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专题九 征税与纳税
考点细化 税收及其种类：税收；税收的基本特征；税收的种类；税收的作用
依法纳税
命题规律 重点考查税收的作用，尤其是结合具体的经济形势和问题考查财税政策的作用，多以措施建议类、传导类非选择题考查为主。

备考建议 税收政策事关新冠肺炎疫情背景下的企业复工复产，关系国民经济的平稳运行。未来高考可能结合一些有关税收的重大政策的出台，尤其是政府实施更大规模的减税政策，以选择题或主观题的形式考查税收的其作用。
一、历年真题
1．（2019·全国Ⅱ卷）为进一步加大对小微企业的支持力度，财政部、国家税务总局发布通知，自2018年9月1日至2020年12月31日，对金融机构向小型企业、微利企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。该税收政策发挥作用的路径是（ ）
①激发小微企业的经营活力
②缓解小微企业的融资困难
③引导金融机构对小微企业放贷
④改变金融企业税收负担预期
⑤降低金融机构的贷款利率
A．①→②→④→③
B．④→③→②→①
C．②→③→①→⑤
D．⑤→③→②→①
【答案】B
【详解】财政部、国家税务总局对金融机构向小微企业等发放小额贷款取得的利息收入免征增值税，这一政策会改变金融机构税收负担预期，引导金融机构对小微企业发放贷款，从而缓解小微企业的融资困难，激发小微企业经营活力，其传导路径为④-③-②-①；税收政策是国家宏观调控的财政政策，是由财政部和国家税务总局发起的，而贷款利率是国家宏观调控的货币政策，是由中国人民银行发起的，针对部分企业贷款的税收政策的调整会引导商业银行的贷款发放方向，但并不会改变贷款利率，⑤与题意不符；正确选项为B。
2.（2018·全国Ⅱ卷）某国是全球最大的钢铁进口国，2018年3月该国决定将进口钢铁关税大幅度提高至25%。不考虑其他因素，短期内上调关税对该国钢铁制成品消费的影响路径是
①钢铁进口成本上升 ②国家关税收入增加
③钢铁制成品价格上涨 ④钢铁企业利润增加
⑤消费者的利益受损 ⑥消费者的利益增加
A．①→③→⑤ B．②→④→⑥
C．①→②→④ D．②→③→④
【答案】A
【解析】此题考查关税的相关知识。根据材料信息，该国是全球最大的钢铁进口国，2018年3月该国决定将进口钢铁关税大幅度提高至25%，在其他因素不变的情况下，该国钢铁进口成本将上升，该国的钢铁制成品成本增加，价格上涨，最终导致该国消费者的消费成本增加，利益受损。A的传导路径正确；B、C、D均不正确。故本题选A。
二、备考模拟
1．（2019·河南周口市·西华三高高考模拟）停放在路边的车辆常被人插上烦人的“名片”，而“税务咨询、代开各类正式发票……”是这些“名片”推介的主要业务。“代开各类正式发票”的行为（ ）
①属于严重的欠税行为
②会导致国家税款流失
③严重干扰正常的税收征管秩序
④虽然违法但没触犯刑法
A．①③ B．①④ C．②③ D．②④
【答案】C
【详解】①：欠税行为是指不按时缴纳税款，与题不符，①排除。②：代开各类正式发票属于偷税行为，会导致国家税款流失，②正确。③：“税务咨询、代开各类正式发票严重干扰正常的税收征管秩序，③正确。
④：偷税行为触犯刑法，④说法错误，排除。故本题正确答案为C。
2．（2020·三原县北城中学高三月考）2019年我国完成了多个税种的立法工作，税收法定巩固和拓展减税降费的成效，也为2020年全面落实税收法定原则打下坚实基础。当前加强立法、补上财税立法的短板，将税收纳人法治框架是推进国家治理现代化和民主法治建设的重要内容。税收法定旨在（ ）
①保障减费降税政策落地，为经济社会发展提供战略支撑
②为社会主义市场经济发展营造稳定、合理的税法环境
③更好地发挥税收在国家治理中基础性和保障性作用
④更加突出税收的强制性、固定性、公益性的特征
A．①② B．①④ C．②③ D．③④
【答案】C
【详解】①：税收法定不能为经济社会发展提供战略支撑，创新为经济社会发展提供战略支撑，①排除。
②③：当前加强立法、补上财税立法的短板，将税收纳人法治框架是推进国家治理现代化和民主法治建设的重要内容，这说明税收法定能推进国家治理现代化和民主法治建设，为社会主义市场经济发展营造稳定、合理的税法环境，能更好地发挥税收在国家治理中基础性和保障性作用，②③正确且符合题意。④：税收具有强制性、固定性、无偿性的特征，而不具有公益性特征，④错误。故本题选C。
3．（2020·南昌市新建一中高三月考）财政部、国家税务总局发出通知,自2018年1月1日至2020年12月31日,继续对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人,免征增值税。这一举措有利于（ ）
①增强小微企业的活力和创造力
②完善我国的基本经济制度
③个体、私营经济发展和创造社会就业
④缩小收入差距,促进分配公平
A．①③ B．②③ C．②④ D．①④
【答案】A
【详解】对月销售额 2 万元至 3 万元的增值税小规模纳税人免征增值税，这一举措有利于增强小微企业的活力和创造力，①正确；这一举措与完善我国的基本经济制度无关，②不选；这一举措有利于增强小微企业的活力和创造力，有利于个体和私营经济发展和创造社会就业，③正确；这一举措与缩小收入差距，促进分配公平无关，④不选。故本题答案应为A。
4．（2020·山东济宁市·高三二模）从2020年1月1日起,深圳市取消纸质发票，全面使用区块链电子发票。区块链电子发票的使用（ ）
①能避免虚开发票,有效防范偷漏税行为
②能推动税制改革,保障税收收入持续增长
③使用户方便快捷完成报销,节约企业成本
④促使企业诚信经营,形成自己的竞争优势
A．①② B．①③ C．②④ D．③④
【答案】B
【详解】①③：该区块链电子发票可以在交易完成后就可以直接申请，同时，该发票的信息将会同步至企业和税务局，报销后即可拿到报销款，可见，该区块链电子发票的使用能避免虚开发票，有效防范偷漏税行为，使用户方便快捷完成报销，节约企业成本，①③正确。②：区块链发票不能保障税收收入持续增长，过于夸大了区块链发票的作用，②排除。④：区块链发票的使用与企业经营之间无直接关系，该选项表述与题意不符，排除④。故本题选B。
5．（2020·全国高三其他模拟）2019年8月，国家发改委、税务总局联合印发的《关于加强个人所得税纳税信用建设的通知》明确，要建立自然人失信行为认定机制。对违反税法，违背诚实信用原则，存在偷税、骗税、骗抵、冒用他人身份信息等失信行为的当事人，税务部门将依法依规采取行政性约束和惩戒措施。之所以要对税收违法失信行为进行打击，是因为（ ）
①税收能够为国家的存在与发展提供物质保障
②市场调节的盲目性缺陷需要税收政策来弥补
③我国税收取之于民、用之于民，纳税是公民义务
④国家取得税收收入不需对纳税人直接付出代价
A．①③ B．①④ C．②③ D．③④
【答案】A
【详解】①③：之所以要对税收违法失信行为进行打击，是因为税收能够为国家的存在与发展提供物质保障，我国税收取之于民、用之于民，纳税是公民义务。①③符合题意。②：之所以要对税收违法失信行为进行打击，是因为市场调节的自发性缺陷需要税收政策来弥补，未涉及市场调节的盲目性缺陷，②不符合题意。④：税收的无偿性不是之所以要对税收违法失信行为进行打击的原因，排除④。故本题选A。
6．（2020·山东威海市·高三二模）某校学习小组以“新个人所得税法改革如何释放百姓红利”为议题进行探究性学习，收集到国家税务总局发布的2019年前三季度信息如下：
下列对该信息的分析符合议题的是( )
个税改革减轻了居民纳税负担，增强消费能力
个税改革是人们共享改革发展成果的重要基础
居民可支配收入增加有利于促进消费水平提升
④加大税收调节力度能够释放第三产业发展活力
A．①③ B．①④ C．②③ D．②④
【答案】A
【详解】①③：某校学习小组以“新个人所得税法改革如何释放百姓红利”为议题进行探究性学习，收集到国家税务总局发布的2019年前三季度信息，个人所得税减税规模增大，生活服务业和互联网批发零售销售收入快速增长，这说明收入是消费的基础和前提，个税改革减轻了居民纳税负担，增强消费能力，提升消费水平，①③符合题意。②：材料中个税改革体现了人们共享改革发展的成果，没有体现重要基础地位，排除②。④：生活服务业和互联网批发零售销售收入增速高于第三产业销售增速，不能体现加大税收调节力度能够释放第三产业发展活力，排除④。故本题选A。
7．（2020·全国高三专题练习）备受社会关注的新修订的《个人所得税法》规定：个税应纳税所得额，在5000元基本减除费用扣除和“三险一金”等专项扣除外，还可享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金，以及赡养老人等专项附加扣除。这一做法（ ）
①有利于增加居民可支配收入，增强消费能力
②有利于消除收入差距，促进社会公平
③旨在加大减税力度，切实降低企业成本
④有利于降低中低收入者税负，人民群众有更多的获得感
A．①② B．①④ C．②③ D．③④
【答案】B
【详解】本题考查个税的作用。①选项观点正确且符合题干，个税调整之后，有利于增加居民可支配收入，增强消费能力，入选。④选项观点正确且符合题干，个税调整之后，降低中低收入者税负，人民群众有更多的获得感，入选。②选项观点表述错误，个税的调整有利于缩小收入差距，但并不会消除，排除。③选项观点与题干不符，题中个税调整涉及个人收入问题，与企业成本降低无关，排除。故本题选B。
8．（2020·江苏苏州市·高三一模）2019年8月26日，十三届全国人大常委会表决通过了《中华人民共和国水资源税法》。下列对征收水资源税的经济影响分析正确的是（ ）
A．征收水资源税——增加财政收入——提高调控能力——促进经济发展
B．提高资源税率——提高用水成本——降低企业活力——减少用水规模
C．提高资源税率——增加税收收入——提高用水成本——保护生态环境
D．征收水资源税——增加用水成本——强化节水意识——提高用水效率
【答案】D
【详解】A：财政收入包括税、利、债、费等多项内容，征收水资源税，未必增加财政收入。A错误。
B：提高用水成本，能够促进相关企业提高创新能力，节约用水，但不是降低企业活力。B错误。C：税收收入中存在多个税种，提高资源税税率，未必增加税收收入。C错误。D：征收水资源税，使相关企业用水成本增加，促进企业提高创新能力，节约用水。D正确。故本题选D。
（2020·北京通州区·高三一模）改革开放以来，我国个人所得税起征点不断调整（见下图）。据此最有可能推断出( )
我国失业率逐年下降
②我国产业结构不断优化
③居民可支配收入不断增加
④我国经济发展水平不断提高
A．①② B．①④ C．②③ D．③④
【答案】D
【详解】③④：个人所得税是国家对个人所得征收的一种税，这是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。我国个人所得税起征点不断提高，这说明我国经济发展水平不断提高，居民可支配收入不断增加，③④符合题意。①：个人所得税起征点提高不能说明我国失业率逐年下降，①不合题意。②：个人所得税起征点提高与产业结构不断优化没有直接关系，排除②。故本题选D。
10．（2020·浙江金华市·高三其他模拟）面对疫情防控，企业承担着自我防疫和成本重负的压力，各地纷纷出台支持企业复工的相关政策，如减免延缴税费、减免租金、降低贷款利率等。对此，以下认识正确的是（ ）
①减免延缴税费不符合税收固定性的要求
降低贷款利率必将减少居民储蓄的收益
企业复工复产才能夯实财政收入的根基
④相关减免政策有助于激发企业市场活力
A．①② B．②④ C．①③ D．③④
【答案】D
【详解】①：税收的固定性是相对的，因此，减免延缴税费符合税收固定性的要求，①错误。②：降低贷款利率不会减少居民储蓄的收益，②错误。③：依据题意，面对疫情防控，企业承担着自我防疫和成本重负的压力，各地纷纷出台支持企业复工的相关政策，这是因为经济发展对财政收入的影响是基础性的，企业复工复产才能夯实财政收入的根基。③符合题意。④：依据题意，采取减免延缴税费、减免租金、降低贷款利率等一系列措施，帮助企业复工，这是因为相关减免政策有助于激发企业市场活力。④符合题意。故本题选D。
11．（2020·河南焦作市·高三三模）中等收入群体被称作社会的“稳定器”、分配的“晴雨表”,中等收入群体的比例越大,收入分配的公平性也越高,社会就越稳定。2018年,我国中等收入群体已经突破4亿人,但与欧美一些国家相比,我国中等收入群体所占比重不够高、标准还比较低扩大中等收入群体規模是未来收入分配制度改革的方向之一。下列符合这一改革方向的措施是（ ）
①限制高收入,加强对高收入者税收征管 ②提高个税免征额,增加专项附加扣除
③提升就业质量,初次分配向劳动者倾斜 ④加大精准扶贫的力度,消灭相对贫困
A．①② B．①④ C．②③ D．③④
【答案】C
【详解】②③：中等收入群体的比例越大，收入分配的公平性也越高，社会就越稳定。我国中等收人入群体所占比重不够高、标准还比较低，扩大中等收入群体规模是未来收入分配制度改革的方向之一。提高居民收入在国民收入分配中的比重、劳动报酬在初次分配中的比重，提高个税免征额，增加专项附加扣除，这均有利于提高中等收入群体的比例，实现收入分配的公平，②③符合题意。①：保护合法收入，增加低收入者收入，调节过高收入，取缔非法收入，①错误。④：收入分配的公平，主要表现为收入分配的相对平等，即要求社会成员之间的收入差距不能过于悬殊，要求保证人们的基本生活需要。消灭相对贫困说法错误，排除④。故本题选C。
12．（2020·全国高三专题练习）2019年8月，国家发改委和税务总局联合印发《关于加强个人所得税纳税信用建设的通知》，提出全面实施个人所得税申报信用承诺制，纳税人需对填报信息的真实性、准确性、完整性作出承诺，承诺的履行情况纳入个人信用记录。此举旨在（ ）
①保障国家财政收入的稳步增长 ②避免对一个经营额重复征税
③推动形成崇尚诚信的良好风尚 ④促进纳税人依法诚信缴纳税款
A．①② B．①④ C．②③ D．③④
【答案】D
【详解】①：全面实施个人所得税申报信用承诺制与国家财政收入的稳步增长无关，故①不选。②：避免对一个经营额重复征税是增值税的优点，材料未涉及增值税，故②不选。③④：全面实施个人所得税申报信用承诺制，纳税人需对填报信息的真实性、准确性、完整性作出承诺，承诺的履行情况纳入个人信用记录，旨在推动形成崇尚诚信的良好风尚，促进纳税人依法诚信缴纳税款，故③④正确。故本题选D。
13．（2020·天津南开区·高三二模）阅读材料，回答问题。
2019年12月3日，财政部发布《中华人民共和国消费税法（征求意见稿）》，向社会公开征求意见。根据《征求意见稿》，消费税税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池和涂料。数据显示，2019年1-10月国内消费税总额12120亿元，同比增长18.7%，占全国税收收入比重为8.56%，具备一定的税收贡献潜力。
结合材料，运用《经济生活》的知识说明征收消费税的积极作用。
【答案】经济作用：消费税是我国重要的税收来源，通过发挥税收对经济的调节作用，有助于引导合理生产消费行为，在促进产业结构调整、推动发展方式转变、支持生态文明建设等方面发挥积极作用。
【分析】本题以对包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火等项目征收消费税为背景材料，考查税收的作用，考查学生获取和解读信息、调动和运用知识、描述和阐释事物的能力，可结合材料中的征税对象、消费税总额、税收贡献等信息说明征收消费税的积极作用。

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