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2021年高职组会计技能赛项会计专业理论知识测试题
（本赛题满分75分）
1、单项选择题（本题型共30题，每题0.5分，共15分）
1．下列不属于会计法律规范的是（ ）。
A．《中华人民共和国预算法》 B.《企业会计制度》
C.《企业会计准则》 D.《会计基础工作规范》
答案：A
2．下列不属于会计法规体系组成内容的是（ ）。
A.会计法律 B.《中华人民共和国票据法》
C.会计行政法规 D.国家统一的会计制度
答案：B
3.下列关于《中华人民共和国会计法》的表述，不正确的是（ ）。
A．《中华人民共和国会计法》是国家宪法
B．《中华人民共和国会计法》是会计法律制度中层次最高的法律规范
C．《中华人民共和国会计法》是会计工作的最高准则
D．《中华人民共和国会计法》是制定其他会计法规的依据
答案：A
4.根据《支付结算办法》的规定，下列不属于支付结算基本原则的是（ ）。
A．及时清欠原则 B．银行不垫款原则
C．恪守信用，履约付款原则 D．谁的钱进谁的账、由谁支配原则
答案：A
5.主要办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金支取的账户是( )。
A．一般存款账户 B．基本存款账户
C．专用存款账户 D．临时存款账户
答案：B
6.我国国家预算级次结构设计所遵循的原则是（ ）。
A.一级政权、一级预算 B.一级人大、一级财政
C.统一领导、分级管理 D.统一领导、统一管理
答案：A
7.在一般投资项目中，当一项投资方案的净现值等于零时，可作出的结论是（　　）。
A.该方案的年金净流量大于0 B.该方案动态回收期等于0
C.该方案的现值指数大于1 D.该方案的内含收益率等于设定的贴现率
答案：D
8.下列选项中，不属于会计职业道德作用的是（ ）。
A.规范会计行为的基础 B.实现会计目标的重要保证
C.实现企业战略目标的保证 D.对会计法律制度的重要补充
答案：C
9.下列关于会计职业道德与会计法律制度联系的说法中不正确的是（ ）。
A.两者在作用上相互补充、相互协调
B.两者在内容上相互渗透、相互重叠
C.两者在实施上相互作用、相互促进
D.两者在表现形式和保障机制上相同
答案：D
10.ABC公司通过发行可转换债券筹集资金，每张面值为500元，转换比率为25，则该可转换债券的转换价格是（　　）元/股。
A.20 B.50 C.30 D.25
答案：A
11.做老实人、说老实话、办老实事、不搞虚假，体现的会计职业道德是（ ）。
A.诚实守信 B.爱岗敬业
C.坚持准则 D.强化服务
答案：A
12.“公私分明、不贪不占”这一要求体现的会计职业道德是（ ）。
A.爱岗敬业 B.客观公正
C.廉洁自律 D.提高技能
答案：C
13.“依法办事、实事求是”的要求，体现的会计职业道德是（ ）。
A.客观公正 B.廉洁自律
C.坚持准则 D.诚实守信
答案：A
14.与公司债券筹资相比，长期借款筹资的特点是（　　）。
A.筹资费用大 B.筹资弹性大
C.债务利息高 D.资本成本高
答案：B
15.下列各项中，属于会计人员参与管理的前提是（ ）。
A.诚实守信 B.坚持准则
C.强化服务 D.提高技能
答案：D
16.李某大学毕业后从事会计工作，自认为在大学所学知识足以应付本职工作，故平时疏于钻研业务，工作中差错不断。李某违反的会计职业道德内容是（ ）。
A.坚持准则 B.参与管理
C.提高技能 D.强化服务
答案：C
17.管理会计信息最基本的要求是（ ）。
A.客观性和及时性 B.相关性和明晰性
C.相关性和客观性 D.客观性和明晰性
答案：C
18.明确我国管理会计概念框架的法规是（ ）。
A.《企业会计基本准则 》 B.《企业内部控制基本规范》
C.《管理会计基本指引》 D.《管理会计应用指引》
答案：C
19.通过分析企业的内部因素可以确定的是（ ）。
A.机会与优势 B.优势与劣势
C.机会与威胁 D.威胁与劣势
答案：B
20.下列属于战略地图顶层的是（ ）。
A.客户视角 B.财务视角
C.业务流程视角 D.学习与成长视角
答案：B
21. 下列不属于短期薪酬激励计划的是（ ）。
A.股票期权 B.绩效工资
C.绩效奖金 D.绩效福利
答案：A
22.下列不属于绩效与考核委员会主要职责的是（ ）。
A.制定绩效管理的政策和制度 B.审核绩效管理的政策和制度
C.审核绩效计划与激励计划 D.解决绩效管理中的重大问题
答案：A
23.某商贸企业（一般纳税人）受托代销某品牌服装，取得代销收入9.04万元（零售价），与委托方进行结算，取得增值税专用发票上注明税额0.92万元。则该商贸企业代销业务应纳增值税额是（ ）万元。
A．1.36 　　　　　 B．0.35 　　　　　　 C．0.12 　　　　　 D．1.59
答案: C
24.下列不属于会计科目设计原则的是（ ）。
A.适应性原则　　B.可比性原则　　C.明晰性原则　D.实质重于形式原则
答案: D
25. 下列不属于资金出纳岗位职责的是（ ）。
A. 办理现金收付和银行结算业务
B.保管各种有价证券、印鉴、空白收据和支票等
C.负责债权债务的明细核算
D.登记现金、银行存款日记账
答案：C
26.王某取得稿酬20 000元，讲课费4 000元。根据税法规定，王某取得收入时应预缴的个人所得税额是（ ）元。
A．2688 B．2880 C．3840 D．4800
答案：B
解析：应预缴个人所得税额＝20000×（1－20%）×70%×20%+4000×（1－20%）×20%＝2880（元）
27.甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值200万元，乙公司的货物价值150万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司50万元货物，但因故合同未能兑现。已知购销合同的印花税税率为0.3‰，甲公司应缴纳的印花税额是（ ）。
A.150元 B.600元 C.1050元 D.1200元
答案：D
解析：以货易货按购、销金额计算贴花，签订合同即发生纳税义务，未兑现也已贴花；
应纳税额＝（200+150）×0.3‰×10000+50×0.3‰×10000＝1200元。
28.下列不属于内部控制要素的是（ ）。
A.内部审计 B.内部监督
C.控制活动 D.风险评估
答案：A
29. 内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整，指的是内部控制的（ ）原则。
A.重要性 B.适应性
C.制衡性 D.成本效益
答案：B
30.企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，是指企业内部控制活动中的（ ）。
A. 财产保护控制 B. 会计系统控制
C. 预算控制 D. 绩效考评控制
答案：A
2、多项选择题（本题型共35题，每题1分，共35分）
1.下列属于内部控制的目标的有（ ）。
A.保证企业经营管理合法合规 B.保证企业资产安全完整
C.提高企业经营效率和效果 D.促进企业实现发展战略
答案：A、B、C、D
2.下列属于内部控制原则的有（ ）。
A.重要性原则 B.全面性原则
C.适应性原则 D.成本效益原则
答案：A、B、C、D
3.下列属于企业内部控制环境的有（ ）。
A.企业文化 B.治理结构
C.信息与沟通 D.人力资源政策
答案：A、B、D
4.“三重一大”包含的内容有（ ）。
A. 重大决策 B. 重大事项
C. 重要人事任免 D. 大额资金使用
答案：A、B、C、D
5.关于企业履行社会责任的意义，下列说法中正确的有（ ）。
A. 企业履行社会责任有利于企业价值的实现
B. 企业履行社会责任可提升企业发展质量，实现企业持续发展
C. 企业履行社会责任可打造和提升企业形象，提高品牌美誉度
D. 履行社会社会责任可推动优秀企业文化建设
答案：A、B、C、D
6.企业工程项目内部控制的具体目标有（ ）。
A.提高工程质量 B.保证工程进度
C.控制工程造价 D.防范舞弊行为
答案：A、B、C、D
7.在担保业务中，企业可以用于抵押或质押的财物有（ ）。
A.机器、交通运输工具 B.依法可以转让的专利权
C.房屋、建筑物 D.国有土地所有权
答案：A、B、C
8.筹资方案的拟定与审批程序明确合理，应与筹资方案的审批人员适当分离的有（ ）。
A.筹资方案编制人员 B.董事会成员
C.单位负责人 D.可行性论证人员
答案：A、D
9.下列属于存货内部控制内容的有（ ）。
A.限制非授权人员接近存货 B.请购单必须经过适当的授权批准
C.定期盘点 D.存货保管与会计记录相互独立
答案：A、C、D
10.以下不属于无形资产管理内部控制目标的有（ ）。
A.确保无形资产取得的依据充分且真实，决策科学合理
B.保证所有无形资产交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户
C.加强无形资产安全防范措施，做好保密工作，确保无形资产的安全 D.无形资产许可、转让合同符合国家法律法规和企业内部规章制度
答案：A、C、D
11.下列情况，应按照受托方销售自制应税消费品对待征收消费税的有（ ）。
A.由受托方提供原材料生产的应税消费品
B.委托方提供原材料，受托方收取加工费加工的应税消费品
C.受托方先将原材料卖给委托方，然后再加工的应税消费品
D.受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品
答案: A、C、D
12.关于金银首饰消费税政策，下列说法正确的有（ ）。
A.经营单位进口金银首饰的消费税在零售环节征收
B.用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳消费税
C.镀金首饰仍属于零售环节征收消费税
D.纳税人以“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税
答案: A、B、D
13.企业发生的借款利息支出，在计算应纳税所得额时，不得从当期收入额中全额扣除的有（ ）。
A.筹办期间发生的借款利息支出
B.在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出
C.开发无形资产发生的借款利息支出
D.以融资租赁方式租入固定资产发生的借款利息支出
答案: A、C、D
14.甲企业从2019年1月起以融资租赁方式出租给乙企业一栋房屋，原值为200万元，租期5年，年租金40万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为20%。下列处理正确的有（ ）。
A.甲企业应纳房产税为0 　　B.甲企业应纳房产税为4.8万元
C.乙企业应纳房产税为0 　　D.乙企业应纳房产税为1.92万元
答案：A、D
解析：乙企业应纳房产税额＝200×（1－20%）×1.2%＝1.92
15.某市一购物中心实行统一核算，其土地使用证上载明，该企业实际占用土地情况为：中心店占地面积为10660平方米，分店占地4680平方米，企业自办托儿所占地468平方米，经税务机关确认，该企业所占用的土地适用的税额如下：中心店每平方米年税额7元，分店每平方米年税额5元，托儿所每平方米年税额5元（该市政府规定，企业自办托儿所用地免征城镇土地使用税）。该购物中心中心店、分店、托儿所年应纳城镇土地使用税税额分别为（ ）。
A．中心店74620元 B．分店23400元
C．托儿所免税0元 D．托儿所免税2340元
答案：A、B、C
解析：中心店应纳城镇土地使用税税额＝10660×7＝74620
分店应纳城镇土地使用税税额＝4680×5＝23400
托儿所免征城镇土地使用税。
16.下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有（ ）。
A.以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的
B.以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的
C.被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的
D.以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的
答案：A、B、C
17.下列说法符合车船税相关规定的有（ ）。
A.用于养殖的渔船，即使超过一吨，也可以免征车船税
B.对外地车船到本地使用，发现没有缴纳车船税的可以在当地补税
C.已经缴纳了船舶吨税的船舶可以不再缴纳车船税
D.现行车船税对应税车辆实行有幅度的定额税率
答案：A、C、D
18.下列属于我国会计法律制度内容的有（ ）。
A．会计法律 B．会计行政法规
C．会计部门规章 D．地方性会计法规
答案：A、B、C、D
19.会计工作岗位设置的要求有（ ）。
A．建立轮岗制度 B．符合内部牵制的要求
C．建立岗位责任制 D．按需设岗
答案：A、B、C、D
20. 下列属于会计信息化下设置的岗位有( )。
A．系统管理和基础档案岗 B．薪资管理岗
C．采购管理与应付款管理岗 D．销售管理与应收款管理岗
答案：A、B、C、D
21.下列属于支付结算行为的有（ ）。
A．商品采购 B. 资金清算 C. 货币给付 D. 商品销售
答案：B、C
22.下列关于会计机构的设置，表述正确的有（ ）。
A.具有一定规模的单位，可单独设置会计机构
B.合并设置会计机构，即在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员
C.可委托正规的中介机构代理记账
D.可聘请具有相关会计知识和技能的人员代理记账
答案：A、B、C
23.下列选项中，属于我国预算法律制度组成内容的有（ ）。
A.《中华人民共和国预算法》 B.《中华人民共和国财政法》
C.《中华人民共和国会计法》 D.《中华人民共和国预算法实施条例》
答案：A、D
24.下列选项中，不属于爱岗敬业基本要求的有（ ）。
A.安心工作，任劳任怨 B.公私分明，不贪不占
C.实事求是，不偏不倚 D.严肃认真，一丝不苟
答案：B、C
25.下列关于廉洁自律的表述中，错误的有（ ）。
A.廉洁自律是会计职业道德的理想目标
B.廉洁自律是会计职业道德的精髓
C.廉洁自律是会计职业道德的内在要求
D.廉洁自律是会计职业道德的前提
答案：A、B
26.下列属于代理记账机构设立条件的有（ ）。
A.为依法设立的企业
B.主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格,且为专职从业人员
C.有健全的代理记账业务内部规范和制度
D.所有从业人员必须持有会计从业资格证
答案：A、B、C
27.市公交公司因经营管理不善而长年亏损，新上任财务部经理张某抓住公司经营管理中的薄弱环节，以强化成本核算和管理为突破口，将成本逐层分解至每一辆车及其司乘人员，并创建了成本监控中心，不仅使每日、每车的运营收支情况一目了然，而且对异常成本变动能立即采取应对措施。有效的成本管理为公司领导的决策提供了科学依据。经过努力，公司营业收入在3年内翻两番，彻底扭转了亏损局面。从会计职业道德角度分析，下列表述中正确的有（ ）。
A.张某的行为体现了参与管理的会计职业道德要求
B.张某的行为体现了客观公正会计职业道德的要求
C.张某的行为体现了诚实守信会计职业道德的要求
D.张某的行为体现了强化服务的会计职业道德要求
答案：A、D
28.会计职业道德教育的内容有（ ）。
A.职业道德观念教育 B.职业道德规范教育
C.职业道德警示教育 D.会计专业知识教育
答案：A、B、C
29.按企业所取得资金的权益特性不同，将企业筹资分为（　　）。
A.股权筹资 B.债务筹资
C.衍生工具筹资 D.间接筹资
答案：A、B、C
30.与股权筹资相比，下列选项中属于债务筹资缺点的有（　　）。
A.财务风险较大 B.筹资数额有限
C.不能形成企业稳定的资本基础 D.资本成本负担较重
答案：A、B、C
31.管理会计与财务会计的区别有（ ）。
A.服务对象不同 B.程序方法不同
C.职能作用不同 D.管理目标不同
答案：A、B、C、D
32.下列属于管理会计应用环境影响因素的有（ ）。
A.科学技术因素 B.管理会计工具方法
C.法律因素 D.政治因素
答案：A、C、D
33.下列可以作为客户维度战略主题的有（ ）。
A.增加客户体验 B.提升品牌形象
C.提高资本回报率 D.改善营销关系
答案：A、B、D
34.下列项目中属于变动成本的有（ ）。
A. 直接材料费 B.按销量支付的佣金
C. 直接人工费 D.直线法计提的折旧费
答案：A、B、C
35.平衡计分卡指标体系所包含的平衡有（ ）。
A.短期目标与长期目标的平衡
B.财务指标与非财务指标的平衡
C.结果性指标与动因性指标之间的平衡
D.业务技术人员和行政管理人员的平衡
答案：A、B、C
3、判断题（本题型共30题，每题0.5分，共15分）
1. 绩效管理应为企业实现战略目标服务，如果没有战略目标作为基础，绩效管理体系就没有了依托。（ ）
答案：√
2.作业成本法适用于直接材料和直接人工在产品成本中所占比例较大的产品的核算。（ ）
答案：×
3.销售预算是全面预算体系的核心，是编制年度预算的关键和起点。（ ）
答案：√
4. 成本平衡点分析法是指在各备选方案的相关业务量为不确定因素时，通过判断不同水平上的业务量与成本平衡点业务量之间的关系，来作出互斥方案决策的一种方法。（ ）
答案：√
5. 战略管理是一个包括方向选择、目标制定、战略制定，以及战略落实和战略评价等在内动态系统。（ ）
答案：√
6.管理会计与财务会计的主体假设是不相同的。（ ）
答案：√
7.县级以上人民政府税务部门对代理记账机构及其从事代理记账业务情况实施监督检查。（ ）
答案：×
8.参与筹资方案的选择与确定是资金管理岗位的职责之一。（ ）
答案：√
9.企业就是创造利润的，利润最大化和股东财富最大化是企业发展的唯一目标。（ ）
答案：×
10.企业固定资产报废或出售时，由固定资产的使用部门提出报废和出售申请，资产管理部门负责人批准，即可实施。（ ）
答案：×
11.在企业承担总风险能力一定且利率相同的情况下，对于经营杠杆水平较高的企业，应当保持较低的负债水平，而对于经营杠杆水平较低的企业，则可以保持较高的负债水平。（　　）
答案：√
12.在确定经济订货批量时，随着每次订货批量的变动，相关订货成本与相关储存成本呈反方向变化。（　　）
答案：√
13.对于由委托方提供原材料的加工承揽合同，凡是合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税贴花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照“加工承揽合同”计税贴花。（ ）
答案：×
14.生产预算是整个预算编制的起点，其他预算的编制都是以生产预算作为基础。（　　）
答案：×
15. 根据《中华人民共和国会计法》规定，国务院财政部门主管全国的会计工作，包括对会计人员进行管理。（ ）
答案：√
16.专用存款账户主要办理存款人日常经营活动的资金收付及工资、奖金和现金的支取。（ ）
答案：×
17.根据《中华人民共和国预算法》规定，全国人大常委会有权改变或者撤销省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会制定的同宪法、法律和行政法规相抵触的关于预、决算的地方性法规和决议。（ ）
答案：×
18.平衡计分卡绩效目标值确定后，不得随意调整。（ ）
答案：√
19. 边际贡献首先用于补偿固定成本，之后若有剩余才能形成企业的利润。（ ）
答案：√
20.作业动因是将作业中心的成本分配到产品或劳务的标准，它反映了作业中心对资源的耗用情况。（ ）
答案：√
21.企业制造费用分配表设计时必须设计分配标准栏，各车间制造费用分配可填入不同的分配标准（ ）
答案：√
22.成本费用业务制度设计既要正确计算成本又要简化成本核算，以降低核算成本。( )
答案：√
23.实地盘存法的优点是可随时掌握各种存货的收发、结存情况，有利于存货管理。( )
答案：×
24.固定资产维修支出金额较大的，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本。( )
答案：×
25.企业经营性出租的固定资产不属于企业在用固定资产。( )
答案：×
26.企业对关键财务岗位可以实行强制休假制度，并在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换。( )
答案：√
27.企业文化建设可以为内部控制的有效性提供有力保证。（ ）
答案：√
28.基于成本效益原则考虑，货物的请购、验收、记账等工作可由一人负责。( )
答案：×
29.授权审批制度和不相容职务分离制度是投资业务风险控制的重要手段。（ ）
答案：√
30.企业应当根据成本费用预测决策形成的成本目标建立成本费用预算制度。（ ）
答案：√
四、不定项选择题（本题型共5题，每题2分，共10分）
某大学周教授2020年收入情况如下：
（1）每月工资收入9680元，12月一次性获得年终奖金30000元；
（2）担任兼职律师一次性取得收入80000元，将其中5000元通过国家机关向农村义务教育捐赠；
（3）5月份出版著作取得稿酬13800元；
假定周教授有一个小孩在读高中，父母均已60岁以上了，且自己为独生儿子。
个人所得税税率表（部分）
（综合所得适用）
级数 全年应纳税所得额 税率（％） 速算扣除数（元）
1 不超过36000元的 3 0
2 超过36000元至144000元的部分 10 2520
3 超过144000元至300000元的部分 20 16920
4 超过300000元至420000元的部分 25 31920
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）工资、薪金所得的税率类型为（ ）。
A.比例税率 　　　　　　B.定额税率
C.超率累进税率　　　 　 D.超额累进税率
答案：D
（2）下列关于全年一次性奖金计税的表述中，正确的是（ ）。
A.计税时，先以全年一次性奖金收入，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数
B.纳税人取得的全年一次性奖金，在2021年12月31日前，可不并入当年综合所得，单独计算纳税
C.周教授12月一次性获得年终奖金，应纳个人所得税额为900元
D.全年一次性奖金的计税方法，在一个纳税年度内，对每一个纳税人只允许采用一次
答案：A、B、C、D
解析: 应纳个人所得税额=30000×3%=900(元)
（3）周教授平时取得所得，以下说法正确的有（ ）。
A.取得工资薪金所得，每月应预缴个人所得税额为50.4元
B.取得兼职律师一次性收入，属于劳务报酬收入，取得时应预缴个人所得税16600元
C.周教授每月可享受专项附加扣除2000元
D.周教授取得稿酬时应预缴个人所得税1545.6元
答案：A、B、D
解析:工资薪金所得每月应预缴税额＝（9680－5000－3000）×3%＝50.4（元）
兼职律师所得应预缴税额＝[80000×(1-20%)－5000]×40%－7000＝16600（元）
取得稿酬时应预缴个人所得税额＝13800×（1－20%）×70%×20%＝1545.60（元）
（4）根据周教授全年取得的各项收入，计算周教授全年应交的个人所得税额为（ ）。
A. 6780.80元 　　　 B.19650.4元
C. 5780.40元 　　　 D.7068.80元
答案：D
解析：全年综合所得应税所得额＝9680×12－60000－3000×12+80000×(1-20%)－5000+13800×（1－20%）×70%＝86888（元）
全年应纳个人所得税额＝86888×10%－2520+900＝7068.80（元）
（5）周教授取得各类收入，平时按规定预缴后，年度汇算清缴时应补缴或退回个人所得税额为（ ）。
A.补缴907.20元 　　　 B.补缴1907.20元
C.退回12581.60元 D.0元
答案：C
全年已预缴税款额＝50.4×12+900+16600+1545.6＝19650.40（元）
应退回税额＝7068.8－19650.4＝－12581.60（元）
82021 年全国职业院校技能大赛
高职组会计技能赛项
财务会计技能竞赛环节赛题
财务会计技能竞赛环节赛题
一、公司基本情况
（一）公司注册资料
公司注册名称：北京昊天织业有限公司
公司注册地址、电话：北京市西城区教场口 6号院 1108室 010-58261636
公司注册资本：人民币 3500万元整
公司法定代表人：任昊天
公司总经理：陆岩
（二）公司账户资料
1.基本存款账户
交通银行北京西城支行 账号：110022069066867265248。
2.一般存款账户
交通银行北京西单支行 账号：110022069066878656725。
3.工资账户
交通银行北京西城支行 账号：110022025868672611095。
4.住房公积金账户
交通银行北京西城支行 账号：110022025810567926816。
5.银行预留印鉴
财务专用章+法人代表名章
（三）纳税登记资料
国家税务总局北京市税务局，纳税登记号 911101020912535616。
二、公司会计工作组织及分工
公司单独设置财会部门，部门岗位划分为会计主管、审核会计、成本会计、
1
资金出纳四个工作岗位，具体分工如下：
会计主管：领导和组织公司会计核算工作；建立账套、凭证的审核、过账
及结账，网上电子支付业务的审核授权，虚拟网上报税、纳税筹划、报表编制
（包括资产负债表、利润表部分指标重新定义公式）及报表分析等；组织会计
档案的整理和保管；组织财产清查等。
审核会计：票据审核、填制除成本核算以外的原始凭证、编制除成本业务
以外的记账凭证、凭证审核、月末损益的结转、账簿核对，负责保管发票专用
章及财务专用章等。
成本会计：进行产品成本核算，编制成本计算原始凭证，编制产品成本业
务记账凭证，编制成本报表，进行成本分析等。
资金出纳：支票签发、银行承兑汇票贴现、单据整理、网上电子支付业务、
涉及收付款记账凭证审核；保管库存现金、有价证券及法人代表名章；配合清
查人员进行库存现金、银行存款清查等。
三、公司会计核算方法及财务管理制度
1.公司以人民币为记账本位币（核算中金额计算保留至分位），记账文字为
中文。会计核算采用科目汇总表账务处理程序。
2.公司为增值税一般纳税人，销售商品增值税税率为 13%；公司当期取得的
增值税专用发票，按照现行增值税制度规定当期准予抵扣的，均已认证且于当
期一次性抵扣。
公司地处北京市区，公司适用的城市维护建设税税率为 7%，教育费附加征
收率为 3%，地方教育附加征收率为 2%。
公司按规定代扣代缴个人所得税。
公司企业所得税税率为 25%，并假设这一税率适用于未来可预见的期间，公
司不享受其他税收优惠政策。企业所得税的核算采用资产负债表债务法。企业
2
所得税缴纳采用按季预缴，按年汇算清缴的方式。
本赛题不考虑除上述税费以外的其他税费。
3.公司原材料采用计划成本计价法组织日常核算，材料成本差异率为综合
差异率，材料成本差异率计算保留百分号前 2位小数；周转材料、库存商品采
用实际成本计价法组织日常核算，发出周转材料、库存商品采用全月一次加权
平均法计价。
原材料入库业务，于月末根据“收料单”编制“收料凭证汇总表”，并据
以进行原材料入库业务的总分类核算。原材料发出业务，于月末根据“领料单”
编制“发出材料汇总表”、“生产车间材料费用分配表”，并据以进行原材料出
库业务的总分类核算。
4.坏账损失的核算
公司应收账款坏账准备采用账龄分析法估计，按月计提，其他的应收及预付
款项不计提坏账准备。不同账龄计提坏账准备的比例如下表所示：
逾期 逾期 逾期
账龄 未到期 逾期 361 天以上
1-90天 91-270 天 271-360 天
计提坏账准备的
0.00% 2% 5% 9% 15%
比例
5.公司固定资产折旧和无形资产摊销采用年限平均法。固定资产折旧方法
和无形资产摊销方法与税法规定一致。固定资产预计净残值率为 4%，无形资产
无净残值。
3
6.公司按有关规定计算缴纳社会保险费和住房公积金。基本社会保险及住
房公积金以上一年度职工月平均工资为计提基数，计提比例如下：基本养老保
险为 24%，其中企业承担 16%，个人承担 8%；医疗保险为 12%，其中企业承担 10%，
个人承担 2%，另每月个人需缴纳大额互助基金 3元；失业保险为 1%，其中企业
承担 0.8%，个人承担 0.2%；工伤保险为 0.2%，全部由企业承担；生育保险为
0.8%，全部由企业承担。住房公积金为 24%，其中企业承担 12％，个人承担 12％。
公司由个人承担的社会保险费、住房公积金在缴纳时直接从“应付职工薪酬—
—短期薪酬（工资）”明细账中冲销，不通过“其他应付款”账户进行核算。个
人所得税由公司代扣代缴，通过“应交税费”账户进行核算。
7.公司职工福利费和职工教育经费不预提，按实际发生金额列支；工会经
费按应付工资总额的 2%比例计提，工会经费按月划拨给工会专户。
8.公司根据有关规定，每年按当年净利润（扣减以前年度未弥补亏损后）
的 10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。
9.公司采用逐步综合结转分步法计算产品成本，成本项目为直接材料、直
接人工和制造费用。
本月发生的直接材料费如属于多种产品共同耗用的材料以各种产品材料定
额耗用量为标准在各种产品之间进行分配，本月发生的职工薪酬和制造费用按
“定额工时”在各种产品之间进行分配。
生产费用在完工产品与在产品之间分配采用在产品按原材料费用计价法。
废布头只分摊材料成本，通过科目“库存商品—废布头”核算。
4
产成品折合成毛巾条数入库，计算公式：
漂白毛巾：总入库吨数*1000/36*400；
素色毛巾：总入库吨数*1000/42*400；
印花巾：总入库吨数*1000/45*400。
10.公司专设独立销售机构。
11.公司所在地无活跃的房地产市场，投资性房地产后续计量采用成本计量
模式。
12.公司已按新租赁准则完全追溯调整法调整以前年度租赁合同；使用权资
产无净残值，在租赁期内采用直线法计提折旧，自租赁期开始的当月计提折旧。
13.计提租赁负债利息费用时，尾差调整计提周期最后一个月利息费用（如
2021年 3月 1日-2022年 2月 28日周期内，若有尾差，调整 2022年 2月的利
息费用）。
14.计算过程中，无特殊说明金额均保留小数点后 2位；涉及百分号的计算
要保留百分号前 2位小数；复利现值系数、年金现值系数保留 4位小数。
15.政府补助采用总额法进行会计处理。
16.未列明的其他会计事项，公司根据现行《企业会计准则》的相关规定处
理。
17.会计分录中涉及的明细科目以系统内置的为准，所有凭证的科目金额均
不能以负数表示。
5
四、期初余额表
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7
8
9
五、竞赛任务
（一）2021 年 03 月份经济业务
业务 1：1 日，支付展位费。（付款申请书、增值税专用发票、银行电子回单 ）
本业务收款人信息见付款申请书。
要求办理下列业务：
（1）资金出纳通过网银办理电子银行转账业务；
（2）会计主管通过网银对资金出纳提交的电子转账付款信息审核授权。
10
业务 2：1 日，采购部练冬阳报销差旅费。（差旅费报销单、航空运输电子客票
行程单 2张、增值税专用发票、增值税普通发票、收款收据）
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12
业务 3：1 日，调减使用权资产和租赁负债。（租赁负债和使用权资产调减计算
表、原租赁合同、原租赁负债摊销表、租赁合同变更协议）
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16
业务 4：1日，调整剩余租赁负债与变更后重新计量的租赁负债之间的差额。（利
率为 5.4%，期数为 7期的普通年金现值系数为 5.7034）（租赁负债调整表）
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业务 5：2日，进行申请办理银行汇票。（付款申请书、结算业务申请书）
本业务结算业务申请书的支付密码为 8825-6906-1055-7928。
要求资金出纳办理下列业务：
在竞赛平台中录入“结算业务申请书”的核心记载事项，并按规定签章。
18
业务 6：3 日，用银行汇票采购材料，多余款已退回。（运费已由销售方代付，
并根据数量在各材料之间进行分配）（增值税专用发票 2张、收料单、银行汇票）
要求办理下列业务：
（1）资金出纳在竞赛平台中整理相关单据；
（2）审核会计在竞赛平台中审核资金出纳整理的相关单据。
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20
业务 7：3日，收到前欠货款。（银行电子回单）
要求办理下列业务：
审核会计根据单据选择相关参数类型，自动生成记账凭证。
业务 8：4日，收到当月厂房租金。（增值税专用发票、银行电子回单）
21
业务 9：4 日，销售商品。（购销合同、增值税专用发票、销售单、银行承兑汇
票（复印件））
要求办理下列业务：
（1）资金出纳在竞赛平台中整理相关单据；
（2）审核会计在竞赛平台中审核资金出纳整理的相关单据。
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23
24
业务 10：5日，支付职工聚餐费用。（付款申请书、增值税普通发票、银行电子
回单）
25
本业务收款人信息见付款申请书。
要求办理下列业务：
（1）资金出纳通过网银办理电子银行转账业务；
（2）会计主管通过网银对资金出纳提交的电子转账付款信息审核授权。
26
业务 11：8日，收到北京裕华贸易有限公司预付货款。（购销合同、银行电子回
单）
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28
业务 12：9日，采购原材料。（付款申请书、增值税专用发票、收料单、银行电
子回单）
本业务收款人信息见付款申请书。
要求办理下列业务：
（1）资金出纳通过网银办理电子银行转账业务；
（2）会计主管通过网银对资金出纳提交的电子转账付款信息审核授权。
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30
业务 13：11 日，从二级市场购入禹州科技股份有限公司发行在外的股票 10 万
股（股票简称：禹州高科），公司将购入的股票作为以公允价值计量且其变动计
入当期损益的金融资产核算。（证券交易对账单）
31
业务 14：11 日，支付职工培训费。（付款申请书、增值税专用发票、银行电子
回单）
本业务收款人信息见付款申请书。
要求办理下列业务：
（1）资金出纳通过网银办理电子银行转账业务；
（2）会计主管通过网银对资金出纳提交的电子转账付款信息审核授权。
32
33
业务 15：12日，提取备用金。（提现申请单、现金支票）
本业务现金支票的支付密码为 2228-9215-0053-7832。
要求资金出纳办理下列业务：
在竞赛平台中录入“现金支票”的核心记载事项，并按规定签章。
34
业务 16：12 日，采购周转材料一批。（付款申请书、增值税专用发票 3 张、收
料单 4张、银行电子回单）
本业务收款人信息见付款申请书。
要求办理下列业务：
（1）资金出纳通过网银办理电子银行转账业务；
（2）会计主管通过网银对资金出纳提交的电子转账付款信息审核授权。
35
36
37
业务 17：12日，销售商品并代垫运费（预计该公司享受现金折扣概率为 0）。（付
38
款申请书、购销合同、销售单、增值税专用发票、银行电子回单）
本业务收款人信息见付款申请书。
要求办理下列业务：
（1）资金出纳通过网银办理电子银行转账业务；
（2）会计主管通过网银对资金出纳提交的电子转账付款信息审核授权。
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41
业务 18：15日，收到 2020年度北京市西城区政府“清洁生产”补助资金。（银
行电子回单）
要求办理下列业务：
（1）资金出纳在竞赛平台中整理相关单据；
（2）审核会计在竞赛平台中审核资金出纳整理的相关单据。
业务 19：15日，缴纳各项税费。（电子缴税付款凭证 3张）
要求办理下列业务：
（1）资金出纳在竞赛平台中整理相关单据；
（2）审核会计在竞赛平台中审核资金出纳整理的相关单据。
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43
44
业务 20：15 日，发放上月工资。（工资结算汇总表、转账支票、进账单、批量
成功代付清单）
本业务转账支票的支付密码为 8859-3662-8120-3152。
要求资金出纳办理下列业务：
在竞赛平台中录入“转账支票”、“进账单”的核心记载事项，并按规定签章。
45
业务 21：15 日，缴纳本月住房公积金。（住房公积金计算表、转账支票存根、
公积金汇（补）缴书）
46
47
业务 22：15 日，缴纳本月社会保险费。（社会保险费计算表、电子缴税付款凭
证）
48
业务 23：15 日，拨交上月工会经费。（工会专用结算凭证、转账支票存根、电
子缴税付款凭证）
49
业务 24：18日，行政部报销招待费。（增值税普通发票、银行电子回单）
要求办理下列业务：
（1）资金出纳在竞赛平台中整理相关单据；
（2）审核会计在竞赛平台中审核资金出纳整理的相关单据；
（3）审核会计根据单据选择相关参数类型，自动生成记账凭证。
50
业务 25：18日，采购原材料，款项未付（增值税专用发票、收料单）
要求办理下列业务：
审核会计根据单据选择相关参数类型，自动生成记账凭证。
51
业务 26：19 日，购入办公用品并领用。（增值税专用发票、银行电子回单、办
公用品领用明细表）
52
53
业务 27：公司以银行存款 600000元从北京万象投资集团有限公司购入北京瑞纳
电子科技有限公司 10%的股权，加上原取得的 4%股权，本公司可对北京瑞纳电
子科技有限公司的生产经营决策施加重大影响，遂将该股权投资由其他权益工
具投资转为长期股权投资，并采用权益法核算。北京瑞纳电子科技有限公司交
易当日可辨认净资产公允价值总额为 6100000 元，原持有的 4%股权交易当日公
允价值为 244000元。（付款申请书、股权转让协议、银行电子回单）
本业务收款人信息见付款申请书。
要求办理下列业务：
（1）资金出纳通过网银办理电子银行转账业务；
（2）会计主管通过网银对资金出纳提交的电子转账付款信息审核授权。
54
55
业务 28：20日，承上笔任务，结转公允价值变动。
业务 29：20日，支付员工借款。（银行电子回单、借款单）
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业务 30：21日，收到存款利息。（存款利息清单 2张）
57
业务 31：21日，报销公司汽车维修费。（报销单、增值税专用发票）
要求办理下列业务：
审核会计根据单据选择相关参数类型，自动生成记账凭证。
58
业务 32：21日，采购原材料。（增值税专用发票、收料单、商业承兑汇票）
要求办理下列业务：
（1）资金出纳在竞赛平台中整理相关单据；
（2）审核会计在竞赛平台中审核资金出纳整理的相关单据。
59
业务 33：21日，采购原材料。（增值税专用发票、收料单）
要求办理下列业务：
（1）资金出纳在竞赛平台中整理相关单据；
（2）审核会计在竞赛平台中审核资金出纳整理的相关单据。
60
业务 34：22 日，向中国红十字会北京分会捐赠。（付款申请书、公益事业捐赠
统一票据、银行电子回单）
本业务收款人信息见付款申请书。
要求办理下列业务：
（1）资金出纳通过网银办理电子银行转账业务；
（2）会计主管通过网银对资金出纳提交的电子转账付款信息审核授权。
61
62
业务 35：22 日，支付财产保险费。（付款申请书、增值税专用发票、银行电子
回单）
本业务收款人信息见付款申请书。
要求办理下列业务：
（1）资金出纳通过网银办理电子银行转账业务；
（2）会计主管通过网银对资金出纳提交的电子转账付款信息审核授权。
63
业务 36：24 日，购入原材料。（付款申请书、增值税专用发票、收料单、银行
承兑汇票（复印件）、银行电子回单）
本业务收款人信息见付款申请书。
要求办理下列业务：
（1）资金出纳通过网银办理电子银行转账业务；
（2）会计主管通过网银对资金出纳提交的电子转账付款信息审核授权。
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业务 37：24 日，销售商品，收到部分货款。（购销合同、销售单、增值税专用
发票、银行电子回单）
要求办理下列业务：
（1）资金出纳在竞赛平台中整理相关单据；
（2）审核会计在竞赛平台中审核资金出纳整理的相关单据。
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68
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业务 38：24日，财务部汤珈珈报销市内交通费。（报销单、出租车发票 2张）
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业务 39：26日，出售股票。（证券交易对账单）
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业务 40：30日，支付山东优珣材料款。（付款申请书、转账支票、进账单）
本业务收款人信息见付款申请书，转账支票的支付密码为 2055-8326-8199-5721。
要求资金出纳办理下列业务：
在竞赛平台中录入“转账支票”、“进账单”的核心记载事项，并按规定签章。（倒送
支票）
72
73
业务 41：31日，2020年 1月，本公司为北京卓艺棉纱有限公司 200万元债务提
供 50%担保。2021年 3月 15日，北京卓艺棉纱有限公司因无力偿还到期债务而
被债权人起诉。至本月底，法院尚未判决。（法律意见书）
74
业务 42：31日，计提本月短期借款利息。（借款合同）
75
76
业务 43：31日，偿还短期借款本息。（还款凭证）
要求办理下列业务：
（1）资金出纳在竞赛平台中整理相关单据；
（2）审核会计在竞赛平台中审核资金出纳整理的相关单据。
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业务 44：31日，结合业务 17，收到货款。（银行电子回单）
要求办理下列业务：
（1）资金出纳在竞赛平台中整理相关单据；
（2）审核会计在竞赛平台中审核资金出纳整理的相关单据。
业务 45：31日，摊销本月租赁负债。（租赁负债摊销表）
78
业务 46：31日，计提使用权资产折旧。（使用权资产折旧计算表）
业务 47：31 日，计提本月固定资产折旧。（厂房折旧计算表、其他固定资产折
旧计算表）
79
业务 48：31日，无形资产摊销。（无形资产摊销表）
业务 49：31日，计提本月应代扣个人所得税。（个人所得税计算表）
业务 50：31日，分配本月职工薪酬。（职工薪酬分配表、职工薪酬汇总表）
“分配率”保留小数点后 4位小数
80
业务 51：31日，分配本月职工福利费。（职工福利费分配表）
81
业务 52：31 日，分配本月职工教育经费。（职工教育经费分配表、职工教育经
费汇总表）
82
业务 53：31 日，支付并分配本月水费。（水费分配表、增值税专用发票、同城
特约委托收款凭证）
83
业务 54：31 日，支付并分配本月电费。（电费分配表、增值税专用发票、同城
特约委托收款凭证）
84
85
业务 55：31 日，支付并分配本月天然气费用。（天然气分配表、增值税专用发
票、同城特约委托收款凭证）
86
业务 56：31日，结转本月发出周转材料成本。（周转材料领用汇总表、领料单 4
张）
87
88
业务 57：31日，结转本月入库材料计划成本。（入库材料计划成本汇总表）
89
业务 58：31日，结转本月入库材料成本差异。（入库材料成本差异计算表）
业务 59：31日，分配并结转本月发出材料计划成本。（领料单 12张、原材料发
90
出汇总表、织造车间直接材料费用分配表、漂白车间直接材料费用分配表）
“总材料消耗定额”保留小数点后 2 位小数，“分配率”保留小数点后 4 位小数，“分配额”
保留小数点后 2位小数，尾差计入“坯布 03”。
91
92
93
94
业务 60：31 日，结转本月发出材料应负担的成本差异。（材料成本差异率计算
表、生产耗用材料成本差异计算表）
材料成本差异率必须以百分号表示，且保留百分号前 2位小数
95
业务 61：31 日，分配并结转本月织造车间制造费用。（织造车间制造费用分配
表）
“分配率”保留小数点后 4位小数，尾差计入“坯布 03”
业务 62：31 日，分配并结转本月漂白车间制造费用。（漂白车间制造费用分配
表）
分配率”保留小数点后 4位小数，尾差计入“漂白布 03”
96
业务 63：31日，结转本月染色车间制造费用。
业务 64：31日，结转本月印花车间制造费用。
业务 65：31 日，分配并结转本月整理车间制造费用。（整理车间制造费用分配
表）
“分配率”保留小数点后 4位小数，尾差计入“印花巾”
业务 66：31 日，结转本月织造车间完工半成品成本。（入库单 4 张、织造车间
成本计算表）
“单位成本”及“单位成本合计”保留小数点后 4位小数，坯布 01“期末在产品产量”为 1.6
吨，坯布 02“期末在产品产量”为 28.25 吨，坯布 03“期末在产品产量”为 28.15吨，尾差
计入“期末在产品成本”
97
98
业务 67：31 日，领用坯布。（坯布单位成本计算表、漂白车间领用坯布成本计
算表、领料单 9张）
“发出坯布单位成本”保留小数点后 4 位小数
99
100
101
102
业务 68：31 日，结转本月漂白车间完工半成品成本。（入库单 4 张、漂白车间
成本计算表）
“单位成本”及“单位成本合计”保留小数点后 4位小数，漂白布 01“期末在产品产量”为
1.9 吨，漂白布 02“期末在产品产量”为 24.55 吨，漂白布 03“期末在产品产量”为 20.25
吨，尾差计入“期末在产品成本”
103
104
业务 69：31 日，领用漂白布。（漂白布单位成本计算表、染色、印花、整理车
间领用漂白布成本计算表、领料单 9张）
“发出漂白布单位成本”保留小数点后 4 位小数
105
106
107
108
业务 70：31 日，结转本月染色车间完工半成品成本。（入库单 4 张、染色车间
产品成本计算表）
“单位成本”及“单位成本合计”保留小数点后 4位小数，“期末在产品产量”为 13.96 吨，
尾差计入“期末在产品成本”
109
业务 71：31 日，结转本月印花车间完工半成品成本。（入库单 4 张、印花车间
成本计算表）
“单位成本”及“单位成本合计”保留小数点后 4位小数，“期末在产品产量”为 14.65 吨，
尾差计入“期末在产品成本”
110
111
业务 72：31日，领用染色布、印花布。（发出染色布、印花布单位成本计算表、
整理车间领用染色布、印花布成本计算表、领料单 6张）
“发出半成品单位成本”保留小数点后 4 位小数
112
113
114
业务 73：31 日，结转本月整理车间完工成品成本。（入库单 6 张、整理车间成
本计算表）
“单位成本”及“单位成本合计”保留小数点后 4 位小数，漂白毛巾“期末在产品产量”为
2.2吨，素色毛巾“期末在产品产量”为 20.2吨，印花巾“期末在产品产量”为 19.85 吨，
尾差计入“期末在产品成本”
115
116
117
业务 74：31日，结转本月销售商品成本。（出库单 3张、销售成本计算表）
“单位成本”保留小数点后 4位小数，尾差计入“确认销售成本”
118
业务 75：31日，结转本月发出委外加工成本。（委外加工出库单）
119
业务 76：31日，计提坏账准备。（坏账损失计算表）
业务 77：31日，支付上月顾问费。（支付顾问费清单、银行电子回单 20张）
本业务收款人信息见付款申请书。
要求办理下列业务：
（1）资金出纳通过网银办理电子银行转账业务；
（2）会计主管通过网银对资金出纳提交的电子转账付款信息审核授权。
120
121
122
123
124
125
126
127
128
129
130
业务 78：31日，确认交易性金融资产公允价值变动。（公允价值变动计算表）
131
业务 79：31日，结转本月未交增值税。（未交增值税计算表）
业务 80：31日，计提转让金融商品应交增值税。
业务 81：31 日，计提城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。（应交城
市维护建设税与教育费附加计算表）
业务 82：31日，计提第 1季度所得税。
132
业务 83：31日，结转损益。
（二）编制会计报表
根据“期初余额表”和 2021年 03月份经济业务资料完成以下任务。
任务 1：编制资产负债表。
任务 2：编制利润表。
任务 3：根据编制记账凭证时选择的现金流量表相关项目及输入的金额，编制现
金流量表。
（三）成本分析
任务 1：填制毛利率增减变动计算表。（计算结果保留百分号前 2位小数）
（四）虚拟网上报税
任务 1：根据“2021年 03月份经济业务资料，虚拟网上申报 2021年 3月份 “城
市维护建设税”、“教育费附加”及“地方教育附加”。
任务 2：根据“2021年 03月份经济业务资料，虚拟网上申报 2021年 3月份“增
值税主表及其附表”。
任务 3：根据相关资料（详见附件 1），虚拟网上申报 2020年度“企业所得税主
表及其附表”。
（五）税收筹划
任务 1：2021年 3月 31日本公司拟与新鸿公司签订 4月份关于毛巾的销售合同，
合同含税金额为 226万元。针对合同内容，本公司拟定以下两个方案：
方案一：合同约定新鸿公司在 10天内付款，给予 2%同类商品做为奖励。（收
款时奖励商品与销售商品一同开具增值税专用发票）；
方案二：合同约定新鸿公司在 10天内付款，则在下次采购同类商品时给予
对方本次销售合同含税金额 2%的优惠（预计对方 100%享受优惠）。
133
假设该批毛巾的毛利率为 25%，其中材料成本占总成本的 90%（进项税额只
考虑材料成本金额），以上两个方案新鸿公司均能接受。
假设以上两个方案新鸿公司都在 10天内付款，请根据以上资料计算两个方
案的利润总额和应交增值税。（注：不考虑货币时间价值）
任务 2：承上笔任务，以下说法正确的是（ ）
A、方案一的主营业务收入大于方案二
B、方案一的主利润总额小于方案二
C、方案一的应交增值税小于方案二
D、方案一的税金及附加大于方案二
E、方案一的所得税费用大于方案二
（五）办理转账结算业务
根据赛题第 5 笔业务资料，在竞赛平台中录入“结算业务申请书”的核心
事项；根据赛题第 15笔业务资料，在竞赛平台中录入“现金支票”的核心事项；
根据赛题第 20 笔、第 40 笔业务资料，在竞赛平台中录入“转账支票”和“进
账单”的核心事项。
（五）单据整理
在在竞赛平台中整理并审核第 6笔、第 9笔、第 18-19笔、第 24笔、第 32-33
笔、第 37笔以及第 43-44笔业务的相关单据。
（六）网上电子支付
根据赛题第 1 笔、第 10 笔、第 12 笔、第 14 笔、第 16-17 笔、第 27 笔、
第 34-36笔以及第 77笔业务在竞赛系统内模拟完成银行电子转账支付业务。
134
六、参考答案
（一）会计分录答案
凭 票
日期 证 据 摘要 会计科目 借方金额 贷方金额
号 数
支付展位费 销售费用 - 展览费 100000
记 支付展位费 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 6000
2021/3/1 3
-1
支付展位费 银行存款 - 交通银行北京西城支行 106000
报销差旅费 管理费用 - 差旅费 3028.66
记 报销差旅费 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 179.34
2021/3/1 6
-2
报销差旅费 库存现金 792
报销差旅费 其他应收款 - 练冬阳 4000
调减使用权资产和租 租赁负债 - 租赁付款额 - 通凯实业
175000
赁负债 股份有限公司
调减使用权资产和租
租赁负债 - 未确认融资费用 35440.08
记 赁负债
2021/3/1 4
-3 调减使用权资产和租
使用权资产 - 成品仓 128801.75
赁负债
调减使用权资产和租
资产处置损益 10758.17
赁负债
租赁负债 - 租赁付款额 - 通凯实业
调整租赁负债 35000
记 股份有限公司
2021/3/1 1
-4 调整租赁负债 租赁负债 - 未确认融资费用 15558.23
调整租赁负债 使用权资产 - 成品仓 19441.77
申请银行汇票 其他货币资金 - 银行汇票存款 600000
记
2021/3/2 2
-5 申请银行汇票 银行存款 - 交通银行北京西城支行 600000
采购棉纱 材料采购 - 经纱 214000
采购棉纱 材料采购 - 纬纱 291000
记 采购棉纱 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 65250
2021/3/3 4
-6
采购棉纱 银行存款 - 交通银行北京西城支行 29750
采购棉纱 其他货币资金 - 银行汇票存款 600000
收回前欠货款 银行存款 - 交通银行北京西城支行 300000
记
2021/3/3 1
-7
收回前欠货款 应收账款 - 上海东百商贸有限公司 300000
记 收到厂房租金 银行存款 - 交通银行北京西城支行 6540
2021/3/4 2
-8
收到厂房租金 其他业务收入 - 租金收入 6000
135
收到厂房租金 应交税费 - 应交增值税 - 销项税额 540
销售商品 应收票据 - 江苏方正百货有限公司 1163900
销售商品 主营业务收入 - 漂白毛巾 68600
记 销售商品 主营业务收入 - 素色毛巾 470400
2021/3/4 4
-9 销售商品 主营业务收入 - 印花巾 470400
销售商品 应交税费 - 应交增值税 - 销项税额 133900
销售商品 预计负债 - 应付退货款 20600
应付职工薪酬 - 短期薪酬 - 职工福
支付职工聚餐费用 39600
记 利费
2021/3/5 3
-10
支付职工聚餐费用 银行存款 - 交通银行北京西城支行 39600
收到预收款 银行存款 - 交通银行北京西城支行 150000
记
2021/3/8 2
-11
收到预收款 合同负债 - 北京裕华贸易有限公司 150000
采购活性染料 材料采购 - 辅料 - 活性染料 256800
记 采购活性染料 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 33384
2021/3/9 4
-12
采购活性染料 银行存款 - 交通银行北京西城支行 290184
购入股票 交易性金融资产 - 禹州高科 - 成本 650000
记
2021/3/11 1
-13 购入股票 投资收益 - 交易手续费 2000
购入股票 其他货币资金 - 存出投资款 652000
应付职工薪酬 - 短期薪酬 - 职工教
支付职工培训费 9800
育经费
记
2021/3/11 3 支付职工培训费 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 588
-14
支付职工培训费 银行存款 - 交通银行北京西城支行 10388
提现备用 库存现金 50000
记
2021/3/12 2
-15 提现备用 银行存款 - 交通银行北京西城支行 50000
采购周转材料 周转材料 - 低值易耗品 - 剑头 8400
采购周转材料 周转材料 - 低值易耗品 - 压力开关 1100
采购周转材料 周转材料 - 低值易耗品 - 剑轮 900
周转材料 - 低值易耗品 - 剑带传动
采购周转材料 1000
记 箱
2021/3/12 9
-16 采购周转材料 周转材料 - 低值易耗品 - 齿轮 250
周转材料 - 低值易耗品 - 缝纫机刀
采购周转材料 4750
片
采购周转材料 周转材料 - 低值易耗品 - 送布牙 400
采购周转材料 周转材料 - 低值易耗品 - 旋梭 3200
136
采购周转材料 周转材料 - 低值易耗品 - 密封圈 600
采购周转材料 周转材料 - 低值易耗品 - 出布套 900
采购周转材料 周转材料 - 低值易耗品 - 联轴器 700
采购周转材料 周转材料 - 低值易耗品 - 导带 1000
采购周转材料 周转材料 - 低值易耗品 - 毛刷辊 300
采购周转材料 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 3055
采购周转材料 银行存款 - 交通银行北京西城支行 26555
应收账款 - 浙江中南进出口有限公
销售商品 3982400
司
销售商品 主营业务收入 - 素色毛巾 1680000
记
2021/3/12 5 销售商品 主营业务收入 - 印花巾 1800000
-17
销售商品 应交税费 - 应交增值税 - 销项税额 452400
销售商品 银行存款 - 交通银行北京西城支行 50000
记 收到政府补贴款 银行存款 - 交通银行北京西城支行 50000
2021/3/15 1
-18
收到政府补贴款 其他收益 50000
缴纳各项税费 应交税费 - 未交增值税 583414.86
缴纳各项税费 应交税费 - 应交城市维护建设税 40839.04
记 缴纳各项税费 应交税费 - 应交教育费附加 17502.45
2021/3/15 3
-19 缴纳各项税费 应交税费 - 应交地方教育附加 11668.3
缴纳各项税费 应交税费 - 应交个人所得税 545.52
缴纳各项税费 银行存款 - 交通银行北京西城支行 653970.17
发放上月工资 应付职工薪酬 - 短期薪酬 - 工资 809387.28
记
2021/3/15 4
-20
发放上月工资 银行存款 - 交通银行北京西城支行 809387.28
应付职工薪酬 - 短期薪酬 - 住房公
缴纳本月住房公积金 134112
积金
记
2021/3/15 3 缴纳本月住房公积金 应付职工薪酬 - 短期薪酬 - 工资 134112
-21
缴纳本月住房公积金 银行存款 - 交通银行北京西城支行 268224
应付职工薪酬 - 短期薪酬 - 医疗保
缴纳本月社保 111760
险
记 应付职工薪酬 - 短期薪酬 - 工伤保
2021/3/15 2 缴纳本月社保 2235.2
-22 险
应付职工薪酬 - 短期薪酬 - 生育保
缴纳本月社保 8940.8
险
137
应付职工薪酬 - 离职后福利 - 养老
缴纳本月社保 178816
保险
应付职工薪酬 - 离职后福利 - 失业
缴纳本月社保 8940.8
保险
缴纳本月社保 应付职工薪酬 - 短期薪酬 - 工资 114655.2
缴纳本月社保 银行存款 - 交通银行北京西城支行 425348
应付职工薪酬 - 短期薪酬 - 工会经
拨缴上月工会经费 21174
记 费
2021/3/15 3
-23
拨缴上月工会经费 银行存款 - 交通银行北京西城支行 21174
报销招待费 管理费用 - 业务招待费 5000
记
2021/3/18 2
-24 报销招待费 银行存款 - 交通银行北京西城支行 5000
采购棉纱 材料采购 - 经纱 600000
采购棉纱 材料采购 - 纬纱 470000
记 采购棉纱 材料采购 - 毛圈纱 472000
2021/3/18 2
-25 采购棉纱 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 200460
采购棉纱 应付账款 - 河北中纺棉纱有限公司 1742460
购入办公用品并领用 管理费用 - 办公费 134
购入办公用品并领用 销售费用 - 办公费 18
购入办公用品并领用 制造费用 - 织造车间 - 办公费 36
记
2021/3/19 3 购入办公用品并领用 制造费用 - 整理车间 - 办公费 80
-26
购入办公用品并领用 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 34.84
购入办公用品并领用 银行存款 - 交通银行北京西城支行 302.84
长期股权投资 - 北京瑞纳电子科技
追加购入股权 854000
有限公司 - 成本
追加购入股权 盈余公积 - 法定盈余公积 400
追加购入股权 利润分配 - 未分配利润 3600
其他权益工具投资 - 北京瑞纳电子
记 追加购入股权 225000
2021/3/20 3 科技有限公司 - 成本
-27
其他权益工具投资 - 北京瑞纳电子
追加购入股权 15000
科技有限公司 - 公允价值变动
追加购入股权 营业外收入 - 其他 10000
追加购入股权 银行存款 - 交通银行北京西城支行 600000
其他综合收益 - 其他权益工具投资
结转公允价值变动 15000
记 公允价值变动
2021/3/20 0
-28 结转公允价值变动 盈余公积 - 法定盈余公积 1500
结转公允价值变动 利润分配 - 未分配利润 13500
2021/3/20 记 2 支付员工借款 其他应收款 - 裴恬 12000
138
-29
支付员工借款 银行存款 - 交通银行北京西城支行 12000
利息收入 银行存款 - 交通银行北京西城支行 2189.58
记
2021/3/21 2
-30 利息收入 银行存款 - 交通银行北京西单支行 592.98
利息收入 财务费用 - 利息收入 2782.56
报销汽车维修费 管理费用 - 车辆费 3000
记
2021/3/21 2 报销汽车维修费 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 390
-31
报销汽车维修费 库存现金 3390
购进吊牌 材料采购 - 吊牌 - 漂白毛巾 6500
购进吊牌 材料采购 - 吊牌 - 素色毛巾 52000
记 购进吊牌 材料采购 - 吊牌 - 印花巾 58500
2021/3/21 3
-32 购进吊牌 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 15210
购进吊牌 应付票据 - 北京达实包装有限公司 132210
购进水洗标 材料采购 - 水洗标 - 漂白毛巾 1200
购进水洗标 材料采购 - 水洗标 - 素色毛巾 12000
购进水洗标 材料采购 - 水洗标 - 印花巾 12000
记
2021/3/21 2
-33 购进水洗标 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 3276
应付账款 - 北京利盛服饰辅料有限
购进水洗标 28476
公司
捐赠支出 营业外支出 - 捐赠支出 50000
记
2021/3/22 3
-34 捐赠支出 银行存款 - 交通银行北京西城支行 50000
支付财产保险费 管理费用 - 财产保险费 3000
记 支付财产保险费 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 180
2021/3/22 3
-35
支付财产保险费 银行存款 - 交通银行北京西城支行 3180
购入棉纱 材料采购 - 经纱 195000
购入棉纱 材料采购 - 纬纱 264000
购入棉纱 材料采购 - 毛圈纱 630000
记
2021/3/24 5 购入棉纱 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 141570
-36
购入棉纱 应收票据 - 江苏方正百货有限公司 1163900
购入棉纱 银行存款 - 交通银行北京西城支行 66670
销售商品 银行存款 - 交通银行北京西城支行 2712000
记 应收账款 - 北京欣欣荣贸易有限公
2021/3/24 4 销售商品 2712000
-37 司
销售商品 主营业务收入 - 素色毛巾 2400000
销售商品 主营业务收入 - 印花巾 2400000
139
销售商品 应交税费 - 应交增值税 - 销项税额 624000
记 报销交通费 管理费用 - 交通费 206
2021/3/24 3
-38 报销交通费 库存现金 206
出售股票 其他货币资金 - 存出投资款 1238000
出售股票 交易性金融资产 - 正宇股份 - 成本 1200000
记
2021/3/26 1
-39 交易性金融资产 - 正宇股份 - 公允
出售股票 32000
价值变动
出售股票 投资收益 - 金融资产处置损益 6000
支付货款 应付账款 - 山东优珣棉纱有限公司 1000000
记
2021/3/30 3
-40
支付货款 银行存款 - 交通银行北京西城支行 1000000
预计未决诉讼支出 营业外支出 - 赔偿支出 1000000
记
2021/3/31 1 预计未决诉讼支出 管理费用 - 诉讼费 10000
-41
预计未决诉讼支出 预计负债 - 未决诉讼 1010000
计提短期借款利息 财务费用 - 利息支出 3750
记
2021/3/31 1
-42 计提短期借款利息 应付利息 - 交通银行北京西城支行 3750
偿还短期借款本金及
短期借款 - 交通银行北京西城支行 1000000
利息
记 偿还短期借款本金及
2021/3/31 1 应付利息 - 交通银行北京西城支行 11250
-43 利息
偿还短期借款本金及
银行存款 - 交通银行北京西城支行 1011250
利息
收到货款 银行存款 - 交通银行北京西城支行 3962738
记 收到货款 主营业务收入 - 素色毛巾 9492
2021/3/31 1
-44 应收账款 - 浙江中南进出口有限公
收到货款 3982400
司
收到货款 主营业务收入 - 印花巾 10170
记 摊销租赁负债 财务费用 - 利息支出 1796.57
2021/3/31 1
-45 摊销租赁负债 租赁负债 - 未确认融资费用 1796.57
制造费用 - 整理车间 - 使用权资产
记 计提使用权资产折旧 4368.61
2021/3/31 1 折旧
-46
计提使用权资产折旧 使用权资产累计折旧 4368.61
计提本月固定资产折
管理费用 - 折旧费 30400
旧
计提本月固定资产折
销售费用 - 折旧费 2960
旧
记
2021/3/31 2 计提本月固定资产折
-47 制造费用 - 织造车间 - 折旧费 95480
旧
计提本月固定资产折
制造费用 - 漂白车间 - 折旧费 5480
旧
计提本月固定资产折 制造费用 - 染色车间 - 折旧费 13800
140
旧
计提本月固定资产折
制造费用 - 印花车间 - 折旧费 25360
旧
计提本月固定资产折
制造费用 - 整理车间 - 折旧费 27040
旧
计提本月固定资产折
其他业务成本 - 出租成本 2000
旧
计提本月固定资产折
累计折旧 - 房屋建筑物 134000
旧
计提本月固定资产折
累计折旧 - 生产设备 45160
旧
计提本月固定资产折
累计折旧 - 运输设备 18000
旧
计提本月固定资产折
累计折旧 - 电子设备 3360
旧
计提本月固定资产折
投资性房地产累计折旧 2000
旧
无形资产摊销 管理费用 - 无形资产摊销 34000
制造费用 - 织造车间 - 无形资产摊
记 无形资产摊销 3000
2021/3/31 1 销
-48
无形资产摊销 累计摊销 - 土地使用权 34000
无形资产摊销 累计摊销 - 非专利技术 3000
记 计提个人所得税 应付职工薪酬 - 短期薪酬 - 工资 455.49
2021/3/31 1
-49
计提个人所得税 应交税费 - 应交个人所得税 455.49
分配本月职工薪酬 生产成本 - 坯布 01 - 直接人工 7975.01
分配本月职工薪酬 生产成本 - 坯布 02 - 直接人工 96763.43
分配本月职工薪酬 生产成本 - 坯布 03 - 直接人工 94636.76
分配本月职工薪酬 生产成本 - 漂白布 01 - 直接人工 3707.01
分配本月职工薪酬 生产成本 - 漂白布 02 - 直接人工 48438.26
分配本月职工薪酬 生产成本 - 漂白布 03 - 直接人工 46708.33
分配本月职工薪酬 生产成本 - 染色布 - 直接人工 260393.6
记
2021/3/31 2 分配本月职工薪酬 生产成本 - 印花布 - 直接人工 183164.16
-50
分配本月职工薪酬 生产成本 - 漂白毛巾 - 直接人工 20927.16
分配本月职工薪酬 生产成本 - 素色毛巾 - 直接人工 249575.76
分配本月职工薪酬 生产成本 - 印花巾 - 直接人工 246217.08
分配本月职工薪酬 制造费用 - 织造车间 - 职工薪酬 8141.84
分配本月职工薪酬 制造费用 - 漂白车间 - 职工薪酬 8651.84
分配本月职工薪酬 制造费用 - 染色车间 - 职工薪酬 8651.84
141
分配本月职工薪酬 制造费用 - 印花车间 - 职工薪酬 8957.84
分配本月职工薪酬 制造费用 - 整理车间 - 职工薪酬 8141.84
分配本月职工薪酬 管理费用 - 职工薪酬 127227.6
分配本月职工薪酬 销售费用 - 职工薪酬 103858.4
分配本月职工薪酬 应付职工薪酬 - 短期薪酬 - 工资 1066012.71
应付职工薪酬 - 短期薪酬 - 医疗保
分配本月职工薪酬 111760
险
应付职工薪酬 - 短期薪酬 - 工伤保
分配本月职工薪酬 2235.2
险
应付职工薪酬 - 短期薪酬 - 生育保
分配本月职工薪酬 8940.8
险
应付职工薪酬 - 离职后福利 - 养老
分配本月职工薪酬 178816
保险
应付职工薪酬 - 离职后福利 - 失业
分配本月职工薪酬 8940.8
保险
应付职工薪酬 - 短期薪酬 - 住房公
分配本月职工薪酬 134112
积金
应付职工薪酬 - 短期薪酬 - 工会经
分配本月职工薪酬 21320.25
费
分配本月职工福利费 生产成本 - 坯布 01 - 直接人工 216
分配本月职工福利费 生产成本 - 坯布 02 - 直接人工 2620.8
分配本月职工福利费 生产成本 - 坯布 03 - 直接人工 2563.2
分配本月职工福利费 生产成本 - 漂白布 01 - 直接人工 108
分配本月职工福利费 生产成本 - 漂白布 02 - 直接人工 1411.2
分配本月职工福利费 生产成本 - 漂白布 03 - 直接人工 1360.8
分配本月职工福利费 生产成本 - 染色布 - 直接人工 7200
分配本月职工福利费 生产成本 - 印花布 - 直接人工 4320
记 分配本月职工福利费 生产成本 - 漂白毛巾 - 直接人工 583.2
2021/3/31 1
-51
分配本月职工福利费 生产成本 - 素色毛巾 - 直接人工 6955.2
分配本月职工福利费 生产成本 - 印花巾 - 直接人工 6861.6
分配本月职工福利费 制造费用 - 织造车间 - 职工福利费 180
分配本月职工福利费 制造费用 - 漂白车间 - 职工福利费 180
分配本月职工福利费 制造费用 - 染色车间 - 职工福利费 180
分配本月职工福利费 制造费用 - 印花车间 - 职工福利费 180
分配本月职工福利费 制造费用 - 整理车间 - 职工福利费 180
142
分配本月职工福利费 管理费用 - 职工福利费 2700
分配本月职工福利费 销售费用 - 职工福利费 1800
应付职工薪酬 - 短期薪酬 - 职工福
分配本月职工福利费 39600
利费
分配本月职工教育经 制造费用 - 织造车间 - 职工教育经
490
费 费
分配本月职工教育经 制造费用 - 漂白车间 - 职工教育经
490
费 费
分配本月职工教育经 制造费用 - 染色车间 - 职工教育经
490
费 费
分配本月职工教育经 制造费用 - 印花车间 - 职工教育经
490
记 费 费
2021/3/31 2
-52 分配本月职工教育经 制造费用 - 整理车间 - 职工教育经
490
费 费
分配本月职工教育经
管理费用 - 职工教育经费 2450
费
分配本月职工教育经
销售费用 - 职工教育经费 4900
费
分配本月职工教育经 应付职工薪酬 - 短期薪酬 - 职工教
9800
费 育经费
支付并分配本月水费 制造费用 - 织造车间 - 水电费 40
支付并分配本月水费 制造费用 - 漂白车间 - 水电费 3840
支付并分配本月水费 制造费用 - 染色车间 - 水电费 16560
支付并分配本月水费 制造费用 - 印花车间 - 水电费 2920
记 支付并分配本月水费 制造费用 - 整理车间 - 水电费 80
2021/3/31 3
-53 支付并分配本月水费 管理费用 - 水电费 800
支付并分配本月水费 销售费用 - 水电费 80
支付并分配本月水费 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 2188.8
支付并分配本月水费 银行存款 - 交通银行北京西城支行 26508.8
支付并分配本月电费 制造费用 - 织造车间 - 水电费 17616
支付并分配本月电费 制造费用 - 漂白车间 - 水电费 1472
支付并分配本月电费 制造费用 - 染色车间 - 水电费 6744
支付并分配本月电费 制造费用 - 印花车间 - 水电费 2400
记 支付并分配本月电费 制造费用 - 整理车间 - 水电费 3616
2021/3/31 3
-54 支付并分配本月电费 管理费用 - 水电费 2400
支付并分配本月电费 销售费用 - 水电费 160
支付并分配本月电费 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 4473.04
支付并分配本月电费 银行存款 - 交通银行北京西城支行 38881.04
支付并分配本月天然
制造费用 - 漂白车间 - 外购天然气 162600
记 气费用
2021/3/31 3
-55
支付并分配本月天然 制造费用 - 染色车间 - 外购天然气 81000
143
气费用
支付并分配本月天然
制造费用 - 印花车间 - 外购天然气 75000
气费用
支付并分配本月天然
制造费用 - 整理车间 - 外购天然气 225000
气费用
支付并分配本月天然
应交税费 - 应交增值税 - 进项税额 48924
气费用
支付并分配本月天然
银行存款 - 交通银行北京西城支行 592524
气费用
结转本月发出周转材
制造费用 - 织造车间 - 低值易耗品 2474.5
料成本
结转本月发出周转材
制造费用 - 染色车间 - 低值易耗品 652
料成本
结转本月发出周转材
制造费用 - 印花车间 - 低值易耗品 1175
料成本
结转本月发出周转材
制造费用 - 整理车间 - 低值易耗品 1195
料成本
结转本月发出周转材
周转材料 - 低值易耗品 - 剑头 1700
料成本
结转本月发出周转材
周转材料 - 低值易耗品 - 压力开关 550
料成本
结转本月发出周转材 周转材料 - 低值易耗品 - 剑带传动
200
料成本 箱
结转本月发出周转材
周转材料 - 低值易耗品 - 齿轮 24.5
记 料成本
2021/3/31 5
-56 结转本月发出周转材 周转材料 - 低值易耗品 - 缝纫机刀
475
料成本 片
结转本月发出周转材
周转材料 - 低值易耗品 - 送布牙 80
料成本
结转本月发出周转材
周转材料 - 低值易耗品 - 旋梭 640
料成本
结转本月发出周转材
周转材料 - 低值易耗品 - 密封圈 120
料成本
结转本月发出周转材
周转材料 - 低值易耗品 - 出布套 180
料成本
结转本月发出周转材
周转材料 - 低值易耗品 - 联轴器 352
料成本
结转本月发出周转材
周转材料 - 低值易耗品 - 导带 1025
料成本
结转本月发出周转材
周转材料 - 低值易耗品 - 毛刷辊 150
料成本
记 结转本月入库材料计
2021/3/31 1 原材料 - 经纱 1000000
-57 划成本
144
结转本月入库材料计
原材料 - 纬纱 990000
划成本
结转本月入库材料计
原材料 - 毛圈纱 1080000
划成本
结转本月入库材料计
原材料 - 辅料 - 活性染料 260000
划成本
结转本月入库材料计
原材料 - 吊牌 - 漂白毛巾 7000
划成本
结转本月入库材料计
原材料 - 吊牌 - 素色毛巾 56000
划成本
结转本月入库材料计
原材料 - 吊牌 - 印花巾 63000
划成本
结转本月入库材料计
原材料 - 水洗标 - 漂白毛巾 1000
划成本
结转本月入库材料计
原材料 - 水洗标 - 素色毛巾 10000
划成本
结转本月入库材料计
原材料 - 水洗标 - 印花巾 10000
划成本
结转本月入库材料计
材料采购 - 经纱 1000000
划成本
结转本月入库材料计
材料采购 - 纬纱 990000
划成本
结转本月入库材料计
材料采购 - 毛圈纱 1080000
划成本
结转本月入库材料计
材料采购 - 辅料 - 活性染料 260000
划成本
结转本月入库材料计
材料采购 - 吊牌 - 漂白毛巾 7000
划成本
结转本月入库材料计
材料采购 - 吊牌 - 素色毛巾 56000
划成本
结转本月入库材料计
材料采购 - 吊牌 - 印花巾 63000
划成本
结转本月入库材料计
材料采购 - 水洗标 - 漂白毛巾 1000
划成本
结转本月入库材料计
材料采购 - 水洗标 - 素色毛巾 10000
划成本
结转本月入库材料计
材料采购 - 水洗标 - 印花巾 10000
划成本
结转本月入库材料成
材料采购 - 经纱 9000
本差异
记 结转本月入库材料成
2021/3/31 1 材料采购 - 纬纱 35000
-58 本差异
结转本月入库材料成
材料采购 - 毛圈纱 22000
本差异
145
结转本月入库材料成
材料采购 - 辅料 - 活性染料 3200
本差异
结转本月入库材料成
材料采购 - 吊牌 - 漂白毛巾 500
本差异
结转本月入库材料成
材料采购 - 吊牌 - 素色毛巾 4000
本差异
结转本月入库材料成
材料采购 - 吊牌 - 印花巾 4500
本差异
结转本月入库材料成
材料采购 - 水洗标 - 漂白毛巾 200
本差异
结转本月入库材料成
材料采购 - 水洗标 - 素色毛巾 2000
本差异
结转本月入库材料成
材料采购 - 水洗标 - 印花巾 2000
本差异
结转本月入库材料成
材料成本差异 58000
本差异
分配并结转本月发出
生产成本 - 坯布 01 - 直接材料 126347.17
材料计划成本
分配并结转本月发出
生产成本 - 坯布 02 - 直接材料 1654010.1
材料计划成本
分配并结转本月发出
生产成本 - 坯布 03 - 直接材料 1629642.73
材料计划成本
分配并结转本月发出
生产成本 - 漂白布 01 - 直接材料 3111.11
材料计划成本
分配并结转本月发出
生产成本 - 漂白布 02 - 直接材料 40733.85
材料计划成本
分配并结转本月发出
生产成本 - 漂白布 03 - 直接材料 40155.04
材料计划成本
分配并结转本月发出
生产成本 - 染色布 - 直接材料 421000
记 材料计划成本
2021/3/31 15
-59 分配并结转本月发出
生产成本 - 印花布 - 直接材料 47900
材料计划成本
分配并结转本月发出
生产成本 - 漂白毛巾 - 直接材料 8080
材料计划成本
分配并结转本月发出
生产成本 - 素色毛巾 - 直接材料 78400
材料计划成本
分配并结转本月发出
生产成本 - 印花巾 - 直接材料 66400
材料计划成本
分配并结转本月发出
原材料 - 经纱 1100000
材料计划成本
分配并结转本月发出
原材料 - 纬纱 990000
材料计划成本
分配并结转本月发出
原材料 - 毛圈纱 1320000
材料计划成本
146
分配并结转本月发出
原材料 - 辅料 - 双氧水 84000
材料计划成本
分配并结转本月发出
原材料 - 辅料 - 活性染料 413400
材料计划成本
分配并结转本月发出
原材料 - 辅料 - 碳酸钠 18000
材料计划成本
分配并结转本月发出
原材料 - 辅料 - 淀粉 37500
材料计划成本
分配并结转本月发出
原材料 - 吊牌 - 漂白毛巾 7070
材料计划成本
分配并结转本月发出
原材料 - 吊牌 - 素色毛巾 68600
材料计划成本
分配并结转本月发出
原材料 - 吊牌 - 印花巾 58100
材料计划成本
分配并结转本月发出
原材料 - 水洗标 - 漂白毛巾 1010
材料计划成本
分配并结转本月发出
原材料 - 水洗标 - 素色毛巾 9800
材料计划成本
分配并结转本月发出
原材料 - 水洗标 - 印花巾 8300
材料计划成本
结转本月发出材料成
生产成本 - 坯布 01 - 直接材料 1516.17
本差异
结转本月发出材料成
生产成本 - 坯布 02 - 直接材料 19848.12
本差异
结转本月发出材料成
生产成本 - 坯布 03 - 直接材料 19555.71
本差异
结转本月发出材料成
生产成本 - 漂白布 01 - 直接材料 37.33
本差异
结转本月发出材料成
生产成本 - 漂白布 02 - 直接材料 488.81
本差异
结转本月发出材料成
生产成本 - 漂白布 03 - 直接材料 481.86
记 本差异
2021/3/31 2
-60 结转本月发出材料成
生产成本 - 染色布 - 直接材料 5052
本差异
结转本月发出材料成
生产成本 - 印花布 - 直接材料 574.8
本差异
结转本月发出材料成
生产成本 - 漂白毛巾 - 直接材料 96.96
本差异
结转本月发出材料成
生产成本 - 素色毛巾 - 直接材料 940.8
本差异
结转本月发出材料成
生产成本 - 印花巾 - 直接材料 796.8
本差异
结转本月发出材料成
材料成本差异 49389.36
本差异
147
分配并结转本月织造
生产成本 - 坯布 01 - 制造费用 5098.32
车间制造费用
分配并结转本月织造
生产成本 - 坯布 02 - 制造费用 61859.62
车间制造费用
分配并结转本月织造
生产成本 - 坯布 03 - 制造费用 60500.4
车间制造费用
分配并结转本月织造
制造费用 - 织造车间 - 职工薪酬 8141.84
车间制造费用
分配并结转本月织造 制造费用 - 织造车间 - 职工教育经
490
车间制造费用 费
记 分配并结转本月织造
2021/3/31 1 制造费用 - 织造车间 - 职工福利费 180
-61 车间制造费用
分配并结转本月织造
制造费用 - 织造车间 - 水电费 17656
车间制造费用
分配并结转本月织造
制造费用 - 织造车间 - 折旧费 95480
车间制造费用
分配并结转本月织造 制造费用 - 织造车间 - 无形资产摊
3000
车间制造费用 销
分配并结转本月织造
制造费用 - 织造车间 - 低值易耗品 2474.5
车间制造费用
分配并结转本月织造
制造费用 - 织造车间 - 办公费 36
车间制造费用
分配并结转本月漂白
生产成本 - 漂白布 01 - 制造费用 6851.77
车间制造费用
分配并结转本月漂白
生产成本 - 漂白布 02 - 制造费用 89529.82
车间制造费用
分配并结转本月漂白
生产成本 - 漂白布 03 - 制造费用 86332.25
车间制造费用
分配并结转本月漂白
制造费用 - 漂白车间 - 职工薪酬 8651.84
车间制造费用
记 分配并结转本月漂白 制造费用 - 漂白车间 - 职工教育经
2021/3/31 1 490
-62 车间制造费用 费
分配并结转本月漂白
制造费用 - 漂白车间 - 职工福利费 180
车间制造费用
分配并结转本月漂白
制造费用 - 漂白车间 - 水电费 5312
车间制造费用
分配并结转本月漂白
制造费用 - 漂白车间 - 折旧费 5480
车间制造费用
分配并结转本月漂白
制造费用 - 漂白车间 - 外购天然气 162600
车间制造费用
结转本月染色车间制
生产成本 - 染色布 - 制造费用 128077.84
记 造费用
2021/3/31 0
-63 结转本月染色车间制
制造费用 - 染色车间 - 职工薪酬 8651.84
造费用
148
结转本月染色车间制 制造费用 - 染色车间 - 职工教育经
490
造费用 费
结转本月染色车间制
制造费用 - 染色车间 - 职工福利费 180
造费用
结转本月染色车间制
制造费用 - 染色车间 - 水电费 23304
造费用
结转本月染色车间制
制造费用 - 染色车间 - 折旧费 13800
造费用
结转本月染色车间制
制造费用 - 染色车间 - 低值易耗品 652
造费用
结转本月染色车间制
制造费用 - 染色车间 - 外购天然气 81000
造费用
结转本月印花车间制
生产成本 - 印花布 - 制造费用 116482.84
造费用
结转本月印花车间制
制造费用 - 印花车间 - 职工薪酬 8957.84
造费用
结转本月印花车间制 制造费用 - 印花车间 - 职工教育经
490
造费用 费
结转本月印花车间制
制造费用 - 印花车间 - 职工福利费 180
记 造费用
2021/3/31 0
-64 结转本月印花车间制
制造费用 - 印花车间 - 水电费 5320
造费用
结转本月印花车间制
制造费用 - 印花车间 - 折旧费 25360
造费用
结转本月印花车间制
制造费用 - 印花车间 - 低值易耗品 1175
造费用
结转本月印花车间制
制造费用 - 印花车间 - 外购天然气 75000
造费用
分配并结转本月整理
生产成本 - 漂白毛巾 - 制造费用 10942.78
车间制造费用
分配并结转本月整理
生产成本 - 素色毛巾 - 制造费用 130502.74
车间制造费用
分配并结转本月整理
生产成本 - 印花巾 - 制造费用 128745.93
车间制造费用
分配并结转本月整理
制造费用 - 整理车间 - 职工薪酬 8141.84
记 车间制造费用
2021/3/31 1
-65 分配并结转本月整理 制造费用 - 整理车间 - 职工教育经
490
车间制造费用 费
分配并结转本月整理
制造费用 - 整理车间 - 职工福利费 180
车间制造费用
分配并结转本月整理
制造费用 - 整理车间 - 水电费 3696
车间制造费用
分配并结转本月整理
制造费用 - 整理车间 - 折旧费 27040
车间制造费用
149
分配并结转本月整理
制造费用 - 整理车间 - 低值易耗品 1195
车间制造费用
分配并结转本月整理
制造费用 - 整理车间 - 办公费 80
车间制造费用
分配并结转本月整理
制造费用 - 整理车间 - 外购天然气 225000
车间制造费用
分配并结转本月整理 制造费用 - 整理车间 - 使用权资产
4368.61
车间制造费用 折旧
结转本月织造车间完
库存商品 - 半成品 - 坯布 01 157954.52
工半成品成本
结转本月织造车间完
库存商品 - 半成品 - 坯布 02 1810878.29
工半成品成本
结转本月织造车间完
库存商品 - 半成品 - 坯布 03 1828108.15
工半成品成本
结转本月织造车间完
生产成本 - 坯布 01 - 直接材料 144665.19
工半成品成本
结转本月织造车间完
生产成本 - 坯布 01 - 直接人工 8191.01
工半成品成本
结转本月织造车间完
生产成本 - 坯布 01 - 制造费用 5098.32
记 工半成品成本
2021/3/31 5
-66 结转本月织造车间完
生产成本 - 坯布 02 - 直接材料 1649634.44
工半成品成本
结转本月织造车间完
生产成本 - 坯布 02 - 直接人工 99384.23
工半成品成本
结转本月织造车间完
生产成本 - 坯布 02 - 制造费用 61859.62
工半成品成本
结转本月织造车间完
生产成本 - 坯布 03 - 直接材料 1670407.79
工半成品成本
结转本月织造车间完
生产成本 - 坯布 03 - 直接人工 97199.96
工半成品成本
结转本月织造车间完
生产成本 - 坯布 03 - 制造费用 60500.4
工半成品成本
领用坯布 生产成本 - 漂白布 01 - 直接材料 141211.74
领用坯布 生产成本 - 漂白布 02 - 直接材料 1842939.53
记
2021/3/31 11
-67 领用坯布 生产成本 - 漂白布 03 - 直接材料 1824426.53
领用坯布 库存商品 - 半成品 - 坯布 01 141211.74
领用坯布 库存商品 - 半成品 - 坯布 02 1842939.53
领用坯布 库存商品 - 半成品 - 坯布 03 1824426.53
结转本月漂白车间完
库存商品 - 半成品 - 漂白布 01 161416.36
记 工半成品成本
2021/3/31 5
-68 结转本月漂白车间完
库存商品 - 半成品 - 漂白布 02 1910309.58
工半成品成本
150
结转本月漂白车间完
库存商品 - 半成品 - 漂白布 03 1906475.73
工半成品成本
结转本月漂白车间完
生产成本 - 漂白布 01 - 直接材料 150749.58
工半成品成本
结转本月漂白车间完
生产成本 - 漂白布 01 - 直接人工 3815.01
工半成品成本
结转本月漂白车间完
生产成本 - 漂白布 01 - 制造费用 6851.77
工半成品成本
结转本月漂白车间完
生产成本 - 漂白布 02 - 直接材料 1770930.3
工半成品成本
结转本月漂白车间完
生产成本 - 漂白布 02 - 直接人工 49849.46
工半成品成本
结转本月漂白车间完
生产成本 - 漂白布 02 - 制造费用 89529.82
工半成品成本
结转本月漂白车间完
生产成本 - 漂白布 03 - 直接材料 1772074.35
工半成品成本
结转本月漂白车间完
生产成本 - 漂白布 03 - 直接人工 48069.13
工半成品成本
结转本月漂白车间完
生产成本 - 漂白布 03 - 制造费用 86332.25
工半成品成本
领用漂白布 生产成本 - 染色布 - 直接材料 2052404.63
领用漂白布 生产成本 - 印花布 - 直接材料 2022932.2
记 领用漂白布 生产成本 - 漂白毛巾 - 直接材料 156919.93
2021/3/31 11
-69
领用漂白布 库存商品 - 半成品 - 漂白布 01 156919.93
领用漂白布 库存商品 - 半成品 - 漂白布 02 2052404.63
领用漂白布 库存商品 - 半成品 - 漂白布 03 2022932.2
结转本月染色车间完
库存商品 - 半成品 - 染色布 3051727.16
工半成品成本
结转本月染色车间完
生产成本 - 染色布 - 直接材料 2656055.72
记 工半成品成本
2021/3/31 5
-70 结转本月染色车间完
生产成本 - 染色布 - 直接人工 267593.6
工半成品成本
结转本月染色车间完
生产成本 - 染色布 - 制造费用 128077.84
工半成品成本
结转本月印花车间完
库存商品 - 半成品 - 印花布 2526067.1
工半成品成本
结转本月印花车间完
生产成本 - 印花布 - 直接材料 2222100.1
记 工半成品成本
2021/3/31 5
-71 结转本月印花车间完
生产成本 - 印花布 - 直接人工 187484.16
工半成品成本
结转本月印花车间完
生产成本 - 印花布 - 制造费用 116482.84
工半成品成本
2021/3/31 记 8 领用染色布、印花布 生产成本 - 素色毛巾 - 直接材料 2871131.09
151
-72 领用染色布、印花布 生产成本 - 印花巾 - 直接材料 2377331.34
领用染色布、印花布 库存商品 - 半成品 - 染色布 2871131.09
领用染色布、印花布 库存商品 - 半成品 - 印花布 2377331.34
结转本月整理车间完
库存商品 - 产成品 - 漂白毛巾 190192.96
工成品成本
结转本月整理车间完
库存商品 - 产成品 - 素色毛巾 3210365.03
工成品成本
结转本月整理车间完
库存商品 - 产成品 - 印花巾 2728473.93
工成品成本
结转本月整理车间完
库存商品 - 废布头 272532.68
工成品成本
结转本月整理车间完
生产成本 - 漂白毛巾 - 直接材料 166503.14
工成品成本
结转本月整理车间完
生产成本 - 漂白毛巾 - 直接人工 21510.36
工成品成本
记 结转本月整理车间完
2021/3/31 7 生产成本 - 漂白毛巾 - 制造费用 10942.78
-73 工成品成本
结转本月整理车间完
生产成本 - 素色毛巾 - 直接材料 2971927.72
工成品成本
结转本月整理车间完
生产成本 - 素色毛巾 - 直接人工 256530.96
工成品成本
结转本月整理车间完
生产成本 - 素色毛巾 - 制造费用 130502.74
工成品成本
结转本月整理车间完
生产成本 - 印花巾 - 直接材料 2461822.29
工成品成本
结转本月整理车间完
生产成本 - 印花巾 - 直接人工 253078.68
工成品成本
结转本月整理车间完
生产成本 - 印花巾 - 制造费用 128745.93
工成品成本
结转本月销售商品成
主营业务成本 - 漂白毛巾 51932.16
本
结转本月销售商品成
主营业务成本 - 素色毛巾 3381326.4
本
结转本月销售商品成
主营业务成本 - 印花巾 3270447.6
本
结转本月销售商品成 应收退货成本 - 漂白毛巾 - 江苏方
记 1059.84
2021/3/31 4 本 正百货有限公司
-74
结转本月销售商品成 应收退货成本 - 素色毛巾 - 江苏方
7133.6
本 正百货有限公司
结转本月销售商品成 应收退货成本 - 印花巾 - 江苏方正
6722.4
本 百货有限公司
结转本月销售商品成
库存商品 - 产成品 - 漂白毛巾 52992
本
结转本月销售商品成 库存商品 - 产成品 - 素色毛巾 3388460
152
本
结转本月销售商品成
库存商品 - 产成品 - 印花巾 3277170
本
结转本月发出委外加
委托加工物资 - 定制毛巾 134646.7
记 工成本
2021/3/31 1
-75 结转本月发出委外加
库存商品 - 产成品 - 素色毛巾 134646.7
工成本
记 计提坏账准备 信用减值损失 20320
2021/3/31 1
-76 计提坏账准备 坏账准备 - 应收账款 20320
支付上月顾问费 其他应付款 - 顾问费 61880
记
2021/3/31 21
-77 支付上月顾问费 银行存款 - 交通银行北京西城支行 61880
交易性金融资产公允 交易性金融资产 - 禹州高科 - 公允
2000
价值变动 价值变动
记 交易性金融资产公允 交易性金融资产 - 正宇股份 - 公允
2021/3/31 1 4000
-78 价值变动 价值变动
交易性金融资产公允
公允价值变动损益 2000
价值变动
应交税费 - 应交增值税 - 转出未交
记 结转本月未交增值税 685676.98
2021/3/31 1 增值税
-79
结转本月未交增值税 应交税费 - 未交增值税 685676.98
计提转让金融商品应
投资收益 - 金融资产处置损益 2264.15
记 交增值税
2021/3/31 0
-80 计提转让金融商品应 应交税费 - 转让金融商品应交增值
2264.15
交增值税 税
计提城建税、教育费
税金及附加 - 城市维护建设税 48155.88
附加及地方教育附加
计提城建税、教育费
税金及附加 - 教育费附加 20638.23
附加及地方教育附加
计提城建税、教育费
税金及附加 - 地方教育附加 13758.82
记 附加及地方教育附加
2021/3/31 1
-81 计提城建税、教育费
应交税费 - 应交城市维护建设税 48155.88
附加及地方教育附加
计提城建税、教育费
应交税费 - 应交教育费附加 20638.23
附加及地方教育附加
计提城建税、教育费
应交税费 - 应交地方教育附加 13758.82
附加及地方教育附加
记 计提第 1 季度所得税 所得税费用 807106.81
2021/3/31 0
-82 计提第 1 季度所得税 应交税费 - 应交所得税 807106.81
结转本期损益 本年利润 239659.45
结转本期损益 主营业务收入 - 漂白毛巾 68600
记 结转本期损益 主营业务收入 - 素色毛巾 4540908
2021/3/31 0
-83 结转本期损益 主营业务收入 - 印花巾 4660230
结转本期损益 其他业务收入 - 租金收入 6000
结转本期损益 公允价值变动损益 2000
153
结转本期损益 投资收益 - 交易手续费 2000
结转本期损益 投资收益 - 金融资产处置损益 3735.85
结转本期损益 资产处置损益 10758.17
结转本期损益 其他收益 50000
结转本期损益 营业外收入 - 其他 10000
结转本期损益 主营业务成本 - 漂白毛巾 51932.16
结转本期损益 主营业务成本 - 素色毛巾 3381326.4
结转本期损益 主营业务成本 - 印花巾 3270447.6
结转本期损益 其他业务成本 - 出租成本 2000
结转本期损益 税金及附加 - 城市维护建设税 48155.88
结转本期损益 税金及附加 - 教育费附加 20638.23
结转本期损益 税金及附加 - 地方教育附加 13758.82
结转本期损益 销售费用 - 展览费 100000
结转本期损益 销售费用 - 折旧费 2960
结转本期损益 销售费用 - 职工薪酬 103858.4
结转本期损益 销售费用 - 职工福利费 1800
结转本期损益 销售费用 - 职工教育经费 4900
结转本期损益 销售费用 - 水电费 240
结转本期损益 销售费用 - 办公费 18
结转本期损益 管理费用 - 交通费 206
结转本期损益 管理费用 - 差旅费 3028.66
结转本期损益 管理费用 - 业务招待费 5000
结转本期损益 管理费用 - 办公费 134
结转本期损益 管理费用 - 诉讼费 10000
结转本期损益 管理费用 - 折旧费 30400
结转本期损益 管理费用 - 无形资产摊销 34000
结转本期损益 管理费用 - 车辆费 3000
结转本期损益 管理费用 - 职工薪酬 127227.6
结转本期损益 管理费用 - 职工福利费 2700
结转本期损益 管理费用 - 职工教育经费 2450
结转本期损益 管理费用 - 水电费 3200
结转本期损益 管理费用 - 财产保险费 3000
结转本期损益 财务费用 - 利息收入 2782.56
结转本期损益 财务费用 - 利息支出 5546.57
结转本期损益 信用减值损失 20320
结转本期损益 营业外支出 - 捐赠支出 50000
结转本期损益 营业外支出 - 赔偿支出 1000000
结转本期损益 所得税费用 807106.81
（二）计算表答案
业务 3：填制租赁负债和使用权资产调减计算表
154
业务 4：填制租赁负债调整表
业务 45：编制租赁负债摊销表
业务 46：编制使用权资产折旧计算表
155
业务 47-1：编制厂房折旧计算表
业务 47-2：编制其他固定资产折旧计算表
156
业务 48：编制无形资产摊销表
业务 49：编制个人所得税计算表
157
业务 50：编制职工薪酬分配表
业务 51：编制职工福利费分配表
158
业务 52：编制职工教育经费分配表
业务 53：编制水费分配表
159
业务 54：编制电费分配表
业务 55：编制天然气分配表
160
业务 56：编制周转材料领用汇总表
业务 57：编制入库材料计划成本汇总表
161
业务 58：编制入库材料成本差异计算表
业务 59-1：编制原材料发出汇总表
162
业务 59-2：编制织造车间直接材料费用分配表
业务 59-3：编制漂白车间直接材料费用分配表
业务 60-1：编制材料成本差异率计算表
业务 60-2：编制生产耗用材料成本差异计算表
163
业务 61：编制织造车间制造费用分配表
业务 62：编制漂白车间制造费用分配表
164
业务 65：编制整理车间制造费用分配表
业务 66：编制织造车间成本计算表
业务 67-1：编制坯布单位成本计算表
165
业务 67-2：编制漂白车间领用坯布成本计算表
业务 68：编制漂白车间成本计算表
业务 69-1：编制漂白布单位成本计算表
166
业务 69-2：编制染色、印花、整理车间领用漂白布成本计算表
业务 70：编制染色车间成本计算表
业务 71：编制印花车间成本计算表
业务 72-1：编制发出染色布、印花布单位成本计算表
167
业务 72-2：编制整理车间领用染色布、印花布成本计算表
业务 73：编制整理车间成本计算表
业务 74：编制销售成本计算表
业务 76：编制坏账损失计算表
168
业务 78：编制公允价值变动计算表
业务 79：编制未交增值税计算表
业务 81：编制应交城市维护建设税与教育费附加计算表
169
（三）财务报表答案
任务 1：资产负债表答案
170
任务 2：利润表表答案
171
任务 3：现金流量表答案
172
（四）成本分析答案
（五）纳税申报表答案
任务 1：城建税、教育费附加、地方教育附加税（费）申报表答案
任务 2：增值税纳税申报表答案
173
174
175
176
177
任务 3：年度所得税申报表答案
178
179
180
181
182
183
184
（六）税收筹划答案
任务 1：
任务 2：ACE
185
附件 1：
186
187
188
189
190
1912021 年高职会计技能大赛
管理会计技能竞赛环节
答案及评分标准
资金管理岗
1.任务 1：债券资本成本计算，共 5分，权重及答案如下：
2. 任务 2：加权平均资本成本计算，共 6分，权重及答案如下：
3. 任务 3：超市租金支付方式决策，共 10 分，权重及答案如下：
4. 任务 4（20分）
任务 4-1：超市费用预测，共 7分，权重及答案如下：
任务 4-2：超市营业利润预测，共 6分，权重及答案如下：
任务 4-3：超市现金流量预测，共 7分，权重及答案如下：
5. 任务 5：超市项目净现值计算，共 7分，权重及答案如下：
6. 任务 6：设备更新决策，共 12 分，权重及答案如下：
7. 任务 7：加权平均资本成本计算，共 5分，权重及答案如下：
8. 任务 8（25分）
任务 8-1：农场初始投资及成本费用清单，共 8分，权重及答案如下：
任务 8-2：农场投资决策，共 8分，权重及答案如下：
任务 8-3：农场筹资决策，共 9分，权重及答案如下：
9. 任务 9（12分）
任务 9-1：预计资产负债表，共 5分，权重及答案如下：
任务 9-2：利润表预测，共 7分，权重及答案如下：
10. 任务 10：资金安全检查，共 8分，权重及答案如下：
成本管理岗
1. 任务 1（10分）
任务 1-1：20号超市 2021年人工成本预算，共 4 分，权重及答案如下：
任务 1-2：20号超市 2021年费用预算，共 6 分，权重及答案如下：
2. 任务 2：20号超市费用分配，共 4 分，权重及答案如下：
3. 任务 3：资源费用归集，共 5分，权重及答案如下：
4. 任务 4（6分）
任务 4-1：作业分配率计算，共 3分，权重及答案如下：
任务 4-2：作业成本预算，共 3分，权重及答案如下：
5. 任务 5：成本方法比较，共 4分，权重及答案如下：
6. 任务 6（共 18 分）
任务 6-1：直接成本差异分析，共 9分，权重及答案如下：
任务 6-2：制造费用差异分析，共 9分，权重及答案如下：
7. 任务 7（12分）
任务 7-1：盈利及成本费用分析，共 6分，权重及答案如下：
任务 7-2：超市费用分析，共 6分，权重及答案如下：
8. 任务 8：超市费用指标分析，共 6 分，权重及答案如下：
9. 任务 9：仓储服务费分析，共 8分，权重及答案如下：
10. 任务 10：86 号超市销售旺季人员成本分析，共 7 分，权重及答案如下：
营运管理岗
任务 1（15分）
任务 1-1 回归分析计算，共 7分，权重及答案如下：
任务 1-2 销售预测，共 8分，权重及答案如下
任务二 （10分）现金回款预算，共 10分，答案及权重如下：
任务三（25 分）
任务 3-1 人工成本预算，共 10分，答案及权重如下：
任务 3-2 成本费用预算，共 15 分，答案及权重如下：
任务 4 （10分）资金需求预测，共 10分，答案及权重如下：
任务 5 （8分）超市餐饮化决策，共 8分答案及权重如下：
任务 6 （9分）超市盈亏平衡计算，共 9分，答案及权重如下：
任务 7 （9分）客流量敏感系数计算，共 9分，答案及权重如下：
任务 8 （8分） 经济订货批量，共 8分，答案及权重如下：
任务 9 （8分） 收款决策，共 8 分，答案及权重如下：
任务 10 （8分）
任务 10-1 招待费风险识别分析，共 4分，答案及权重如下：
任务 10-2 采购付款业务风险识别分析，共 4分，答案及权重如下：
绩效管理岗
任务 1（20分）
任务 1-1：顾客和员工满意度考核，共 5分，答案及权重如下：
任务 1-2：20、21 号超市评价对比表，共 7分，答案及权重如下：
任务 1-3：区域经理薪酬计算，共 8分，答案及权重如下：
任务 2（6分）超市餐饮化前后对比分析，共 6 分，答案及权重如下：
任务 3 （12分）
任务 3-1：龙头公司对比分析，共 6分，答案及权重如下：
任务 3-2：杜邦分析，共 6分，答案及权重如下：
任务 4 （15分）
任务 4-1：毛利及区域奖金计算，共 8分，答案及权重如下：
任务 4-2：区域奖金分配计算，共 7分，答案及权重如下：
任务 5 （15分）
任务 5-1：管理用财务报表，共 7分，答案及权重如下：
任务 5-2：管理用财务报表指标计算，共 8分，答案及权重如下：
任务 6 （7分）：经济增加值计算，共 7 分，答案及权重如下：
任务 7 （5分）：经济状况分析，共 5分，答案及权重如下：
任务 8 （5分）：资产负债表比率分析，共 5分，答案及权重如下：
任务 9 （7分）：部门绩效考核，共 7分，答案及权重如下：
任务 10 （8分）
任务 10-1：利润表分析，共 4 分，答案及权重如下：
任务 10-2：资产负债表分析，共 4 分，答案及权重如下：岗位名称 项目任务 标题 分值
填制结算业务申请书 2
签发现金支票 2
发放上月工资—签发转账支票 2
办理转账结算任务
发放上月工资—填制进账单 1
支付货款—签发转账支票 2
支付货款—填制进账单 1
业务6 1
业务9 1
业务18 1
业务19 1
业务24 1
单据整理
业务32 1
业务33 1
业务37 1
资金出纳
业务43 1
业务44 1
业务1 1
业务10 1
业务12 1
业务14 1
业务16 1
网上电子支付 业务17 1
业务27 1
业务34 1
业务35 1
业务36 1
业务77（20笔） 20
合计 50
业务1 1
业务2 1
业务3 4
业务4 4
业务5 1
业务6 1
业务7 1
业务8 1
会计凭证的编制与审 业务9 2
审核会计
核 业务10 1
业务11 1
业务12 1
业务13 1
业务14 1
业务15 1
业务16 1
业务17 1
业务18 2
业务19 1
业务20 1
业务21 1
业务22 1
业务23 1
业务24 1
业务25 1
业务27 4
业务28 3
业务29 1
业务30 1
业务31 1
业务32 1
业务33 1
业务34 1
业务35 1
业务36 1
会计凭证的编制与审 业务37 1
审核会计 核 业务38 1
业务39 1
业务40 1
业务41 3
业务42 1
业务43 1
业务44 1
业务45 4
业务49 2
业务74 6
业务75 2
业务76 2
业务77 1
业务78 2
业务79 2
业务80 1
业务81 3
业务82 7
合计 90
业务26 1
业务46 4
业务47 3
业务48 2
业务50 2
会计凭证的编制与审
成本会计 业务51 2
核
业务52 2
业务53 2
业务54 2
业务55 2
业务56 2
业务57 3
业务58 3
业务59 5
业务60 4
业务61 2
业务62 2
业务63 1
业务64 1
会计凭证的编制与审
业务65 4
核
成本会计 业务66 2
业务67 4
业务68 3
业务69 4
业务70 3
业务71 3
业务72 4
业务73 8
成本分析 成本分析 10
小计 90
建立账套 建立账套 2
增值税纳税申报 9
虚拟网上报税 城建税及教育附加税纳税申报 6
年度所得税申报 25
会计主管 税收筹划 税收筹划 10
资产负债表
报表编制 利润表 18
现金流量表
小计 70
合计 3002021 年高职会计技能大赛
管理会计技能竞赛环节
试题题面
1
第一部分 公共资源
公共资源 01：企业基本信息
企业介绍
1.公司基本资料
1.1 工商信息简介
公司名称 易利捷超市有限公司
纳税人识别号 91340000711771394K
公司类型 有限责任公司
营业期限 2008 年 01 月 01 日至无固定期限
人员规模 15000 人（截止到 2020 年末）
注册资金 100000 万元
公司法人 王臣
公司地址 福建省福州市鼓楼区易利捷路 26 号
农副产品、粮油及制品、食品饮料、酒及其他副食品、日用百货等的
营业执照范围
零售和批发。
1.2 公司基本情况
易利捷超市有限公司成立于 2008 年，经营范围包括农副产品、粮油及制品、食品饮料、
酒及其他副食品、日用百货等，公司的主要销售商品包括生鲜农产品、日用百货、服装鞋帽
等。总部位于福建省福州市，目前在福建、浙江、广东、北京、上海、天津、河北、辽宁、
山西等 10 多个省市已发展 100 家连锁超市，员工人数由 2019 年底的 14400 人增加至 15000
人，截止 2020 年底经营面积达到 25 万平方米。公司已经成为各地政府保供稳价的重要力量，
在福州是“流通”及“农业产业化”双龙头企业。在重庆是“农业产业化”龙头企业和“重
要商品应急保供重点企业”。
公司拟于 2021 年下半年在上海证券交易所进行 IPO，目前正在走最后的审批流程。
2
1.3 公司治理结构
股东会成员包含王臣（70%）、张宁（20%）、王仁华（10%），设立董事会、监事会、总经
理。
1.4 公司组织结构
易利捷超市有限公司组织结构分为两个层级，公司总部职能部门和仓库及超市。其中
公司总部设综合管理中心、采购管理中心、销售运营中心、物流配送中心、仓储管理中心、
人力行政中心、财务管控中心七个中心。公司共有 3类仓库和 100 家超市。
公司总部采购管理中心负责商品采购业务经营和管理；销售运营中心下设零售部,零售
部负责超市业务经营和管理。
易利捷超市有限公司实行总部财务管控模式，全部财务核算和管理均在总部财务管控
中心进行。
易利捷超市有限公司实行资源统一采购、统一配送、分散销售的经营模式。其中批发业
务在仓储管理中心开展，零售业务在超市开展。
3
1.5 主要销售产品
易利捷超市有限公司主要经营范围为农副产品、粮油及制品、食品饮料、酒及其他副食
品、日用百货等的零售和批发。其中零售批发业务主要包括：生鲜、食品、日用品等。
商品类别及储存说明
商品类别 品号 使用说明
服装
健康美容
日用品 常温保管
纸质
家庭用品
粮油
干货 常温保管
食品
休闲食品
饮料 部分需要冷藏
蔬果类 部分需要冷藏
生鲜 畜类
部分需要冷藏/冷冻
水产类
1.6 主要服务区域
主要服务区域涵盖全国 10 多个省份，具体详见上述“1.2 公司基本情况”部分。
1.7 主要作业流程
公司主要业务流程可以概括为：
超市配送
超市要货
公司物流配送
采购、仓储 超市检验
超市卸货
商品采购
商品配送
商品装卸
库存管理 超市销售
批发业务
商品销售
销售日报
资金管理
发票管理
直销业务
商品管理
商品采购：总部采购管理中心集中从供应商采购，并组织飞机、铁路及公路等运输到
仓库。
超市配送：总部物流配送中心统一组织运输车队将商品从仓库运送到超市，用以满足
4
零售需要。
超市零售：超市工作人员对运送到超市的商品进行销售。一般由顾客到超市采购。结
算的价格一般以“件”、“千克”等为计量单位。
批发销售：“批发销售业务”是指将商品以“箱”等为计量单位销售给经销商客户。
业务流程按以下描述进行：仓库营业室员工在收到批发部业务员开具的销售订单后，财务人
员依据订单信息和财务管控中心确认的收款信息，为经销商客户开具销售发票及发货凭证
（其中一联为出门证），仓库配货员依据发货凭证给客户发货，客户依据出门证提走货物。
直销业务：是指门市将商品直接销售给最终消费的客户，但是一次性销售量比普通零
售要多。例如：销售给某公司食堂、销售给某单位用于福利等。
2.行业发展概况
2.1 行业政策
从“十三五”规划提出到 2020 年底，国内生产总值和城乡居民人均收入比 2010 年翻一
番，“十三五”期间我国年均经济增长率约为 6.5%，我国零售行业以每年超过 10%的增速增
长，预计到 2022 年中国零售行业销售额将达到 4056 亿元。
2019 年商务部等 13 部门联合印发《关于推动品牌连锁便利店加快发展的指导意见》，
要健全城市公共服务基础设施，织密便民消费网格，优化便利店营商环境，推动便利店品牌
化、连锁化、智能化发展，更好地发挥便利店服务民生和促进消费的重要作用。连锁超市在
价格体系上实行低价格、低利润、高周转经营;在销售方式上采取开架售货，顾客自选的方
式，适应大量消费、大量销售、大量流通的新型零售流通手段。这正是促进零售商业和流通
机构、现代化、体系化的“流通革命”。
2.2 市场现状
目前我国的超市行业发展已经较为成熟，整体已进入资本经营的规模化发展阶段，因此
行业竞争十分激烈，从竞争格局来看，我国超市行业呈现碎片化、区域割据的特征，市场集
中度低。
虽然疫情冲击线下实体零售，但超市行业在疫情期间保持正增长，且受益于居民在家就
餐增加、囤货需求增加、以及超市到家业务快速增长的拉动，超市行业疫情期间门店销售始
终保持正增长，表现优于其他线下零售板块。从渠道结构来看，据统计，2019 年中国线下
超市合计零售规模达 4.7 万亿元，在食品、日用品的 8.6 万亿元市场中占比为 54.5%。电商
相关渠道食品、日用品的销售规模约 2 万亿元，占比约 24.3%;其余 21.2%的市场份额为菜市
5
场、单体小店等非连锁经营渠道。中国超市行业参与者众多，竞争格局较为分散，存在较大
整合空间。
我国新零售起步晚，但发展强劲
伴随着互联网和电子商务的发展，“新零售”在全球悄然兴起，早在 21 世纪初，沃尔玛、
亚马逊等企业便对此有所布局。就目前情况来看，我国新零售仍然处于市场发展初期，但增
速强劲。根据易观分析调研，2017-2019 年新零售行业年均复合增长率高达 115%，预计 2022
年新零售市场规模有望突破 1.8 万亿元。
后疫情时代推动食品、生鲜电商迅速发展
2020 年初新冠肺炎疫情冲击了传统的零售行业，大型商场等线下销售渠道受到极大冲
击，新零售凭借供应链的集成化、数字化和现代化获得迅速发展。
对食品、生鲜电商零售而言，疫情爆发后，超市、菜场开放时间缩短，小区严控出入，
人们对出入公众场合心存畏惧，这些在短期内促使新零售电商迅速发展的因素也有利于人们
尤其是中老年群体消费习惯的改变，给生鲜电商行业带来长期深远的影响，零售电商在日常
消费中的渗透率有望大幅提升。
疫情期间京东到家、每日优鲜和叮咚买菜等到家业务平台销售额均实现了较大增长，尤
其是蔬菜、水果、鸡蛋、乳制品、速冻食品等业务量增长更快。
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2.3 竞争格局
经营成本持续攀升。当前零售行业依然普遍面临经营成本持续上升的客观现状。全球超
市产业主要可以分成大型综合超市、超市市场、便利店、折扣店与仓储超市、综超五大类，
前三类在我国各大城市普遍存在。
分类 面积 发展阶段
大型综合超市（大卖场） 6000 平米以上 成为超市发展的主流
超级市场（标准超市） 2000-6000 平米 超级市场是国内发展最为成熟的超市业态
便利店 100 平米左右 便利店集中在发达城市
折扣店与仓储超市 目前不是国内超市发展助力
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综超 是占领市场空白衍生出的形态
2020 年 6 月 29 日晚间，中国连锁经营协会发布了《2019 年中国超市百强》。华润、大
润发、永辉、沃尔玛、联华等位列榜单前。2020 年以来中国连锁经营超市运营质量有所提
升。虽然门店客流量普遍下降，平均减少 4.9%，同店可比销售增速放缓至 3.2%，企业统一
配送率平均达到 59.3%。企业基本化解成本上涨压力，毛利率维持在 18%左右，净利润率达
2.3%，金融负债主要为短期借款、长期借款、应付债券等，其利息率维持在 6%左右。
2.4 行业发展
2021 年，国际疫情形势严峻，我国进出口贸易受阻，中央定调“经济内循环”，内循
环的核心驱动力在于刺激消费，而就当前经济形势而言，就业压力增大，消费者选择“花少
存多”以应对未来的不确定性，艰难的日子必将持续较长一段时间，不仅是超市行业，整个
零售业乃至各行各业都要在寒冬下学会适应并生存。
虽然 2021 年存在面临疫情防控和全球经济恢复的一些不确定因素，但是从总的发展趋
势看，对连锁超市企业讲，我们面对很多难得的发展机遇。
一是扩大内需，市场的结构性变化，中等收入群体将逐步成为消费市场的主力；二是受
消费升级、90 后、00 后成为市场主体、资本推动三大因素影响，新消费品牌、新消费品类
快速爆发，快速发展，并逐步成为消费品市场的“生力军”。因此连锁超市企业必须要快速
抓住消费品市场这一新的重大变化，抓住新消费品牌带来的新市场发展机遇。
随着高科技电子技术的运用，零售商会越来越多地考虑让消费者无时无刻参与购买的线
上销售。未来连锁超市行业发展会出现一下九大特点：创新业态多元化、抱团经营规模化、
市场定位差别化、自有品牌系列化、生鲜食品主打化、同业竞争激烈化、兼并上市趋势化、
投资主体多元化、物流配送中心化。
3.公司经营发展
3.1 公司经营情况
快速扩张，加固全国渠道优势
公司自 2008 年成立至今，业务扩展迅速。截至 2020 年底，超市业务已经进入 10 多个
省市，主要分布在东南沿海、川渝地区、长江三角洲、华北地区等区域。
聚焦云超，做强线上到店业务
紧跟公司战略调整，提升各团队的业务协同能力。继续推动线上业务，超市为消费者提
供到家服务；搭建品牌管理体系，产品端从开发、管理、生产、销售等维度设置节点进行管
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控，在供应链的源头端（产地/基地）、流通端（码头/物流/工厂）、超市端建立检测站点。
打造平台，加深生态圈护城河
全面搭建生态组织与生态供应链，打造更具柔韧性的供应链体系，形成全国、省区、地
方供应链互补。实现平台、省区间协同开展供应链业务。遵循公司打造食品供应链服务平台
的发展规划，关注成本，提升效率，按照市场化模式运营供应链业务。2021 年引入净财务
杠杆（净负债/股东权益)、杠杆贡献率（经营差异率*净财务杠杆）、经营差异率（净经营
资产净利率-税后利息率）、税后利息率（税后利息费用/净负债）、权益净利率（净经营资
产净利率+杠杆贡献率）、净经营资产净利率（税后经营净利润/净经营资产）、净经营资产
周转次数（销售收入/净经营资产）、税后经营净利率（税后经营净利润/销售收入）等管理
会计报表指标对企业经营进行深度财务分析，着力打造自营到家--易利捷生活 APP，快速拓
展线上业务，强化线上场景服务能力。
3.2 公司核心优势
运营模式优势
一是营销成功转型提升。通过集群平台，商行统一规划使厂商资源最大化，线下+线上
双重宣传，扩大活动的影响力。
二是调整新店经营思路。根据经营数据分析确定超市面积区间和品类布局，合理分配资
源，实现品类利益最大化；推出了新店合伙人方案，提出“盈利即分红”的思路。
三是优选门店树立标杆。致力打造“优选 实惠 便利 新鲜”的购物体验，满足周边 1 公
里范围内居民的基本生活需求。
供应链整合优势
供应链整合从品牌商合作转向工业化采购、向市场化贸易商机制转变，全面提升采购服
务和效率。规模化采购与区域灵活性兼顾，优化商品结构，聚焦核心商品。试行第三方人力
派遣公司顾客体验合作与超市维护合作，尝试精准营销及终端维护整合；重新优化 OEM 工厂
与商品，提升 OEM 商品形象。
安全云体系优势
升级食品安全体系，推动易利捷食品安全云网建设。不断迭代升级易利捷食品安全云网，
实现了部分食用农产品从田间到物流再到销售超市全程可追溯，产品检测数据可实时监测。
信息化网络优势
推动信息技术应用平台化、智能化和场景化。上线移动数据平台“易利捷数据中心”和
供应商移动服务平台。实现内部员工沟通、经营报表查询与供应商服务系统移动办公功能。
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推进新企业文化
为顾客提供价廉物美的商品和便捷的购物服务；
提供和销售与百姓日常生活息息相关的商品；
坚持“大众化”路线，把家庭作为目标顾客；
坚持薄利多销，做大流量；
努力营造良好的购物环境，树立平价超市的社会形象；
易利捷建在社区，易利捷员工来自社区，易利捷服务社区顾客。
公共资源 02：部分计算公式及数据取舍规则
涉税、部分计算公式及数据取舍规则说明
1.涉税和部分计算公式说明
1.1. 涉税说明
①为简化计算，所有计算均不考虑增值税影响。
②公司适用所得税税率为 25%
1.2. 计算公式：
1.2.1 回归分析法公式
Y=a+bX
b=(n∑xy-∑x∑y) /(n∑x -(∑x) )
a=(∑y-b∑x)/n
1.2.2 指数平滑法计算本期预测值公式
本期预测值=上期预测值×平滑指数+上期实际值×（1-平滑指数）
1.2.3 复合增长率计算本期预测值公式
n
基期数×（1+复合增长率） =末期数
1.2.4 β资产和β权益换算公式：
β权益=β资产×[ l +（1-税率）×负债/股东权益）]
1.3．财务指标公式：
存货周转率：
考核营运能力时，存货周转率=营业收入/平均存货
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考核存货管理能力时，存货周转率=营业成本/平均存货
2.关于 ROUND 函数说明及数据取舍要求
2.1 ROUND 函数说明
ROUND 函数是 EXCEL 中的一个基本函数，作用是按指定的位数对数值进行四舍五入，用
法是 ROUND(number,num_digits)。Number 为要四舍五入的数字。num_digits 为四舍五入保
留的位数，即按此位数对 number 参数进行四舍五入，正数代表小数点后位数，负数代表个
位数左边的位数,0 代表保留至个位。
例如：
ROUND(2.15,1)=2.2
ROUND(43.5%,1)=40%
ROUND(321.45,0)=321
ROUND(345.67,-1)=350
引申：
如 果 对 数 值 进 行 向 上 取 值 或 向 下 取 值 ， 则 可 使 用
ROUNDUP(number,num_digits)或 ROUNDDOWN(number, num_digits)函数，用法同 ROUND 函数。
例如：
ROUNDDOWN(2.15,1)=2.1
ROUNDUP(2.15,1)=2.2
ROUNDUP(3.11,1)=3.2
ROUNDDOWN(10.67,0)=10
ROUNDUP(341.17,-1)=350
ROUNDDOWN(2341.17,-2)=2300
2.2 数据取舍说明
在计算过程中分母出现 0或 0%时，结果以 0.00 或 0.00%填制答案。如：3/0，答案
为：0.00 或 0.00%。
本次比赛中有文字指明保留指定位数数值或标有函数的情形，均需按照上述说明进
行数值取舍，并以此结果进行后续计算。
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计算过程中除有文字指明以保留指定位数或某个岗位的填制结果进行后续计算的
数据外，其余数据均以完整小数位引用计算，计算结果按照任务中给定的要求填制
答案，计算结果不倒挤。
函数标注规则：【函数：ROUND,num_digits】/【函数：ROUNDdown,num_digits】/
【函数：ROUNDup,num_digits】（函数名称及表示不区分大小写）如：【函数：ROUND,-1】
/【函数：round,-1】，即指四舍五入保留至十位。如对经营量（假设经营量为 3465）
四舍五入保留至十位【函数：ROUND，-1】，则经营量结果保留后为 3470。
公共资源 03：报表清单
序号 报表名称
1 表 1：2018-2020 年资产负债表
2 表 2：2018-2020 年利润表
3 表 3：2018-2020 年实际销售明细表
4 表 4：2020 年实际费用明细表
5 表 5：2019 年实际费用明细表
6 表 6：2018 年实际费用明细表
7 表 7：2018-2020 年预计资产负债表
8 表 8：2018-2020 年预计利润表
9 表 9：2018-2020 年预计销售明细表
10 表 10：2020 年预计费用明细表
11 表 11：2019 年预计费用明细表
12 表 12：2018 年预计费用明细表
13 表 13：2020 年实际进销存表
12
表 1：2018-2020 年资产负债表
资产负债表
会企 01 表 单位：元
负债和所有者权益（或股
资产 2020 年 2019 年 2018 年 2020 年 2019 年 2018 年
东权益）
流动资产： —— —— —— 流动负债： —— —— ——
货币资金 407,325,200.00 391,247,300.00 350,272,500.00 短期借款 51,970,000.00 0.00 0.00
以公允价值计量且其变动计入 以公允价值计量且其变动计
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
当期损益的金融资产 入当期损益的金融负债
衍生金融资产 0.00 0.00 0.00 衍生金融负债 0.00 0.00 0.00
应收票据 0.00 0.00 0.00 应付票据 0.00 0.00 0.00
应收账款 20,850,500.00 19,800,400.00 14,869,000.00 应付账款 1,751,615,000.00 1,675,701,200.00 1,606,747,200.00
预付款项 669,497,907.00 756,847,115.61 742,417,115.61 预收款项 83,657,500.00 108,371,000.00 115,316,400.00
其他应收款 152,485,000.00 138,254,000.00 126,376,000.00 应付职工薪酬 38,621,000.00 33,060,000.00 26,133,000.00
存货 759,810,000.00 598,554,000.00 557,549,000.00 其中：应付工资 35,700,000.00 29,870,000.00 23,443,000.00
其中：原材料 243,780.00 207,430.00 186,550.00 应交税费 33,480,000.00 40,805,000.00 29,222,000.00
库存商品 710,224,000.00 542,500,000.00 494,000,000.00 其中：应交税金 33,480,000.00 40,805,000.00 29,222,000.00
持有待售资产 0.00 0.00 0.00 其他应付款 33,527,000.00 20,440,500.00 12,688,900.00
一年内到期的非流动资产 0.00 0.00 0.00 持有待售负债 0.00 0.00 0.00
其他流动资产 0.00 0.00 0.00 一年内到期的非流动负债 0.00 0.00 0.00
流动资产合计 2,009,968,607.00 1,904,702,815.61 1,791,483,615.61 其他流动负债 0.00 0.00 0.00
非流动资产： —— —— —— 流动负债合计 1,992,870,500.00 1,878,377,700.00 1,790,107,500.00
可供出售金融资产 0.00 0.00 0.00 非流动负债： —— —— ——
持有至到期投资 0.00 0.00 0.00 长期借款 94,249,000.00 103,000,000.00 119,000,000.00
长期应收款 0.00 0.00 0.00 应付债券 0.00 0.00 0.00
长期股权投资 0.00 0.00 0.00 其中：优先股 0.00 0.00 0.00
投资性房地产 0.00 0.00 0.00 永续债 0.00 0.00 0.00
固定资产 1,755,445,006.61 1,513,487,000.00 1,212,570,884.39 长期应付款 0.00 0.00 0.00
在建工程 39,178,000.00 32,291,000.00 27,446,000.00 预计负债 0.00 0.00 0.00
生产性生物资产 0.00 0.00 0.00 递延收益 0.00 0.00 0.00
油气资产 0.00 0.00 0.00 递延所得税负债 0.00 0.00 0.00
无形资产 55,901,000.00 57,401,000.00 58,901,000.00 其他非流动负债 0.00 0.00 0.00
开发支出 0.00 0.00 0.00 其中：特准储备基金 0.00 0.00 0.00
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商誉 0.00 0.00 0.00 非流动负债合计 94,249,000.00 103,000,000.00 119,000,000.00
长期待摊费用 192,048,800.00 119,763,093.00 120,367,000.00 负债合计 2,087,119,500.00 1,981,377,700.00 1,909,107,500.00
所有者权益（或股东权
递延所得税资产 0.00 0.00 0.00 —— —— ——
益）：
其他非流动资产 0.00 0.00 0.00 实收资本（或股本） 1,000,000,000.00 1,000,000,000.00 1,000,000,000.00
其中：特种储备物资 0.00 0.00 0.00 其他权益工具 0.00 0.00 0.00
非流动资产合计 2,042,572,806.61 1,722,942,093.00 1,419,284,884.39 其中：优先股 0.00 0.00 0.00
永续债 0.00 0.00 0.00
资本公积 0.00 0.00 0.00
减：库存股 0.00 0.00 0.00
其他综合收益 0.00 0.00 0.00
专项储备 0.00 0.00 0.00
盈余公积 107,852,091.36 75,936,620.86 41,476,000.00
其中：法定盈余公积 107,852,091.36 75,936,620.86 41,476,000.00
未分配利润 857,569,822.25 570,330,587.75 260,185,000.00
所有者权益（或股东权益）
1,965,421,913.61 1,646,267,208.61 1,301,661,000.00
合计
负债和所有者权益（或股
资产总计 4,052,541,413.61 3,627,644,908.61 3,210,768,500.00 4,052,541,413.61 3,627,644,908.61 3,210,768,500.00
东权益）总计
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表 2：2018-2020 年利润表
利润表
会企 02表 单位：元
项目 2020 年 2019 年 2018 年
一、营业收入 11,405,929,068.00 11,341,907,221.68 10,925,928,765.36
减：营业成本 8,906,144,474.57 9,001,738,383.74 8,760,359,044.13
税金及附加 127,746,405.56 127,029,360.88 120,185,216.42
销售费用 1,683,227,453.68 1,354,820,001.50 1,422,437,041.97
管理费用 256,314,443.02 392,466,472.64 406,871,068.21
研发费用 0.00 0.00 0.00
财务费用 6,956,684.50 6,378,058.10 6,895,382.50
其中：利息费用 7,648,660.10 7,081,800.00 7,592,200.00
利息收入 1,221,975.60 1,173,741.90 1,050,817.50
汇兑净损失（净收益以“-”号填列） 0.00 0.00 0.00
其他 0.00 0.00 0.00
加：其他收益 0.00 0.00 0.00
投资收益（损失以“-”号填列） 0.00 0.00 0.00
其中：对联营企业和合营企业的投资收益 0.00 0.00 0.00
公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 0.00 0.00 0.00
资产减值损失（损失以“-”号填列） 0.00 0.00 0.00
资产处置收益（损失以“-”号填列） 0.00 0.00 0.00
二、营业利润（亏损以“-”号填列） 425,539,606.67 459,474,944.82 209,181,012.13
加：营业外收入 0.00 0.00 0.00
其中：政府补助 0.00 0.00 0.00
减：营业外支出 0.00 0.00 0.00
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 425,539,606.67 459,474,944.82 209,181,012.13
减：所得税费用 106,384,901.67 114,868,736.21 52,295,253.03
四、净利润（净亏损以“-”号填列） 319,154,705.00 344,606,208.61 156,885,759.10
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表 3：2018-2020 年实际销售明细表
2020 年实际销售明细
金额单位：元
项目 数量单位 销售总量 销售收入 销售成本
生鲜类 吨 175,338.00 5,240,456,550.00 4,279,682,925.37
食品类 吨 122,910.00 5,346,511,152.00 4,097,408,600.47
日用品类 件 24,112,800 818,961,366.00 529,052,948.73
小计 —— 11,405,929,068.00 8,906,144,474.57
2019 年实际销售明细
金额单位：元
项目 数量单位 销售总量 销售收入 销售成本
生鲜类 吨 180,827.64 5,263,052,036.76 4,360,871,493.89
食品类 吨 123,050.76 5,350,497,744.48 4,154,383,828.53
日用品类 件 21,446,418 728,357,440.44 486,483,061.32
小计 —— 11,341,907,221.68 9,001,738,383.74
2018 年实际销售明细
金额单位：元
项目 数量单位 销售总量 销售收入 销售成本
生鲜类 吨 167,109.66 5,029,920,426.72 4,209,552,748.41
食品类 吨 116,650.26 5,289,253,940.58 4,144,442,704.53
日用品类 件 17,666,726 606,754,398.06 406,363,591.19
小计 —— 10,925,928,765.36 8,760,359,044.13
16
表4:2020年实际费用明细表
2020年实际费用明细表
单位：元
销售费用 管理费用
项目 费用总额
小计 仓储管理中心 销售运营中心 物流配送中心 小计 采购管理中心 综合管理中心 人力行政中心 财务管控中心
人工费 918,884,504.00 863,515,480.00 10,487,400.00 835,352,320.00 17,675,760.00 55,369,024.00 2,794,160.00 14,520,000.00 35,180,288.00 2,874,576.00
房租及物业费 271,176,524.92 209,233,635.31 39,359,949.38 119,880,531.11 49,993,154.82 61,942,889.61 12,388,577.92 17,705,180.64 14,143,950.41 17,705,180.64
折旧及摊销 165,510,474.80 140,683,903.59 21,102,585.54 98,478,732.51 21,102,585.54 24,826,571.21 4,965,314.24 4,965,314.24 9,930,628.49 4,965,314.24
水电及燃料费 130,385,574.00 110,827,737.90 6,519,278.70 91,269,901.80 13,038,557.40 19,557,836.10 3,911,567.22 5,867,350.83 3,911,567.22 5,867,350.83
运费及仓储服务费 127,611,378.40 127,611,378.40 25,522,275.68 89,327,964.88 12,761,137.84 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
低值易耗品摊销 66,425,453.60 46,497,817.52 13,285,090.72 23,248,908.76 9,963,818.04 19,927,636.08 6,642,545.36 3,321,272.68 6,642,545.36 3,321,272.68
业务宣传费 56,039,196.40 56,039,196.40 0.00 56,039,196.40 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
保洁费 48,056,641.60 38,445,313.28 7,208,496.24 24,028,320.80 7,208,496.24 9,611,328.32 1,922,265.66 2,883,398.50 1,922,265.66 2,883,398.50
修理费 23,780,482.00 16,646,337.40 2,378,048.20 7,134,144.60 7,134,144.60 7,134,144.60 713,414.46 2,853,657.84 1,426,828.92 2,140,243.38
汽车燃油费、差旅、通讯等办公费 42,780,276.00 27,807,179.40 4,278,027.60 19,251,124.20 4,278,027.60 14,973,096.60 2,139,013.80 6,417,041.40 4,278,027.60 2,139,013.80
商品损耗费 18,136,355.60 11,788,631.14 906,817.78 9,068,177.80 1,813,635.56 6,347,724.46 6,347,724.46 0.00 0.00 0.00
咨询、审计等中介费 13,137,986.40 0.00 0.00 0.00 0.00 13,137,986.40 0.00 2,627,597.28 3,941,395.92 6,568,993.20
其他 57,617,048.98 34,130,843.34 6,826,168.67 20,478,506.00 6,826,168.67 23,486,205.64 3,522,930.85 5,871,551.41 11,743,102.82 2,348,620.56
合计 1,939,541,896.70 1,683,227,453.68 137,874,138.51 1,393,557,828.86 151,795,486.31 256,314,443.02 45,347,513.97 67,032,364.82 93,120,600.40 50,813,963.83
17
表 5：2019 年实际费用明细表
2019年实际费用明细表
单位：元
销售费用 管理费用
项目 费用总额
小计 仓储管理中心 销售运营中心 物流配送中心 小计 采购管理中心 综合管理中心 人力行政中心 财务管控中心
人工费 817,338,531.25 621,177,283.74 6,211,772.84 602,541,965.23 12,423,545.67 196,161,247.51 9,808,062.38 51,001,924.35 125,543,198.40 9,808,062.38
房租及物业费 272,413,432.39 204,310,074.29 40,862,014.86 108,965,372.96 54,482,686.47 68,103,358.10 13,620,671.62 20,431,007.42 13,620,671.64 20,431,007.42
折旧及摊销 174,674,843.21 148,473,616.72 22,271,042.51 103,931,531.70 22,271,042.51 26,201,226.49 5,240,245.30 5,240,245.30 10,480,490.59 5,240,245.30
水电及燃料费 129,206,492.80 109,825,518.88 6,460,324.64 90,444,544.96 12,920,649.28 19,380,973.92 3,876,194.78 5,814,292.18 3,876,194.78 5,814,292.18
运费及仓储服务费 83,170,208.00 83,170,208.00 16,634,041.60 58,219,145.60 8,317,020.80 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
低值易耗品摊销 58,924,712.00 41,247,298.40 11,784,942.40 20,623,649.20 8,838,706.80 17,677,413.60 5,892,471.20 2,946,235.60 5,892,471.20 2,946,235.60
业务宣传费 29,402,142.00 29,402,142.00 0.00 29,402,142.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
保洁费 41,327,752.40 33,062,201.92 6,199,162.86 20,663,876.20 6,199,162.86 8,265,550.48 1,653,110.10 2,479,665.14 1,653,110.10 2,479,665.14
修理费 20,090,831.20 14,063,581.84 2,009,083.12 6,027,249.36 6,027,249.36 6,027,249.36 602,724.94 2,410,899.74 1,205,449.87 1,808,174.81
汽车燃油费、差旅、通讯等办公费 38,403,477.20 24,962,260.18 3,840,347.72 17,281,564.74 3,840,347.72 13,441,217.02 1,920,173.86 5,760,521.58 3,840,347.72 1,920,173.86
商品损耗费 22,166,240.80 14,408,056.52 1,108,312.04 11,083,120.40 2,216,624.08 7,758,184.28 7,758,184.28 0.00 0.00 0.00
咨询、审计等中介费 8,312,466.80 0.00 0.00 0.00 0.00 8,312,466.80 0.00 1,662,493.36 2,493,740.04 4,156,233.40
其他 51,855,344.09 30,717,759.01 6,143,551.80 18,430,655.41 6,143,551.80 21,137,585.08 3,170,637.76 5,284,396.27 10,568,792.54 2,113,758.51
合计 1,747,286,474.14 1,354,820,001.50 123,524,596.39 1,087,614,817.76 143,680,587.35 392,466,472.64 53,542,476.22 103,031,680.94 179,174,466.88 56,717,848.60
18
表 6:2018 年实际费用明细表
2018年实际费用明细表
单位：元
销售费用 管理费用
项目 费用总额
小计 仓储管理中心 销售运营中心 物流配送中心 小计 采购管理中心 综合管理中心 人力行政中心 财务管控中心
人工费 824,800,442.40 626,848,336.21 6,268,483.36 608,042,886.13 12,536,966.72 197,952,106.19 9,897,605.31 51,467,547.61 126,689,347.96 9,897,605.31
房租及物业费 286,456,226.81 214,842,170.11 42,968,434.02 114,582,490.73 57,291,245.36 71,614,056.70 14,322,811.35 21,484,217.01 14,322,811.33 21,484,217.01
折旧及摊销 190,006,137.20 161,505,216.61 24,225,782.49 113,053,651.63 24,225,782.49 28,500,920.59 5,700,184.12 5,700,184.12 11,400,368.23 5,700,184.12
水电及燃料费 145,607,470.80 123,766,350.18 7,280,373.54 101,925,229.56 14,560,747.08 21,841,120.62 4,368,224.12 6,552,336.19 4,368,224.12 6,552,336.19
运费及仓储服务费 89,109,231.20 89,109,231.20 17,821,846.24 62,376,461.84 8,910,923.12 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
低值易耗品摊销 71,243,180.80 49,870,226.56 14,248,636.16 24,935,113.28 10,686,477.12 21,372,954.24 7,124,318.08 3,562,159.04 7,124,318.08 3,562,159.04
业务宣传费 32,154,984.40 32,154,984.40 0.00 32,154,984.40 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
保洁费 47,112,648.00 37,690,118.40 7,066,897.20 23,556,324.00 7,066,897.20 9,422,529.60 1,884,505.92 2,826,758.88 1,884,505.92 2,826,758.88
修理费 17,444,957.20 12,211,470.04 1,744,495.72 5,233,487.16 5,233,487.16 5,233,487.16 523,348.72 2,093,394.86 1,046,697.43 1,570,046.15
汽车燃油费、差旅、通讯等办公费 40,192,895.60 26,125,382.14 4,019,289.56 18,086,803.02 4,019,289.56 14,067,513.46 2,009,644.78 6,028,934.34 4,019,289.56 2,009,644.78
商品损耗费 26,545,367.20 17,254,488.68 1,327,268.36 13,272,683.60 2,654,536.72 9,290,878.52 9,290,878.52 0.00 0.00 0.00
咨询、审计等中介费 6,203,054.00 0.00 0.00 0.00 0.00 6,203,054.00 0.00 1,240,610.80 1,860,916.20 3,101,527.00
其他 52,431,514.57 31,059,067.44 6,211,813.49 18,635,440.46 6,211,813.49 21,372,447.13 3,205,867.07 5,343,111.78 10,686,223.57 2,137,244.71
合计 1,829,308,110.18 1,422,437,041.97 133,183,320.14 1,135,855,555.81 153,398,166.02 406,871,068.21 58,327,387.99 106,299,254.63 183,402,702.40 58,841,723.19
19
表 7：2018-2020 年预计资产负债表
预计资产负债表
会企 01 表 单位：元
资产 2020 年 2019 年 2018 年 负债和所有者权益（或股东权益） 2020 年 2019 年 2018 年
流动资产： —— —— —— 流动负债： —— —— ——
货币资金 471,188,862.73 452,590,172.91 452,590,172.91 短期借款 62,364,000.00 0.00 0.00
以公允价值计量且其变动计 以公允价值计量且其变动计入当
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
入当期损益的金融资产 期损益的金融负债
衍生金融资产 0.00 0.00 0.00 衍生金融负债 0.00 0.00 0.00
应收票据 0.00 0.00 0.00 应付票据 0.00 0.00 0.00
应收账款 22,883,353.96 27,439,972.33 25,922,044.99 应付账款 1,479,693,899.45 1,609,709,924.73 1,516,183,478.46
预付款项 800,721,509.68 791,725,094.39 713,915,988.48 预收款项 57,216,922.77 78,498,167.04 93,221,521.01
其他应收款 67,040,808.28 81,463,174.86 109,597,986.60 应付职工薪酬 111,726,437.09 106,654,700.50 108,628,144.45
存货 452,496,250.00 510,568,270.19 502,095,728.67 其中：应付工资 98,054,787.11 87,569,000.00 79,667,430.53
其中：原材料 103,400.00 134,500.00 129,000.00 应交税费 25,164,888.30 40,901,773.14 37,612,062.24
库存商品 426,634,453.29 466,673,440.22 411,673,655.45 其中：应交税金 25,164,888.30 40,901,773.14 37,612,062.24
持有待售资产 0.00 0.00 0.00 其他应付款 37,787,722.92 20,943,769.89 15,890,497.45
一年内到期的非流动资产 0.00 0.00 0.00 持有待售负债 0.00 0.00 0.00
其他流动资产 0.00 0.00 0.00 一年内到期的非流动负债 0.00 0.00 0.00
流动资产合计 1,814,330,784.65 1,863,786,684.68 1,804,121,921.65 其他流动负债 0.00 0.00 0.00
非流动资产： —— —— —— 流动负债合计 1,773,953,870.53 1,856,708,335.30 1,771,535,703.61
可供出售金融资产 0.00 0.00 0.00 非流动负债： —— —— ——
持有至到期投资 0.00 0.00 0.00 长期借款 233,518,761.18 38,620,543.69 63,196,391.81
长期应收款 0.00 0.00 0.00 应付债券 0.00 0.00 0.00
长期股权投资 0.00 0.00 0.00 其中：优先股 0.00 0.00 0.00
投资性房地产 0.00 0.00 0.00 永续债 0.00 0.00 0.00
固定资产 1,534,167,686.58 1,037,387,307.70 705,417,659.75 长期应付款 0.00 0.00 0.00
在建工程 49,253,591.43 42,633,948.66 52,911,486.86 预计负债 0.00 0.00 0.00
生产性生物资产 0.00 0.00 0.00 递延收益 0.00 0.00 0.00
油气资产 0.00 0.00 0.00 递延所得税负债 0.00 0.00 0.00
无形资产 554,088,129.36 555,588,129.36 557,088,129.36 其他非流动负债 0.00 0.00 0.00
开发支出 0.00 0.00 0.00 其中：特准储备基金 0.00 0.00 0.00
商誉 0.00 0.00 0.00 非流动负债合计 233,518,761.18 38,620,543.69 63,196,391.81
20
长期待摊费用 29,518,564.18 22,684,960.93 39,955,623.08 负债合计 2,007,472,631.71 1,895,328,878.99 1,834,732,095.42
递延所得税资产 0.00 0.00 0.00 所有者权益（或股东权益）： —— —— ——
其他非流动资产 0.00 0.00 0.00 实收资本（或股本） 1,000,000,000.00 1,000,000,000.00 1,000,000,000.00
其中：特种储备物资 0.00 0.00 0.00 其他权益工具 0.00 0.00 0.00
非流动资产合计 2,167,027,971.55 1,658,294,346.65 1,355,372,899.05 其中：优先股 0.00 0.00 0.00
永续债 0.00 0.00 0.00
资本公积 0.00 0.00 0.00
减：库存股 0.00 0.00 0.00
其他综合收益 0.00 0.00 0.00
专项储备 0.00 0.00 0.00
盈余公积 108,472,314.46 73,758,917.24 43,559,974.53
其中：法定盈余公积 108,472,314.46 73,758,917.24 43,559,974.53
未分配利润 865,413,810.03 552,993,235.10 281,202,750.75
所有者权益（或股东权益）合计 1,973,886,124.49 1,626,752,152.34 1,324,762,725.28
负债和所有者权益（或股东权益）
资产总计 3,981,358,756.20 3,522,081,031.33 3,159,494,820.70 3,981,358,756.20 3,522,081,031.33 3,159,494,820.70
总计
21
表 8:2018-2020 年预计利润表
预计利润表
会企 02表 单位：元
项目 2020 年 2019 年 2018 年
一、营业收入 11,741,397,570.00 11,542,058,525.59 11,094,425,222.72
减：营业成本 9,004,572,157.22 9,173,186,282.16 8,839,572,138.77
税金及附加 159,488,832.41 159,455,817.01 150,048,839.00
销售费用 1,810,540,118.88 1,399,696,507.75 1,444,823,198.26
管理费用 301,095,787.65 404,851,159.54 413,166,901.81
研发费用 0.00 0.00 0.00
财务费用 2,855,377.64 2,216,189.72 2,970,159.28
其中：利息费用 3,928,944.23 3,247,960.24 4,031,929.80
利息收入 1,413,566.59 1,357,770.52 1,357,770.52
汇兑净损失（净收益以“-”号填列） 0.00 0.00 0.00
其他 0.00 0.00 0.00
加：其他收益 0.00 0.00 0.00
投资收益（损失以“-”号填列） 0.00 0.00 0.00
其中：对联营企业和合营企业的投资收益 0.00 0.00 0.00
公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 0.00 0.00 0.00
资产减值损失（损失以“-”号填列） 0.00 0.00 0.00
资产处置收益（损失以“-”号填列） 0.00 0.00 0.00
二、营业利润（亏损以“-”号填列） 462,845,296.20 402,652,569.41 243,843,985.60
加：营业外收入 0.00 0.00 0.00
其中：政府补助 0.00 0.00 0.00
减：营业外支出 0.00 0.00 0.00
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 462,845,296.20 402,652,569.41 243,843,985.60
减：所得税费用 115,711,324.05 100,663,142.35 60,960,996.40
四、净利润（净亏损以“-”号填列） 347,133,972.15 301,989,427.06 182,882,989.20
22
表 9：2018-2020 年预计销售明细表
2020 年预计销售明细
金额单位：元
数量单
项目 销售总量 销售收入 销售成本
位
生鲜类 吨 178,776.00 5,394,587,625.00 4,326,980,526.93
食品类 吨 125,320.00 5,503,761,480.00 4,142,691,768.13
日用品类 件 24,585,600 843,048,465.00 534,899,862.16
小计 —— 11,741,397,570.00 9,004,572,157.22
2019 年预计销售明细
金额单位：元
数量单
项目 销售总量 销售收入 销售成本
位
生鲜类 吨 182,600.00 5,355,929,425.64 4,443,929,034.67
食品类 吨 124,257.00 5,444,918,292.91 4,233,508,587.14
日用品类 件 21,656,680 741,210,807.04 495,748,660.35
小计 —— 11,542,058,525.59 9,173,186,282.16
2018 年预计销售明细
金额单位：元
数量单
项目 销售总量 销售收入 销售成本
位
生鲜类 吨 168,748.00 5,079,233,372.08 4,247,616,450.89
食品类 吨 117,794.00 5,396,172,354.58 4,181,917,667.66
日用品类 件 17,839,930 619,019,496.06 410,038,020.22
小计 —— 11,094,425,222.72 8,839,572,138.77
23
表 10：2020 年预计费用明细表
2020年预计费用明细表
单位：元
销售费用 管理费用
项目 费用总额
小计 仓储管理中心 销售运营中心 物流配送中心 小计 采购管理中心 综合管理中心 人力行政中心 财务管控中心
人工费 961,810,424.40 906,691,254.00 11,011,770.00 877,119,936.00 18,559,548.00 55,119,170.40 2,781,551.00 14,454,478.00 34,864,836.40 3,018,305.00
房租及物业费 352,173,224.08 264,129,918.06 52,825,983.61 140,869,289.63 70,434,644.82 88,043,306.02 17,608,661.20 26,412,991.81 17,608,661.20 26,412,991.81
折旧及摊销 223,297,314.25 167,472,985.69 33,494,597.14 89,318,925.70 44,659,462.85 55,824,328.56 5,582,432.86 11,164,865.71 22,329,731.42 16,747,298.57
水电及燃料费 136,904,852.71 116,369,124.80 6,845,242.64 95,833,396.89 13,690,485.27 20,535,727.91 4,107,145.58 6,160,718.38 4,107,145.58 6,160,718.37
运费及仓储服务费 127,100,932.89 127,100,932.89 25,420,186.58 88,970,653.02 12,710,093.29 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
低值易耗品摊销 62,851,764.20 44,657,832.46 11,577,956.57 23,155,913.12 9,923,962.77 18,193,931.74 6,615,975.18 2,894,489.14 5,375,479.83 3,307,987.59
业务宣传费 55,815,039.61 55,815,039.61 0.00 55,815,039.61 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
保洁费 47,864,415.05 38,291,532.04 7,179,662.26 23,932,207.52 7,179,662.26 9,572,883.01 1,914,576.60 2,871,864.90 1,914,576.61 2,871,864.90
修理费 23,685,360.07 16,579,752.05 2,368,536.01 7,105,608.02 7,105,608.02 7,105,608.02 710,560.80 2,842,243.21 1,421,121.60 2,131,682.41
汽车燃油费、差旅、通讯等办公费 40,478,697.14 27,695,950.68 4,260,915.49 19,174,119.70 4,260,915.49 12,782,746.46 1,826,106.63 5,478,319.91 3,347,862.18 2,130,457.74
商品损耗费 18,063,810.18 11,741,476.62 903,190.51 9,031,905.09 1,806,381.02 6,322,333.56 6,322,333.56 0.00 0.00 0.00
咨询、审计等中介费 6,542,717.23 0.00 0.00 0.00 0.00 6,542,717.23 0.00 1,308,543.45 1,962,815.17 3,271,358.61
其他 55,047,354.72 33,994,319.98 6,798,864.00 20,396,591.98 6,798,864.00 21,053,034.74 3,157,955.22 5,263,258.68 10,292,594.76 2,339,226.08
合计 2,111,635,906.53 1,810,540,118.88 162,686,904.81 1,450,723,586.28 197,129,627.79 301,095,787.65 50,627,298.63 78,851,773.19 103,224,824.75 68,391,891.08
24
表 11：2019 年预计费用明细表
2019年预计费用明细表
单位：元
销售费用 管理费用
项目 费用总额
小计 仓储管理中心 销售运营中心 物流配送中心 小计 采购管理中心 综合管理中心 人力行政中心 财务管控中心
人工费 841,858,687.19 639,812,602.26 6,398,126.03 620,618,224.19 12,796,252.04 202,046,084.93 10,102,304.25 52,531,982.08 129,309,494.35 10,102,304.25
房租及物业费 296,247,752.92 222,185,814.69 44,437,162.95 118,499,101.16 59,249,550.58 74,061,938.23 14,812,387.65 22,218,581.47 14,812,387.64 22,218,581.47
折旧及摊销 179,915,088.52 152,927,825.23 22,939,173.79 107,049,477.65 22,939,173.79 26,987,263.29 5,397,452.66 5,397,452.66 10,794,905.31 5,397,452.66
水电及燃料费 133,082,687.59 113,120,284.45 6,654,134.38 93,157,881.31 13,308,268.76 19,962,403.14 3,992,480.63 5,988,720.94 3,992,480.63 5,988,720.94
运费及仓储服务费 85,665,314.24 85,665,314.24 17,133,062.85 59,965,719.97 8,566,531.42 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
低值易耗品摊销 58,335,464.88 40,834,825.42 11,667,092.98 20,417,412.71 8,750,319.73 17,500,639.46 5,833,546.49 2,916,773.24 5,833,546.49 2,916,773.24
业务宣传费 29,108,120.58 29,108,120.58 0.00 29,108,120.58 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
保洁费 40,914,474.88 32,731,579.90 6,137,171.23 20,457,237.44 6,137,171.23 8,182,894.98 1,636,579.00 2,454,868.49 1,636,579.00 2,454,868.49
修理费 19,889,922.90 13,922,946.03 1,988,992.29 5,966,976.87 5,966,976.87 5,966,976.87 596,697.69 2,386,790.75 1,193,395.37 1,790,093.06
汽车燃油费、差旅、通讯等办公费 38,019,442.41 24,712,637.57 3,801,944.24 17,108,749.09 3,801,944.24 13,306,804.84 1,900,972.12 5,702,916.36 3,801,944.24 1,900,972.12
商品损耗费 21,944,578.40 14,263,975.96 1,097,228.92 10,972,289.20 2,194,457.84 7,680,602.44 7,680,602.44 0.00 0.00 0.00
咨询、审计等中介费 8,229,342.14 0.00 0.00 0.00 0.00 8,229,342.14 0.00 1,645,868.43 2,468,802.64 4,114,671.07
其他 51,336,790.64 30,410,581.42 6,082,116.28 18,246,348.86 6,082,116.28 20,926,209.22 3,138,931.38 5,231,552.31 10,463,104.61 2,092,620.92
合计 1,804,547,667.29 1,399,696,507.75 128,336,205.94 1,121,567,539.03 149,792,762.78 404,851,159.54 55,091,954.31 106,475,506.73 184,306,640.28 58,977,058.22
25
表 12：2018 年预计费用明细表
2018年预计费用明细表
单位：元
销售费用 管理费用
项目 费用总额
小计 仓储管理中心 销售运营中心 物流配送中心 小计 采购管理中心 综合管理中心 人力行政中心 财务管控中心
人工费 833,048,446.82 633,116,819.57 6,331,168.19 614,123,314.99 12,662,336.39 199,931,627.25 9,996,581.36 51,982,223.09 127,956,241.44 9,996,581.36
房租及物业费 302,427,035.00 226,820,276.25 45,364,055.26 120,970,814.00 60,485,406.99 75,606,758.75 15,121,351.75 22,682,027.61 15,121,351.76 22,682,027.63
折旧及摊销 191,906,198.56 163,120,268.77 24,468,040.31 114,184,188.15 24,468,040.31 28,785,929.79 5,757,185.96 5,757,185.96 11,514,371.91 5,757,185.96
水电及燃料费 147,063,545.52 125,004,013.69 7,353,177.28 102,944,481.86 14,706,354.55 22,059,531.83 4,411,906.37 6,617,859.55 4,411,906.37 6,617,859.54
运费及仓储服务费 90,000,323.51 90,000,323.51 18,000,064.70 63,000,226.46 9,000,032.35 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
低值易耗品摊销 71,955,612.60 50,368,928.82 14,391,122.52 25,184,464.41 10,793,341.89 21,586,683.78 7,195,561.26 3,597,780.63 7,195,561.26 3,597,780.63
业务宣传费 32,798,084.09 32,798,084.09 0.00 32,798,084.09 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
保洁费 46,829,972.12 37,463,977.70 7,024,495.82 23,414,986.06 7,024,495.82 9,365,994.42 1,873,198.88 2,809,798.33 1,873,198.88 2,809,798.33
修理费 17,340,287.47 12,138,201.23 1,734,028.75 5,202,086.24 5,202,086.24 5,202,086.24 520,208.62 2,080,834.50 1,040,417.25 1,560,625.87
汽车燃油费、差旅、通讯等办公费 39,951,738.21 25,968,629.84 3,995,173.82 17,978,282.20 3,995,173.82 13,983,108.37 1,997,586.91 5,992,760.73 3,995,173.82 1,997,586.91
商品损耗费 26,386,095.00 17,150,961.75 1,319,304.75 13,193,047.50 2,638,609.50 9,235,133.25 9,235,133.25 0.00 0.00 0.00
咨询、审计等中介费 6,165,835.68 0.00 0.00 0.00 0.00 6,165,835.68 0.00 1,233,167.14 1,849,750.70 3,082,917.84
其他 52,116,925.49 30,872,713.04 6,174,542.61 18,523,627.82 6,174,542.61 21,244,212.45 3,186,631.87 5,311,053.11 10,622,106.23 2,124,421.24
合计 1,857,990,100.07 1,444,823,198.26 136,155,174.01 1,151,517,603.78 157,150,420.47 413,166,901.81 59,295,346.23 108,064,690.65 185,580,079.62 60,226,785.31
26
表 13：2020 年实际进销存表
2020年实际进销存表
单位：吨、件、元
年初库存 累计进货 累计销售 年末库存
行次 项目 数量单位
数量 成本金额 数量 成本金额 数量 成本金额 数量 成本金额
1 生鲜类 吨 9,769.11 260,688,336.42 179,551.29 4,360,279,589.96 175,338.00 4,279,682,925.37 13,982.40 341,285,001.01
2 海鲜 吨 2,154.81 81,702,648.68 41,388.88 1,779,929,898.10 40,327.74 1,754,669,999.40 3,215.95 106,962,547.38
3 肉类 吨 5,246.49 159,692,802.82 100,772.93 2,257,656,470.77 98,189.28 2,208,284,460.33 7,830.14 209,064,813.26
4 果蔬 吨 2,367.81 19,292,884.92 37,389.48 322,693,221.09 36,820.98 316,728,465.64 2,936.31 25,257,640.37
5 食品类 吨 7,292.07 249,585,460.03 125,419.44 4,174,572,603.60 122,910.00 4,097,408,600.47 9,801.51 326,749,463.16
6 饮品 吨 2,816.82 60,882,796.89 47,613.55 1,329,993,805.10 46,705.80 1,311,170,752.15 3,724.57 79,705,849.84
7 休闲食品 吨 1,541.41 71,693,760.82 26,328.02 1,743,077,076.42 25,811.10 1,720,911,612.20 2,058.33 93,859,225.04
8 粮油副食 吨 2,933.84 117,008,902.32 51,477.87 1,101,501,722.08 50,393.10 1,065,326,236.12 4,018.61 153,184,388.28
9 日用品类 件 1,464,145.00 32,226,203.55 24,571,540.00 539,016,281.01 24,112,800.00 529,052,948.73 1,922,885.00 42,189,535.83
10 衣帽 件 232,679.00 7,520,169.19 3,933,031.00 55,230,295.52 3,858,048.00 52,905,294.87 307,662.00 9,845,169.84
11 办公用品 件 432,904.00 12,749,036.83 6,857,087.00 189,110,134.74 6,751,584.00 185,168,532.06 538,407.00 16,690,639.51
12 生活用品 件 798,562.00 11,956,997.53 13,781,422.00 294,675,850.75 13,503,168.00 290,979,121.80 1,076,816.00 15,653,726.48
13 合计 —— 542,500,000.00 —— 9,073,868,474.57 —— 8,906,144,474.57 —— 710,224,000.00
27
第二部分：岗位任务
资金管理岗：
本岗位资源：
资源 1：资本成本
资本成本测算
1. 权益资本成本计算
假定公司已成功上市，用资本资产定价模型确定公司权益资本成本。
1.1 无风险利率
以我国发行十年期国债的平均利率作为当前资本市场含时间价值和通货膨胀报酬率，其
值为 3.07%。
1.2 市场平均风险报酬率
选取近十年 A 股上市公司不考虑现金红利再投资的综合年市场回报率的平均值作为市
场平均收益率，其值为 9.66%。
1.3 权益资本市场风险系数（β系数）
选择了三家连锁超市企业作为可比公司，以可比公司β资产的平均数作为本公司β资产
数值，可比公司相关数据如下：
可比公司 债务比例（%） 权益比例（%） β权益 企业所得税税率（%）
富乐家股份有限公司 50% 50% 1.3 25%
大发利股份有限公司 55% 45% 1.2 25%
德隆麦股份有限公司 57% 43% 1.3 25%
2.债务资本成本计算
为了最大可能利用财务杠杆效应，减少内部资金占用，公司确定目标资本结构：权益资
本为 40%，债务资本为 60%。本企业将于 2022 年 1 月 1 日发行 10 年期，年末付息，到期还
本的债券。企业适用的所得税税率为 25%。
由于本公司目前没有已上市债券，且找不到合适的可比公司，因此决定采用风险调整法
确定债务资本成本。本企业的信用级别为 AA+级，目前国内上市交易的 AA+级债券有 3种，
已知 3 种债券及与其到期日接近的国债的票面利率和到期收益率如下：
AA+级公司 国债
名称 到期收益率（%） 到期日期 名称 票面利率（%） 到期收益率（%） 到期日
甲 6.50% 2025-1-25 A 3.51% 3.00% 2025-1-28
乙 7.25% 2028-1-26 B 3.62% 3.25% 2028-12-13
丙 8.50% 2031-12-23 C 3.80% 4.00% 2031-12-31
28
资源 2：超市投资项目资料
投资超市项目计划
公司拟在山西省运城市投资建设一家超市，为了降低投资风险，保证投资的有效性，公
司要求对该投资项目进行可行性分析，并对是否投资提出建议。
1.拟建设超市基本情况
拟建设超市基本情况
序号 内容 说明
1 卖场 建筑面积 3700 平方米
2 冷库 建筑面积 300 平方米
3 建筑物结构 砖混结构
4 层数 地上两层，地下一层（含地下停车场）
2.经营场所取得及支付方式说明
超市卖场、冷库等经营场所拟采用租赁资产使用权的方式取得，计划租期为 10 年（2022
年 1 月 1 日至 2031 年 12 月 31 日），不考虑装修期。
出租方给出两种租金支付方式供选择：
方式一：一次性支付 3200 万元，付款时间为 2022 年 1 月 1 日。
方式二：按年支付租金，首年租金为 350 万元，以后每年租金在上一年的基础上增长
12%，合同期限为 10 年，每年年初支付，首次支付租金时间为 2022 年 1 月 1 日。按照 10%
的利率进行折现。另外，该种支付方式下，2022 年 1 月 1 日需支付房租押金为 160 万元。
3.投资项目清单
租入卖场和冷库后，公司还需要进行必要的投资，拟投资情况如下：
（1）固定资产投资
设备投资清单
设备名称 资产用途 更新年限 单位 数量 单价 金额（元）
中央空调 综合管理 5 套 1 1,200,000.00 1,200,000.00
冷库制冷系统 商品存储 5 套 1 600,000.00 600,000.00
升降机 商品存储 5 台 12 30,000.00 360,000.00
自动扶梯 综合管理 10 部 4 152,000.00 608,000.00
叉车 商品存储 5 台 2 75,000.00 150,000.00
冷风柜 商品存储 5 组 40 5,000.00 200,000.00
直梯 综合管理 10 部 2 120,000.00 240,000.00
冷藏柜 商品存储 5 台 50 1,000.00 50,000.00
安防系统 综合管理 5 套 2 156,000.00 312,000.00
合计 3,720,000.00
注:固定资产残值率统一为 4%，直线法折旧。
设备达到更新年限时，于达到更新年限的当年末进行更换并入账，于次年年初开始计提
29
折旧。新设备投资数量及单价不变，旧设备残值处理收到的现金与账面价值相同。
（2）装修费
装修费支出预计为 500 万元，摊销年限为 10 年，在运营开始日一次性支付。
假定所有经营手续、超市的装修及设备安装等均在 2021 年底完成，2022 年 1 月 1日即
可运营。
4.营运资金使用计划
超市在 2022 年 1 月 1 日垫支可供使用周转的流动资金 420 万元，该营运资金预计收回
时间为 2031 年 12 月 31 日。
假设装修期间的所有支出均为自有资金，且不考虑资金的使用成本。
注：1.公司从 2021 年 1 月 1 日开始实施新租赁准则。涉及租入资产折旧抵税的，按照
税法口径进行计算。
2.不考虑租入资产残值。
资源 3：项目收入支出资料
投资超市项目经营情况预测
1.超市销售毛利预测
根据公司同类超市经营历史数据、新投资超市周围人流量调查资料预测，该超市未来
10 年分类商品销售毛利预测如下表。
销售毛利预测 单位：元
类别 2022 年 2023 年 2024 年 2025 年 2026 年 2027 年 2028 年 2029 年 2030 年 2031 年
生鲜 15000000 17000000 17150000 18150000 18650000 19150000 19650000 20150000 20650000 21150000
食品 17000000 17500000 18850000 19700000 20050000 20400000 20750000 21100000 21450000 21800000
日用品 2000000 2400000 2450000 2500000 2550000 2600000 2650000 2700000 2750000 2800000
合计 34000000 36900000 38450000 40350000 41250000 42150000 43050000 43950000 44850000 45750000
2.超市人员编制及薪酬标准
2.1 超市员工岗位职责
超市工作人员包含店长、保管员、业务员、理货员、收银员。
店长岗位职责：全面负责超市的经营管理工作，负责向销售运营中心领导汇报工作，接
受监督，落实年度经营计划和管理目标，保证超市在信守道德、提高服务质量的同时，全面
实行服务规范化，提高企业社会效益。
保管员岗位职责：负责商品的分类、登记、入库、保管工作。确保库存商品的安全，防
止变质、虫蛀、污染，随时向店长提供库存商品数量、结构变化情况。
业务员岗位职责：负责超市要货及管理工作，编制要货计划，按照要货流程及时提报到
公司采购中心。
理货员岗位职责：负责保障库存商品销售供应，及时清理端架、堆头和货架并补充货源，
30
做到商品清楚，摆放安全，规律有序；保持销售区域的卫生、通道的顺畅，无空卡板、垃圾；
按要求摆放排面，做到排面整齐、货架丰满，先进先出，并检查保质期，事先整理好退货物
品，办好退货手续；及时收架零星物品和处理破包装商品；保证销售区域的每一种商品都有
正确的条形码和正确的价格卡。
收银员岗位职责：负责收银工作，确保收银工作正常进行，收银机出现不能解决的故障
及时通知电脑部门，定期或不定期参加业务培训并接受考核。
2.2 超市员工编制及薪酬标准
超市员工薪酬支出按照半变动成本法支付，其人员编制与薪酬标准如下表：
员工编制及人工成本标准表
项目 编制数量（人） 2022 年每人每月人工成本（元） 人工成本调整标准
店长 1 13000 每年在上一年基础上上涨 3%
保管员 15 4300 每年在上一年基础上上涨 1.5%
业务员 20 5800 每年在上一年基础上上涨 3%
理货员 80 4800 每年在上一年基础上上涨 1.5%
收银员 30 4400 每年在上一年基础上上涨 3%
3.超市费用预测
超市费用标准如下：
超市费用标准表
项目 费用标准
一、货物运费 直销运费 3元/件，6000 元/吨
二、职工薪酬 见员工编制及人工成本标准表
三、日常经营 ——
1.水电费 60000 元/月
2.营运耗材费 25000 元/月
3.业务宣传费 1000000 元/年
4.维修保养费 75000 元/月
5.办公费 15000 元/月
6.年检保险费 80000 元/年
7.后勤费 100000 元/年
8.业务招待费 2335 元/月
9.咨询服务费 100000 元/年
10.低值易耗品摊销 1000000 元/年
11.日常损耗 2500000 元/年
超市的直销业务采用委托第三方运输方式，预计 2022 年该超市直销销货量见下表，以后年
度直销量在上一年的基础上上涨 2%：
品类 业务量
生鲜（吨） 257.85
食品（吨） 180.75
日用品（件） 35,460
31
资源 4：关于设备更新决策资料
关于设备更新决策
位于河北省唐山市的易利捷超市有一大型的保鲜设备，截止 2020 年 12 月 31 日投入使
用已经 3 年，由于前期维护不善，导致目前设备维护成本较高，超市店长申请更新设备。为
了降低投资风险，保证企业经营效益，公司要求相关负责人对该设备是否更新提出意见。
1. 新旧设备相关资料
超市相关人员针对是否更新设备收集到如下资料：
新旧设备相关资料
单位：元
项目 旧设备 新设备
原价 1500000 1000000
已使用年限 3 0
尚可使用年限 3 5
每年日常维护成本 60000 40000
每两年一次大修理支出 15000 0
残值变现 80000 150000
目前变现价值 300000 ——
折旧方法 年数总和法 年数总和法
按税法规定设备残值率均为 5%，新旧设备使用年限均为 5 年，该设备采用年数总和法
计提折旧（已在当地税务局备案）。
2.设备更新决策
假设资本成本率为 10%，采用平均年成本法作为决策依据提出设备更新与否意见。固定
资产的平均年成本，是指该资产引起的现金流出的年平均值。
资源 5：生态农场投资决策
生态农场投资决策
为了降低公司的采购成本，实现从农田到超市的一体化，公司计划在东北地区合资成立
一家生态农场，建成后该农场独立运营。目前合资生态农场除本公司外，还有两位投资人。
1. 生态农场基本情况
生态农场占地面积约 300 亩，以饲养猪、鸡、鱼为主，同时经营蔬菜大棚，种植各种绿
色蔬菜、玉米等农作物。农场采用“养猪养鸡—沼气—养鱼—种菜种粮”的生态种养模式，
对环境无污染。预计 2021 年底农场所有经营手续均办理完成，于 2022 年 1 月 1日开始运营，
运营期限为 10 年。不考虑项目建设期。
2. 农场投资情况
32
2.1 土地承包
农场承包土地 300 亩，每亩土地年租金 2000 元，年需要资金 60 万元，每年年初支付，
租期为 10 年。第一期支付时间为 2022 年 1 月 1 日。
2.2 猪场投资
生态农场主要经营项目之一为生猪饲养。饲养的生猪分为种猪和育肥猪，其中种猪包括
经产母猪、后备母猪和公猪。根据饲养行业惯例，种猪为生产性生物资产，按固定资产核算
和管理，育肥猪为消耗性生物资产，为猪场生产的商品。
本次生态农场生猪饲养预计购入 154 头存栏种猪，包括经产母猪和后备母猪及公猪共 154
头，需要投资 61.5 万元；购入育肥仔猪 1500 头，采购成本需要 60 万元，种猪及育肥仔猪
均只需第一年购入；建设猪舍 4100 平方米，建设资金 98.4 万元；建设 100 立方米容量的沼
气池 2 座，需要投资 10 万元。假设每天投入养猪饲料 3560 千克，单价为 2.5 元/千克，每
年按 360 天计算。
2.3 鸡场投资
生态农场主要经营项目之二为鸡场。鸡场主要饲养肉食土鸡和蛋鸡，其中肉食土鸡存栏
数量为 10000 只，蛋鸡 1050 只，蛋鸡 4 元/只，土鸡苗 1.08 元/只，购买土鸡苗和蛋鸡共需
要资金 15000 元。土鸡苗只需在第一年买入，之后每年购买蛋鸡即可。需要建设鸡舍 1000
平方米，建设资金 70000 元。假设每天投入养鸡饲料 500 千克，单价为 4.6 元/千克，每年
按 360 天计算。
2.4 鱼塘投资
生态农场主要经营项目之三为鱼塘。计划建设 10 亩水面鱼塘，估计投资为 5万元。10
亩水面鱼塘每年购买鱼苗 200 千克，需要资金 1 万元。鱼塘利用沼气渣、玉米皮等制作混合
饲料投塘养鱼，不再另外购买投放饲料。
2.5 大棚投资
生态农场主要经营项目之四为种植。大棚种植区 270 亩（约 18 万平方米），日光温室
大棚的造价为 4 万元/亩，包工包料。
2.6 其他投资：
修农场道路 5 万元，直接计入费用；
修建办公室和仓库 400 平方米，需资金 50 万元；
购工具车一台，购车费为 90000 元，另外每年需要维护费 5000 元；
购入鱼塘上生产用小船一艘，价格 20000 元。
人员配置及薪酬如下表：
人均月工资（元） 单位承担社保、公积金及附加
岗位 人数
固定工资 绩效工资 工资总额*40%
总经理 1 8,500.00 固定工资的25% 工资总额*40%
33
农场管理员 2 4,500.00 固定工资的23% 工资总额*40%
技术人员 2 5,000.00 固定工资的23% 工资总额*40%
农工 120 2,500.00 固定工资的23% 工资总额*40%
大棚农作物种子每年需要 300 千克，需要资金 60000 元。
另外需要垫支的营运资金为 100 万元。
2.7 资产折旧年限及残值率
序号 资产名称 更新年限（年） 残值率
1 猪场 10 0
2 种猪 5 0
3 鸡场 5 0
4 沼气池 5 0
5 鱼塘 5 0
6 使用权资产-租赁土地 10 0
7 大棚 15 4%
8 办公室及仓库 10 4%
9 工具车 5 4%
10 生产用船 5 4%
注：（1）农场营业期为 10 年，营业期结束时大棚的变现价值与账面价值相同。
（2）直线法折旧。
3.农场销售及利润
农场生产的生猪、鸡、鱼以及大棚农作物全部销售给易利捷超市，且能够达到产销平衡，
无库存。农场预计年收入 21525000 元。
4.建设该农场预计资金需求量为 2700 万元，农场资本结构（负债/权益）为 2:3。
权益部分筹资：投资者投入，当前市场组合的必要报酬率为 9.66%。
负债部分筹资：向银行借入长期借款，借款利率为 6.75%。
除上述借款之外，其他资金需求全部为投资者投入的自有资金，且不考虑自有资金的机
会成本。
5.所得税税率
农场适用的所得税税率为 12.5%。
注：1.租入土地采用新租赁准则核算。涉及租赁土地折旧抵税的，按照税法口径进行
计算。
2.租入土地无残值。
资源 6：农场筹资决策
生态农场建设屠宰加工车间筹资决策
生态农场每年出栏的 2500 头生猪和 20000 只土鸡需要加工后提供给超市销售，公司考
虑自己建设一个屠宰加工车间以满足绿色环保需要。
公司拟于 2021 年末添置智能化屠宰加工一体化设备，预计购置成本为 200 万元。考虑
到生态农场的资金不充足，经考察市场，有两种投资方案可供选择：
34
方案一：分期付款。
向银行借款 200 万元，期限为 10 年，年利率为 6.75%，每年年末付息，到期还本。
方案二：租赁。
向租赁公司租入智能化屠宰加工一体化设备，租赁期限为 10 年，租赁本金为 250 万元，
实际利率为 7%，分 10 年等额归还本金，于每年年末支付。智能化屠宰加工一体化设备的折
旧年限为 10 年，残值率为 4%，租赁到期后农场按照名义金额 1元回购该设备，回购后按照
报废流程处置该项资产，无残值收入。
以两种方案的现金流出总现值作为决策依据。
注：租入设备采用新租赁准则进行核算，涉及租入设备折旧抵税的，按照税法口径进
行计算。
资源 7：资产负债表预算编制说明
资产负债表预算编制说明
1、2021 年预计货币资金余额根据营运岗位任务 4 结果计算填列；
2、应收账款、合同负债根据营运岗-任务 2 的结果填列；
3、2021年公司采用供应商直供，预计2021年底存货余额在2020年底库存的基础上降低30%；
4、2020 年末在建工程在 2021 年 1 月份全部转入固定资产，且 2021 年无新增在建工程项目；
5、由于新增 12 家超市，使用权资产原值增加 38400 万元。期末使用权资产账面价值根据营
运岗-任务 3-2 计算填列；
6、无形资产系总部土地使用权，无新增，摊销年限为 50 年，截止 2020 年 12 月 31 日剩余
摊销年限为 37 年，无残值；
7、长期待摊费用系装修费，本期新增 12 家超市的装修费为 6000 万元，2021 年装修费摊销
金额为 1000 万元；
8、本期归还期初短期借款 5197 万元，长期借款尚未到期。2021 年底应付账款余额在上一
年基础上降低 25%。
9、2021 年应付职工薪酬余额为 4257 万元。
10、2021 年预计没有分配利润。2021 年盈余公积按照 2021 年净利润的 10%进行提取；
11、已给出的资产负债表项目按照给出数据进行计算，其余项目按照财务报表表间结构和逻
辑关系进行计算填制。
资源 8：利润表预算编制说明
利润表预算说明
1. 营业收入取自营运岗-任务 1-2 的结果。
2. 营业成本：2021 年存货采购金额为 10,802,737,884.99 元。2021 年公司采用供应
商直供方式，预计 2021 年底存货余额在 2020 年底的基础上降低 30%。
35
3. 销售费用、管理费用取自营运岗-任务 3-2 的结果。
4. 2021 年预计财务费用为 6,958,515.40 元，其中利息费用为 7,369,503.20 元，利
息收入 910,987.80 元。
5. 2021 年无营业外收入和支出。
除上述条件外其他影响损益项目的金额预计为 0。
适用的企业所得税税率为 25%。
资源 9：超市资金检查情况
超市资金安全检查情况
为加强超市的资金管理，防范资金风险，保障营业资金安全，公司定期对超市的资金
收取、上缴、核对及保管等业务进行检查，对检查中发现的问题实行扣分制（扣分标准详见
下表“超市资金安全检查百分表评分细则”），最后完成资金安全检查百分表，在 2020 年第
二季度对 20 号超市进行资金管理安全检查时现场记录如下：
1、检查发现该超市没有资金安全具体操作细则；
2、超市零钱保险柜的钥匙由其中一名收银员保管；
3、20 号超市保险柜中保管了超市的现金、支票以及 3 张借款单；
4、收银区没有配备电子监控系统。超市营业额日均超过 30 万元，但并没有配备与 110
联网的报警系统；
5、20 号超市将营业款当天送存银行，一直由 1名固定的收银员负责；
6、检查发现岗位人员变动时没有完整的交接记录；
7、随机抽取一张销售单，系赊销，发现赊销审批记录中仅由销售经理审批签字；
8、检查过程中，正好遇上采购经理电话向财务经理请示，需从当日营业款中提取现金
用于支付采购款，财务经理同意后采购经理从收银班长处拿到现金；
9、检查中发现该超市并没有交接班时完整的交接记录；
10、超市未能提供定期开展资金安全自查工作的档案。
除以上问题之外，未发现其他问题。
超市资金安全检查百分表评分细则
检查项目 分值
一、资金管理设备安全 小计 25 分
(一)收银设备 小计 6分
1、收银区配备验钞设施，且定期升级。 3分
2、收款硬件设备计算机、POS 机等设备使用状态良好。 3分
（二）保险柜配备 小计 9分
1、超市必须配备零钱保险柜和备用金保险柜。 1.5 分
36
2、保险柜须嵌入墙壁内或固定地下。 1.5 分
3、收银员按规定限额投币。 3分
4、保险柜管理人行使管理职权，保险柜仅用于保管超市的现金、支票等营业款项，不得白条抵库。 3分
（三）保险柜管理 小计 8分
1、保险柜密码和钥匙分人保管，密码随人员变动即时更换。 4分
2、保险柜钥匙移交是否有连续、完整的记录。 4分
（四）电子监控及联网报警 小计 2分
1、收银区配备电子监控系统。日营业额超过 20万元，具备条件的须配备与 110 联网的报警系统。 2分
二、资金管理流程及制度建设 小计 25 分
（一）、资金送存银行-超市营业款送存银行 小计 10 分
1、营业款送存银行由超市 2人以上完成。 3分
2、资金送存银行要完全保密。 2分
3、安排专车前往。 1分
4、在可控条件下，不定期更换车辆及押运人员。 1分
5、在非银行营业期间应采取措施保证资金安全。 3分
（二）、建立资金安全管理相关标准或细则 小计 5分
1、公司是否有资金管理相关办法。 2分
2、下属超市有具体操作的细则或规范。 2分
3、收费账户开设审批手续完善。 1分
（三）、收款流程规范化并符合内控要求 小计 5分
1、是否建立业务流程、实施细则和运行方案。 3分
2、收款业务流程是否经过公司内控机构测试。 2分
（四）、建立资金安全防盗抢应急预案 小计 5分
1、是否有资金安全防盗抢应急预案。 2分
2、是否按要求组织资金防盗抢演练。 2分
3、是否有相关防盗演练记录（演练照片、视频等）。 1分
三、人员配备及岗位设置 小计 10 分
1、按照内控要求，实行不兼容岗位分离。 2分
2、建立岗位职责，岗位操作流程清晰明确。 4分
3、定期组织资金安全培训，并留存培训记录。 2分
4、人员、岗位变动经过有效审核环节和完整的交接记录。 2分
四、资金日常管理 小计 40 分
（一）、销售日报表 小计 6分
1、《销售日报表》记录清晰，无涂改，复核、审核记录完整 2分
2、零售货款已足额收取，批发部赊销审批手续完善。 2分
3、超市各种单据及时进行传递。 2分
（二）、日常交接班 小计 2分
1、日常交接班记录清晰，交接人和监交人签字完整 2分
（三）、资金安全防控措施 小计 10 分
1、建立健全营业款现金交接制度。营业款交接台账记录完整。 2分
2、银行对账记录完整或财务部门确认缴款准确、及时。 1分
37
3、对收取的银行票据（支票等），票据备查簿记录完整，缴存及时，制度完善。 1分
4、防范资金风险措施到位，无支票套取现金、坐支现金、POS 机刷卡套取营业款的行为。账户资金
3分
按指定路径向上级划拨，不得提现和用于其他支付。
5、有完善的临时留存资金安全防护措施。 1分
6、紧急情况需要支取现金时，需填写《资金申请审批表》，经过审批后支取备用金。 2分
(四)、发票管理 小计 5分
1、建全发票领用、销缴（上缴）手续。《发票领用缴销登记簿》记录完善，符合内控管理要求。 1分
2、增值税发票使用严格按规定执行，无虚开发票现象。由上级财务部门开具的，转办手续完善。 0.5 分
3、检查发票是否放入保险柜内，增值税发票是否卡、票、章分离。 1分
4、发票不得存在随便转让、撕毁、开大头小尾及随意销毁现象。 0.5 分
5、检查发票有无涂改、刮擦、不按照顺序使用、跳本隔页开具现象。 0.5 分
6、检查作废发票是否加盖作废章,是否妥善保管。 0.5 分
7、检查发票印章是否在上级部门备案，实行专人保管。 1分
(五)、预收账款台账 小计 5分
1、建立《预收账款台帐》。 2分
2、预收款入账通知单传递及时，审核手续完整；预售类销售收入确认表单完整，审核手续齐全。预
2分
收账款无借方余额。
3、定期进行预收账款余额与财务对账，确保账账相符。 1分
(六)、超市商品核算到位、账表齐全。 小计 4分
1、收入、成本核算规范。 1分
2、商品购销存台账完善。 1分
3、营业款及时送存银行。 1分
4、超市商品定期进行盘点。 1分
(七)、档案管理 小计 2分
1、各类账册、登记簿、台账、报表要素齐全，信息完整、装订整齐。 2分
(八)、定期自查，记录完整 小计 2分
1、定期开展资金安全自查工作，自查档案完整。 2分
(九)、上级财务主管部门日常抽查记录完整 小计 4分
1、上级财务主管部门的资金安全检查记录完整。 4分
总计 100 分
具体任务：
任务一 债券资本成本计算
根据业务资源 1，完成债券税后资本成本计算表，不考虑债券的发行费用，标有%的项
目结果以%形式四舍五入保留 2 位小数填制答案，如 3.45%。
债券资本成本计算表
AA+级公司到 AA+级公司到期 国债 国债票面利 国债到期收 公司债券风险
AA+级公司名称 国债到期日
期收益率(%) 日期 名称 率（%） 益率（%） 补偿率（%）
甲 2025-1-25 A 2025-1-28
乙 2028-1-26 B 2028-12-13
丙 2031-12-23 C 2031-12-31
38
本公司债券税后
资本成本（%）
任务二 加权平均资本成本计算
根据业务资源 1 及已完成的任务，完成加权平均资本成本计算表。以完整小数位数引用
计算，标有%的项目结果以%形式四舍五入保留整数填制答案，如 6%，其余结果四舍五入保
留两位小数填制答案。
加权平均资本成本计算表
公司 债务比例（%） 权益比例（%） β权益 β资产
富乐家股份有限公司 ** ** **
大发利股份有限公司 ** ** **
德隆麦股份有限公司 ** ** **
易利捷超市有限公司
加权平均资本成本（%）
任务三 超市租金支付方式决策
根据业务资源 2，完成超市租金支付方式决策表。复利现值系数四舍五入保留 2 位小数，
并以此结果进行后续计算，其余数据以完整小数位数引用计算，结果四舍五入保留 2 位小数
填制答案。现金流默认发生在年末，现金流量流入为正，流出为负表示，非付现费用以非负
数表示。支付方式以“一次付/按年付”填制答案。
超市租金支付方式决策表
金额单位：元
项目 第 0 年 第 1 年 第 2 年 第 3年 第 4年 第 5年 第 6年 第 7年 第 8 年 第 9 年 第 10 年
一次性付款现
—— —— —— —— —— —— —— —— —— ——
金流量
按年支付方式
** ** ** ** ** ** ** ** ** **
现金流量
差额现金流量
（一次性付款
与按年支付现
金流量之差）
复利现值系数
** ** ** ** ** ** ** ** ** ** **
（折现率 10%）
各年差额现金
流量折现至第0
年末
各年差额现金
流量折现至第0
年末合计
应该选择何种
方式（一次付/
按年付）
任务四 1.超市费用预测
根据业务资源 2、业务资源 3，完成超市费用预测。租赁经营场所按一次性支付租金计
算。以完整小数位数引用计算，结果四舍五入保留 2 位小数填制答案。
39
任务四 2. 超市营业利润预测
根据业务资源 3 和已完成任务，完成超市营业利润预测。以完整小数位数引用计算，结
果四舍五入保留 2 位小数填制答案。
超市营业利润预测表
金额单位：元
项目 合计 第 1年第 2年第 3年第 4年第 5年第 6年第 7年第 8年第 9年第10年
毛利 ** ** ** ** ** ** **
费用 ** ** ** ** ** **
营业利
** ** ** ** ** ** **
润
任务四 3.超市现金流量预测
根据业务资源 2、业务资源 3 和已完成任务，完成超市现金流量预测。租金按一次性支
付方式计算。以完整小数位数引用计算，结果四舍五入保留 2位小数填制答案。现金流默认
发生在年末，现金流量流入为正，流出为负表示，非付现费用以非负数表示。
超市现金流量预测表
金额单位：元
项目 第 0年 第 1年 第 2年 第 3年 第 4年 第 5年 第 6年 第 7 年 第 8年 第 9年 第 10 年
租金 —— —— —— —— —— —— —— —— —— ——
固定资产及装修
—— —— —— —— —— —— —— —— ——
费支出
营运资金垫支 —— —— —— —— —— —— —— —— —— ——
税后毛利现金流
—— ** ** ** ** ** ** ** **
入
税后付现费用流
—— ** ** ** ** ** ** ** **
出
折旧及摊销抵税 —— ** ** ** ** ** ** ** **
40
税后营业现金流
—— ** ** ** ** ** ** ** **
量
残值流入 —— —— —— —— —— —— —— —— ——
营运资金垫支收
—— —— —— —— —— —— —— —— —— ——
回
各年净现金流量 ** ** ** ** ** **
任务五 超市项目净现值计算
根据已完成任务，完成超市净现值计算。复利现值系数四舍五入保留 2位小数填制答案，
并以此结果进行后续计算，其余数据以完整小数位数引用计算，结果四舍五入保留 2 位小数
填制答案。投资方案是否可行以“是/否”填制答案。现金流默认发生在年末，现金流量流
入为正，流出为负表示，非付现费用以非负数表示。
超市项目净现值计算表
金额单位：元
项目 第 0年 第 1年 第 2年 第 3年 第 4年 第 5年 第 6 年 第 7年 第 8年 第 9年 第 10 年
各年净现金流
** ** ** **
量
复利现值系数
** ** ** ** ** ** **
(折现率 10%）
贴现现金流量 ** ** ** ** ** **
净现值（NPV)
投资方案是否
可行（是/否）
任务六 设备更新决策
根据业务资源 4，完成设备更新决策。复利现值系数和年金现值系数四舍五入保留两位
小数，并以此结果进行后续计算，其余数据以完整小数位数引用计算，计算结果四舍五入保
留 2 位小数填制答案。选择何种方式以“1”或“2”填制答案。现金流默认发生在年末，现
金流量流入为正，流出为负表示，非付现费用以非负数表示。
设备更新决策表
金额单位：元
时间（年末） 2020 年 2021 年 2022 年 2023 年 2024 年 2025 年
方式 1：继续使用旧设备
丧失旧设备变现价值 —— —— —— —— ——
丧失旧设备变现抵税 —— —— —— —— ——
税后维护成本 —— ** —— ——
税法折旧 —— ** ** —— ——
税法折旧抵税 —— ** ** —— ——
税后大修理支出 —— ** ** —— ——
残值变现 —— —— —— —— ——
残值变现抵税(或纳税） —— —— —— —— ——
各期税后现金流量 —— ——
复利现值系数 ** ** ** ** —— ——
41
平均年成本
方式 2：购买新设备
设备投资 —— —— —— —— ——
税后维护成本 —— ** ** **
税法折旧 —— ** ** **
税法折旧抵税 —— ** ** **
残值变现 —— —— —— —— ——
残值变现抵税(或纳税） —— —— —— —— ——
各期税后现金流量
复利现值系数 ** ** ** ** ** **
平均年成本
选择何种方式(1/2）
任务七 农场加权平均资本成本计算
根据业务资源 5，计算农场的加权平均资本成本，以完整小数位数引用计算，标有%项
目的结果以%形式四舍五入保留 2位小数填制答案。
加权平均资本成本计算表
项目 债务比例（%） 权益比例（%） 税后债务资本成本（%） 权益资本成本（%）
农场
加权平均资本成本（%）
任务八 1.农场初始投资及成本费用计算
根据业务资源 5，列出农场资产清单、付现成本及费用项目清单，数量以整数填制答案，
金额以四舍五入保留两位小数填制答案。
生态农场初始投资资产清单
金额单位：元
资产名称 数量单位 数量 金额
猪场 平方米 4100 **
种猪 头
鸡场 平方米
沼气池 个 2 **
鱼塘 亩 10 **
使用权资产-租赁土地 亩 300
大棚 亩 270
办公室及仓库 平方米 400 **
工具车 台 1 **
生产用船 艘 1 **
合计 —— ——
注：以上资产达到更新年限时需要进行更换，更换新资产的数量及单价不变，旧资产残
值处理收到的现金与账面价值相同。
付现成本项目清单
金额单位：元
42
以后每年
成本项目 数量单位 数量 2022 年金额 (2023 年-2031 年)
金额
仔猪 头
猪饲料 千克/天 3560 ** **
蛋鸡 只 1050
土鸡 只 10000
鸡饲料 千克/天 500
鱼苗 千克 200 ** **
种子 千克 300
农工薪酬 —— ——
年付现成本合计 —— ——
付现费用项目清单
金额单位：元
以后每年
费用项目 数量单位 数量 2022 年金额 (2023 年-2031 年)
金额
农场道路 —— —— 50,000.00 0.00
车辆维护费 —— —— 5,000.00 5,000.00
技术、经理等管理人员薪酬 —— ——
年付现费用合计 —— ——
任务八 2.农场投资决策
根据业务资源 5 及已完成任务，完成农场净现值、回收期及现值指数计算。以农场加权
平均资本成本折现。复利现值系数四舍五入保留 2位小数，并以此结果进行后续计算，其余
数据以完整小数位数引用计算，结果四舍五入保留 2 位小数填制答案。是否投资以“是/否”
填制答案。现金流默认发生在年末，现金流量流入为正，流出为负表示，非付现费用以非负
数表示。
任务八 3.农场筹资决策
根据业务资源 6，完成农场筹资决策。复利现值系数四舍五入保留 2 位小数，并以此结
果进行后续计算，其余数据以完整小数位引用计算，结果四舍五入保留 2 位小数填制答案。
方式以“租赁/购买”填制答案。现金流默认发生在年末，现金流量流入为正，流出为负表
示，非付现费用以非负数表示。
43
任务九 1.资产负债表预算
根据业务资源 7 及营运岗部分任务填制结果完成资产负债表预算，结果以四舍五入保留
两位小数填制答案。
任务九 2.利润表预算
根据业务资源 8 及营运岗部分任务填制结果完成利润表预算，结果以四舍五入保留两位
小数填制答案。
2021 年利润表预算
会企 02 表
编制单位： 单位：元
项 目 2021 年度
一、营业收入
减：营业成本
税金及附加 139,628,871.96
销售费用
管理费用
研发费用 **
财务费用
其中：利息费用 **
利息收入 **
44
加：其他收益 **
投资收益（损失以“-”号填列） **
其中：对联营企业和合营企业的投资收益 **
公允价值变动收益（损失以“-”号填列） **
信用减值损失（损失以“-”号填列） **
资产减值损失（损失以“-”号填列） **
资产处置收益（损失以“-”号填列） **
二、营业利润（亏损以“-”号填列）
加：营业外收入 **
减：营业外支出 **
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）
减：所得税费用 **
四、净利润（净亏损以“-”号填列）
任务十 资金安全检查
根据业务资源 9，对 20 号超市资金安全检查项目进行评分,以整数填制答案。
20 号超市资金安全检查百分表
受检单位： 检查日期： 年 月 日
序号 检查内容 检查项目 标准分 分数
（一）收银设备 6 **
资金管理设备 （二）保险柜设备 9
一
安全（25） （三）保险柜管理 8 **
（四）电子监控及联网报警 2
（一）资金送存银行-超市营业款送存银行 10
资金管理流程
（二）建立资金安全管理相关标准或细则 5 **
二 及制度建设
（三）收款流程规范化并符合内控要求 5
（25）
（四）建立资金安全防盗抢应急预案 5 **
2 **
人员配备及岗 4
三 见资源 9
位设置（10） 2 **
2 **
（一）销售日报表 6
（二）日常交接班 2 **
（三）资金安全防控措施 10 **
（四）发票管理 5
资金日常管理
四 （五）预收账款台账 5 **
（40）
（六）超市商品核算到位、账表齐全 4
（七）档案管理 2 **
（八）定期自查，记录完整 2
（九）上级财务主管部门日常抽查记录完整 4 **
合计 —— 100
检查人： 受检单位领导签字：
成本管理岗：
本岗位资源：
资源 1：20 号超市基本资料
20 号超市基本资料
1.超市基本情况
45
20 号超市于 2011 年 1 月 1日开始运营。截止 2020 年底，20 号超市已持续经营 10 年，
该超市营业面积 5000 平方米，共上下两层，主要为生鲜、食品、日用品三个区域，其中生
鲜区域独占一层，是超市的主要构成部分，面积达 2500 平方米。
2.超市资产及低值易耗品使用情况
公司于 2020 年底对该超市重新装修，并更换折旧期限已满的设备。20 号超市 2020 年
末资产清单及 2021 年预计低值易耗品领用清单如下：
20 号超市 2020 年末资产清单
金额单位：元
资产名称 作业中心 折旧年限 剩余折旧年限 单位 数量 账面原值
中央空调 营运管理中心 5 5 套 1 1,200,000.00
冷库制冷系统 进购中心 5 5 套 1 600,000.00
升降机 进购中心 5 5 台 15 450,000.00
自动扶梯 营运管理中心 10 10 部 4 608,000.00
叉车 进购中心 5 5 台 3 225,000.00
冷风柜 营运管理中心 5 5 组 42 210,000.00
直梯 营运管理中心 10 10 部 2 240,000.00
冷藏柜 营运管理中心 5 5 台 50 50,000.00
安防系统 营运管理中心 5 5 套 2 312,000.00
装修（长期待摊费用） 营运管理中心 10 10 —— 1 4,000,000.00
合计 7,895,000.00
注: 地上建筑装修计入长期待摊费用，其余计入固定资产,固定资产残值率统一为 4%，直线法折旧。
20 号超市 2021 年预计低值易耗品领用清单
金额单位：元
设备名称 作业中心 单位 领用数量 单价 原值
收银台（含收款机、激光台） 收银中心 组 8 4,200.00 33,600.00
收银台（自动收银机） 收银中心 台 5 3,800.00 19,000.00
电脑 收银中心 台 4 4,500.00 18,000.00
电脑 信控中心 台 4 4,500.00 18,000.00
打印机 营运管理中心 台 2 2,900.00 5,800.00
播音麦克风 营运管理中心 台 12 1,000.00 12,000.00
条码秤 进购中心 台 30 1,200.00 36,000.00
货架 营运管理中心 组 100 4,000.00 400,000.00
地堆 营运管理中心 个 300 1,000.00 300,000.00
形象柜 营运管理中心 组 8 3,500.00 28,000.00
合计 870,400.00
注: 低值易耗品按照五五摊销法进行摊销，不考虑残值。以前年度领用低值易耗品均已报废，预计 2021 年
无报废的低值易耗品。
3.超市 5 年销售情况
20 号超市五年销售量汇总
项目 单位 2020 年 2019 年 2018 年 2017 年 2016 年
生鲜 吨 1719 1809 1689 1691 1827
食品 吨 1205 12310 1179 1088 1125
日用品 件 236400 214550 178560 85300 60490
46
4.超市 5 年费用情况
20 号超市五年费用汇总
单位：元
费用项目 2020 年 2019 年 2018 年 2017 年 2016 年
费用合计 18,008,271.00 16,182,868.00 17,586,896.00 17,085,145.00 16,218,428.00
人工费 8,544,892.00 7,691,874.00 8,150,202.00 8,017,996.00 7,225,259.00
房租及物业费 2,626,780.00 2,506,022.00 2,859,422.00 2,633,360.00 2,524,343.00
折旧及

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