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第五课 财政税收和纳税人
考纲实录:
(1) 国民收入的分配与财政：
国民收入的分配；
财政收入和支出；
财政的巨大作用。
(2) 税收与纳税人：
税收及其基本特征；
我国税收的性质和作用；
依法纳税是公民的基本义务。
考点详解：
考点一：国民收入的分配
（1）社会总产品与国民收入
一个国家在一定时期（通常为一年）内，由各个生产部门的劳动者生产出来的产品总和，称为社会总产品。在市场经济条件下，用货币来表示的社会总产品，就是社会总产值。
在社会总产品中，扣除已消耗的生产资料，余下的那部分净产品，用货币表示就是净产值，称为国民收入。即从社会总产值c+v+m中扣除c，余下的v+m部分。它标志着一个国家在一定时期内扩大再生产和提高人民生活水平的能力。
（2）国民收入的分配及最终用途
国民收入被创造出来后，要经过两次分配：一次是初次分配，它在其创造部门即物质生产部门内部分配。在初次分配之后，还要在全社会范围内进行再分配。
国民收入经过复杂的分配过程，按其最终用途，可分解为二部分：一部分用于积累，一部分用于消费。国民收入中用于积累的部分，包括用于扩大再生产、非生产性基本建设和建立社会物质储备三方面。国民收入中用于消费的部分，包括公共消费和个人消费，个人消费是指劳动者个人及其家庭的消费；公共消费主要有行政管理和国防支出、教科文卫支出及社会救济和劳动保险方面的支出等。
（3）积累和消费的关系
积累和消费二者既有一致性，也存在着矛盾。二者的一致性是指一方面，随着积累的增长，生产发展，生产规模扩大，产品数量增多，品种丰富，一则可以满足人们的消费需求；二则 消费水平的提高有利于劳动者体力和脑力的健康发展，有利于调动劳动者生产的积极性和创造性，从而进一步促进生产的发展，增加积累。另一方面，消费增长，人们的消费需求抬升，会刺激生产的发展（消费是生产发展的动力）。二者的矛盾是指，在一定时期国民收入总量一定的情况下，积累和消费之间是抑制此消彼长的关系。积累多，消费必然会减少；消费多，积累也会减少。这样的话，不是影响生产的发展，就会影响人民生活水平的提高，甚至两方面都会受到不良影响。所以要正确处理积累与消费的关系。
正确处理积累与消费的关系，根本原则是在生产发展，国民收入增加的基础上，使积累和消费都有所增长，即“大河有水小河满”。第二，积累基金与消费基金必须与国民收入的物质构成相一致；第三，社会主义国家国民收入的分配还要正确的处理国家、集体与个人三者的关系。此外，必须从国情和经济发展的实际出发，给积累和消费确定一个恰当的比例。即“小河无水大河干”。
此外，从国民收入的分配以及二者关系的处理中我们还应明白：一，在国民收入一定的情况下，国家的财政收入并非越多越好；二，提高工薪阶层的工资收入是必须的。
考点二：财政收入和支出
（1）财政的含义
国家的收入和支出就是财政。财政是国家凭借政治权力而进行的社会产品的分配，它是随着国家的产生而产生的。
（2）财政的本质
就财政的直接指向内容看，它是国家的收入与支出活动，是一种社会活动。而其实质则是这一活动背后体现的社会经济关系，是一种以国家为主体在全社会范围内的集中性的分配关系。正确认识财政的本质，必须明确以下几点：
第一，财政是以国家为主体运用国家政治权力而进行的分配。也就是说，在财政分配中，国家是作为政治权力的化身和社会代表的面目出现的，它不同于凭借财产所有权而进行的分配。
第二，财政分配的对象是一部分社会产品，主要是剩余产品（m）。因为社会产品的其余部分（c+v）是生产中生产资料价值的转移和补偿劳动力价值的。当生产力水平发展到一定阶段，剩余产品日益丰富时，财政的存在和发展才有了稳固的基础。因此，财政是社会经济发展到一定阶段对部分社会产品的分配，不是全部产品的分配。
第三，不同社会经济形态下，财政反映不同的国家分配关系。国家总是代表统治阶级利益的，为维护统治阶级的利益，国家必然通过政治权力来确定剩余产品的征收和支用比例。所以，一切剥削阶级占统治地位的国家财政，实质上是统治阶级对劳动人民的一种超经济的剥削关系。社会主义国家财政则体现了国家与社会各方根本利益一致的基础上的分配关系。
（3）财政预算和决算
财政作为一种分配活动是通过预算实现的。预算执行的结果就是决算。
国家预算有以下三个特点：1）综合性。国家预算的组成内容决定了它能综合反映国民经济、社会的发展情况。预算的一收一支都牵动着国民经济、社会事业各部门的发展。国民经济各部门的经济效益和积累水平，社会事业的建设规模和发展速度，都可以从它们向国家提供的预算收入和安排的预算支出中支反映出来。此外，国家预算能综合反映国家各给政权的资金集中情况，反映着各级政权财力、财权的大小。2）法律性。国家预算经权力机构批准后方能实施，是具有法律效力的文件。我国规定，国家各级预算必须经全国人民代表大会批准，地方各级预算则须同级人民代表大会批准。各级政府都必须严格执行预算，若要追加、追减，也必须经同级人民代表大会批准。3）计划性。国家预算本身就是一个计划。在执行过程中，有计划地组织收入和安排支出，才能保证国民经济协调稳定的发展。
掌握预算这个概念应注意以下几点：第一，预算是国家的基本财政计划，它是国家财政的主要环节。第二，预算的功能是反映政府的财政收支情况。第三，预算只有在经过了国家权力机关的审批后才能生效，而经过审批的预算方案是国家的重要立法文件。第四，我国每年的财政收支计划都是在全国人民代表大会上审议的。
预算和决算的区别：①含义不同：预算是国家的基本财政计划，是国家财政的主要环节。决算是上一年度财政收支的实际情况。②地位和作用不同：预算包括收入和支出，是一定时期财政分配的起始阶段、主要过程和环节。通过预算，可以对收入和支出加以控制，有效的进行管理，引导国家和政府经济工作的方向，实现国家职能。决算是一定时期财政分配过程的终结阶段，通过决算，可以检验预算的科学性，检验预算的完成情况，总结国家在经济生活中的得失成败。
预算和决算的联系：①二者共同构成了国家财政分配的过程，是不可分割的两个方面，它们都可以成为国家宏观调控的手段。②预算是决算的前提，决算是对预算的评价，是对预算的综合反映，可以为下一阶段的预算提供重要的依据。
（4）财政收支及其关系
国家通过一定的形式和渠道集中起来的资金就是财政收入。财政收入有税收收入、国有企业上缴的利润收入、债务收入和其它收入。我国的税收收入占国家财政收入的90%以上，是国家财政收入的最主要形式。
财政支出是国家对集中起来的财政资金进行分配的过程。财政支出按其用途，可以分为经济建设支出、教科文卫支出、行政管理和国防支出、债务支出和其它支出。
财政作为一种收支活动，收与支之间的关系不外乎三种：
①财政收入大于支出：如果财政收入大于财政支出，节余过多，则意味着财政资金没有得到有效的利用，国家职能没有得到充分的体现，这对国民经济和社会发展会产生不利的影响。
②收入大于支出，并略有节余，是财政运行的一种较为理想的状态。但也未必是财政运行的最佳状态。如果连年节余，累计起来就会形成大量节余，对国民经济发展同样不利。我国财政收支平衡的要求之所以定位于“略有节余”，一是因为“收”是计划，是提前制订的，所以收支要完全平衡是很难实现的。二是从一个较长的期限来考虑的，经济运行过程中还客观的存在着财政赤字的实际情况。可见，财政运行的最佳状态，应该是在一个较长期限内追求收支相抵这个最理想的结果。
③如果支出大于收入，即财政赤字。这意味着财政支出要部分依靠借债来维持。过多的借债会使国家背上沉重的债务包袱。当然略有赤字也应视为财政收支大体平衡。
近些年，我国一度靠有意扩大赤字的办法来拉动经济的增长，有人担心会引发通货膨胀。这种担心是多余的。在通常情况下，会发生这样的现象。但我国现阶段的扩大赤字是政府针对通货紧缩问题实施对经济宏观调控的非常之举。在当时特定条件下，发生这种危险的可能性不大。一是现在银行储蓄存款比较多，国家通过财政债券将一部分储蓄转化为对基础设施建设的投资，不会导致银行过量发行纸币而造成通货膨胀情况的发生；二是粮食等主要农产品、工业消费品和生产资料市场供应充裕，物价较为稳定，适度扩大一些赤字，是在国民经济可以承受的范围之内；但这两年，粮食等的价格有所上涨，国家也相应地调整了经济政策，不再有意扩大财政赤字。第三，我国的财政赤字是低于国际警戒线的。
考点三：财政的作用
（1）财政的重要作用
第一，国家通过财政可以有效地调节资源配置。实现资源的优化配置，必须有国家的宏观调控，而财政就是实现这种调控的重要手段之一。
第二，国家通过财政可以促进经济的发展。我国财政对能源、原材料、交通等基础工业、基础设施的投资，为国民经济的迅速发展创造了条件。
第三，财政可以有力地促进教育、科技、文化、卫生事业的发展。
第四，财政有利于促进人民生活水平的提高。
第五，财政是巩固国家政权的物质保障。为了有效的调节和处理人民内部矛盾，巩固国家政权，保卫国家独立和领土完整，实现人民的安居乐业，必须强化国家机器，建立强大的国防。雄厚的财政实力是任何其它力量无法代替的。
（2）影响财政收入的主要因素
在社会生活中，影响财政收入的因素很多，但主要是受经济发展水平和分配政策的制约。增加财政收入，必须努力发展经济，增强国家的综合经济实力。从经济和社会发展的角度综合考虑，在保证国家的财政收入稳步增长的基础上，实现企业生产持续发展和人民生活水平不断提高。
（3）财政政策
财政政策指国家通过财政收入和财政支出调节社会总供给与总需求，以实现社会经济目标的具体措施。财政支出主要是政府用于公共工程建设和转移支付（指政府对某些地区、阶层和人士的补助、津贴等）。财政收入主要来源于税收。
根据财政政策对经济运行的不同影响，可把财政政策分为“扩张性财政政策”和“紧缩性财政政策”。在经济衰退时期，失业率增加，企业开工不足，一部分经济资源未被充分利用，经济正常运行和发展主要受需求不足制约时，政府就采取扩张性财政政策，通过增加财政支出（增加政府购买，扩建公共工程等）和减少税收，以刺激总需求增长，降低失业率，使经济尽快恢复。反之，在经济高涨时期，经济的正常运行和发展受供给能力不足制约时，物价就会上涨。对此，政府就要采取紧缩性财政政策，通过减少财政支出，增加税收，以抑制总需求，降低通货膨胀率，给经济 “降温”。
我国现阶段将继续实施积极的财政政策。所谓积极的财政政策，就是扩大财政支出，使财政政策在启动经济增长、优化经济结构中发挥更直接、更有效的作用。扩大政策性投资支出，发行国债，属于财政政策范畴，国债又具有将财政政策和货币政策联结起来的特点。
近几年，我国经济增长速度有所放慢，有效需求不足，物价低迷，国家采取积极的财政政策，增加财政支出，增加投资，发行国债，刺激投资需求的增长；财政通过社会保障支出，提高了人民生活水平，刺激了消费，有效的刺激了国内需求，拉动了整个国民经济的发展。积极的财政政策是我国在特定条件下，特定时期采取的特定政策。
考点四：税收及其基本特征
（1）税收的含义
税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。
（2）税收的基本特征
税收具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。强制性主要是指国家是凭借政治权力征税的，征税行为是以法律形式加以规定的。税法是国家法律的组成部分，纳税人必须依法纳税，如有违反，就要受到法律的制裁。税收具有无偿性，指税收是国家一种无偿征收，即纳税人不讲任何条件，国家不付任何报酬，征税后也不直接返还本人。税收具有固定性，是指国家通过法律形式，事先规定了征税对象与税额之间的固定比例，或按征税对象直接规定固定税额，而这种规定是有连续性的，非经国家法令改变，征税双方均无权变更。
税收的三个基本特征是紧密联系不可分割的整体。这种不可分割的关系是通过无偿性这一核心特征展开的。正因为税收具有无偿性，所以需要强制性。不能通过交换的方式自愿进行，只能通过法律的形式强制地实现。也正因为税收具有无偿性和强制性，决定了税收需要固定性。必须运用税法规范征税的的对象、征税的标准等，而不能由征税双方随心所欲地进行，即做到征之有度。
税收的这三个特征是税收的一般特征。就是说这三个基本特征是各个社会形态里的税收共有的，是税收区别于其它收入形式的基本标志。社会主义税收又具有新的内容，它把强制性和纳税人的自觉性相结合，无偿性和根本意义上的返还性（取之于民，用之与民）相结合，固定性和政策上必要的灵活性相结合。
（3）违反税法的主要表现
纳税人拒不执行税法的规定，如偷税、欠税、骗税、抗税等都是有意违反税法规定的行为，税务机关不仅要追缴税款，处以罚金，有的还要由司法机关予以刑事处罚。
（4）农村费税改革
税收是国家依法无偿取得财政收入的基本形式，它具有固定性。收费是行政性的，具有随意性。费改税后，征收项目和数额都法定下来，从而能从根本上解决农村的乱收费现象。
农村的费和税，是农民从自己的劳动成果中拿出的交给国家（地方政府）或集体（村级组织）的一部分，体现了国家、集体、和个人三者之间的分配关系。费改税的实质是理顺国家、集体、和个人三者的利益关系，规范农村分配行为，使其合理化、法制化。
费改税后，切实减轻了农民的负担，保护了农民的利益，增加了农民的收入。这有利于调动农民的积极性，促进农业结构调整，开拓农村市场，推动农村经济的发展；有利于改善党群、干群关系，维护农村的社会稳定。为了更好的达到上述目的，十届人大三次会议确定，从2006年起，在全国范围内取消农业税。
考点五：我国税收的性质和作用
（1）我国税收的性质
所有国家都必须有税收，这是税收的共性。这种共同的属性体现在以下几个方面：第一，税收都是取得财政收入的基本形式；第二，都是为实现国家职能服务的；第三，都是以国家政治权力为前提的分配关系；第四，分配的主体都是国家；第五，税款都取之于民。
但是在不同社会制度的税收，又有其各自的特征。我国税收的性质是取之于民，用之于民的新型税收。具体表现在两个方面：第一，从税收的来源、税收的增长和税收所体现的经济关系来看，税收的来源主要是国有经济和集体经济，向个人征收的比重很小；税收所体现的分配关系不是剥削关系，而是国家、集体和个人在根本利益一致的基础上，整体与局部，长远利益和眼前利益之间的关系；从税收的增长看，主要靠经济的发展，而不是增加人民负担。第二，从税收的用途看，我国的税收在财政支出中，不论是直接用于经济建设，发展科教文卫事业，还是用于维护社会稳定，巩固国防，都是为劳动人民的利益服务的，劳动人民是税收的最终受益者。
（2）我国税收的作用
①税收是组织财政收入的基本形式，为经济和社会发展积累资金。这就是说，一方面，税收收入占国家财政收入的绝大多数（90%以上）；另一方面，由于税收具有强制性、无偿性和固定性的特征，单位和个人都必须严格执行税法，依法纳税，从而可以使财政收入得到保证，也保证了经济和社会的发展。
②税收是调节经济的重要杠杆。例如，对价格高于价值的或规模过大、过热的，需要抑制的商品生产或行业多征税，以平衡产品之间的利润水平，防止经济结构的失衡；同时还可以合理调节消费行为，避免因过度消费某些商品而损害人们的健康（消费税的征收）；为鼓励农村经济的发展，改善农民的物质文化生活，国家对乡镇企业采取低税或减税政策。
③税收是国家实现经济监督的重要手段。从宏观方面看，税收可以反映国民经济的运行状况，据此，国家可以采取相应的对策。例如，从各地个人所得税的缴纳状况，可以大致反映地区之间收入水平的差距，从而采取必要的调节措施和手段，防止地区间的收入水平过与悬殊。从微观方面看，国家各级税务机关通过征管工作，对企业的经营活动进行监督，及时发现和防止企业违反税法的行为，促使企业开展正常的生产经营活动。
考点六：依法纳税是公民的基本义务
（1）纳税人的含义
纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，既可以是法人，也可以是自然人。它是法律规定的、同一定的税种相联系的，不同的税种有其特定的纳税人。并非每个公民都是纳税人。纳税人和负税人是有区别的。负税人是最终负担税款的单位和个人，而纳税人是直接向国家缴税的单位和个人。有些税的纳税人也是负税人，如个人所得税；有些税的纳税人不是负税人，如消费税。
（2）我国的主要税种
在我国，增值税、营业税、消费税、企业所得税、个人所得税、关税等都属于主要的税种。
（3）纳税人的义务和权利
依法纳税是公民的基本义务。作为纳税人，应以为国纳税为荣，将自觉纳税看成是公民社会责任感和国家主人翁地位的体现。在依法纳税的同时，还应懂得依法维护自己的合法权益。每个公民都应以纳税人的高度责任感，关注国家对税收的使用，监督税务机关的执法行为。
（4）公民应树立纳税人意识
①从税收与国家财政的关系及其作用看，税收是国家按税法的规定取得的财政收入，是最主要、也最稳定、可靠的财政收入形式。它的增加，才能保证国家机器的正常运转，实施国家的各项职能，发挥国家的作用。因此，公民应积极纳税。
②从我国税收的性质来看，我国的税收是“取之于民，用之于民”的，我国的国家利益、集体利益和个人利益是一致的，公民依法纳税是对国家建设做贡献，也是为了自己的长远利益。
③从法律上讲，税收是国家凭借政治权力而强制取得的收入。国家为每个人的发展提供了条件，每个人也应为国家的发展尽自己的义务。依法纳税作为公民的义务，它对整个国家的全体公民具有普遍的约束力。依法纳税也是公民主人翁地位的体现。
④公民具有纳税人意识就要做到：依法自觉纳税，依法行使纳税人权利，维护自己的合法权益，关注国家对税收的使用，监督税务机关的执法工作。
真题分析：
【例1】（2005年广东高考，11）任何社会都不可缺少的诸如国防、治安、消防等各种公共物品 , 单纯依靠市场调节无法得到充分提供 , 必须通过政府宏观调控加以解决。提供公共物品所需费用的主要来源应该是………………( )
A社会募捐 B个人捐款
C.政府征税 D.群众集资
【分析】此题考查的知识点有市场调节的缺陷和国家财政收入的来源 , 旨在考查学生对市场经济的基本理论和国家财政收入方面知识的综合理解和分析能力及推理能力。此题从市场调节的缺陷切入 , 落脚到财政收入的来源上 , 增加了知识考查的覆盖面。财政收入的主要来源有四个 , 即 税、利、债、费。由此可见 , 此题应选 C 项。
【答案】C
【例2】（2005年天津高考文综，29）近一时期的宏观调控充分体 现了党和国家发展经济的新思路。天津市政府通过落实粮农补贴、设立专项资金、增加农业科技攻关经费等措施 ,加大对农业的财政支持力度 , 进一步提高了农业综合生产能力。这表明政府通过财政可以………………… ( )
A. 调节资源配置 B. 促进经济发展
C. 实行经济监督 D. 巩固国家政权
【分析】天津市政府加大对农业的财政支持力度 , 进一步提高了农业综合生产能力 , 促进了农业的发展。这体现了财政促进经济发展的作用 ,B 项正确。 A 、 C 、 D 三项题目中均不能体现。
【答案】B
【例3】(2005年广东高考,12)税务部门向开小卖部的小王征税 , 小王拒绝纳税 , 理由是“我是个体户 , 小本经营 , 还要纳税吗 ”你如何看待小王的行为…… ( )
①小王拒绝纳税的行为涉嫌违法 , 但与道德无关②小王拒绝纳税的行为既涉嫌违法 , 又是不道德的③小王应缴纳企业所得税 ④小王应缴纳个人所得税
A．②④ B ①④
C. ①③ D. ②③
【分析】此题考查税务方面的知识 , 旨在考查学生对税收知识的识记和理解能力 , 培养学生自觉纳税的意识。小王拒绝纳税的行为既涉嫌违法 , 又是不道德的 , ②正确 , 同时也说明①不正确。小王的小卖部不是企业 , 作为个体户他需要缴纳个人所得税 , 无需缴纳企业所得税 , 因此 , ④是正确的 , ③不能选。
【答案】A
税收是国家财政收入的主要来源。2002年，我国税收突破17000亿元（不包括农业税和关税），有力地支持了我国的经济建设。据此完成 4---5 题。
【例4】( 经典回放 ) 在我国 , 税收的作用主要表现为… ( )
①组织财政收入的基本形式 ②调节经济的重要杠杆 ③稳定货币的主要途径 ④国家实现经济监督的重要手段
A. ①②③ B. ②③④
C. ①③④ D. ①②④
【例5】 ( 经典回放 ) 据报道 ,2002 年我国共查处偷逃税 350 亿元人民币。某著名影星因在个人收入和公司经营中偷逃税而被检察机关起诉。这一事实说明 , 税收具有……… ( )
①强制性 ②无偿性 ③固定性 ④指令性
A. ①②③ B. ①②④
C. ①③④ D. ②③④
【分析】在我国 , 税收的作用主要有组织财政收入的基本形式；调节经济的重要杠杆； 国家实现经济监督的重要手段。 ①②④正确 , 故第4题选 D 项。因偷逃税而受到法律制 裁 , 说明税收具有强制性、无偿性、固定性的特征 , ①②③ 正确 , ④不属于税收的特征。故第5题选 A 项。
【答案】 4. D 5. A
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