资源简介

中小学教育资源及组卷应用平台
《出纳岗位实务》案例库
项目一 认识出纳
案例1：小张与小李都是应届会计专业本科毕业，同时应聘广东长江科技有限公司的会计职位。财务经理对小张、小李面试的表现都十分满意，真是难以取舍！在等待通知期间，小张、小李分别接到财务经理的来电：单位的出纳休产假三个月，担任会计期间同意兼任出纳吗？小张说：“没问题！年轻人应该在实践工作中多锻炼。”小李说：“不合适吧，会计不可以兼任出纳，经理还是另做安排。”
请问：广东长江科技有限公司最终应录用小张还是小李 为什么
答：应该录用小李。因为会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。” 钱帐分管原则是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用。
案例2：黑龙江某林场财务室新招进一名年轻的女职工担任出纳员工作。由于地域偏僻，经济也不发达，财务人员整体素质不高，很多都是采用师傅带徒弟的方式进行培养。一个月末当主管会计将所有的账目结清以后，与出纳员的现金日记账进行核对，发现出纳员的现金日记账比现金总分类账少300元，但是出纳员的现金日记账与库存实有现金一致。主管会计首先对原始凭证、记账凭证以及账薄记录进行了仔细的核对，发现自己的记录准确无误。随后检查出纳员的现金日记账，将现金日记账的记录与现金收付款凭证逐一进行核对，发现出纳员将一笔零星销售收入300元现金漏记现金日记账，主管会计立即责问出纳员，账薄少记收入300元，库存应该多出300元金，为什么库存现金的实有数会和你的现金日记账余额相一致，而没有多出来呢？这位年轻的女出纳员当即泪流面地说，我把多出来的现金拿回家去了。事后组织上给这位女青年以记过处分，并撤消其出纳员职务。
读完案例你有何感想？
答：人的素质是关键。出纳员可以说是会计岗位中最基本的岗位之一，但是出纳员位低责不低，企业所有款项进出、现金收付都得经过出纳员之手，因此人们也把出纳员称之为“过路财神爷”。也正因为出纳员是“过路财神爷”，所以这一岗位必须选择道德品质好，见钱不眼开的人担任，在位期间能做到“常在河边走就是不湿鞋”。财政部颁布的《内部会计控制规范--货币资金（试行）》第七条规定：“单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。”上述案例中，单位在任用出纳员时没有把好思想素质审查这一关用人失查，导致企业财产受损失。
财务知识不可少。出纳员必须由具有财会专门知识、持有会计从业资格证书的人担任，只有这样，他才会清醒认识到会计核算所涉及的数据与数据之间存在一种内在的勾稽关系，这种勾稽关系是会计核算内部监督制约机制的重要组成部分之一。明白了这一点的出纳员会自主地将自己的行为约束在业务规范范围之内，不敢存有贪婪之心在上述第一个案例中，如果林场的那位年轻女出纳明白基本的会计处理程序，明白钱是不会无缘无故多出来的道理，明白现金日记账最终要和会计的现金总分类核对相符的道理，即使她有贪婪之心，想把多出来的钱据为己有，她也绝对不敢擅自将多出来的钱款拿回家去。她如果明白这些基本的道理，在钱多出来的当时，就会向主管会计汇报，进行账目核对以寻找钱款多出来的原因，那么也就避免了她的犯罪。目前很多中小企业任用没有会计从业资格证书的人员从事财务会计、出纳工作，这实际上不仅是对企业不负责，而且也是对被任用的财务会计人员不负责任。
案例3：某公司因业务发展需要，从人才市场招聘了一名具有中专学历的张×任出纳。开始，他还勤恳敬业，公司领导和同事对他的工作都很满意。但受到同事在股市赚钱的影响，张×也开始涉足股市。然而事非所愿，进入股市很快被套牢，想急于翻本又苦于没有资金，他开始对自己每天经手的现金动了邪念，凭着财务主管对他的信任，拿了财务主管的财务专用章在自己保管的空白现金支票上任意盖章取款。月底，银行对账单也是其到银行提取且自行核对，因此在很长一段时间未被发现。至案发，公司蒙受了巨大的经济损失。
请问：这个案例给我们的启示是什么？
答：1.要注重职业道德教育；2.要加强对货币资金的管理；3.要建立有效的内部牵制制度。
案例4：小张是某公司的出纳，他在自己的工作岗位上一直勤勤恳恳，任劳任怨，出纳工作也非常出色，因此领导也非常喜欢他。有一天，公司长期的合作伙伴元阳公司的业务人员小赵来小张处付清上月所欠的零星材料款2000元，两人闲聊了一会，结果小赵走的时候忘了让小张开具2000元材料款的发票。小张看看空无一人的财务室，和抽屉里躺着的红艳艳的20张百元大钞，心里开始挣扎：自己家里条件不好，2000元，比自己半个月的工资还多，公司与元阳的业务往来非常密切，谁都不会记得有这小小的零星材料款，而且正好今天办公室同事都去开会了，发票都没开，要不……
请问：作为一名出纳人员，小张应该如何做？
答：小张应该补开发票，出纳人员应该遵守诚实守信的职业道德，对公司负责，对自己负责。
项目二 现金业务处理
案例5 2008年6月14日，北京市中环电器公司采购员周文虎出差回来，报销差旅费1695元，退回财务部门剩余现金305元。
请问：周文虎应该怎么进行现金业务处理？
答：（1）采购员周文虎出差回来，持有关发票填写“差旅费报销单”，经批准后交出纳员办理退（补）款手续。
（2）出纳员复核单据后收取退回现金，并开具收据，加盖“现金收讫”章。
（3）出纳员将“差旅费报销单”传给往来核算会计填制记账凭证。
（4）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证，登记库存现金日记账。
案例6 北京市中环电器公司（开户行工行北京长安里支行，账号：81451058675081002）预计每年现金支付职工工资36000元，零星采购支出9000元，其他现金支出18000元，库存限额保证天数4天，企业无日常非零星现金支出项目。出纳员刘浩到其开户银行办理库存现金限额核定手续。
请问：该怎样进行业务处理？
答：（1）分别计算各项目限额：①职工工资需用现金；
②零星材料采购需用现金； ③其他支出需用现金。
（2）填写“库存现金限额申请书”。
（3）银行审批。刘浩将申请书送交银行审查，开户行经过审查、核定和综合评定后，在申请书上填写批准数。（假定申请额全额审批）。
案例7 2008年6月2日，北京市中环电器公司财务部门开出现金支票1张，提取现金5800元作为备用金（开户银行：工行北京长安里支行，账号：81451058675081002，现金支票号XII3573256）。
请进行业务处理？
答：（1）出纳填写支票“领用登记簿”交财务部长审核签字。
（2）出纳填写“现金支票及存根”，财务负责人在“现金支票正联”加盖公司财务专用章及法人印章，在支票正联背面加盖公司财务专用章。
（3）出纳员将现金支票正联剪下，送交开户银行，办理提现手续。
（4）出纳员将“现金支票存根”传给总账报表会计填制记账凭证。
项目三 银行存款账户业务处理
案例8 2014年2月18日，德州物华有限责任公司需要开立银行基本账户，会计主管让新出纳员小刘带齐相关证件，到中国银行办理开立基本存款账户的业务。业务处理。
答：（1）准备相关的证明材料：提供的具体开户资料。
（2）填写开户申请书：小张根据开户资料填写的开户申请书。
（3）中国人民银行审核无误后，颁发给德州物华有限责任公司开户许可证。
案例9 2015年6月10日，武汉天宝有限责任公司因迁址而变更基本存款账户，变更后的地址为武汉市洪山区南湖路120号，邮编为433000，电话为027—8765432。会计主管让出纳员小王到中国工商银行办理变更基本存款账户的业务。业务处理。
答：（1）填写变更银行账户内容申请书。
（2）提交相关证明材料。
（3）银行审核。
案例10 2012年12月10日，杭州机电有限责任公司因关闭而撤销基本存款账户，缴回的剩余空白现金支票号码为53476710～63576758，转账支票号码为24381334～32361263。会计主管让出纳员小蔡到中国工商银行办理撤销基本存款账户的业务。业务处理。
答：（1）填写撤销银行结算账户申请书。
（2）提交有关证明资料。
（3）银行受理。
项目四 银行支付结算业务处理
案例11 2008年6月25日，北京市中环电器公司向开户行申请银行本票，用于支付北京天娱广告有限公司（开户银行：建行北京中山路分行，账号：42014125769）广告费2000000元。业务处理。
答：（1）出纳员填写银行本票申请书；
（2）将上述原始凭证交总账报表会计填写记账凭证。
案例12 2008年6月23日，北京市中环电器公司开出电汇汇票，向福建天马科技有限公司（开户银行：交通银行仁福路支行，账号：63025942654）偿付前欠款80000元。
答：（1）出纳员到银行办理电汇手续，并取回“电汇凭证（回单）”。
（2）将“电汇凭证（回单）”交往来会计填制记账凭证。
（3）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证，登记银行存款日记账。
项目五 出纳报表业务处理
案例13 2013年8月1日16时30分，苏中科技有限公司财务处会计进行现金盘点，出纳小张和会计主管均在场，盘点库存现金结果：5张100元，7张50元，23张20元，50张10元，20张5元，50枚1元，17枚5角，13枚1角。盘点当日库存现金日记账账面余额为2019.80元。业务处理。
答：（1） 清点现金。企业盘点人员应将出纳保险柜中现金按不同的面额、币种分别清点整理。纸币要平铺整齐，将同面额的纸币按每100张为一把进行清点扎把，不够整把的，按照从大额到小额的顺序整理。铸币将面额为1元、5角和1角的硬币分别按每50枚用纸卷成一卷，不足一卷的按照从大额到小额的顺序整理。
（2） 填写库存现金盘点报告单。企业盘点人员应按照实际清点的现金数量和币别填制现金盘点报告单。填写完毕后，需要经出纳人员（保管人员）、盘点人（一般为会计人员）和财务主管对盘点结果予以确认，确认无误后并签字。同时将盘点差异的处理意见依次经财务主管、分管财务经理审批。
（3） 编制记账凭证。制单人员根据库存现金盘点报告单等有关单证编制盘亏业务的记账凭证，并交给会计审核
（4） 盘点差异处理。根据盘点差异的处理意见，追究出纳人员保管不善的责任，要求其承担50元赔偿责任。会计智颖当日收到出纳人员朱琳赔偿人民币50元，并开具现金收款收据，第三联加盖财务章后交于交款人作为收执，剩余的第一联存根联和第二联记账联留存企业，并交会计主管审核。
（5） 编制记账凭证。制单人员根据收款收据的第二联等有关单证编制盘亏处理业务的记账凭证，并交于会计智颖审核。
（6） 登记现金日记账。根据审核无误的记账凭证，序时登记银行存款日记账。同时，在记账凭证中“记账”栏划上记账符号“√”，并在记账凭证下方加盖记账人签章。
案例14 宜昌兴隆有限责任公司月末银行存款日记账余额为235400元，银行对账单所列存款余额为245800元，经核对有以下几笔未达账项：
（1）28日银行代收购货款2000元已入账，企业尚未收到银行的收款通知。
（2）29日企业开出支票23000元，持票人尚未到银行办理转账。
（3）30日银行代付电费9200元，企业尚未接到银行的付款通知。
（4）31日企业将一张5400元的转账支票送存银行，银行尚未入账。
请进行业务处理？
答：（1）核对账单。基于企业内部控制的要求，企业出纳人员不能承担期末账单对账和银行余额调节表的编制工作，此项工作应由除出纳以外的会计人员来承担。银行每月会定期打印客户的对账单。会计人员应定期核对出纳的银行存款日记账与银行对账单，查找核对不符的账目。
（2）编制银行存款余额调节表。通过核对账单，根据不符账项编制银行存款余额调节表
（3）银行存款余额调节表
项目 金额 项目 金额
企业银行存款日记账余额 235400 银行对账单余额 245800
加：银行已收企业未收款 2000 加：企业已收银行未收款 5400
减：银行已付企业未付款 9200 减：企业已付银行未付款 23000
调节后的存款余额 228200 调节后的存款余额 228200
试算平衡判断 228200 平衡 228200
案例15 2014年9月10日，福州昌盛有限公司出纳人员根据本企业的财务制度，于本月10日编制9月份第一张出纳报告单。业务处理。
答：（1）查找报告期所需日记账及明细账。
（2）出纳报告单报告期金额汇总。出纳人员9月10日将库存现金日记账、银行存款日记账—基本存款账户、其他货币资金明细账—银行汇票1日至10日的借方余额、贷方余额和期末余额进行复核加计。
（3）编制出纳报告单。出纳人员9月10日根据库存现金日记账、银行存款日记账—基本存款账户、其他货币资金明细账—银行汇票的资料编排出纳报告单，并加盖相关经办人员的签章。
项目六 出纳工作的交接
案例16 南京宇通有限公司在工商银行南京西路支行开立基本账户，账号为6395277256，是活期存款。2012年5月31日银行存款日记账余额为867670元，银行对账单余额是867670元，两者一致。编制银行存款移交表。
答：（1） 编制银行存款移交表。出纳人员根据账面数、实有数、币种、期限、开户银行等编制银行存款移交表。
（2） 办理交接手续。银行存款移交表交会计人员审核，会计主管进行监督。
案例17 郑州云峰有限公司在出纳工作交接中，公司有2012年4月8日购买的万科股票10000股，2013年4月16日购买中国融创债券，面值为100元的债券5000张，到期日为2019年8月17日。
编制有价证券、贵重物品移交表。
答：（1）出纳人员根据有价证券、贵重物品的购入日期、数量、面值和到期日期分别填入有价证券、贵重物品移交表。
（2）办理交接手续。有价证券、贵重物品移交表交会计人员审核，会计主管进行监督。
案例18 2014年6月28日，西安顺华有限公司原出纳员张敏因调离单位，经研究决定由王倩接替。业务处理。
答：（1）备全移交资料，编制出纳交接表。在2014年6月28日前，由移交人张敏将应移交的有关出纳资料准备齐全，并编制好“出纳交接表” 。
（2）监交。6月28日，在监交人的监督下，移交人张敏按出纳交接表所列项目将准备齐全的相关资料逐一交给接管人王倩，并由接管人逐一清点、核对。
（3）交接结束，签名盖章。双方移交完毕并无误后由移交人张敏、接管人王倩和监交人在移交清册上签名盖章。
21世纪教育网 www.21cnjy.com 精品试卷·第 2 页 （共 2 页）
21世纪教育网(www.21cnjy.com)

展开更多......

收起↑