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第五单元 财政税收和纳税人
第二节 税收与纳税人
目标定位
能结合具体事例分析偷税、欠税、骗税、抗税是违法行为，应负法律责任；并根据我国税收的性质和作用，理解依法纳税是每个公民的基本义务，同时要依法行使纳税人的权利。
知识梳理
（1） 税收及其基本特征
税收是国家为实现其职能，凭借__________，依法无偿取得_________的基本形式。税收
具有________、________、__________三个基本特征。三者统一于税法。
_______、________、________、________都是违反国家税法的行为，应受到法律的严惩。
（二）我国税收的性质和作用
社会主义国家的税收是_________、_________的________税收。
我国税收的作用表现在：第一，它是组织___________的基本形式；第二，它是的_________重要杠杆；第三，它是国家实现_____________的重要手段。
（三）依法纳税是公民的基本义务
纳税人是税法上规定的______负有__________的单位和个人。
我国主要的税种有________、________、 ________、 _________、 _________等。
依法纳税是公民的基本义务。这是由社会主义国家的性质决定的。社会主义国家是_________的国家，代表着____________，国家的兴旺发达、繁荣富强，与人民的__________、__________ 是直接联系在一起的；这也是由权利和义务的统一性决定的。在社会生活中，每个公民都享受着国家提供的__________，享受服务就必须承担义务；自觉依法纳税是公民___________和___________地位的具体体现 。每个公民都应该以纳税人的高度责任感，积极关注______________，监督________的执法行为。
课堂互动
知识点1
1、税收的含义：……P18
2、税收的三个特征：……P18-19
强制性 无偿性 固定性
含义
特点 依法征税，依法纳税，否则，受到法律制裁 国家取得的税收收入，不需对纳税人付任何代价 依法确定的纳税比例或定额，不能自行变更
联系 三者是紧密相联的。（1）税收的无偿性要求它具有强制性；（2）税收的强制性和无偿性又决定它必须具有固定性。总之，三者缺一不可，统一于税法。三个基本特征集中体现了税收的权威性。
主体 目的 凭借 依据 特点 地位
3、违反税法的表现及处理
表现（含义） 手段 处理
偷税
欠税
骗税
抗税
（税收的法律依据和法律保障是税法）
（国家强调各地在税收征管工作中，要严格执行“先中央、后地方”的原则。为什么要强调执行这种原则？A、中央政府必须加强对财政资源的足够的控制能力，以保证其有效地实施稳定经济、收入分配和提供公共物品和服务的功能。B、只有确保中央财政的收入，才能保证中央政府对财政资源有足够的控制力，并显著提高中央政府利用税收和财政支出正常进行宏观调控的能力。）
【例题1】马克思说：“赋税是喂养政府的娘奶。”这说明
A.赋税取之于民，用之于民 B.赋税是实现政府职能的物质保障
C.赋税是国家和政府产生的基础 D.有国家和政府就必然存在赋税
【分析】题干生动地说明了税收对国家和政府的重要性就像娘奶对婴儿的重要性一样。A项混淆了社会主义国家和剥削阶级国家的税收的性质；C项颠倒了国家和税收的关系，否认了国家是阶级斗争的产物；D项本身正确，但不符合题意。故选B。
【答案】B　
【点评】对基础知识的理解要全面、透彻，切忌一知半解。
【巩固练习1】2005年8月31日，全国海关共立案查获利用加工贸易渠道走私犯罪及行政违法、违规案件1561起，案值总计18.1亿元，偷逃税额总计2.61亿元，运用相关知识回答
1.上述材料主要体现了税收的
A.固定性 B.无偿性 C.强制性 D.命令性
2.之所以要打击偷逃税款的行为，是因为偷逃税款
①会直接影响国家经济的发展水平 ②会直接影响中家职能的发挥 ③会影响国宾财政收入的增长 ④是一种犯罪行为
A. ①② B. ③④ C. ①④ D.②③
知识点2我国税收的性质和作用
1、我国税收的性质
（1）表述：取之于民，用之于民。
（2）表现：
从税收的来源来看——主要来自国有经济和集体经济 取
从税收增长来看———主要依靠生产的发展，经济规
模的扩大和经济效益的提高 之
从税收体现的经济关系看——是国家、企业、个人在
根本利益一致的基础上，整体 于
利益与局部利益、长远利益与目
前利益的关系 民
社会主义国家政权机构的宗旨是为人 民 用
民服务。我国税收在财政支出中，不论
从税收的用途看———— 是直接用于经济建设，发展科教文卫事 之
业，还是用于维护社会稳定，巩固国防，
都是为人民利益服务的，劳动人民是最 于
终的受益者。
民
（社会主义税收所体现的分配关系不是剥削关系，而是社会主义国家、企业、个人在根本利益一致的基础上，整体利益和局部利益、长远利益和目前利益的关系。）
2、我国税收的作用
第一，
第二，
第三，（通过税收从宏观上可以了解整个社会经济的运行态势，可以了解一个地区，一个部门，一个行业的经济发展情况；从微观上可以深入企业内部，了解企业的经营活动是否合法，维护财政纪律，打击违法犯罪行为。）
（从一、二点作用可知，税收是我国进行宏观调控的重要工具或手段之一）
【例题2】
针对当前经济运行中出现的问题，政府对不同行业采取了不同措施。如国家继续大范围、大幅度减免农业税，而对部分住房交易全额征收营业税。对农业和房地产业采取不同措施，是政府在
①弥补市场调节资源的缺陷 ②进行经济结构调整 ③运用行政手段进行宏观调控 ④利用税收杠杆调节经济活动
A①③ B②④ C①③④ D①②④
【分析】国家减免农业税是为了鼓励和促进农业的发展，对部分住房交易全额征收营业税是为了抑制房地产业发展过热的现状。这体现了国家通过税收来调节资源的配置，调整经济结构，故①②④正确，选D；税收调节属于经济手段，不是行政手段，故不选③。
【答案】D
【点评】解答此题要注意弄清题干材料的主旨，明确税收调节也是财政调节的一个重要方面，要把税收的作用、财政的作用与国家的宏观调控的相关知识联系起不定期进行思考。
【巩固练习2】
国家财政收入和支出是推动我国国民经济持续、快速、健康发展的重要力量。我国的财政收入连年大幅度增长，有效地支持了国家重点建设和西部大开发战略。财政收入包括
A、 税收收入、债务收入、国有企业上交的利润收入
B、 税收收入、外汇收入、国有企业上交的利润收入
C、 债务收入、外汇收入、国有企业上交的利润收入
D、税收收入、外汇收入、债务收入
知识点3依法纳税是公民的基本义务
1、纳税人的含义：……（纳税人作为缴纳税款的主体，可以是法人，也可以是自然人。在社会经济生活中，一个经济单位或个人是否成为纳税人是由税法的规定和企业或个人所处的经济地位决定的。所以不能认为“全体公民都是纳税人”。）
2、我国主要税种
税种 含义 纳税人 作用 计税方法
增值税 本企业商品销售额乘以税率减去上一环节已纳税金
营业税 营业额乘以税率
消费税
企业所得税 正确处理国家和企业的关系 33%的比例税率
个人所得税 采用累进税率
关税 增加财政收入，调节进出口贸易 比例税率
（另外还有十八种税种和各种具体规定，它们共同构成了国家的税收制度。）
3、依法纳税是公民的基本义务
（1）税收的性质和作用要求公民应自觉依法纳税。
（2）公民履行义务自觉纳税，这是由社会主义国家的性质决定的。
（3）要善于行使纳税人的权利。
A、公民应该具有纳税人意识（人人都应具有“纳税人”的意识）
B、依法纳税是公民的基本义务（有偷税等行为的人，不仅是违法的人，更是缺乏责任心的人，是不讲道德的人。）
C、公民应当自觉履行纳税人的义务
D、公民在依法纳税同时，要依法维护自己的合法权益，行使纳税人的权利
【例题3】
税务部门向开小卖部的小王征税，小王拒绝纳税，理由是：“我是个体户，小本经营，还要纳税吗？”你如何看待小王的行为
①小王拒绝纳税的行为涉嫌违法，但与道德无关 ②小王拒绝纳税的行为既涉嫌违法，又是不道德的 ③小王应缴纳企业所得税务 ④小王应缴纳个人所得税
A、②④ B、①④ C、①③ D②③
【分析】本题考查税务方面的知识，旨在考查学生对税收知识的识记和理解能力，培养学生自觉纳税的意识，正确认识个人所得税。小王拒绝纳税的行为既涉嫌违法，又是不道德的，②正确，①不正确。小王的小卖部不是企业，作为个体户他需要缴纳个人所得税，不缴纳企业所得税，④对③错。
【答案】A
【点评】个人所得税在市场经济条件下是一种公平税，有利于调节人们收入，缩小差距，实现共同富裕和社会公平。在市场经济条件下，收入极其差距是调动积极性、提高效率的重要杠杆，社会不可能也不应通过个人所得税把收入差距消除。调整贫富不均这种事实上的不平等，应当依靠包括个人所得税、资产税、赠与税、遗产税等在内的税赋体系来相应解决。
【巩固练习3】
2006年春节期间，某商场搞促销抽奖活动，并明确宣布获奖者免缴个人所得税。对此做法，正确的评价是（ ）
A、 是一种很好的促销方式，值得学习和借鉴
B、 奖金是商场拿出的，商场有权这样做
C、 商场做法是错误的，只有税务机关才能宣布免缴个人所得税
D、 商场做法是错误的，税收是国家通过法律形式予以确定的，商场无权这样做
新知生成
1、关于税收知识的横向联系
（1）税收的强制性与市场经济的法制性是内在一致的。
市场经济的法制性体现在国家税收上即是税收的强制性。
（2）税收对经济活动的调节作用和监督是国家宏观调控的主要内容。
市场经济是有效的资源配置方式，但也有缺陷，需要国家的宏观调控。国家宏观调控的主要手段之一是经济手段，而经济手段中最主要的杠杆之一即是国家以税收为手段来调节经济，实现经济的快速健康发展。
（3）提高经济效益是及时足额纳税的物质前提。
一般而言，国家征税不受企业经营好坏影响，但企业要依法足额纳税，其前提和基础是不断提高经济效益，因此，企业必须面向市场，遵循价值规律，依靠先进科技和现代管理，走集约化经营之路，否则，没有经济效益，也就不可能依法及时足额缴纳各项税款。
（4）依法纳税是提高经营者、劳动者素质，遵守职业道德的一项重要内容。
依法经营、依法及时足额纳税是职业道德的重要内容。而偷税、欠税、骗税、抗税等行为不仅违法，而且违背职业道德，因此，作为纳税人，必须自觉遵守职业道德，提高纳税的意识，主动及时纳税。
（5）依法纳税是提高财政收入的有效途径。
我国税收收入占财政收入90%以上，是财政收入的最主要、最稳定可靠的形式，国家要实现其职能，必须不断增加财政收入，而增加财政收入的最主要形式是纳税人依法纳税。
2、对纳税人认识的几个误区
（1）纳税人即征税对象。
征税对象是征税所指向的客体，表明对什么东西征税。征税对象可以是商品、所得财产，也可以是资源、行为等。每一种税款都有特定的征税对象。征税对象规定了不同税种的征收领域，也是一种税区别于另一种科的主要标志。 纳税人是缴纳税款的主体。 纳税人与征税对象是两个完全不同的概念。例如，营业税的征税对象是应纳税的劳务收入、服务收入，而纳税人则是在我国境内从事商业、交通运输、建筑安装、金融保险、邮电通信、公用事业和其服务业的单位和个人。
（2）税和费是一样的。
产生误区的原因在于没弄清二者的区别：
（1）含义不同：税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式，具有强制性、无偿性、固定性三个特征。费是国家机关包括一些事业单位为居民或组织提供某些特殊的服务时所收取的一定数量的费用。
（2）征收的主体不同：税务机关、海关及农税部门代表国家按各自分管的税收范围进行征收的一般是税。而由其他国家机关和事业单位收取的一般是费。
（3）遵循的原则不同：税收是纳税人对国家应尽的义务，是国家按照法律规定的标准，无偿征收的。费是收费主体提供公共劳务与交费主体享受公共利益之间的交换与补偿，是有偿征收的。
（4）特点不同：税收是政府取得财政收入的主要形式，具有稳定性，是一种规范性分配。费是财政收入的一种补充，具有随意性。
（5）管理方式不同。税收是列入预算内管理的财政收入，由国家支配，列入中央预算或地方预算。费是纳入预算外管理的。
知识联网
小试身手
【考题再现】
1、（05广东单科，11）任何社会都不可缺少的诸如国防、治安、消防等公共物品，单纯依靠市场调节无法得到充分的提供，必须通过政府宏观调控加以解决。提供公共物品所需费用的主要来源应该是
A.社会募捐 B.个人捐款 C.政府征税 D.群众集资
2、（05江苏单科，21）2004年我国征收关税1043.74亿元。由国家海关征收的关税是
A.我国税收的重要税种 B.财政收入的主要来源
C.市场调控的主要杠杆 D.专门对出口商品征收的税种
3．（06全国I，28）我国从2006年起彻底取消农业税。农业税的取消将促进农村经济的发展，这意味着
A．国家不再向农民征税
B．国家利用税收调节经济
C．国家利用税收组织财政收入
D．国家利用税收实现经济监督
4、（06江苏，16）我国调整消费税税目、税率及相关政策
①是提高家庭消费水平的主要途径 ②有利于国民经济的可持续发展 ③是实现资源优化配置的基础 ④有利于间接调节收入分配
A．①② B. ③④ C. ②④ D.①③
【模拟训练】
从2006年4月1日起，我国对消费税政策进行重大调整。这种有增有减的税率调整，意在运用税率手段引导生产和消费走上科学发展的轨道，促进环保和节约，体现了政府贯彻落实“十一五”规划纲要，认真解决经济社会问题的决心。据此回答3—4题。
1．（06济宁5月）据统计，中国占欧洲奢侈品销售的5%到6%，全球最顶尖的消费品纷纷挤进国中这一世界上未来最新最大的奢侈品市场。对一些高档消费品征收消费税已提上有关部门的议事日程。对高档消费品征收消费税有利于
A．合理调节消费行为、抑制畸形的超前消费
B．调节消费品的进出口，增加贸易顺差
C．保护环境，减少环境污染
D．避免奢侈浪费，减少腐败发生
2．（06济宁5月）通观此次消费税税目、税率和相关政策调整的主要内容，其重点有二：一是合理引导消费和间接调节收入分配；二是促进环境保护和节约资源。可见税收的作用是
A．调节经济的重要杠杆
B．实现经济监督的重要手段
C．组织财政收入的重要形式
D．巩固国家政权的物质保证
2005年9月27日，全国人大法律委员会、财政经济委员会和全国人大常委会在北京举行了立法听证会，就个人所得税工薪所得减除标准（即通常所说的起征点）问题，广泛听取社会各方面的意见和建议，据此回答5—6题。
3．（06苏锡常镇4月）调整个人所得税的目的是
A．增加财政收入
B．调整和监督经济
C．调节收入分配，缩小收入差距
D．合理调节消费行为，抑制过度消费
4．（06苏锡常镇4月）我国对个人所得税起征点进行调整的经济背景是
①个人收入的增加 ②国家经济发展水平的提高 ③个人收入差距不断拉大 ④国内需求减少，通货膨胀加剧
A．①②④ 　B．①②③　　　C．②③④　　　D．①③④
2005年12月29日，十届全国人大常委会条十九次会议经表决以162票、0票反对、1票弃权的结果通过关于废止农业税条例的决定草案，大会决定一届全国人大常委会第九十六次会议于1958年6月3日通过的农业税条例自2006年1月1日起废止。据此回答7—8题。
5．（06黄岗4月）废止农业税意味着
A．税收对农民不再有强制性的作用
B．税收是调节经济的重要杠杆
C．工业会逐渐取代农业的基础地位
D．最终将导致国家财政收入的下降
6．（06黄岗4月）下列对废止农业税认识正确的是
A．这是为了更好地发挥市场的基础性作用
B．这是国家运用行政手段进行宏观调控的表现
C．这是解决农民增收的根本性措施
D．这是促进农业发展、巩固农业的基础地位的重要措施
2005年10月27日十届全国人大常委会第十八次会议通过《关于修改〈国华人民共和国个人所得税法〉的决定》，个人所得税法修订尘埃落定，月薪所得减除费用标准从800元提高到1600元（不超过500元部分税率为5%），新标准将于2006年1月1日起施行。据此回答11—12题。
7．（06乐山3月）目前，我国的人均GDP已经超过了1000美元，实行了多年的800元的个税起征点，已经不适应我国居民现在的实际收入水平。提高个人所得税起征点，有利于
A．提高纳税人的纳税意识
B．鼓励效率优先，多劳多得
C．实现社会的公平和稳定
D．增加国家的财政收入
8．（06乐山3月）小毛的爸爸2005年12月的月薪为790元，2006年1月提升为部门经理，月薪为2000元，则应纳税额为
A．100元 B、80元 C、25元 D、20元
9．（06乐山4月）深化农村税费改革，是减轻农民负担，建设社会主义新农村的重大举措。这一举措之所以有利于减轻农民负担，主要是因为
A．税收的强制性避免了收费中的徇情枉法
B．税收的无偿性避免了收费过程的高成本
C．税收的固定性避免了收费过程的随意性
D．税收的法制性避免了收费中的违法犯罪
热点链接
【热点材料】 修改个人所得税法，调节收入分配差距
经过全国人大常委会第十七次会议的审议，以及2005年9月27日的听证会，听取各方面的意见后，2005年10月27日十届人大常委会第十八次会议表决通过全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定，此次税法修改主要涉及两项内容：将工薪所得减除费用标准从800元提高到1600元；要求高收入者自行申报。国家正多头并进，抑制收入分配差距过大的趋势，促进社会公平。
【热点解析】
1、社会主义市场经济以实现共同富裕为根本目标。现行个人所得税规定的工资、薪金所得减除费用标准偏低，导致中低工薪收入者的税收负担偏重，这是违背共同富裕这一目标的。税收是调节经济的重要杠杆。为防止收入差距过分扩大，实现社会公平，保持社会稳定，运用税收政策予以调节是完全必要的。
2、市场调节存在着固有的弱点和缺陷，价值规律的自发调节容易引起社会各阶层收入差距的扩大。对此，国家应运用经济手段、法律手段、和必要的行政手段进行宏观调控。国家提高个税减除费用标准，并用法律的形式固定下来，是运用经济手段和法律手段进行宏观调控的表现。
3、依法纳税是公民的基本义务。草案强化税收征管的内容表明了这一点。草案规定，个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上取得工资、薪金和没有扣缴义务人的，具有国家规定的其他情形，按照国家规定自行办理纳税申报。
2005年10月27日十届人大常委会第十八次会议表决通过全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定。个人所得税工薪所得减除费用标准在充分吸收立法听证会上公众的意见后从目前的800元提高到1600元。据此回答
1、对个人所得税认识正确的是
①个人所得税对调节个人收入、增加财政收入有重要作用 ②依法缴纳个人所得税是公民的基本义务 ③每个有正当收入的公民都应缴纳个人所得税 ④每个公民的所有收入都在纳税范围
A．①② B、③④ C、①③ D②④
2、国家最高立法机关就修改个人所得税法首次举行听证会，这一举措
①是立法机关坚持走群众路线，充分发扬社会主义民主的一项重大举措 ②是推进立法科学化、民主化的有益探索 ③是维护社会主义市场经济秩序的必然要求 ④是提高广大干部群众法律意识和法制观念的前提条件
A．①② B、③④ C、①③ D②④
参考答案
知识梳理：
（一）政治权力 财政收入 强制性 无偿性 固定性 偷税 欠税 骗税 抗税
（二）取之于民 用之于民 新型 财政收入 调节经济 经济监督
（三）直接 纳税 义务人民当家作主 最广大人民的利益 安居乐业 生活幸福 各种社会服务 社会责任感 国家主人翁 国家对税收的使用 税务机关
课堂互动
【巩固练习1】1.C 2.D
【巩固练习2】A
【巩固练习3】D
小试身手
【考题再现】1—4 ： B A C B
【模拟训练】1—5 ： A A C B B 6—8 ： D C C
【热点链接】1.A 2.A
单元小结：
单元检测
一、单项选择题。　`
2005年10月，国家发改委披露，酝酿已久的汽车消费税调整方案即将出台，虽然最后的方案还未最终敲定，但对大排量汽车课以重税毫无疑问。据此回答1—2题。
1.对汽车消费税加以调整，对大排量汽车课以重税，其目的主要在于
A.引导市场，引导消费者和生产者在购车意向和生产方向上的导向
B.限制汽车行业的发展速度
C.促进汽车产业结构的调整
D.引导居民合理健康地消费
2.面对汽车消费税的调整动向，我国的汽车生产厂商应该
A.放弃生产大排量汽车
B.购买低能耗的汽车
C.提高劳动生产率，提高产品质量2005年以来
D.促进低能耗、低污染、小排量、新能源汽车的研制和生产
3.2005年以来我国发生了洪涝、台风、旱灾和低温霜冻、山体滑坡等灾害。截至2005年9月20日，中央各系统共下拨抗灾救灾资金41亿多元。抗灾救灾资金属于国民收入的
A.扩大再生产部分
B.非生产性基本建设部分
C.社会物资储备部分
D.公共消费部分
4.2005年我国投资率为26％，而全球平均水平为22％；当前经济仍靠投资拉动，投资和消费仍未并重，投资增长速度甚至是消费的2倍。我国偏高的投资率必然带来偏低的消费率。这是因为
A.积累和消费是相互促进的关系
B.积累和消费是此消彼长的关系
C.积累基金和消费基金要一致
D.积累和消费都应有所增长
2005年全国农业税收入将由2004年的232亿元减少到15亿元左吉，减幅达93％。这意味着我国农民的农业税负担将在2005年减少200亿元以上。2006年我国全部免除农业税。据此回答5—6题。
5.上述材料体现的税收的作用是
A.调节经济的重要杠杆
B.组织财政收入的基本形式
C.增加农民收入
D.国家实现经济监督的重要手段
6.根据上述材料可以看出，继续推进农村税费改革有利于
①减轻农民负担 ②增加农民收入 ③维护农村稳定 ④促进农经济的发展
A. ①②③ B. ②③④ C. ①③④ D. ①②③④
7.降低直至取消农业税，属于国家宏观调控中的
A.经济手段 B.强制手段 C.法律手段 D.行政手段
8.每个公民都有依法纳税的义务，也依法获得相应的权利。这意味着
A.每个公民在法律上都享有同样的权利和义务
B.权利和义务都是不可放弃的
C.权利和义务是查对应而存在的
D.权利即义务，义务即权利
9.在20世纪80年代以前，我国人民的日常消费几乎离不开各种票证。买粮要凭粮票，买布要凭布票……出现这种局面的根本原因是
A.单凭票证就能提高人民的生活水平
B.社会产品的总量能满足人民生活的需要
C.我国国民收入分配不合理
D.我国生产力发展水平低
10.美国个人所得税占整个税收的66％，美国联邦各州、县税务局每年都对纳税人进行抽查，尽管这种抽查命中率只占所有纳税人的1％，然而一旦被查出，哪怕是偷税数量很少，也会被罚得倾家荡产。材料给我们的启示是
A.每年都要做好对纳税人的抽查工作
B.整顿税收秩序必须强化税收执法，对各种违反税法的行为加大打击力度
C.把税收作为国家的中心工作来抓
D.把税收做为国家财政的主要来源
11.在下列关于财政收入和财政支出的几个选项中，正确的是
A.前者指积累，后者指消费
B.二者是国家参与社会产品分配的两个方面
C.前者指财政预算，后者指财政结算
D.两者是财政收支平衡的两种形式
2005年7月27日《21世纪经济报道》载文指出，要继续大力组织财政收入，既不收“过头税”，也不“缓税”，坚持依法加强收入征管，把该收的钱坚决收上来，要抓紧清理到期的税收优惠政策，坚决制止和纠正出台“先征后返”等变相减免税收政策。同时，要积极挖掘非税收入潜力，将条件成熟的预算外资金纳入预算管理，依法审批的收费基金要严格按规定纳入预算实行规范管理。运用相关知识回答12－13题。
12. 坚持依法加强收入征管，把该收的钱坚决收上来，这是因为
A.国家集中的财政收入越多越好
B.财政收入的增加是充分发挥财政作用的关键
C.这是保持我国财政收支平衡的需要
D.分配政策是影响财政收入的最主要的因素
13.国家的财政预算
①是指国家的财政收入计划 ②是指国家的财政支出计划 ③是指国家的财政收支计划 ④是财政的主要环节 ⑤体现着国家权力机关和全体人民对政府活动的制约和监督
A. ①②③ B.①②④ C. ②③④ D.③④⑤
2005年9月15日《经济日报》报道，东部地区可进一步加快步伐，有条件的可积极进行建立社会医疗保障制度或开展商业医疗保险的探索。从2006年起，中央财政对中西部地区参加合作医疗农民的补助提高到20元，地方财政也相应提高补助标准，同时将中西部农业人口占多数的市辖区和东部部分省份困难地区的县（市）入中央财政的补助范围。要确保资金及时到位，并将增加的财政补帖主要用于大病统筹，最大限度地用到农民身上。运用相关知识回答14－15题。
14.我国社会保障制度的核心内容是
A.社会保险 B.社会保障 C.社会福利 D.社会优抚
15.上述材料体现了国家通过财政
①巩固国家政权 ②促进经济发展 ③促进人民生活水平的提高 ④促进科、教、文、卫事业的发展
A. ①② B. ③④ C. ①③ D.②④
2005年9月2日《人民日报》报道，近年来，中国政府依据国防法和国防建设的实际需要，在国家经济发展和财政收入增长的基础上，适当增加了国防费。即便如此，中国的国防费，无论在绝对数量上，还是在国民人均、军人人均、国土平均、占国内生产总值或国家财政支出的比例等指标上，在世界上都是低水平的。据此回答16—17题。
16.国家经济发展和财政收入增长的关系是
①源与流、根与叶的关系 ②国家经济发展可以增加财政收入 ③增加财政收入可发促进经济发展 ④内容和形式的关系
A. ①②③ B. ②③④ C. ①②④ D. ①③④
17.国家财政增加国防支出是为了强化国家机器，建立强大的国防，从而
①有效地调节和处理人民内部矛盾 ②巩固国家政权 ③保卫国家独立和领土完整 ④实现人民的安居乐业
A. ①② B. ③④ C. ①②③ D.①②③④
2006年3月5日召开的十届全国人大四次会议有一项重要议程，就是审查和批准2005年度中央决算执行情况和2006年度中央预算。据此回答18－19题。
18．2005年，全国财政收入突破3万亿元，达到31627.98亿元（不含债务收入），比2004年增加5231.51亿元，增长19.8％，完成预算的108.1％，这充分表明
A．财政是国家凭借政治权力而进行的社会产品分配　　
B．国家预算是国家财政的主要环节　　
C．预算的功能首先是反映政府的财政收支状况 　
D．我国的经济实力进一步增强
19.《报告》提出，中央财政安排教育、科技、卫生、文体广播、计生、公检法司等支出1297.09亿元；中央财政再就业支出安排109亿元。这表明
A.财政支出规定了政府活动的范围和方向，反映政府的政策
B.国家经济发展水平对财政的影响是基础性的
C.财政是随着国家的产生而产生的
D.税收是国家财政的主要来源
2005年6月28日《中国财经报》载文指出，税收的“三性”特征决定了，有税收可能就意味着冲突，有不和谐，税收在强制性中为国家聚积财力，在强制性中缩小分配不公，最终实现全社会的和谐。据此回答19—20题。
20.材料中税收的强制性主要体现在
①国家与纳税人不存在偿还关系 ②国家凭借政治权力依法征税 ③纳税人若不依法纳税将受法律制裁 ④税收是取得财政收入的基本形式
A. ①② B. ②③ C.③④ D.①④
21.缩小分配不公体现了
A.共同富裕是社会主义根本目标
B.按劳分配的社会主义优越性
C.发展生产力的社会主义根本任务
D.对外开放的社会主义市场经济特征
22.税务部门坚持把聚财为国、执法为民作为税收工作的根本出发点和落脚点，做到“权为民所用、情为民所系、利为民所谋”。这体现了我国社会主义税收
A.是以政治权力为前提的分配关系
B.作为财政收入的基本形式为实现国家职能服务
C.其增长主要依靠社会经济的发展
D.是“取之于民，用之于民”的新型税收
23.2006年春节期间，某商场搞促销抽奖活动，并明确宣布获奖者免缴个人所得税。对此做法，正确的评价是
A.是一种很好的促销方式，值得学习和借鉴
B.奖金是商场拿出的，商场有权这样做
C.商场的做法是错误的，只有税务机关才能宣布免缴个人所得税
D.商场的做法是错误的，税收是国家通过法律形式予以确定的，商场无权这样做
24.某服装厂购进一批布料，服装厂应付的款项总计9945元，其中布料的销售价格为8500元。纺织销售这批布料应缴纳的增值税为1445元（8500元乖以17％的增值税税率）。这笔增值税由纺织厂上缴国家，并在开具给服装厂的增值税发票上明示。服装厂将这批布料加工成报装出售给百货商场，服装的销售价格为15000元，服装厂应缴纳的增值税是
A.1105元 B.1445元 C.1200元 D.2550元
二、非选择题。
25、2005年上半年，我国财政收入突破16392亿元，比上年同期增长14.6%。有关专家指出，财政工作基本是围绕生财、聚财、用财三者进行的。“三财”之道，生财为根本，聚财要有度，用财讲效益。
（1）为什么说生财为根本？生财的根本途径是什么？（12分）
（2）聚财为什么要有度？如何把握好这个度？（8分）
26、（06成都4月模拟）材料一：个人所得税法的起征标准是1993年制定的，当时的就业者中，月薪收入在800元以上的为1%左右。在收入提高的同时，职工家庭消费支出明显增长（2003年居民消费价格指数比1993年提高60%），超过个人所得税法规定的每月800元的减除费用标准，导致工薪阶层税负明显加重。
材料二：2005年7月26日，国务院通过了《中华人民共和国个人所得税法修正（草案）》。经进一步修改后，提请全国人大常委会审议。2005年8月23日，全国人大常委会第十七次会议首次审议这一“草案”，拟将工薪所得减除费用标准由原来的800元提高到1500元。
材料三：2005年9月27日，全国人大常委会召开个人所得税中工薪所得减除费用标准听证会。20名公众陈述人就减除标准各抒己见，12人主张高于1500元。
材料四：2005年10月27日，《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》提请全国人大常委会第十八次会议二次审议并获表决通过，决定将工薪所得减除费用标准提高到1600元。
回答下列问题：
（1）征收个人所得税有什么重要意义？
（2）国家根据经济发展的现实，修改个人所得税工薪所得减除标准，体现了哪些哲学道理？
（3）个人所得税法的修改过程，是如何体现国家机构组织和活动的基本原则的？
27、（06高考四川，38）根据材料回答下列问题。
材料一
　 2006年《政府工作报告》指出：“继续加强‘三农’工作。28个省（区、市）全部免征了农业税，全国取消了牧业税。增加对种粮农民的补贴和对产粮大县及财政困难县的转移支付”。2005年“中央财政用于‘三农’的支出达到2975亿元，比上年增加349亿元。粮食总产量在上年大幅度增长的基础上，又增产1454万吨，达到48401万吨。农业综合生产能力得到加强，粮食稳定增产和农民持续增收”。2006年“中央财政用于‘三农’的支出达到3397亿元，比上年增加422亿元。”
材料二
　 据业内人士分析，按照当前化肥、农药、农膜等农资价格平均上涨幅度粗略计算，农资涨价至少使全国农民增加生产性物质投入390多亿元，粮食平均每亩物质投入比2003年增加20多元。
——《半月谈》2005年第1期
回答：
（1）运用认识论原理，说明我国现阶段加大中央财政支农这一决策的合理性。（10分）
（2）运用经济常识，就如何保证中央财政支农功能的实现，提出措施及建议。（10分）
（3）运用政治常识，说明政府为什么要承担财政支农的职责，（6分）以及怎样才能更好履行该职责。（6分）
28．阅读下面的材料，回答所提出的问题：
材料1：我国经济增长的基本情况
注：改革开放以前(1978年以前)的年均经济增长速度(用GDP的增长率度量)为6.5％；改革开放以来(1978年以后)的年均经济增长速度为9.4％。在这里，年均经济增长速度大体反映了相应时期内经济增长的长期趋势或正常水平。
材料2：1978—2005年全社会固定资产投资与社会消费品零售的基本情况
年均增长速度 标准差
全社会固定资产投资的增长速度 19.8％ 11.7％
社会消费品零售总额的增长速度 13.4％ 7.3％
注：在这里，标准差反映了1978—2005年间的增长速度相对于年均增长速度的波动幅度；标准差越大，表明1978—2005年间的增长速度围绕着年均增长速度而上下波动的幅度越大。
材料3：改革开放以来，投资率(即投资占GDP的比率)平均为37.6％，而市场经济发达国家的投资率一般不超过20％；1978—2005年间我国资本积累对经济增长的贡献率为46.5％。
（1）材料l反映出改革开放以来我国的经济增长具有什么特征 (7分)
（2）从经济增长的波动和长期趋势两个方面看，材料2、材料3和材料1具有什么联系 (7分)
（3）2005年，我国的投资率超过了44％，专家指出，这是一个很难继续提高的比率。请问：在投资率不可能再继续提高的情形下，如何提高我国的社会生产能力、促进国民经济的长期增长 (4分)
单元检测答案：
一、单项选择题
1—5：ADCBA 6—10：DACDB 11—15：BBDAB
26—30：ADDAB 21—24:ADDA
二、非选择题：
25.（1）①财政在经济和社会发展中发挥着重要作用。国这家通过财政可以调节资源配置，促进经济发展，促进科教文卫事业的发展，促进人民生活水平的提高，可以为巩固国家政权提供物质保证。而财政作用能否得到充分发挥，关键是能否大力增加财政收入，所以说，生财是根本。（8分）
②经济发展水平对财政收入的影响是基础性的，只有加快经济发展，大力增加社会财富总量，才能保证国家财政收入的持续增长。可见，生财的根本途径是发展经济。（4分）
（2）①在经济总量一定的前提下，如果国家财政集中的收入过多，就会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的提高，最终将对财政收入的增加产生不利的影响。相反，如果国家财政集中的太少，将直接影响国家职能的有效发挥，尤其会降低财政对经济发展的支持和调控力度，最终也不利于企业的发展和个人收入的增加。因此，聚财必须有度。（6分）
②要把握好这个度，国家应当制定合理的分配政策，既保证财政收入的稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。（2分）
26. (1) 个人所得税是国家财政收入的主要来源,是调节个人收入分配实现社会公平的有效手
段。（4分）
（2）坚持了一切从实际出发，做到主观与客观具体的、历史的统一；具体问题具体分析；
用变化发展的观点看问题；人民群众是社会实践的主体。（每个要点2分，任意答符合题意
的三点即可得6分。若其它答法言之有理，可酌情给分。）
（3）民主集中制原则。个人所得税法修正案是经过两次审议和一次立法听证会之后，
按照少数服从多数的原则民主表决通过的，从而使该法真正集中和代表了人民的意志，（2
分）
对人民负责的原则。立法听证会的召开体现了这一点。（2分）
依法治国原则。表现在全国人大常委会严格按照立法程序制定法律；同时通过立法听
证会的形式，也提高了广大群众的法律意识和法制观念。（2分）
27.（1）①实践决定认识，认识对实践具有反作用，认识随着实践不断深化和发展。
②这一决策是正确发挥主观能动性、根据我国农业实践形成的正确认识。
③这一决策已经对当前农业问题的解决和农业的发展产生积极作用。
④这一决策在农业实践中逐渐形成，将随农业发展的实践不断完善。
（2）①鉴于农业的基础地位和财政的功能，中央财政应继续加大对“三农”的支持力度。
②鉴于目前农资价格上涨等现象，政府应加强宏观调控。
③必须加强对中央财政支农资金的合理安排和监管，
（如有其它建议，言之成理，酌情给分）（3分）。
（3）政府承担财政支农职责是因为：
①是履行国家经济、社会管理职能的要求。
②是坚持国家机构对人民负责原则的要求。
③是建设社会主义新农村、全面建设小康社会的要求。
为了更好履行该职责，政府：
①必须始终坚持“三个代表”重要思想。
②应该采用与发展社会主义市场经济相适应的执政方式。
③应该不断提高领导水平和行政能力。
28.（1）从材料l可以看出：与改革开放以前相比，改革开放以来的经济增长避免了大起大落，波动幅度大大降低，实现了国民经济的平稳增长。(3分)(注：若考生答出“改革开放以来经济增长的波动幅度呈现出不断缩小的趋势”，可以加1分)但是，改革开放以来的经济增长依然有比较明显的波动(2分)。从经济增长的长期趋势看，改革开放以来的经济增长速度比改革开放以前更高，实现了国民经济长期高速增长。(2分)
（2）利用材料2可以看出，由于改革开放以来全社会固定资产投资与社会消费品零售总额的增长速度不断波动，使得改革开放以来经济增长速度发生波动；(2分)全社会固定资产投资增长速度的波动幅度明显大于社会消费品零售总额增长速度的波动幅度，说明前者对经济波动的影响要大于后者对经济波动的影响。(2分)(注：若考生答“全社会固定资产投资增长速度的波动是改革开放以来经济增长发生波动的主要原因”，同样得2分)
利用材料3可以看出，改革开放以来的经济增长之所以能够保持长期高速增长，主要是依靠资本的高积累、高投入。(3分)
（3）在积累率不可能再提高的情形下，要提高我国的社会生产能力、促进国民经济的长期增长，就必须使经济增长方式由粗放型转变为集约型，大力推动科学技术进步与劳动力素质的提高。(4分)
税收的基本含义
国
家
为实现国家的职能
政治权力
法律
无偿取得
财政收入基本形式
强制性
无偿性
固定性
税收的基本特征
目的
依据
手段
内容
主体
决定
性质
取之于民用之于民
含义
表现
基本形式
强制性
作用
重要杠杆
基本特征
无偿性
我国
税收
重要手段
增值税：V+P
营业税：C+V+P
欠税
企业所得税：P
消费税：11种
骗税
个人所得税
抗税
增强纳税人意识
履行义务
行使权利
偷税
违反税法
的行为
税
收
固定性
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