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出纳岗位实务要点总结
一、现金的管理
1.日常现金收入流程 2.日常现金支付流程
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3、库存现金保管制度
①小量备用金可放在出纳人员的抽屉内外，其余则应放入出纳专用的保险柜内，不得随意存放。
②库存现金应当日清日结，不得累计。
③超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行。
4、登记现金日记账的具体要求
①现金日记帐通常由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记。现金出纳人员在办理收、付款时，应当对收款凭证和付款凭证进行仔细的复核，并以经过复核无误的收、付款记账凭证和其所附原始凭证作为登记现金日记账的依据。
②所记载的内容必须同会计凭证相一致，不得随便增减。每一笔账都要记明记账凭证的日期、编号、摘要、金额和对应科目等。经济业务的摘要不能过于简略，应以能够清楚地表述业务内容为度，便于事后查对。日记账应逐笔分行记录，不得将收款凭证和付款凭证合并登记，也不得将收款付款相抵后以差额登记。
③必须连续登记，不得跳行、隔页，不得随便更换账页和撕去账页。现金日记账采用订本式账簿，其账页不得以任何理由撕去，作废的账页也应留在账簿中。
④文字和数字必须整洁清晰，准确无误。摘要文字紧靠左线；数字要写在金额栏内，不得越格错位、参差不齐；文字、数字字体大小适中，紧靠下线书写，上面要留有适当空距，一般应占格宽的二分之一，以备按规定的方法改错。记录金额时，如为没有角分的整数，应分别在角分栏内写上“0”，不得省略不写，或以“一”号代替。阿拉伯数字一般可自左向右适当倾斜，以使账簿记录整齐、清晰。为防止字迹模糊，墨迹未干时不要翻动账页；夏天记账时，可在手臂下垫一块软质布或纸板等书写，以防汗浸。
⑤使用钢笔，以蓝、黑色墨水书写，不得使用圆珠笔（银行复写账簿除外）或铅笔书写。但按照红字冲账凭证冲销错误记录及会计制度中规定用红字登记的业务可以用红色墨水记账。
⑥每一账页记完后，必须按规定转页。为便于计算了解日记账中连续记录的累计数额，并使前后账页的合计数据相互衔接，在每一账页登记完毕结转下页时，应结出本页发生额合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行的有关栏内，并在摘要栏注明“过次页”和“承前页”字样。也可以在本页最后一行用铅笔字结出发生额合计数和余额，核对无误后，用蓝、黑色墨水在下页第一行写出上页的发生额合计数及余额，在摘要栏内写上“承前页”字样，不再在本页最后一行写“过次页”的发生额和余额。
⑦现金日记账必须逐日结出余额，每月月末必须按规定结账。现金日记账不得出现贷方。
⑧现金日记账必须逐日结出余额，每月月末必须按规定结账。现金日记账不得出现贷方余额（或红字余额）。
⑨记录发生错误时，必须按规定方法更正。为了提供在法律上有证明效力的核算资料，保证日记账的合法性，账簿记录不得随意涂改，严禁刮、擦、挖、补，或使用化学药物清除字迹。发现差错必须根据差错的具体情况采用划线更正、红字更正、补充登记等方法更正。
5、库存现金期末需核对
①现金日记账与现金收付款凭证核对：核对凭证编号；复查记账凭证与原凭证，看两者是否完全相符；查账证金额借贷方向的一致性；检查如发现差错，要立即按规定的方法更正，确保账证完全一致。
②现金日记账与现金总分类账的核对 ：现金日记账是根据收、付款凭证逐笔登记的，现金总分类账是根据收、付款凭证汇总登记的，记账的依据是相同的，记录的结果应该完全一致，但由于两个账簿是由不同人员分别记账的，可能发生差错。出纳应定期与总账会计进行核对，找出错误后应立即按规定的方法加以更正，做到账账相符。
③现金日记账与库存现金的核对 ：首先结出当天现金日记账的账面余额，再盘点库存现金的实有数，看两者是否完全相符。一般是通过库存现金实地盘点法查对，应按“库存现金实有数＋未记账的付款凭证金额－未记账的收款凭证金额＝现金日记账账存余额”的公式进行核对，清查完毕，要编制库存现金盘点报告表。
二、相关出纳公式速查
1.商品资金计划指标
预计计划期初商品资金=计算时商品资金实际结存额+(预期报告期期末购进额+预计报告期调入额+预计报告期加工成品收回额)－（预计报告期期末销售及调出额－报告期毛利额＋预计报告期加工原料付出额＋预计报告期商品损耗额）
计划期末商品资金＝（预计计划期初商品资金结存额＋计划期购进额＋计划期调入额＋计划期加工成品收回额）－（计划期销售及调出额－计划期毛利额＋计划期加工原料付出额＋计划期商品损耗额）
2.在途现金
在途现金＝平均每日销售额×现金销售的比重×每日未及送存银行的比重
3.委托银行收款资金
委托银行收款资金＝计划期采用托收承付结算方式的平均每日销售额（进价）×托收货款平均在途天数
托收货款平均在途天数＝平均委托收款占用额／平均每日托收销售额
托收银行收款资金＝计划期采用托收承付结算方式的销售额（进价）×委托银行收款平均余额占销售的比重（％）
4.商品资金周转率
商品资金周转次数＝商品纯销售额／商品资金平均占用额
商品资金周转天数＝（平均商品资金占用额×报告期天数）／商品纯销售额 或 ＝报告期天数／商品资金周转次数
5.商品销售成本
批发企业商品销售成本的计算方法，在实行数量进价金额核算的情况下，商品销售成本的计算方法有：
加权平均法，其计算公式为：
加权平均单价＝（期初结存商品金额＋本期收入商品金额－本期非销售付出商品金额）／（期初结存商品数量＋本期收入商品数量－本期非销售付出商品数量）
商品销售成本＝本期商品销售数量×加权平均单价
或以期末结存商品数量乘经加权平均单价，计算出期末结存商品金额，再计算商品销售成本，其计算公式为：
期末结存商品金额＝期末结存商品数量×加权平均单价
商品销售成本＝期初结存商品金额＋本期收入商品金额－本期非销售付出商品金额－期末结存商品金额
最后进价法，其计算公式为：
期末结存商品金额=期末结存商品数量*主要进货地区的最后一次进货单价
商品销售成本=期初结存商品金额+本期收入商品金额－本期非销售付出商品金额－期末结存商品金额
分批实际进价法，其计算公式为：
每批商品销售成本＝每批商品实际进货单价×每批商品销售数量
毛利率计算法，其计算公式为：
商品销售毛利=本用商品销售额×上季实际或本季计划毛利率
商品销售成本＝本月商品销售额－商品销售毛利
或＝本月商品销售额×（1－上季实际或本季计划毛利率）
零售企业商品销售成本的计算方法，其计算公式如下：
已销售商品成本＝期初结存商品金额＋本期收入商品金额－期末盘存商品金额
综合差价率计算法，其计算公式为：
综合差价率＝［月末结账前进销差价余额／（月末库存商品余额＋本月商品销售额）］×100％
分类（柜、组）差价率计算法，其计算公式为：
某类（柜、组）商品差价率＝［月末结账前某类（柜、组）商品进销差价余额／（月末某类（柜、组）库存商品余额＋本月某类（柜、组）商品销售额）］×100％
某类（柜、组）已销商品进销差价＝本月某类（柜、组）商品销售额×某类（柜、组）商品差价率
实际差价计算法，其计算公式为：
按每种商品计算时，其计算公式为：
库存商品进价金额＝∑（各种库存商品进货单价×各种结存商品数量）
库存商品进销差价＝库存商品售价金额－库存商品进价金额
已销商品进销差价＝结账前进销差价余额－库存商品进销差价
按每类商品计算时，其计算公式为：
某类商品进价总额＝某类商品售价总金额／（1＋某类商品进销差价率）
某类商品应保留的进销差价＝某类商品售价总金额－某类商品进价总金额
全部库存商品应保留进销差价＝各类商品期末库存应保留的进销差价之和
已销商品进销差价＝结账前进销差价余额－全部库存商品应保留的进销差价
6.商品流通费用分摊额
按商品存销金额（或数量）比例分摊。其计算公式如下：
期末库存商品应分摊的费用＝期末应分摊的费用总额×期末商品结存余额／（期末商品结存余额＋本期商品销售进价总额）
本期销售商品应分摊的费用＝期末应分摊的费用总额×本期商品销售进价总额／（期末商品结存余额＋本期商品销售进价总额）
按大类商品的营业收入或营业成本比例分摊，其计算公式如下：
　某大类商品应分摊的费用＝不能直接记入的间接费用×（某大类商品本月营业收入（成本）／本月全 部商品营业收入（成本）
7.运杂费
按率推算运杂费＝计划期商品购进总额×（上期实际费用率＋或－计划期费用增减率）
火车和轮船运费＝运输商品的计费重量×运费率
　汽车运费＝计费重量×运输里程×运费率
8.保管费
自有仓库保管费＝每月开支×计划期月数
租赁仓库保管费＝（每月租金＋每周管理费）×计划期月数
委托保管费＝委托保管商品吨数×每吨天费率×计划期天数
全部保管费＝自有仓库保管费＋租赁仓库保管费＋委托保管费
9.商业劳动生产率
日劳动生产率＝日平均商品纯（总）销售额／月平均职工人数
日平均商品纯（总）销售额＝本月商品纯（总）销售额／25.5
月（季、年）劳动生产率＝月（季、年）商品纯（总）销售额／月（季、年）平均职工人数
售货员劳动生产率＝报告期商品纯（总）销售额／报告期售货员平均人数
单位商品纯（总）销售额所需劳动量＝报告期平均职工人数／报告期商品纯（总）销售额
10.费用率
　费用率＝（费用总额／商品纯（总）销售额）×100％
11.费用额
　费用额=商品纯(总)销售额×费用率
12.费用比重
　某项费用比重＝（某项费用额／费用总额）×100％
13.费用节约（或浪费）额
　费用节约（或浪费）额＝商品纯（总）销售额×（本期费用率－计划或上期费用率）
14.流通费用率升降程度
　流通费用率升降程度＝基期流通费用率－报告期流通费用率
15.流通费用率升降速度
　流通费用率升降速度＝流通费用率升降程度／基期流通费用率
16.商品损耗率
　商品损耗率＝（商品损耗额／商品纯销售额）×100％
17.商品损耗额
　商品损耗额＝商品纯销售额×商品损耗率
18.商品销售毛利额
　商品销售毛利额＝商品纯销售额×商品损耗率
19.商品销售毛利率
　商品销售毛利率＝（商品销售毛利额／商品纯（总）销售额）×100％
20.商品经营利润额
商品经营利润额＝商品销售毛利额－商品流通费－销售税金
　　或＝商品销售总额－商品销售成本－商品流通费－销售税金
21.商品经营利润率
　　商品经营利润率＝（商品经营利润额／商品纯（总）销售额）×100％
　　工业品产地批发价格＝[(出厂价格+市内运杂费)×（1＋周转天数×日利息率）]／［（1－损耗率）×（1－经营管理费率－利润率）］
　　产地批发价格＝出厂价格×（1＋进销差率）
　　进销差率＝（批发价格－出厂价格）／批发价格×100％
或＝（批发价格－进货价格）／过货价格×100％
22.工业品销地批发价格
　　销地理论批发价格＝［进货成本×（1＋商品在途天数×日利息率）］／［（1－损耗率）×（1－经营管理费率－利润率）］
　　销地批发价格＝（起算地批发价格＋运杂费）／（1－综合差率）
　　或 ＝（起算地批发价格＋运杂费）×（1＋综合差率）
　　或＝起算地批发价格×（1＋包括运杂费的综合差率）
　或＝起算地批发价格×（1＋综合差率）＋运杂费
23.工业品调拔价格
　　工业品调拔价格＝供货单位所在地当月×（1－调拔折扣率）
　　或 ＝供货单位收购价格或进货价格（1＋调拔加价率）
24.工业品零售价格
　理论零售价格＝［（批发价格＋市内搬运费）×（1＋周转天数＋日利息率）］／［（1－伤耗率）×（1－零售税率－零售经营费率－纯利率）］
　零售价格＝批发价格×（1＋批零差率）或＝批发价格／（1－零批差率）
　批零差率＝（零售价格－批发价格）／批发价格×100％
　　或 ＝（批零差价／批发价格）×100％
　零批差率＝（批零差价／零售价格）×100％
25.工业品质量差价
　质量差价＝比较品价格－标准品价格
　比较品价格＝标准品价格＋或－质量差价金额
　　或 ＝标准品价格×（1＋或－质量差率）
　　或＝标准品价格×质量比率
　质量差率＝（比较品价格－标准品价格）／标准品价格×100％
　质量比率＝（比较品价格／标准品价格）×100％
26.商品销售额
　预测全期商品销售总额＝预测日止累计商品销售额＋预计今后日平均销售额×预测日以后的营业天数
27.商品购进额
　预测全期商品购进总额＝预测日止累计商品购进额＋预测今后日平均进货额＋预测日以后的营业天数
28.商品储备额
预测期末商品储备额＝期初商品储备额＋预测全期商品购进总额－预测全期商品销售总额
29.商品流转次数
商品流转次数＝商品纯销售额／商品资金平均余额
30.商品流转天数
商品流转天数＝计算期天数／商品流转次数
　　或＝（商品资金平均余额×计算期天数）／商品纯销售额
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