，哪一种收入是我国财政收入的最重要来源呢？
生：税
师：非常对，我们知道税收收入作为国家财政收入的最普遍的形式，是财政收入最重要的来源。仅以2011年为例，我国的税收收入占了财政总收入的87%，而早年征收农业税时候
这个比重就更高了。那么在这里税收收入的重要性就不言而喻了。所以今天我们就来讲解一下税收的相关知识，并一起来探究征税和纳税的现实意义及其必要性。
讲授新课：
税收及其特征】
师：首先我先请大家帮我认一个字。
生：禾+兑=税
师：正如刚才大家所说的那样，在汉语中这个“税”字由“禾”和“兑”两字组成，“禾”指农产品，“兑”有兑现，送达之意。所以说把农产品送给国家就是“税”。
师：刚刚从我们中国文化的角度对“税”字作了较生动形象的描述，那么西方对赋税又有怎样的描述呢？
A:赋税是喂养政府的娘奶——马克思
（由此可见税收的重要性，因为税收提供了国家实现其职能的基本保证）
B：所谓税收就是国家向居民无偿的索取——列宁
所以通过刚才的文字讲解，我们可以总结出什么是税收。税收就是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。
师：既然我们明白了什么是税收，那么同样还是刚才这三个对“税”的解释，请大家再结合你的日常生活经验，谈一谈你觉得税收有怎样的特点？给大家一分钟讨论的时间，同桌前后排均可。
生：、、、、
师：“禾”字的解释强调了一种强制性（国家）和无偿性（送给），那么我们再仔细解读一下税收的定义，“依法取得”是不是也强调了一种权威性、法定规范性在里面。法律的制定和修改决不能朝令夕改，那么也就失去了它的权威所在，所以反映到税收上就是一种固定性。在这里还需要特别的说明下，我们这里所说的固定性是不是说税率一旦确定就一成不变了呢？
生：、、、
师：不是的，我们所说的固定性指的是一种“相对固定性”，而不是“绝对固定性”，国家政府也要随着国家财政状况的发展而作出适时的调整。好了，我们已经很明确的总结出了税收的三个基本特征：强制性、无偿性、固定性。那么它们三者又有怎样的联系呢？
师：他们三者的联系同样也是密不可分的，税收的无偿性要求它必须依靠强制性作为保障，因为无偿性表明税收是一个不等价的交换，谁也不愿意做亏本的买卖，所以必须依靠国家强制力的征收；而它的无偿性和强制性有决定了他必须具有固定性，如果国家可以随意征税，朝令夕改，没有标准，那么必然会造成经济的混乱乃至国家的动荡。
【二．税种】
师：接下来，我们想一想，在如此纷繁复杂的税收中，一共有多少个具体的税收项目呢？请大家认真思考，说一说你知道的税种？
生：、、、、
师：很好，我们再重新梳理一下刚才同学们的回答。有营业税、关税，我们统称为流转税；企业所得税、个人所得税，我们统称为所得税；矿藏的开发要交资源税；买卖房产的契约征收财产税；股票与印花税、屠宰有屠宰税，我们称之为行为税。接下来，给大家一分钟的时间再仔细阅读一下P69的“名次点击”，了解下五大类的税收特点和征税对象。
……一分钟……
师：那么在这五大税种，增值税和个人所得税是最重要的两大部分，下面我们重点学习一下这两个税种。接下来请大家仔细阅读P70的内容，并一起来完成这个表格：
增值税
个人所得税
所属税种
流转税
所得税
征税对象
增值额
个人所得
纳税人
在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人
税率
基本税率17%
比例税率、超额累进税率
意义或作用
避免对一个营业额重复征税，也可防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳步增长。
是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。
同样我们还要会计算增值税额和个人所得税
公式：
1.增值税：
增值税=销售收入×基本税率（增值税基本税率17%）
应纳税额＝销售收入×适用税率—购进商品已纳税金
、
2：个人所得税：
个人所得税=（工资—起征点）×对应税率—速算扣除数
【个人所得税速率表】
级数
全月应纳税所得额
全月应纳税所得额（不含税级距）
税率(%)
速算扣除数
1
不超过1,500元
不超过1455元的
3
0
2
超过1,500元至4,500元的部分
超过1455元至4155元的部分
10
105
3
超过4,500元至9,000元的部分
超过4155元至7755元的部分
20
555
4
超过9,000元至35,000元的部分
超过7755元至27255元的部分
25
1,005
5
超过35,000元至55,000元的部分
超过27255元至41255元的部分
30
2,755
6
超过55,000元至80,000元的部分
超过41255元至57505元的部分
35
5,505
7
超过80,000元的部分
超过57505元的部分
45
13,505
为了方便大家快速做题，大家要把这几级的速算扣除数背下来。下面我们做两道简单的课堂练习。（见后面课堂练习）
依法纳税是公民的基本义务】
师：通过刚才的讲解，同学们对税收及其种类已经有了明确的认识。税收作为我国财政收入的重要来源，在国家经济的良性运行中扮演着举足轻重的作用。那么同学们要问了，我们纳的税都用来干什么了呢？下面我们就通过一组图片的介绍来向大家展示我们的税款流向何方。从而让我们明白我们为什么要依法纳税？
师：好了，大家已经明白我们的税款作为国家的公共资金用于了我们日常生活的服务建设，公共设施建设和科学、教育、文化、卫生以及国防军队建设，小到我们的衣食住行，大到增强军事力量以保家卫国。在这里呢，老师要让大家回忆一个问题，税收的基本特征是哪些？并由此一起讨论税收的必要性。
生：、、、
师：嗯，很好，我们在之前学到税收的三大基本特征里有这个“无偿性”，其实这个“无偿性”是对公民个人而言，对于整个公民社会或者说是国家而言的话我们的税收是有偿的，本质上是“取之于民、用之于民”的税收。每个公民只有依法地向国家提供应纳税款，国家才能有足够的物质基础去实现其各项职能。也只有国家的兴旺发达才能为我们的生活提供更好的保障，同时依法纳税也是我们公民社会责任感和主人翁地位的体现。而这也正是我们每位公民诚信纳税依法纳税的必要性所在。
违反税法的行为】
师：然而啊，在我们的现实生活中仍然存在着违反税法的现象。接下来，我们就一起来认识一下哪些行为是违反税法的行为，并且应该受到怎么样的法律惩罚？为了方便讲解，下面请同学们用一分钟的时间阅读P71—P72的内容，并完成表格。
师：好了，大家已经有了对违反税法的初步印象，下面我们请同学完成表格：
违反税法的行为
表现
手段
偷税
欺骗、隐瞒、不缴、少缴
伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进行虚假的纳税申报
欠税
超过期限拖欠税款
拖欠
骗税
用欺骗的方法获取税收优惠（出口退税）
虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害
抗税
暴力、威胁、拒不缴税
威胁、围攻、殴打
师：好了，大家对违反税法的行为已经有了明确的认识，在这里还有特别提醒大家一下。关于偷税和骗税的区别，前者是应交税款而不交或少交税款，而后者是不符合退税条件而骗取退税。那么接下来，我们通过几个具体的案例使大家对违反税法的行为有一个更加真实可感的认识。
事例一、事例二、事例三、事例四（分别对应偷、欠、骗、抗税。见后面课堂练习）
师：接下来呢，老师有一个问题希望和大家一起来探讨，我们去饭店吃饭，去商店买东西时经常有售货员说如果你不索取发票就给你一定的优惠。那么，请问如果是你，你要不要发票，为什么？那么商家为什么不愿意开发票？
生：、、、
师：嗯，刚才同学们的回答很棒。及时索要发票一方面保证税款收入国库，防止商家偷税漏税；另一方面对你的消费也是有保障，如出现产品质量问题，就会以这发票为依据获得相应的服务或赔偿；此外，服务、娱乐、餐饮、体育行业的发票属于有奖发票，积极索要发票还有机会获得奖金。
【树立正确的纳税人意识】
师：好了，大家已经对依法纳税这一项公民的基本义务有个清楚而明确的认识。那么大家更需要知道的事是，纳税是我们的义务，而监督税收的使用更是我们作为纳税人应有的权利。下面请大家回答下小明爸爸的做法是否正确？
生：、、、、
师：嗯，大家的回答是正确的。我们作为公民要增强对国家工职人员及公共权力的监督意识。以主人翁的积极态度关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益，同时也是对自己作为纳税人这一神圣角色的维护。
课堂小结：好了，本节课的知识到这里就讲完了，下面我们来一起回顾下相关知识。（多媒体课件）学完本节的知识，我们知道了我国税收的基本特征和五大税种，同时对增值税和个人所得税有了更为详细的认识。对于违反税法的行为我们再有了明确认识的同时，也为今后我们自身的纳税行为敲响了警钟，做一个依法、城诚实的纳税人是对自己也是最国家的一种尊重。最后，随着我国公民意识和纳税人意识的觉醒，积极监督国家公职人员和机关对税收的征管和使用，从而进一步维护我们作为纳税人的权利和地位，真正做到把权力关进笼子里，正如李克强总理所言：使政府对纳税人常怀敬畏之心。
课堂小结：
练习一：老李工资为6000元，问他应纳税额为多少？
答：（6000—3500）×10%—105=145元
练习二：（1）某服装厂B向纺织厂A购买一批布料，布料的销售价为10000元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为多少？
答：10000×17%=1700元（纺织厂A的当期销项税额）
（2）
这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示，服装厂B应付款项总计11700元，服装厂B将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为20000元。请问服装厂应交纳的增值税是多少？
答：20000×17%－1700＝1700（元）[即相当于（20000－10000）×17%＝1700]
练习三：请同学们认真阅读，并回答以下行为是属于那种违反税法的行为？
①王某承包了一家服装厂，由于种种原因，企业产品销售不畅，产品积压十分严重，资金周转困难，工人工资不能按时发放。王某经过苦思冥想，想出一条“妙计”，他采取销售收入不记帐，把销售收入当作集资款入账，不纳税，用这部分资金作为企业的流动资金。后经举报，检查院一举破案，王某被提到公诉。虽然没有把钱塞进自己的腰包，但他的行为已经违反税法。那么，这是哪种违反税法的现象呢？
②某电子元件厂厂长刘某以货贷被骗为由，应缴税款迟迟不交，税务工作人员多次催缴，刘某却从银行转走大笔资金，仍以无钱为由拒不缴纳税款。司法机关对刘某依法拘留。拘留期间，该厂缴清了全部税款和罚款。刘某的行为属于违反税法的什么行为？
③某市五金电线厂等5家企业与当地税务部门相互勾结，在短短的4个月内，开出227份，总金额1.92亿元的空头发票和45份假已税证明。国家根据有关税收政策，返还退税款1218万多元。此案已告破。电线厂属于违反税法的什么行为？
④陈某是一家国有企业的经理。2006年，该厂应缴税715万元，但他拖拖拉拉地只交了16万元。2007年6月，税务机关在催缴未果之后，依法将该厂库存款扣押。陈某不仅不配合税务工作，反而带人阻拦，煽动不明真相的职工围攻、辱骂，非法拘禁税务人员。2007年10月7日，当地人民法院以抗税罪处以陈某有期徒刑1年，并处以罚金50万元。陈某属于违反税法的什么行为？
课后作业：2009年2月28日人大常委会第七次会议审议通过了《刑法修正案（七）》。该修正案对刑法第二百零一条偷税罪作了重大修改，将“偷税罪”改为“逃税罪”。随着它的正式修订，偷税一词成为历史。全国人大常委会为什么要对偷税罪进行修改？新旧内容有哪些不同？请大家课后查阅先关资料，自由探讨，我们下节课来一起解释这其中的不同与原委。
板书设计：
税收的定义
依法征税
税收的基本特征：①②③
流转税
所得税
税收的分类
资源税
=====》（重点分析增值税、个人得税）
财产税收
行为税
依法纳税的必要性（本质：取之于民、用之于民）
依法纳税
违反税法的行为：偷税、欠税、骗税、抗税
树立纳税人意识、主人翁意识

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