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第八课 财政与税收
第八课 财政与税收
生活趣味政治
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根据漫画，结合当前房屋价格飞涨的现实，写一篇小论文
【提示】“房奴”成为一个新阶层，国家应运用好财政手段稳定房价。住房问题成为民生的一大问题。
基础知识梳理
一、国家财政
　　 1．财政及其作用
⑴财政、预算和决算的含义
①财政是指国家收入和支出就是财政。
②预算是国家年度基本财政收支计划。预算包括财政的收入与支出，是国家参与社会分配的两个方面。由政府提出并经过法定程序审查批准的国家年度收支计划。
　　 ③上一年度的财政实际执行情况，称作国家决算。
⑵财政的巨大作用
①国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。
②国家财政是促进资源合理配置的作用。
③国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。
2．财政收入与支出
⑴财政收入
①财政收入的形式：国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金，就是财政收入。税收收入是财政收入最主要来源. 税收收入占国家财政收入的90％以上.
②影响财政收入的因素：经济发展水平和分配政策的制约是其主要因素。
⑵财政支出：经济建设支出、科学、教育、文化、卫生事业支出、行政管理和国防支出、社会保障支出等。
　 ⑶财政收入与支出的关系
①财政收支平衡，是指当年的财政收入等于支出；或收入大于支出，略有节余；或支出大于收入，略有赤字。
②财政赤字，是指当年的财政支出大于财政收入的部分。财政赤字必须控制在一定范围之内。
二、征税和纳税
1．税收
　 ⑴税收的含义：是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。
　 ⑵税收是国家组织财政收入最理想、最普遍的形式，是财政收入最重要的源泉。
⑶税法是税收的法律依据和法律保障。
⑷税收的基本特征：
　 　①税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。
　　 ②税收的三个特征是紧密相联，不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。
2．我国税收的种类
⑴根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。
⑵增值税：
①含义：是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税种。
②纳税人：是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
③增值税的基本税率为17%。
④作用：增值税有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。可避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节偷漏税行为。
　 ⑶个人所得税：
①含义：是国家对个人所得征收的一种税。
②分类：我国个人所得税，实行超额累进税率和比例税率。
③特色：纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低（高收入者多纳税，少收入者少纳税）。
④纳税人：是在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人、以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得的个人收入。
⑤作用：个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。
3．依法纳税是公民的基本义务：
⑴在我国，税收取之于民，用之于民（社会主义税收与资本主义税收的主要区别）。
⑵在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。因此，每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。
⑶四种违反税法的表现：
①偷税，指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为；
②欠税，指纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为；
③骗税，指纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为；
④抗税，指纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为。
⑷公民要以主人翁的态度，积极关注国家对税收的征管和使用。公民应积极行使纳税人的权利。公民要增强自己对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资源的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。
疑难探究整合
1．在“财政”问题上的几个认识误区
(1)财政收入越多越好
财政收入是否越多越好，需作具体分析。
财政在经济和社会发展中发挥着重要的作用，为了使其得以充分发挥，关键是增加财政收入。在努力发展经济提高国家综合经济实力的基础上，增加财政收入是我们所要求的。
但财政收入是国家凭借政治权力而取得的收入，国家的财政收入过多，不仅会直接减少企业和个人的收入，而且对企业生产的扩大和个人购买力的增加会产生不利的影响，最终也将阻碍经济的发展和财政收入的增加。因此，应着眼于全局，保证国家财政收入稳定增长。
(2)增加财政收入就能更好地发挥财政的作用
在努力发展经济、增加国家综合经济实力的基础上，增加财政收入是我们所要求的，它是更好地发挥财政作用的关键。但财政作用的发挥受多种因素的制约，主要有以下两方面：
一方面，经济发展水平是财政收入的决定性因素，对财政的影响是基础性的。因为财政来源主要是物质生产领域创造的纯收入，经济上不去，生产不发展，财政收人就成了无源之水、无本之木，所以增加财政的主要途径是发展经济。
另一方面，财政分配政策也是影响财政收入的重要因素。不同的财政分配政策对经济发展和财政收入的增加会产生不同的作用。所以实施正确的财政分配政策，必须正确处理国家、企业、个人三者之间的利益关系；必须从经济和社会发展的综合需要考虑，在保证国家财政收人稳步增长的基础上，实现企业生产的持续发展和人民生活水平的不断提高。
(3)出现财政赤字是有害的
财政赤字是一种客观存在的经济现象，它对经济的影响是复杂的经济过程，因此不能笼统地说财政赤字有害还是无害。由于财政赤字对经济发展的影响，在很大程度上取决于财政赤字如何弥补，因此弥补财政赤字的方法不同，财政赤字对国民经济的影响也不同。如果用发行国债的办法弥补财政赤字，不会引起过量货币发行，不会发生通货膨胀；如果用向银行透支、增发货币的办法来弥补财政赤字，就会导致流通中的货币量过多，这部分货币形成的社会购买力没有相应的社会产品作保证，就会导致通货膨胀。所以财政赤字对经济发展有害还是无害，关键要看财政信贷能否实现综合平衡。如果银行信贷具有较强的承受能力，财政信贷能够实现综合平衡，那么财政赤字就不会对经济发展产生危害；而如果财政连年赤字并且数额巨大，超过信贷的承受能力，破坏了财政信贷的综合平衡，则会引起通货膨胀，给经济发展带来不利影响。
2．对“纳税人”认识的几个误区
(1)纳税人即征税对象
征税对象是征税所指向的客体，表明对什么东西征税。征税对象可以是商品、所得、财产，也可以是资源、行为等。每一种税款都有特定的征税对象。征税对象规定了不同税种的征收领域，也是一种税区别于另一种税的主要标志，纳税人是缴纳税款的主体。纳税人与征税对象是两个完全不同的概念。例如，营业税的征税对象是应纳税的劳务收入、服务收入，而其纳税人则是在我国境内从事商业、交通运输、建筑安装、金融保险、邮电通信、公用事业和其他服务业的单位和个人。
(2)只有缴纳个人所得税的人才是纳税人
纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人作为缴纳税款的主体，可以是法人，也可以是自然人。不论是企业还是个人，只要负有直接的纳税义务，就是纳税人。在社会经济生活中，一个经济单位或个人是否成为纳税人，是由税法的规定和企业与个人所处的经济地位决定的，所以，不同的税种有不同的纳税人，个人所得税作为其中的一个税种，它的纳税人是个人，缴纳其他税的个人也是纳税人，如屠宰应税牲畜缴纳屠宰税的农民、缴纳车船使用税的个人，都是纳税人。另外，缴纳增值税、消费税、企业所得税等税的企业自然也是纳税人。
(3)所有人都是纳税人，因为所有的商品中都包含着税，人们在购买商品时都纳了税。
首先，并非在所有的商品中都包含着税。例如，市民在集贸市场上购买农民出售自产的鸡蛋的时候，根据我国税法的规定，买卖双方不需要缴纳任何税。其次，即使人们购买商品的所付款中含有税，买者也只是负税人，而不是纳税人。负税人是指税款的实际承担者，纳税人与负税人既有联系，又有区别，如果纳税人所纳的税款无法转嫁时，纳税人同时又是负税人，例如，企业所得税、个人所得税。如果纳税人能够把所纳税款转给他人负担，纳税人和负税人就属于不同主体，例如，消费税的纳税人是产品的生产者、经营者，而负税人是消费者。
经典例题分析
考查知识点 财政收入与支出
【例1】（2008·上海·6）四川汶川大地震发生后，截至5月22日14时，中央财政已累计拨款102．95亿元.政府的这一救灾拨款属于
A．财政收入 B．财政支出 C．财政结余 D．财政决算
【尝试解题】B
【思路点拨】 本题考查学生对财政基本知识的掌握，中央拨出救灾款显然属于财政支出。
【变式训练】 (2008·天津模拟)2007年前11个月，我国财政收入达到48 177．12亿元，比上年同期增长33．5％。全国全年财政收人超过5．1万亿元，同比增长3i％左右。与此同时，国家用于经济建设、社会保障等各项事业的支出也同步增长。这说明
A．财政应保持大量节余 B．财政收入是财政支出的目的
C．合理的财政支出能够增加财政收入
D．财政是国家实现其职能的物质保证
【解析】国家的收入与支出就是财政，国家通过财政收入与支出实现对社会产品的分配，保证国家职能的顺利实现，而收入大于支出或收入小于支出都不利于社会经济的发展，故D项正确。A项不符合题意。B项颠倒了二者关系。C项说法本身不正确。
【答案】D
考查知识点 财政政策
【例2】（2008·广东·10）2007年5月30日，我国证券(股票)交易印花税税率由l‰调整为3‰，当日沪深两市跌停个股约860只，其主要影响因素是
A．财政政策 B．货币扩张政策 c．收入政策 D．货币紧缩政策
【尝试解题】A
【思路点拨】我国证卷（股票）交易印花税税率由1‰调至3‰，是国家利用税收政策对经济活动进行宏观调控的一种具体做法，税收是财政政策的重要组成部分。
【变式训练】 (2007·海南单科)财政政策、货币政策是政府在宏观调控中常用的经济手段。一般来讲，为抑制经济过热，政府可以采取的措施有
①减少税收 ②提高存贷款利率 ③减少政府开支 ④增加货币供应量
A．①② B．①③ C．②③ D．①④
【解析】减税属于扩张性财政政策，在经济增长滞缓时使用而不在过热时使用，①不应选。提高存贷款利率，降低市场货币流通，有助于抑制经济过热，②应选。减少政府财政支出属紧缩性财政政策，可以抑制总需求，降低通胀率，给经济降温，③应选。增加货币供应量会刺激总需求增长，只会使经济进一步过热，④不应选。
【参考答案】C
考查知识点 税收的基本特征
【例3】 (2007·广东单科)为了提高我国高收人群体自觉纳税的意识，2006年11月8日国家税务总局发布了《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》。首次明确提出个人年收入所得12万元 以上的纳税人须向税务机关自行申报纳税。该文件的发布体现的税收特征是
A．无偿性 B．强制性 C．固定性 D．自觉性
【尝试解题】B
【思路点拨】材料中“纳税人须向税务机关自行申报纳税”是国家凭借政治权力强制征税的表现，故应选B项。A、C、D三项均与题干材料无直接关系。
【变式训练】列宁指出：“所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。”这句话指出了税收具有
A．强制性 B．广泛性 C．固定性 D．无偿性、
【解析】列宁这句话的意思是：国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。故符合税收无偿性的特征。
【参考答案】D
智能优化训练
基础达标
1．下列关于财政的表述正确的是
①国家通过财政收支实现自己的各项职能
②国家通过财政收入与支出参与社会财富的分配
③财政就是国家的收入与支出
④国家年度收支计划都是经全国人民代表大会审批后开始实施的
A．①②③ B．①②④ C．①③④ D．①②③④
【解析】D本题考查了有关财政的基础知识，包括财政的含义、预算、决算等相关知识。
2008年3月，十一届全国人大会议期间，财政部公布消息，去年我国财政总收入累计完成51304．03亿元，同比增收12543．83亿元，增幅达32．4％，财政收入增收额创近几年最高。2007年财政收入总体情况显示，财政总收入的88．9％来自税收，达45612.99亿，同比增长33．7％。回答2－3题。
2．财政收入最主要的来源是
A．税收收入 B．国有企业上交的利润收入
C．债务收入 D．国家以收费、罚款等形式取得的收入
【解析】A 财政收入在主要的来源是税收，占90％以上。
3．我国财政收入增长的根本原因是
A．增加了并提高了税率 B．扩大了财政赤字
C．增加了国债 D．国民经济实现了较快增长
【解析】D 此题考查我国财政收入增长的根本原因。影响财政收入的因素很多，其中主要是经济发展水平和分配政策。经济发展水平对财政收入的影响是基础性的，二者是根与叶、源与流的关系。
十届全国人大常委会第三十一次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定，，根据决定，2008年3月1日起，我国个税起征点将从现在的1600元／月上调至2000元／月。这必将给我国经济社会和百姓生活带来深刻影响。回答4—6题。
4．我国个人所得税的显著特点是
A．可以避免重复纳税
B．高收入者纳税，低收人者不纳税
C．高收入者多纳税，低收入者少纳税
D．无论个人收入高低都要纳税
【解析】C 我国个人所得税是实行超额累进税率的方式征税，所以说其显著特点是高收入者多纳税，低收入者少纳税。
5．国家征收个人所得税
A．有利于调节个人收入分配，实现社会公平
B．是我国财政收人的最主要来源
C．加重了人们负担，影响人民生活水平的提高
D．有利于消除收入差距，实现共问富裕
【解析】A 本题考查个人所得税的作用。B、D项说法夸大了个人所得税的作用，C本身错误。
6．个人所得税起征点由1600元调整为2000元，意味着
A．改变厂税收的固定性的特点
B．增加了中低收入者的收入
C．降低了国家的宏观调控能力
D．鼓励高收入者依法纳税
【解析】B 个税起征点上调后，低收入者可以不再或少缴纳个税，这样变相地使低收入者收入得到提高。
7．（辨析）既然财政收支相等是最理想的状态，所以应该把它作为我国财政政策追求的目标。
【解析】主要是要清楚．财政收支相等在现实中几乎不存在．现实中的收支平衡是略有透支或者略有节余。这一观点不对。
【参考答案】(1)在预算和决算中，收支相等是最理想的状态。过时，财政资金得到了最充分的利用．有利于促进经济和社会发展。
(2)由于国家的经济状况是不断变化的，预算下可能在实现了收入以后再安排支出，因此，收支完全相等的情况几乎是不存在的。
(3)近些年，由于内需不足，国家借了一些外债、内债，但都是建立在有偿还能力的基础上的．因此。不会对经济和社会发展造成不利影响。
(4)我国要根据国民经济发展变化的实际情况调整财政政策．才能真正发挥财政作为同家宏观调控的中间作用。从长远看，我国应该实行审慎的和量人为出的财政政策。
8．税收是国家财政收入的主要来源，和谐是经济社会发展的助推器，实现和谐税收是构建和谐社会的重要内容，和谐社会建设与税收息息相关。
⑴税收的本质是什么？
⑵简要说明税收对促进和谐社会建设的作用？
【解析】第(1)问只要结合书本知识回答税收的本质即可；第(2)问要从税收筹集财政收入以及调节经济和分配等角度阐述税收对构建和谐社会的作用。
【参考答案】(1)税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。从本质上看，它是一种分配关系。
(2)①税收具有强制性、无偿性和固定性的特征；税收是国家组织财政收入最理想、最普遍的形式，是财政收入的源泉。充分发挥税收筹集财政收入的作用，可以为实现国家各项职能、构津和谐社会提供物质基础。②通过发挥税收调节经济、分配的作用，有利于促进经济社会协调发展，促进和谐社会的建设。
能力提升
9．(2008·潍坊模拟)财政部门大力加强农业的基础地位，支持西部大开发，加快城市化进程，通过支出、税收、债务、补贴等手段支持和促进产业结构的优化和升级。材料表明：
A．财政是国家实现宏观调控的强制手段
B．国家通过财政可以促进经济的发展
C．财政可以有利地促进科、教、文、卫事业的发展
D．财政属于国家宏观调控的手段
【解析】B 本题考查财政的作用。通过题干“加强农业的基础地位，支持西部大开发，加快城市化进程，通过支出、税收、债务、补贴等手段支持和促进产业结构的优化和升级”可以看出国家通过财政可以促进经济的发展。
10．(2008·临沂模拟)2007年我国财政收入大幅增长，增收4 000多亿元。财政增收的钱将集中办关系民生的大事，更好地让广大人民群众共享改革开放和经济发展成果。我国财政收入的大幅增长
①表明国民经济平稳较快发展 ②有助于增强国家宏观调控能力
③意味着财政收入越多越好 ④表明财政资金得到最充分利用
A．①② B．②③ C．③④ D．①④
【解析】A 国民经济的发展是增加财政收入的根本途径，而财政收入增加有助于增强国家宏观调控能力，故①②正确。③观点错误， ④与题意无关。
11．(2008·济南模拟)近年来，随着我国国民经济的持续快速健康发展，财政收人大大增加，使国家能调动足够的资金来应对各种突发事件。由此可见
A．增加财政收入是充分发挥财政作用的关键 B．财政收入越多越好
C．财政分为预算收入和预算支出
D．要发挥财政的作用，必须正确处理中央预算与地方预算的关系
【解析】A近年来我国经济高速增长，财政收入大大增加，使国家能调动足够的资金来应对各种突发事件，反映了充分发挥财政作用的关键是增加财政收入的道理。所以A项切合题意要求，B、C、D三项不选。
12． 2008年7月30日《江南时报》报道，拥有一个“高新技术企业”的招牌，企业就可以少缴18％的所得税。众多企业尤其生产量大的企业都在“拼命”争夺这块金字招牌，当然也不排除“不择手段”者。据东方嘹望周刊报道，“脑白金”生产企业无锡健特凭借一块名不符实的“高新技术企业”招牌，获取了至少1亿元的税收优惠及财政补贴。无锡健特的行为
A．属抗税行为 B．是骗税行为 C．是欠税行为 D．是偷税行为
【解析】B 材料反映了纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为，应属于骗税行为。
13．（2008·临沂模拟）在我国，公民纳税越多，享有的公共服务就越多。
【解析】解答本题时，首先要根据我国税收的现状说明公民纳税的增加是发展公共服务的基础，也就是指明观点中合理的部分及其原因，，其次，要根据税收的无偿性特征，说明每个公民的纳税多少与其享有的公共服务的多少无直接关系，也就是要指出观点中不合理的部分。
【参考答案】(1)在我国，国家、集体和公民个人的利益在根本上是一致的，税收取之于民，用之于民。因而就整体而言，公民纳税越多，享有的公共服务也越多。
(2)税收具有强制性、无偿性、固定性，公民依据其收入和规定税率依法履行纳税义务，平等地享有公共服务。因而就每个公民来说，他所享有的公共服务与其纳税的多少没有直接的 因果关系。
14．胡锦涛同志在十七大报告中指出，社会建设与人民幸福安康息息相关。必须在经济发展的基础上，更加注重社会建设，着力保障和改善民生，推进社会体制改革，扩大公共服务，完善社会管理，促进社会公平正义，努力使全体人民学有所教、劳有所得、病有所医、老有所养、住有所居，推动建设和谐社会。胡锦涛提出了加快推进以改善民生为重点的社会建设的六大任务：(一)优先发展教育，建设人力资源强国。(二)实施扩大就业的发展战略，促进以创业带动就业。（三）深化收入分配制度改革，增加城乡居民收入。(四)加快建立覆盖唯乡居民的社会保障体系，保障人民基本生活。(五)建立基本医疗卫生制度，提高全民健康水平。(六)完善社会管理，维护社会安定团结。
结合材料，分析说明应怎样发挥财政的作用加快推进以改善民生为重点的社会建设
【解析】本题考查了财政的作用，解题的关键是对财政作用的理解记忆。然后认真审读材料，从材料找出相应的信息予以分析说明即可。
【参考答案】 (1)国家可以通过财政手段促进经济社会发展。实施积极的就业政策，促进就业；优先发展教育，促进教育事业的发展。
(2)财政是巩固国家政权的物质保证。要健全社会防控体系，完善社会管理，维护社会安定团结。
(3)财政是建立和完善社会公共服务体系的物质保证。要坚持公共医疗卫生的公益性质，建立基本医疗卫生制度，提高全民健康水平。
(4)财政是实现收入公平分配、健全社会保障体系、改善人民生活的物质保障。要深化收入分配制度改革，增加城乡居民收入，健康建立覆盖城乡居民的社会保障体系，保障人民基本生活。
探究创新
15．材料一：在今天，我们所缴纳的每100元税款中就有17．6元用于发展教育事业，有14．7元用于能源、交通等基础建设，有8．7元用于改善治安状况，有3．7元用于资助他人，还要用于国防科学技术研究等。
材料二：作为纳税人，我们是光荣的建设者，同时我们也时刻享受到纳税所带来的文明、安宁和幸福的社会环境。
材料三：为了进一步提高全体公民税收法律意识，推进依法治税，国家税务局决定，2008年4月开展以“依法诚信纳税，共建和谐社会”为主题的第17个全国税收宣传月活动。
(1)材料一和材料二分别说明了什么
(2)结合你对材料一、二的理解，谈谈你对材料三的认识。
(3)请你模拟一次校园税收宣传活动。写出宣传的主题或口号，列出宣传的主要内容。
【解析】材料一考查的是税收的性质。材料二考查的是依法纳税是公民的权利与义务的统一。材料三“认识型”的题目可按照“判断表态——阐述道理——明确做法“的思路来答。也可按照“是什么——为什么——怎么办”思路来解答。第(3)问综合探究题是体现新课程改革理念的最好形式，对于确定研究课题类的题目，要注意以下几点：①课题研究面不宜过宽，要选择切口小的。②课题要有一个的思想深度和研究价值，问题指向要明确，问题的结构要清晰。③课题选择要注意三个结合：结合材料所提供的有效，息，结合教材知识，结合当前时代背景。就本题而言，课题立足税收，结合诚信问题，结合和谐社会这一背景来设计，宣传内容则更多地运用教材税收的基本知识来回答。
【参考答案】⑴材料一说明我国税收是取之于民、用之于的，以及税收作为国家财政收入最主要的源泉，为实现各项国家职能奠定了物质基础。材料二说明纳税人在履行自己纳税义务的同时，还享有国家提供的各种服务。
(2)作为中华人民共和国的公民要增强自己的主人翁意识、纳税人意识，以积极的姿态关注国家税收的征管和使用，以推进和谐社会的建设。
(3)①“依法诚信纳税，共建和谐社会”或“依法纳税是现代文明的重要标志”或“依法纳税是每一个公民应尽的义务”或“税收连着你我他，富国强民靠大家”或“依法诚信纳税，是最好的信用证明”等。(只要能突出税收主题即可)
②宣传税法税收政策和办税服务的内容；宣传社会主义税收取之于民、用之于民的内容，说明为什么要依法纳税；对纳税信誉较好的纳税人进行宣传等。
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