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第八课　财政与税收
考纲预览：1.财政收入与支出：(1)财政收入的构成；(2)税收与财政的关系；(3)影响财政收入的因素；(4)财政支出；(5)财政支出的构成；(6)财政收支平衡。
2．财政的作用：(1)财政与基础设施工程；(2)财政与宏观调控；(3)财政与人民生活保障。
3．税收及其种类：(1)税收；(2)税收的基本特征；(3)税收的种类；(4)税收的作用。
4．依法纳税：(1)纳税人；(2)负税人；(3)依法纳税。
考点　财政及其作用
一、财政及其作用
1．财政的含义
含义
国家的收入与支出
产生
财政是随着国家的产生而产生的
内容
财政收入与支出是国家参与社会分配的两个方面
特点
以国家为主体，凭借政治权力而进行的社会产品的分配
本质
是一种分配关系
2.财政实现的途径——预算
由政府提出并经过法定程序审查批准的国家年度基本收支计划，称作国家预算。预算是国家的基本财政计划，是国家财政的主要环节。上一年度国家预算执行结果的会计报告称作国家决算，它是预算执行的结果。
3．财政的作用
国家财政是国家治理的基础和重要支柱，在社会经济生活中发挥着巨大的作用。
作用
表现
举例
是促进社会公平、改善人民生活的物质保障
财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民的生活水平，促进社会稳定和谐
社会保险、最低生活保障
具有促进资源合理配置的作用
如果完全由市场配置资源，会导致投入某些行业、地区的资源严重不足，影响社会经济生活的正常运行与发展。国家通过财政支持这些行业、地区的建设，有助于资源的合理配置
增加对西部地区的投入，加强基础设施建设，加大科研投入
具有促进国民经济平稳运行的作用
通过对财政支出数量的控制，可以保持社会总供给和总需求基本平衡，避免经济出现大起大落
扩张性财政政策、紧缩性财政政策
二、财政收入与支出
1．财政收入
(1)含义：国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金，就是财政收入。
(2)形式：
主要范围
基本特征
地位
税收收入
法人和自然人在取得税法规定的应税收入或发生应税行为时向国家缴纳的各种税款
强制性、固定性和无偿性
在财政收入中占主导地位，它是征收面最广、最稳定可靠的财政收入形式，是财政收入最重要的来源
利润收入
国有企业税后利润中按规定上缴国家的部分，国家从参股企业中取得的分红收入
具有一定程度的无偿性和强制性，但不具有固定性，因为要视企业的经营情况而定
财政收入的重要来源
债务收入
国家通过借贷的方式从国内外取得的收入，如国家财政部门在国内外发行债券、向外国或国际金融机构取得借款等
完全不具有税收的三个特征
其他收入
泛指税、利、债以外的财政收入，主要包括收费、罚款和公用事业收入中上缴国家的部分
国家机关收费有强制性和固定性的特征，但是这种收费是以服务为前提的；罚款有强制性、无偿性的特征，但不具备完全的固定性
名师指导备考
税收是国家凭借政治权力获得的收入；利润收入是国家凭借所有权获得的收入。
(3)影响财政收入的因素
影响财政收入的因素很多，其中主要是经济发展水平和分配政策。
①经济发展水平对财政收入的影响是基础性的，二者是根与叶、源与流的关系。只有经济发展水平不断提高，社会财富不断增加，才能保证国家财政收入持续增长。
②分配政策：在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加，最终将对财政收入的增加产生不利影响。如果国家财政集中的收入太少，将直接影响国家职能的有效发挥，降低财政对经济发展的支持力度，最终不利于企业的发展和个人收入的增加。因此，国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平不断提高。
2．财政支出
(1)含义：国家对筹集的财政资金进行分配和使用，就是财政支出。
(2)形式：①经济建设支出。主要包括基本建设支出、企业挖潜改造资金、地质勘探费用、支援农村生产支出等。国家财政用于经济建设方面的支出有利于国家集中力量办大事。
②科学、教育、文化、卫生事业支出。主要包括这些单位的人员经费支出和设备购置、维护及公务费用支出。
③行政管理和国防支出。这是指国家用于政府机关、司法部门、驻外机构以及军队建设、国防建设、国防建设等方面的支出。国家财政用于行政管理和国防方面的支出是巩固国家政权、提供公共服务的物质保证。
④社会保障支出。是指国家为公民提供的社会保险、社会救助、社会福利的各种费用。
⑤债务支出。是指国家用于偿还各种债务本息的支出。
名师指导备考
财政收入是社会总供给的一部分，财政支出是社会总需求的一部分。财政支出规定了政府活动的范围和方向，也可以反映政府的政策。
3.财政收支关系
在国家财政预算和决算中，收入和支出相等是最理想的状态，它表明国家筹集的财政资金得到了最充分的利用。但是，由于受多种因素的制约，财政收支完全相等的情况几乎不存在。
(1)当年的财政收入大于支出略有盈余，或支出大于收入略有赤字，都属财政收支平衡。
(2)财政盈余：即当年的财政收入大于财政支出的部分。这意味着财政资金没有得到有效的运用，对经济建设和社会发展不利。
(3)财政赤字：是指当年的财政支出大于财政收入的部分。财政赤字必须控制在一定范围之内。
[深度思考]
1．经济运行状况与财政政策、货币政策的运用
经济运行状况
财政政策
货币政策
在经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约时
增加经济建设支出、减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长
扩大货币发行量、降低存贷款基准利率和存款准备金率
在经济过热、物价上涨、经济运行主要受供给能力制约时
减少财政支出、增加税收，抑制总需求，稳定物价，给经济“降温”
减少货币发行量、提高存贷款基准利率和存款准备金率
提醒：财政、货币政策一般是逆风向调节，即财政、货币政策的运用应当与宏观经济形势相反。目前，我国实行的是积极的财政政策和稳健的货币政策。
2．财政政策与货币政策的关系
类别
财政政策
货币政策
区别
内容
有关财政收入和支出的政策，如税率的调整、发行国债、保护价收购粮食等
和银行有关的一系列政策，如存贷款利率及存款准备金率的调整
制定者
国家财政部门制定，必须经全国人大或其常委会通过
中国人民银行直接制定，经国务院批准
联系
①都是经济政策，都属于宏观调控的重要手段；②在一定条件下，二者相互配合起作用
提醒：凡与财政、税收、债券有关的政策都属于财政政策，凡与银行、利率有关的政策就属于货币政策。
3．正确认识财政盈余和财政赤字
(1)财政盈余并非越多越好。财政略有盈余，说明财政收支平衡，财政资金得到了比较充分的利用，能促进经济的发展。但是财政盈余过多，意味着财政资金的闲置和浪费，对经济和社会发展不利。
(2)一般说来，出现财政赤字，意味着财政支出要靠借债来维持，可能引发通货膨胀。财政赤字也并非一定不好，只要适时适度并且在可控风险范围内，就是合理的。如在通货紧缩时增加财政支出，来刺激社会总需求，就会出现一定的财政赤字，反而有利于经济的发展。
4．运用影响财政收入的因素知识解释下列问题
(1)[填空]根据经济生活知识，结合下图能够得出的正确结论是________(①财政收支与经济总量正相关；②财政赤字是经济发展中的必然现象；③紧缩性财政政策是政府抑制经济过热的手段；④经济总量提高是财政收入增加的基础)。[2015·天津卷改编]
提示：在现实中，财政收支与经济总量不一定正相关，①错误；财政赤字不是经济发展中的必然现象，经济不发展，照样甚至会有更大的财政赤字，②错误；③说法正确但与题意无关，排除；从图中可以看出，经济总量逐年增加，财政收入也在逐年增加，经济发展了，财政收入才有可能增加，④正确。
(2)[判断]要加大对民族省区的财政转移支付力度，关键是要增加财政收入。在我国当前情况下，增加财政收入的合理措施是大幅度提高税率。[2014·全国新课标卷Ⅰ改编]
提示：×　增加财政收入，关键要靠提高经济发展水平，尤其是实体经济的发展水平，提高税率不是增加财政收入的长久之策，故错误。
(3)[判断]国有企业上缴利润比例逐年提高(如下图所示)，这将进一步增强国家财政实力。国有企业上缴利润比例提高________(①有利于增强国有企业控制力；②有利于增强政府宏观调控的能力；③是改善国民收入分配的重要举措；④目的是促进非公经济公平参与市场竞争)。[2014·重庆卷改编]
国有企业上缴利润比例
提示：国有企业上缴利润比例提高，企业自有资金就会减少，从长期来看，不会增强其控制力，①错误；利润是国家财政收入的重要来源之一，提高国有企业上缴利润比例有利于国家掌握更多的财政资金，从而增强其宏观调控能力，②正确；材料中的举措是国家调整企业与国家收入分配比重的具体举措，③正确；材料与非公有制经济公平参与市场竞争无关，④错误。
5．运用财政的作用知识解释下列问题
(1)[判断]立国之道，惟在富民。近年来，某省财政用于教育、社会保障与就业、医疗卫生、住房保障等民生方面的支出占总支出的比重逐年增长，2014年达到75.6%。这些支出能够促进社会公平、改善人民生活。[2015·福建卷改编]
提示：√　民生支出的财政资金的大幅增加，能够促进社会公平、改善人民生活，实现经济增长，增加就业，实现宏观调控的目标，故正确。
名师指导备考
快速辨别财政的作用
凡是国家在民生方面的投入都说明财政是促进社会公平、改善人民生活的重要保障。凡是国家在基础设施工程建设方面的投入说明财政具有促进资源合理配置的作用。凡是增加或减少税收的材料说明财政具有促进国民经济平稳运行的作用。
(2)[填空]为加快从制造大国转向制造强国的进程，我国将实施“中国制造2025”规划，采取财政贴息、加速折旧等措施，推动传统产业技术改造和升级。这表明________(①加快技术创新是转变经济发展方式的主攻方向；②财政政策可以促进资源合理配置；③国家通过增加财政支出来促进经济平稳运行；④货币政策成为我国经济实现创新驱动发展的重要手段)。[2015·浙江卷改编]
提示：材料强调了国家运用财政政策促进传统产业技术改造和升级，表明财政具有促进资源合理配置的作用，②正确；①错误，推进经济结构战略性调整是加快转变经济发展方式的主攻方向；③强调了财政促进经济平稳运行的作用，错误；材料体现的是财政政策而不是货币政策，④错误。
(3)[判断]下图说明补贴低收入消费者发挥了财政改善民生的功能。[2014·重庆卷改编]
农产品目标价格制度运行机制
提示：√　由图可知，当农产品的价格高于目标价格区间时，国家会补贴给收入消费者，低于目标价格区间时，会补贴生产者。补贴低收入消费者，能够避免物价上涨给他们的生活带来过大的影响，故正确。
6．运用财政收支关系知识解释下列问题
[填空]未来几年我国财政收入将由高速增长转向中低速增长，财政支出会呈刚性增长，财政管理要求更规范科学。这种“财政新常态”意味着在保证财政收支大致平衡的前提下，适度增加财政赤字规模。不会导致财政赤字增加的政策是________(①扩大以营业税改增值税为重点的结构性减税政策适用范围；②清理、规范、取消多项行政事业性的收费项目；③加大交通、水利等基础设施建设领域的政府投资力度；④盘活政府部门资金存量，提高财政资金运转效率)。[2015·北京卷改编]
提示：财政赤字是财政支出大于财政收入。“财政新常态”的情况下需要增加财政支出，减少财政收入，①②能够减少财政收入，③会增加财政支出，均不符合题意。④符合题意。
一　历年备考发现的易错易误问题
1．财政收入是社会总需求的一部分，财政支出是社会总供给的一部分。
纠错：财政收入代表着国家可以支配的商品，是社会总供给的一部分，增加财政收入有利于增加社会总供给；财政支出会形成货币购买力，是社会总需求的一部分，增加财政支出会扩大社会总需求。
2．财政赤字越少越好。
纠错：财政赤字过多，意味着财政支出要靠借债来维持，有可能引发通货膨胀，不利于经济发展。但在通货紧缩的条件下，通过增发国债，扩大财政赤字搞建设，一定程度上有利于促进经济增长。
3．提高人民幸福程度必须大力增加财政收入。
纠错：提高人民幸福程度必须大力发展经济。因为社会财富总量一定的情况下，财政收入越多，居民收入会减少，不利于提高居民生活水平。
4．国家财政促进资源合理配置，发挥决定性的作用。
纠错：国家财政具有促进资源合理配置的作用，市场对资源配置起决定性的作用。
二　选取好题精准练习考点知识
1．[2017·浙江名校协作体联考]为迎接G20峰会，杭州市政府投入上千亿元，实施了一系列重大环境整治工程，为建设“美丽杭州”提供强劲动力。这表明(　　)
A．财政在资源配置中起决定性的作用
B．财政具有促进资源合理配置的作用
C．财政具有促进国民经济平稳运行的作用
D．财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障
答案：B　解析：本题考查财政的作用。政府投入资金进行环境整治，这表明财政具有促进资源合理配置的作用，B正确；市场在资源配置中起决定性的作用，A错误；材料没有体现国民经济平稳运行和社会公平，C、D不符合题意。正确答案为B。
2．[2017·山西五校联考]税收是一种“拔鹅毛”的艺术。“拔鹅毛”的时候水平较高，艺术上值得称道的境界叫作“既把鹅毛拔下来，又让鹅不叫唤，至少要让鹅少叫唤”。这启示我们(　　)
A．经济发展水平是影响财政收入的重要因素
B．国家应当制定合理的分配政策
C．分配政策是影响财政收入的基础性因素
D．财政是国家治理的基础和重要支柱
答案：B　解析：本题考查国家财政。“既把鹅毛拔下来，又让鹅不叫唤，至少要让鹅少叫唤”，强调国家应当制定合理的分配政策，既保证财政收入稳定增长，又要促进企业持续发展和人民生活水平不断提高，B符合题意。经济发展水平是影响财政收入的基础性因素，且材料不涉及经济发展水平，C说法错误，A排除。材料未涉及财政对国家治理的作用，D与题意不符。本题选B。
3．[2017·江西南昌摸底]2016年财政部进一步扩大财政赤字规模，拟安排在21
800亿元，比2015年增加5
600亿元，赤字率为3%。我国扩大财政赤字规模以促进经济发展的传导途径应是(　　)
①消费需求增加，扩大内需
　②企业扩大生产，就业增多　③劳动者收入增加，购买力提高　④政府投资增加，形成新需求
A．④→②→③→①
B．③→②→①→④
C．④→①→③→②
D．①→②→③→④
答案：A　解析：本题考查国家的宏观调控。我国财政赤字规模扩大，政府投资增加，形成新需求，从而带动企业扩大生产，使就业增多，劳动者收入增加，购买力提高，消费需求增加，内需扩大以促进经济发展，传导途径应为④→②→③→①，A正确。B、C、D传导均有误。本题选A。
4．国务院决定从2016年5月1日起，两年内阶段性降低企业职工基本养老保险单位缴费比例和失业保险费率，降低职工住房公积金缴存比例，每年预计为企业减负1
000多亿元。实施这项政策旨在(　　)
①降低企业成本，助推企业创新　②加强社会建设，防止失业增加　③增加企业职工现金收入，刺激消费需求　④完善社会保障体系，促进基本公共服务均等化
A．①③
B．③④
C．①②
D．②④
答案：A　解析：材料中国家阶段性降低企业职工基本养老保险单位缴费比例和失业保险费率，旨在减轻企业负担、降低企业成本，使企业有更多资金用于研发创新；降低职工住房公积金缴存比例，旨在增加职工现金收入，从而刺激消费需求，故①③符合题意。材料主旨并不在于社会建设，对基本公共服务均等化也无直接影响，故排除②④。
5．[2017·湖南益阳调研]“十三五”开局之年，中国经济下行压力和通货紧缩压力持续，财政收支矛盾日益明显，实施积极的财政政策十分必要。下列措施中符合该财政政策要求的是(　　)
①拓宽财政收入渠道，扩大财政盈余　②降低银行贷款利率，减轻企业负担　③对税负较重的制造业进行结构性减税　④加大教育、医疗等民生领域的投资
A．①②
B．①③
C．②③
D．③④
答案：D　解析：本题考查财政政策。①属于紧缩性的财政政策，不符合题意。②属于货币政策。③④符合题意。本题选D。
提醒
完成课时作业(十六)
考点　税收及其特征
1．税收的含义
概念
税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式
目的
实现国家职能
凭借的依据和力量
国家征税的依据是法律，凭借的力量是国家政治权力
主体
国家
本质
是一种分配关系
税收与财政的关系
税收是国家财政收入的基本形式，是财政收入最重要的来源
2．税收的特征
(1)税收具有强制性、无偿性和固定性的特征，这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。
(2)比较税收的强制性、无偿性和固定性
强制性
无偿性
固定性
区别
国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税
国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价
国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变
联系
税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。图示为：
3.税收的种类
(1)根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。
①流转税：是以商品交换中的交易额和劳务收入额为征税对象的税种。例如增值税、营业税。
②所得税：是以各种所得额为征税对象的税种。例如企业所得税、个人所得税。
③资源税：是以开发和利用特定的自然资源为征税对象的税种。例如，开采矿藏必须依法交纳资源税。
④财产税：是以纳税人拥有或支配的财产为征税对象的税种，例如契税。
⑤行为税：是以纳税人的某些特定行为为征税对象的税种，如印花税、屠宰税等。
(2)影响大的两个税种：增值税和个人所得税。
4．作用
第一，税收是筹集财政收入的基本形式。
第二，税收是调节经济的重要杠杆。
第三，税收是国家实现经济监督的重要手段。
[深度思考]
1．正确理解税收的特征
(1)税收的强制性要求做到两个“必须”(纳税人必须依法纳税、税务机关必须依法征税)。而且，税收的强制性，并不否认纳税人对税收的监督权利。
(2)无偿性是相对的，它只是说国家取得的税收收入不需要以资金的形式直接返还给纳税人和不需要对纳税人直接付出代价，而不是绝对的“无偿”。例如社会主义税收的本质是取之于民、用之于民，国家征收的税收归根到底是为广大人民和纳税人的利益服务的。
(3)税收固定性的表现：国家只能按税法规定的标准征收，而不能无限度地征收；纳税人只要取得应税收入、应税财产或发生应税行为，就必须按法定标准纳税，不得自行减免或降低标准。
(4)税收的固定性是相对的。税收的固定性并不是说税收是一成不变的，随着社会经济条件的变化，具体的征税标准经国家有关部门批准是可以改变的。这不仅没有违背且恰恰体现了税收的固定性。
2．比较增值税和个人所得税
增值税
个人所得税
区别
含义
是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税
是国家对个人所得征收的一种税
征税对象
生产经营中的增值额
个人所得额
税率
比例税率
实行超额累进税率和比例税率
作用
可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为
是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段
联系
都是我国的重要税种，对增加国家财政收入都起到积极作用
3．运用税收知识解释下列问题
(1)[填空]2011年末，我国开始进行“营业税改增值税”的试点，试点行业选择了交通运输业和部分现代服务业。在税种上，营业税、增值税分别属于________。[2012·海南卷改编]
提示：营业税、增值税都属于流转税。
(2)[填空]税收政策调整以后，征税对象发生改变的是________(①某高科技产品进口税由10%减低为3%；②由向企业征收营业税改为征收增值税；③个人所得税征收增加考虑家庭赡养、抚养因素；④同一货物多次进口，由按次征税改为汇总征税)。[2016·上海卷改编]
提示：征税对象是指税收法律关系中权利义务所指向的对象，即对什么征税。①是税率的变化，税率不是征税对象，①错误；营业税改为增值税是征税对象由营业额变成了增值额，征税对象发生了改变，故②正确；③是征税范围的调整，④是征税方式的变化，均错误。
(3)[填空]某同学为了研究烟草消费税的控烟效果，选择了基本条件相似的甲、乙两地进行比较。甲地在T时点进行了提高烟草消费税的试点，乙地未进行试点。由下图可以推断出________(①T时点后，甲地政府税收收入将减少；②T时点后，甲乙两地香烟价格都将上升；③加税预期会增加T时点前甲地的香烟销量；④提高消费税引起甲地香烟销售下降的量约为X)。[2015·重庆卷改编]
香烟销量走势
提示：甲地试点后，烟草消费税的收入是否减少，要看销量与提高后的消费税税率的乘积是否比先前二者的乘积少；即使甲地试点后的消费税收入有所变动，也不能代表甲地政府所有的税收收入减少，①说法错误。乙地未进行试点，香烟成本未变，价格一般不会上升，②错误。甲地试点前的大力宣传，会增加人们对烟草价格将要上升的预期，人们会加大对其购买，③正确。从图中可以看出，甲地试点后，销量比乙地少X，④正确。
(4)[判断]2013年12月，财政部公布了《2014年关税实施方案》，宣布对760多种进口商品实施低于最惠国税率的年度进口暂定税率。作为世界最大的外汇储备国，在其他条件不变的情况下，我国降低进口关税能改善国际收支结构。[2014·全国新课标卷Ⅱ改编]
提示：√　关税能够有效地调节进口和出口，在我国外汇储备过多的条件下，降低进口关税，能够推动国际收支的相对平衡，故正确。
名师指导备考
判断和区分税收的作用
若涉及税收与财政收入的关系，则体现税收是国家财政收入的最重要来源；若涉及通过减税或增税，以利益引导经济活动参加者积极参与经济活动或退出经济活动，则涉及税收是调节经济活动的重要杠杆；个人所得税的调整和征收涉及分配和社会公平；消费税的调整涉及引导合理消费。
一　历年备考发现的易错易误问题
1．“营改增”积极的效应是拓宽财政收入来源。
纠错：“营改增”不是增加新的税种，而是已有税种之间的替换，并没有拓宽财政收入的来源。
2．实施“营改增”有利于强化财政支出约束。
纠错：实施“营改增”有利于减轻税负，与财政支出无关。
3．提高个税起征点，有利于减轻小微企业负担。
纠错：提高个税起征点，有利于减轻中等收入者的负担。个税是用来调节个人收入差距的，与小微企业无关。
4．税收的强制性和固定性是对纳税人的约束。
纠错：强制性是对纳税人和征税人两者而言的；固定性既是对国家的约束也是对纳税人的约束。
二　选取好题精准练习考点知识
1．国家税务总局发布《关于坚持依法治税更好服务经济发展的意见》，要求税务机关积极探索支持电子商务、“互联网＋”等新兴业态、新型商业模式发展的税收政策措施，特别是对处在起步阶段、规模不大但发展前途广阔、有利于大众创业万众创新的新经济形态，要严格落实好减半征收企业所得税、暂免征收增值税和营业税等税收扶持政策，坚决杜绝违规收税现象。国税总局的要求表明(　　)
A．国家通过财税政策引导资源的合理流动和企业生产，促进经济发展方式的转变
B．国家通过减少税收，刺激社会总需求，实现社会总供给和社会总需求的平衡
C．国家通过税收政策保障非公有制经济的平等竞争地位
D．税务部门依法加强对税收的征管，坚决杜绝偷税漏税现象
答案：A　解析：国税总局的要求旨在通过财税政策引导资源的合理流动和企业生产，促进经济发展方式的转变，故选A项。
2．[2017·湖南益阳调研]2016年1月1日，增值税发票升级系统改造完成，即日起增值税电子发票可在全国开出。电子发票与传统纸质发票相比，纳税人申领、开具、流转、查验电子发票等，都可以通过统一的电子发票管理系统在互联网上进行。增值税发票系统的升级有利于(　　)
①企业节约相关费用，降低经营成本　②避免对一个经营额重复征税　③税务部门提高工作效率，降低管理成本　④调节个人收入分配，实现社会公平
A．①②
B．②④
C．①③
D．③④
答案：C　解析：本题考查征税和纳税的有关知识。增值税发票系统的升级是指电子发票取代传统纸质发票，使得纳税人申领、开具、流转、查验电子发票等，都可以在互联网上进行，一方面可以使企业节约相关费用，降低经营成本，另一方面也可以使税务部门提高工作效率，降低管理成本，①③符合题意。②是增值税的作用，与题意无关。④是个人所得税的作用，与题意无关。本题选C。
3．增值税改革是我国政府为实现“扩内需，保增长”目标而推出的一项重大改革。增值税起征门槛再提高，对企业生存和发展将起到很好的帮助作用，有助于保持经济增长。增值税起征门槛再提高(　　)
①会大幅度减少国家的财政收入　②会增强生产投资者的信心　③会提高企业的自主创新能力　④会促进国民经济健康发展
A．①②
B．②③
C．②④
D．③④
答案：C　解析：①错在“大幅度”，③不是增值税起征门槛再提高的作用。②④切合题意，当选。
4．《中华人民共和国车船税法》将车船税分7个梯度按照排量进行征税。按照不同排量实施阶梯式征税主要是为了(　　)
①增加财政收入，刺激经济增长　②鼓励发展小排量车船，促进产业结构优化　③抑制车船消费、缓解资源压力　④引导消费者节能减排、绿色消费
A．①②
B．③④
C．①③
D．②④
答案：D　解析：解答此题关键在于对车船税分7个梯度按排量进行征税的理解，小排量车船税少，排量越大缴纳的车船税就越多，所以②④正确；①③不符合题意。
5．[2017·河南南阳一中月考]环境税也称生态税、绿色税，主要是针对污染、破坏环境的特定行为而征收的税。开征环境税是治理我国环境污染和适应严峻的环境保护形势的需要。国家征收环境税直接引起的连锁反应是(　　)
A．增加消费者经济负担→提高消费水平→养成文明消费习惯→改善生态环境
B．增加企业的生产成本→减少企业利润→引导企业实现低排放→建设生态文明
C．引导企业实现低排放→降低企业的生产成本→增加企业利润→建设生态文明
D．增加企业的生产成本→增加消费者经济负担→监督企业低排放→改善生态环境
答案：B　解析：环境税主要是针对污染、破坏环境的特定行为而征收的税，国家征收环境税会增加此类企业的生产成本，减少企业利润，从而引导企业实现低排放，达到减少环境污染、建设生态文明的目的，故B传导过程正确。
提醒
完成课时作业(十七)
考点　依法纳税
1．公民依法纳税的必要性
(1)从税收的地位看，税收是国家财政收入最重要的来源。
(2)从税收的作用看，税收为国家存在和发展提供物质保障。国家各项职能的实现必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。
(3)从我国税收的性质看，在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的，我国税收取之于民、用之于民的性质决定了公民必须依法纳税。
(4)从公民的权利与义务的关系看，公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担自觉诚信纳税的义务。
2．违反税法的行为：偷税、欠税、骗税、抗税
表现
手段
处理
偷税
纳税人用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为
欺骗、隐瞒等方式
税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金并处罚款，触犯刑法的还要由司法机关追究其刑事责任
欠税
纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为
没有按时缴纳而拖欠
骗税
纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为，主要指骗取国家出口退税款和骗取税收减免
欺骗方法
抗税
纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为
暴力、威胁等手段
名师指导备考
偷税和骗税的区别
偷税和骗税的区别主要在于其目的。如果采取欺骗、隐瞒等方式是为了不缴或少缴应纳税款的，则属于偷税行为；如果采取欺骗、隐瞒等方式是为了骗取国家税收(减免、退税等)优惠，则属于骗税行为。
3.公民要自觉诚信纳税
(1)增强纳税人的权利与义务意识，自觉依法诚信纳税，积极行使纳税人权利。
(2)公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。
[深度思考]
1．纳税人与负税人的比较
(1)纳税人及其条件：纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人的条件是取得应税收入，发生应税行为。负税人：最终承担税款的单位和个人。
(2)纳税人与负税人是两个既有区别又有联系的概念。纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，负税人是实际或最终承担税款的单位和个人。当纳税人所缴的税款是由自己负担时，纳税人与负税人是一致的。如个人所得税的税款是由纳税人承担的，纳税人就是负税人。当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人负担时，纳税人就不是负税人。
2．理解“纳税人”的几个误区
误区一：纳税人即征税对象：征税对象是征税所指向的客体，征税对象可以是商品、所得财产，也可以是资源、行为等。纳税人是缴纳税款的主体。二者是客体与主体的关系。
误区二：纳税人只能是城乡居民：纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人既可以是自然人(城乡居民)，也可以是法人。
误区三：商品价格都包含税收成本，所有消费者都是纳税人：对有些商品，国家是免税的，并非所有商品都包含税收成本。即使购买包含税收成本的商品，消费者也只是负税人(即税款的实际承担者)，而不是纳税人。
3．运用税收的有关知识解释下列问题
[填空]纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位或个人，负税人是实际负担税款的单位或个人。下列对应关系正确的是________[①李先生交纳1
200元个人所得税——李先生既是纳税人也是负税人；②某连锁商店交纳8
500元营业税——该商店既是纳税人也是负税人；③张女士购买一套680元(含消费税)的化妆品——张女士是负税人但不是纳税人；④某公司购买一台66
000元(含增值税)的机床——该公司是纳税人但不是负税人]。[2014·四川卷改编]
提示：李先生交纳个人所得税，直接交纳和实际负担税款的都是李先生本人，①正确；连锁商店交纳营业税，该商店为纳税人，负税人应该是消费者，②错误；张女士购买含税的消费品，她是负税人，不是纳税人，③正确；某公司购买含税的机床，该公司是负税人，不是纳税人，④错误。
一　历年备考发现的易错易误问题
1．推行刮奖发票的主要目的在于促进消费。
纠错：主要目的在于防止偷税漏税。
2．营业机构不给消费者发票属于一种骗税行为。
纠错：属于一种偷税行为。
3．我们每个人购买的商品中都包含了税，因此每个人都是纳税人。
纠错：纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位或个人。一个人能否成为纳税人是由税法的规定以及单位或个人所处的经济地位决定的。负税人是最终承担税款的单位或个人。我们每个人购买的商品中不一定包含税，即使我们购买的商品中包含税，我们也是负税人而不是纳税人。
4．树立纳税人意识就是要自觉履行依法诚信纳税义务。
纠错：树立纳税人意识，既包括自觉履行依法诚信纳税义务，也包括积极行使纳税人权利，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用。
二　选取好题精准练习考点知识
1．对下面漫画理解正确的是(　　)
A．商家的手段是一种骗税行为
B．顾客和商家能获得双赢
C．顾客应增强纳税人权利意识
D．国家应制定税法，加强税收征管
答案：C　解析：商家的手段是一种偷税行为，A错误。B错误，这种做法损害了国家利益。D错误，国家有加强税收征管的税法。
2．某餐馆适用的营业税税率为5%。小明和爸爸去该餐馆吃饭共消费200元。在结账索要发票时被告知，如果不要发票，可以获得一瓶价值4元的饮料，小明和爸爸表示接受。上述做法(　　)
①使餐馆少缴纳6元税款　②使餐馆多获得6元收益　③不利于保护消费者的权益　④不利于刺激消费需求
A．①③
B．②③
C．①④
D．②④
答案：B　解析：本题十分灵活，贴近生活，最容易迷惑学生的就是①，也是学生错误最多的。因为在小明和爸爸的这次消费中，该餐馆应纳税额是：200×5%＝10元，不开发票，就意味着餐馆偷税10元。如减去4元的饮料成本，应是餐馆在偷税的基础上多获得6元的收益，但餐馆的偷税额仍是10元，这是不变的。另外，消费不开具发票，也不利于保护消费者的权益，所以本题选B。
3．根据《税收征收管理法修订草案(征求意见稿)》规定，我国将启用终身唯一的“个人税号”，这是税收改革的重要举措，为个税改革奠定了基础。此外，对于社会上争议颇多的网店征税问题也会迎刃而解。由此可见，纳税人识别号制度的建立有利于(　　)
A．建立税收体系，完善信用制度
B．拓宽税收来源，增加财政收入
C．加强税收征管，避免重复征税
D．减少征税漏洞，促进税收公正
答案：D　解析：本题考查了依法纳税。纳税人识别号制度建立后，类似于网店店主这样的理应纳税的人，也会有自己的“个人税号”，这样就可以减少税收漏洞，促进税收的公正，D正确；国家税收体系早已建立，A排除；此举是为了减少征税的漏洞，而不是拓宽税收来源，B排除；此举未必能避免重复征税，C排除。
4．“曾经有一笔税单摆在我面前，我没有去缴。到税务稽查时，我才追悔莫及……如果再给我次纳税机会，我会说四个字：诚信纳税！如果要给它加个期限，一定在每月15号之前。”下列对这则短信的认识正确的是(　　)
①它反映的是欠税现象　②它反映的是偷税漏税现象　③它要求公民增强对公共权力的监督意识　④它提醒我们自觉履行纳税义务
A．①③
B．②③
C．②④
D．①④
答案：D　解析：本题考查依法纳税。由“曾经有一笔税单摆在我面前，我没有去缴”“如果要给它加个期限，一定在每月15号之前”，可知，题中反映的是欠税行为，而不是偷税漏税，①正确，②错误；“如果再给我次纳税机会，我会说四个字：诚信纳税”，启示我们要自觉履行纳税义务，而不是强调行使权利，③排除，④正确。
5．妈妈女友落水先救谁这个困扰男同胞千年的问题有了标准答案！司法部网站公布的国家司法考试的参考答案是：女友和妈同时遇险，先救妈是对的！法律专家的解释是，对妈妈不仅有道义上更有法律上的救助义务。下列观点与专家的思路相符合的是(　　)
①公民享受国家提供的各种服务，同时必须自觉纳税
　②先富起来的人必须帮助后富和回报社会　③劳动者依据劳动法维护自身合法权益　④公司大股东不能滥用股东权利，损害其他投资人的合法利益
A．①②
B．②③
C．①④
D．③④
答案：C　解析：本题考查依法纳税。对妈妈不仅有道义上更有法律上的救助义务，强调的是公民要自觉履行法定的义务。公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须履行自觉纳税的法定义务，①正确；公司大股东不能滥用股东权利，损害其他投资人的合法利益，这也是股东的法定义务，④正确；先富起来的人必须帮助后富和回报社会，这并不是法定的义务，②排除；劳动者依据劳动法维护自身合法权益，这是公民的权利，③排除。
提醒
完成课时作业(十八)第三单元
收入与分配
第七课　个人收入的分配
考纲预览：1.分配制度：(1)生产决定分配；(2)按劳分配及其作用；(3)我国多种分配方式并存。
2．效率与公平：(1)收入分配方式对效率、公平的影响；(2)提高效率，促进公平。
考点　我国的分配制度
一、我国的分配制度
1．我国的收入分配制度
按劳分配为主体、多种分配方式并存。
2．客观必然性
(1)是与我国现阶段生产力发展水平相适应的。(最终原因)
(2)生产决定分配，生产资料所有制决定分配方式。
在社会主义初级阶段，实行公有制为主体、多种所有制经济共同发展的基本经济制度，相应地就必然实行按劳分配为主体、多种分配方式并存的分配制度。
(3)发展社会主义市场经济的客观要求。市场经济的有效运行，是以市场主体的多元化为条件的。这时，不仅存在着生产要素的多种所有者，而且形成了包括生产要素市场在内的市场体系。因此，必须承认按生产要素分配，否则，社会主义市场经济就难以运行。
二、按劳分配及其作用
1．性质及地位
是社会主义公有制经济中个人消费品分配的基本原则。在所有分配方式中居于主体地位。
2．基本内容和要求
在公有制经济中，在对社会总产品作了各项必要扣除之后，以劳动者向社会提供的劳动(包括劳动数量和质量)为尺度分配个人消费品，多劳多得，少劳少得。
名师指导备考
正确理解按劳分配的含义
(1)范围
——公有制经济(国家机关，公有制事业单位，公有制企业中的职工工资、奖金、津贴；公有制控股的股份制企业中职工的工资、奖金、津贴与农村经济中联产计酬都属于按劳分配)。
(2)对象——个人消费品。
(3)尺度——以劳动者向社会提供的劳动为尺度。
(4)结果——多劳多得，少劳少得，体现效率与公平的统一。
3.按劳分配的原因
实行按劳分配，是由我国现实的经济条件决定的。
(1)生产资料公有制是实行按劳分配的前提。
(2)社会主义公有制条件下生产力的发展水平是实行按劳分配的物质基础。
(3)社会主义条件下人们劳动的性质和特点，是实行按劳分配的直接原因。
4．作用
(1)实行按劳分配，劳动者的个人收入与自己付出的劳动数量和质量直接联系在一起，有利于充分调动劳动者的积极性和创造性，激励劳动者努力学习科学技术，提高劳动技能，促进社会生产的发展。
(2)按劳分配作为社会主义性质的分配制度，是对剥削制度的根本否定，体现了劳动者共同劳动、平等分配的社会地位。
三、我国多种分配方式并存
1．按生产要素分配的内涵
是生产要素所有者凭借对生产要素的所有权参与收益分配。
2．按生产要素参与分配的类型
按生产要素分配
按劳动要素分配
按资本要素分配
按技术要素分配
按管理要素分配
按土地要素分配
按信息要素分配
3.意义
健全生产要素按贡献参与分配的制度，是对市场经济条件下各种生产要素所有权存在的合理性、合法性的确认，体现了国家对公民权利的尊重，对劳动、知识、人才、创造的尊重。这有利于让一切创造社会财富的源泉充分涌流，以增加居民收入，推动经济发展。
4．按生产要素分配要注意的问题
按生产要素分配会导致社会成员之间的收入有较大的差距。因此，必须依法保护合法收入，取缔非法收入，整顿不合理收入，调节过高收入，使收入差距趋向合理，防止两极分化。
[深度思考]
1．正确认识各种分配方式
对应形式
适用范围
按劳分配
公有制经济中劳动者获得的工资、奖金和津贴收入
公有制经济
按生产要素分配
劳动要素
在私营、外资企业中劳动者获得的工资、奖金和津贴收入
广泛存在于包括公有制经济在内的多种所有制经济中
资本要素
储蓄存款利息、股息或股票转让所得、债券的利息、私营企业主的税后利润
技术要素
技术入股、专利使用、技术转让的收入
管理要素
企业管理人员凭借管理才能和在生产经营中的贡献参与分配的方式
提醒：按劳分配与按劳动要素分配都属于劳动收入。但按劳分配存在于公有制经济中，是社会主义性质的分配；按劳动要素分配存在于私营和外资经济中，是非社会主义性质的分配。
2．正确认识各种收入
劳动收入
即劳动所得，是相对于不劳而获的剥削收入和资金收入而言的，其中包括按劳分配收入、按劳动要素分配收入
非劳动收入
分为三类，即要素收入、政府转移支付和捐赠。要素收入是指通过资本、技术、经营管理等要素参与分配获得的收入，其中包括分红、利息、租金、出售专利等获得的收入
提醒：(1)工资收入不一定是按劳分配收入。例：私营外资企业中工人获得的工资属于按劳动要素分配。
(2)劳动收入不一定是按劳分配收入。例：非公有制企业中的劳动收入不属于按劳分配收入。
(3)非劳动收入不一定是剥削收入，只有在雇佣劳动的私营经济和外资经济中的企业主凭借资本获得的收入才是剥削收入。
3．运用我国现阶段的分配方式知识解释下列问题
(1)[判断]《中共中央、国务院关于深化体制机制改革、加快实施创新驱动发展战略的若干意见》强调，要鼓励各类企业通过股权、期权、分红等激励方式，调动科研人员创新积极性。实施股权激励方式是我国按劳分配制度的完善与发展。[2016·天津卷改编]
提示：×　实施股权、期权、分红等激励方式是按生产要素分配，不是按劳分配，故错误。
名师指导备考
判断分配方式的标准
(1)依据范围
按劳分配只存在于公有制经济范围内；非公有制经济范围内属于其他分配方式。
(2)依据分配尺度
凭借劳动获得的收入是劳动所得；凭借管理、技术、信息等获得的收入是按生产要素分配所得。
(3)依据形式判断
工资、奖金等是劳动收入；利息、股息、红利等是资本要素收入。
(2)[判断]2016年4月，国务院印发通知，对专利成果收益分配、科研人员兼职收入、科研成果入股分红、科研人员成立公司等方面作出规定。为落实这些激励性规定，最需要完善的分配方式是按劳动要素分配。[2016·上海卷改编]
提示：×　“对专利成果收益分配、科研人员兼职收入、科研成果入股分红、科研人员成立公司等”体现的是生产要素的分配，具体而言是生产要素中的技术要素的分配，故错误。
(3)[填空]据统计，2014年全国居民新增财产性收入40%来自房地产，17%来自银行理财，16%来自存款，12%来自股票，其他来自信托、基金、保险等。对该经济现象的正确解读是________(①体现按生产要素分配；②居民投资风险不断降低；③再分配更加注重公平；④居民财产配置趋向多元)。[2015·江苏卷改编]
提示：通过房地产、存款等获得的收入是按生产要素分配的具体体现，①正确；新增财产性收入来自多方面，表明居民财产配置趋向多元，④正确；题干没有提到投资风险，②错误；居民新增财产性收入属于投资收入，是初次分配而不是再分配，也没有体现更加注重公平，③错误。
(4)[填空]河北省饶阳县的程秀把承包的4亩地入股流转给某民营农业科技有限公司，成为该公司的股东和员工。程秀说：“除了每亩每年保底租金800元外，我春节前又领了15%的分红，加上每月工资1
200元，一年下来能挣两万多。”她的收入属于________。[2014·天津卷改编]
提示：程秀把土地流转给该民营农业科技有限公司，并成为该公司的股东和员工，故其800元租金、1
200元工资收入、15%的分红属于按生产要素分配获得的收入，而不是按劳分配所获得的收入。
一　历年备考发现的易错易误问题
1．按土地要素贡献分配成为农村的主要分配方式。
纠错：按劳分配是农村主要的分配方式。
2．实行按劳分配意味着等量劳动获得等量报酬。
纠错：按劳分配的基本内容和要求是：在公有制经济中，在对社会总产品作了各项必要扣除之后，以劳动者向社会提供的劳动(包括劳动数量和质量)为尺度分配个人消费品，多劳多得，少劳少得。但在社会主义市场经济条件下，企业的经营状况不同、经济效益不同，个人收入分配也存在差异，因此，同样是在公有制企业中，不同企业付出了同等劳动的劳动者，劳动报酬也可能不同。
3．农村土地流转入股收入属于按劳分配。
纠错：农村土地流转入股收入属于按生产要素分配。
4．公有制经济里的分配都是按劳分配。
纠错：劳动所得属于按劳分配，包括工资、奖金和津贴收入，而福利性分配及社会保障收入不属于按劳分配。
二　选取好题精准练习考点知识
1．李某在一家国有控股企业工作，月薪4
500元。2016年3月，他卖给本企业一项技术专利20万元，其中以10万元购买了本企业的股票。同年5月他获得了2万元的股息，并按规定缴纳了个人所得税。李某的收入方式有(　　)
①按劳分配　②按劳动要素分配　③按技术要素分配　④按资本要素分配
A．①②④
B．①②③
C．①③④
D．②③④
答案：C　解析：李某在国有控股企业工作所获得的工资收入属于按劳分配，因此①符合题意；他卖给本企业一项技术专利20万元所获得的收入属于按技术要素分配，所以③符合题意；他获得的2万元的股息属于按资本要素分配，因而④符合题意，故选C。
2．下列属于按劳分配的有(　　)
①张某在私营企业中获得的工资收入　②农民王某承包村里的集体土地获得的收入　③李某在国有企业中获得的福利性分配收入　④孙某在国有企业中工作获得的工资收入
A．①②
B．②③
C．③④
D．②④
答案：D　解析：社会主义公有制经济中个人消费品分配的基本原则是按劳分配，指在公有制范围内以劳动为尺度分配。①私营企业属非公有制，排除；承包村里的集体土地获得的收入及国有企业职工的工资收入都属按劳分配，②④符合题意；③虽属公有制但收入不是以劳动为尺度，应排除。
3．伴随网络购物的兴起，网店竞争日益激烈，新兴职业——“网店促销员”诞生了。他们有着更专业的网络称呼“淘客”。淘客们首先要与网络卖家达成协议，商量提成比例，然后通过网上论坛、博客、社区等各种渠道向网友们推销该网店的商品，成功交易后便可从卖家处拿到佣金，淘客算是现实世界中介行为在虚拟网络中的延伸。淘客们获得的收入(　　)
A．来源于产品质量的提高
B．来源于流通服务带来的产品增值
C．是按劳分配的具体表现
D．属于按生产要素分配所得
答案：D　解析：本题考查了我国的分配制度。淘客们首先要与网络卖家达成协议，商量提成比例，然后通过网上论坛、博客、社区等各种渠道向网友推销该网店的商品，成功交易之后，便可从卖家处拿到佣金，这是按劳动要素分配，D正确；A、B观点均不符合题意；按劳分配适用的经济范围是公有制经济，很明显本题不是按劳分配，C不符合题意。
4．[2017·河南濮阳一中二检]下表是某国企软件工程师2016年全年的收入情况(单位：人民币元)
工资
奖金
为某私企软件开发所得
公司股票收益
房租
60
000
40
000
15
000
20
000
5
000
该工程师(　　)
①按劳分配收入为75
000元　②非劳动收入为25
000元　③劳动总收入为115
000元
　④按生产要素分配收入为25
000元
A．①③
B．①④
C．②③
D．③④
答案：C　解析：该工程师按劳分配的收入为100
000元，而不是75
000元，故①排除；该工程师按生产要素分配实际所得为40
000元，故④排除。故本题答案选C。
5．在电影市场，不同劳动者得到的收入属于不同的分配方式，如制作特效特技等支付的费用、片方投入巨额资金获得的收益、演职人员拍摄过程中的一般性劳动得到的收入、电影公司管理人员因对物资的调配和对演员的分工进行管理而得到收益等。他们的收入分别属于(　　)
A．按劳动要素分配、按资本要素分配、按劳动要素分配、按管理要素分配
B．按技术要素分配、按管理要素分配、按劳动要素分配、按劳动要素分配
C．按技术要素分配、按资本要素分配、按劳分配、按管理要素分配
D．按技术要素分配、按资本要素分配、按劳动要素分配、按管理要素分配
答案：D　解析：本题考查了我国的分配制度。制作特效特技等支付的费用属于技术要素，片方投入巨额资金获得的收益属于资本要素，演职人员拍摄过程中的一般性劳动得到的收入属于劳动要素，电影公司管理人员因对物资的调配和对演员的分工进行管理而得到收益属于管理要素，D正确；A、B、C错误。
考点　实现收入分配公平
一、社会公平的重要体现
1．收入分配公平的含义
收入分配公平，要求收入分配相对平等，即要求社会成员之间的收入差距不能过大，要求保证人们的基本生活需要。
名师指导备考
收入分配公平不等于平均主义
(1)相对平等不是绝对平等。它允许差别存在，否认差别的绝对平等会陷入平均主义，收入分配公平与平均主义有着根本的区别。
(2)平均主义抹杀了一切劳动差别和分配差别，要求绝对平均，实际违背了公平原则，压抑劳动者的创造性。所以，收入分配公平与平均主义是根本对立的。
2.促进收入分配公平的原因
(1)从社会主义的本质角度看：收入分配公平是中国特色社会主义的内在要求，是实现共同富裕的体现。
(2)从效率与公平关系的角度看：效率是公平的物质前提，公平是提高效率的保证。维护社会公平有利于调动劳动者的生产积极性，推动生产力发展，提高经济效率，增加社会财富。
(3)从分配与消费的关系角度看：维护社会公平，有利于缩小收入差距，从而提升整个社会的消费水平，有利于引导生产，扩大内需。
(4)从社会主义市场经济的特点角度看：维护社会公平，有利于缩小行业之间、区域之间、城乡之间的收入差距，实现共同富裕的目标。
(5)从科学发展观角度看：维护社会公平是坚持以人为本的科学发展观的要求。
(6)从经济发展方式角度看：维护社会公平，有利于使经济发展更多依靠内需拉动，实现经济发展方式的转变。
3．怎样才能实现收入分配的公平
(1)生产决定分配。大力发展生产力，努力提高国民经济发展水平是实现公平分配的根本途径。
(2)坚持和完善按劳分配为主体、多种分配方式并存的分配制度，为我国实现社会公平、形成合理有序的收入分配格局提供重要的制度保证。
(3)增加居民收入，着重保护劳动所得，提高居民收入在国民收入分配中的比重、劳动报酬在初次分配中的比重，努力实现居民收入增长和经济发展同步、劳动报酬增长和劳动生产率提高同步，是实现社会公平的重要举措。
(4)再分配更加注重公平是实现社会公平的另一重要举措。
要健全以税收、社会保障、转移支付为主要手段的再分配调节机制，着力解决收入分配差距较大的问题。要规范收入分配秩序，保护合法收入，增加低收入者收入，扩大中等收入者比重，调节过高收入，清理规范隐性收入，取缔非法收入，努力缩小城乡、区域、行业收入分配差距。
二、兼顾效率与公平
1．效率的含义
指经济活动中产出与投入的比率，它表示资源有效利用的程度。
2．效率与公平的关系
(1)在社会主义市场经济条件下，效率与公平具有一致性。一方面，效率是公平的物质前提。社会公平的逐步实现只有在发展生产力、提高经济效率、增加社会财富的基础上才有可能。没有效率作为前提和基础的公平，只能导致平均主义和普遍贫穷。另一方面，公平是提高经济效率的保证。只有公平分配，才能维护劳动者利益，激发劳动者发展生产、提高经济效率的积极性。
(2)公平与效率的统一并非完全统一，二者也有矛盾的一面，表现为：在发展生产的过程中，如果过分强调效率，有可能带来收入差距的拉大，违背公平的目标；如果过分强调公平，则不利于调动人们的生产积极性，阻碍效率的提高。所以，在经济生活中，二者不可偏废。
3．正确处理效率与公平的关系
(1)发展社会主义市场经济，初次分配和再分配都要兼顾效率与公平，既要提高效率，又要促进公平。
(2)兼顾效率与公平，既要反对平均主义，也要防止收入悬殊；既要落实分配政策，也要提倡奉献精神；在鼓励人们创业致富的同时，倡导回报社会和先富帮后富，朝着共同富裕方向稳步前进。
[深度思考]
1．我国的收入差距与国家宏观政策
我国收入差距的现状与收入差距的表现
国家宏观政策
区域收入差距，主要指东西部收入差距
统筹区域发展
行业收入差距，主要指垄断行业收入过高
加强对垄断行业改革
城乡收入差距
统筹城乡发展
居民收入在国民收入分配中的比重过低
完善收入分配制度，加大财政对保障人民生活的支出力度，由“国富”向“民富”转变
劳动报酬在初次分配中的比重过低
提高最低工资标准，建立职工工资正常增长机制
2.收入分配对效率、公平的影响
(1)对效率的影响
①分配是社会再生产过程中的一个重要环节，生产决定分配，但分配又反作用于生产。
②如果分配方式有利于调动人们的积极性，就会提高效率，促进生产的发展；反之，则会降低效率，阻碍生产的发展。
(2)对公平的影响
①在市场经济条件下，由于不同社会成员对生产要素的拥有状况不同，劳动能力也各不相同，必然引起收入分配上的差异，从而造成社会成员之间的收入差距和贫富差别。
②如果这种差距和差别进一步扩大，将会因收入差距过于悬殊而导致两极分化，形成收入分配中的不公平，挫伤劳动者的积极性，阻碍经济效率的提高。
3．正确理解效率与公平的关系问题
(1)无论按劳分配还是按生产要素分配，都既体现了效率又体现了公平原则。按劳分配、按生产要素分配，其个人收入均与其在经济活动中的贡献挂钩，体现了效率原则；同时按劳分配中劳动者共同劳动、平等分配的社会地位，按生产要素分配中生产要素投入的机会均等、规则平等则是公平原则的体现。
(2)分配公平不是要消除收入差距，而是要求收入差距不能过于悬殊，将收入差距控制在合理范围内。
(3)初次分配和再分配都要处理好效率与公平的关系。
①初次分配是指在生产活动中，将国民收入在国家、企业、个人之间进行分配(农工建商运等物质生产部门)。在市场经济条件下，初次分配关系主要由市场机制形成，政府通过法律法规和税收进行调节和规范，不直接干预。初次分配收入存在一定差距是不可避免的，有助于提高效率，但不能过于悬殊。
②再分配是指在初次分配结果的基础上政府主要通过税收、财政提供社会保障和社会福利、转移支付进行再次调节的过程(全社会)。重点调节地区之间、城乡之间、部门之间、不同群体之间，在职与退休人员之间的收入关系。再分配具有促进社会公平功能，但也要注意效率问题。
③初次分配和再分配都要兼顾效率与公平。这样才能促进国民收入合理分配，最终既有利于生产力发展，又有利于促进社会和谐。
4．区分关于分配的几个名词
分配方式
主要有按劳分配、个体劳动所得、生产要素按贡献参与分配等
分配制度
按劳分配为主体、多种分配方式并存
分配原则
处理好效率与公平的关系
分配政策
在坚持共同富裕目标的前提下，允许和鼓励一部分地区和个人通过诚实劳动和合法经营先富起来，带动其他地区和个人致富，政府加强对收入分配的调节，提高低收入者的收入水平，调节过高收入，取缔非法收入等
5.运用实现收入分配公平知识解释下列问题
(1)[填空]基尼系数是判断居民内部收入分配差异程度的指标。该系数介于0～1之间，值越小，表明收入分配越平均；反之，表明收入差距越大。国际上通常把0.40作为贫富差距的警戒线。2010～2014年，中国收入再分配后的基尼系数分别为0.481、0.477、0.474、0.473和0.469。对比下图，不考虑各国发展阶段和发展水平的差异，可以推断出________(①近年来，中国的贫富差距越来越大且高于图中发达国家；②法国收入再分配政策对贫富差距的调整效果比英国更明显；③中国应运用税收、社会保障、转移支付等手段强化再分配功能；④发达国家依赖以市场为主导的收入分配机制实现社会公平)。[2015·广东卷改编]
提示：由材料可知，2010～2014年中国收入再分配后的基尼系数数值越来越小，说明中国的贫富差距越来越小，①错误；法国收入再分配后的基尼系数小于英国，表明其再分配政策的调整效果好于英国，②正确；2010～2014年中国收入再分配后的基尼系数数值越来越小，表明中国强化了再分配功能，③正确；再分配主要是依靠政府进行的分配，是以政府为主导的，而不是以市场为主导的，④错误。
(2)[填空]国务院决定，2015年我国城乡居民基本医疗保险财政补助标准由2014年的每人每年320元提高到380元。对国务院的这一决定理解正确的是________(①提高医疗补助标准，优化城乡居民的消费结构；②健全初次分配机制，协调国家与个人的利益关系；③加大再分配力度，提高城乡居民基本医疗保障水平；④增加货币供应量，提高城乡居民基本医疗保险筹资水平)。[2015·山东卷改编]
提示：基本医疗保险财政补助属于国民收入的再分配，提高这项补助，能提高居民基本医疗保障水平，故③正确；医疗补助与居民消费结构无关，故①错误；财政补助不属于初次分配，故②错误；财政补助是财政政策，④中“增加货币供应量”是货币政策，错误。
(3)[填空]党的十八大报告指出：“必须深化收入分配制度改革，……提高居民收入在国民收入分配中的比重，提高劳动报酬在初次分配中的比重。”有助于“提高劳动报酬在初次分配中的比重”的措施是________(①加大财政转移支付力度；②调高国有企业利润上缴比例；③提高最低生活保障标准；④建立健全工资正常增长机制)。[2014·全国大纲卷改编]
提示：国民收入初次分配是在创造国民收入的物质生产领域进行的分配，国民收入再分配是国民收入继初次分配之后在整个社会范围内进行的分配。由此可见，①③属于再分配，故错误；②属于初次分配，但其不符合“提高劳动报酬在初次分配中的比重”的要求，故错误；④中措施符合题目要求，正确。
6．运用效率与公平的关系知识解释下列问题
[填空]下图表示效率与收入差距的关系，横轴X代表收入差距，纵轴Y代表效率，原点O表示绝对的平均主义和绝对的低效率。曲线表示效率随着收入差距的扩大而变化的情况。该图表明________(①在X1之前，效率与收入差距成反方向变化；②收入差距扩大到一定程度之后，效率会降低；③收入差距扩大具有激励作用，效率将会提高；④将收入差距控制在一定限度内有助于保持较高的效率)。[2011·江苏卷改编]
提示：在X1之前，收入差距拉大，效率提高；X1之后，收入差距拉大，效率降低。因此，②④正确；①说法错误；③片面夸大了收入差距的作用。
一　历年备考发现的易错易误问题
1．逐步实现城乡基本公共服务平均化有利于缩小工资差距。
纠错：我国实现城乡基本公共服务均等化而不是平均化，而且公共服务均等化针对全体社会成员，无法缩小收入差距。
2．缩小收入差距，实现城乡居民同步富裕。
纠错：我们要实现共同富裕，而非同步富裕。
3．调高国有企业利润上缴比例，有助于提高劳动报酬在初次分配中的比重。
纠错：调高国有企业利润上缴比例，这是调节国家与企业间的分配关系，与个人收入无关。
4．提高进城务工人员的最低工资标准属于我国政府采取的再分配措施。
纠错：提高进城务工人员的最低工资标准属于提高劳动报酬在初次分配中比重的措施。
二　选取好题精准练习考点知识
1．在讨论如何处理效率与公平的关系时，小明建立了一个知识结构图，并在不同的环节提出了相应的措施(如下图所示)。但是四项措施中能够解决对应环节问题的只有一项是正确的，它是(　　)
A．①
B．②
C．③
D．④
答案：C　解析：允许部分人先富起来，采取鼓励大量农民工进城务工的措施不可行，排除①。我国坚持按劳分配为主体，故②错误。④平均分配的说法明显错误。
2．“分配率”(劳动者的工资总额占GDP的比例)是衡量国民收入初次分配公平与否的重要指标。市场经济成熟国家的分配率一般在54%～65%之间，而我国则在15%～21%之间。下列有利于提高我国“分配率”的是(　　)
①健全以税收、社会保障、转移支付为主要手段的调节机制　②健全生产要素按贡献参与分配的制度　③逐步提高企业职工的最低工资标准　④实现劳动报酬增长和劳动生产率提高同步
A．①②
B．②④
C．①③
D．③④
答案：D　解析：①属于再分配，不符合题意。②会拉大收入差距。
3．[2017·湖北黄冈调研]“十三五”规划建议提出，到2020年城乡居民人均收入比2010年翻一番，而当前中国经济社会正处于转型关口，经济下行压力较大，收入分配领域存在着诸多问题。下图是关于收入分配改革话题网友聚焦观点的分析情况，据此可采取的具体措施有(　　)
①提高个税起征点，以加强对国民收入的调节　②建立企业职工工资正常增长机制和支付保障机制，以限制高收入者收入　③努力增加农民收入，加大对低收入群体的扶持力度　④通过财税政策整顿分配秩序，缩小收入差距，实现分配公平
A．①②
B．③④
C．①③
D．②④
答案：B　解析：本题考查效率与公平。材料中体现的问题主要是社会收入差距过大、弱势群体较多、同工不同酬等现象，努力增加农民收入，加大对低收入群体的扶持力度，以及通过财税政策整顿分配秩序，缩小收入差距，实现分配公平有利于解决上述问题，③④正确；提高个税起征点是调节个人收入，①错误；调节过高收入，而不是限制过高收入，②中“限制高收入者收入”说法错误。正确答案为B。
4．[2017·河北邯郸一模]股权激励是对公司员工进行长期激励的主要方法之一，也是公司为激励并留住核心人才而实行的激励机制。截至2016年6月7日收盘，已有逾90家上市公司实施了股权激励，使核心员工与公司结成了利益共同体。实施股权激励有利于(　　)
①增加员工的按劳分配收入
　②降低公司员工的投资风险　③实现效率与公平的统一
　④增强公司凝聚力和市场竞争力
A．①②
B．①④
C．②③
D．③④
答案：D　解析：本题考查分配方式、效率与公平的关系。由题干中对股权激励的描述可知，该分配方式属于按生产要素分配，因此①与题意不符；股票属于高风险高收益的投资方式，因而②说法错误；③④观点正确且符合题意。故选D。
5．习近平在中央全面深化改革领导小组会议上指出，改革既要往有利于增添发展新动力方向前进，也要往有利于维护社会公平正义方向前进，为我们在新的时代条件下实现更有效率、更加公平、更可持续的发展，通过改革厚植发展优势、增进人民福祉提供了行动指南。这要求我们(　　)
①加强制度建设，以维护社会公平正义　②消除制约经济社会发展的体制机制问题　③初次分配强调效率，再分配注重公平　④贯彻正确的分配原则，规范分配秩序
A．①③
B．②③
C．①④
D．②④
答案：C　解析：本题考查收入分配及社会公平的知识。②观点错误，“消除”说法太绝对；③错误，初次分配和再分配都要注重社会公平；通过深化改革、创新制度安排，贯彻社会主义分配原则，努力克服人为因素造成的有违公平正义的现象，从而正确处理好效率和公平、经济发展与民生改善的关系，可见①④正确切题。故选C。
三　思维建模系列
5．实现收入分配公平的原因和措施
关于收入分配领域里的公平问题，一直受到人们的普遍关注。必须正确看待我国现实生活中的收入分配不公现象，采取各种措施促进收入分配公平和社会和谐。
常见设问方式：
(1)为什么要实现收入分配公平？
(2)怎样实现收入分配的公平？
常用答题语言：
(1)原因
①收入分配公平是社会公平的基本内容，是中国特色社会主义的内在要求，是实现共同富裕的体现。
②实现收入分配的公平，是社会主义社会的本质要求，有利于实现共同富裕的目标。
③公平是提高经济效率的保证。只有公平分配，才能维护劳动者权益，激发劳动者发展生产、提高经济效率的积极性。
④实现社会公平是贯彻落实科学发展观的要求，有利于构建社会主义和谐社会。
(2)措施
①从根本上要以经济建设为中心，大力发展生产力。
②坚持和完善按劳分配为主体、多种分配方式并存的分配制度，是实现公平收入分配的重要制度保证。
③增加居民收入，着重保护劳动所得，提高居民收入在国民收入分配中的比重、劳动报酬在初次分配中的比重，努力实现居民收入增长和经济发展同步、劳动报酬增长和劳动生产率提高同步，是实现社会公平的重要举措。
④再分配更加注重公平是实现社会公平的另一重要举措。要健全以税收、社会保障、转移支付为主要手段的再分配调节机制，着力解决收入分配差距较大的问题。
⑤要发挥好财政的作用，财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。完善社会保障体系，扩大覆盖面。实施就业优先战略和积极的就业政策。
⑥政府要坚持科学发展观，统筹城乡经济、区域经济协调发展。第3单元
收入与分配
知识构建　专题纵横　审题突破
知识构建
[复习点睛]复习本单元要掌握一对关系、两个方面、三项作用和四种行为。1.一对关系就是财政和税收的关系，明确税收是财政收入最重要的来源。2.两个方面是财政收入和支出两个方面。3.三项作用即财政的三项作用。4.四种行为是指违反税法的四种行为。
专题纵横
1．个人收入的分配与国家收入的分配
个人收入的分配
国家收入的分配
分配主体
用工单位
国家
分配方式
按劳分配为主体、多种分配方式并存
财政收入和财政支出
分配依据
个人向社会提供的劳动以及对生产要素的所有权
凭借国家的政治权力，强制性地参与分配
坚持原则
既要提高效率，又要促进公平
兼顾国家、集体、个人三者利益关系
2.全面认识财政在国民经济中的作用
经济领域
具体作用
体现
生产
优化资源配置、优化产业结构、转变经济发展方式、增强可持续发展能力
促进资源合理配置的作用；增值税、资源税、结构性减税
分配
调整个人所得税，调节社会收入分配，维护社会公平。再分配发挥财政和税收的调节作用，增加财政用于社会保障的支出
促进社会公平、改善人民生活的物质保障；个人所得税、结构性减税
交换
物价持续上涨，一般采取紧缩性财政政策，减少财政支出，增加税收；如果物价持续下降，一般采取扩张性财政政策，增加财政支出，减少税收
促进经济平稳运行；紧缩性财政政策或扩张性财政政策
消费
通过财政补贴，引导居民消费需求。通过调节税收，比如：对奢侈品消费、白酒等征税，这都有利于引导人们进行科学、合理的消费
通过具体财政政策，调节社会总需求
总结：财政和税收作为宏观调控重要的经济手段，都具有调节经济运行的重要作用
3.财政政策、货币政策与宏观调控
(1)实施财政政策与货币政策的原因：市场调节具有自发性、盲目性和滞后性，单纯的市场调节会导致资源配置效率低下、资源浪费；社会经济不稳定，发生经济波动和混乱；收入分配不公平，收入差距拉大。
(2)财政政策、货币政策的实施
4．市场经济三个主体在社会再生产中的地位和作用
(1)国家：是社会再生产的调控者和引导者，主要通过宏观经济政策、计划，特别是通过财政和税收政策调节社会生产与需求，维护社会公平的分配，为社会再生产创造良好的客观环境。
(2)企业：是社会再生产的组织者和实施者，以追求利润为目的，在市场竞争中制定正确的经营战略，形成自己的竞争优势，树立良好的企业形象，并积极“走出去”，参与国际市场竞争。但是企业生产必须依据消费者个人消费需求和国家宏观政策。
(3)劳动者(消费者)：劳动者是企业生产必需的前提条件，劳动者只有实现就业，才能生产出社会所需要的物质财富和精神财富，社会再生产才能顺利进行。作为消费者，消费趋向引导着企业生产，对生产具有反作用。并且收入水平和收入差距直接影响着消费水平，制约着企业生产。
审题突破
3．设问解剖
[2016·浙江卷]在中央扶贫开发工作会议上，习近平总书记明确指出：脱贫攻坚战的冲锋号已经吹响。我们要立下愚公移山志，咬定目标、苦干实干，坚决打赢脱贫攻坚战。
材料　根据中共中央“十三五”规划建议精准扶贫和精准脱贫的要求，H市各级党委和政府勇担扶贫责任，积极创新扶贫方式，运用中央和省级财政扶贫资金，对有劳动能力的支持发展特色产业和转移就业，对“一方水土养不起一方人”的实施扶贫搬迁，对丧失劳动能力的实施兜底性保障政策，从而打开了扶贫开发工作的新局面。
结合材料，运用财政作用的知识，分析H市扶贫工作中采取的方式所包含的经济学道理。
审题
限定角度
设问内容
具体分析
知识限定
经济生活的知识
本题具体考查财政的作用的知识
对象限定
H市扶贫工作中采取的方式所包含的经济学道理
可以从财政具有促进社会公平、改善人民生活以及促进资源合理配置两个方面的作用进行分析
指向限定
体现类题目
一般根据材料信息进行定点分析即可
分数限定
12分
分值较大，应从多角度详细回答
答案
国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。H市各级党委和政府运用财政资金，对丧失劳动能力的贫困群体实施兜底性保障政策，发挥了财政在建立社保体系、保障人民生活、促进社会和谐方面的作用和功能。国家财政具有促进资源合理配置的作用。H市运用财政资金支持贫困群体发展特色产业和转移就业，实施扶贫搬迁，促进了资源的合理配置，有利于当地经济的协调持续发展。
[方法指导]
审准设问是解答好主观题最关键的一步。而要审准设问，必须审准三个要素：
1．知识限定。即试题设问所规定的教材知识范围。就考试说明所要求的教材知识而言，包括经济生活、政治生活、文化生活、生活与哲学四大部分，而每一部分又有具体的划分。因此，学生必须打好基础，处理好宏观体系与微观知识的关系。
2．对象限定。如：体现类试题，它限定从何处去找体现的道理；原因(意义)类试题，限定回答什么的原因(意义)；措施类试题，限定回答解决什么问题的措施；认识(辨析)类试题，限定对什么进行认识(辨析)。在多个认识对象的情况下，不能遗漏了试题设问所给出的认识对象；在单一认识对象的情况下，则要认真解读该认识对象本身的结构。
3．指向限定。分清题干要求答题的类别，即回答“是什么”或“为什么”或“怎么样”或“怎样体现”中哪一类。
　　　　　　　　　　　　　　　　　
[应用体验]
[2017·福建四地六校联考]阅读材料，回答问题。
材料一　和谐社会、公平优先、效率兼顾。根据《中央管理企业负责人薪酬制度改革方案》，改革后，央企负责人薪酬由基本年薪、绩效年薪、任期激励收入三部分构成，其薪酬水平将不超过央企在岗职工平均工资的7到8倍，薪酬差由12倍降至7到8倍。这样的薪酬结构，进一步缩小了普通职工与企业高管之间的收入差距，同时又考虑到了对企业负责人的激励。
材料二　当前，国有企业普遍存在的问题主要有：企业制度不完善，产权关系界定不明，政企政资还没有真正分开；治理结构不健全，管理体制落后，薪酬和职务消费过高；“三项制度”改革不到位；国有企业市场化程度还不够，群众意见强烈。
注：“三项制度”改革是指正在推进中的国有企业劳动用工、干部人事和工资分配的制度改革。
(1)结合材料一，从效率与公平的角度，分析央企负责人薪酬制度改革的意义。
(2)运用相关经济生活知识分析，在国企改革的过程中，应当如何解决上述问题？
答案：(1)①公平是提高效率的保证，央企负责人薪酬制度改革，有利于维护劳动者权益，广泛调动职工积极性，兼顾效率与公平。②央企负责人薪酬制度改革，有利于规范收入分配秩序，将收入差距控制在合理的范围内，使发展成果更多更公平惠及全体人民。③央企负责人薪酬制度改革，有利于企业的经营、发展，进而促进经济发展和保持社会稳定。
(2)①建立健全现代企业制度，健全协调运转、有效制衡的法人治理结构，实现科学管理，让国企真正成为自主经营自负盈亏的市场主体；②完善分配制度，制定科学合理的初次分配机制，提高居民收入在国民收入分配中的比重、劳动报酬在初次分配中的比重，努力实现居民收入增长和经济发展同步、劳动报酬增长和劳动生产率提高同步；③建立健全劳动合同制度，依法维护劳动者的合法权益，加快企业劳动用工制度改革。
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