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第八课财政与税收
高考典题回顾
例1(2010·上海卷)面对历史罕见的西南地区特大旱灾，财政部紧急安排了5000万元特大抗旱补助经费，支持云南、广西做好抗旱工作。这笔经费取自于(　　)
A．社会积累基金　　　　　　B．社会消费基金
C．社会补助基金 D．社会生产基金
答案：A
解析：本题考查阅读理解和提炼材料归纳信息的能力。解答本题注意把握题干关键信息“财政支持抗旱”，主要是安排社会再生产，因此是积累基金，B项不符合题意，C、D两项表述不准确。故选A。
例2(2010·天津卷)下图所示为中央财政用于社会保障和就业、教育、医疗卫生的支出状况。
图中曲线的变化，突出体现的财政作用是(　　)
①巩固国家政权，维护社会秩序　②健全社会保障体系，改善人民生活　③调控收支水平，促使经济平稳运行　④完善社会公共服务体系，创造和谐生活环境
A．①③ B．①④
C．②③ D．②④
答案：D
解析：本题考查财政的作用，是图表题，重点考查学生的读图、解析，比较能力。①③材料中不体现。
例3(2010·重庆卷)经济学家拉弗用下图揭示了税率与税收收入之间的关系。
由图可知(　　)
A．税率越高，税收收入就越高
B．政府若要增加税收，需要确定合理的税率
C．R2是政府调节经济的最佳税率选择
D．从鼓励高新技术产业发展看，税率R3优于R1
答案：B
解析：本题为图表题，要善于比较，看清各点的意义，从图中可知，税率过高或过低，都不利税收的增加，只有税率适宜时，税收收入增多，因此A错误。C与题意不符。D错误。
例4(2010·江苏卷)依法纳税是公民的基本义务。这是因为(　　)
①公民的权利与义务是统一的　②税收是国家财政支出的基础　③国家税收取之于民用之于民　④税收具有无偿性和固定性
A．①③ B．①②
C．②④ D．③④
答案：A
解析：本题为因果选择题，题目较易，但解答时注意题干与题肢之间的因果关系要成立。在我国，公民履行依法纳税的基本义务，是由我国税收的性质和公民主人翁地位决定的，①③正确，符合题意，②表述错误，④正确，但与题干不构成因果关系。
例5(2010·四川卷)合理的收入分配制度是社会公平正义的重要表现。当然，我国要加快推进收入分配制度改
革。阅读材料，回答问题：
到2009年末，我国财政收入增速超过GDP增长率的局面已经持续了17年。财政收入占GDP的比重已由“九五”末期的10.3%上升到“十一五”初期的18.4%。与此同时，居民收入和劳动收入在国民收入分配中的比重出现了下降，职工工资总额占GDP的比重从“九五”末期的13.3%下降到“十一五”初期的11%。
改革开放之初，我国各行业间收入水平最高是最低的1.8倍，2008年我国20个行业门类中这一差距为4.77倍。目前，电力、电信、石油等垄断企业职工平均收入是全国平均工资水平的5～10倍左右。上市国企高层管理人员的收入是一线职工的18倍左右。
(1)材料(含图)反映了什么经济现象？运用所学经济常识，说明如何利用财政，税收来解决材料一中出现的问题。
答案：①改革开放以来，我国城乡居民家庭人均收入逐渐稳步增长。在收入分配中还存在不合理现象，城乡居民收入差距在不断扩大，财政收入增速长期高于GDP增长率，居民收入和劳动收入在国民收入分配中所占比重降低，行业和群体之间收入差距大。②在国民收入分配中，要合理确定财政收入的比重和增速：财政可以在社会保障支出和补贴支出方面，加大对低收入人群特别是农民的扶持力度。政府通过税收调节收入分配，加强对高收入人群的个人所得税征收，调整对垄断行业的税收政策，从而缩小收入分配差距。
解析：本题要充分分析材料中数字对比和图表反映的问题，结合财政税收在经济中的作用作答。
思维互动启迪
第一框　国家财政
考点归纳
考点一、财政及其作用
1．财政
国家的收入和支出就是财政。
2．国家预算和决算
(1)由政府提出并经过法定程序审查批准的国家年度基本收支计划，称作国家预算。
(2)上一年度国家预算执行结果的会计报告，称作国家决算。
3．国家财政在社会经济生活中发挥着巨大的作用
(1)财政是实现收入公平分配，健全社会保障体系、改善人民生活的物质保障。
(2)国家财政具有促进资源合理配置的作用。国家财政支持能源、交通运输、邮电通信、水利等基础设施工程建设，充分体现了社会主义国家能够集中力量办大事的优势。
(3)国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。国家通过对财政收支水平的调控，实现社会总供给与社会总需求的基本平衡，促进经济稳定运行。
考点二、财政收入与支出
1．财政收入
(1)财政收入及其构成
国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金，就是财政收入。根据国家取得收入的具体渠道，财政收入分为税收收入、利润收入、债务收入以及其他收入。其中，税收是财政收入的主要来源。
(2)影响财政收入的因素
①影响财政收入的因素很多，其中主要是经济发展水平和分配政策。
②经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。只有加快经济发展，大力增加社会财富总量，才能保证国家财政收入的持续增长。
③国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。
2．财政支出
(1)财政支出的含义
财政支出是国家对集中起来的财政资金进行分配和使用的过程。
(2)财政支出的构成
经济建设支出；科学、教育、文化、卫生事业支出；行政管理和国防支出；社会保障支出；债务支出。
3．财政收支关系
(1)财政收支关系的三种情况：收大于支，有节余；支大于收，有赤字；收支相等。
(2)在国家财政预算和决算中，收入和支出相等是最理想的状态，它表明国家筹集的财政资金得到了最充分的利用。但是，这种情况几乎不存在。
(3)财政收支平衡，指当年的财政收入等于支出，或收入大于支出略有节余，或支出大于收入略有赤字。
(4)财政赤字，指当年的财政支出大于财政收入的部分，财政赤字必须控制在一定范围之内。
重点分析
1.预算与决算的区别和联系
(1)区别。①含义不同：预算是经法定程序批准的国家年度收支计划，是国家的基本财政计划。决算是上一年度财政收支的实际情况。②地位和作用不同：预算包括财政收入和支出，是一定时期财政分配的起始阶段，是国家财政的主要环节。预算可以对收入和支出加以控制，以实现国家的职能。决算是一定时期财政分配过程的终结阶段，它可以检验预算的科学性，检查预算的完成情况，总结上一年经济工作的得失成败。
(2)联系。两者构成了国家财政分配的全过程，是不可分割的两个方面，要受到两个因素的影响：一是经济发展水平对财政收入的制约，二是国家分配政策对财政收入的制约。
经济发展水平对财政收入的影响。经济决定财政，财政影响经济。要使财政收入大幅度增长，就要努力发展经济。国家经济的发展水平和规模决定了国家财政的收支规模和增长速度。
分配政策对财政收入的制约。一般来说，如果财政资金分配得当、使用合理，则财政资金的使用效益就高，经济发展速度就快，从而也促使财政收入的增长速度加快，这是非常理想的状态。
所以，国家一方面要努力发展经济，另一方面又要认真处理经济发展过程中的分配问题，力求国家经济的快速发展。
2．正确理解国家的财政政策
(1)财政政策的含义。财政政策是指一国政府为实现一定的宏观经济目标而调整财政收支规模和收支平衡的指导原则及其相应的措施。
(2)财政政策的基本类型。根据财政政策在调节国民经济总量方面的不同功能，财政政策可分为扩张性财政政策和紧缩性财政政策。
①扩张性财政政策是指通过财政分配活动来增加和刺激社会的总需求。扩张性财政政策的手段主要是降低税率和增加财政支出。
②紧缩性财政政策是指通过财政分配活动来减少和抑制社会总需求。紧缩性财政政策的手段主要是提高税率和减少财政支出。
(3)如何运用财政政策。用一句话来说就是逆风向调节，即财政政策的运用方向应当与宏观经济形势相反。在国民经济存在总需求不足时，可通过扩张性财政政策使总需求和总供给差额缩小以至平衡；在国民经济出现总需求过旺的情况下，可通过紧缩性财政政策消除通货膨胀缺口，达到供求平衡。
3．扩张性财政政策与紧缩性财政政策
扩张性财政政策 紧缩性财政政策
实施条件 在经济增长滞缓、一部分经济资源未被利用、经济运行主要受需求不足制约时 在经济过热、经济的正常运行受供给能力制约、物价上涨时
措施 增加经济建设支出和减少税收 减少财政支出、增加税收
目的 刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长 抑制总需求、降低通货膨胀率，给经济“降温”
联系 国家通过财政收入和支出控制经济运行
4.税收与财政的关系
税收具有组织收入的重要职能。税收收入是财政收入的重要部分。从财政收入的构成来看，税收在财政收入中居于主导地位。从财政对经济的作用来看，由于税收与社会再生产中生产、交换、分配、消费各环节息息相关，联系密切，并且直接调节着各种经济成分的收入，影响到各个经济主体的切身利益，广泛地渗透到社会经济生活的各个方面，因此，它还是国家财政反作用于经济的一个重要杠杆。财政的经济杠杆作用有相当一部分是通过税收体现的。
易错明辨
1.财政收入越多越好。(×)
[明辨]　财政收入是否越多越好，需作具体分析。
财政在经济和社会发展中发挥着重要的作用，为了使其得以充分发挥，关键是增加财政收入。在努力发展经济、增加国民收入的基础上，增加财政收入是我们所要求的。
但财政收入是国家凭借政治权力而取得的收入，国家的财政收入过多，会直接减少企业和个人的收入，对企业生产的扩大和个人购买力的增加会产生不利的影响，最终也将阻碍经济的发展和财政收入的增加。
因此，应着眼于全局，保证国家财政收入稳定增长。
2．国有企业上缴的利润收入是我国财政收入的最主要的形式。(×)
[明辨]　税收是主要形式。
3．财政收入减少，会减少企业和个人的收入。(×)
[明辨]　应该是财政收入增加，可能会减少。
4．影响财政收入的因素有两个，一是经济发展水平，二是国家的分配政策。(×)
[明辨]　影响对财政收入的因素不只有这两个，而是主要是这两个。
5．影响财政收入的最根本因素是国家的分配政策。(×)
[明辨]　影响财政收入的最根本因素是国家的经济发展水平。
6．税收收入越多，对财政作用发挥越有利。(×)
[明辨]　税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。国家税收收入过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加，最终将对财政收入的增加产生不利影响，影响财政作用的发挥，影响国家职能的有效发挥。因此，一定时期内国家集中的税收收入必须有度，既保证国家财政收入稳定增长，又促进企业持续发展和人民生活水平的不断提高。
7．财政节余越多越好。(×)
[明辨]　在财政收支中，结余过多，意味着现有物资没有得到充分利用，这对国民经济的发展是不利的，而实际的财政收支绝对相等难以实现，因经，略有节余就被视为一种理想的财政平衡状态。同理，如果财政略有赤字，也应当看作基本平衡。因为财政上年的结余不列入当年的财政收入，这样，连年的结余累计起来就会形成大量结余，对国民经济的发展是不利的。所以，略有赤字是对略有节余的必要补充和改正。
8．出现财政赤字是有害的。(×)
[明辨]　财政赤字是一种客观存在的经济现象，它对经济的影响是复杂的，因此不能笼统地说财政赤字有害还是无害。
由于财政赤字对经济发展的影响，在很大程度上取决于财政赤字如何弥补，因此弥补财政赤字的方法不同，财政赤字对国民经济的影响不同。如果用发行国债的办法弥补财政赤字，不会引起过量货币发行，不会发生通货膨胀。如果用向银行透支、增发货币的办法来弥补财政赤字，就会导致流通中的货币量过多，这部分货币形成的社会购买力因没有相应的社会产品做保证，就会导致通货膨胀。所以，财政赤字对经济发展有害还是无害，关键要看财政、信贷能否实现综合平衡。
如果银行信贷有较强的承受能力，财政信贷能够实现综合平衡，那么，财政赤字就不会对经济发展产生危害；而如果财政连年赤字并且数额巨大，超过信贷的承受能力，破坏了财政信贷的综合平衡，则会引起通货膨胀，给经济发展带来不利影响。
考点训练
1.2011年是我国实施“十二五”规划的开局之年，2011年我国实行积极的财政政策和稳健的货币政策，在过去的几年中，我国一直实行“双积极”政策。我国在不同时期实行不同的财政政策和货币政策，其共同目的是(　　)
A．防止通货紧缩，避免经济增长乏力
B．抑制通货膨胀，防止物价急剧上涨
C．满足人们日益增长的物质和文化需要
D．实现社会总供给与总需求的基本平衡，促进经济平稳增长
答案：D
解析：A、B不符合“共同”这一要求；C与材料无直接关系；D正确说明了财政在平衡社会总供求过程中的作用。
2．2010年1月至10月全国财政支出部分项目与2009年同比一览表
项目 教育 医疗卫生 社会保障和就业
同比增加(单位：亿元) 1005.8 475.85 810.24
增长率 16.6% 26.8% 16.5%
材料告诉我们(　　)
A．国家财政具有促进资源合理配置的作用
B．财政支出的增加会导致财政赤字的增加
C．国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用
D．国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障
答案：D
解析：从材料信息看，我国教育、医疗卫生、社会保障和就业方面的支出增加，这有利于促进社会公平、改善人民生活。A、C与材料没有直接关系；B说法不科学，财政支出增加与财政赤字没有必然联系。
3．下面漫画主要体现了财政(　　)
A．是促进社会公平的物质保障
B．是改善人民生活的物质保障
C．能促进资源的合理优化配置
D．能促进国民经济的平稳运行
答案：B
解析：漫画显示财政支出支持居民的医院卫生事业。B中“人民生活”比A中“社会公平”更符合漫画中“老百姓”“看起病”这一信息。
4．近年来，我国的财政收入不断增长。财政收入的增幅较大，主要是因为经济快速增长，经济效率提高。这表明(　　)
①财政收入主要受经济发展水平的制约　②只有大力增加社会财富总量，才能保证国家财政收入的持续增长　③经济发展水平对财政收入的影响是基础性的　④分配政策影响财政收入的增加
A．①③　　　　　　　B．①②
C．①④ D．②③
答案：A
解析：本题考查财政收入的影响因素，经济对财政的影响是基础性的，因此①③符合题干的意思。②表述不正确。④体现不出来。
第二框　征税和纳税
考点归纳
考点三、税收及其种类
1．税收的含义
从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。
2．税收的重要性
(1)国家通过税收形式组织财政收入，为自身的存在和发展提供物质保障。
(2)同财政收入的其他形式相比，税收是国家组织财政收入最理想、最普遍的形式，是财政收入最重要的源泉。
3．税收与税法的关系
有税必有法。税法是税收的法律依据和法律保障。
4．税收的基本特征及其关系
(1)①税收具有强制性。国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。
②税收具有无偿性。国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。
③税收具有固定性。国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。
(2)税收的三个基本特征紧密联系，不可分割。①税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。②税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。
5．我国税收的种类
根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十种。目前在我国，增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。
(1)增值税
①增值税的征税对象、纳税人和基本税率。
增值税是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。增值税的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。增值税的基本税率为17%。
②增值税的作用。
增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。
(2)个人所得税
①个人所得税的征税对象、纳税人和税率。
个人所得税是国家对个人所得征收的一种税。个人所得税的纳税人是在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。个人所得税，按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率。实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。
②个人所得税的作用。
个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。
考点四、依法纳税是公民的基本义务
1．依法纳税光荣
在我国，税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。因此，每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。
2．违反税法的行为及其处罚
(1)违反税法的行为
①偷税，指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为。
②欠税，指纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。
③骗税，指纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为。
④抗税，指纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为。
(2)处罚
如果纳税人发生了违反税法的行为，税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任。
3．公民应积极行使纳税人的权利
公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。
重点分析
1.增值税
增值税是我国目前影响最大的税种之一，也是我们在教学中重点讲解的税种。掌握这个税种，要注意掌握以下几个方面。
(1)增值税的征税对象和纳税人。增值税是以生产经营中的增值额为征税对象的一个税种。增值税的征收对象是增值额。它的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。增值税征收范围包括：货物、应税劳务、进口货物。
(2)实行增值税的优点。它不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产环节企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。
2．个人所得税
这是我国目前影响最大的税种之一，它是与公民直接相关的税种。对于个人所得税，主要掌握五个方面的问题。
(1)要了解个人所得税的含义。个人所得税是国家对个人所得征收的一种税。个人所得是个人的纯收入。
(2)要了解个人所得税的纳税人。它的纳税人是在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。
(3)要了解个人所得税的应税项目。个人所得税应税项目是：工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，企事业承包承租经营所得，利息、股息、红利所得，稿酬所得，劳务报酬所得，财产转让所得，财产租赁所得，特许权使用费所得，偶然所得，经国务院财政部门确定征税的其他所得等。
(4)要掌握个人所得税实行的是超额累进税率和比例税率。超额累进税率体现了“高收入者多纳税，低收入者少纳税”的显著特点。
(5)要掌握国家征收个人所得税的意义。个人所得税，不仅是国家财政收入的重要来源，而且是调节个人收入、实现社会公平的有效手段。
3．依法纳税是公民的基本义务
履行义务自觉纳税，这是由社会主义国家的性质决定的。税收同国家富强、人民幸福联系在一起，因此公民应当自觉纳税。自觉纳税是公民社会责任感和国家主人翁地位的具体体现。
(1)社会主义国家各种职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作物质基础。在社会生活中，每个公民都享受着国家提供的各种社会服务，享受服务就必须承担义务。
(2)税收具有强制性的特征，但这并不等于纳税人要在国家税务机关的催促、逼迫下纳税。任何偷税、欠税、漏税、抗税行为都是违法的。
(3)在依法纳税的同时，还应懂得依法维护自己的合法权益，行使纳税人的权利。每个公民都应该以纳税人的高度责任感，积极关注国家对税收的使用，监督税务机关的执法行为。
(4)每个公民不管是不是直接纳税人，都应该具有纳税人意识。
4．区别常见的四种违反税法的行为
表现(含义) 手段 处理 联系
偷税 纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为 欺骗、隐瞒等方式 税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任 这四种违法行为从程度上越来越高，其违法性也一个比一个强。违反税法规定，都要受法律制裁
欠税 纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为 没有按时缴纳而拖欠
骗税 纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为 骗取税收优惠
抗税 纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为 暴力、威胁等手段
5.增值税与个人所得税
增值税 个人所得税
征税对象 生产经营中的增值额 个人所得
纳税人 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人 在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人
计税方法 基本税率为17% 按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率
特点 不仅可以避免对一个经营额重复征税。而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为 实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低
作用 有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长 国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段
易错明辨
1.税收的固定性是指税收的征收对象、范围、比例等是永远固定不变的。(×)
[明辨]　税收的固定性是就税法不变的情况而言的。根据经济的发展以及国家利用税收调节经济的不同需要，税收的征收对象、范围、比例也会发生变化。
2．所有的个人所得税都实行超额累进税率。(×)
[明辨]　不能认为个人所得税只有超额累进税率一种情况。实行超额累进税率的只是个人所得中的工资、薪金所得。而其他所得，如稿酬所得等都实行比例税率。
3．所有商品都包含税。(×)
[明辨]　并非所有商品都包含税，有的包含有的不包含。
4．纳税人和负税人总是一致的。(×)
[明辨]　购买商品所付的款中含有税，买者也只是负税人，而不是纳税人。负税人是指税款的实际承担者。纳税人与负税人既有联系，又有区别。如果纳税人所纳的税款无法转嫁时，纳税人同时又是负税人，如企业所得税、个人所得税；如果纳税人能够把所纳税款转给他人负担，纳税人和负税人就属于不同主体。
5．纳税人是指税法上规定的最终负有纳税义务的单位或个人。(×)
[明辨]　直接负有纳税义务的单位和个人。
考点训练
1.漫画《浇》体现的道理是(　　)
A．税收是财政收入的基本形式
B．税收是国家存在和发展的物质保障
C．税法是税收的法律依据和法律保障
D．纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税
答案：B
解析：漫画中的树冠部分是中华人民共和国的地图形状，象征着国家，“浇”的是“税”，可见，漫画体现的是税收对于国家的重要作用，故选B项。其余均不符合题目要求。
2．我国现行税法规定，工资薪金收入的个人所得税“起征点”为2000元；全月应纳税所得额不超过500元的部分，税率为5%；超过500元至2000元的部分，税率为10%。银行现行定期存款年利率 3.87%，利息税为5%。小张的月工资为4000元。2011年2月10日，他把税后所得的一个月工资存入银行，约定为一年期储蓄形式。假定国家金融政策不变，一年后小张获得的存款利息应该为(　　)
A．140.62元　　　　　　　B．148.03元
C．147.06元 D．139.70元
答案：A
解析：首先算出小张的税后工资：4000－(500×5%＋1500×10%)＝3825(元)，然后计算利息：3825元×3.87%＝148.0275(元)；最后扣除利息税后为：148.0275×(1－5%)＝140.62(元)。故答案应选A项。
3．某餐馆适用的营业税税率为5%。小明和爸爸去该餐馆吃饭共消耗200元，在结账索要发票时被告知，如果不要发票，可以获得一瓶价值4元的饮料，小明和爸爸表示接受。上述做法(　　)
①使餐馆少缴纳6元税款　②使餐馆多获得6元收益　③不利于保护消费者的权益　④不利于刺激消费需求
A．①③ B．②③
C．①④ D．②④
答案：B
解析：发票是国家征税的凭证，也是消费者维权的重要凭证。经营者付出4元的商品而偷税10元，因此多获利6元。消费者贪图小利而不要发票，会增加维权的难度。故②③正确。①错误，经营者向消费者提供4元的赠品使其少缴纳10元税款。在正常的经营活动中，向消费者提供赠品，有利于刺激消费需求，④不符合题意。
4．税务机关向纳税人出具个人所得税完税证明，能够实现纳税人“明明白白”纳税。这样做(　　)
①有利于纳税人对税收使用的监督　②有利于调动公民自觉纳税的积极性　③有利于公民监督税务机关依法征税　④体现了我国税收用之于民的性质
A．①② B．②③
C．③④ D．①②③④
答案：B
解析：本题考查公民的纳税人意识，①④与题干不符可排除；②③正确；故选B。
时政热点链接
【新闻现场】
保持经济平稳健康运行
2010年12月10—12日召开的中央经济工作会议提出，明年经济工作要以加快转变经济发展方式为主线，实施积极的财政政策和稳健的货币政策，增强宏观调控的针对性、灵活性、有效性，加快推进经济结构调整，大力加强自主创新，切实抓好节能减排，不断深化改革开放，着力保障和改善民生，巩固和扩大应对国际金融危机冲击的成果，保持经济平稳较快发展，促进社会和谐稳定。
【创新设计】
中央经济工作会议提出，要实施积极的财政政策和稳健的货币政策，增强宏观调控的针对性、灵活性、有效性，明确了2011年宏观经济政策的基调。据此回答1～2题。
1．财政政策和货币政策是通过下列哪个途径来影响和调节经济活动的(　　)
A．对经济利益的调整
B．制定和实施经济发展规划
C．行政机构采取带强制性的行政命令
D．制定和运用经济法规
答案：A
解析：财政政策和货币政策属于经济手段，是通过经济主体的经济利益来影响和调节经济活动的，故选A。
2．为配合国家积极财政政策的实施，国务院继续实施结构性减税政策。适度减税有利于(　　)
①增强我国企业的投资能力和竞争力　②提高我国出口产品的国际竞争力　③调节收入分配不公　④刺激和引导居民消费
A．①②③ B．②③④
C．①③④ D．①②③④
答案：D
解析：税收是国家宏观调控的重要手段。减税有利于企业转变经济发展方式，优化产业结构。减税也是调整国民收入分配格局的重要途径之一，可以适当增加居民与企业部门在国民收入中的分配比例，提高劳动报酬在初次分配中的比重，有利于提高居民的消费水平。所以①②③④均正确。
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材料一：数据显示，2009年1至6月累计全国财政收入达到26 117.84亿元，同比增长30.6%，完成预算的59.3%，增幅比上年同期提高8.6个百分点，财政收入增收额创近几年同期最高。
材料二：据了解，2009年，中央财政又安排医疗卫生支出312.76亿元，比2008年增长86.8%；2009年，全国财政安排农村义务教育经费2 235亿元，比去年增加395亿元；今年上半年，中央财政用于社会保障和就业的支出同比增长了29.7%。
【高考视点】
材料链接的知识点有：国家预算；财政收入与财政支出；影响财政收入的因素；财政的重要作用；国家的宏观调控等。
【创新试题】
阅读材料一，据此回答1～2题。
1．2009年我国财政收入大幅度增加，财政收入增收额创近几年同期最高。财政收入增长的根本原因是(　　)
A．调整分配政策，提高财政收入在GDP中的比重
B．强化税收政策，堵塞税收漏洞
C．减少财政支出，增发国债
D．经济发展，社会财富总量增加
答案：D
2．下列关于国家预算与国家财政之间的关系，说法正确的是(　　)
①国家预算就是国家财政　②国家预算反映国家财政收支状况　③国家预算执行的结果就是国家财政　④国家预算是国家财政的主要环节
A．①③　　　　　　　　　B．②④
C．①④ D．②③
答案：B
阅读材料二，据此回答3～4题。
3．2009年，中央财政安排医疗卫生支出，安排农村义务教育经费支出，用于社会保障和就业的支出，说明我国财政的本质是(　　)
A．国家政治权力 B．取之于民
C．用之于民 D．理顺分配关系
答案：C
4．以上财政支出应属于(　　)
①经济建设支出　②债务支出　③社会保障支出　④科教文卫事业支出
A．③④ B．①③
C．②④ D．①②
答案：A

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