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热点考法十 聚焦我国首个绿色税种——环保税
【背景材料】
2017年12月30日，国务院总理李克强签署国务院令，公布《中华人民共和国环境保
护税法实施条例》（以下简称《条例》），自2018年1月1日起与环境保护税法同步施行。《中
华人民共和国环境保护税法》于2016年12月25日第十二届全国人民代表大会常务委员会
第二十五次会议通过，自2018年1月1日起施行。这部法律对于保护和改善环境，减少污
染物排放，推进生态文明建设，具有十分重要的意义。为保障环境保护税法顺利实施，有必
要制定实施条例，细化征税对象、计税依据、税收减免、征收管理的有关规定，进一步明确
界限、增强可操作性。
材料一 开征环保税将企业释放出“控制和减少污染物排放、保护和改善生态环境”的
明确信号。环保税的征收，可以减少污染，加大企业的污染成本，让企业具有保护生态环境
的压力和动力，增加政府的财政收入，可谓意义重大。作为我国第一部绿色税法，环境保护
税法被寄予厚望。
材料二 《条例》施行的目的是促进环境保护。保护环境、人人有责，每个公民都有保
护环境的义务。对此，环境保护法作了如下规定：1.公民应当低碳生活。第6条第4款规定
增强环境保护意识，采用低碳、节俭的生活方式，自觉履行环境保护义务。2.公民应当绿色
消费。第36条规定国家鼓励和引导公民、法人和其他组织使用有利于保护环境的产品和再
生产品，减少废弃物的产生。3.公民应当减少日常生活对环境的影响。第38条规定公民应
当遵守环境保护法律法规，配合实施环境保护措施，按照规定对生活废弃物进行分类放置，
减少日常生活对环境造成的损害。
材料三 征收环境税的目的不同于其他税种，并非纯粹为了增加财政收入，而是要让相
关企业事业单位和其他生产经营者，付出在经营活动中对环境污染的代价，从而迫使他们出
于生产经营成本的考虑，将节能减排纳入技术优化重点，特别是为了“避税”，在节能减排
上下工夫。但这仅仅是环保税的初衷，要让环保税真正起到环境保护作用，还需从环保税的
意义上，突出国家对环境的保护，开始从行政层面提升到了法律高度。
【考法突破】
1.经济生活角度
【命题方向】以意义类题型考查征收环保税的意义
【模拟设问】结合材料一，运用所学经济知识说明征收环保税的意义。
【答题要素】经济发展和环境保护共赢+促进环境质量改善+树立绿色消费观念
【规范解答】（1）征收环保税，运用经济手段和法律手段进行宏观调控，有利于促进
经济发展和环境保护的和谐共赢。（2）市场在资源配置中起决定作用，通过征收环保税，
企业排污代价提高，成本增加倒逼企业转型升级，使用清洁能源，促进环境质量改善。（3）
开征环保税，部分产品价格有所上升，消费者可能为某些产品的环保税买单，有利于消费者
树立绿色消费观念，提高节能减排意识。
2.政治生活角度
（1）【命题方向】以政治归因类题型考查公民必须履行环保义务的原因
【模拟设问】结合材料二，运用所学政治知识说明公民必须履行环保义务的原因。
【答题要素】国家性质+权利与义务一+个人利益与国家利益统一+反对违法行为
【规范解答】①我国是人民民主专政的社会主义国家，一切权力属于人民，人民民主具
有广泛性和真实性，公民应该以主人翁态度参与到治理环境中。②坚持权利与义务相统一的
原则，公民在享受优美环境的同时，必须履行保护环境的义务。③公民坚持国家利益和个人
利益相统一，公民在享受生态文明的同时，必须承担保护环境的责任。④公民可以通过各种
渠道参与民主决策，为解决雾霾难题出谋划策，贡献自己的智慧；采用合法方式行使自己的
监督权，敢于同无视环境污染的行为进行坚决斗争。
（2）【命题方向】以政治如何类题型考查如何推动《条例》的执行
【模拟设问】运用人民代表大会制度知识，谈谈如何推动《条例》的执行。
【答题要素】人大行使立法权+人大行使监督权+政府落实环保责任+人大代表监督
【规范解答】①人民代表大会要积极行使立法权，制定和完善有关环保的法律法规，确
定责任主体和责任边界，确保有法可依。②人民代表大会要积极行使监督权，监督有关环保
的法律法规的实施，监督和督促“一府两院”依法落实环保责任。③政府作为国家权力机关
的执行机关，要坚决贯彻执行有关环保的法律法规，“一府两院”加强环保执法和环保司法
工作，落实环保责任。④人大代表要代表人民利益，积极依法行使审议权、表决权、提案权
和质询权，推动《条例》的实施，督促政府等机关依法保护环境，落实环保责任。
3.生活与哲学角度
【命题方向】以哲学依据类题型考查将排污费改环保税政策确立的哲学依据
【模拟设问】结合材料四，分析将排污费改环保税政策确立的哲学依据。
【答题要素】从实际出发和具体问题具体分析+意识的能动作用+联系和发展的观点
【规范解答】（1）坚持了一切从实际出发，具体问题具体分析。排污收费制度以行政
命令收费为主要手段，从实施十几年的情况来看在控制污染排放、筹集环保资金等方面起到
了一定的积极作用，但同时其缺陷与不足也不断的暴露出来，影响了该制度功能的正常发挥。
为此，将征收排污费改为征收环保税，并根据不同地区的实际采用不同的税率，有利于加大
治污力度，克服征收污染费的弊端。 （2）发挥了意识的能动作用。将排污费制度改成环保
税政策，制定《中华人民共和国环境保护税法实施条例》，是意识能动性的体现。有利于解
决环保资金投入不足和征收时遇见的问题，转变经济发展方式，促进资源节约和环境保护，
使经济持续健康发展。（3）坚持用联系和发展的观点看问题。环境保护税作为一个税种，不
能期望通过它一时就能解决所有的环境污染问题。要通过实践来不断完善，真正让污染环境
的企业多缴纳税款，以增加企业污染环境的成本，促使企业在投资决策时更多地考虑环境保
护因素。
【考法典例】
1税收作为调控经济的重要手段，其目的就是通过征税来引导企业按照国家鼓励的产业
发展方向进行投资决策。从经济生活的角度看，环境保护税的开征的意义主要是
①推动企业在生产过程中尽可能选择清洁生产、绿色生产 ②促使企业通过改造生产工
艺来降低污染物排放 ③增加企业污染环境的成本，促使企业少缴税或不交税 ④增加国家财
政收入，以便更好地拉动内需
A.①② B.②③ C.②④ D.③④ 21世纪教育网版权所有
2.现行排污费由环保部门征收管理；改征环境保护税后，将由税务机关，按照本法和税
收征收管理法的规定征收管理，增加了执法的规范性、刚性。同时，考虑到环境保护税的征
收管理专业性较强，本法还强调了环保部门和税务机关的信息共享与工作配合机制。 环保
税与排污费的根本区别在于
A.强制性 B.无偿性 C.固定性 D.有偿性 21cnjy.com
3.《条例》对《环境保护税税目税额表》中其他固体废物具体范围的确定机制、城乡污
水集中处理场所的范围、固体废物排放量的计算、减征环境保护税的条件和标准，以及税务
机关和环境保护主管部门的协作机制等做了明确规定。《条例》明确，2003年1月2日国务
院公布的《排污费征收使用管理条例》同时废止。从哲学上看，材料表明
A.放弃和选择是同等重要的两个方面 B.不同的思想意识具有相同的反作用
C.回避矛盾也不失为一种聪明的做法 D.辩证否定是事物联系环节和发展环节
4.党的十八大以来，我国高度重视绿色发展，特别是党的十八届五中全会确定创新、协
调、绿色、开放、共享的五大发展理念之后，绿色发展进入了快车道。党的十九大报告强调，
加快生态文明体制改革，建设美丽中国。不久前召开的中央经济工作会议提出了防范化解重
大风险、精准脱贫、污染防治三大攻坚战，其中污染防治作为一大攻坚战，凸显了中央对绿
色发展的高度重视。党中央对对绿色发展的高度重视表明
A.依法保障公民的基本民主权利 B.切实履行组织文化建设的职能
C.确保了中国共产党的执政地位 D.总览全局，发挥党的核心作用
5.税收取之于民、用之于民、造福于民的性质，税收在筹集国家财政收入、调控经济和
调节分配、改善民生等方面的重要作用，环保税不不例外。税收、发展、民生三者之间的关
系应该是
①税收带动发展，税收解决民生 ②经济发展有利于税收增加，改善民生 ③税收促进发
展，发展为了民生 ④先税收，再发展，后民生
A.①③ B.②③ C.②④ D.③④ 21·cn·jy·com
6.环境保护税的纳税人为在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直
接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。该规定表明
①不直接向环境排放应税污染物的，不缴纳环境保护税 ②不直接向环境排放应税污染
物的，应缴纳环境保护税 ③居民个人不属于纳税人，不用缴纳环境保护税 ④居民个人虽然
不属于纳税人，但也可缴纳环境保护税
A.①③ B.②④ C.①④ D.②③ www.21-cn-jy.com
推动绿色发展，践行“青山绿水就是金山银山”的发展理念，一方面要加强监管，发挥
好政府的作用，特别是环保部门要加大环境执法力度，对污染环境的行为一查到底，绝不姑
息，让污染环境的行动及时得到整治和纠错，起到“止”的效果。另一方面，也要建立长效
机制，通过财税等手段，让企业和社会主体自觉遵守环境保护方面的法律制度，增强环境保
护的自主性、能动性，增强“治”的功能。据此回答7-8题：
7.政府在执法监管中应做到
①依法行政，提高行政管理水平 ②权责统一，坚持科学决策、民主决策 ③接受监督，
建立信息公开和公开办事制度 ④扩大公民政治权利，鼓励公民有序参与政治生活
A.①②④ B.②③④ C.①②③ D.①③④
8.在《条例》施行中，对那些不重视环境保护企业的要求是
①对企业进行改造升级或退出市场 ②企业要加强技术创新，不断推出新产品 ③提高企
业的污染成本，减少污染物的排放 ④选择清洁生产、绿色经营
A.① ③ B.①② C.②③ D.①④
9.环保税法确定了应税大气污染物和水污染物税额幅度：大气污染物每污染当量1.2元
至12元；水污染物每污染当量1.4元至14元。各省(自治区、直辖市)根据本地区环境承载
能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标等因素，自主确定具体适用税额。这说明
①只有具体问题具体分析，才能正确解决问题 ②污染物排放和企业经济效益作为矛盾
双方是相互转化的 ③矛盾的普遍性存在于特殊性之中 ④事物的性质是由矛盾的主要方面
决定的
A.①② B.③④ C.①③ D.②④
10.征收环保税后，要明确各方的责、权、利，调动职能部门和企业各方的积极性。有
关部门必须转变理念，解决制约中国环保行业发展投资资金不足、监管力度不足等问题。上
述要求表明
①明确了各方责、权、利，才能让税收征收到位、排污监管到位 ②强化了排污者责任，
企业才会主动采取有效减排措施，推动产业转型升级 ③环境保护税的开征是为了地方政府
筹集资金，弥补地方财政赤字 ④强化地方政府责任，就能有更多财力补齐环境治理短板
A.①③ B.②④ C.①② D.③④ 2·1·c·n·j·y
11.环保税法是我国提出落实税收法定原则后通过的第一部税法，对于健全税收法律体
系、提升税收法律层级、建立现代税收制度意义重大。环保税的立法宗旨和功能是
①保护和改善环境 ②减少污染物排放 ③推进生态文明建设 ④建设“绿色税制”
A.①②③ B.②③④ C.①②④ D.①③④ 【来源：21·世纪·教育·网】
12.从环保部门征收环境保护费改为税务部门征收环保税，提高了执法刚性，释放出国
家保护和改善生态环境的利好信号。任何纳税人偷税、欠税、骗税、抗税都要受到法律制裁。
这体现了
A.税收的强制性 B.税收的无偿性 C.税收的固定性 D.税收体现国家意志 21·世纪*教育网
13.下列属于我国环保税税征税范围的是
①直接向环境排放的大气污染物 ②直接向环境排放的水污染物 ③直接向环境排放的
固体废物和噪声 ④企业事业单位和其他生产经营者
A.①③④ B.①②③ C.①②④ D.②③④
14.我国此前已有执行多年排污收费制度，现在改为征收环保税，这是促进生态文明建
设的重要举措，但也需要我们在节能减排上下大功夫。为此，我国应该
①发展循环经济，建立节约型社会 ②依靠科技提高能源的利用率 ③鼓励发展低油耗、
环保的经济型轿车 ④落实科教兴国发展战略
A.②③④ B.①③④ C.①②④ D.①②③ www-2-1-cnjy-com
15.在施行环境保护法的同时，要加强对全体国民树立法制意识、环保意识、生态意识，
形成合理消费的社会风尚，营造全社会关心、支持、参与环境保护的文化氛围。述材料主要
说明
A.文化对人具有深远持久的影响，法制意识能够使人收益终生
B.不同的地区、民族有不同的文化，环保意识具有区域性特点
C.文化对人的影响具有相对稳定性，环保意识是现代人的特质
D.文化对人的影响来自特定的文化环境和各种形式的文化活动
16.征收环保税后，收费和征税两套系统转承绝对不是简单的移交，处理不当会增加税
收部门和环保部门之间的协调成本，也可能减弱环保部门的监管积极性，导致监管成本上升。
环保税专业性强、征管难度大，必须合理界定环保部门的污染监测职责和税务部门的征管职
责，因为只有让环保监测机构提供纳税企业排污量的准确数据，才能有效提高环保税的申报
征收质量。这给我们的哲学启示是
①事物的发展是前进性与曲折性的统一 ②充分发挥主观能动性，在实践中认识规律，
改变规律 ③坚持实践第一，人类就能取得认识世界、改造世界的成功 ④既要对事物发展前
途充满信心，又要善于走曲折之路
A.①③ B.②③ C.①② D.①④ 2-1-c-n-j-y
17.环保税全部作为地方收入，则有利于地方政府更好地履行环保职责，增强环境治理
能力，落实“绿水青山就是金山银山”的发展理念。实现经济可持续发展。材料中蕴含的价
值观道理是
A.价值观是人生重要向导，人生离不开价值观
B.事物是否有价值，取决于让人们的价值判断
C.价值观对人们认识和改造世界有重要导向作用
D.要自觉遵循社会发展的规律，按客观规律办事
18.从当前来看，环境保护税以原排污费征收制度为基础实行平移，总体上不会增加企
业负担。但是从长期来看，在现有对大气污染物、水污染物、固体废物、噪声等重点污染源
征税的基础上，要探索对其他污染物征税，在条件成熟后，将相关污染物如挥发性有机物排
放等列为征税项目，进一步加大环境治理力度，费用增加也是必须的、合理的。材料体现体
现的哲学道理是
A.想问题、办事情要把握矛盾的主要方面B.认识和处理量变和质变的辩证关系
C.抓好关键，一切问题就可迎刃而解了 D.坚持两点论离不开对“两点”的分析
19.原来我们就一直在收排污费，也发挥了很好的作用，但是由于它的法律层级比较低，
征收力度等等原因，我们便把它费改税，希望通过税收法定把它变成法律，来加大执法力度、
加大执法刚性，这是对我们环境保护具有重大推动作用的政策。上述观点重在强调
①要抓住时机，促进质变的发生 ②办事请要充分发挥人的主观能动性 ③不能盲目蛮
干，要有高度的革命热情 ④要创造条件，促进矛盾双方转化
A.①② B.①③ C.③④ D.②④ 21教育网
20.开征环境保护税能保护人类生存环境，促进社会经济可持续发展。这主要体现了深
入贯彻落实科学发展观必须
A.以推动经济社会发展为第一要义 B.把以人为本作为其核心立场
C.把统筹兼顾作为根本方法和要求 D.以全面协调可持续为基本要求
【参考答案】
1.A 2.C 3.D 4.D 5.B 6.A 7.C 8.D 9.C 10.C 11.A 12.A
13.B 14D 15D 16.D 17.C 18.D 19.D 20.B

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