资源简介

2023 年 4 月
索 引
第一部分 场景资料
第二部分 任务与要求
第一模块 基于数字场景的资金业财税融合与大数据应用.................. 8
综合业务岗（1）.................................................................................................. 8
投资业务岗.......................................................................................................... 10
融资业务岗.......................................................................................................... 11
综合业务岗（2）................................................................................................ 12
第二模块 基于数字场景的营运业财税融合与大数据应用................. 19
购销业务岗.......................................................................................................... 20
成本业务岗.......................................................................................................... 37
综合业务岗（1）................................................................................................ 45
综合业务岗（2）................................................................................................ 56
第三模块 基于数字场景的管理业财税融合与大数据应用................. 57
综合业务岗（1）................................................................................................ 59
综合业务岗（2）................................................................................................ 67
分析业务岗.......................................................................................................... 72
管理业务岗.......................................................................................................... 72
第三部分 参考答案与评分标准
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第一部分 场景资料
视频展示（5-10 分钟），主要内容如下：
1.集团简介
公司名称：CXGR 集团有限公司 (以下简称：CXGR 公司）
纳税人识别号：91430602CA4L4BY156，一般纳税人
银行账户：中国工商银行北京东城支行
注册资金：20000 万元
公司法人：金欣
营业期限：2008 年 8 月 8 日至长期
公司地址：广州市海珠区中山路 18 号
集团组织：拥有十二家子公司，分别是 CXGRA 有限公司、CXGRB 有限公
司、CXGRC 有限公司、CXGRD 有限公司、CXGRE 有限公司、CXGRF 有限公
司、CXGRG 有限公司、CXGRH 有限公司、CXGRS 有限公司、CXGRK 有限公
司、CXGRM 有限公司、CXGRZ 有限公司。
服务区域：主要销售区域涵盖华北、华东、华中、华南等地区。
2.CXGRA有限公司简介
企业名称：CXGRA 有限公司
企业法定代表人：陈康林
注册资金：600 万元
企业注册地址：北京市大兴区黄村镇兴华南路 40 号 2 幢 1 层
企业经营范围：小型机械制造与销售
企业注册登记日期：2015-01-01
注册登记地点：北京市工商行政管理局大兴分局
统一社会信用代码：91110115102903315H
办公地址：北京市大兴区黄村镇兴华南路 40 号 2 幢 1 层
邮政编码：102699
电话：010-69242494
开户银行：中国工商银行北京市分行大兴支行
开户银行账号：0200261710600081287
税款缴纳：国家税务总局北京市大兴区税务局
组织结构：
按照《公司法》对有限责任公司的规定，公司的权力机构为股东会。公司设
立董事会对股东会负责，董事长张艺峰为公司的法定代表人。公司设总经理对董
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事会负责，总经理由董事长兼任。公司建立了职能型组织结构，分别是企业管理
部、销售部、采购部、仓储部、生产计划部、人力行政部、财务部共计七个部门。
主要产品：小型切割机
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
3.CXGRB有限公司简介
公司名称: CXGRB 有限公司
纳税人识别号：91110108191012921S
银行账户：中国工商银行北京建国门支行
注册资金：1500 万
公司法人：赵佳
营业期限：2016 年 1 月 8 日至长期
公司地址：北京市朝阳区朝阳南路 1 号
主营业务：主要从事以智能手机为主的移动互联网设备产品的研发与制造以
及上游半导体产品的生产与销售。
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4.CXGRC有限公司简介
公司名称: CXGRC 有限公司
纳税人识别号：91110108M822994811
银行账户：中国工商银行深圳市南店支行
注册资金：20000 万
营业期限：2020 年 07 月 20 日至长期
公司地址：深圳市南山区北太平庄路 6 号
主营业务：信息交互和人类健康提供智慧端口产品和专业服务的物联网公司。
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5.CXGRD有限公司简介
公司名称: CXGRD 有限公司
纳税人识别号：91110115M488962396
银行账户：中国工商银行北京南苑支行
注册资金：5000 万
营业期限：2019 年 11 月 01 日至长期
公司地址：北京市大兴区南苑路 15 号
3
主营业务：主要从事男童运动服和女童运动服的生产和销售
内控制度：
（1）企业执行《企业会计准则》
（2）该公司所有新增业务按发生日期逐笔记录，暂估业务除外。
（3）会计凭证的基本规定
录入或生成“记账凭证”均由指定的会计人员操作。采用通用记账凭证格式，
并将凭证中科目相同且借贷方向相同的分录合并为一条分录填写。根据采集票据
影像文件，自动生成记账凭证并进行人工校验，或人工编制记账凭证。为保证财
务与业务数据的一致性，能在业务系统生成的记账凭证不得在记账服务系统直接
录入。原始单据 OCR 识别审核后，智能化操作平台批量生成记账凭证，除特殊
规定外不采用合并制单。
（4）由公司承担并缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、住
房公积金分别按 16%、10.8%、0.8%、0.2%、0.8%、12%的比例计算；职工个人
承担的养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金分别按 8%、2%、0.2%、12%
的比例计算，各类社会保险金及住房公积金按月计提。
（5）资产业务的处理
资产业务通过资产管理模块进行核算操作，新增资产卡片编码采用连续编号
方式。
本公司固定资产包括房屋建筑物、机器设备、办公家具、运输工具、电子设
备等，均为在用状态；固定资产折旧按平均年限法计算，房屋建筑物折旧年限 30
年，机器设备折旧年限 10 年，办公家具折旧年限 5 年，运输工具折旧年限 5 年，
电子设备折旧年限 3 年，残值率 4%。
6.CXGRE有限公司简介
公司名称: CXGRE 有限公司
纳税人识别号：911136569727062874E
银行账户：中国民生银行北京月坛支行
银行账号：6226222153171289553
营业期限：2022 年 09 月 01 日至长期
税务机关名称：北京市西城税务分局。
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7.CXGRF有限公司简介
公司名称: CXGRF 有限公司
4
纳税人识别号：911136119717061871F
银行账户：中国工商银行北京市通州支行
营业期限：2011 年 07 月 01 日至长期
主营业务：研发并销售信息技术服务软件
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8.CXGRG有限公司简介
企业名称：CXGRG 有限公司
企业法定代表人：王秒
注册资金：5000 万元
注册地址：天津市南开区第六大道 6 号
主营业务：从事第三方国际综合物流服务商和国际物流优选方案服务等
企业注册登记日期：2003-06-06
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9.CXGRH有限公司简介
公司名称: CXGRH 有限公司
纳税人识别号：960148084A5453G689
银行账户：中国工商银行无锡经开区支行
注册资金：856578.76 万元
公司法人：刘义
营业期限：2010 年 03 月 16 日至 2030 年 03 月 16 日
公司地址：江苏省无锡市锡山区经济技术开发区友谊南路 66 号
主营业务：家用电器、电子产品、办公设备、通讯产品及配件的连锁销售和
服务，空调配件的销售、计算机软件开发、销售、系统集成等。
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10.S有限公司简介
公司名称: S 有限公司
纳税人识别号：911736561727062874V
银行账户：中国工商银行北京市朝阳支行
营业期限：2008 年 10 月 10 日至长期
主营业务：纸制品制造；纸制品销售；个人卫生用品销售；卫生用品和一次
性使用医疗用品生产；卫生用品和一次性使用医疗用品销售；医用口罩生产；医
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用口罩批发；日用口罩（非医用）销售；日用口罩（非医用）生产；消毒剂销售
（不含危险化学品）；日用化学产品销售；货物进出口；专用化学产品销售（不
含危险化学品）；服装服饰批发；针纺织品销售；互联网销售（除销售需要许可
的商品）；热力生产和供应；日用品批发；日用品销售；普通货物仓储服务（不
含危险化学品等需许可审批的项目）；国内货物运输代理。(依法须经批准的项
目，经相关部门批准后方可开展经营活动)。
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11.CXGRK有限公司简介
公司名称: CXGRK 有限公司
纳税人识别号：91110105788569Y18K
银行账户：中国工商银行福州支行
注册资金：50000 万
营业期限：2015 年 11 月 01 日至长期
公司地址：福州市晋安区华林路 408 号
主营业务：主要从事计算机、通信和其他电子设备制造
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12.CXGRW有限公司简介
公司名称: CXGRW 有限公司
纳税人识别号：9111365697E7062874H
银行账户：中国民生银行北京顺义支行
银行账号：6226252153171219513
营业期限：2012 年 06 月 01 日至长期
税务机关名称：北京市顺义税务分局。
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13.CXGRZ有限公司（S有限公司）简介
公司名称: S 有限公司
公司地址：HB 省 BD 市 MC 区
营业期限：2007 年 05 月 06 日至长期
主营业务：纸制品销售；个人卫生用品销售；卫生用品和一次性使用医疗用
品生产；卫生用品和一次性使用医疗用品销售；医用口罩生产；医用口罩批
发；日用口罩（非医用）销售；日用口罩（非医用）生产；消毒剂销售（不
含危险化学品）；日用化学产品销售；货物进出口；专用化学产品销售（不
6
含危险化学品）；服装服饰批发；针纺织品销售；互联网销售（除销售需要
许可的商品）；热力生产和供应；日用品批发；日用品销售；普通货物仓储
服务（不含危险化学品等需许可审批的项目）；国内货物运输代理。(依法须
经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动)
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第二部分 任务与要求
第一模块 基于数字场景的资金业财税融合与大数据应用
【说明】
1.本模块为团队赛，分综合业务岗（1）、投资业务岗、融资业务岗、综合业
务岗（2）等 4 个岗位完成基于数字场景的全面预算管理、投资决策与投资业务
核算、融资决策与融资业务核算、资金管理与日常业务核算、税务优化典型工作
任务。本模块竞赛时间为 150 分钟。每名选手各 30 分。团队成绩总分为 30 分，
按选手平均成绩计算。成绩由管理系统自动评定。
2.试题中所有金额均以元为单位。
3.销售量、库存量、生产量、直接材料耗用量、数量计算结果四舍五入保留
整数部分，百分数计算结果四舍五入保留两位小数，其余计算结果四舍五入保留
两位小数。
综合业务岗（1）
【业务资料 1】
CXGRA 有限公司是一家小型机械制造企业，公司成立了以董事长为主任，
以总经理为副主任，企业管理部、销售部、采购部、仓储部、生产计划部、人力
行政部、财务部的最高负责人为委员的预算管理委员会。此外，还设立了预算管
理办公室，负责预算管理委员会的日常工作。预算管理办公室由财务部经理担任
主任。
目前，CXGRA 有限公司只生产小型切割机。2020 年 10 月初，CXGRA 有
限公司开始组织各部门编制 2021 年度全面预算。根据公司市场需求调查，
CXGRA 有限公司预计 2021 年度小型切割机的销售计划如下表 1 所示。
销售货款在当季可收回 70%，其余 30%在后续三个月内按各笔应收账款所
对应信用期之内陆续收回。2020 年第四季度的销售收入为 5000000 元。该企业
计划年初有甲产品库存 50000 件，单位成本为 33 元。每季度末的产成品库存量
应保持在本季度销售量的 10%。
甲产品耗用 A、B、C 三种材料。单位甲产品耗用 A 材料 4 千克，耗用 B 材
料 3 千克，耗用 C 材料 2 千克，如表 2 所示。A 材料每千克 1 元，B 材料每千克
2 元，C 材料每千克 3 元。每季度末材料的存量一般为本季度使用量的 10%。计
8
划年初 A 材料库存量为 100000 千克，B 材料库存量为 80000 千克，C 材料库存
量为 60000 千克。材料采购款在当季支付 60%，其余 40%在下个季度一次性支
付。2020 年第四季度采购额预计为 3000000 元。
存货发出采用先进先出法。生产单位产品耗用直接人工工时 1 小时，小时工
时率 8 元。制造费用分为变动制造费用和固定制造费用，变动制造费用均为付现
成本，固定制造费用中除折旧费外均为付现成本。单位工时变动制造费用为：间
接人工 1 元，间接材料 1.5 元，水电、维修费用 0.5 元，每季发生的变动制造费
用全额现金支付。固定制造费用全年合计：折旧费 1000000 元，管理人员工资
800000 元，其他杂项 400000 元，按季均匀预算，除折旧费外按季全额现金支付。
固定制造费用分配依据是直接人工标准工时。
产品发出采用先进先出法。该公司管理费用为固定费用，按年度计算，包括：
管理人员工资 400000 元，折旧费用 100000 元，保险、办公用品等 200000 元，
其他杂费 100000 元，按季均匀预算。销售费用包括以下几项：销售人员工资和
奖金，按销售收入的 5％提成；折旧费用全年为 200000 元；广告费用全年合计
200000 元，其他杂费 160000 元，上述管理费用和销售费用按季均匀预算，除折
旧费外按季全额现金支付。财务费根据预计借款情况计算确定，年利息率为 5%，
均为短期借款。只要期限不超过一年，银行同意提供信贷支持。2020 年末企业有
一笔短期借款 2000000 元（按季付息到期还本），于第一季度末偿还。根据风险
控制要求，企业规定合理的银行存款额度为 1000000 元。为了保证公司信誉度，
公司在资金允许条件下，一般在年底归还信用贷款。2021 年该公司无资本支出
项目。该企业所得税率为 25％，应交税费在下季度缴纳。不考虑其他税费。长期
股权投资、在建工程、其他资产、实收资本项目 2021 年度不发生变化。企业的
长期资产不存在资产减值。
注：*应收账款：信用期 1 个月内金额为 400000 元，信用期 2 个月内金额为
500000 元，信用期 3 个月内金额为 600000 元。到信用期时，应收账款都能收回。
【要求】
根据上述资料完成下列任务：
【温馨提示】
根据公司上述情况，由财务部预算管理员完成 2021 年度预算编制、预算控
制和预算分析等内容。所有计算结果一律四舍五入保留两位小数。
【任务 1.1】请根据业务资料完善销售预算表、生产预算表、采购预算表、
直接材料预算表、直接人工预算表、制造费用预算表、生产成本预算表、销售成
本预算表。
【任务 1.2】管理费用预算表、销售费用预算表、资本支出预算表、利润草
9
算表、现金收支草算表、利润预算表、现金收支预算表、预计资产负债表内容。
【任务 1.3】预计 2021 年一季度各月销售量保持均衡，请将一季度销售预
算分解为月度预算，并编制一季度销售预算分解表。
【任务 1.4】一季度直接材料成本预算执行情况如直接材料预算分析表所示，
请利用因素分析法进行预算差异分析，并编制直接材料预算分析表。
投资业务岗
【业务资料 2.1】
CXGRB 有限公司创建于 2016 年，该公司主要从事以智能手机为主的移动
互联网设备产品的研发与制造以及上游半导体产品的生产与销售等业务活动。
2022 年以来，尽管全球经济仍然受到疫情的干扰和影响，但新能源智能汽车、智
能物联等产业领域呈现出加速发展的趋势，有望成为引领创新经济与牵引未来增
长的主要力量。过去一年，公司充分发挥在汽车半导体、智能终端等领域的核心
竞争力，在技术创新和新产品研发方面积极拓展，在新客户新市场领域加大投入，
为长期稳健高质量增长打造了坚实的基础。
公司计划于 2023 年初构建一条新生产线，现有两个互斥投资方案。
方案一：该方案需要一次性投资 3000 万元，建设期为 0，该生产线可用 3 年
按年数总和法计提折旧，净残值为 0，第 1 年可取得税后营业利润 1000 万元，
以后每年递增 20%
方案二：该方案需要一次性投资 5000 万元，建设期为 0 该生产线可用 5 年，
按年数总和法计提折旧，净残值为 0，投产后每年可获得营业收入 3500 万元，
每年付现成本为 800 万元。在投产期初需垫支营运资金 500 万元，并于营业期满
时一次性收回。
为筹集投资所需资金，甲公司在 2023 年 1 月 1 日按面值发行可转换债券，
每张面值 100 元，票面利率为 1%，按年计息，每年年末支付一次利息，一年后
可以转换为公司股票，转换价格为每股 25 元。如果按面值发行相同期限、相同
付息方式的普通债券，票面利率需要设定为 5%。
该公司适用的企业所得税税率是 25%，项目折现率为 10%，已知（P/A,10%,3）
=2.4869,（P/A,10%,5）=3.7908。
【要求】
【任务 2.1.1】计算方案一每年的现金净流量、净现值及年金净流量。
【任务 2.1.2】计算方案二每年的现金净流量、净现值及年金净流量。
【任务 2.1.3】判断应当选择的投资方案。
10
【任务 2.1.4】计算可转换债券在发行当年比一般债券节约的利息支出、可
转换债券的转换比率。
【任务 2.1.5】判断相关说法是否正确。
融资业务岗
【业务资料 3.1】
CXGRC有限公司是一家为信息交互和人类健康提供智慧端口产品和专业服
务的物联网公司。历经多年专业深耕，如今公司已发展成为半导体显示领域全球
龙头及物联网领域全球创新型企业。基于对市场内在规律的深刻认识与实践探索，
为进一步提升自身价值创造能力，艺美健康提出了基于公司核心基因和能力的
“屏之物联”发展战略，把握“屏”无处不在的增长机遇，充分发挥自身“屏”
之核心优势，通过集成更多功能、置入更多场景、衍生更多形态等方式，让屏融
入更多细分市场和应用场景，实现数字化时代“屏即终端”的用户感知革命，构
建“屏即平台、屏即系统”的产业生态，重塑价值增长模式。
该公司目前的资本来源包括每股面值 1 元的普通股 800 万股和平均利率为
10%的 3000 万元债务。现在拟投产一个新产品，该项目需要投资 4000 万元，预
期投产后每年可增加息税前利润 400 万元。该项目有以下三种备选筹资方案，具
体如下：
方案一：按 11%的利率平价发行债券；
方案二：按面值发行股利率为 12%的优先股；
方案三：按 20 元/股的价格增发普通股。
该公司目前的息税前利润为 1600 万元；公司适用的所得税税率为 15%；证
券发行费可忽略不计。
【要求】
【温馨提示】
答题板中所有的计算过程和结果均四舍五入并保留 2 位小数；若使用表格内
数据计算的，除特殊说明的以外，直接以保留 2 位小数后的结果来进行计算。
【任务 3.1.1】计算普通股每股收益。
【任务 3.1.2】计算每股收益无差别点。
【任务 3.1.3】计算财务杠杆。
【任务 3.1.4】判断公司应当选择哪种筹资方案。
【任务 3.1.5】判断相关说法是否正确。
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综合业务岗（2）
【业务资料 4.1】
CXGRD 有限公司 2022 年 12 月发生如下经济业务：
（1）12 月 7 日，支付 11 月员工工资。
（2）12 月 9 日，缴纳税费。
12
（3）12 月 10 日，缴纳社会保险费及住房公积金。
13
（4）12 月 13 日，提取备用金。
14
（5）12 月 14 日，支付产品设计图纸费。
15
（6）12 月 21 日，收到被投资单位宣告并发放的现金股利 3078 元，该项投
资采用成本法核算。
16
（7）12 月 31 日，出售金融资产，同时结转金融商品应交增值税。
【要求】
【任务 4.1】采集并审核相关单据；检查修改已制单记账凭证，新增未自动
生成记账凭证；审核记账凭证。
【业务资料 4.2】
CXGRE 有限公司拟于 2022 年初发放上年年终奖，公司两名员工薪酬的基
本情况如下表所示：
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根据我国现行年终奖的计税方法，税务人员提出两种税务优化方案：
方案一：年终奖并入综合所得一并计税。
方案二：年终奖不并入综合所得单独计税。
【要求】
【任务 4.2】根据上述业务资料，完成税务优化任务。
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第二模块 基于数字场景的营运业财税融合与大数据应用
【说明】
1.本赛段为团队赛，分设购销业务岗、成本业务岗、综合业务岗 1、综合业
务岗 2 四个岗位完成基于数字场景的采购与付款业务处理、销售与收款业务核
算、成本核算与管理、期间费用核算、期末业务核算、财务报表编、纳税申报、
税务优化典型工作任务。竞赛时间为 180 分钟，每名选手各 30 分。团队成绩总
分为 30 分，按选手平均成绩计算，成绩由管理系统自动评定。
2．试题中所有金额均以元为单位。
【业务场景】
1.CXGRD 有限公司简介
公司名称: CXGRD 有限公司
纳税人识别号：91110115M488962396
银行账户：中国工商银行北京南苑支行
注册资金：5000 万
营业期限：2019 年 11 月 01 日至长期
公司地址：北京市大兴区南苑路 15 号
主营业务：主要从事男童运动服和女童运动服的生产和销售
内控制度：
（1）企业执行《企业会计准则》
（2）该公司所有新增业务按发生日期逐笔记录，暂估业务除外。
（3）会计凭证的基本规定
录入或生成“记账凭证”均由指定的会计人员操作。采用通用记账凭证格式，
并将凭证中科目相同且借贷方向相同的分录合并为一条分录填写。根据采集票据
影像文件，自动生成记账凭证并进行人工校验，或人工编制记账凭证。为保证财
务与业务数据的一致性，能在业务系统生成的记账凭证不得在记账服务系统直接
录入。原始单据 OCR 识别审核后，智能化操作平台批量生成记账凭证，除特殊
规定外不采用合并制单。
（4）由公司承担并缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、住
房公积金分别按 16%、10.8%、0.8%、0.2%、0.8%、12%的比例计算；职工个人
承担的养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金分别按 8%、2%、0.2%、12%
的比例计算，各类社会保险金及住房公积金按月计提。
（5）资产业务的处理
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资产业务通过资产管理模块进行核算操作，新增资产卡片编码采用连续编号
方式。
本公司固定资产包括房屋建筑物、机器设备、办公家具、运输工具、电子设
备等，均为在用状态；固定资产折旧按平均年限法计算，房屋建筑物折旧年限 30
年，机器设备折旧年限 10 年，办公家具折旧年限 5 年，运输工具折旧年限 5 年，
电子设备折旧年限 3 年，残值率 4%。
2.CXGRF 有限公司简介
公司名称: CXGRF 有限公司
纳税人识别号：911136119717061871F
银行账户：中国工商银行北京市通州支行
营业期限：2011 年 07 月 01 日至长期
主营业务：研发并销售信息技术服务软件
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
购销业务岗
【业务资料 1.1】
（1）12 月 1 日，与安徽宝利纺织有限公司签订销售合同。
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（2）12 月 2 日，货物验收入库，收到发票，支付全部款项。
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（3）12 月 4 日，与北京鑫胜贸易有限公司签订销售合同，发出货物，开具
增值税专用发票，款项已收。
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（4）12 月 5 日，与宁波锦绣纺织服装有限公司签订采购合同，预付一笔款
项。
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（5）12 月 2 日，向廊坊思彩家俱有限公司采购低值易耗品操作台一批，12
月 7 日货物验收入库，并支付货款。
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（6）12 月 10 日，从宁波锦绣纺织服装有限公司采购的原材料验收入库，
收到发票，核销预付款，支付剩余款项。
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（7）12 月 12 日，销售部与武汉曼天雨服饰有限公司签订销售合同。
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（8）12 月 14 日，发出货物，开具增值税专用发票，款项尚未收到。
（9）12 月 13 日，销售部与北京邻里商贸有限公司签订销售合同，根据合
同约定预收百分之二十货款。
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（10）12 月 25 日，仓储部发出北京邻里商贸有限公司货物，财务部收到剩
余全部货款，根据购货方要求开具增值税专用发票。
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【要求】
【任务 1.1】根据业务流程完成业务处理；采集并审核相关单据；检查修改
已制单记账凭证，新增未自动生成记账凭证；审核记账凭证。
【业务资料 1.2】
CXGRF 有限公司是一家提供信息技术服务的公司，同时自行研发并销售信
息技术服务软件，属于增值税一般纳税人。公司主要成本费用为人工薪酬及无形
资产摊销，2020 年度具体经营数据如下表：
2021 年度，受经济环境影响，为保持销售规模稳定，需调整业务重心，财务
部提出两种业务组合方案:
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方案一：以信息技术服务为主，年销售额 800 万元，软件产品年销售额 300
万元；
方案二：以软件产品销售为主，年销售额 800 万元，信息技术服务年销售额
300 万元。
【要求】
【温馨提示】
1.以上金额均不含增值税金额，可抵扣进项税额 25 万元（由技术服务和销
售软件按照销售额占比进行分摊）；预计发生材料及服务等相关成本费用 200 万
元（不包括人工薪酬及累计摊销的费用），其中研发费用占比为 25%，且其他相
关费用未超出税法规定限额；
2.2021 年人员薪酬占比与 2020 年一致；
3.本年度没有新增资本化的研发支出，摊销的都是过去已经形成的无形资产；
4.不考虑利润总额和应纳税所得额差异调整，企业所得税税率为 25%；附加
税费包含城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，直接按增值税的 12%计
算；
5.不考虑其他因素，以万元为单位，填入表格中的数据计算结果保留 2 位小
数；若使用表格内数据计算的，直接以保留 2 位小数后的数值来进行计算。
【任务 1.2】根据上述业务资料，完成下列税务优化任务。
成本业务岗
【业务资料 2】
（1）在供应链系统基础设置栏添加仓库信息，库存管理栏录入存货期初并
审核，成本管理栏录入分配定额及月初在产品成本。
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（2）12 月 8 日，车间领用操作台，按一次性摊销处理。
（3）12 月 14 日，支付苏州迅雷缝纫设备有限公司生产使用的缝纫设备本
月租赁费。
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（4）12 月 20 日，支付水电费。
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（5）12 月 31 日，计提分配工资、社保及公积金，同时代扣个人承担的社
保、公积金及个税。
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（6）12 月 31 日，计提工会经费。
（7）12 月 31 日，计提资产折旧摊销。
（8）12 月 31 日，分配并结转制造费用。
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（9）12 月 31 日，汇总本月人工费用、制造费用。
（10）12 月 31 日，汇总本月领用原材料数量。
（11）12 月 31 日，成本月结。
（12）12 月 31 日，在库存管理中进行月末结账。
【要求】
【任务 2.1】根据业务流程完成业务处理；
【任务 2.2】采集并审核相关单据；
【任务 2.3】检查修改已制单记账凭证，新增未自动生成记账凭证；
【任务 2.4】审核记账凭证。
综合业务岗（1）
【业务资料 3.1】
（1）12 月 3 日，行政部胡凯购买办公用品。
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（2）12 月 9 日，支付保洁服务费。
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（3）12 月 9 日，销售部胡国庆报销业务招待费。
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（4）12 月 10 日，报销差旅费。
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（5）12 月 11 日，支付销售部门广告费。
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（6）12 月 21 日，收到银行利息。
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（7）12 月 31 日，计提第四季度长期借款利息费用。
【要求】
【任务 3.1】根据业务流程完成业务处理；采集并审核相关单据；检查修改
已制单记账凭证，新增未自动生成记账凭证；审核记账凭证。
【业务资料 3.2】
12 月 13 日，购入固定资产。
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【要求】
【任务 3.2】根据业务流程完成业务处理；采集并审核相关单据；检查修改
已制单记账凭证，新增未自动生成记账凭证；审核记账凭证。
【业务资料 3.3-3.7】
（1）12 月 31 日，结转未交增值税。
（2）12 月 31 日，计提城建税及教育费附加。
（3）12 月 31 日，计提本月企业所得税。
（4）12 月 31 日，结转本月损益。
（5）12 月 31 日，结转本年利润。
（6）12 月 31 日，计提并结转法定盈余公积。
（7）12 月 31 日，根据董事会决定将未分配利润的 30%向投资者分配。
（8）12 月 31 日，进行月末结账。
【要求】
【任务 3.3-3.7】通过自定义结转方案或填制凭证生成记账凭证并保存；审
核记账凭证；编制与审核财务报表；进行月末结账。
综合业务岗（2）
【业务资料 4】
（1）2023 年 1 月，编制 2022 年 12 月份增值税及附加税申报表，进行纳税
申报。
（2）2023 年 1 月，编制 2022 年度第四季度企业所得税预缴申报表，进行
纳税申报。
（3）2023 年 4 月，编制 2022 年企业所得税年度汇算清缴申报表，进行纳
税申报。
【要求】
【任务 4.1】完善增值税及附加税、第四季度企业所得税预缴纳税申报表并
保存、审核、申报；
【任务 4.2】完善纳税企业所得税年度汇算清缴申报表并保存、审核、申报。
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第三模块 基于数字场景的管理业财税融合与大数据应用
【说明】
1.本模块为团队赛，分综合业务岗（1）、综合业务岗（2）、分析业务岗、
管理业务岗等 4 个岗位完成基于数字场景的大数据税务预警与纳税自查、智能审
计、财务大数据分析、绩效管理典型工作任务。本模块竞赛时间为 180 分钟。每
名选手各 40 分。团队成绩总分为 40 分，按选手平均成绩计算。成绩由管理系统
自动评定。
2.试题中所有金额均以元为单位。
3.计算结果四舍五入保留两位小数，百分数计算结果四舍五入保留两位小数。
【业务场景】
8.CXGRG有限公司简介
企业名称：CXGRG 有限公司
企业法定代表人：王秒
注册资金：5000 万元
注册地址：天津市南开区第六大道 6 号
主营业务：从事第三方国际综合物流服务商和国际物流优选方案服务等
企业注册登记日期：2003-06-06
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9.CXGRH有限公司简介
公司名称: CXGRH 有限公司
纳税人识别号：960148084A5453G689
银行账户：中国工商银行无锡经开区支行
注册资金：856578.76 万元
公司法人：刘义
营业期限：2010 年 03 月 16 日至 2030 年 03 月 16 日
公司地址：江苏省无锡市锡山区经济技术开发区友谊南路 66 号
主营业务：家用电器、电子产品、办公设备、通讯产品及配件的连锁销售和
服务，空调配件的销售、计算机软件开发、销售、系统集成等。
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10.CXGRS有限公司简介
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公司名称: CXGRS 有限公司
纳税人识别号：911736561727062874V
银行账户：中国工商银行北京市朝阳支行
营业期限：2008 年 10 月 10 日至长期
主营业务：纸制品制造；纸制品销售；个人卫生用品销售；卫生用品和一次
性使用医疗用品生产；卫生用品和一次性使用医疗用品销售；医用口罩生产；医
用口罩批发；日用口罩（非医用）销售；日用口罩（非医用）生产；消毒剂销售
（不含危险化学品）；日用化学产品销售；货物进出口；专用化学产品销售（不
含危险化学品）；服装服饰批发；针纺织品销售；互联网销售（除销售需要许可
的商品）；热力生产和供应；日用品批发；日用品销售；普通货物仓储服务（不
含危险化学品等需许可审批的项目）；国内货物运输代理。(依法须经批准的项
目，经相关部门批准后方可开展经营活动)。
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11.CXGRK有限公司简介
公司名称: CXGRK 有限公司
纳税人识别号：91110105788569Y18K
银行账户：中国工商银行福州支行
注册资金：50000 万
营业期限：2015 年 11 月 01 日至长期
公司地址：福州市晋安区华林路 408 号
主营业务：主要从事计算机、通信和其他电子设备制造
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12.CXGRW有限公司简介
公司名称: CXGRW 有限公司
纳税人识别号：9111365697E7062874H
银行账户：中国民生银行北京顺义支行
银行账号：6226252153171219513
营业期限：2012 年 06 月 01 日至长期
税务机关名称：北京市顺义税务分局。
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13.CXGRZ有限公司（S有限公司）简介
公司名称: S 有限公司
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公司地址：HB 省 BD 市 MC 区
营业期限：2007 年 05 月 06 日至长期
主营业务：纸制品销售；个人卫生用品销售；卫生用品和一次性使用医疗用
品生产；卫生用品和一次性使用医疗用品销售；医用口罩生产；医用口罩批
发；日用口罩（非医用）销售；日用口罩（非医用）生产；消毒剂销售（不
含危险化学品）；日用化学产品销售；货物进出口；专用化学产品销售（不
含危险化学品）；服装服饰批发；针纺织品销售；互联网销售（除销售需要
许可的商品）；热力生产和供应；日用品批发；日用品销售；普通货物仓储
服务（不含危险化学品等需许可审批的项目）；国内货物运输代理。(依法须
经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动)
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
综合业务岗（1）
【业务资料 1.1】
CXGRG 有限公司（以下简称 CXGRG 有限公司）系当地领先的第三方国际
综合物流服务商和国际物流优选方案提供者，属于交通运输、仓储和邮政业--道
路运输业，具有较高的综合统筹服务能力，服务产品稳定、标准、集约，物流网
络资源遍布海内外，在行业内具有较大影响力和竞争优势。公司主营业务包括国
际空海铁货运代理、跨境电商物流、国际工程物流、国际仓储物流、其他国际综
合物流服务，以及特大件特种专业物流。
该公司属于增值税一般纳税人，涉及的主要税种包括增值税、企业所得税、
城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税以及预扣预缴的个人所得
税等。
【要求】
请帮助 CXGRG 有限公司完成大数据税务预警的相关工作。
【任务 1.1.1】导入公司相关会计报表数据；
【任务 1.1.2】根据上市公司的财务报表，运用大数据分析工具，计算 2021
年行业税务风险预警指标值，填写并保存相关计算结果；
【任务 1.1.3】根据 CXGRG 有限公司的相关财务数据，计算本公司 2021
年指标值和偏离度，填写并保存相关计算结果；
【任务 1.1.4】根据风险预警分析，判断企业是否存在税务风险，如果存在
税务风险，选择可能导致税务风险的事项。
【温馨提示】
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1.填入表格中的数据计算结果保留 2 位小数；若使用表格内数据计算的，直
接以保留 2 位小数后的数值来进行计算；
2.本任务只识别增值税与企业所得税的风险，其他税种暂不考虑；
3.行业指标值采用如下示例的方法计算：
例：某行业有两家企业 A 和 B，求该行业的资产负债率，其计算公式为：
（A 企业负债总额+ B 企业负债总额）/（A 企业资产总额 + B 企业资产总
额）；
4.行业指标中的“应纳所得税税额”外，均按照表格中的公式计算：
应纳所得税税额=所得税费用+（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产
期初余额）-（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）；
5.税务风险识别的判断标准：假定行业指标值为标准值，企业指标值比行业
指标值偏离度在±30%以内视为正常，否则为异常；
6.可能存在税务风险选择说明：
如果某项指标不存在异常，则该指标下的事项均选择否；若存在异常，则从
给定的若干选项中选择可能导致该指标异常的原因，即若存在该事项，则可能导
致该指标异常或加重指标的异常程度，则该事项选择“是”，若事项不影响指标
结果，或事项会缓和指标的异常程度，或事项造成的影响与偏离度的符号相反，
则该事项选择“否”。每个指标、指标间每个事项之间均相互独立，不考虑其他
因素。
【业务资料 1.2】
CXGRH 有限公司是一家销售家用电器、电子设备、生活用品等商品的公司，
其营业执照如下图所示：
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股东信息：
刘 涛（中国国籍，身份证 311207196809023515）投资比例 70%
陈雨露（中国国籍，身份证 452125197706213643）投资比例 30%
开户银行及账号：中国建设银行无锡市锡山区支行 5401808530876526736
注册地址：江苏省无锡市锡山区经济技术开发区友谊南路 66 号
电话号码：0510-86565366
营业地址：江苏省无锡市锡山区经济技术开发区友谊南路 66 号
所属行业：批发和零售业-零售业
经营范围：电器设备零售业务
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财务主管：胡佳佳
适用的会计准则：企业会计准则（一般企业）
会计档案存放地：公司档案室
从业人数：平均在职人员 408 人。
企业股东及财务人员基本情况如下表：
企业会计核算采用的主要会计政策和估计以及适用的税收政策说明：
记账本位币：人民币
会计政策和估计是否发生变化：否
固定资产折旧方法：年限平均法（折旧年限与税法规定一致）
无形资产摊销方法：年限平均法（摊销年限与税法规定一致）
发出存货成本计价方法：先进先出法
材料成本计价方法：实际成本法
所得税费用核算方法：资产负债表债务法
公司为非汇总纳税企业，增值税一般纳税人。税种主要包括增值税、企业所
得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税以及预扣预缴的个
人所得税等。
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公司适用的城市维护建设税税率为 7%，教育费附加征收率为 3%，地方教育
附加征收率为 2%。
公司房产税和城镇土地使用税按税法规定计算缴纳。
公司企业所得税税率为 25%，并假设这一税率适用于未来可预见的期间。企
业所得税缴纳采用按月预缴，按年汇算清缴的方式，公司以前年度的企业所得税
已进行汇算清缴。
不考虑除上述税费以外的其他税费
2023 年 1 月对公司 2022 年度纳税情况进行自查，检查中发现下列疑似有问
题的业务处理。
业务 1：
业务 2：
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业务 3：
业务 4：
业务 5：
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业务 6：
业务 7：
业务 8：
65
业务 9：
业务 10：
【任务 1.2】请根据税法有关规定，判断下列各项业务是否存在问题，如果
不存在问题，在答题框相应区域选择“否”，并在“调整金额”栏填“0”；如果
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存在问题则在答题框相应区域选择“是”，然后计算该问题对各税种税额的影响，
需要调增税额的用正数表示，需要调减税额的用负数表示。
【温馨提示】
1.该公司 2021 年企业所得税汇算清缴工作尚未开展，所涉及企业所得税的
相关业务，除特别说明外，目前均未做纳税调整。
2.填入表格中的数据计算结果保留 2 位小数；若使用表格内数据计算的，直
接以保留 2 位小数后的数值来进行计算。
3.火车票和飞机票按照单张计算税额。
4.除特殊说明外，不考虑印花税。
综合业务岗（2）
【业务背景】
2022 年 10 月 8 日，BJCX 会计师事务所（特殊普通合伙）审计六部承接了
集团子公司 CXGRZ 有限公司（对外名称为：S 有限公司）2022 年的年报审计业
务。自 2021 年 10 月首次承接（系通过外部人员引荐）S 公司年报审计业务以来，
已连续第二次承接该业务。约定 2023 年 3 月 31 日前提交纸质版报告，审计收费
15 万元。
1.被审计单位资料
S 有限公司（以下简称 S 公司）公司创建于 2008 年，于 BJ 市 CY 区工商管
理机构注册登记公司。本公司注册成立时注册资本人民币 600 万元，是由集团投
资兴建的民营企业。被主管税务机关核准为一般纳税人。
经营范围：
纸制品制造；纸制品销售；个人卫生用品销售；卫生用品和一次性使用医疗
用品生产；卫生用品和一次性使用医疗用品销售；医用口罩生产；医用口罩批发；
日用口罩（非医用）销售；日用口罩（非医用）生产；消毒剂销售（不含危险化
学品）；日用化学产品销售；货物进出口；专用化学产品销售（不含危险化学品）；
服装服饰批发；针纺织品销售；互联网销售（除销售需要许可的商品）；热力生
产和供应；日用品批发；日用品销售；普通货物仓储服务（不含危险化学品等需
许可审批的项目）；国内货物运输代理。(依法须经批准的项目，经相关部门批准
后方可开展经营活动)
2.审计资料
（1）以下信息为回函地址及联系方式：
地址：BJ 市 XC 区 FXM 大街 12 号 SM 大厦 4 层审计六部
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邮编：100068
联系人：刘诚
电话：13137986519
电子邮箱：666333999@
传真：010-88000000
（2）被询证单位 BJBK 有限公司的回函如下图：
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【业务资料 2.1】
获取 S 公司 2022 年的财务数据，包括科目余额表、序时账、辅助项目余额
表、辅助项目明细账，以及未审报表。
【要求】
根据上述资料完成下列审计准备工作任务：
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【任务 2.1.1】数据校验、科目映射
1.数据校验：完成 2022 年财务数据的科目信息校验、凭证平衡校验、核算项
目及科目校验、借贷发生额校验；
2.科目映射：针对未对应科目，结合专业判断，完成手动映射；
3.生成未审报表：结合科目映射结果，系统自动生成校验平衡的未审报表。
【任务 2.1.2】审计重要性确定
编制 AE 重要性确认表：S 公司近几年税前利润相对稳定，经项目组综合评
估，决定按照未审报表被审计年度税前利润的 5%确定财务报表整体重要性，按
照财务报表整体重要性的 50%确定实际执行的重要性，按照财务报表整体重要
性的 3%确定明显微小错报临界值。
【业务资料 2.2】
通过访谈财务总监、总经理及查阅被审计单位资料，实施财务报表风险评估
分析程序。
【要求】
根据上述资料完成下列执行财务报表风险评估分析性程序工作任务：
【任务 2.2.1】财务报表分析
完成 AF-1 执行财务报表风险评估分析性程序底稿中的资产负债表分析、利
润表分析。
【任务 2.2.2】财务指标分析
利用大数据审计工具与同行业做对比分析，完成 AF-1 执行财务报表风险评
估分析性程序底稿中的比率趋势分析表（1）、比率趋势分析表（2）。
【业务资料 2.3】
1.应收账款核算
（1）单项金额重大的应收款项的确定标准：对单项金额超过 500 万元的应
收账款单独确定其信用损失；
（2）当在单项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失的充分证据时，
S 公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的判断，依据
信用风险特征将应收账款划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。具
体如下表所示：
组合名称 确定组合的依据 计提方法 计提比例
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根据以往的历史
本公司参考历史信用损失 1年以内：5%
经验对应收账款
经验，结合当前状况以及对 1—2年：10.00%
坏账计提比例作
信用风险特 未来经济状况的预测，编制应 2—3年：20.00%
出最佳估计，参
征组合 收账款 账 龄 与 整 个 存 续 期 3—4年：30.00%
考应收账款的账
预 期 信 用损失率对照表，计 4—5年：50.00%
龄进行信用风险
提预期信用损失 5 年以上 100.00%
组合分类
本公司参考历史信用损失经
验，结合当前状况以及对未来
组合核算内容包
合并范围内 经济状况的预测，通过违约
括：合并范围内
关联方组合 风险敞口和整个存续期预期
关联方往来
信用损失率，确定该组合预
期信用损失率为 0%
2.收入核算
当与客户之间的合同同时满足下列条件时，应当在客户取得相关商品控制权
时确认收入。
（1）合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；
（2）销售合同中明确了各方与转让商品或提供劳务相关的权利和义务；
（3）销售合同中有明确的与所转让商品相关的支付条款；
（4）销售合同具有商业实质；
（5）因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。
收入确认的具体条件如下：
采用直接转账结算货款或赊销的，均在开出发票、发出商品签收后确认收入。
【要求】
根据上述资料完成下列工作任务：
【任务 2.3.1】针对营业收入项目实施实质性程序
完成 S1 营业收入及成本底稿的导引表、明细表、主营业务产品销售分析表、
截止性测试表、合同履行检查表的编制。
【任务 2.3.2】针对应收账款项目实施实质性程序
完成 Z5 应收账款底稿的导引表、明细表、函证结果明细表、函证地址核查
表、未回函替代测试表、坏账准备测试表、应收账款凭证抽查表的编制。
【任务 2.3.3】针对销售费用项目实施实质性程序
完成 S3 销售费用底稿的导引表、明细表、截止性测试表、销售费用凭证抽
查表的编制。
【任务 2.3.4】审计调整
完成营业收入及成本、应收账款及销售费用报表项目的审计调整。
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分析业务岗
【业务资料 3】
CXGRK 有限公司（简称“ CXGRK 有限公司”）于 2015 年在福州创立，
是一家集开发、研发设计、制造、安装、销售、服务于一体的表面处理设备技术
型企业，所属新证监会行业为“制造业--计算机、通信和其他电子设备制造业”。
公司自成立以来，秉承着真材实料、品质第一、节能降耗、服务至上的宗旨，很
快在华东和华南市场打开局面，实现了高速增长，并赢得了良好的口碑。公司近
期准备引进新的电子设备自动化生产线，财务部门对近三年的财务报表进行了分
析与评价，为项目投资决策提供财务依据。请你代公司财务经理对公司的财务状
况、经营成果及现金流量做全面的财务数据分析与评价。
【要求】
根据上述资料完成下列任务：
【任务 3.1.1】资产规模变动情况分析。
【任务 3.1.2】负债及所有者权益规模变动情况分析。
【任务 3.1.3】资产结构分析。
【任务 3.1.4】资产和负债内部结构分析。
【任务 3.2.1】利润表总体分析。
【任务 3.2.2】利润表项目增减变动分析。
【任务 3.2.3】利润表项目结构变动分析。
【任务 3.2.4】期间费用变动分析。
【任务 3.3.1】CXGRK 有限公司杜邦财务综合分析。
【任务 3.3.2】同行业上市公司先进企业财务指标分析。
【任务 3.3.3】财务分析报告撰写
根据前面业务结果平台自动生成财务分析报告。根据分析结果，完成财务分析报告
撰写，分析报告至少包括以下四个部分：
（1）简介。
（2）财务状况分析。盈利能力分析、偿债能力分析、营运能力分析、发展能力分
析、综合能力分析等。
（3）经营状况分析。经营基本情况分析、市场营销分析、产品分析等。
（4）结论。
管理业务岗
72
【业务资料】
公司简介：
CXGRX 有限公司（以下简称公司），位于工业园区北园，成立于 2004 年 2
月 17 日，公司主要以玉米芯为主要原料（可再生资源）生产糠醛（一种基础化
工原料），年产糠醛约 32500 吨。
公司在农林剩余物资源综合利用过程中，进行了合理、科学且有益的实践，
旨在做资源综合利用领域服务商。公司业务符合《生物基材料创新发展三年行动
方案》及我国“3060”减碳政策业务定位，归属快速成长的资源综合利用成长型
性公司，是生物质资源高净化综合利用领航者；是省内重点龙头企业，“高新技
术企业”。
组织结构：
总经办
采购部 库管部 生产部 财务部 行政部 销售部 监审部
锅炉车间 糠醛车间 办公室 环保部
糠醛生产业务流：
1、糠醛生产以农产品玉米芯为主要原材料，采用稀酸水解法生产工艺，玉
米芯通过传送带输送到粉碎机入口，粉碎后的玉米芯用提升机提升到顶层料仓，
通过拌酸机，同时加入稀释至 6％～9％稀硫酸作为催化剂。根据玉米芯的水分
干湿程度，玉米芯、稀硫酸的配比为 1：0.28 左右，搅拌均匀后人工加入到水解
釜。
2、装好封闭后充入蒸汽加压到 0.3～0.4Mpa后排气，再次加压至 0.6～0.9Mpa
后进行水解，水解后糠醛渣排出作为锅炉燃料使用，醛汽（醛和水蒸气）经过汽
渣分离器、过滤罐，过塔底进行换热，再进冷凝器进行水冷，冷凝后溶液由原液
储罐再进行常压蒸馏，蒸馏后进入分醛罐生成粗醛放到毛醛计量罐，粗醛再放到
中和罐加碱中和，中和后通过减压精馏塔精馏，冷却后生成糠醛。产品输送到成
品罐。
73
3、糠醛生产中蒸馏塔产生的废水进废水池，再由废水泵从废水池抽到污水
蒸发器生成蒸汽，供水解使用。
生产情况：
公司生产产品为糠醛，公司设糠醛车间，2022 年累计生产工时 8640 小时。
2022 年糠醛产量 35,782.20 吨，满足销售需求，入库检验合格率 100%。2022 年
生产成本构成如下：
成本构成 金额（元）
直接材料 342,470,321.40
人工 20,736,000.00
制造费用 54,881,580.35
其中：维修费 7,261,758.04
生产成本合计 418,087,901.75
资源列表
序号 资源编码 资源名称 资源属性
1 HCJT01 产品质检情况信息 内部
2 HCJT02 化工行业统计数据 内部
3 HCJT03 化工行业上市公司业绩评价数据 内部
【任务 4.1】绩效考核设计
考核人 权重（%） 被考核人
总经办 40
监审部 30
生产部
财务部 20
生产部经理 10
设置考核人和被考核人
各行业公司一级评价指标占比
指标设计 装备制造业 基础化工行业 纺织业
生产成本 80 60 50
生产管理 20 40 50
合计 100 100 100
要求：
74
根据题目条件，选择一级指标权重，填入空格；
公司绩效评价指标
一级指标 指标权重（%） 二级指标 标准值 指标属性 指标权重
单位生产成本 定量
生产成本
设备维护成本 定量
生产计划完成度 定量
生产管理 生产效率 定量
生产质量 定量
标准值按照行业企业的总资产加权进行计算。
【任务 4.2】绩效考核实施
各阶段公司二级评价指标占比
二级指标权重选择标准
一级指标 二级指标
装备制造业 基础化工行业 纺织业
单位生产成本 50 40 30
生产成本
设备维护成本 30 20 20
生产计划完成度 5 20 15
生产管理 生产效率 5 10 20
生产质量 10 10 15
要求：根据题目条件，计算二级指标权重，填入空格。
公司绩效评价指标
一级指标 指标权重（%） 二级指标 标准值 指标属性 指标权重
单位生产成本 定量
生产成本
设备维护成本 定量
生产计划完成度 定量
生产管理 生产效率 定量
生产质量 定量
【任务 4.3】绩效考核评价
要求：根据题目条件，填写公司评价表。
说明：
正向指标评分标准：高于标准值得标准分；低于标准值的，得分=标准分*指标完成值/
指标标准值
负向指标评分标准：低于标准值得标准分；高于标准值的，得分=标准分*（1-（指标完
75
成值/指标标准值-1））
一级指标 二级指标 评价得分
单位生产成本
生产成本
设备维护成本
生产计划完成度
生产管理 生产效率
生产质量
762023 年全国职业院校技能大赛
业财税融合大数据应用赛项（教师赛）
竞赛题（四）
2023 年 4 月
索 引
第一部分 场景资料
第二部分 任务与要求
第一模块 基于数字场景的资金业财税融合与大数据应用 ....................................8
综合业务岗（1） ..................................................................................................8
投资业务岗 ..........................................................................................................10
融资业务岗 ..........................................................................................................11
综合业务岗（2） ................................................................................................12
第二模块 基于数字场景的营运业财税融合与大数据应用 ..................................24
购销业务岗 ..........................................................................................................25
成本业务岗 ..........................................................................................................43
综合业务岗（1） ................................................................................................48
综合业务岗（2） ................................................................................................57
第三模块 基于数字场景的管理业财税融合与大数据应用 ..................................58
综合业务岗（1） ................................................................................................59
综合业务岗（2） ................................................................................................66
分析业务岗 ..........................................................................................................70
管理业务岗 ..........................................................................................................75
第三部分 参考答案与评分标准
1
第一部分 场景资料
视频展示（5-10 分钟），主要内容如下：
1.集团简介
公司名称：HLKL 集团有限公司 (以下简称：HLKL 公司）
纳税人识别号：914306026E4L4WY15H，一般纳税人
银行账户：中国工商银行北京顺义支行
注册资金：60000 万元
公司法人：王鑫
营业期限：2006 年 8 月 3 日至长期
公司地址：北京市顺义区中山路 133 号
集团组织：拥有十一家子公司，分别是 HLKLA 有限公司、HLKLB 有限公
司、HLKLC 有限公司、HLKLD 有限公司、HLKLE 有限公司、HLKLF 有限公
司、HLKLG 有限公司、HLKLH 有限公司、HLKLT 有限公司、HLKLN 有限公
司、HLKLW 有限公司。
主营业务：主要从事鱼缸制造与销售，汽车发动机生产与销售，土石方工
程、房屋建筑工程设计、施工、水泥、水泥熟料、商品混凝土、骨料建筑材料
销售、“九洋”牌收纳箱的生产和销售、医药研发与制造、食品生产设备生产
与加工、合成材料制造（不含危险化学品）；合成材料销售；塑料制品制造；
塑料制品销售；生物基材料制造；生物基材料销售、批发零售、酒店服务等。
服务区域：主要销售区域涵盖华北、华东、华中、华南等地区。
2.HLKLA 有限公司简介
企业名称：HLKLA 有限公司
企业法定代表人：王丽
注册资金：700 万元
企业注册地址：北京市顺义区金关北二路 2 号院 1 号楼 8 层
企业经营范围：鱼缸制造
企业注册登记日期：2016-01-01
注册登记地点：北京市工商行政管理局顺义分局
统一社会信用代码：91110107596075272C
办公地址：北京市顺义区金关北二路 2 号院 1 号楼 8 层
邮政编码: 101309
电话：010-65007773
开户银行：中国工商银行北京市分行顺义支行
2
开户银行账号：0200203009200001733
税款缴纳：国家税务总局北京市顺义区税务局
组织结构：
按照《公司法》对有限责任公司的规定，公司的权力机构为股东会。公司
设立董事会对股东会负责，董事长张艺峰为公司的法定代表人。公司设总经理
对董事会负责，总经理由董事长兼任。公司建立了职能型组织结构，分别是企
业管理部、销售部、采购部、仓储部、生产计划部、人力行政部、财务部共计
七个部门。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
3.HLKLB 有限公司简介
公司名称: HLKLB 有限公司
纳税人识别号：91110108191612521F
银行账户：中国工商银行北京石景山支行
注册资金：1000 万
公司法人：刘飞虎
营业期限：2018 年 2 月 1 日至长期
公司地址：北京市石景山区白洋淀西路 92 号
主营业务：汽车发动机生产厂商。
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4.HLKLC 有限公司简介
公司名称: HLKLC 有限公司
纳税人识别号：91110108M822994816
银行账户：中国工商银行太原市万元支行
注册资金：10000 万
营业期限：2011 年 8 月 10 日至长期
公司地址：太原市南城区北平路 6 号
主营业务：主要从事土石方工程、房屋建筑工程设计和施工以及建筑材料
等产品的销售。
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5.HLKLD 有限公司简介
公司名称: HLKLD 有限公司
3
纳税人识别号：911101167543872345
银行账户：中国工商银行北京青春路支行
注册资金：1610 万
营业期限：2009 年 12 月 03 日至长期
公司地址：北京市怀柔区雁栖经济开发区雁栖大街 14 号
主营业务：主要从事“九洋”牌收纳箱的生产和销售
内控制度：
（1）企业执行《企业会计准则》
（2）该公司所有新增业务按发生日期逐笔记录，暂估业务除外。
（3）会计凭证的基本规定
录入或生成“记账凭证”均由指定的会计人员操作。采用通用记账凭证格
式，并将凭证中科目相同且借贷方向相同的分录合并为一条分录填写。根据采
集票据影像文件，自动生成记账凭证并进行人工校验，或人工编制记账凭证。
为保证财务与业务数据的一致性，能在业务系统生成的记账凭证不得在记账服
务系统直接录入。原始单据 OCR 识别审核后，智能化操作平台批量生成记账凭
证，除特殊规定外不采用合并制单。
（4）由公司承担并缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、住
房公积金分别按 16%、10.8%、0.8%、0.2%、0.8%、12%的比例计算；职工个
人承担的养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金分别按 8%、2%、0.2%、
12%的比例计算，各类社会保险金及住房公积金按月计提。
（5）借款业务的处理
短期借款利息按月计提，年计息天数为 360 天，月计息天数为 30 天。
日利息（元）=借款本金（元）×年利率（%）÷360（天）
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
（6）税费的处理
本公司为增值税一般纳税人,收到的增值税专用发票均于当期查验并认证抵
扣。
本公司销售商品增值税税率为 13%，增值税按月缴纳。
城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，分别按流转税的 7%、3%、
2%计算，按月缴纳。
个人所得税按照 2019 年 1 月 1 日开始实施的《中华人民共和国个人所得税
法实施条例》计算，按月代扣代缴。
本公司于每个资产负债表日将“应交税费-应交增值税”科目发生额结平，
期末无余额。
4
本公司“应交税费”科目借方发生额为实际已缴纳税款金额。
企业所得税税率为 25%。本公司企业所得税按月计提，按季预缴，年度汇
算清缴。
缴纳税款和各类社会保险按电子缴费凭证或银行回单编制记账凭证。
（7）借款业务的处理
费用类科目出现贷方发生额，登记在借方用红字表示；收入类科目出现借
方发生额，登记在贷方用红字表示。
企业发生的费用类支出，若无明确对应的明细科目，统一计入“办公费”
明细科目中核算。
月末将各损益类账户余额转入本年利润账户。
年末本年利润账户无余额。
6.HLKLE 有限公司简介
公司名称: HLKLE 有限公司
纳税人识别号：911136569727062874E
银行账户：中国民生银行北京月坛支行
银行账号：6226222153171289553
营业期限：2022 年 09 月 01 日至长期
税务机关名称：北京市西城税务分局。
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7.HLKLF 有限公司简介
公司名称: HLKLF 有限公司
纳税人识别号：9111361197170H1871T
银行账户：中国工商银行杭州市西湖支行
营业期限：2017 年 09 月 03 日至长期
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
8.HLKLG 有限公司简介
公司名称: HLKLG 有限公司
纳税人识别号：9111361197170P1671S
银行账户：中国工商银行北京市格骄路支行
营业期限：2013 年 07 月 03 日至长期
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
5
9.HLKLH 有限公司简介
公司名称: HLKLH 有限公司
纳税人识别号：9111361197170P1671S
银行账户：中国工商银行北京市苏州街支行
营业期限：2011 年 01 月 13 日至长期
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10.HLKLT 有限公司（S 有限公司）简介
公司名称: S 有限公司
纳税人识别号：911101174529225619
银行账户：ZS 银行 XLM 支行
营业期限：2015 年 01 月 15 日至长期
公司地址：BJ 市 XC 区 SH 路 9 号
主营业务：合成材料制造（不含危险化学品）；合成材料销售；塑料制品
制造；塑料制品销售；生物基材料制造；生物基材料销售；机械设备销售；塑
料加工专用设备销售；金属材料销售；非金属矿及制品销售；专用化学产品销
售（不含危险化学品）；防腐材料销售；橡胶制品销售；电工器材销售；仪器
仪表销售；建筑材料销售；技术服务、技术开发、技术咨询、技术交流、技术
转让、技术推广；非居住房地产租赁；采购代理服务。（除依法须经批准的项
目外，凭营业执照依法自主开展经营活动）。
11.HLKLN 有限公司简介
公司名称: HLKLN 有限公司
纳税人识别号：9111361293160P1671N
银行账户：中国工商银行北京市知春路支行
营业期限：2015 年 01 月 15 日至长期
公司地址：兰州市人民广场东街 302 号建材大厦
主营业务：水泥及水泥熟料、商品混凝土和骨料的制造与销售
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
12.HLKLW 有限公司简介
公司名称: HLKLW 有限公司
纳税人识别号：911136121316011671H
银行账户：中国工商银行北京市巴沟支行
6
营业期限：2012 年 03 月 11 日至长期
公司地址：北京市怀柔区人民广场东街 3 号
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
7
第二部分 任务与要求
第一模块 基于数字场景的资金业财税融合与大数据应用
【说明】
1.本模块为团队赛，分综合业务岗（1）、投资业务岗、融资业务岗、综合
业务岗（2）等 4个岗位完成基于数字场景的全面预算管理、投资决策与投资业
务核算、融资决策与融资业务核算、资金管理与日常业务核算、税务优化典型
工作任务。本模块竞赛时间为 150分钟。每名选手各 30分。团队成绩总分为
30分，按选手平均成绩计算。成绩由管理系统自动评定。
2.试题中所有金额均以元为单位。
3.销售量、库存量、生产量、直接材料耗用量、数量计算结果四舍五入保
留整数部分，百分数计算结果四舍五入保留两位小数，其余计算结果四舍五入
保留两位小数。
综合业务岗（1）
【业务资料 1】
HLKLA 有限公司是一家鱼缸制造企业，公司成立了以董事长为主任，以
总经理为副主任，企业管理部、销售部、采购部、仓储部、生产计划部、人力
行政部、财务部的最高负责人为委员的预算管理委员会。此外，还设立了预算
管理办公室，负责预算管理委员会的日常工作。预算管理办公室由财务部经理
担任主任。
【要求】
根据公司上述情况，由财务部预算管理员完成 2022 年度经营目标、预算编
制、预算执行和预算分析等内容。
【业务资料 1.1】
目前，HLKLA 有限公司只生产一种型号鱼缸。2021 年 10 月初，HLKLA
有限公司开始组织各部门编制 2022 年度全面预算。
1.鱼缸市场价格比较稳定，近三年总市场规模、公司的销售数量、销售价
格情况、近三年实现的净利润情况，预计 2022 年国内市场鱼缸总需求为
4000000 个，预计 2022 年的销售价格继续维持在 2021 年的 90 元/个。一般的情
况下，鱼缸销量四个季度占全年的销量分别为 30%，25%，20%，25%。
2.根据公司高层研究决策，希望 2022 年销售数量比上年有所增长，市场占
8
有率达到 5%，销售净利润率达到 15%。
【任务 1.1.1】预算目标制定
1.根据上述资料制定公司的 2022 年销售收入及净利润的目标。
2.根据全年的销售计划，分解为各季度销售计划，请编制 2022 年各季度销
售计划表。
【业务资料 1.2】
全面预算管理目标确定以后，预算管理办公室将预算目标下发给各部门，
由各部门编制部门预算。所需资料如下：
1.销货款在当季可收回 80%，其余在下季度收回。2021 年第四季度的销售
收入为 4500000 元。该企业计划 2022 年初有鱼缸库存 4500 件，单位成本为 60
元。每季度末的产成品库存量应保持在本季度销售量的 10%。产品发出成本采
用先进先出法计算。
2.鱼缸耗用有机玻璃、玻璃胶水、电气装置三种材料。2021 年至 2022 年单
位产品材料消耗量及单位材料价格不变，单位鱼缸耗用有机玻璃 2 平方米，每
平方米 10 元；玻璃胶水 0.5 千克，每千克 6 元，耗用电气装置 1 套，每套 8 元。
如下表所示。
每季度末材料的存量一般为本季度使用量的 10%。计划年初有机玻璃库存
量为 12600 平方米，玻璃胶水库存量为 6000 千克，电气装置库存量为 8000 套。
材料采购款在当季支付 70%，其余部分在下个季度一次性支付。2021 年第四季
度采购额预计为 3200000 元。材料发出成本采用先进先出法计算。
3.生产单位产品耗用直接人工工时 1 小时，小时工资率 15 元。企业的工资
均能在当月支付。制造费用分为变动制造费用和固定制造费用，变动制造费用
均为付现成本，固定制造费用中除折旧费外均为付现成本。单位工时变动制造
费用为：间接人工 2 元，水电费 2 元，委外加工费 1 元。如下表所示。
固定制造费用全年合计：折旧费 800000 元，管理人员工资 600000 元，其
他杂项 200000 元。直接人工和制造费用人工费的付现成本单独编制职工薪酬预
算表。
4.公司管理费用为固定费用，按年度计算，包括：管理人员工资 1000000
元，折旧费用 200000 元，保险、办公用品等 80000 元，其他杂费 50000 元，按
季均匀预算。销售费用包括以下几项：销售人员职工薪酬按销售收入的 3％进
行计算，折旧费用全年为 400000 元，广告费用全年合计 200000 元，其他杂费
全年合计 200000 元。其中，折旧费用、广告费用、其他杂费按季均匀预算。企
业有借出常年备用金 200000 元，为其他应收款。期间费用中工资的付现成本单
独编制职工薪酬预算表。
9
5.财务费用根据预计借款情况计算确定，利息率为年息 7%，均为短期借款。
只要期限不超过一年，银行同意提供信贷支持，以万元为单位借款，按季付息，
一次还本，企业在一年内每季末根据现金流情况可以随时借还。公司计划 2021
年末企业有一笔短期借款 400000 元，预计在 2022 年第一季度末归还，无其他
借款。2022 年该公司预计在第四季度末购置固定资产 1500000 元，无其他资本
支出项目。根据风险控制要求，企业规定合理的银行存款额度为 500000 元。企
业利息收入主要来自货币资金存款利息，在预算中可以忽略不计。
6.企业涉及的税种及税率。
假设增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税均按月计
提，按月预缴，按季申报，每季度的各项税金在当季度缴纳 2/3，还有 1/3 在下
季度缴纳。假设企业所得税的应纳税所得额与利润总额相一致。
7.公司预计在 2022 年不会发生对外投资及收回投资行为，无其他的投资收
益的增减。预计的利润暂不做利润分配处理。
【要求】
【任务 1.1.2】编制全面预算
根据上述资料完成 2022 年度公司全面预算编制，并完善销售预算表、产量
预算表、采购预算表、材料预算表、直接人工预算表、制造费用预算表、生产
成本预算表、销售成本预算表、销售费用预算、管理费用预算表、财务费用预
算表、职工薪酬预算表、税金及附加计算表、所得税测算表、总税费计算表。
【任务 1.2】编制财务预算
根据以上预算，编制资本支出预算表、现金收支预算表、预计利润表、预
计现金流量表、预计资产负债表。
【任务 1.3】预算过程控制
预计 2022 年三季度 7、8、9 三个月销售量及收回当季的现金均分别占本季
度 40%、30%、30%，收回上个季度应收账款分别为 40%、30、30%。企业的
信用期为三个月。请将第三季度销售预算分解为月度预算，并编制三季度销售
预算分解表。
【任务 1.4】预算执行分析与评价
三季度直接人工成本预算执行情况如下表所示，请利用因素分析法进行预
算差异分析，并编制直接人工预算差异分析表。
投资业务岗
【业务资料 2.1】
10
HLKLB 有限公司是国内著名的汽车发动机生产厂商，该公司有一大型发动
机生产设备已经使用 3 年，目前市场上新出了一款发动机生产设备，公司管理
层正在考虑是否需要更换旧设备。HLKLB 有限公司有一大型发动机生产设备，
截止 2021 年 12 月 31 日已经投入使用 3 年，由于前期维护不善，导致目前设备
维护成本较高，于是生产部经理申请更新设备。为了降低投资风险，保证企业
经营效益，总经理要求相关负责人采用年金净流量法（等额年金法）作为决策
依据，对该设备是否更新提出意见。相关负责人针对是否更新设备搜集到新旧
设备的相关资料如表所示。
按税法规定设备残值率均为 5%，新旧设备使用年限均为 5 年，该设备采用
年限平均法计提折旧（已在当地税务局备案）。
假设资本成本率为 12%。
【要求】
【任务 2.1.1】计算继续使用旧设备的年金成本。
【任务 2.1.2】计算购买新设备的年金成本。
【任务 2.1.3】选择设备投资方案。
【任务 2.1.4】判断相关说法是否正确。
融资业务岗
【业务资料 3.1】
HLKLC 有限公司是一家地处山西太原的建筑企业，主要从事土石方工程、
房屋建筑工程设计和施工以及建筑材料等产品的销售，银行信用和商业信用都
较好。由于企业想要扩大经营规模，因此需要筹集部分资金。
HLKLC 有限公司（简称：HLKLC 有限公司）目前的资本结构为：总资本
5000 万元，债务资金 2000 万元，其中长期债券 1500 万元，票面利率 7.5%，长
期借款 500 万元，利率 6.5%（税前）；权益资本 3000 万元，其中普通股股本
2000 万元，面值 1 元/股，目前市价 5 元/股，留存收益 1000 万元，该普通股和
留存收益对应的资本成本率均为 12%。由于企业扩大生产规模，决定将留存收
益全部用于扩大生产，但还需要外部筹资 2000 万元。企业适用的企业所得税税
率为 25%。
HLKLC 有限公司拟采用权益筹资方式进行筹资。经过分析讨论，财务经理
提出两种筹资方案，具体如下：
A 方案：所需资金全部通过增发普通股筹集，可以以每股 5 元的价格发行
普通股 400 万股，筹资费用率 2%，预计股利增长率为 8%，最近一年已经支付
11
的股利为 0.20 元/股；
B 方案：所需资金全部通过增发优先股筹集，按面值发行优先股 2000 万元，
预计股利率 9%，筹资费用率 2%。
【要求】
【温馨提示】
利用每股收益无差别点分析法，帮助 HLKLC有限公司进行筹资决策分析，
并计算和分析不同筹资方式下的加权平均资本成本率。
【任务 3.1.1】每股收益无差别点分析。
【任务 3.1.2】资本成本率分析。
【任务 3.1.3】计算财务杠杆系数。
【任务 3.1.4】分析不同筹资方式的特点。
综合业务岗（2）
【业务资料 4.1】
HLKLD 有限公司 2022 年 12 月发生如下经济业务：
（1）12 月 2 日，与建设银行北京兴融支行签订短期借款合同，当日收到
借款金额。
12
（2）12 月 3 日买入赛维电子（300456）股份数量 11 000 股，成交价 26.15
元,佣金 1150.6 元，并将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融
13
资产。
（3）12 月 6 日，缴纳 11 月个税、增值税、城市维护建设税、教育费附加
及地方教育附加。
14
（4）12 月 6 日，支付天津久安化工有限公司 11 月未付款项，采购发票及
货物在 11 月已收到。
15
（5）12 月 10 日，缴纳社会保险费和住房公积金。
16
（6）12 月 13 日，从北京左蓝艺术设计有限公司购入收纳箱款式设计权，
款项已支付。
17
18
（7）12 月 31 日，支付本月水电费款项。
19
20
（8）12 月 31 日卖出赛维电子（300456）股份数量 6000 股，成交价 32.18
元,佣金 7723.2 元，结转金融商品应交增值税。
21
【要求】
【任务 4.1】采集并审核相关单据；检查修改已制单记账凭证，新增未自
动生成记账凭证；审核记账凭证。
【业务资料 4.2】
HLKLE 有限公司计划在广州成立一家商务酒店（简称：广州商务酒店），
两家公司未来 5 年的获利情况预测如下：
22
公司税务会计人员设计了两种方案：
方案一：在广州成立分公司，HLKLE 有限公司为总公司；
方案二：在广州成立子公司，HLKLE 有限公司为母公司。
【要求】
【温馨提示】
1.企业所得税税率为 25%，不考虑纳税调整事项；
2.按 10%的折现率计算复利现值；
3.填入表格中的数据计算结果保留 2 位小数；若使用表格内数据计算的，
直接以保留 2 位小数后的数值来进行计算。
【任务 4.2】根据上述资料，完成下列税务优化任务。
23
第二模块 基于数字场景的营运业财税融合与大数据应用
【说明】
1.本赛段为团队赛，分设购销业务岗、成本业务岗、综合业务岗 1、综合
业务岗 2四个岗位完成基于数字场景的采购与付款业务处理、销售与收款业务
核算、成本核算与管理、期间费用核算、期末业务核算、财务报表编、纳税申
报、税务优化典型工作任务。竞赛时间为 180分钟，每名选手各 30分。团队成
绩总分为 30分，按选手平均成绩计算，成绩由管理系统自动评定。
2.试题中所有金额均以元为单位。
3.计算结果四舍五入保留两位小数，百分数计算结果四舍五入保留两位小
数。
【业务场景】
1.HLKLD 有限公司简介
公司名称: HLKLD 有限公司
纳税人识别号：911101167543872345
银行账户：中国工商银行北京青春路支行
注册资金：1610 万
营业期限：2009 年 12 月 03 日至长期
公司地址：北京市怀柔区雁栖经济开发区雁栖大街 14 号
主营业务：主要从事“九洋”牌收纳箱的生产和销售
内控制度：
（1）企业执行《企业会计准则》
（2）该公司所有新增业务按发生日期逐笔记录，暂估业务除外。
（3）会计凭证的基本规定
录入或生成“记账凭证”均由指定的会计人员操作。采用通用记账凭证格
式，并将凭证中科目相同且借贷方向相同的分录合并为一条分录填写。根据采
集票据影像文件，自动生成记账凭证并进行人工校验，或人工编制记账凭证。
为保证财务与业务数据的一致性，能在业务系统生成的记账凭证不得在记账服
务系统直接录入。原始单据 OCR 识别审核后，智能化操作平台批量生成记账凭
证，除特殊规定外不采用合并制单。
（4）由公司承担并缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、住
房公积金分别按 16%、10.8%、0.8%、0.2%、0.8%、12%的比例计算；职工个
24
人承担的养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金分别按 8%、2%、0.2%、
12%的比例计算，各类社会保险金及住房公积金按月计提。
（3）借款业务的处理
短期借款利息按月计提，年计息天数为 360 天，月计息天数为 30 天。
日利息（元）=借款本金（元）×年利率（%）÷360（天）
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
2.HLKLF 有限公司简介
公司名称: HLKLF 有限公司
纳税人识别号：9111361197170618719
银行账户：中国工商银行北京市通州支行
营业期限：2012 年 09 月 01 日至长期
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
购销业务岗
【业务资料 1.1】
（1）12 月 1 日，与北京亚朵商贸有限公司签订采购合同。
25
（2）12 月 2 日，与北京东方商贸有限公司签订销售合同，当日收到一笔
款项。
26
27
（3）12 月 2 日，公司与天津久安化工有限公司签订采购合同，当日支付
一笔款项。
28
29
（4）12 月 3 日，根据与北京东方商贸有限公司签订的合同发出货物，开
具增值税专用发票，核销预收款，收到尾款。
30
（5）12 月 3 日，与北京国华商场有限公司签订销售合同，当日发出货物，
开具增值税普通发票，收到款项。
31
32
（6）12 月 3 日，从天津久安化工有限公司采购的货物验收入库，收到采
购发票，核销预付款，支付余款。
33
34
（7）12 月 3 日，与天津庞氏商贸集团有限公司签订采购合同，收到发票，
当日支付款项。
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36
（8）12 月 4 日，从天津庞氏脚轮制造有限公司采购的货物验收入库。
37
（9）12 月 4 日，与北京亚朵商贸有限公司签订采购合同，当日材料验收
入库，收到发票，款项尚未支付。
（10）12 月 5 日，与北京国华商场有限公司签订销售合同，当日发出货物，
开具增值税电子发票，款项尚未收到。
38
（11）12 月 23 日，与张家口物美商场有限公司签订销售合同。
39
（12）12 月 25 日，支付北京亚朵商贸有限公司款项。
40
（13）12 月 27 日，收到北京国华商场有限公司款项。
（14）12 月 31 日，与张家口物美商场有限公司签订销售合同，当日发出
货物，开具增值税专用发票，收到一笔款项。
41
【要求】
【任务 1.1.1】根据业务流程完成业务处理；
【任务 1.1.2】采集并审核相关单据；
【任务 1.1.3】检查修改已制单记账凭证，新增未自动生成记账凭证；
【任务 1.1.4】审核记账凭证。
【业务资料 1.2】
集团下属子公司—HLKLF 有限公司为增值税一般纳税人，其货物采购有多
个购货渠道，2022 年底公司需要采购一批物资，采购部门结合各供应商的资质
42
从中选择了三种方案：
方案一：从杭州信安有限公司（小规模纳税人）采购货物，采购价格为
1800 元/吨，但是北京信安有限公司仅能开具普通发票；
方案二：从杭州宏仁有限公司（小规模纳税人）采购货物，采购价格为
2000 元/吨，杭州宏仁有限公司可自行开具 3%的增值税专用发票；
方案三：从杭州天籁有限公司（增值税一般纳税人）采购货物，采购价格
为 2400 元/吨，杭州天籁有限公司开具 13%的增值税专用发票。
HLKLF 有限公司购进货物后将以不含税 3000 元/吨的价格出售，假设商贸
公司需购进 1 吨货物，并且进货时均为一次性付款款项。购货发生的其他相关
费用为 60 元，企业所得税税率为 25%。
【温馨提示】
1.公司采购货物单价均为含税单价，其他相关费用不考虑增值税影响；
2.公司适用的城市维护建设税的税率为 7%，教育费附加费率为 3%，地方
教育费附加的费率为 2%；
3.填入表格中的数据计算结果保留 2 位小数；若使用表格内数据计算的，
直接以保留 2 位小数后的数值来进行计算。
【任务 1.2】根据上述资料，完成下列税务优化任务。
成本业务岗
【业务资料 2】
（1）在供应链系统基础设置模块添加仓库信息，库存管理模块录入存货期
初，成本管理模块录入分配定额信息、录入月初在产品成本。
43
（2）12 月 4 日，领用原材料。
（3）12 月 12 日，支付本月北京丽华设备服务有限公司生产设备租赁费。
44
（4）12 月 31 日，计提资产折旧摊销。
（5）12 月 31 日，收到水电费发票，款项尚未支付。
45
46
（6）12 月 31 日，结转本月制造费用。
（7）12 月 31 日，汇总本月人工费用、制造费用。
（8）12 月 31 日，汇总本月完工入库产品数量，盘点月末在产品数量。
（9）12 月 31 日，成本月结。
（10）12 月 31 日，在库存管理中进行月末结账，计算成本。
47
【要求】
【任务 2.1】根据业务流程完成业务处理；
【任务 2.2】采集并审核相关单据；
【任务 2.3】检查修改已制单记账凭证，新增未自动生成记账凭证；
【任务 2.4】审核记账凭证。
综合业务岗（1）
【业务资料 3.1】
（1）12 月 2 日，采购部购买打印纸，并报销相关费用。
48
（2）12 月 6 日，销售部李嘉欣报销因招待客户所产生的餐费，款项已付
讫。
49
（3）12 月 11 日，采购部陈莉莉报销差旅费。
50
51
52
（4）12月 21日，支付本月银行贷款利息。
【要求】
【任务 3.1】根据业务流程完成业务处理；采集并审核相关单据；检查修
改已制单记账凭证，新增未自动生成记账凭证；审核记账凭证。
【业务资料 3.2】
12 月 9 日，从东莞亚臣泰装备科技有限公司购入固定资产，收到发票，款
项已支付。
53
54
【要求】
【任务 3.2】根据业务流程完成业务处理；采集并审核相关单据；检查修
55
改已制单记账凭证，新增未自动生成记账凭证；审核记账凭证。
【业务资料 3.3】
（1）12 月 31 日，赛维电子（300456）当日成交价为 31.42 元。
（2）12 月 31 日，结转未交增值税。
【要求】
【任务 3.3】通过自定义结转方案或填制凭证生成记账凭证并保存；审核
记账凭证。
【业务资料 3.4】
（1）12 月 31 日，计提城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。
（2）12 月 31 日，计提本月企业所得税。
【要求】
【任务 3.4】通过自定义结转方案或填制凭证生成记账凭证并保存；审核
记账凭证。
【业务资料 3.5】
（1）12 月 31 日，结转本月损益。
（2）12 月 31 日，结转本年利润。
【要求】
【任务 3.5】通过自定义结转方案或填制凭证生成记账凭证并保存；审核
记账凭证。
【业务资料 3.6】
（1）12 月 31 日，计提法定盈余公积。
（2）12 月 31 日，根据董事会决定将本年剩余可分配利润的 30%向投资者
分配。
【要求】
【任务 3.6】通过自定义结转方案或填制凭证生成记账凭证并保存；审核
记账凭证。
【业务资料 3.7】
12 月 31 日，进行月末结账。
【要求】
【任务 3.7】审核财务报表并进行月末结账。
56
综合业务岗（2）
【业务资料 4】
（1）2023 年 1 月，编制 2022 年 12 月份增值税及附加税申报表，进行纳
税申报。
（2）2023 年 1 月，编制 2022 年度第四季度企业所得税预缴申报表，进行
纳税申报。
（3）2023 年 4 月，编制 2022 年企业所得税年度汇算清缴申报表，进行纳
税申报。
【要求】
【任务 4.1】完善增值税及附加税、第四季度企业所得税预缴纳税申报表并
保存、审核、申报；
【任务 4.2】完善纳税企业所得税年度汇算清缴申报表并保存、审核、申报。
57
第三模块 基于数字场景的管理业财税融合与大数据应用
【说明】
1.本模块为团队赛，分综合业务岗（1）、综合业务岗（2）、分析业务岗、
管理业务岗等 4个岗位完成基于数字场景的大数据税务预警与纳税自查、智能
审计、财务大数据分析、绩效管理典型工作任务。本模块竞赛时间为 180分钟。
每名选手各 40分。团队成绩总分为 40分，按选手平均成绩计算。成绩由管理
系统自动评定。
2.试题中所有金额均以元为单位。
3.计算结果四舍五入保留两位小数，百分数计算结果四舍五入保留两位小
数。
【业务场景】
1.HLKLG 有限公司简介
公司名称: HLKLG 有限公司
纳税人识别号：9111361197170P1671S
银行账户：中国工商银行北京市格骄路支行
营业期限：2013 年 07 月 03 日至长期
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2.HLKLH 有限公司简介
公司名称: HLKLH 有限公司
纳税人识别号：9111361197170P1671S
银行账户：中国工商银行北京市苏州街支行
营业期限：2011 年 01 月 13 日至长期
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3.HLKLT 有限公司（S 有限公司）简介
公司名称: S 有限公司
纳税人识别号：911101174529225619
银行账户：ZS 银行 XLM 支行
营业期限：2015 年 01 月 15 日至长期
公司地址：BJ 市 XC 区 SH 路 9 号
58
主营业务：合成材料制造（不含危险化学品）；合成材料销售；塑料制品
制造；塑料制品销售；生物基材料制造；生物基材料销售；机械设备销售；塑
料加工专用设备销售；金属材料销售；非金属矿及制品销售；专用化学产品销
售（不含危险化学品）；防腐材料销售；橡胶制品销售；电工器材销售；仪器
仪表销售；建筑材料销售；技术服务、技术开发、技术咨询、技术交流、技术
转让、技术推广；非居住房地产租赁；采购代理服务。（除依法须经批准的项
目外，凭营业执照依法自主开展经营活动）。
4.HLKLN 有限公司简介
公司名称: HLKLN 有限公司
纳税人识别号：9111361293160P1671N
银行账户：中国工商银行北京市知春路支行
营业期限：2015 年 01 月 15 日至长期
公司地址：兰州市人民广场东街 302 号建材大厦
主营业务：水泥及水泥熟料、商品混凝土和骨料的制造与销售
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
5.HLKLW 有限公司简介
公司名称: HLKLW 有限公司
纳税人识别号：911136121316011671H
银行账户：中国工商银行北京市巴沟支行
营业期限：2012 年 03 月 11 日至长期
公司地址：北京市怀柔区人民广场东街 3 号
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
综合业务岗（1）
【业务资料 1.1】
HLKLG 有限公司（以下简称 HLKLG 有限公司）系当地领先的医药研发与
制造企业（所属行业：制造业-医药制造业），主要从事中成药、保健食品的研
发、生产和销售。该公司属于增值税一般纳税人，涉及的主要税种包括增值税、
企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税以及预扣
59
预缴的个人所得税等。
【要求】
根据上述资料完成下列任务：
【任务 1.1.1】导入公司相关会计报表数据。
【任务 1.1.2】根据上市公司的财务报表，运用大数据分析工具，计算
2021 年行业税务风险预警指标值，填写并保存相关计算结果。
【任务 1.1.3】根据 HLKLG 有限公司的相关财务数据，计算本公司 2021
年指标值和偏离度，填写并保存相关计算结果。
【任务 1.1.4】根据风险预警分析，判断公司是否存在税务风险，如果存
在税务风险，选择可能导致税务风险的事项。
【温馨提示】
1.填入表格中的数据计算结果保留 2 位小数；若使用表格内数据计算的，
直接以保留 2 位小数后的数值来进行计算；
2.本任务只识别增值税与企业所得税的风险，其他税种暂不考虑；
3.行业指标值采用如下示例的方法计算：
例：某行业有两家企业 A 和 B，求该行业的资产负债率，其计算公式为：
（A 企业负债总额+B 企业负债总额）/（A 企业资产总额+B 企业资产总
额）；
4.行业指标中的“应纳所得税税额”外，均按照表格中的公式计算：
应纳所得税税额=所得税费用+（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产
期初余额）-（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）；
5.税务风险识别的判断标准：假定行业指标值为标准值，企业指标值比行
业指标值偏离度在±30%以内视为正常，否则为异常；
6.可能存在税务风险选择说明：
如果某项指标不存在异常，则该指标下的事项均选择否；若存在异常，则
从给定的若干选项中选择可能导致该指标异常的原因，即若存在该事项，则可
能导致该指标异常或加重指标的异常程度，则该事项选择“是”，若事项不影
响指标结果，或事项会缓和指标的异常程度，或事项造成的影响与偏离度的符
号相反，则该事项选择“否”。每个指标、指标间每个事项之间均相互独立，
不考虑其他因素。
【业务资料 1.2】
HLKLH 有限公司基本信息如下：
60
财务主管：马婵
适用的会计准则：企业会计准则（一般企业）
开户行及账号：工行北京市格骄路支行 1144515298033202998
企业会计核算采用的主要会计政策和估计以及适用的税收政策说明：
记账本位币：人民币
会计政策和估计是否发生变化：否
固定资产折旧方法：年限平均法（折旧年限与税法规定一致）
无形资产摊销方法：年限平均法（摊销年限与税法规定一致）
发出存货成本计价方法：个别计价法
所得税费用核算方法：资产负债表债务法
公司涉及的税种主要包括增值税、企业所得税、印花税、城市维护建设税、
教育费附加、地方教育附加等。
公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，取得的增值税专用
发票都已经勾选抵扣。
公司为非汇总纳税企业，适用的企业所得税税率为 25%，并假设这一税率
适用于未来可预见的期间。企业所得税缴纳采用按月预缴，按年汇算清缴的方
式，公司以前年度的企业所得税已进行汇算清缴。
不考虑除上述税费以外的其他税费。
未列明的其他会计事项，公司根据现行《企业会计准则》的相关规定处理。
61
2023 年 1 月对公司 2022 年度纳税情况进行自查，检查中发现下列疑似有
问题的业务处理。
业务 1：
业务 2：
业务 3：
62
业务 4：
业务 5：
业务 6：
63
业务 7：
业务 8：
64
业务 9：
业务 10：
65
【要求】
根据上述资料完成下列任务：
【任务 1.2】请根据税法有关规定，判断下列各项业务是否存在问题，如
果不存在问题，在答题框相应区域选择“否”，并在“调整金额”栏填“0”；
如果存在问题则在答题框相应区域选择“是”，然后计算该问题对各税种税额
的影响，需要调增税额的用正数表示，需要调减税额的用负数表示。
【温馨提示】
1.该公司尚未开展 2022 年企业所得税汇算清缴工作，所涉及企业所得税的
相关业务，除特别说明外，目前均未做纳税调整；
2.业务中涉及的用于职工福利的体育用品设备按 5 年计算折旧，假设职工
福利费支出不超过工资薪金总额的 14%；
3.每项业务考虑其对全年纳税情况的影响；
4.答题框中的附加税包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，
合计按 12%计算；
5.答题框中未列明的税种不予考虑；
6.填入答题框中的数据计算结果保留 2 位小数；若使用题目所给答题框内
数据计算的，直接以保留 2 位小数后的数值来进行计算。
综合业务岗（2）
【业务背景】
2022 年 10 月 27 日，BJCX 会计师事务所（特殊普通合伙）审计八部承接
了集团子公司 HLKLT 有限公司（对外名称为：S 有限公司）2022 年的年报审
计业务。自 2019 年 10 月首次承接（系通过外部人员引荐）HLKLT 有限公司年
66
报审计业务以来，已连续第四次承接该业务，约定 2023 年 3 月 31 日前提交纸
质版报告，审计收费 15 万元。
1.被审计公司资料
S 有限公司创建于 2015 年，于 BJ 市工商管理机构注册登记，总部地址为
BJ 市 CY 区，是由集团投资兴建的民营企业。被主管税务机关核准为一般纳税
人。
经营范围：合成材料制造（不含危险化学品）；合成材料销售；塑料制品
制造；塑料制品销售；生物基材料制造；生物基材料销售；机械设备销售；塑
料加工专用设备销售；金属材料销售；非金属矿及制品销售；专用化学产品销
售（不含危险化学品）；防腐材料销售；橡胶制品销售；电工器材销售；仪器
仪表销售；建筑材料销售；技术服务、技术开发、技术咨询、技术交流、技术
转让、技术推广；非居住房地产租赁；采购代理服务。（除依法须经批准的项
目外，凭营业执照依法自主开展经营活动）。
2.审计资料
（1）以下信息为回函地址及联系方式：
地址：BJ 市 XC 区 FXM 大街 12 号 SM 大厦 4 层审计八部
邮编：100068
联系人：张海龙
电话：13938466666
电子邮箱：133777888@
传真：010-88000000
（2）12 月缴税凭证如下图：
67
【业务资料 4.1】
获取 2022 年的财务数据，包括科目余额表、序时账、辅助项目余额表、辅
助项目明细账，以及未审报表，检查近 3 年的税前利润波动情况。
【要求】
根据上述资料完成下列审计准备工作任务：
【任务 2.1.1】数据校验、科目映射
1.数据校验：完成 2022 年财务数据的科目信息校验、凭证平衡校验、核算
项目及科目校验、借贷发生额校验；
2.科目映射：针对未对应科目，结合专业判断，完成手动映射；
3.生成未审报表：结合科目映射结果，系统自动生成校验平衡的未审报表。
【任务 2.1.2】审计重要性确定
编制 AE 重要性确认表：HLKLT 有限公司近几年税前利润相对稳定，经项
目组综合评估，决定按照近 3 年未审报表平均税前利润的 6%确定财务报表整体
重要性，按照财务报表整体重要性的 50%确定实际执行的重要性，按照财务报
表整体重要性的 3%确定明显微小错报临界值。
【业务资料 2.2】
通过访谈财务总监、总经理及查阅被审计单位资料，实施财务报表风险评
估分析程序。
68
【要求】
根据上述资料完成下列执行财务报表风险评估分析性程序工作任务：
【任务 2.2.1】财务报表分析
完成 AF-1 执行财务报表风险评估分析性程序底稿中的资产负债表分析、
利润表分析。
【任务 2.2.2】财务指标分析
利用大数据审计工具与同行业做对比分析，完成 AF-1 执行财务报表风险
评估分析性程序底稿中的比率趋势分析表（1）、比率趋势分析表（2）。
【业务资料 2.3.1】
S 有限公司与集团财务公司于 2022 年 1 月签订授信合同，合同号 SXHT-
2022-01，授信额度为 2.5 亿元（人民币），年利率为 4.12%。
【要求】
根据上述资料完成下列工作任务：
【任务 2.3.1】筹资与投资实质性实施、审计调整
针对短期借款项目实施实质性程序
（1）完成 F1 短期借款底稿的导引表、明细表、利息分配情况检查表、补
提借款利息、短期借款凭证抽查表的编制。
（2）针对财务费用项目实施实质性程序
完成 S6 财务费用底稿的导引表、明细表（按月）、截止测试表、财务费用
凭证抽查表的编制。
（3）审计调整
完成短期借款、财务费用报表项目的审计调整。
【业务资料 2.3.2】
税费资料：
（1）S 有限公司为增值税一般纳税人,本年所购商品取得的增值税专用发票
均有抵扣联，并报税务审核无误。
（2）企业所得税。企业所得税税率为 25%。企业所得税实行按季预缴，年
终汇算清缴。
（3）增值税。HLKLT 有限公司销售各种商品，提供劳务均缴纳增值税，
增值税税率为 13%，按月缴纳。
（4）城市维护建设税、教育费附加及地方教育费附加，分别按流转税的
7%、3%和 1.5%计算，按月缴纳。
（5）房产税。房产税按季度缴纳。企业自有房产按照房产原值的 25%扣除
69
后按照 1.2%计税；出租房屋按照租金的 12%计税。
（6）印花税。印花税按月缴纳。按照购销合同、加工承揽合同、财产租赁
合同、货物运输合同、借款合同、财产保险合同金额的 0.03%、0.05%、0.1%、
0.05%、0.005%、0.1%缴纳。
（7）土地使用税。土地使用税按季计征缴纳。HLKLT 有限公司土地按照
每平方米 5 元、8 元征收土地使用税。
【要求】
根据上述资料完成下列工作任务：
【任务 2.3.2】应交税费和所得税费用实质性实施、审计调整
（1）针对应交税费项目实施实质性程序
完成 F9 应交税费底稿的导引表、明细表、主要税种纳税申报检查表、应
交增值税明细表、应交增值税销项税金测算表、消费税、附加税费等测算表、
房产税测算表的编制。
（2）针对所得税费用项目实施实质性程序
完成 S16 所得税费用底稿的导引表、当期费用计算表、纳税调整增加检查
表、纳税调整减少检查表、业务招待费检查表、广告费支出检查表、捐赠支出
检查表、利息支出检查表、坏账损失检查表的编制。
（3）审计调整
完成应交税费、所得税费用报表项目的审计调整。
分析业务岗
【业务资料 3.1】
HLKLN 有限公司（简称“HLKLN 公司”）成立于 1998 年，位于兰州市
人民广场东街 302 号建材大厦。HLKLN 公司由甘肃黄河水泥(集团)有限责任公
司、甘肃飞鹰管道有限公司、兰州新材房地产开发有限公司、中国建筑材料西
北公司以发起方式设立。公司主营水泥及水泥熟料、商品混凝土和骨料的制造
与销售，所属新证监会行业为“建筑业——建筑装饰和其他建筑业”HLKLN
公司公司为了适应国际市场的变化，聚焦关键应用领域，公司董事会决定于
2022 年 4 月召开董事会扩大会议，主要议题：一是讨论 2021 年的股利分配计
划，二是调整经营战略目标，布署 2022 年的经营计划。按照董事会会议日程安
排，公司财务总经理将在会上做财务分析报告，作为规划公司经营战略目标的
参考依据。请你代公司财务总经理对公司的财务状况、经营成果做全面的财务
数据分析与评价。
70
HLKLN 公司财务报表等财务资料详见附件。
71
72
【要求】
根据上述资料完成下列任务：
【任务 3.1.1】资产规模变动情况分析
（1）计算公司 2021 年各资产项目的变动率，并按变动率的绝对值由大到
小进行排序，将排名前 5 的项目及对应指标值填入表 1 中；
（2）计算公司 2021 年各资产项目的变动额对年初资产总额的影响，并按
对年初资产总额影响的绝对值由大到小进行排序，将排名前 5 的项目及对应指
标值填入表 2 中；
（3）利用大数据工具计算 HLKLN 公司所属同行业各企业 2021 年资产总
额的变动率，并按变动率由大到小进行排序，将排名前 5 的企业对应的证券名
称及指标值以“柱状图”的形式进行可视化呈现，选择可视化图形正确的选项；
（4）结合上述分析，选出正确的选项。
【任务 3.1.2】负债及所有者权益规模变动情况分析
（1）计算公司 2021 年各负债及所有者权益项目的变动额对年初负债及所
有者权益合计的影响，并按对年初负债及所有者权益合计影响的绝对值由大到
小进行排序，将排名前 6 的项目及对应指标值填入表 3 中；
（2）结合上述分析，选出正确的选项。
【任务 3.1.3】资产结构分析
（1）计算公司 2021 年各资产项目占资产总额的比重，按比重值由大到小
进行排序，将排名前 5 的项目及对应指标值填入表 4 中，并利用大数据工具计
算 2021 年该项目占资产总额比重值的同行业均值，在此基础上计算本公司与同
行业均值的差异；
73
（2）结合上述分析，选出正确的选项。
【任务 3.1.4】负债及所有者权益结构分析
（1）计算公司 2021 年各负债及所有者权益项目占负债及所有者权益合计
的比重及比重变动，并按比重变动的绝对值由大到小进行排序，将排名前 4 的
项目及对应指标值填入表 5 中；
（2）结合上述分析，选出错误的选项。
【任务 3.1.5】资产和负债内部结构分析
（1）计算公司 2021 年固定资产与流动资产占资产总额的比重及比重变动，
将相关结果结果填入表 6 中；
（2）结合上述分析，选出错误的选项；
（3）计算公司 2021 年各流动资产项目占流动资产合计的比重及比重变动，
将相关结果填入表 7 中；
（4）结合上述分析，选出正确的选项；
（5）计算公司 2021 年流动负债与非流动负债占负债合计的比重及比重变
动，将相关结果填入表 8 中；
（6）结合上述分析，选出错误的选项。
【业务资料 3.2】根据企业利润表数据，完成以下任务。
【任务 3.2.1】利润表项目总体分析
（1）计算表 9 中各利润表项目 2021 年的变动额及变动率，将相关结果填
入表 9 中；
（2）利用大数据工具计算 2021 年同行业中各省份对应的营业收入，并以
“地图”形式进行可视化呈现，选择可视化图形正确的选项；
（3）结合上述分析，选出正确的选项。
【任务 3.2.2】利润表项目增减变动分析
（1）计算公司 2021 年各利润表项目占营业收入的比重及比重变动，按比
重变动的绝对值由大到小进行排序，将排名前 3 的项目及对应指标值填入表 11
中；
（2）结合上述分析，选出错误的选项
【任务 3.2.3】利润表项目结构变动分析
通过合并利润表结构分析，计算各项收入和成本费用的构成，反映企业各
环节的利润构成、利润率及成本费用水平，并对利润表整体结构情况进行分析
评价。
【任务 3.2.4】销售费用分析
（1）计算公司 2021 年各销售费用项目的变动额及变动率，将相关指标填
74
入表 12 中；
（2）计算公司 2021 年各销售费用项目占销售费用合计的比重及比重变动，
将相关指标填入表 13 中；
（3）结合上述分析，选出正确的选项。
【业务资料 3.3】根据企业资产负债表、利润表等财务数据，以及上市公
司资产负债表、利润表等财务数据，完成以下任务。
【任务 3.3.1】盈利能力分析
（1）计算公司 2021 年各盈利能力指标值及指标变动，将相关指标填入表
14 中；
（2）利用大数据工具计算 2021 年公司所属同行业先进企业盈利能力指标
值，并按各盈利能力指标值由大到小进行排序，将排名前 3 的企业对应的证券
名称及指标值填入表 15 中；
（3）结合上述分析，选出正确的选项。
【任务 3.3.2】营运能力分析
（1）计算公司 2021 年各营运能力指标值及指标变动，将相关指标填入表
16 中；
（2）利用大数据工具计算 2021 年公司所属同行业先进企业营运能力指标
值，并按营运资本周转率指标值由大到小进行排序，将排名前 3 的企业对应的
证券名称及营运能力指标值以“条形图”进行可视化呈现，选择可视化图形正
确的选项；
（3）结合上述分析，选出正确的选项。
【任务 3.3.3】财务分析报告撰写
根据分析结果，完成财务分析报告撰写，分析报告至少包括以下四个部分：
（1）简介。
（2）财务状况分析。盈利能力分析、偿债能力分析、营运能力分析、发展
能力分析、综合能力分析等。
（3）经营状况分析。经营基本情况分析、市场营销分析、产品分析等。
（4）结论。
管理业务岗
【业务资料 4.1】
2022 年，集团旗下的 HLKLX 有限公司对销售部年度绩效进行考核。
75
资料一，HLKLX 有限公司制定销售部绩效考核指标，如表 1 所示。
表 1 绩效管理指标分类表
序号 指标名称 财务/非财务 结果/动因
1 订单完成率 非财务 结果
2 培训计划完成率 非财务 结果
3 完工及时率 非财务 结果
4 净利率 财务 结果
5 单位营业成本 财务 动因
6 验收合格率 非财务 财务
7 净资产收益率 财务 财务
8 收入完成率 财务 结果
9 净利润增长率 财务 结果
10 订单增长率 财务 结果
11 市场份额 非财务 结果
12 员工保持率 非财务 结果
13 净利润完成率 财务 结果
14 员工满意度 非财务 结果
15 总资产周转率 财务 结果
16 客户满意度 非财务 结果
17 销售收入回款率 财务 结果
18 销售费用率 财务 结果
19 新客户增长率 非财务 结果
20 市场份额增长 非财务 结果
资料二，2021 年底 HLKLX 有限公司考核小组完成指标选择，并确立销售
部考核指标的权重，如表 2 所示。
表 2 指标选择及考核体系建立
角度 指标含义 指标名称 目标值 权重
财务 收入目标完成情况
76
收入增长情况
销售费用控制情况
销售回款情况
市场占有情况
客户
客户满意情况
员工稳定性状况
学习与成长 员工对公司的认同感和归属
感
表 3 销售部指标近三年指标值
指标名称 2019 2020 2021
收入完成率 100.00% 100.00% 100.00%
净利润完成率 100.00% 100.00% 100.00%
客户满意度 100% 90% 95%
订单完成率 100.00% 100.00% 100.00%
订单增长率 25% 28% 25%
市场份额 0.90% 0.88% 1.22%
完工及时率 100% 90% 95%
验收合格率 99% 100% 95%
培训计划完成率 100.00% 100.00% 100.00%
员工满意度 92% 98% 95%
员工保持率 82% 79% 79%
表 4 2022 年销售部销售情况统计表
上年销售收 销售收入预计 销售收入实际
完成率 增长率 市场额
入 值 值
7,200,000 7,900,000.00 7,826,590.00 99.07% 8.7% 1.5%
【任务 4.1.1】考核指标分类
77
根据资料一,结合绩效管理相关知识，请对表 1 中的指标进行正确分类。判
断指标是财务/非财务，结果/动因分类。
【任务 4.1.2】设计指标体系
完成销售部考核体系建立、完成绩效管理指标分类和指标选择及考核体系
建立。并填表 5。
表 5 指标选择及考核体系建立
角度 指标含义 指标名称 目标值 权重
收入目标完成情况 收入完成率 100% 20%
收入增长情况 订单增长率 9.7% 20%
财务
销售费用控制情况 销售费用率 14% 10%
销售回款情况 销售回款率 90% 10%
市场占有情况 市场份额 1.5% 10%
客户
客户满意情况 客户满意度 95% 10%
员工稳定性状况 员工保持率 80% 10%
学习与成长 员工对公司的认同感和归 80%
员工满意度 10%
属感
【业务资料 4.2】
HLKLX 有限公司考核小组已经根据公司非财务数据，对销售部 2022 年
绩效进行考核，完成了部分指标实际值的计算，并已填入表格，如表 6 所示。
表 6 2022 年度销售部绩效差异分析
差异率
角度 指标含义 目标值 实际值 差异 差异性质
（%）
收入目标完成情况 100% 99.07% 0.03%
收入增长情况 9.7% 8.7% -1%
财务
销售费用控制情况 14% 15% 1%
销售回款情况 90% 87% -3%
市场占有情况 1.5% 1.6% 1%
客户
客户满意情况 95% 9.6% 1%
学习与成长 员工稳定性状况 80% 86% 6%
78
员工对公司的认同
80% 86% 6%
感和归属感
【任务 4.2.1】绩效指标计算
根据以上数据完成指标的目标值和实际值的计算。
【任务 4.2.2】指标差异计算
根据上述资料和企业的实际经营情况，完成 2022 年销售部指标差异及分析
表。
【任务 4.3.1】绩效结果出具
根据企业的业务场景和己知的业务资料，完成销售部得分计算，计算出销
售部最终得分，并填表 7。
表 7 2022 年销售部得分计算
维度 指标名称 权重 目标值 实际值 得分 加权得分
收入目标完成情况 20% 100% 99.07% 99
收入增长情况 20% 9.7% 8.7% 90
财务
销售费用控制情况 10% 14% 15% 0
销售回款情况 10% 90% 87% 97
市场占有情况 10% 1.5% 1.6% 100
客户
客户满意情况 10% 95% 9.6% 100
员工稳定性状况 10% 80% 86% 100
学习与成长 员工对公司的认同感
10% 80% 86% 100
和归属感
加权综合得分
【任务 4.3.2】绩效考核评价
根据企业的业务场景和己知的业务资料，完成下列单选题、多选题和判断
题。
【单选题】
1.当预计的销售增长率小于内含增长率时，外部融资额会（ ）。
79
A.大于 0
B.小于 0
C.等于 0
D.不一定
2.从资本来源看,以下不属于企业增长实现方式的是（ ）。
A.完全依靠内部资本增长
B.完全依靠外部资本增长
C.主要依靠外部资本增长
D.平衡增长
3.企业利用目标管理法进行绩效考评，在制定绩效目标时，以下说法不正
确的是（ ）。
A.由绩效委员会司为各个部门制定部门绩效目标
B.部门目标要依据企业的战略目标进行
C.目标不宜过高，要有针对性
D.在设立目标时，还应制定达到目标的详细步骤
4. 下列关于 KPI的说法，正确的是（ ）。
A是关键绩效指标
B是平衡积分卡使用的绩效指标。
C是能力指标
D是态度指标
5.下列各项中，不属于企业进行财务预测的基本步骤的是（ ）。
A.生产量预测
B.估计经营资产和经营负债
C.估计各项费用和保留盈余
D.估计所需融资
【多选题】
1、利用绩效分析方法分析培训对员工绩效的影响原因时，必须考虑的重点
有（ ）。
A、工作背景
B、工作者
C、结果反馈
80
D、工作结果
E、工作者行为
2、在绩效考评时，要找出员工作绩效差距与不足，具体的方法是（ ）。
A、任务分析法
B、目标比较法
c、水平比较法
D、横向比较法
E、能力分析法
【判断题】
1.绩效考核过程:计划、实施、考核、改进。（ ）
2.指标数量控制在不少于 20项。（ ）
3.销售部绩效考核周期为年度和季度。（ ）
81全国职业院校技能大赛
赛项规程
赛项名称： 业财税融合大数据应用
英文名称：Big data application to operation finance and tax integration
赛项组别： 高等职业教育（教师赛）
赛项编号： GZ043
一、赛项信息
赛项类别
每年赛 □隔年赛（□奇数年/□偶数年）
赛项组别
□中等职业教育 高等职业教育
□学生赛（□个人/□团体） 教师赛（试点） □师生同赛（试点）
涉及专业大类、专业类、专业及核心课程
专业
专业类 专业名称 核心课程
大类 （对应每个专业，明确涉及的专业核心课程）
企业财务会计
智能化成本核算与管理
智慧化税费申报与管理
530302 会计信息系统应用
大数据与会计 企业内部控制
管理会计实务
大数据技术在财务中的应用
财务大数据分析
企业财务会计
智能化成本核算与管理
财务管理实务
530301 内部控制与风险管理
53 5303 大数据与财务管理 企业纳税实务
财经 财务 管理会计
商贸 会计 财务大数据分析与可视化
大类 类 财务机器人应用
企业财务会计
智能化成本核算与管理
企业内部控制与风险管理
530303 Excel 在审计中的应用
大数据与审计 大数据审计技术
财务审计
经济责任审计
内部审计
企业财务会计
530304 纳税实务
会计信息管理 会计信息系统应用
大数据管理会计
1 / 40
业财一体化设计
大数据技术在财务中的应用
财务机器人应用
企业内部控制
税务会计
530101 纳税筹划
财税大数据应用 业财管理信息系统应用
5301
财政税务类 财税大数据分析
530103 招标采购实务
政府采购管理 工程招投标与合同管理
530207 商业银行综合柜台业务
5302 国际金融 个人理财业务
金融类 530204 企业信用管理
信用管理 大数据财务分析
530501 进出口业务操作
国际经济与贸易 外贸风险管理
530504 商务大数据分析与应用
服务外包 联网应用技术
530605 智能客户服务实务
市场营销 商务数据分析与应用
财务管理
5306
工商管理类 530601 客户服务管理
工商企业管理 项目管理
供应链管理
530604 创业融资管理
中小企业创业与经 中小企业财税管理
53营06 02 商业模式创新与设计
连锁经营与管理 中小企业财税管理
530701 数据化运营
电子商务 互联网销售
5307
530706 数据采集与处理 电子商务类
商务数据分析与应 供应链数据分析
用 数据可视化
530802 物流成本与绩效管理
现代物流管理 采购与供应管理
5308
数字化采购成本管理实务
物流类 530808
生产运作管理实务
采购与供应管理
数字化采购技术
智能中级财务会计
330302 智能成本会计
大数据与会计 智能财务管理
2 / 40
会计信息系统
企业内部控制
数字管理会计
Excel 会计高级应用
财务大数据分析
智能财务共享实务
智能化成本核算与管理
财务管理
330301 内部控制与风险管理
大数据与财务管理 纳税实务
3303
预算与绩效管理
财务会计类
财务大数据分析
财务机器人应用与开发
财务会计
财务成本管理、
内部控制与风险管理
330303 审计机器人应用及开发
大数据与审计 大数据审计
财务审计
33
经济责任审计
财经
内部控制审计
商贸
大类 智能化税务会计
政府采购理论与实务
3301 330101 大数据税务风险防控
财务税务类 财税大数据应用 财税大数据分析
财税机器人应用与开发
企业财税顾问
330201 银行授信业务
3302 国际金融 个人财富管理
金融类 330204 企业信用管理
信用管理 大数据财务分析
3305 330501 国际贸易实务
经济贸易类 国际经济与贸易 外贸风险管理
330601 数字化生产运作管理
3306 企业数字化管理 数据库原理及信息操作系统
工商管理类 330602 服务营销实务
市场营销 商务数据分析与应用
330701 行业数据化运营
3307 电子商务 互联网销售管理
电子商务类 330702 跨境电商数据分析与管理
跨境电子商务 跨境采购与供应链管理
跨境电商实务
3 / 40
330802 物流成本与绩效管理
现代物流管理 物流数字化管理
3308
智能仓储与运输技术
物流类 330801
物流大数据分析与挖掘
物流工程技术
物流信息系统设计与应用
对接产业行业、对应岗位（群）及核心能力
各岗位（群）重点考查选手业务流程认知能力、流程节点识别能力、数
据资源配置能力、节点数据分析能力、资源场景研判能力、场景应用风控能
力和大数据工具应用能力。这些能力涵盖在对应的每个岗位核心能力要求
中，具体要求如下：
产业 核心能力 岗位（群）
行业 （对应每个岗位（群），明确核心能力要求）
具有投资项目决策、证券投资决策的能力
投资业务岗
具有应用信息技术进行投资业务财务处理的能力
具有筹资决策、收益分配决策的能力
融资业务岗
现代
服务 具有应用信息技术进行融资业务财务处理的能力
业
具有应用信息技术进行预测分析，预算指标设定、
全面预算编制、预算过程控制、预算执行分析与评
价的能力；具有办理企业现金收支、银行结算、分
析月度资金使用情况等资金管理能力；具有应用
资金综合业务岗
SQL语言以及业务财务一体化信息系统进行日常业
务财务处理能力；具有分析和解决财税业务问题的
能力，能够针对投融资业务、资金业务进行税务优
化的能力
4 / 40
具有应用信息技术进行采购与付款业务、销售与收
款业务处理的能力；具有为企业开具增值税普通发
购销业务岗 票、增值税专用发票，开具红字发票的能力；具有
分析和解决财税业务问题的能力，能够针对采购、
生产、销售、日常费用、跨国业务等进行税务优化
具有产品成本核算、成本控制和成本管理的能力；具
有撰写财务与成本分析报告的能力；具有应用信息
成本业务岗
技术进行采购与付款业务、销售与收款业务财务处
理与分析的能力
具有应用信息技术进行期间费用、期末业务财务处
营运综合业务岗 理的能力；具有编制与分析财务报表的能力；具有
应用信息系统进行各种税费计算与申报的能力
具有应用 SQL 语言对业务财务数据进行账表计算、
统计分析、稽核审计的能力；具有应用大数据技术进
分析业务岗 行业务财务数据收集、清洗、整理、挖掘的能力；具
有撰写财务分析报告的能力
具有应用信息技术行预测分析，预算指标设定、全
面预算编制、预算过程控制、预算执行分析与评价
管理业务岗
的能力；具有绩效目标制定、绩效考核体系建立、
绩效方案制定、绩效执行和绩效评价的能力
具有审计数据准备、审计计划制定的能力；具有利
用信息技术进行风险评估及风险应对的能力；具有
审计调整判断、财务报表合理性总体复核、审计报
管理综合业务岗
告出具的能力；具有企业税务管理和财税代理服务
能力；具备各种税费计算及 RPA设计应用的能力；
能够识别税务风险，具有一定的税务风险防控能力
5 / 40
二、竞赛目标
业财税融合大数据应用赛项遵循从业务任务到核算任务、从业务
流程到核算流程、从业务信息到核算信息、从业务知识到专业知识、
从业务场景到核算场景、从业务数据到核算数据、从业务岗位到财务
岗位的“七融合、七统一”原则，知行合一，理实一体，以业财税融
合为背景，信息技术为工具，通过数字化再现业财场景，将新技术、
新产业、新业态、新模式派生的新场景及时融入“教学训考赛”，满
足现代教育教学变革需求和信息技术与各个领域融合的发展趋势。通
过“岗课赛证”融通，实现财经商贸大类专业（群）相关核心教学内
容的知识与场景融合，促进教学方法的知识导向和场景导向融合，逐
步推进“大数据+产业+会计”教学改革，不断提升教师的企业复杂业
务场景认知能力、业财税流程管控能力、数字资源配置能力、财税风
险管控能力，人机协同处理综合性财税业务的能力，以及教师应用信
息技术解决专业问题的实际动手能力，促进财经商贸专业教师职业能
力提升和教学内容、教学方法向场景化转变，以赛促教、以赛促学、
以赛促建、以赛促融。
6 / 40
三、竞赛内容
1.赛项通过数字化场景调度，紧扣资金综合业务岗、投资业务岗、
融资业务岗、购销业务岗、成本业务岗、营运综合业务岗、管理综合
业务岗、分析业务岗、管理业务岗等岗位群，贯穿于经济业务全过程。
赛项涵盖的职业典型工作任务有业务运营过程管理、业务过程中的资
源配置、财（含会计核算和投融资管理等）税（税务筹划、税务预警
等）管理、风险管理、财务治理（含审计）、数据分析、场景调度，
RPA 财务机器人应用。赛项不是以知识考试为特征，而是运用知识体
系对设定的场景进行综合分析，得出相应结论；赛项也不是以单项专
业场景分析为特征，所设定的场景融合了业财税三个主要要素及其关
联关系；赛项再现各种业财税场景，供赛项进行多样化选择；在场景
中应用 SQL 等语言对业务财务数据进行账表计算、统计分析、稽核审
计，利用大数据工具让选手获取数据，检验选手对数据的清洗、分析
和判断能力。
赛项定位于重点考查选手在业财税融合场景应用中掌握业务和
财务知识，运用大数据技术考核业务运营、场景调度、资源配置、数
据分析、财务治理、税务筹划、RPA 财务机器人应用、税务预警、审
计实质性程序等技能，掌握业务流、数据流、核算流、知识流四流融
合的综合应用能力，基于大数据技术构建业财税融合应用场景，以场
景知应用、懂业务、学技术、建模型、抓数据、会决策、定方案、创
价值。通过业财税融合大数据治理架构的底层平台接入企业的业财税
系统数据，完成业务流程的关联、应用场景的识别与研判，完成业财
7 / 40
税数据的分析、研判、治理以及核算流的结算、凭证生成、核销等，
为管理层应用提供丰富的数据源及决策依据。选手在云平台上采集企
业业务运营、内外部环境、财务等各类数据，运用大数据工具在互联
网上采集相关数据进行清洗整理，然后与平台提供的数据形成完整的
数据集，将数据集作为数据源，通过场景化应用，搭建企业多层次数
据网络，构建企业经营知识图谱。进而全面检验选手“认知、识别、
配置、分析、研判、风控、应用”等七个方面的职业综合能力。
赛项为线下团体赛，分为三个模块。一是“基于数字场景的资金
业财税融合与大数据应用”模块；二是“基于数字场景的营运业财税
融合与大数据应用”模块，三是“基于数字场景的管理业财税融合与
大数据应用”模块。竞赛任务相关，数据关联。模块之间相对独立，
每一模块基础数据均为标准数据。赛项实行百分制，三个模块成绩分
别为 30.00 分、30.00 分、40.00 分。
2. 赛项总计三个模块，比赛时长共 510 分钟，各模块主要内容
及分值配比如下表所示：
8 / 40
比赛
模块 主要内容 分值
时长
1.全面预算管理
进行预测分析，预算指标设定、全面预算编制、
预算过程控制、预算执行分析与评价。
2.投资决策与投资业务核算
（1）计算各方案的现金流量、净现值、年金净
流量等财务指标，进行投资决策等。
（2）根据投资决策，对投资业务，如固定资产、
无形资产、债务重组、投资性房地产等业务进行票
据核验与会计核算。
3.融资决策与融资业务核算
（1）预测企业资金需求量，比较各融资方案的
资本成本，选择合适的融资方案等。
（2）根据融资方案选择，对融资业务，如租赁、
金融工具确认和计量、非货币性资产交换等业务进
基于 行票据核验与会计核算。
数字 4.资金管理与日常业务核算
场景 （1）对日常业务，如税款缴纳、员工借款、政
的资 府补助等业务进行票据核验与会计核算。
模块
金业 （2）办理企业现金收支、银行结算，登记现金 150
（一 账簿，分析月度资金使用情况。 30.00 分 财税 分钟 ）
融合 5.税务优化
与大 分析企业设立、投资、融资、利润分配等业务，
数据 充分利用国家税务优惠政策，灵活选择适用税率、
应用 纳税人身份，合理调整企业组织形式、纳税地点及
业务组合，对所涉及的增值税、企业所得税、个人
所得税及其他税费进行合理优化。
9 / 40
1.初设设置。进行仓库、库存、存货期初等设
置。
2.采购与付款业务处理。采购询价，进行采购
与付款业务处理。
3.销售与收款业务处理。对客户信用评价，进
行销售与收款业务处理。
4.发票开具。为企业开具增值税普通发票、增
值税专用发票，开具红字发票。
5.成本核算与管理。根据企业产品成本核算制
度和企业生产要求进行成本核算，将成本数据与往
年、同业数据比较，分析存在差异的原因。
6.期间费用核算
（1）对销售费用、管理费用、财务费用进行业
务处理。
（2）设计 RPA 记账流程，并运用 RPA 记账
流程生成记账凭证。
（3）检查与修改基于电子票据等业务类型匹
基于 配生成的记账凭证，并录入未能自动生成的记账凭
数字 证的业务。
场景 7.期末业务核算
的营 （1）对或有事项、资产减值、职工薪酬、资产
模块
运业
（二 核算、所得税、增值税等进行业务处理。
180
30.00 分
财税 分钟
） （2）运用薪资模块、资产模块生成计提工资、
融合 计提折旧等记账凭证。
与大 （3）运用自定义结转方案生成期末业务记账
数据 凭证。
应用 8.财务报表编制
设置项目取数规则，审核财务报表。
9.纳税申报
编制增值税及附加税费纳税申报表、企业
所得税（季报）申报表、企业所得税汇算清缴纳税
申报表，并进行当期纳税申报。
10.税务优化
分析企业采购、生产、销售、日常费用、
跨国业务等业务，充分利用国家税务优惠政策，灵
活选择适用税率、纳税人身份，合理调整企业组织
形式、纳税地点及业务组合，对所涉及的增值税、
消费税、企业所得税、个人所得税、关税及其他税
费进行合理优化。
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1.大数据税务预警与纳税自查
（1）测算行业税务预警指标值，根据企业与行
业的税务预警指标偏离度，分析可能存在的税务风
险。
（2）依据业务资料开展企业税务风险自查，检
查业务合同及发票等相关资料的合规性，更正错
误，计算纳税调整金额。
2.智能审计
（1）完成数据准备，制定审计计划。
（2）设计和实施风险评估程序，识别和评估重
大错报风险。
（3）应用信息技术，针对各业务循环实施进一
步审计程序。
（4）编制审计调整分录和试算平衡表，实施财
务报表合理性总体复核，撰写审计报告。
3. 财务大数据分析
（1）企业财务报表水平分析与垂直分析，相应
基 于 的行业标杆企业与行业均值计算，企业与行业对比
数 字 分析；
场 景 （2）企业偿债能力、营运能力、发展能力、偿
的 管 债能力等财务指标分析，相应的行业标杆企业与行
模块 理 业 业均值计算，企业与行业对比分析； 180
（三 40.00 分
） 财 税 （3）运用杜邦分析等方法进行综合分析，行业
分钟
融 合 标杆企业与行业均值计算，企业与行业对比分析；
与 大 （4）根据上述分析结果，进行可视化呈现，生
数 据 成财务分析报告并勘正。
应用 （5）应用 SQL 语言对业务财务数据进行账表
计算、统计分析、稽核审计。
4.绩效管理
（1）绩效方案制定。构建指标体系、确定绩效
目标值、选择计分方法和评价周期。
（2）绩效执行。记录执行情况，进行差异分析
与纠偏。
（3）绩效评价。对照指标值，应用选定的计分
方法，计算评价分值，形成对被评价对象的综合评
价结果。
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四、竞赛方式
1.赛项采用线下竞赛形式，组队方式为团体赛。不得跨校组队，
同一学校参赛队不超过 1 个。
2.参赛选手须为高等职业学校专科、高等职业学校本科在职在编
教师；每个参赛队由 4 名选手组成，任务岗位赛前自行决定，在指定
台位完成工作任务。不得跨校组队。
3.各竞赛工区三个竞赛模块工作对应的岗位如下：
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五、竞赛流程
（一）竞赛日程安排
日期 事项安排 时间
参赛代表队注册 全天
第一天 熟悉赛场环境 14:00-18:00
熟悉流程与预备会议 19:00-21:00
抽签（顺序）、两次加密（工区）与入场 8:00-8:55
第二天
开幕式 9:00-9:25
上午
模块（一）：基于数字场景的资金业财税融合与大数据应用 9:30-12:00
第二天 抽签（顺序）、两次加密（工区）与入场 14:00-14:55
下午 模块（二）：基于数字场景的营运业财税融合与大数据应用 15:00-18:00
第三天 抽签（顺序）、两次加密（工区）与入场 8:00-8:50
上午 模块（三）：基于数字场景的管理业财税融合与大数据应用 9:00-12:00
第三天 成绩公示 13:00-15:00
下午 闭幕式 15:00-16:00
（二）竞赛流程图
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六、竞赛规则
（一）选手报名
各参赛院校须在规定时间内报送参赛选手信息。
（二）竞赛环境的熟悉
参赛代表队注册当天 14:00-18:00，参赛选手、指导老师、领队
须持身份证和竞赛用证件，熟悉赛场。19:00-21:00 参加预备会议，
熟悉流程，了解注意事项和有关要求。
（三）入场规则
参赛选手须持身份证和比赛用证件按时检录、加密、入场。规定
时间终了前 15 分钟没有检录的，取消本人参赛资格。
（四）赛场规则
1.参赛选手应听从指挥，服从安排，尊重裁判和工作人员，离开
工区须经裁判同意，且远离其他工区。
2.竞赛第二和第三模块，1号工位选手须明白自己的账号为经济
业务甲方账号，还须注意工位预留的乙方账号和密码，以便同时完成
同一经济业务甲方、乙方需要完成的工作任务。
3.裁判长发出“请选手完成开赛前的准备”口令后，参赛选手方
可操作电脑，用工位提示的初始密码登录竞赛系统，及时修改密码。
退出系统，用修改后的密码重新登录系统。
4.当裁判长宣布“请工作人员传输竞赛试题”后，参赛选手双手
须离开工位，不得再操作电脑。
5.当裁判长宣布“比赛开始”时，方可答题。
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（五）离场规则
竞赛结束后，不得将竞赛涉及的用品用具及资料带出赛场。
（六）成绩评定与结果公布
竞赛成绩通过计算机自动评分、赛场大屏幕实时显示成绩，保留
最终成绩至少 10 分钟。竞赛过程中相关技术人员不得随意操作系统，
从计算机系统输出成绩的全过程需要接受监督仲裁员的监督，并进行
现场录像。系统输出的竞赛成绩 U盘，需在监督仲裁员的监督下由两
个裁判员一起移交给加密裁判合并计算竞赛成绩，并经裁判长及有关
人员签字确认后在赛场外张贴成绩单公布最终比赛成绩。
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七、技术规范
（一）相关标准
1. 国务院关于印发促进大数据发展行动纲要的通知国发〔2015〕
50 号
2. 中国管理会计职业能力框架
3. 企业内部控制应用指引
4. 截止 2022 年 12月 31日发布并开始在一般企业实施的《企业
会计准则》
5. 截止 2022 年 12月 31日发布并开始实施的《管理会计基本指
引》《管理会计应用指引》
6. 截止 2022 年 12月 31日发布并开始实施的税收政策
7. 截止 2022 年 12 月 31 日发布并开始实施的其它相关财经类
法规、制度等
8. GB/T 1.1-2020 标准化工作导则
9. GB/T 35295-2017 大数据术语
10. GB/T 35589-2017 大数据技术参考模型
11. GB/T 37721-2019 大数据分析系统功能要求
12. GB/T 37722-2019 大数据存储与处理系统功能要求
13. GB/T 37973-2019 大数据安全管理指南
14. 教育部《职业教育专业目录（2021 年）》（教职成〔2021〕2
号）
15. 教育部发布的高等职业教育修订后的相关专业教学标准
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16. 教育部职业技术教育中心研究所受权发布的业财税融合大
数据投融资分析职业技能等级标准（2021 年 2.0 版）
17. 教育部职业技术教育中心研究所受权发布的业财税融合成
本管控职业技能等级标准（2021 年 2.0 版）
（二）设备使用与操作规范
技术人员须具备广域网云端服务器、竞赛平台、网络系统、计算
机系统等维护和故障排除能力，且须按标准化流程进行处理。
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八、技术环境
（一）竞赛场地
竞赛场地须至少容纳 68个代表队（工区），备用工区不少于 2个。
竞赛区域使用面积不少于 840m 。
（二）工区与工位
每个参赛队为 1个工区，1个工区 6 个工位。每个工区配备 6 台
竞赛用计算机，其中 2 台备用。每个工区使用面积不少于 12m 。
（三）比赛平台
1.平台的组成。平台由竞赛管理系统与业务处理平台组成。竞赛
管理系统应具备场景调度、题库管理、赛务管理、竞赛作答、赛事监
控、自动评分与分析等满足赛项需求的功能。业务处理平台融业务、
核算、税务、知识、数据于一体，能体现融业务、财务、税务、审计、
新技术工具于一体的数字化场景（含流程、节点、工具等），拥有不
少于 15 个主要产业经济业务基础信息、知识仓，业务场景，且能满
足进销存、商旅费控、票据管理、会计核算、财务管理、审计、RPA 机
器人、财务大数据分析、纳税申报与管理以及基于业务流的税务预警
分析等。
2.设备技术参数及软件版本号。
（1）计算机操作系统 Windows 7及以上版本，主频 2.2以上CPU，
8G 以上内存，22 寸以上液晶显示器。
（2）采用谷歌浏览器版本 75 或以上访问，电脑上已安装相关软
件、常用输入法（搜狗、五笔、拼音等）和 office 2010。
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（3）网络: 对等网络，上传不低于 100M 带宽，建议千兆网络，
内网硬件千兆
（4）其他设备：LED大屏幕显示屏和裁判席配置监视屏各 1 块。
（5）广域网云端服务器架构参数:
①web 服务器（集群）， windows server，CPU cpu:16 核，内存：
32G，硬盘:1T。
②应用服务器（集群）, linux，CPU:16核，内存：32G，硬盘:1T。
③redis缓存服务器（集群）, linux，CPU:8核，内存：64G，
硬盘:500G。
④数据库服务器（读写分离）， linux，CPU:32 核，内存：64G，
硬盘:2T。
⑤Kafka消息队列服务器（集群）, linux，CPU:16 核，内存：
32G，硬盘:1T。
⑥搜索引擎服务器（集群）, linux，CPU:16 核，内存：32G，硬
盘:1T。
⑦Waf 防火墙, 5,000 QPS 业务请求, 6,000 回源长连接（每域
名）。
⑧网络：18000GB。
⑨消息服务器（集群），cpu:8核，内存：64G，硬盘:500G。
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九、竞赛样题
业财税融合大数据应用赛项（教师赛），通过数字化场景调度，
紧扣资金综合业务、融资业务、投资业务、购销业务、成本业务、营
运综合业务、分析业务、管理业务、管理综合业务等岗位群，重点考
查贯穿于采购、生产、销售、分配以及投融资全阶段全过程的从业务
经验到专业知识，从业务场景到核算场景，从业务数据到核算数据，
从业务岗位到财务岗位的选手深度融合能力。运用大数据技术考核业
务运营、场景调度、资源配置、数据分析、财务治理、税务筹划、RPA
财务机器人应用、大数据税务预警、审计实质性程序等技能，掌握业
务流、数据流、核算流、知识流四流融合的专业知识应用能力和素养。
赛题按基于数字场景的资金、营运、管理业财税融合大数据应用为模
块，着重考虑业务流程认知与流程节点识别、资源配置和场景研判、
节点数据分析、场景应用风控和大数据工具应用以及综合分析。
竞赛赛题分为两大部分。一是场景资料；二是任务与要求。
场景资料主要包括视频资料和企业制度资料包。视频展示重点介
绍企业的基本情况简介，包括行业属性、企业性质、工商信息、银行
账户信息、组织结构、企业文化、价值观念、主要产品、主要生产工
艺流程、企业内部控制、主要服务区域、客户档案、有关经营模式与
经营情况、企业愿景等信息。视频资料除满足赛场大屏播放外，须满
足选手回放。企业制度资料包括业务制度与财务制度。视频展示时长
一般为 5-10分钟。
按基于数字场景的资金、营运、管理业财税融合与大数据应用，
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分三个模块（赛段）按岗位命题。按岗位的设计的“任务与要求”中，
通常先提出“业务说明”，然后再提出具体任务要求。需要特别提示
的内容以“温馨提示”形式出现。基于数字场景的资金业财税融合与
大数据应用模块设有投资业务岗、融资业务岗、2个资金综合业务岗；
基于数字场景的营运业财税融合与大数据应用模块设有购销业务岗、
成本业务岗、2个购销综合业务岗；基于数字场景的管理业财税融合
与大数据应用模块设有分析业务岗、管理业务岗、2个管理综合业务
岗。模块间、岗位间经济业务相关。但模块相对独立，凡涉及上一模
块的结果数据或关联业务的初始数据均为标准数据。每个模块均有试
题说明。
赛题须设计业务流程认知与流程节点识别题、资源配置和场景研
判题、节点数据分析题、大数据工具应用题以及综合分析题，常规的
是非、填空、判断、计算等题型不限。业务流程认知与流程节点识别
题满足选手根据相关政策法规要求、结合行业业务特点，认知业务流
程、业务节点。资源配置和场景研判题满足选手可利用数据之间的勾
稽关系，构建数据多维场景，进行数据追溯，可纵向向前延伸、向后
拓展，横向拓展其他模块，横向与纵向调度，支持数据分析计算处理，
同时基于业务目标、财务目标、成本管控、价值管理，对业务场景、
管理场景、核算场景的经济业务数据进行研判。节点数据分析题满足
选手可利用相关工具对数据进行填报、数据计算、数据流转、数据校
验，根据要求回填数据对数据进行相关分析。大数据工具应用题满足
选手可利用 python 编辑器编写运行代码，从大数据库中抓取关联数
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据，采集、清洗、输出结构化文档。综合分析题能满足考查选手基于
数字场景的各种经济业务的业财税融合大数据应用综合能力。各岗位
考查的主要内容详见本竞赛规程第三部分第二款“模块”的“主要内
容”。
教师赛赛题不仅要促进教师不断提高资金业财税流程管理能力、
资金数字资源配置能力，而且要有力促进教学内容、教学方法向场景
化转变；不仅要促进教师不断提高教师企业购销业务财税流程管理能
力、企业营运数字资源配置能力、成本管控能力，而且要有力促进教
师人机协同处理综合性财税业务的能力和应用信息技术解决专业问
题的实际动手能力不断提升；不仅要促进教师不断提高教师应用信息
化技术进行税务风险分析、财务分析和审计能力，提高教师财税风险
管控能力，而且要有力促进教师企业场景与教学内容融合能力的不断
提升。
本赛项为团体赛，业务岗位赛前自行决定，一经决定，竞赛期间
原则上不更换、不替补。若有特殊情况须经裁判同意。竞赛期间，鉴
于业务的相关性，选手之间可以商量、讨论、对账（含核对信息）与
帮助，但不得影响周边工区（参赛队）。凡试题中涉及同笔经济业务
以两方（如购销甲方、乙方）身份同时处理的，须在赛题和工位（赛
台）同时提示相关账号等信息。
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十、赛项安全
（一）比赛安全
1.赛项执委会在赛前对比赛现场、住宿场所和交通保障进行考察，
并对安全工作提出明确要求。赛场的布置、器材、设备等符合国家有
关安全规定。承办单位赛前将按照赛项执委会要求排除安全隐患。
2.赛场周围设立警戒线，防止无关人员进入发生意外事件。
3.承办单位将制定赛场用电预案，提供医疗和消防安全保障。
4.赛项执委会将须同承办单位制定开放赛场和体验区的人员疏
导方案。
5.大赛期间，承办单位在赛场管理的关键岗位增加力量，建立安
全管理日志。设置两条以上畅通且直通户外地面的安全通道。
（二）生活安全
赛项执委会和承办单位须保证比赛期间选手、裁判员及工作人员
的交通、住宿和饮食安全。
（三）组队责任
各代表队须为参赛选手购买大赛期间的人身意外伤害保险，不得
以其他长期保险代替，并制定安全管理制度，对所有选手、进行安全
教育。
（四）应急处理小组
比赛期间发生意外事故，应第一时间报告赛项执委会，赛项执委
会立即启动预案以避免事态扩大。
（五）保水保电原则
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承办单位做好保水保电工作。采用双回路供电。设置 UPS，防止
现场因突然断电导致的系统数据丢失，额定功率：12KVA，后备时间：
9 小时，输出电压：230V±5%V。
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十一、成绩评定
（一）评分标准和方式
竞赛任务相关，数据关联。模块之间相对独立，本赛项三个模块
成绩评分方式为机考评分，无人为因素干扰，赛场大屏幕实时显示过
程和结果成绩，最终成绩为百分制。评分细则如下表三个模块所示。
模块（一） 评分标准
配分
评分
考核内容 评分标准（知识点、技能点） （得分
方式
点）
1.全面预算与年度融资计划；2.投资决策
与投资业务核算；3.融资决策与融资业务 20.00 机考评分
基于数字场景的 核算；
资金业财税融合
1.资金管理与日常业务核算。 5.00 机考评分
与大数据应用
1.税务优化业务分析;2.各方案税额等数
5.00 机考评分
据测算 3.税务优化方案选择。
合计 30.00
模块（二） 评分标准
配分 评分
考核内容 评分标准（知识点、技能点）
（得分点） 方式
1.外购原材料、存货损耗与退回、分次付
款、折扣等业务业财处理；2.收入确认、
附带销售退回条款、分批发货与退回、分
次收款、折让等业务业财处理；3.设计
RPA机器人开具发票、填制记账凭证；4.
捐赠、福利、存货出入库等存货业务业财 15.00 机考评分
基于数字场景的 处理；5.成本核算与管理；6.薪酬核算管
营运业财税融合 理，资产增删改、折旧核算等业务业财处
与大数据应用 理；7.期间费用核算；8.期末存货减值、
或有事项、税费结转、留存收益核算；9.
财务报表编制与审核。
1.增值税及附加税费；2.企业所得税（季
报）申报表；3.企业所得税汇算清缴纳税
15.00 机考评分
申报表 4.消费税；5.个人所得税；6.纳税
申报。
合计 30.00
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模块（三） 评分标准
配分
评分
考核内容 评分标准（知识点、技能点） （得分
方式
点）
1.税务预警指标值和偏离度测算；2.税务
风险和业务风险分析；3.业务处理的合规
10.00 机考评分
性、合理性判断；4.各税种税额影响额计
算；5.纳税调整金额计算。
基于数字场景的 1.审计准备；2.风险评估；3.风险应对；
10.00 机考评分
管理业财税融合 4.审计完成。
与大数据应用 1.SQL语言应用；2.财务报表分析；3.业
务数据分析；4.财务指标分析；5.编写财 10.00 机考评分
务分析报告。
1.绩效指标分类；2.绩效指标计算；3.绩
10.00 机考评分
效差异分析。
合计 40.00
1.业财税融合大数据应用赛项只采取系统自动评分方式，总分
100 分。
2.竞赛成绩复核无误后，经裁判长、监督仲裁组长签字后进行公
示。公示时间为 2小时。
（二）裁判人数和组成条件要求
1.组织与分工。
（1）参与大赛赛项成绩管理的组织机构包括裁判组、监督仲裁
组，受赛项执委会领导。
（2）裁判组实行“裁判长负责制”，设裁判长 1名；副裁判长 1
名；加密裁判 2 名；现场裁判 15名；共计 19 人。裁判人员具体需求
如下表所示。
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专业技术
执裁、教学、 职称（职
序号 专业技术方向 知识能力要求 人数
工作经历 业资格等
级）
（裁判长）财 熟悉财务知识、组织 具有国赛裁判
副高及以
1 务、计算机基本 能力强，应急反应能 和省赛裁判长 1
上职称
操作 力强 的执裁经验
（副裁判长）财 熟悉财务知识、组织 具有国赛裁判
副高及以
2 务、计算机基本 能力强，应急反应能 和省赛裁判长 1
上职称
操作 力强 的执裁经验
具有国赛、省
（加密裁判）无
3 懂得加密方法 赛加密执裁经 2
专业要求
验
熟悉财务知识、应急 具有国赛、省
（现场裁判）财
反应能力强；具有国 赛以及行业竞 中级及以
4 务、计算机基本 15
赛、省赛以及行业竞 赛的执裁经验 上职称
操作
赛的执裁经验 的优先
裁判
总人 19
数
（3）检录工作人员负责对参赛队伍（选手）进行点名登记、身
份核对等工作；加密裁判负责组织参赛队伍（选手）抽签，对参赛队
信息、抽签代码等进行加密、解密工作；现场裁判按规定做好赛场记
录，维护赛场纪律。
（4）监督仲裁组对裁判组的工作进行全程监督，并对大赛成绩
抽检复核。
（5）监督仲裁组负责接受由参赛队领队提出的书面申诉，组织
复议并及时回馈复议结果。
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2.成绩公布。
（1）赛项成绩在赛项结束后由大赛组委会负责公布最终成绩。
任何组织和个人，不得擅自对大赛成绩进行涂改、伪造或用于欺诈等
违法犯罪活动、如需使用大赛成绩，应报赛区执委会审批。
（2）为保障成绩评判的准确性，监督仲裁组将对赛项总成绩排
名前 30%的所有参赛队伍（选手）的成绩进行复核；对其余成绩进行
抽检复核，抽检覆盖率不得低于 15%。如发现成绩错误以书面方式及
时告知裁判长，由裁判长更正成绩并签字确认。复核、抽检错误率超
过 5%的，裁判组将对所有成绩进行复核。
（3）竞赛成绩经复核无误后，由赛项裁判长、监督仲裁长审核
签字后确定。
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十二、奖项设置
本赛项为团体赛，依照实际参赛队数量为基数，一等奖占比 10%，
二等奖占比 20%，三等奖占比 30%。
赛项施行百分制，竞赛成绩系统自动保留小数点后两位。若出现
相同成绩，无法确定奖项，竞赛答题时间（指该参赛队用时最长的选
手答题时间）最短的参赛队排名在前。依然无法确定奖项，则依次按
模块（三）、模块（二）、模块（一）成绩高低决定排名顺序。仍然无
法确定奖项，则由裁判长会同裁判集体研究决定。
对获奖团队颁发一二三等级奖牌，对获奖选手颁发所在团队所获
奖项的获奖证书，对一等奖团队的指导老师颁发优秀指导老师证书。
面向大赛参与对象，包括专家、裁判员、监督仲裁员、工作人员、
合作企业、承办院校及获奖参赛队指导老师等颁发写实性证书。
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十三、赛项预案
1.为保障大赛顺利进行，赛项执委会将在赛前组织专人对比赛现
场、住宿场所和交通保障进行考察，并对安全工作提出明确要求。赛
场的布置、赛场内的器材、设备，应符合国家有关安全规定及竞赛的
标准和要求。
2.按照正式比赛所需的设备进行准备，并做好预案：
（1）赛位备用：比赛场地预备 2 台工位（完整 2 台主机和 2 个
显示器）作为备用。
（2）不间断电源准备：现场准备 UPS电源确保服务器不会断电。
赛项执委会、大赛专家组、技术支持单位将在赛前进行赛场不少于 280
人的压力测试，同时不得低于 2 小时，对操作系统、机器外设、网络
设备、网络带宽、考试系统等压力测试，48小时以上的稳定性测试，
以确保比赛设备的安全高效。
（3）配备发电车 4台，防止竞赛过程中出现非正常停电。
3.如选手计算机出现蓝屏、卡顿等故障，可举牌示意，裁判有权
暂停该队比赛计时，待故障排除后，恢复竞赛，并对该队进行延时补
偿。
4.从题库中抽取正式赛题和备用赛题各一套。须启用备用赛题应
严格按照有关规定和程序执行。
5.比赛期间发生意外事故，发现者应第一时间报告赛项执委会，
同时采取措施避免事态扩大。赛项执委会应立即启动预案予以解决并
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报告赛区执委会。赛项出现重大安全问题可以停赛，是否停赛由赛区
执委会决定。事后，赛区执委会应向大赛执委会报告详细情况。
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十四、竞赛须知
（一）参赛队须知
1.参赛队名称统一使用规定的地区代表队名称，不使用学校或其
他组织、团体名称。
2.参赛队选手在报名获得确认后，原则上不再更换，如筹备过程
中，选手因故不能参赛，所在省教育主管部门需出具书面说明并按相
关参赛选手资格补充人员并接受审核。竞赛开始后，参赛队不得更换
参赛选手，允许队员缺席竞赛。
3.参赛队按照大赛赛程安排凭大赛组委会颁发的参赛证和有效
身份证件参加比赛及相关活动。
4.各参赛队按赛项执委会统一安排参加比赛前熟悉场地环境的
活动。
5.各参赛队按赛项执委会统一要求，准时参加赛前领队会和抽签。
6.各参赛队在比赛期间，应保证所有参赛选手的安全，防止交通
事故和其它意外事故的发生，为参赛选手购买人身意外保险。
7.各参赛队只允许用赛项执委会提供 4 台电脑进行比赛，电脑上
已安装相关软件、常用输入法（搜狗、五笔、拼音等）和 office 2010。
8.各参赛队要发扬良好道德风尚，听从指挥，服从裁判，不弄虚
作假。
9.参赛选手应严格遵守赛场纪律，服从指挥，着装整洁，仪表端
庄，讲文明礼貌。各地代表队之间应团结、友好、协作，避免各种矛
盾发生。
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10.参赛队在比赛前一天由赛项执委会统一组织熟悉赛场。
11.参赛选手须提前 30 分钟入场，入场必须佩戴参赛证并出示身
份证。不得私自携带任何软硬件工具（各种便携式计算机、各种移动
存储设备等）、技术资源、通信工具（含各种智能手表，电子石英表）。
按加密后的工位号对号入座，检查比赛所需大赛设备齐全，由参赛选
手签字确认方可开始比赛。选手在比赛中应注意随时保存文件、程序
等成果，在工位意外断电发生时，由于选手没有及时保存导致的成果
损失，补时不得超过 10分钟。迟到超过 10分钟不得入场。大赛期间
不准出场，大赛结束后方开离场。
12.大赛过程中，每个参赛队内部成员之间可以互相沟通，但不
得向队员以外的其他任何人员讨论问题，也不得向裁判、巡视和其他
必须进入考场的工作人员询问与大赛项目的操作流程和操作方法有
关的问题，如有大赛纸质材料文字不清、软硬件环境故障等问题时，
可举手报告裁判员。
13.其它未尽事宜，将在大赛指南或赛前说明会向各参赛队做详
细说明。
（二）参赛选手须知
1.比赛结束后，所提供的所有纸质材料均须留在赛场，不得带离
赛场，一经发现视为作弊处理。
2.参赛团队应在规定时间内完成任务书要求的内容，任务实现过
程中如果有形成的文件资料必须存储到任务书指定的位置，未存储到
指定位置造成裁判组无法检查结果，相应部分不得分。
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3.比赛过程中，选手认定设备或器件有故障可向裁判员提出更换；
如器件或设备经测定完好属误判时，器件或设备的认定时间计入比赛
时间；如果器件或设备经测定确有故障，则当场更换设备，此过程中
（设备测定开始到更换完成）造成的时间损失，比赛时间结束后经裁
判组讨论，酌情对该小组进行等量的时间延迟补偿。
4.比赛时长为 8小时，以现场各工位能观看到的时钟为准。赛场
统一提供饮水和食品。
6.在裁判组宣布比赛结束后，请选手立即停止对竞赛设备与计算
机的任何操作，否则视为作弊处理。
7.在完成大赛过程中，因操作不当导致设备破坏性损坏或造成事
故，将予以警告，情况严重者取消比赛资格。
8.衣着不整、污染赛场环境、扰乱赛场秩序、干扰裁判工作等违
反职业规范的行为，将予以警告，情节严重者取消大赛资格。
（三）工作人员须知
1.工作人员必须服从赛项执委会统一指挥，佩戴工作人员标识，
认真履行职责，做好大赛服务工作。
2.工作人员按照分工准时上岗，不得擅自离岗，应认真履行各自
的工作职责，保证大赛工作的顺利进行。
3.工作人员应在规定的区域内工作，未经许可，不得擅自进入大
赛场地。如需进场，需经过裁判长同意，核准证件，由裁判跟随入场。
4.如遇突发事件，须及时向裁判员报告，同时做好疏导工作，避
免重大事故发生，确保大赛圆满成功。
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5.大赛期间，工作人员不得干涉职责之外的事宜，不得利用工作
之便，弄虚作假、徇私舞弊。如有上述现象或因工作不负责任的情况，
造成大赛程序无法继续进行，由赛项执委会视情节轻重，给予通报批
评或停止工作，并通知其所在单位做出相应处分。
6.考前准备阶段做好网络环境检查工作，确保网络稳定。建立与
当地网络服务商的快速沟通渠道，及时处理网络问题，避免考试过程
中出现断网情况。
7.考试过程中出现断网的情况下，及时与考试监考人员联系由网
络技术人员处理网络问题，待网络恢复后，视情况申请考试时间延长。
8.申请多线路备用网络，出现断网情况，可以及时切换网络，确
保考试正常进行。
9.准备局域网的备用考试环境，在外网无法恢复的情况下启用局
域网备用考试环境，确保考试正常进行。
10.考试系统做到多区域、多环境备份，确保考试正常稳定。
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十五、申诉与仲裁
1.各参赛队对不符合大赛和赛项规程规定的仪器、设备、工装、
材料、物件、计算机软硬件、竞赛使用工具、用品，竞赛执裁、赛场
管理以及工作人员的不规范行为等，可向赛项监督仲裁组提出申诉。
申诉人为参赛队领队。选手、指导老师及其他人员不得代表领队申诉。
参赛队领队申诉时间为比赛结束后（选手赛场比赛内容全部完成）2
小时之内向监督仲裁组提出书面申诉。
2.申诉须提供书面申诉，材料应对申诉事件的现象、发生时间、
涉及人员、申诉依据等进行充分、实事求是的叙述，并由领队亲笔签
名。非书面申诉不予受理。
3.赛项监督仲裁工作组在接到申诉报告后的 2 小时内组织复议，
并及时将复议结果以书面形式告知申诉方。申诉方对复议结果仍有异
议，可由省（市）领队向赛区仲裁委员会提出申诉。赛区仲裁委员会
的仲裁结果为最终结果。
4.仲裁结果由申诉人签收，不能代收，如在约定时间和地点申诉
人离开，视为自行放弃申诉。
5.申诉方可随时提出放弃申诉。
6.申诉方必须提供真实的申诉信息并严格遵守申诉程序，不得以
任何理由采取过激行为扰乱赛场秩序。
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十六、竞赛观摩
赛场内设定观摩区域和参观路线，向媒体、企业代表、院校师生
及家长等社会公众开放，观摩区域自开幕式开始开放，直至闭幕式结
束。不允许有大声喧哗等影响参赛选手竞赛的行为发生。赛场外设立
展览展示区域，配专人接待讲解。为保证大赛顺利进行，观摩人员在
观摩期间应遵循以下规则：
1.赛项允许进行公开观摩，赛项执委会和承办单位根据场地情况
预先设计观摩路线，若因承办单位场地限制，可以采取其他形式公开
赛场内情况。
2.在大赛场地外，安排大赛设备实物，供观摩人员参观。
3.为了不影响选手比赛，观摩人员必须遵守场内工作人员的统一
安排，按照指定路线进行观摩，在没有得到允许的情况下，不得进入
场内。
4.观摩人员在观摩期间，不得使用任何摄录设备（含手机）摄录
场内信息，以免泄露参赛队信息。
5.在观摩期间，若观摩人员违反相关规定，不听工作人员劝阻的，
工作人员有权将观摩人员驱逐出场。
6.不得违反 2023 年全国职业院校技能大赛规定的各项纪律。请
站在规划的观摩席或者安全线以外观看比赛，并遵循赛场内工作人员
和竞赛裁判人员的指挥，不得有围攻裁判员、选手或者其他工作人员
的行为。
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十七、竞赛直播
1.在赛项执委会的领导下，成立专门工作小组。
2.赛场内部署录像设备，利用现代网络传媒技术对全部比赛过程
录制和播送。
3.赛场外有大屏幕或投影，同步显示赛场内大赛状况。
4.多机位拍摄开闭赛式，制作优秀选手采访、裁判专家点评和企
业人士采访视频资料，突出赛项的技能重点与优势特色。为宣传、仲
裁、资源转化提供全面的信息数据。
5.赛场内部署无盲点录像设备，从赛项抽签加密开始对比赛全过
程、全方位进行实况摄录，对其他关键模块进行实况摄录，竞赛过程
采用多机位全程摄录，对比赛的开闭赛式、比赛全过程等过程进行实
时录制并在大屏幕播放赛场情况。
6.竞赛过程中使用网络直播系统，全程播放竞赛情况，并由专家
同步对赛题设计、比赛进程、选手状况、成绩实时显示状态等进行专
业解说。
7.制作优秀选手采访、裁判专家点评和企业人士采访视频资料，
突出赛项的技能重点与优势特色，为宣传、仲裁、资源转化提供全面
的信息资料。
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十八、赛项成果
赛项资源转化工作由赛项执委会与赛项承办单位负责，于赛后
30 日内向大赛执委会办公室提交资源转化方案，半年内完成资源转
化工作。
通过竞赛，促进校企合作，引导企业参与赛项设计、提供技术支
持和后援保障，推动工学结合人才培养模式的改革与创新，积极推进
“1+X”证书制度，引导高职学校在行业发展背景下的教学改革与专
业建设。
通过校企合作，将竞赛优秀选手竞赛实况集结成视频教材，将赛
项主要文件资料集结共享，将竞赛标准及各项细则集结共享，将这些
竞赛成果转化为高职财经商贸类相关专业的教育教学资源。本赛项将
在每年国赛竞赛基础上，对竞赛专用评分系统和训练内容进行优化升
级，形成实训教学云平台，实现竞赛云平台到教学云平台的转化。
同时，将竞赛赛题及竞赛规程、相关竞赛训练方法编入国家规划
教材及配套立体化教学资源中，提供免费训练账号，面向全国高等职
业院校发行，实现竞赛任务到教学内容的转化。具体内容见下表：
资源名称 表现形式 资源数量 资源要求 完成时间
技能概要 技能要求操作要领 方案 1份 无 2个月
微课视频 视频 20个 每个 8-12分钟 2个月
教学资源
操作视频 录屏 20个 每个 5-10分钟 2个月
教材 文档 2本 电子档 6个月
资源库 文档 15套 电子档 2个月
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索 引
第一部分 场景资料
第二部分 任务与要求
第一模块 基于数字场景的资金业财税融合与大数据应用.................................. 13
综合业务岗（1）................................................................................................ 13
投资业务岗.......................................................................................................... 17
融资业务岗.......................................................................................................... 18
综合业务岗（2）................................................................................................ 18
第二模块 基于数字场景的营运业财税融合与大数据应用.................................. 28
购销业务岗.......................................................................................................... 28
成本业务岗.......................................................................................................... 44
综合业务岗（1）................................................................................................ 50
综合业务岗（2）................................................................................................ 67
第三模块 基于数字场景的管理业财税融合与大数据应用.................................. 69
综合业务岗（1）................................................................................................ 71
综合业务岗（2）................................................................................................ 77
分析业务岗.......................................................................................................... 83
管理业务岗.......................................................................................................... 86
第三部分 参考答案与评分标准
1
第一部分 场景资料
视频展示（5-10 分钟），主要内容如下：
1.集团简介
公司名称：XXSC 集团有限公司 (以下简称：XXSC 公司）
纳税人识别号：9110361191170123787，一般纳税人
银行账户：中国工商银行北京平安里支行
注册资金：10000 万元
公司法人：金兴
营业期限：2008 年 5 月 9 日至长期
公司地址：北京市西城区金融街 32 号
集团组织：拥有十家子公司，分别是 XXSCA 有限公司、XXSCB 有限公司、
XXSCC 有限公司、XXSCD 有限公司、XXSCE 有限公司、XXSCF 有限公司、
XXSCG 有限公司、XXSCH 有限公司、XXSCK 有限公司
主营业务：主要从事小型风扇制造与销售、面包的生产和销售、饮料生产与
销售、国内货物运输代理、道路货物运输（普通货物）、仓储服务，货物搬运装
卸服务、寄递服务、货物专用运输（集装箱 A）、陆上国际货物运输代理、海上
国际货物、运输代理、航空国际货物运输代理；生产批发汽油、柴油、润滑油、
溶剂油、建筑材料、五金交电、医疗器械；服饰研发；服饰制造；服装辅料制造；
服装辅料销售；服装服饰批发；服装服饰零售；针纺织品及原料销售；劳动保护
用品生产；劳动保护用品销售；礼品花卉销售；工艺美术品及礼仪用品销售；研
究和生产制造无机盐、铬盐的化学原料和化学制品制造等。
服务区域：主要销售区域涵盖华北、华东、华中等地区。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
集团管理制度：
集团管理制度体系如下图所示，它适用于集团各子公司。
2
（1）基本管理制度
财务与审计制 对外投资管理 子公司、分公 人力资源管理
市场管理制度
度 办法 司管理办法 制度
对外投资管理 子公司、分公 人力资源管理
会计制度 合同管理制度
办法 司管理办法 基本规范
营销工作管理 员工招聘录用
预算管理办法
办法 管理办法
会计档案管理 全员劳动合同
办法 制度管理办法
固定资产管理 薪资与福利管
制度 理办法
提取各项资产
绩效考评管理
减值准备的内
办法
部控制制度
内部审计制度
3
（2）具体管理制度
生产与质量管理
行政管理制度 技术管理制度 财务管理制度
制度
公司印章管理办
项目管理办法 质量奖惩办法 费用报销制度
法
技术引进管理办 财务会计报告条
文件管理办法
法 例
合并会计报告条
会议制度
例
安全、保卫管理
（暂行）办法
保密工作管理制
度
集团财务共享业务流程：
集团会计核算与财务管理及纳税事务采用财税共享服务模式，财务共享服务
中心建立以云计算、大数据、人工智能为核心技术的智能财税共享服务平台，建
立了规范的业务流程，为集团各分子公司集中提供财税专业服务。
典型的财税共享服务业务流程如下表所示。
采购业务流程
销售业务流程
典型的财税 收款业务流程
共享服务 付款业务流程
业务流程 差旅费控业务流程
资产管理业务流程
薪资管理业务流程
XXSC 公司及其旗下的几个子公司各自独立进行业务处理，业务数据均报送
至财务共享中心，由财务共享中心集中进行会计核算、税务管理与财务管理，打
通业财税各个环节，逐步实现业财税全流程信息化、数据化和智能化。
2.XXSCA 有限公司简介
企业名称：XXSCA 有限公司
4
企业法定代表人：刘毅
注册资金：700 万元
企业注册地址：北京市昌平区巩华镇巩华城大街 86 号
企业经营范围：小家电制造与销售
企业注册登记日期：2016-01-01
注册登记地点：北京市工商行政管理局昌平分局
统一社会信用代码：1101127569727051159
办公地址：北京市昌平区巩华镇巩华城大街 86 号
邮政编码：102299
电话：010-69746012
开户银行：中国工商银行北京市分行昌平支行
开户银行账号：0200011509024100130
税款缴纳：国家税务总局北京市昌平区税务局
组织结构：
按照《公司法》对有限责任公司的规定，公司的权力机构为股东会。公司设
立董事会对股东会负责，董事长王朝云为公司的法定代表人。公司设总经理对董
事会负责，总经理由董事长兼任。公司建立了职能型组织结构，分别是企业管理
部、销售部、采购部、仓储部、生产计划部、人力行政部、财务部共计七个部门。
主营业务：小型风扇制造与销售
主要产品：小型风扇
预算管理：公司成立了以董事长为主任，以总经理为副主任，企业管理部、
销售部、采购部、仓储部、生产计划部、人力行政部、财务部的最高负责人为委
员的预算管理委员会。此外，还设立了预算管理办公室，负责预算管理委员会的
日常工作。预算管理办公室由财务部经理担任主任。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
3.XXSCB 有限公司简介
公司名称: XXSCB 有限公司
纳税人识别号：911101081961423707
银行账户：中国工商银行天津和平区支行
注册资金：10000 万
公司法人：魏欣
营业期限：2011 年 06 月 11 日至长期
公司地址：天津市和平区中山东路 19 号
5
主营业务：专注汽车发动机生产。
投资项目的评价方法：
投资项目评价使用的基本方法是现金流量折现法，主要有净现值法和内含报
酬率法。此外，还有一些辅助方法，主要是回收期法和会计报酬率法。
净现值是评价项目是否可行的最重要的指标。如果净现值为正数，表明投资
报酬率大于资本成本，该项目可以增加股东财富，应予采纳。如果净现值为 0，
表明投资报酬率等于资本成本，不改变股东财富，可选择采纳或不采纳该项目。
如果净现值为负数，表明投资报酬率小于资本成本，该项目将减损股东财富，应
予放弃。
面对互斥项目，当评价的基本指标净现值和内含报酬率出现矛盾时，我们如
何选择？评价指标出现矛盾的原因主要有两种：一是投资额不同；二是项目寿命
不同。如果是投资额不同引起的（项目的寿命相同），对于互斥项目应当净现值
法优先。如果矛盾是项目寿命不同引起的，我们可以采用共同年限法或等额年金
法进行分析决策。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
4.XXSCC 有限公司简介
公司名称: XXSCC 有限公司
纳税人识别号：91110108M822694A5R
银行账户：中国工商银行清河支行
注册资金：8000 万
营业期限：2002 年 06 月 01 日至长期
公司地址：北京市海淀区清河北路 12 号
筹资方式与筹资风险：在目前市场经济体制下，资本已成为制约企业发展壮
大的重要因素，我国现阶段，企业普遍面临资金短缺的问题，所以筹资就成为了
财务管理的一个重要环节。筹资都伴有筹资风险，筹资的方式不同，风险也会不
同。筹资方式的选择直接影响企业运营成效和财务状况，甚至会因筹资风险导致
企业破产。公司在筹资过程中，应分析各种常用筹资方式的优缺点，并结合工作
实际，考虑筹资风险的控制措施。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
5.XXSCD 有限公司简介
公司名称: XXSCD 有限公司
纳税人识别号：91110116256400995N
6
银行账户：中国工商银行北京良乡支行
注册资金：5000 万
营业期限：2013 年 12 月 01 日至长期
公司地址：北京市房山区良乡镇京深路 5 号
主营业务：主要从事面包的生产和销售
组织结构：公司设立总经办、研发部、销售部、采购部、财务部、行政部、
库管部、生产车间管理部、生产车间，其中生产车间属于生产成本中心。
内控制度：
（1）企业执行《企业会计准则》
（2）该公司所有新增业务按发生日期逐笔记录，暂估业务除外。
（3）会计凭证的基本规定
录入或生成“记账凭证”均由指定的会计人员操作。采用通用记账凭证格式，
并将凭证中科目相同且借贷方向相同的分录合并为一条分录填写。根据采集票据
影像文件，自动生成记账凭证并进行人工校验，或人工编制记账凭证。为保证财
务与业务数据的一致性，能在业务系统生成的记账凭证不得在记账服务系统直接
录入。原始单据 OCR 识别审核后，智能化操作平台批量生成记账凭证，除特殊
规定外不采用合并制单。
（4）由公司承担并缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、住
房公积金分别按 16%、10.8%、0.8%、0.2%、12%的比例计算；职工个人承担的
养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金分别按 8%、2%、0.2%、12%的比
例计算。职工福利费、职工教育经费按实际发生数列支，不按比例计提；各类社
会保险金及住房公积金按月计提。
（5）8.资产业务的处理
资产业务通过资产管理模块进行核算操作，新增资产卡片编码采用连续编号
方式。
本公司固定资产包括机器设备、办公家具、运输工具、电子设备等，均为在
用状态；固定资产折旧按平均年限法计算，机器设备折旧年限 10 年，办公家具
折旧年限 5 年，运输工具折旧年限 4 年，电子设备折旧年限 5 年，残值率 4%。
本公司无形资产为一项进销存管理系统（非专利技术），于 2019 年 11 月 6
日从北京华创技术有限公司购入并使用，摊销年限为 20 年。
9.存货业务的处理
公司存货分为原材料库和产成品库存放，原材料库包括高筋面粉（农产品）、
鸡蛋（农产品）、乳粉、食用植物油、食用盐、酵母、白砂糖、矿泉水、椰蓉、肉
松、抹茶粉、包装袋、包装箱，产成品库包括椰蓉面包、肉松面包、抹茶面包。
7
各类存货按照实际成本计价，采用永续盘存制；发出存货成本采用“月末一次加
权平均”法核算，采购入库存货对方科目全部使用“在途物资”科目；同一批出
入库业务生成一张记账凭证；采购、销售业务必有订单（订单号自动生成）、出
入库业务必有发货单和验收单。
产品成本核算采用品种法，原材料随生产进度逐步投料，月末按生产工时比
例分配完工产品和在产品成本，加工费用发生比较均衡，月末在产品完工程度为
50%。基本生产车间生产工人的职工薪酬（如职工工资、社会保险、住房公积金
等）按生产工时比例法在产品间分配，制造费用按生产工时比例法在产品间分配。
10.采销业务的处理
采购流程为：创建采购订单—预付款—生成采购发票—发起验收—生成入库
单—发起采购结算—核销预付款—发起付款，其中采购订单经办人为采购主管罗
彬，验收人为原材料库管理员薛谦，发起付款申请人为采购主管罗彬。
销售流程：创建销售订单—收款单（预收款）—发货申请单—发票申请单—
应收单—核销预收款—收款单，其中销售订单销售人员为销售主管张明恩，确认
收入方式为发票，销售货款收款人为出纳赵顾素。
11.研发支出业务的处理
2020 年度本公司自行研发一项面包制作技术，同时委托境内机构合作研发，
该研发活动尚处于研究阶段，资产负债表日需归集研发支出转入“管理费用-研
发费用”科目。
12.税费的处理
本公司为增值税一般纳税人,收到的增值税专用发票均于当期查验并认证抵
扣。本公司销售商品增值税税率为 13%，增值税按月计提及缴纳。本公司购进的
农产品均于购进当期取得增值税专用发票。根据税务总局公告 2019 年第 39 号，
纳税人购进用于生产或者委托加工 13%税率货物的农产品，按照 10%的扣除率
计算进项税额。据此，本公司根据当期生产加工领用的农产品数额，加计扣除 1%
的进项税额，计入“应交税费-应交增值税-进项税额”科目。城市维护建设税、
教育费附加、地方教育附加，分别按流转税的 7%、3%、2%计算，按月缴纳。个
人所得税按照 2019 年 1 月 1 日开始实施的《中华人民共和国个人所得税法实施
条例》计算，按月代扣代缴。本公司于每个资产负债表日将“应交税费-应交增值
税”科目发生额结平，期末无余额。本公司“应交税费”科目借方发生额为实际
已缴纳税款金额。企业所得税税率为 25%。本公司企业所得税按月计提，按季预
缴，年度汇算清缴。缴纳税款和各类社会保险按电子缴费凭证或银行回单编制记
账凭证。
8
6.XXSCE 有限公司简介
公司名称: XXSCE 有限公司
纳税人识别号：911136529721061814H
银行账户：中国工商银行北京市朝阳支行
营业期限：2003 年 04 月 02 日至长期
税务优化：
税务优化是企业财务管理中的一项重要工作，合理的税务优化方案不仅可以
降低企业的财务成本，还可以提高企业的竞争力和市场份额。在进行税务优化时，
企业应该了解税法政策，合理安排企业结构，合理利用税收政策和优惠政策，规
避税务风险，建立健全的税务管理制度，及时实施税务优化方案，并在过程中不
断优化，以便实现企业的财务目标和战略目标。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
7.XXSCF 有限公司简介
公司名称: XXSCF 有限公司
纳税人识别号：9111361197170628749
银行账户：中国工商银行北京市西城支行
营业期限：2014 年 09 月 01 日至长期
主营业务：主要从事饮料生产与销售。
税务优化：
税务优化是企业财务管理中的一项重要工作，合理的税务优化方案不仅可以
降低企业的财务成本，还可以提高企业的竞争力和市场份额。在进行税务优化时，
企业应该了解税法政策，合理安排企业结构，合理利用税收政策和优惠政策，规
避税务风险，建立健全的税务管理制度，及时实施税务优化方案，并在过程中不
断优化，以便实现企业的财务目标和战略目标。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
8.XXSCG 有限公司简介
公司名称: XXSCG 有限公司
纳税人识别号：91410100MA47HUH2XQ
银行账户：中国工商银行正在新城区支行
营业期限：2019 年 03 月 01 日至 2039 年 03 月 01 日
主营业务：从事国内货物运输代理、道路货物运输（普通货物）、仓储服务，
货物搬运装卸服务、寄递服务、货物专用运输（集装箱 A）、陆上国际货物运输
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代理、海上国际货物、运输代理、航空国际货物运输代理等业务。
税务风险预警机制：
随着信息技术的不断发展，大数据时代已经来临，在这样的环境下，税务机
关利用大数据技术，相比传统的税务监管，将更容易发现企业存在的税务问题，
从而给企业带来了更大的税务风险。面对大数据环境下的税务风险，企业自身更
应该建立税务风险预警机制，做好税务风险的事中和事后的管理。企业在业务发
生时，及时地收集各种业务数据和财务数据，通过建立税务风险模型，及时发现
企业的税务异常并进行税务风险预警。针对这些异常，企业应该及时地做好自查，
弄清税务指标存在异常的原因，这样既可以使企业的管理者弄清出现税务预警的
原因，同时在税务机关针对企业税务预警进行检查时，企业能做到业务清晰，资
料齐全，能够更加有效地应对税务检查，做好企业税务风险管理。因此，企业建
立税务风险预警机制对于企业及时了解自身的业务问题以及面对税务机关的税
务检查都是一种高效的风险应对方法。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
9.XXSCH 有限公司简介
公司名称: XXSCH 有限公司
纳税人识别号：911101012201404511
银行账户：中国工商银行西城支行
营业期限：2012 年 09 月 01 日至长期
主营业务：生产批发汽油、柴油、润滑油、溶剂油、建筑材料、五金交电、
医疗器械等商品。
纳税自查：开展税务稽查前，纳税人有一个自查自纠的机会。所有纳税人、
扣缴义务人都要认真开展自查，通过自行对照现行税收法律、法规自查，自行纠
正自身存在的漏报应税收入、多列支出、漏报或错报代扣（收）税项目、错用税
率或计算错误等问题。纳税人自查，通过定期或不定期地自查税额计算中有无漏
洞和问题，不仅是保证财会资料及涉税数据准确完整的必要步骤，同时也是健全
企业内部管理流程的需要，将成为纳税人今后的一项常规性的内部审计工作。
纳税人进行有序有效的自查，包括企业内部各项税费处理规定与相关税收条
例规定之间的对照自查、制度执行情况的自查、纳税申报的自查，以及账簿对应
关系的自查。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
10.S 有限公司简介
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公司名称: S 有限公司
纳税人识别号：9111365697270628741
银行账户：中国工商银行北京市朝阳支行
营业期限：2001 年 12 月 01 日至长期
主营业务：服饰研发；服饰制造；服装辅料制造；服装辅料销售；服装服饰
批发；服装服饰零售；针纺织品及原料销售；劳动保护用品生产；劳动保护用品
销售；礼品花卉销售；工艺美术品及礼仪用品销售（象牙及其制品除外）；电子
元器件制造；电子产品销售；销售代理；货物进出口；技术进出口；技术服务、
技术开发、技术咨询、技术交流、技术转让、技术推广。（依法须经批准的项目，
经相关部门批准后方可开展经营活动，具体经营项目以相关部门批准文件或许可
证件为准）（不得从事国家和本市产业政策禁止和限制类项目的经营活动。）。
审计重要性水平的确定：
合理确定审计重要性水平应考虑的因素
一是从“定性”的角度考虑重要性。审计人员在分析判断重要性时，可以关
注以下因素：是否属于涉嫌经济犯罪的问题；是否属于国家法律法规和经济政策
所禁止的问题；是否属于被审计单位管理当局故意行为所产生的问题；是否涉及
的宏观经济政策、管理体制或者机制存在严重缺陷；是否属于信息系统设计缺陷；
是否属于政府行政首长和相关管理机关及社会公众高度关注等等。
二是从“定量”的角度考虑重要性。审计实务中对重要性的量化，可以用重
大错报金额的方式，也可以用百分比的方式，即错报金额的差异率。审计人员应
根据业务惯例和审计经验，运用职业判断确定重要性水平。通常是先选定一个合
适的“基准”，再乘以某一百分比作为财务报表的整体重要性。其次是对特定类
别交易、账户余额或披露层次的的重要性进行评估，有助于进一步确定审计程序
的性质、时间和范围，将审计风险降至可接受的低水平。
三是实际执行的重要性。实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的
50%-75%。确定实际执行的重要性也需要审计人员运用职业判断，并考虑以下因
素的影响：在实施风险评估程序中对被审计单位进一步的调查了解；前期审计已
识别出错报的性质和范围；根据前期已识别出的错报对本期错报作出预期。
四是审计过程中修改重要性水平。在审计过程中，如果被审计单位的情况发
生重大变化，或者是审计人员获得了新的重要信息，以及通过实施审计程序，审
计人员对被审计单位及其经营情况的了解发生变化，审计人员可以修改财务报表
整体重要性和特定类别交易、账户余额或披露层次的重要性。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
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11.XXSCK 有限公司简介
公司名称: XXSCK 有限公司
纳税人识别号：9111365697270121762
银行账户：中国工商银行江苏蓝心支行
主营业务：研究和生产制造无机盐、铬盐的化学原料和化学制品制造。
绩效管理制度：公司采用平衡计分卡来进行年度绩效考核。通过财务、客户、
内部业务流程、学习与成长四个维度选取绩效管理相关指标，建立绩效考核体系。
随着经济发展，科技进步，互联网技术的广泛应用，大数据成为新时代的产
物，作为企业内部管理中重要组成部分。利用大数据分析工具进行数据连接和数
据处理，可以对公司的资产负债结构、利润表结构、盈利能力等进行分析，并将
企业指标值与同行业均值进行对比分析，体现企业与同行业均值的差异，反映企
业在行业中的地位。大数据提升了企业的财务管理的科学性，增强企业规避风险
的能力，利用大数据分析可以从多角度反映企业财务的真实性，也极大程度提高
了企业决策的及时性。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
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第二部分 任务与要求
第一模块 基于数字场景的资金业财税融合与大数据应用
【说明】
1.本模块为团队赛，分综合业务岗（1）、投资业务岗、融资业务岗、综合业
务岗（2）等 4 个岗位完成基于数字场景的全面预算管理、投资决策与投资业务
核算、融资决策与融资业务核算、资金管理与日常业务核算、税务优化典型工作
任务。本模块竞赛时间为 150 分钟。每名选手各 30 分。团队成绩总分为 30 分，
按选手平均成绩计算。成绩由管理系统自动评定。
2.试题中所有金额均以元为单位。
3.销售量、库存量、生产量、直接材料耗用量、数量计算结果四舍五入保留
整数部分，百分数计算结果四舍五入保留两位小数，其余计算结果四舍五入保留
两位小数。
【业务场景】
中财铂睿集团旗下的下拥有 8家子公司，在中国、韩国及新加坡拥有两大研
发中心和设备生产基地，是全球领先的专用设备制造和技术服务提供商，提供全
方位的专用设备制造一站式服务，包括家电制造与销售、汽车租赁、机械制造、
医疗用品制造、专用印刷设备的技术设计、技术开发、专用印刷设备制造并可向
世界各地的客户提供直运服务。
综合业务岗（1）
【业务资料 1】
XXSCA 有限公司是一家小家电制造企业，其相关基本信息如下：
企业名称：XXSCA 有限公司
企业法定代表人：刘毅
注册资金：700 万元
企业注册地址：北京市昌平区巩华镇巩华城大街 86 号
企业经营范围：小家电制造与销售
企业注册登记日期：2016-01-01
注册登记地点：北京市工商行政管理局昌平分局
统一社会信用代码：1101127569727051159
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办公地址：北京市昌平区巩华镇巩华城大街 86 号
邮政编码：102299
电话：010-69746012
开户银行：中国工商银行北京市分行昌平支行
开户银行账号：0200011509024100130
税款缴纳：国家税务总局北京市昌平区税务局
XXSCA 有限公司目前的机构设置如下图 1 所示。
XXSCA 有限公司成立了以董事长为主任，以总经理为副主任，企业管理部、
销售部、采购部、仓储部、生产计划部、人力行政部、财务部的最高负责人为委
员的预算管理委员会。此外，还设立了预算管理办公室，负责预算管理委员会的
日常工作。预算管理办公室由财务部经理担任主任。
目前，XXSCA 有限公司只生产小型风扇。2020 年 10 月初，XXSCA 有限公
司开始组织各部门编制 2021 年度全面预算。根据公司市场需求调查，XXSCA 有
限公司预计 2021 年度风扇的销售计划如下表 1 所示。
销货款在当季可收回 80%，其余在下个季度的三个月内陆续收回。2020 年
第四季度的销售收入为 4200000 元。该企业计划年初有风扇库存 2000 件，单位
成本为 90 元。每季度末的产成品库存量应保持在本季度销售量的 10%。
风扇耗用 A、B、C 三种材料。单位风扇耗用 A 材料 9 千克，耗用 B 材料 6
千克，耗用 C 材料 5 千克，如表 2 所示。A 材料每千克 5 元，B 材料每千克 3 元，
C 材料每千克 2 元。每季度末材料的存量一般为本季度使用量的 10%。计划年初
A 材料库存量为 2600 千克，B 材料库存量为 1800 千克，C 材料库存量为 1500 千
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克。材料采购款在当季支付 60%，其余部分在下个季度一次性支付。2020 年第
四季度采购额预付为 2500000 元。该企业适用的所得税税率为 25%，应交税金在
下季度缴纳。由于企业增值税为流转税，对企业收支不构成实质影响， 因此，
编制预算时不考虑增值税的影响。
存货发出采用先进先出法。生产单位产品耗用直接人工工时 1 小时，小时工
时率 10 元。制造费用分为变动制造费用和固定制造费用，变动制造费用均为付
现成本，固定制造费用中除折旧费外均为付现成本。单位工时变动制造费用为：
间接人工 0.5 元，间接材料 1.5 元，水电、维修费用 0.5 元。固定制造费用全年合
计：折旧费 200000 元，管理人员工资 240000 元，其他杂项 100000 元，按季均
匀预算。固定制造费用分配依据是直接人工标准工时。
产品发出采用先进先出法。该公司管理费用为固定费用，按年度计算，包括：
管理人员工资 500000 元，折旧费用 60000 元，保险、办公用品等 20000 元，其
他杂费 20000 元，按季均匀预算。销售费用包括以下几项：销售人员工资和奖金，
按销售收入的 6％提成；折旧费用全年为 200000 元；广告费用全年合计 200000
元，其他杂费 80000 元。财务费根据预计借款情况计算确定，利息率为年息 7%，
均为短期借款。只要期限不超过一年，银行同意提供信贷支持，且企业可在一年
内随时偿还。计划 2020 年末企业有一笔短期借款 800000 元（按季付息到期还
本），于第一季度末偿还。根据风险控制要求，企业规定合理的银行存款额度为
500000 元。为了保证公司信誉度，公司在资金允许条件下，一般在年底归还信用
贷款。2021 年该公司无资本支出项目。长期股权投资、在建工程、其他资产、实
收资本项目 2021 年度不发生变化。企业的长期资产不存在资产减值。
2020 年 12 月 31 日预计资产负债表（简表）如表 3 所示。
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注：*应收账款：信用期 1 个月内金额为 252000 元，信用期 2 个月内金额为 420000
元，信用期 3 个月内金额为 168000 元。到信用期时，应收账款都能收回。
【要求】
【温馨提示】
根据公司上述情况，由财务部预算管理员完成 2021 年度预算编制、预算控
制和预算分析等内容。所有计算结果一律四舍五入保留两位小数。
【任务 1.1】预算编制（1）
请根据业务资料完善销售预算表、生产预算表、采购预算表、直接材料预算
表、直接人工预算表、制造费用预算表、生产成本预算表、销售成本预算表.
【任务 1.2】预算编制（2）
管理费用预算表、销售费用预算表、资本支出预算表、利润草算表、现金收
支草算表、利润预算表、现金收支预算表、预计资产负债表内容。
【任务 1.3】审读资料，对下列预算进行分解
预计 2021 年一季度各月销售量分别占一季度销售量的 20%、40%和 40%，
请将一季度销售预算分解为月度预算。
【任务 1.4】预算分析与评价
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一季度直接人工成本预算执行情况如表 20 所示，请利用因素分析法进行预
算差异分析，并编制直接人工预算分析表。
投资业务岗
【业务资料 2.1】
XXSCB 有限公司是一家专注汽车发动机生产的企业，近些年随着我国居民
生活水平的提高，对汽车的需求量越来越大，XXSCB 有限公司为增加产品产量，
决定添置一台设备，预计该设备将使用 4 年。公司正在研究是通过自行购置还是
租赁取得该设备。相关资料如下：
购置方案：预计购置成本 300 万元。税法折旧年限为 5 年，折旧期满时预计
净残值率为 5%，直线法计提折旧。4 年后该设备的变现价值预计为 20 万元。设
备维护、保养等费用预计每年 2 万元，假设发生在每年年末。
租赁方案：中联华兴租赁有限公司可提供该设备的租赁服务，租赁期 4 年，
年租赁费 80 万元，于每年年初支付。租赁公司负责设备的维护，不再另外收费。
租赁期内不得撤租，租赁期满时租赁资产所有权不转让。
假设 XXSCB 有限公司适用的企业所得税税率为 25%，折现率为 10%。
【要求】
【任务 2.1.1】计算购置方案的各年现金净流量、现值和现金流量总现值，
并将相关结果填入答题板表 6 中；
【任务 2.1.2】计算租赁方案的各年现金净流量、现值和现金流量总现值，
并将相关结果填入答题板表 7 中；
【任务 2.1.3】判断 XXSCB 有限公司应该选择哪种方案，并在答题板表 8
中下拉选择最佳方案。
【温馨提示】
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1.现金流入及节税项目填写正数，现金流出及缴税项目填写负数；
2.除特殊说明外，填入表格中的数值均需四舍五入保留 2位小数，如 5000.00；
3.若使用表格内数据计算的，直接以四舍五入填入表格中的结果来进行计算。
融资业务岗
【业务资料 3】
XXSCC 有限公司是一家汽车配件制造企业，近期的销售量迅速增加。为满
足生产和销售需求，公司需要筹集资金 5000 万元用于扩大企业生产规模，使用
期限为 1 年。经与中国建设银行沟通咨询，该行可以提供相应资金，贷款名义年
利率为 4.50%，贷款金额需为 10 的整数倍，并且为公司提供了 4 种方案以供选
择。具体如下：
方案一：按照贷款额的 15%存入资金作为补偿性余额，到期归还本息；
方案二：取得贷款时先扣除全部利息，到期归还本金；
方案三：到期一次还本付息；
方案四：按照贷款全额计息，按月等额归还本息。
【要求】
【任务 3.1.1】计算方案一的筹资总额、支付利息及有效年利率，并将结果
填入答题板表 1 中；
【任务 3.1.2】计算方案二的筹资总额、支付利息及有效年利率，并将结果
填入答题板表 2 中；
【任务 3.1.3】计算方案三的筹资总额、支付利息及有效年利率，并将结果
填入答题板表 3 中；
【任务 3.1.4】计算方案四的筹资总额、每月等额还款额、支付利息、采用
IRR 函数计算有效月利率及有效年利率，并将结果填入答题板表 4 中；
【任务 3.1.5】判断公司应当选择的筹资方案，并在答题板表 5 中下拉选择
最佳的筹资方案。
【温馨提示】
1.填入表格中的金额均以万元为单位进行填列，除特殊说明外计算结果四舍
五入保留 2 位小数，如 5000.00；
2.填入表格中的利率均以四舍五入保留%前 2 位小数填列，如 4.50%；
3.若使用表格内数据计算的，直接以四舍五入填入表格中的结果来进行计算。
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综合业务岗（2）
【业务资料 4.1】
XXSCD 有限公司 2022 年 12 月发生如下经济业务：
（1）12 月 1 日，从上海茂新设备有限公司购入一台不需安装的设备，收到
发票，款项尚未支付。
19
（2）12 月 6 日，向银行申请银行汇票用于采购材料。
（3）12 月 8 日，缴纳社会保险费及住房公积金。
20
（4）12 月 13 日，出售交易性金融资产，同时结转金融商品应交增值税。
21
（5）12 月 15 日，发放上月工资。
（6）12 月 15 日，缴纳税费。
22
（7）12 月 18 日，预付房屋租赁费，发票未收到。
23
24
（8）12 月 21 日，支付银行短期借款利息。
25
【要求】
【任务 4.1】采集并审核相关单据；检查修改已制单记账凭证，新增未自动
生成记账凭证；审核记账凭证。
【业务资料 4.2】
XXSCE 有限公司拟于 2022 年初发放上年年终奖，公司两名员工薪酬的基本
情况如下表所示：
根据我国现行年终奖的计税方法，税务人员提出两种税务优化方案：
方案一：年终奖并入综合所得一并计税。
方案二：年终奖不并入综合所得单独计税。
【要求】
【任务 4.2】根据上述资料，完成下列税务优化任务。
【温馨提示】
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1.居民个人取得综合所得个人所得税税率表如下：
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第二模块 基于数字场景的营运业财税融合与大数据应用
【说明】
1.本赛段为团队赛，分设购销业务岗、成本业务岗、综合业务岗 1、综合业
务岗 2 四个岗位完成基于数字场景的采购与付款业务处理、销售与收款业务核
算、成本核算与管理、期间费用核算、期末业务核算、财务报表编、纳税申报、
税务优化典型工作任务。竞赛时间为 180 分钟，每名选手各 30 分。团队成绩总
分为 30 分，按选手平均成绩计算，成绩由管理系统自动评定。
2.试题中所有金额均以元为单位。
3.计算结果四舍五入保留两位小数，百分数计算结果四舍五入保留两位小数。
【业务场景】
XXSCD 有限公司简介
公司名称: XXSCD 有限公司
纳税人识别号：91110116256400995N
银行账户：中国工商银行北京良乡支行
注册资金：5000 万
营业期限：2013 年 12 月 01 日至长期
公司地址：北京市房山区良乡镇京深路 5 号
主营业务：主要从事面包的生产和销售
组织结构：公司设立总经办、研发部、销售部、采购部、财务部、行政部、
库管部、生产车间管理部、生产车间，其中生产车间属于生产成本中心。
购销业务岗
【业务资料 1.1】
（1）12 月 2 日，与上海芳阿商贸有限公司签订销售合同，并收到预付货款。
28
29
（2）12 月 3 日，与北京玉志食品有限公司签订销售合同。
（3）12 月 3 日，与北京盛品食品有限公司签订采购合同。
30
（4）12 月 5 日，与深圳友邦包装制品有限公司签订采购合同。
31
（5）12 月 7 日，验收入库从北京盛品食品有限公司采购的原材料，收到采
购发票。
32
（6）12 月 9 日，与石家庄香溢食品有限公司签订采购合同。
33
（7）12 月 10 日，发出上海芳阿商贸有限公司购买的货物，开具增值税专用
发票。
（8）12 月 10 日，验收入库从石家庄香溢食品有限公司采购的原材料，收到
发票。
34
（9）12 月 12 日，与北京盒开农贸有限公司签订采购合同。
35
（10）12 月 14 日，验收入库从深圳友邦包装制品有限公司采购的原材料，
收到采购发票，支付货款。
36
（11）12 月 16 日，验收入库从北京盒开农贸有限公司采购的原材料，收到
发票。
37
（12）12 月 20 日，与北京仓谷商贸有限公司签订销售合同。
（13）12 月 21 日，发出北京仓谷商贸有限公司购买的货物，开具增值税专
用发票。
38
（14）12 月 22 日，收到上海芳阿商贸有限公司支付的剩余货款。
（15）12 月 23 日，支付北京盒开农贸有限公司货款。
39
（16）12 月 25 日，与北京章奥商贸有限公司签订销售合同。
40
（17）12 月 25 日，发出北京玉志食品有限公司购买的货物，开具增值税专
用发票。
41
（18）12 月 30 日，收到北京仓谷商贸有限公司支付的货款。
（19）12 月 30 日，发出北京章奥商贸有限公司购买的货物，开具增值税专
用发票。
（20）12 月 30 日，收到北京玉志食品有限公司支付的货款。
42
【要求】
【任务 1.1.1】根据业务流程完成业务处理；
【任务 1.1.2】采集并审核相关单据；
【任务 1.1.3】检查修改已制单记账凭证，新增未自动生成记账凭证；
【任务 1.1.4】审核记账凭证。
【业务资料 1.2】
集团下属子公司——XXSCF 有限公司是一家饮料生产公司，是增值税一般
纳税人，拥有自己的运输车队，公司销售产品的同时提供运输服务。公司决策层
打算将车队独立出去成立运输公司。公司销售饮料总合同为 1140900 元，其中产
品含税金额为 1130000 元；运输含税金额为 10900 元。生产加工饮料购进的原料
可抵扣进项税额为 90000 元，运输中油耗等可抵扣的进项税额为 600 元。财务部
门给出了以下方案：
方案一：不成立运输公司，签订总金额 1140900 元的合同；
方案二：不成立运输公司，在合同中分别约定销售货物 1130000 元；运费
10900 元；
方案三：成立增值税一般纳税人运输公司，XXSCF 有限公司购买该运输公
司的运输服务，为客户提供所售货物的运输，并向运输公司支付运费；
43
方案四：成立增值税小规模纳税人运输公司，XXSCF 有限公司购买该运输
公司的运输服务，为客户提供所售货物的运输，并向运输公司支付运费。
【要求】
【任务 1.2】根据上述业务资料，完成下列税务优化任务。
成本业务岗
【业务资料 2】
（1）在供应链系统基础设置栏添加仓库信息，库存管理栏导入存货期初并
审核，成本管理栏录入分配定额及月初在产品成本。
（2）12 月 9 日，生产完工产品入库。
44
（3）12 月 19 日，生产完工产品入库。
（4）12 月 22 日，支付职工培训费，并按照各部门职工人数进行费用分配。
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（5）12 月 26 日，用自制的椰蓉面包发放给职工，同时分配职工福利费。
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（6）12 月 28 日，计提资产折旧摊销。
（7）12 月 30 日，生产完工产品入库，并盘点月末在产品数量。
（8）12 月 31 日，汇总生产车间本月领用原材料。
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（9）12 月 31 日，加计扣除农产品进项税额，并进行成本调整。
48
（10）12 月 31 日，计提本月职工工资、社会保险费及住房公积金，并代扣
个人社会保险费、住房公积金及个人所得税。
（11）12 月 31 日，计提本月工会经费。
（12）12 月 31 日，结转并分配本月制造费用。
（13）12 月 31 日，盘点原材料库存数量。
49
（14）12 月 31 日，录入工费清单并进行成本月结。
（15）12 月 31 日，在库存管理中进行月末结账，计算成本。
【要求】
【任务 2.1】根据业务流程完成业务处理；
【任务 2.2】采集并审核相关单据；
【任务 2.3】检查修改已制单记账凭证，新增未自动生成记账凭证；
【任务 2.4】审核记账凭证。
综合业务岗（1）
【业务资料 3】
（1）12 月 10 日，采购部罗彬因采购材料需要申请去深圳出差。
（2）12 月 11 日，赵雪报销业务招待费。
50
（3）12 月 17 日，采购部罗彬报销差旅费。
51
52
（4）12 月 19 日，支付通讯费。
53
（5）12 月 21 日，支付广告费。
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（6）12 月 24 日，报销办公费。
56
（7）12 月 26 日，支付税控设备维护费。
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（8）12 月 26 日，委托上海德奥科技有限公司合作研发一项面包制作技术，
收到增值税专用发票并支付相关费用。
59
【要求】
【任务 3.1】根据业务流程完成业务处理；采集并审核相关单据；检查修改
已制单记账凭证，新增未自动生成记账凭证；审核记账凭证。
【业务资料 3.2】
12 月 28 日，将一辆自用面包车出售给北京鑫鑫汽车贸易有限公司，开具增
值税普通发票，并结转交易净损益，款项暂未收到。
【要求】
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【任务 3.2】根据业务流程完成业务处理；采集并审核相关单据；检查修改
已制单记账凭证，新增未自动生成记账凭证；审核记账凭证。
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【业务资料 3.3】
（1）12 月 31 日，支付并分配本月水电费。
62
63
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（2）12 月 31 日，收到房屋租赁费发票，并分配本月租金费用。
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【任务 3.3】通过自定义结转方案或填制凭证生成记账凭证并保存；审核记
账凭证。
【业务资料 3.4】
（1）12 月 31 日，原材料清查审批处理。
（2）12 月 31 日，根据被投资单位北京中天联创有限公司的 2020 年度利润
表调整长期股权投资账面价值。
（3）12 月 31 日，计提本月应支付的剩余短期借款利息。
【要求】
【任务 3.4】通过自定义结转方案或填制凭证生成记账凭证并保存；审核记
账凭证。
【业务资料 3.5】
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（1）12 月 31 日，本公司无形资产出现减值迹象，经减值测试，预计其公允
价值 162 万元，处置费用为 3.5 万元，预计未来现金流量的现值为 160 万元，不
考虑其他因素。
（2）12 月 31 日，结转本月研发支出。
（3）12 月 31 日，结转本月未交增值税。
（4）12 月 31 日，计提城市建设维护税、教育费附加、地方教育附加。
（5）12 月 31 日，计提本月企业所得税。
【要求】
【任务 3.5】通过自定义结转方案或填制凭证生成记账凭证并保存；审核记
账凭证。
【业务资料 3.6】
（1）12 月 31 日，结转本月损益。
（2）12 月 31 日，结转本年利润。
（3）12 月 31 日，提取并结转法定盈余公积。
【要求】
【任务 3.6】通过自定义结转方案或填制凭证生成记账凭证并保存；审核记
账凭证。
【业务资料 3.7】
12 月 31 日，进行月末结账。
【要求】
【任务 3.7】编制与审核财务报表；进行月末结账。
综合业务岗（2）
【业务资料 4】
（1）2023 年 1 月，编制 2022 年 12 月份增值税及附加税申报表，进行纳税
申报。
（2）2023 年 1 月，编制 2022 年度第四季度企业所得税预缴申报表，进行纳
税申报。
（3）2023 年 4 月，编制 2022 年企业所得税年度汇算清缴申报表，进行纳税
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申报。
【要求】
【任务 4.1】完善增值税及附加税、第四季度企业所得税预缴纳税申报表并
保存、审核、申报。
【任务 4.2】完善纳税企业所得税年度汇算清缴申报表并保存、审核、申报。
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第三模块 基于数字场景的管理业财税融合与大数据应用
【说明】
1.本模块为团队赛，分综合业务岗（1）、综合业务岗（2）、分析业务岗、管
理业务岗等 4 个岗位完成基于数字场景的大数据税务预警与纳税自查、智能审
计、财务大数据分析、绩效管理典型工作任务。本模块竞赛时间为 180分钟。每
名选手各 40分。团队成绩总分为 40分，按选手平均成绩计算。成绩由管理系统
自动评定。
2.试题中所有金额均以元为单位。
3.计算结果四舍五入保留两位小数，百分数计算结果四舍五入保留两位小数。
【业务场景】
1.集团简介
公司名称：ZCWY 集团有限公司 (以下简称：ZCWY 公司）
纳税人识别号：91430602MA4L4WE158，一般纳税人
银行账户：中国工商银行北京建安支行
注册资金：2000 万元
公司法人：胡嘉欣
营业期限：2018 年 9 月 1 日至长期
公司地址：北京市西城区莲花池东路 18 号
集团组织：拥有七家子公司，分别是 ZCWYA 有限公司、ZCWYB 有限公司、
ZCWYC 有限公司、ZCWYD 有限公司、ZCWYE 有限公司、ZCWYF 有限公司、
ZCWYZ 有限公司。
主营业务：主要从事家电制造与销售、汽车租赁、机械制造、医疗用品制造、
专用印刷设备的技术设计、技术开发、专用印刷设备制造并可向世界各地的客户
提供直运服务等。
服务区域：主要销售区域涵盖华北、华东、华中等地区。
2. ZCWYA 有限公司简介
公司名称: ZCWYA 有限公司
纳税人识别号：911101328421065M35
银行账户：中国工商银行温州市平阳支行
营业期限：2016 年 01 月 18 日至长期
主营业务：主要从事道路货物运输(不含危险货物)，城市配送运输服务(不含
危险货物)，道路货物运输。
69
税务风险预警机制：
随着信息技术的不断发展，大数据时代已经来临，在这样的环境下，税务机
关利用大数据技术，相比传统的税务监管，将更容易发现企业存在的税务问题，
从而给企业带来了更大的税务风险。面对大数据环境下的税务风险，企业自身更
应该建立税务风险预警机制，做好税务风险的事中和事后的管理。企业在业务发
生时，及时地收集各种业务数据和财务数据，通过建立税务风险模型，及时发现
企业的税务异常并进行税务风险预警。针对这些异常，企业应该及时地做好自查，
弄清税务指标存在异常的原因，这样既可以使企业的管理者弄清出现税务预警的
原因，同时在税务机关针对企业税务预警进行检查时，企业能做到业务清晰，资
料齐全，能够更加有效地应对税务检查，做好企业税务风险管理。因此，企业建
立税务风险预警机制对于企业及时了解自身的业务问题以及面对税务机关的税
务检查都是一种高效的风险应对方法。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
3. ZCWYB 有限公司简介
公司名称: ZCWYB 有限公司
纳税人识别号：911101012201404511
银行账户：中国工商银行西城支行
营业期限：2012 年 09 月 01 日至长期
主营业务：主要从事针纺织品、服装、皮件箱包的生产和销售。
纳税自查：开展税务稽查前，纳税人有一个自查自纠的机会。所有纳税人、
扣缴义务人都要认真开展自查，通过自行对照现行税收法律、法规自查，自行纠
正自身存在的漏报应税收入、多列支出、漏报或错报代扣（收）税项目、错用税
率或计算错误等问题。纳税人自查，通过定期或不定期地自查税额计算中有无漏
洞和问题，不仅是保证财会资料及涉税数据准确完整的必要步骤，同时也是健全
企业内部管理流程的需要，将成为纳税人今后的一项常规性的内部审计工作。
纳税人进行有序有效的自查，包括企业内部各项税费处理规定与相关税收条
例规定之间的对照自查、制度执行情况的自查、纳税申报的自查，以及账簿对应
关系的自查。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
3. ZCWYZ 有限公司（S 有限公司）简介
公司名称: S 有限公司
纳税人识别号：911101057885987698
70
银行账户：GS 银行 CY 支行
营业期限：2001 年 12 月 01 日至长期
主营业务：服饰研发；服饰制造；服装辅料制造；服装辅料销售；服装服饰
批发；服装服饰零售；针纺织品及原料销售；劳动保护用品生产；劳动保护用品
销售；礼品花卉销售；工艺美术品及礼仪用品销售（象牙及其制品除外）；电子
元器件制造；电子产品销售；销售代理；货物进出口；技术进出口；技术服务、
技术开发、技术咨询、技术交流、技术转让、技术推广。（依法须经批准的项目，
经相关部门批准后方可开展经营活动，具体经营项目以相关部门批准文件或许可
证件为准）（不得从事国家和本市产业政策禁止和限制类项目的经营活动。）
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
综合业务岗（1）
【业务资料 1.1】
ZCWYA 有限公司是一家从事国内货物运输代理、道路货物运输（普通货物）、
仓储服务，货物搬运装卸服务、寄递服务、货物专用运输（集装箱 A）、陆上国
际货物运输代理、海上国际货物、运输代理、航空国际货物运输代理等业务的公
司。
股东信息：
罗 松（中国国籍，身份证 320806196803219653）投资比例 55%
陶 峰（中国国籍，身份证 320103197106102796）投资比例 45%
开户银行及账号：中国工商银行河南郑州支行 6222615462635180645
电话号码：0371-57914311
所属行业：道路运输业
财务主管：刘焕
适用的会计准则：企业会计准则（一般企业）
会计档案存放地：公司档案室
从业人数：平均在职人员 700 人
企业股东及财务人员基本情况如下表：
71
【要求】
根据上述资料完成下列任务：
【任务 1.1.1】导入公司相关会计报表数据。
【任务 1.1.2】根据上市公司的财务报表，运用大数据分析工具，计算 2020
年行业税务风险预警指标值，填写并保存相关计算结果。
【任务 1.1.3】根据 ZCWYA 有限公司的相关财务数据，计算本公司 2020
年指标值和偏离度，填写并保存相关结果。
【任务 1.1.4】根据风险预警分析，判断企业是否存在税务风险，如果存在
税务风险，选择可能导致税务风险的事项。
【温馨提示】
1.填入表格中的数据计算结果保留 2 位小数；若使用表格内数据计算的，直
接以保留 2 位小数后的数值来进行计算；
2.本任务只识别增值税与企业所得税的风险，其他税种暂不考虑；
3.行业指标值采用如下示例的方法计算：
例：某行业有两家企业 A 和 B，求该行业的资产负债率，其计算公式为：
（A 企业负债总额+B 企业负债总额）（/ A 企业资产总额+B 企业资产总额）；
4.行业指标中的“应纳所得税税额”外，均按照表格中的公式计算：
应纳所得税税额=所得税费用+（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产
期初余额）-（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）；
5.税务风险识别的判断标准：假定行业指标值为标准值，企业指标值比行业
指标值偏离度在±30%以内视为正常，否则为异常；
6.可能存在税务风险选择说明：
如果某项指标不存在异常，则该指标下的事项均选择否；若存在异常，则从
给定的若干选项中选择可能导致该指标异常的原因，即若存在该事项，则可能导
72
致该指标异常或加重指标的异常程度，则该事项选择“是”，若事项不影响指标
结果，或事项会缓和指标的异常程度，或事项造成的影响与偏离度的符号相反，
则该事项选择“否”。每个指标、指标间每个事项之间均相互独立，不考虑其他
因素。
【业务资料 1.2】
ZCWYB 有限公司依据业务资料开展企业纳税风险自查，检查业务合同及发
票等相关资料的合规性，更正错误，并计算纳税调整金额。
ZCWYB 有限公司基本信息如下：
财务主管：李梓涵
适用的会计准则：企业会计准则（一般企业）
纳税资质：增值税一般纳税人
开户行及账号：工行北京市星融路支行 5846714755716215374
企业会计核算采用的主要会计政策和估计以及适用的税收政策说明:
记账本位币：人民币
会计政策和估计是否发生变化：否
固定资产折旧方法：年限平均法（折旧年限与税法规定一致）
无形资产摊销方法：年限平均法（摊销年限与税法规定一致）
发出存货成本计价方法：个别计价法
所得税费用核算方法：资产负债表债务法
公司涉及的税种主要包括增值税、消费税、企业所得税、城市维护建设税、
教育费附加、地方教育附加等。
公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，涉及的增值税专用发
票都已经认证通过。
公司为非汇总纳税企业，适用的企业所得税税率为 25%，并假设这一税率适
用于未来可预见的期间。企业所得税缴纳采用按月预缴，按年汇算清缴的方式，
公司以前年度的企业所得税已进行汇算清缴。
不考虑除上述税费以外的其他税费。
未列明的其他会计事项，公司根据现行《企业会计准则》的相关规定处理。
假设税务会计涉及的增值税专用发票都已经认证通过。
2023 年 5 月对公司 2022 年度纳税情况进行自查，检查中发现下列疑似有问
题的业务处理。
业务 1：
73
业务 2：
业务 3：
业务 4：
74
业务 5：
业务 6：
75
业务 7：
业务 8：
业务 9：
76
业务 10：
【要求】
根据上述资料完成下列任务：
【任务 1.2】请根据税法有关规定，判断下列各项业务是否存在问题，如果
不存在问题，在答题框相应区域选择“否”，并在“调整金额”栏填“0”；如果
存在问题则在答题框相应区域选择“是”，然后计算该问题对各税种税额的影响，
需要调增税额的用正数表示，需要调减税额的用负数表示。
【温馨提示】
1.该公司尚未开展 2022 年企业所得税汇算清缴工作，所涉及企业所得税的
相关业务，除特别说明外，目前均未做纳税调整；
2.每项业务考虑其对全年纳税情况的影响；
3.假设企业本年生产成本全部结转，且货物均已在本年销售。
4.假设公司全年业务招待费支出未超过当年销售（营业）收入的 5‰。
5.答题板中的附加税包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，使
用 12%税率计算；
6.答题板中未列明的税种不予考虑；
7.填入答题板中的数据计算结果保留 2 位小数；若使用题目所给答题板内数
据计算的，直接以保留 2 位小数后的数值来进行计算 。
综合业务岗（2）
【业务背景】
2022 年 10 月 12 日，CX 会计师事务所（特殊普通合伙）审计六部承接了集
77
团子公司 S 有限公司 2022 年的年报审计业务。自 2020 年 10 月首次承接（系通
过外部人员引荐）S有限公司年报审计业务以来，已连续第三次承接该业务。约
定 2023 年 3月 31 日前提交纸质版报告，审计收费 10万元。
1.被审计公司资料
S 有限公司创建于 2012 年，于 BJ 市 DX 区工商管理机构注册登记。是一家
以从事纺织服装、服饰业为主的企业。
经营范围：服饰研发；服饰制造；服装辅料制造；服装辅料销售；服装服饰
批发；服装服饰零售；针纺织品及原料销售；劳动保护用品生产；劳动保护用品
销售；礼品花卉销售；工艺美术品及礼仪用品销售（象牙及其制品除外）；电子
元器件制造；电子产品销售；销售代理；货物进出口；技术进出口；技术服务、
技术开发、技术咨询、技术交流、技术转让、技术推广。（依法须经批准的项目，
经相关部门批准后方可开展经营活动，具体经营项目以相关部门批准文件或许可
证件为准）（不得从事国家和本市产业政策禁止和限制类项目的经营活动。）
2.审计资料
（1）以下信息为回函地址及联系方式：
地址：BJ市 XC 区 FXM大街 12 号 SM 大厦 4 层审计六部
邮编：100068
联系人：王兴
电话：13681188688
电子邮箱：333222666@
传真：010-88000000
（2）中国 GS 银行 CY支行的回函如下图所示：
78
（3）HBXY有限公司的回函如下图所示：
79
【业务资料 2.1】
获取 2022 年的财务数据，包括科目余额表、序时账、辅助项目余额表、辅
助项目明细账，以及未审报表。
【要求】
根据上述资料完成下列审计准备工作任务：
【任务 2.1.1】数据校验、科目映射
1.数据校验：完成 2022 年财务数据的科目信息校验、凭证平衡校验、核算
项目及科目校验、借贷发生额校验；
2.科目映射：针对未对应科目，结合专业判断，完成手动映射；
80
3.生成未审报表：结合科目映射结果，系统自动生成校验平衡的未审报表。
【任务 2.1.2】审计重要性确定
编制 AE 重要性确认表：S 有限公司近几年税前利润相对稳定，经项目组综
合评估，决定按照未审报表被审计年度税前利润的 5%确定财务报表整体重要性，
按照财务报表整体重要性的 50%确定实际执行的重要性，按照财务报表整体重要
性的 3%确定明显微小错报临界值。
【业务资料 2.2】
通过访谈财务总监、总经理及查阅被审计单位资料，实施财务报表风险评估
分析程序。
【要求】
根据上述资料完成下列执行财务报表风险评估分析性程序工作任务：
【任务 2.2.1】财务报表分析
完成 AF-1 执行财务报表风险评估分析性程序底稿中的资产负债表分析、利
润表分析。
【任务 2.2.2】财务指标分析
利用大数据审计工具与同行业做对比分析，完成 AF-1 执行财务报表风险评
估分析性程序底稿中的比率趋势分析表（1）、比率趋势分析表（2）。
【业务资料 2.3.1】
1.固定资产核算
（1）公司固定资产采用成本计量模式。
（2）固定资产采用年限平均法计提折旧。当月增加的固定资产，当月不提
折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提
折旧。固定资产类别、折旧年限、折旧率及净残值率如下图所示：
类别 折旧年限 折旧率 净残值率
房屋建筑物 30 年 3.33% 0%
机器设备 10 年 10.00% 0%
运输设备 5 年 20.00% 0%
电子设备 5 年 20.00% 0%
办公设备 5 年 20.00% 0%
（3）固定资产大修理等维护支出，在发生时直接计入当期损益。
（4）固定资产增加必须填制验收单，并办理有关手续。
（5）固定资产监盘结果为账实相符。
【要求】
根据上述资料完成下列工作任务：
【任务 2.3.1】采购与付款循环实质性程序实施、审计调整
（1）针对固定资产项目实施实质性程序
81
完成 Z21A 固定资产底稿的导引表、明细表、折旧测算表(年限平均法)、折
旧分配检查表、盘点检查情况表、房屋权证查验、车辆权证查验、固定资产凭证
抽查表的编制。
（2）针对应付账款项目实施实质性程序
完成 F5 应付账款底稿的导引表、明细表、函证结果明细表、函证地址核查
表、函证结果调节表、长期挂账及核销检查表、应付账款凭证抽查表的编制。
（3）审计调整
完成固定资产、应付账款报表项目的审计调整。
【业务资料 2.3.2】
1.监盘库存现金资料
王兴与被审计单位会计主管王浩然及出纳吴雪梅在 2023 年 1 月 4 日上午 9
点对公司保险柜进行检查，对现金进行监盘，监盘结果如下：面值 100元的 524
张，面值 50元的 26张，面值 20元的 17张，面值 10元的 16张，面值 5元的 9
张，面值 1 元的 5 张（枚），另发现有一张尚未记账的现金支出凭证，如下图所
示：
2.银行对账单资料
2023 年 1月 3 日，王兴在执行货币资金实质性程序时，发函时通过百度/高
德地图检查了发函地址，核对一致；检查了回函情况，所有账户均收到了回函，
地址一致且回函金额和对账单一致。
【要求】
根据上述资料完成下列工作任务：
【任务 2.3.2】针对货币资金项目实施实质性程序、审计调整
82
（1）完成 Z1 货币资金底稿的导引表、货币资金明细表、开户信息核对表、
现金监盘表、货币资金函证控制表、函证地址核查表、现金截止性测试表、银行
存款截止性测试表、货币资金凭证抽查表、未达账项审查表、余额调节表的编制。
（2）完成货币资金报表项目的审计调整。
分析业务岗
【业务资料 3.1】
XXSCK 有限公司（简称“XXSCK 公司”）成立于 2016 年 6 月 18 日，是一
家专门研究和生产制造无机盐、铬盐的化学原料和化学制品制造企业。近几年，
公司秉持稳健经营理念，紧密围绕无机盐、铬盐化学品的产业链，坚持自主研发
创新，在主营业务产品开发及市场拓展方面成效显著，无机盐、铬盐的生产规模、
技术水平、产品质量、市场占有率持续处于增长的态势。
2020 年，全球经济衰退，国际政治环境复杂多变，中美贸易战、科技战使得
对外贸易和技术合作的障碍不断增加，国内外经济形势异常严峻，市场需求极度
疲软，行业竞争异常激烈。为了适应新的经济环境，公司董事会决定将原定于
2021 年 7 月 15 日召开的股东大会提前到 6 月 15 日召开，讨论调整公司经营战
略计划和战略目标。公司总经理要求财务经理在会上做财务分析报告，作为管理
层和决策层评估公司财务状况和主营业务发展规划的参考依据。
请你代公司财务经理对公司的财务状况、经营成果及现金流量做全面的财务
数据分析与评价。
【要求】
根据上述资料完成下列任务：
【任务 3.1.1】资产规模变动情况分析
根据 2020 年“资产负债表水平分析”表，对公司资产各项目变动率进行排
名，并将变动率变动幅度最大的前六个项目，填入到“答题板”中“工作任务 1”
表 1“变动率排名前六的资产项目”表中的答题区域内；
【任务 3.1.2】负债及股东权益规模变动情况分析
1.对公司 2020 年负债及所有者权益变动额对总额影响进行排名，并将影响
程度最大的前五个项目，填入到“答题板”中“工作任务 1”表 3“负债及股东
权益变动额对总额影响排名前五的权益项目”表中的答题区域内；
2.在“答题板”中的“工作任务 1”，对公司负债及股东权益规模及变动情况
进行分析并在下列选项中选出错误的选项。
【任务 3.1.3】资产结构分析
83
资产负债表结构反映了资产负债表各项目的相互关系及各项目所占的比重。
资产结构分析通过计算各资产项目占总资产的比重，分析评价资产结构的变动情
况及合理程度。
对公司 2020 年资产结构进行排名，并将结构比重最大的前五个资产项目填
入到“答题板”中“工作任务 1”表 4“占资产比重排名前五的资产项目”中的
答题区域内；利用大数据分析工具，计算 2020 年该企业所属行业某项目比重值
的全行业均值，并在“答题板”中“工作任务 1”表 4“占资产比重排名前五的
资产项目”中的答题区域内填写完整；
【任务 3.1.4】负债及股东权益结构分析
资本结构分析通过计算各资本项目占负债及股东权益总额的比重，分析评价
资本结构的变动情况及合理程度。
【任务 3.1.5】资产、负债和股东权益内部结构分析
资产负债表各项目的结构，反映了公司资源配置的特征。通常，这类结构相
对稳定，如果发生大幅度变动，需要我们结合企业经营业务评价变动的合理性，
具体表现在流动资产和非流动资产的结构、固流结构、流动资产结构、负债期限
结构、负债类型结构和股东权益结构的变化上。
【任务 3.1.6】资产结构与资本结构适应情况综合分析
筹资和投资是企业两大重要财务活动，筹资的目的在于投资。由于筹资方式
与筹资渠道不同所产生的不同资金来源的特点与差异，以及不同资金使用或占用
产生的资产的特点与差异，筹资与投资之间形成了四种类型的匹配结构，包括保
守型结构、稳健型结构、平衡型结构和风险型结构。需要我们结合企业资产结构
与资本结构情况，对企业的资产结构与资本结构适应情况进行分析和评价。
【业务资料 3.2】
XXSCK 有限公司 2018-2020 年财务报表见附件。
【要求】
结合 XXSCK 有限公司财务报表具体信息，对利润进行水平分析和垂直分析，
结合报表项目的变动影响情况，对 XXSCK 有限公司的经营成果进行分析和评价。
【任务 3.2.1】利润表总体水平分析
1.将该公司 2020 年“利润表水平分析”表填写完整；
2.根据该公司 2020 年“利润表水平分析”表，将“答题板”中“工作任务 2”
表 11“利润表各项目变动率与行业各项目变动率比较分析”中的答题区域内计
算并填写完整；利用大数据分析工具，计算所给出指标变动率的行业均值，并在
“答题板”中“工作任务 2”表 11“利润表各项目变动率与行业各项目变动率比
较分析”中的答题区域内填写完整；
84
【任务 3.2.2】利润增减变动水平分析
通过水平分析法，结合利润形成过程中相关的影响因素，反映利润额的变动
情况，评价企业在利润形成过程中各方面管理业绩情况，并通过水平变动的合理
性评价，揭露可能存在的问题。
1.根据“利润表水平分析”表，将公司 2020 年利润总额中各项目变动率进行
排名，并将变动率排名前三的项目，填写在“答题板”中“工作任务 2”表 12“利
润总额中变动率排名前三的项目”表中的答题区域内；
2.在“答题板”中“工作任务 2”，对公司 2020 年“利润表”项目水平变动
情况进行分析，并在下列选项中选出错误的选项。
【任务 3.2.3】利润结构变动分析
通过利润表结构分析，计算各项收入和成本费用的构成，反映企业各环节的
利润构成、利润率及成本费用水平，并对利润表整体结构情况进行分析评价。
【业务资料 3.3】
财务指标分析通常是从某一特定角度，就企业某一方面的经营活动进行盈利
能力、营运能力和偿债能力的分析，这种分析不足以全面评价企业的总体财务状
况。因此，必须将企业偿债能力、营运能力、投资收益实现能力以及发展趋势等
各项分析指标有机地联系起来，找出企业经营各环节之间的内在联系与影响程度，
才能从整体上综合分析评价企业的财务状况和经营情况的优略。
【要求】
根据 XXSCK 有限公司 2018-2020 年资产负债表、利润表和现金流量表，和
采集的上市公司行业分类表及 2019-2020 年资产负债表、利润表和现金流量表等
财报数据，运行数据分析工具进行数据连接和数据处理，进行杜邦分析及大数据
可视化分析,并填制下列相关的分析表数据。
【任务 3.3.1】XXSCK公司企业杜邦财务综合分析
根据 XXSCK 公司公司 2018 年—2020 年资产负债表、利润表、现金流量表
相关数据，计算“杜邦分析表”中的“股东权益报酬率变动分析”表，将数据填
写在表中的答题区域内，并将答案和指标名称填写在“答题板”中“工作任务 3”
图 1“2020 年杜邦分析体系分解图”中的答题区域内；
【任务 3.3.2】上市公司先进企业杜邦综合分析
根据已采集的上市公司行业分类表及 2019-2020 年资产负债表、利润表和现
金流量表等财报数据，以企业实收资本（股本）大于 10 亿元以上的同行业企业
为样本量，用大数据分析工具计算并填写 2020 年杜邦分析体系中分解的各指标
排名前五的企业及指标值，将答案填写在“答题板”中“工作任务 3”表 14“同
85
行业先进企业综合指标体系分析表”中的答题区域内。
【任务 3.3.3】财务分析报告撰写
根据分析结果，完成财务分析报告撰写，分析报告至少包括以下四个部分：
（1）简介。
（2）财务状况分析。盈利能力分析、偿债能力分析、营运能力分析、发展能
力分析、综合能力分析等。
（3）经营状况分析。经营基本情况分析、市场营销分析、产品分析等。
（4）结论。
管理业务岗
【业务资料 4.1】
XXSCF 有限公司 2023 年 11 月，绩效考核委员会采用平衡计分卡设计本企
业绩效考核体系，包括财务、客户、内部运营、学习与成长四个方面。
人事部门和财务部门为销售部门指标设计了考核体系。首先，选取了销售
额完成率、主营业务成本率、存货周转率、固定资产周转率、流动资产周转
率、流动比率、现金比率、销售费用完成率、净资产收益率、销售回款率、销
售量完成率、销售额增长率、市场占有率、产权比率、资产负债率、现金流量
比率、利息保障倍数、忠诚客户保有率、客户投诉率、培训计划完成率、员工
培训满意度、员工离职率。
【任务 4.1】请根据平衡计分卡包含的四个方面，选取合适的指标，包括 4
个财务指标、2 个客户指标、3 个内部运营指标和 3 个学习与成长指标。并填表
1。
项目 指标
财务类
运营类
客户类
学习发展类
86
【业务资料 4.2】
根据选取的销售部的绩效考核指标，设计了完整的考核体系，如表 2 所
示。
2023 年资产负债表和利润表如表 3、4 所示。
2023 年 XXSCF 有限公司市场占有率为 6.5%。2023 年参与交易的忠诚客户
共计 800 个，2022 年参与交易的忠诚客户共计 780 个。2023 年共发生交易 8750
笔，其中发生投诉的交易为 90 笔。
2023 年初销售部共有 30 人，2023 年有 3 位销售人员离职，有 2 位销售人
员入职。
表 2
表 3 资产负债表
87
表 4 利润表
88
【任务 4.2】根据以上描述，人事部门为销售部门进行了绩效计算，请填表
5。
项目 指标 目标值 实际值
销售额完成率 100%
销售费用完成率 100%
财务类
净资产收益率 1%，3%，12%
销售回款率 99%
销售量完成率 100%
运营类 销售额增长率 1.6%
市场占有率 6.4%
忠诚客户保有率 100%
客户类
客户投诉率 1%
培训计划完成率 100%
学习发展类 员工培训满意度 95%
员工离职率 10%
注：根据评价标准，将评价指标结果保留 0 或 1 位小数。
89
【业务资料 4.3】
根据任务一和任二的描述，人事部门对部门经理进行年终绩效考核评价。
在对部门经理绩效评价中，除了 KPI关键考核指标之外，还包了工作能力和工
作态度的考核。其中，销售部经理具体考核指标如表 6 所示。
其中工作能力考核和工作态度考核分别由总经理和部门下属进行评价，评
价得分已经给出。
表 6 销售部经理绩效考核
被考核人姓名 职位 部门
考核人姓名 职位 部门
类别 项目 指标 权重 指标值 考核得分
销售额完成率 7%
销售费用完成率 5%
财务类
净资产收益率 8%
销售回款率 5%
销售量完成率 5%
运营类 销售额增长率 5%
KPI 考核指标
市场占有率 5%
忠诚客户保有率 5%
客户类
客户投诉率 5%
培训计划完成率 5%
学习发展类 员工培训满意度 5%
员工离职率 5%
正确理解工作指标和方针，制定适
5%
当的计划
按照下属的能力和个性合理分配工
工作能力考核 5%
作
及时与有关部门进行必要的沟通工
5%
作
积极主动完成本职工作 5%
正确协调处理与下级关系，下级无
5%
不满或怨言
工作态度考核 在工作中始终保持团队精神，顺利
5%
推动工作
妥善处理工作中的失败和临时追加
5%
的工作任务
综合得分
等级
90
总体评价
分级标准：A 级 90 分及以上；B 级 80-89 分；C 级 70-79 分；D 级 60-69
分；E 级 60 分以下。
A 级：优秀，工作成绩优异，有创新成果；
B 级：良好，工作成果达到企业要求且成绩突出；
C 级：好，工作成果达到企业要求且部分工作成绩突出；
D 级：合格，工作成绩基本达到企业要求；
E 级：较差，工作成绩不能达到企业要求。
【任务 4.3】请根据任务 4.2 考核得分和考核评价要求，填表 6。
912023 年 4 月
索 引
第一部分 场景资料
第二部分 任务与要求
第一模块 基于数字场景的资金业财税融合与大数据应用 ................................... 6
综合业务岗（1） .................................................................................................. 6
投资业务岗 .......................................................................................................... 10
融资业务岗 .......................................................................................................... 11
综合业务岗（2） ................................................................................................ 12
第二模块 基于数字场景的营运业财税融合与大数据应用 ................................. 18
购销业务岗 .......................................................................................................... 19
成本业务岗 .......................................................................................................... 41
综合业务岗（1） ................................................................................................ 43
综合业务岗（2） ................................................................................................ 55
第三模块 基于数字场景的管理业财税融合与大数据应用 ................................. 56
综合业务岗（1） ................................................................................................ 57
综合业务岗（2） ................................................................................................ 63
分析业务岗 .......................................................................................................... 67
管理业务岗 .......................................................................................................... 69
第三部分 参考答案与评分标准
1
第一部分 场景资料
视频展示（5-10 分钟），主要内容如下：
1.集团简介
公司名称：SLHY集团有限公司 (以下简称：SLHY公司）
纳税人识别号：9111361197H7062874Y，一般纳税人
银行账户：中国工商银行北京宣武支行
注册资金：60000万元
公司法人：孙海
营业期限：2002年 2月 11日至长期
公司地址：北京市西城区西单南街 18号
集团组织：拥有十家子公司，分别是 SLHYA有限公司、SLHYB有限公司、
SLHYC 有限公司、SLHYD 有限公司、SLHYE 有限公司、SLHYF 有限公司、
SLHYG有限公司、SLHYH有限公司、SLHYK有限公司
主营业务：主要从事健身器材制造与销售、食品生产与销售、汽车零件制造、
光电子器件及其他电子器件制造、通信设备零售、批发零售五金交电、日用百货、
电子产品、医药健康产品研发、生产和销售并可向世界各地的客户提供直运服务
等。
服务区域：主要销售区域涵盖华北、华东、华中等地区。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
2.SLHYA有限公司简介
企业名称：SLHYA有限公司
企业法定代表人：闫立
注册资金：5000万元
企业注册地址：北京市顺义区北平路 1号
企业经营范围：家电制造与销售
企业注册登记日期：2016-01-01
注册登记地点：北京市工商行政管理局顺义分局
统一社会信用代码：110112756972705115
办公地址：北京市顺义区北平路 1号
邮政编码: 12356
电话：010-68821768
开户银行：中国工商银行北京市分行顺义支行
开户银行账号：00220000346567387777
2
税款缴纳：北京市顺义区国家税务局
组织结构：
按照《公司法》对有限责任公司的规定，公司的权力机构为股东会。公司设
立董事会对股东会负责，董事长王朝云为公司的法定代表人。公司设总经理对董
事会负责，总经理由董事长兼任。公司建立了职能型组织结构，分别是企业管理
部、销售部、采购部、仓储部、生产计划部、人力资源部、财务部共计七个部门。
主营业务：加湿器生产与销售
主要产品：超声波加湿器
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3.SLHYB有限公司简介
公司名称: SLHYB有限公司
纳税人识别号：911101081961421747
银行账户：中国工商银行北京大兴支行
注册资金：90000万
公司法人：李宏远
营业期限：2016年 12月 11日至长期
公司地址：北京市大兴区中山路 10号
主营业务：自驾租车、个人租车、企事业单位租车包车、私家车闲置托管等
服务。
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4.SLHYC有限公司简介
公司名称: SLHYC有限公司
纳税人识别号：91110108M82299418C
银行账户：中国工商银行北京市平谷支行
注册资金：10000万
营业期限：2017年 6月 20日至长期
公司地址：北京市平谷区太平庄路 12号
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5.SLHYD有限公司简介
公司名称: SLHYD有限公司
纳税人识别号：911101081964429746
3
银行账户：中国工商银行北京建安支行
注册资金：5000万
营业期限：2017年 1月 21日至长期
公司地址：北京市西城区莲花池东路 18号
主营业务：主要从事电子体温计、红外线额温枪生产和销售
内控制度：
（1）企业执行《企业会计准则》
（2）该公司所有新增业务按发生日期逐笔记录，暂估业务除外。
（3）会计凭证的基本规定
录入或生成“记账凭证”均由指定的会计人员操作。采用通用记账凭证格式，
并将凭证中科目相同且借贷方向相同的分录合并为一条分录填写。根据采集票据
影像文件，自动生成记账凭证并进行人工校验，或人工编制记账凭证。为保证财
务与业务数据的一致性，能在业务系统生成的记账凭证不得在记账服务系统直接
录入。原始单据 OCR识别审核后，智能化操作平台批量生成记账凭证，除特殊
规定外不采用合并制单。
（4）由公司承担并缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、住
房公积金分别按 16%、10.8%、0.8%、0.2%、12%的比例计算；职工个人承担的
养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金分别按 8%、2%、0.2%、12%的比
例计算。职工福利费、职工教育经费按实际发生数列支，不按比例计提；各类社
会保险金及住房公积金按月计提。
（5）对外投资业务的处理
本公司于 2021年 12月 1日购入阜南药业 (集团) 股份有限公司（纳税人识
别号 91110205001215165816）10000股份，享有 2%的股权，支付对价 14万元，
指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
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6.SLHYE有限公司简介
公司名称: SLHYE有限公司
纳税人识别号：9111365697270628741
银行账户：中国工商银行杭州市万安支行
营业期限：2013年 04月 06日至长期
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4
7.SLHYF有限公司简介
公司名称: SLHYE有限公司
纳税人识别号：9111365697270628741
银行账户：中国工商银行丽水市双骑支行
注册资金：600万
营业期限：2010年 05月 06日至长期
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8.S有限公司简介
公司名称: S有限公司
公司地址：HB省 BD市MC区
营业期限：2007年 05月 06日至长期
主营业务：家居用品、床上用品、家纺用品、坯布、成品布、毛巾生产、销
售；棉纱、纺织原辅料销售；货物及技术进出口业务（国家限制公司经营或禁止
进出口的商品及技术除外）。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展
经营活动）。
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9.SLHYG有限公司简介
公司名称: SLHYG有限公司
公司地址：广东省广州市荔湾区海西路 23 号
营业期限：2016年 07月 06日至长期
主营业务：小型及微型电脑的生产和销售。
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10.SLHYH有限公司简介
公司名称: SLHYH有限公司
公司地址：陕西省西安市大唐西路 121 号
营业期限：2016年 02月 03日至长期
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5
第二部分 任务与要求
第一模块 基于数字场景的资金业财税融合与大数据应用
【说明】
1.本模块为团队赛，分综合业务岗（1）、投资业务岗、融资业务岗、综合业
务岗（2）等 4个岗位完成基于数字场景的全面预算管理、投资决策与投资业务
核算、融资决策与融资业务核算、资金管理与日常业务核算、税务优化典型工作
任务。本模块竞赛时间为 150 分钟。每名选手各 30 分。团队成绩总分为 30 分，
按选手平均成绩计算。成绩由管理系统自动评定。
2.试题中所有金额均以元为单位。
3.销售量、库存量、生产量、直接材料耗用量、数量计算结果四舍五入保留
整数部分，百分数计算结果四舍五入保留两位小数，其余计算结果四舍五入保留
两位小数。
综合业务岗（1）
【业务资料 1】
SLHYA有限公司（以下简称： SLHYA有限公司）是一家加湿器制造企业，
属于增值税一般纳税人，公司主要产品为加湿器。加湿器是一种增加房间湿度的
家用电器。超声波加湿器采用超声波高频率震荡，将水雾化成 1~5微米的超微粒
子，通过风动装置，将水雾扩散到空气中，使空气湿润并产生丰富的负氧离子，
能够有效的清新空气。纯净型加湿器是利用纯净加湿技术，该技术是加湿领域采
用的新技术，纯净加湿器通过分子筛蒸发技术，除去水中的钙镁离子，彻底解决
“白粉”问题。通过水雾洗涤空气，在加湿的同时，净化空气，再经风动装置将
湿润洁净的空气送到室内，从而提高环境湿度。
超声波加湿器价格低廉，但是也因为对水质有要求、喷雾产生粉末等使用痛
点令用户烦恼。随着加湿器技术的发展，近两年来，纯净型加湿器成为加湿器行
业瞄准的技术发展新方向，这种产品采用自然蒸发的方式，避免了以往喷雾式加
湿器带来的种种使用不便，作为高端产品，纯净型加湿器的售价也比超声波加湿
器高出不少。
从产品销售上来看，超声波加湿器一直是加湿器市场中占比最高的品类，这
种加湿器售价往往在百元出头，非常适合作为入门产品，其也以高性价比受到用
户的欢迎，但是超声波加湿器因为使用不当而引发的“加湿器肺炎”等健康隐患
6
也一直被用户所诟病，此外，超声波产生的粉末也容易污染地板和家具。近几年
来，纯净型加湿器市场快速扩张，奥维云网数据显示，2020年纯净型加湿器销
额占比为 13.5%，到 2021 年，线上加湿器纯净型销售额占比已经达到 26.6%。
与超声波加湿器相比，纯净型加湿器采用自然蒸发的加湿方式，可以直接使用自
来水，无水雾、无“白粉”，无论是使用体验还是安全性都更高，这符合当下用
户对于生活品质的高需求和对健康的重视。
有关机构预测，从数据角度来看，纯净型加湿器未来有望维持在一个较为合
理的增长速度，从产品角度看，纯净型加湿器不会产生‘白粉’和打湿地面，较
超声波加湿器更为优秀。但超声波加湿器体感较强，且价格较为低廉，短期内仍
有其市场。
（三）经营模式
公司拥有独立的采购、生产和销售体系，主要通过加湿器产品实现盈利。采
购方面，公司通过严格的评估和考核程序遴选合格供应商，并通过技术合作、长
期协议、合资合作等方式与供应商紧密合作，以保证设备的技术先进性、可靠性
以及成本竞争力；生产销售方面，公司综合考虑客户需求及季节性销售特征安排
生产；售后服务方面，根据客户的采购合同及具体订单需求，通过各地设立的售
后服务站向客户提供完善的产品及售后服务；产业链布局方面，公司通过参股、
合资、控股等多种方式，开展与产业链上下游相关企业的深度合作。
【温馨提示】
根据公司上述情况，由财务部预算管理员完成 2021年度预算编制、预算控
制和预算分析等内容。所有计算结果一律四舍五入保留两位小数。
【业务资料 1.1】
SLHYA有限公司（以下简称： SLHYA有限公司）实行一年一期的年度预
算编制，编制期为每年 9月-12月。成立了由公司总经理担任主任，各部门最高
负责人担任委员的预算管理委员会，如图 2所示。此外，还设立了预算管理办公
室，负责预算管理委员会的日常工作。预算管理办公室由财务部总经理担任主任。
预算管理委员会负责公司预算管理的所有工作。9月中旬，预算管理委员会讨论
公司下一年度的战略规划，制定策略目标和策略计划。10月初，分解策略目标
给各部门、审议批准编制方法与程序。10月到 11月为预算编制期。11月中旬，
预算管理委员会审议预算初稿，平衡各部门预算。如有必要，调整预算目标。12
月中旬，预算管理委员会审批并下达部门年度业务目标与业务计划、年度预算给
各部门。年度预算编制完毕。
2021年 9 月中旬， SLHYA有限公司预算管理委员会开始制定公司下一年
度的战略目标。
7
【要求】
根据上述资料完成下列任务：
【任务 1.1.1】利用算术平均法预计 2022 年纯净型加湿器和超声波喷雾加
湿器的价格，结果保留整数。
【任务 1.1.2】2020 年受疫情影响较大，导致销量下降较多，2022年市场
销量按 2019年和 2021年平均值预测，由于纯净型加湿器的优点，预计 2022年
市场占有率将持续增加，请按照 2020-2021年的销售量增长率的平均值计算 2022
年的纯净型加湿器预计销售量，余下份额为超声波喷雾加湿器销售量。 SLHYA
有限公司两种类型的加湿器市场份额占比一直比较稳定，2022年市场份额继续
保持稳定，按照前三年算术平均值计算。
【任务 1.1.3】按照公司 2019-2021年费用占比情况，利用算术平均法预计
2022年各费用的占比，根据占收入比再进一步预测 2022年销售费用和管理费用。
（百分数计算结果四舍五入保留两位小数，其余计算结果四舍五入保留两位小
数。）
【业务资料 1.2】
全面预算管理目标确定以后，预算管理办公室将预算目标下发给各部门，由
各部门编制部门预算。所需资料如下：
1.产品销售具有季节性特点，第 1-4季度纯净型加湿器和超声波喷雾加湿器
销售量约各占全年销量的 20%、20%、20%和 40%。公司施行的信用政策为当期
收款 80%，下季度收回余款。公司所有产品适用的增值税率为 13%。
2.2021年该公司产品标准成本资料如 2021年纯净型加湿器和超声波喷雾加
湿器标准成本表所示。2022年，单位产品材料耗用量、单位产品工时用量、工
资率、单位产品水电维修费单价不变，但预计材料价格会发生变化，预计 2022
年材料价格如 2022年材料价格预估表。
原材料、间接材料发出采用全月一次加权平均法计价，库存商品发出采用先
进先出法计价。假设月初月末均无在产品。
3.企业合理的货币资金持有量为 500万元。资金短缺时，融资方式根据情况
可以从利率表中选择。目前，企业与银行保持稳定关系，短期经营资金一般为期
限一年内的银行短期贷款，长期投资项目可以采用银行借款、发行债券、发行股
票等方式融资。
企业利息收入主要来自货币资金存款利息，平均年利率为 1%。
4.假设增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税均按月计
提，按季申报缴纳，1月、4月、7月、10月缴纳。
5.2022年，该企业准备投资一个新的加湿器生产项目。初步估计预算为 3000
8
万元，均为固定资产投资，分别在 4月初和 10月初各投入 1000万元和 2000万
元，工程大约在 2023年 2季度完工。资金不足时，采用银行长期贷款方式筹措
资金。
6.该企业 2022年初预计存货库存情况如 2022年初预计存货库存情况表所示。
7.该企业长期资产情况如下表所示。
8.该企业 2021年末资产负债表预计如下表所示。
【要求】
根据上述资料完成下列任务：
【温馨提示】
销售量、库存量、生产量、直接材料耗用量、数量计算结果四舍五入保留整
数部分，百分数计算结果四舍五入保留两位小数，其余计算结果四舍五入保留两
位小数。
【任务 1.2.1】请根据上述资料完成 2022 年度公司全面预算编制，并完善
销售预算表、产量预算表、采购预算表、材料预算表、直接人工预算表、制造费
用预算表、生产成本预算表、销售成本预算表内容。
【任务 1.2.2】请根据 2022年销售费用预算目标，结合 2019年-2021 年销
售费用详情编制 2022年度销售费用预算表，并进一步编制 2022年销售费用季度
预算表。2019-2022年计提折旧金额相等。
【任务 1.2.3】请根据 2022年管理费用预算目标，结合 2019年-2021 年管
理费用详情编制 2022年度管理费用预算表，并进一步编制 2022年管理费用季度
预算表。
【任务 1.2.4】请根据各部门有关人员薪酬的数据，编制 2022年职工薪酬
预算表。
【任务 1.2.5】请根据项目资金使用情况，编制资本支出预算表。
【任务 1.2.6】请根据企业涉及的各种税种，编制 2022 年度税金及附加计
算表、所得税测算表、税费预算表。
【任务 1.2.7】请根据以上预算，编制现金收支预算表、预计利润表、预计
现金流量表、预计资产负债表。
【任务 1.3.1】预算分解
预计 2022年一季度 1、2、3月各月销售量分别占一季度销售量的 40%、30%
和 30%（尾差计入 3月），请将一季度销售预算分解为月度预算，完善销量预算
分解表。应收账款各月回收比例与题干中叙述相同。
【任务 1.3.2】预算控制
为了保证销售费用按预算合理支付，不超支，该公司决定采用按季度控制，
9
总额控制与单项控制，绝对数控制与相对数控制的方法对销售费用进行预算控制。
2022年 3月 25日，销售员王强申请办公费支出 70000元。请给予是否支付及是
否报警的提示。并完善销售费用季度控制表。
【任务 1.4】预算分析与评价
2022年第一季度企业直接材料预算执行情况如直接材料预算差异分析表所
示，请利用因素分析法进行预算差异分析。
投资业务岗
【业务资料 2.1】
SLHYB有限公司，2016年初成立于中国北京。 SLHYB有限公司常年为个
人和企事业单位提供汽车租赁服务，公司拥有各种高中低档车型 100余种，1000
余辆车的经营规模，是北京优良的租车服务提供商。
公司主要业务为：自驾租车、个人租车、企事业单位租车包车、私家车闲置
托管等服务。同时 SLHYB有限公司为企业和个人客户提供长期租赁业务，贴心
售后服务配备、维修、保养、救援等服务，尽全力解决客户租车中所遇到的问题，
全面满足客户各项租车需求，使客户能随时随地享受一站式租车服务，省心省力，
无后顾之忧。公司经过近几年的发展，目前已经积累了千余家忠实的企业或个人
老客户，百余家长期租车合作的企业客户。
为进一步扩大市场范围，北京宏远汽车租赁公司拟购置一批新车用于出租。
现有两种方案可供选择，具体方案如下。
方案 A：购买低端小汽车 200辆，每辆车价格 10万元，另需支付车辆价格
10%的购置相关税费。每年平均出租 300天，日均租金 200元/辆。车辆可使用
年限为 8年，8年后可变现价值为 0。前 5年每年维护费 2500元/辆，后 3年每
年维护费 3500 元/辆。车辆使用期间每年保险费 3500 元/辆，其他税费 500 元/
辆。每年付现固定运营成本为 25万元。
方案 B：购买中端小汽车 50辆，每辆车价格 40万元，另需支付车辆价格 10%
的购置相关税费。每年平均出租 250天，日租金 900元/辆。车辆可使用年限 10
年，10年后变现价值为 0。前 6年每年维护费 4000元/辆，后 4年每年维护费 8000
元/辆，每年保险费 25000元/辆，其他税费 4000元/辆。每年付现固定运营成本 为
10 万元。
根据税法相关规定，车辆购置相关税费计入车辆原值。采用年数总和法计提
折旧，无残值。等风险投资必要报酬率 10%。企业所得税税率 25%。
假设购车相关支出于购买时一次性支付，保险费及其他税费于每年年初支付，
10
其余现金流均发生在每年年末。
（P/A,10%,8）=5.3349；（P/A,10%,10）=6.1446。
【要求】
【任务 2.1.1】计算方案 A的项目净现值及等额年金。
【任务 2.1.2】计算方案 B的项目净现值及等额年金。
【任务 2.1.3】判断公司应当选择的方案。
【任务 2.1.4】判断相关说法是正确。
融资业务岗
【业务资料 3.1】
SLHYC有限公司是一家集新能源汽车配套轮胎的设计、开发、制造与销售
为一体的技术型轮胎生产企业，致力于打造世界一流技术水平、世界一流管理水
平、世界一流品牌影响力。新能源汽车的兴起给中国轮胎企业带来“错道超车”
的机会，由于新能源汽车和传统汽车在续航能力、整车重量、动力输出和噪音表
现方面有较大差异，使得新能源汽车轮胎对安全、抓地力、低噪音、耐磨性、节
能降耗、绿色环保等方面的性能要求更高，新能源汽车配套轮胎成为新的增长点。
关于 SLHYC有限公司的相关业务资料如下：
（1）2022年生产销售新能源汽车配套轮胎产品 4500万条，单价 2400元，
单位变动成本 2000元，固定成本总额 120亿元。
（2）2022年利息费用 20亿元，年末发行在外的普通股股数为 60亿股，企
业适用的所得税税率 25%，2022年发行在外的普通股股数没有发生变化。
（3）公司拟在 2023年初对新能源汽车配套轮胎生产线进行更新，更新之后
原有的销售量和单价不变，单位变动成本降低到 1500元，固定成本总额增加到
180亿元。
（4）生产线的投资需要融资 600亿元，现提供两个方案，方案一是向银行
借款 600亿元，新增借款的利率是 6.5%；方案二是增发普通股 30亿股，发行价
格是每股 20元。
【要求】
【任务 3.1.1】计算 2022年盈亏平衡点对应的销售额。
【任务 3.1.2】以 2022 年为基期计算经营杠杆系数、财务杠杆系数、总杠
杆系数。
【任务 3.1.3】计算 2022年的每股收益。
【任务 3.1.4】计算更新生产线之后盈亏平衡点对应的销售额。
11
【任务 3.1.5】计算每股收益无差别点。
【任务 3.1.6】判断公司应当选择的筹资方案。
综合业务岗（2）
【业务资料 4.1】
SLHYD有限公司 2022年 12月发生如下经济业务：
（1）12月 5日，支付环保专用设备设备款，另支付安装费。
12
（2）12月 8日，缴纳社会保险费。
（3）12月 8日，缴纳个人所得税。
13
（4）12月 15日，预收下年度厂房出租款。
14
（5）12月 22日，阜南药业宣告分配现金股利。
（6）12月 23日，国债到期收到本金及利息。
15
【要求】
【任务 4.1】采集并审核相关单据；检查修改已制单记账凭证，新增未自动
生成记账凭证；审核记账凭证。
【业务资料 4.2】
16
SLHY集团有限公司准备在西部地区投资创办新公司，开展公路旅客运输服
务（属于鼓励类产业）和其他业务服务（属于非鼓励类产业）。
预计全年公路旅客运输服务业务收入9400万元，其他业务收入为6600万元，
利润率均为 30%。对于公司在西部如何设立公司，管理层提出了以下三种方案：
方案一：直接投资创办一家公路旅客运输公司并兼营其他业务；
方案二：投资设立两家子企业，一家从事公路旅客运输业务，另一家从事其
他业务；
方案三：投资创办一家旅客运输公司并兼营其他业务，同时通过扩大投资规
模，拓展公路旅客运输业务，预计公路旅客运输业务收入为 13500万元，其他业
务不变。
【要求】
【任务 4.2】根据上述资料，完成下列税务优化任务。
【温馨提示】
1.仅考虑所得税的影响，且无纳税调整事项；
2.填入表格中的数据计算结果保留 2位小数；若使用表格内数据计算的，直
接以保留 2位小数后的数值来进行计算。
17
第二模块 基于数字场景的营运业财税融合与大数据应用
【说明】
1.本赛段为团队赛，分设购销业务岗、成本业务岗、综合业务岗 1、综合业
务岗 2四个岗位完成基于数字场景的采购与付款业务处理、销售与收款业务核算、
成本核算与管理、期间费用核算、期末业务核算、财务报表编、纳税申报、税务
优化典型工作任务。竞赛时间为 180 分钟，每名选手各 30 分。团队成绩总分为
30 分，按选手平均成绩计算，成绩由管理系统自动评定。
2．试题中所有金额均以元为单位。
【业务场景】
1.SLHYD有限公司简介
公司名称: SLHYD有限公司
纳税人识别号：911101081964429746
银行账户：中国工商银行北京建安支行
注册资金：5000万
营业期限：2017年 1月 21日至长期
公司地址：北京市西城区莲花池东路 18号
主营业务：主要从事电子体温计、红外线额温枪生产和销售
内控制度：
（1）企业执行《企业会计准则》
（2）该公司所有新增业务按发生日期逐笔记录，暂估业务除外。
（3）会计凭证的基本规定
录入或生成“记账凭证”均由指定的会计人员操作。采用通用记账凭证格式，
并将凭证中科目相同且借贷方向相同的分录合并为一条分录填写。根据采集票据
影像文件，自动生成记账凭证并进行人工校验，或人工编制记账凭证。为保证财
务与业务数据的一致性，能在业务系统生成的记账凭证不得在记账服务系统直接
录入。原始单据 OCR识别审核后，智能化操作平台批量生成记账凭证，除特殊
规定外不采用合并制单。
（4）由公司承担并缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、住
房公积金分别按 16%、10.8%、0.8%、0.2%、12%的比例计算；职工个人承担的
养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金分别按 8%、2%、0.2%、12%的比
例计算。职工福利费、职工教育经费按实际发生数列支，不按比例计提；各类社
18
会保险金及住房公积金按月计提。
（5）对外投资业务的处理
本公司于 2021年 12月 1日购入阜南药业 (集团) 股份有限公司（纳税人识
别号 91110205001215165816）10000股份，享有 2%的股权，支付对价 14万元，
指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
2.SLHYE有限公司简介
公司名称: SLHYE有限公司
纳税人识别号：9111365697270628741
银行账户：中国工商银行杭州市万安支行
营业期限：2013年 04月 06日至长期
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购销业务岗
【业务资料 1.1】
（1）12月 2日，与北京维誉大药房连锁有限公司签订销售合同，当日发出
货物，并开具增值税专用发票。
19
（2）12月 2日，与天津美朗传感科技有限公司签订采购合同，支付预付款
项。
20
21
（3）12月 3日，与深圳维誉拓微科技有限公司签订采购合同。当日，验收
入库，收到采购发票并以银行承兑汇票支付货款。
22
23
24
（4）12月 4日，与北京格文家居日用有限公司签订销售合同，发出货物，
开具增值税专用发票，并收到货款。
25
（5）12月 4日，验收入库从天津美朗传感科技有限公司采购的原材料，并
收到采购发票。
26
（6）12月 5日，支付天津美朗传感科技有限公司货款。
27
（7）12月 5日，与石家庄鹏雷塑料制品有限公司签订采购合同，当日验收
入库，并收到采购发票。
28
29
（8）12月 7日，与北京锐际商贸有限公司签订采购合同，当日货物验收入
库，并收到采购发票。
30
（9）12月 8日，与北京中益医疗器械有限公司签订销售合同，发出货物，
开具增值税专用发票。
31
（10）12月 10日，将破损货物退回石家庄鹏雷塑料制品有限公司，并收到
红字发票。
32
（11）12月 11日，与北京辰建中医院有限公司签订销售合同。
33
（12）12月 12日，发出北京辰建中医院有限公司货物，开具增值税专用发
票。
（13）12月 14日，与沈阳恒驰电子有限公司签订采购合同。
34
（14）12月 16日，与廊坊康江保健器械有限公司签订销售合同，并收到部
分款项。
35
36
（15）12月 18日，验收入库从沈阳恒驰电子有限公司采购的原材料，并收
到采购发票。
37
（16）12月 18日，支付北京锐际商贸有限公司货款。
38
（17）12月 19日，收到北京维誉大药房连锁有限公司开出的商业承兑汇票。
（18）12月 21日，发出北京中益医疗器械有限公司货物，开具增值税专用
发票。
39
（19）12月 28日，因货物质量问题，北京辰建中医院有限公司退回部分货
物，开具增值税红字专用发票。
【要求】
【任务 1.1】根据业务流程完成业务处理；采集并审核相关单据；检查修改
已制单记账凭证，新增未自动生成记账凭证；审核记账凭证。
【业务资料 1.2】
集团下属子公司—— SLHYE有限公司（以下简称“ SLHYE有限公司”）
地处杭州市区，为增值税一般纳税人。SLHYE有限公司拟进口一批设备，该设
备可以直接进口，也可以进口该设备零部件请专业安装公司进行组装。SLHYE
有限公司财务人员，基于税务优化的角度，拟出了以下两个方案：
方案一：进口设备。 SLHYE有限公司进口此批设备，预计该批设备的关税
完税价格为 6000万元，关税税率 40%；
方案二：进口零部件。SLHYE有限公司选择进口该设备的零部件，需要另
40
外支付其他公司组装费 2000万元（取得增值税专用发票），零部件的关税完税价
格预计为 4000万元，关税税率 20%。
假定该批设备全部售出，售价 14000万元。
【要求】
【任务 1.2】根据上述业务资料，完成税务优化任务。
成本业务岗
【业务资料 2】
（1）在供应链系统基础设置栏添加仓库信息，库存管理栏导入存货期初，
成本管理栏录入分配定额。
（2）12月 15日，汇总完工入库产品数量。
41
（3）12月 31日，计提本月资产折旧摊销。
（4）12 月 31 日，计提本月职工工资、社会保险费及住房公积金，并代扣
个人社会保险费、住房公积金及个人所得税。
（5）12月 31日，结转本月制造费用。
（6）12月 31日，汇总本月生产部领用原材料数据。
（7）12月 31日，汇总本月完工入库产品数量，并盘点月末在产品数量。
42
（8）12月 31日，汇总本月发生的人工费用、制造费用，进行成本月结。
（9）12月 31日，在库存管理中进行月末结账。
【要求】
【任务 2.1】根据业务流程完成业务处理；
【任务 2.2】采集并审核相关单据；
【任务 2.3】检查修改已制单记账凭证，新增未自动生成记账凭证；
【任务 2.4】审核记账凭证。
综合业务岗（1）
【业务资料 3】
（1）12月 17日，财务部方婷婷因培训申请去武汉出差。
（2）12月 23日，财务部方婷婷报销差旅费。
43
44
（3）12月 25日，销售部报销业务招待费。
45
（4）12月 27日，支付管理部门职工培训费。
46
47
（5）12月 30日，销售部申请支付电台宣传费。
48
（6）12月 31日，支付并分配本月水电费。
49
50
51
52
【任务 3.1】根据业务流程完成业务处理；采集并审核相关单据；检查修改
已制单记账凭证，新增未自动生成记账凭证；审核记账凭证。
【业务资料 3.2】
（1）12月 31日，计提本月工会经费。
【要求】
【任务 3.2】通过自定义结转方案或填制凭证生成记账凭证并保存；审核记
账凭证。
53
【业务资料 3.3】
（1）12月 31日，结转本月未交增值税。
（2）12月 31日，计提本月城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。
【要求】
【任务 3.3】通过自定义结转方案或填制凭证生成记账凭证并保存；审核记
账凭证。
【业务资料 3.4】
（1）12月 31日，计提本年度坏账准备。
【要求】
【任务 3.4】通过自定义结转方案或填制凭证生成记账凭证并保存；审核记
账凭证。
【业务资料 3.5】
（1）12月 31日，预提本月企业所得税。
（2）12月 31日，结转本月损益。
【要求】
【任务 3.5】通过自定义结转方案或填制凭证生成记账凭证并保存；审核记
账凭证。
【业务资料 3.6】
（1）12月 31日，结转本年利润。
（2）12月 31日，提取并结转法定盈余公积。
【要求】
【任务 3.6】通过自定义结转方案或填制凭证生成记账凭证并保存；审核记
账凭证。
【业务资料 3.7】
12月 31日，进行月末结账。
【要求】
【任务 3.7】审核财务报表；进行月末结账。
54
综合业务岗（2）
【业务资料 4】
（1）2023年 1月，编制 2022年 12月份增值税及附加税申报表，进行纳税
申报。
（2）2023 年 1月，编制 2022年度第四季度企业所得税预缴申报表，进行
纳税申报。
（3）2023 年 4月，编制 2022年企业所得税年度汇算清缴申报表，进行纳
税申报。
【要求】
【任务 4.1】完善增值税及附加税、第四季度企业所得税预缴申报表并保存、
审核、申报；
【任务 4.2】完善企业所得税年度汇算清缴申报表并保存、审核、申报。
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第三模块 基于数字场景的管理业财税融合与大数据应用
【说明】
1.本模块为团队赛，分综合业务岗（1）、综合业务岗（2）、分析业务岗、管
理业务岗等 4个岗位完成基于数字场景的大数据税务预警与纳税自查、智能审计、
财务大数据分析、绩效管理典型工作任务。本模块竞赛时间为 180 分钟。每名选
手各 40 分。团队成绩总分为 40 分，按选手平均成绩计算。成绩由管理系统自动
评定。
2.试题中所有金额均以元为单位。
3.计算结果四舍五入保留两位小数，百分数计算结果四舍五入保留两位小数。
【业务场景】
1.SLHYF有限公司简介
公司名称: SLHYE有限公司
纳税人识别号：9111365697270628741
银行账户：中国工商银行丽水市双骑支行
注册资金：600万
营业期限：2010年 05月 06日至长期
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2.S有限公司简介
公司名称: S有限公司
公司地址：HB省 BD市MC区
营业期限：2007年 05月 06日至长期
主营业务：家居用品、床上用品、家纺用品、坯布、成品布、毛巾生产、销
售；棉纱、纺织原辅料销售；货物及技术进出口业务（国家限制公司经营或禁止
进出口的商品及技术除外）。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展
经营活动）。
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3.SLHYG有限公司简介
公司名称: SLHYG有限公司
公司地址：广东省广州市荔湾区海西路 23号
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营业期限：2016年 07月 06日至长期
主营业务：小型及微型电脑的生产和销售。
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4.SLHYH有限公司简介
公司名称: SLHYH有限公司
公司地址：陕西省西安市大唐西路 121号
营业期限：2016年 02月 03日至长期
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综合业务岗（1）
【业务资料 1.1】
LHYF有限公司坚持打造食品供应链的平台型企业，受 2020 年疫情常态化
影响，线上业务占比逐渐增大，已经成为公司新的业绩增长来源。为满足即时达
/次日达/一件代发等到家业务模式需要，建立线上商品管理机制，拉通线上线下
营销，在疫情艰难时刻，聚焦线上线下业务的融合。
该公司属于增值税一般纳税人，涉及的主要税种包括增值税、企业所得税、
城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税以及预扣预缴的个人所得
税等。
【要求】
总体要求请帮助 LHYF有限公司完成大数据税务预警的相关工作。
【任务 1.1.1】导入公司相关会计报表数据。
【任务 1.1.2】根据上市公司的财务报表，运用大数据分析工具，计算 2021
年行业税务风险预警指标值，填写并保存相关计算结果。
【任务 1.1.3】根据公司的相关财务数据，计算本公司 2021年指标值和偏
离度，填写并保存相关计算结果。
【任务 1.1.4】根据风险预警分析，判断企业是否存在税务风险，如果存在
税务风险，选择可能导致税务风险的事项。
【温馨提示】
1.填入表格中的数据计算结果保留 2位小数；若使用表格内数据计算的，直
接以保留 2位小数后的数值来进行计算；
2.本任务只识别增值税与企业所得税的风险，其他税种暂不考虑；
3.行业指标值采用如下示例的方法计算：
57
例：某行业有两家企业 A 和 B，求该行业的资产负债率，其计算公式为：
（A 企业负债总额+B 企业负债总额）（/ A 企业资产总额+B 企业资产总额）；
4.行业指标中的“应纳所得税税额”外，均按照表格中的公式计算：
应纳所得税税额=所得税费用+（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产
期初余额）-（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）；
5.税务风险识别的判断标准：假定行业指标值为标准值，企业指标值比行业
指标值偏离度在±30%以内视为正常，否则为异常；
6.可能存在税务风险选择说明：
如果某项指标不存在异常，则该指标下的事项均选择否；若存在异常，则从
给定的若干选项中选择可能导致该指标异常的原因，即若存在该事项，则可能导
致该指标异常或加重指标的异常程度，则该事项选择“是”，若事项不影响指标
结果，或事项会缓和指标的异常程度，或事项造成的影响与偏离度的符号相反，
则该事项选择“否”。每个指标、指标间每个事项之间均相互独立，不考虑其他
因素。
【业务资料 1.2】
SLHYF有限公司依据业务资料开展企业纳税风险自查，检查业务合同及发
票等相关资料的合规性，更正错误，并计算纳税调整金额。
SLHYF有限公司基本信息如下：
财务主管：张竣威
适用的会计准则：企业会计准则（一般企业）
开户行及账号：工行北京市伟易路支行 8540913425977418746
企业会计核算采用的主要会计政策和估计以及适用的税收政策说明：
记账本位币：人民币
会计政策和估计是否发生变化：否
固定资产折旧方法：年限平均法（折旧年限与税法规定一致）
无形资产摊销方法：年限平均法（摊销年限与税法规定一致）
发出存货成本计价方法：个别计价法
企业商品对外不含税售价如下：
说明：竹木筷子套盒每套含 1箱木制一次性筷子和 4箱竹制一次性筷子；木
制一次性筷子平均不含税售价为 380元，最高不含税售价为 420元。
所得税费用核算方法：资产负债表债务法
公司涉及的税种主要包括增值税、消费税、企业所得税、城市维护建设税、
教育费附加、地方教育附加等。
公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，涉及的增值税专用发
58
票都已经认证通过。
公司为非汇总纳税企业，适用的企业所得税税率为 25%，并假设这一税率适
用于未来可预见的期间。企业所得税缴纳采用按月预缴，按年汇算清缴的方式，
公司以前年度的企业所得税已进行汇算清缴。
不考虑除上述税费以外的其他税费。
未列明的其他会计事项，公司根据现行《企业会计准则》的相关规定处理。
假设税务会计涉及的增值税专用发票都已经认证通过。
2023 年 5 月对公司 2022 年度纳税情况进行自查，检查中发现下列疑似有问
题的业务处理。
业务 1：
业务 2：
业务 3：
59
业务 4：
业务 5：
业务 6：
60
业务 7：
业务 8：
业务 9：
61
业务 10：
【要求】
根据上述资料完成下列任务：
【任务 1.2】请根据税法有关规定，判断下列各项业务是否存在问题，如果
不存在问题，在答题框相应区域选择“否”，并在“调整金额”栏填“0”；如果
存在问题则在答题框相应区域选择“是”，然后计算该问题对各税种税额的影响，
需要调增税额的用正数表示，需要调减税额的用负数表示。
【温馨提示】
1.该公司尚未开展 2022年企业所得税汇算清缴工作，所涉及企业所得税的
相关业务，除特别说明外，目前均未做纳税调整；
2.假设企业本年生产货物均已在本年销售；
3.企业当年业务招待费列支未超出销售（营业）收入的 5‰；
4.企业购买的毛竹在本年全部用于生产竹制一次性筷子，所生产的竹制一次
性筷子全部销售；
5.企业所涉及的母子公司交易不符合独立交易原则；
6.企业所购原材料进项税均已抵扣；
4.每项业务考虑其对全年纳税情况的影响；
5.答题框中的附加税包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，使
用 12%税率计算；
6.答题框中未列明的税种不予考虑；
7.填入答题框中的数据计算结果保留 2位小数；若使用题目所给答题框内数
据计算的，直接以保留 2位小数后的数值来进行计算 。
62
综合业务岗（2）
【业务背景】
2022年 10月 8日，CX会计师事务所（特殊普通合伙）审计六部承接了集
团子公司 S有限公司 2022年的年报审计业务。自 2021年 10月首次承接 S有限
公司年报审计业务以来，已连续第二次承接该业务。约定 2023年 3月 31日前提
交纸质版报告，审计收费 15万元。
1.被审计单位资料
S有限公司（以下简称 S公司）创建于 2007年，于 HB 省 BD 市 MC区工
商管理机构注册登记公司。S公司注册成立时注册资本人民币 600万元，是由集
团投资兴建的民营企业。被主管税务机关核准为一般纳税人。
经营范围：家居用品、床上用品、家纺用品、坯布、成品布、毛巾生产、销
售；棉纱、纺织原辅料销售；货物及技术进出口业务（国家限制公司经营或禁止
进出口的商品及技术除外）。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展
经营活动）
2.审计资料
（1）以下信息为回函地址及联系方式：
地址：BJ市 XC区 FXM大街 12号 SM大厦 4层审计六部
邮编：100068
联系人：刘诚
电话：13137986519
电子邮箱：666333999@
传真：010-88000000
（2）被询证单位 HBYS有限公司回函如下图所示：
63
（3）ZS银行 BJJA支行回函如下图所示：
64
【业务资料 2.1】
获取 S公司 2022年的财务数据，包括科目余额表、序时账、辅助项目余额
表、辅助项目明细账，以及未审报表。
【要求】
根据上述资料完成下列审计准备工作任务：
【任务 2.1】数据校验、科目映射
1.数据校验：完成 2022年财务数据的科目信息校验、凭证平衡校验、核算
项目及科目校验、借贷发生额校验；
2.科目映射：针对未对应科目，结合专业判断，完成手动映射；
3.生成未审报表：结合科目映射结果，系统自动生成校验平衡的未审报表。
4.审计重要性确定
65
编制 AE重要性确认表：S公司近几年税前利润相对稳定，经项目组综合评
估，决定按照未审报表被审计年度税前利润的 5%确定财务报表整体重要性，按
照财务报表整体重要性的 50%确定实际执行的重要性，按照财务报表整体重要性
的 3%确定明显微小错报临界值。
【业务资料 2.2】
通过访谈财务总监、总经理及查阅被审计单位资料，实施财务报表风险评估
分析程序。
【要求】
根据上述资料完成下列执行财务报表风险评估分析性程序工作任务：
【任务 2.2.1】财务报表分析
完成 AF-1执行财务报表风险评估分析性程序底稿中的资产负债表分析、利
润表分析。
【任务 2.2.2】财务指标分析
利用大数据审计工具与同行业做对比分析，完成 AF-1执行财务报表风险评
估分析性程序底稿中的比率趋势分析表（1）、比率趋势分析表（2）。
【业务资料 2.3.1】
（1）固定资产采用成本计量模式。
（2）固定资产采用年限平均法计提折旧。当月增加的固定资产，当月不提
折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提
折旧。固定资产分类、折旧年限、折旧率及净残值率如下图所示：
类别 折旧年限 折旧率 净残值率
房屋建筑物 20 4.80% 4.00%
机器设备 10 9.60% 4.00%
运输设备 5 19.20% 4.00%
办公设备 5 19.20% 4.00%
（3）固定资产大修理等维护支出，在发生时直接计入当期损益。
（4）固定资产增加必须填制验收单，并办理有关手续。
（5）固定资产监盘结果为账实相符。
【要求】
根据上述资料完成下列工作任务：
【任务 2.3.1】采购与付款循环实质性程序实施、审计调整
(1)针对应付账款项目实施实质性程序
完成 F5应付账款底稿的导引表、明细表、函证结果明细表、函证地址核查
66
表、应付账款凭证抽查表的编制。
(2)固定资产项目实施实质性程序
完成 Z21A固定资产底稿的导引表、明细表、折旧测算表(年限平均法)、折
旧分配检查表、盘点检查情况表、房屋权证查验、车辆权证查验、固定资产凭证
抽查表的编制。
(3)审计调整
完成应付账款、固定资产报表项目的审计调整。
【业务资料 2.3.2】
1.审计人员监盘库存现金资料
2023年 1月 4日上午 8点，审计人员刘诚在被审计单位会计主管（李明）
的陪同下，对出纳（李思）保险柜保管的库存现金进行了监盘，监盘明细：100
元 712 张，50 元 289 张，20 元 40 张，10 元 78 张，5 元 87 张，2 元 87 张，1
元 21张(枚)，5角 4张(枚)，1角 20枚。
2.银行对账单资料
2023年 1月 2日，审计人员在执行货币资金实质性程序时，发函时通过百
度/高德地图检查了发函地址，核对一致；检查了回函情况，所有账户均收到了
回函，地址一致且回函金额和对账单一致。
【要求】
根据上述资料完成下列工作任务：
【任务 2.3.2】货币资金循环实质性程序实施、审计调整
(1)针对货币资金项目实施实质性程序
完成 Z1货币资金底稿的导引表、货币资金明细表、开户信息核对表、现金
监盘表、货币资金函证控制表、函证地址核查表、现金截止性测试表、银行存款
截止性测试表、货币资金凭证抽查表的编制。
(2)审计调整
完成货币资金报表项目的审计调整。
分析业务岗
【业务资料 3.1】
SLHYG有限公司（简称“SLHYG有限公司”）主营业务是生产和销售小型
及微型电脑，其市场目标主要定位于中小型企业和个人使用。由于公司生产制造
的计算机产品质量优良，价格合理，在国内及非洲市场上颇受欢迎，销路很好，
67
因此公司也迅速的发展壮大起来。特别是近几年的销售业绩，一直是计算机、通
信和其他电子设备制造业行业的佼佼者。
为使公司做强做大，将产品打入到欧美市场，公司决策层和管理层拟将公司
改制上市。
公司董事会决定于 2021年 7月 28日召开 2021年第三次股东大会，讨论公
司拟上市的策划方案，并要求公司财务总经理提交一份财务分析报告，作为分析
公司现有的各方面条件，权衡利弊，合理规划战略目标的依据。请你代公司财务
总经理对公司的财务状况、经营成果做全面的财务数据分析与评价。
SLHYG有限公司 2018-2020年财务报表和会计资料见附件。
【要求】
根据已给定财务信息，对资产负债表进行水平分析和垂直分析，结合报表项
目的变动情况和结构情况，对 SLHYG有限公司的财务状况进行分析和评价。结
合 SLHYG有限公司财务报表信息，对利润进行水平分析和垂直分析，结合报表
项目的变动影响情况，对 SLHYG有限公司的经营成果进行分析和评价。
【任务 3.1.1】资产规模变动情况分析
【任务 3.1.2】负债及股东权益规模变动情况分析
1.针对 2020年“资产负债表水平分析”表，对公司 2020年负债及所有者权
益变动额对负债及股东权益总额的影响进行排名，并将影响程度最大的前五个项
目，填入到“答题板”中“工作任务 1”表 3“负债及股东权益变动额对负债及
股东权益总额影响排名前五的权益项目”表中的黄色区域内；
2.在“答题板”中的“工作任务 1”，对公司负债及股东权益规模及变动情况
进行分析并在下列选项中选出错误的选项。
【任务 3.1.3】资产结构分析
资产负债表结构反映了资产负债表各项目的相互关系及各项目所占的比重。
资产结构分析通过计算各资产项目占总资产的比重，分析评价资产结构的变动情
况及合理程度。
【任务 3.1.4】负债及股东权益结构分析
资本结构分析通过计算各资本项目占负债及股东权益总额的比重，分析评价
资本结构的变动情况及合理程度。
【任务 3.1.5】资产、负债和股东权益内部结构分析
资产负债表各项目的结构，反映了公司资源配置的特征。通常，这类结构相
对稳定，如果发生大幅度变动，需要我们结合企业经营业务评价变动的合理性，
具体表现在流动资产和非流动资产的结构、固流结构、流动资产结构、负债期限
68
结构、负债类型结构和股东权益结构的变化上。
【任务 3.1.6】资产结构与资本结构适应情况综合分析
筹资和投资是企业两大重要财务活动，筹资的目的在于投资。由于筹资方式
与筹资渠道不同所产生的不同资金来源的特点与差异，以及不同资金使用或占用
产生的资产的特点与差异，筹资与投资之间形成了四种类型的匹配结构，包括保
守型结构、稳健型结构、平衡型结构和风险型结构。需要我们结合企业资产结构
与资本结构情况，对企业的资产结构与资本结构适应情况进行分析和评价。
【任务 3.2.1】利润表总体水平分析
【任务 3.2.2】利润增减变动水平分析
通过水平分析法，结合利润形成过程中相关的影响因素，反映利润额的变动
情况，评价企业在利润形成过程中各方面管理业绩情况，并通过水平变动的合理
性评价，揭露可能存在的问题。
【任务 3.2.3】利润结构变动分析
通过利润表结构分析，计算各项收入和成本费用的构成，反映企业各环节的
利润构成、利润率及成本费用水平，并对利润表整体结构情况进行分析评价。
【任务 3.2.4】营业收入与营业成本、期间费用分析
企业的利润取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。
营业利润是一定时期内企业盈利最主要最稳定的关键来源，反映了企业自身经营
业务的财务成果，与财务成果直接相关的有营业收入、营业成本及费用项目。
【任务 3.2.5】盈利能力分析
【任务 3.2.6】发展能力分析
【业务资料 3.3】
根据上述分析结果，完成以下任务。
【任务 3.3】财务分析报告撰写
根据分析结果，完成财务分析报告撰写，分析报告至少包括以下四个部分：
（1）简介。
（2）财务状况分析。盈利能力分析、偿债能力分析、营运能力分析、发展
能力分析、综合能力分析等。
（3）经营状况分析。经营基本情况分析、市场营销分析、产品分析等。
管理业务岗
【业务资料 4.1】绩效考核方案设计
69
SLHYH有限公司 2022年 11月，绩效考核委员会采用平衡计分卡设计本企
业绩效考核体系，包括财务、客户、内部运营、学习与成长四个方面。
人事部门和财务部门为销售部门指标设计了考核体系。首先，选取了销售额
完成率、主营业务成本率、存货周转率、固定资产周转率、流动资产周转率、流
动比率、现金比率、销售费用完成率、净资产收益率、销售回款率、销售量完成
率、销售额增长率、市场占有率、产权比率、资产负债率、现金流量比率、利息
保障倍数、忠诚客户保有率、客户投诉率、培训计划完成率、员工培训满意度、
员工离职率。
【任务 4.1】考核指标分类
请根据平衡计分卡包含的四个方面，选取合适的指标，包括 4个财务指标、
2个客户指标、3个内部运营指标和 3个学习与成长指标。 并填表 1。
表 1 绩效管理指标分类表
项目 指标
财务类
运营类
客户类
学习发展类
70
表 2
【任务 4.2.1】绩效指标计算
根据选取的销售部的绩效考核指标，设计了完整的考核体系，如表 3所示。
2022年 SLHYH有限公司市场占有率为 6.5%。2022年参与交易的忠诚客户
共计 800个，2021年参与交易的忠诚客户共计 780个。2022年共发生交易 8750
笔，其中发生投诉的交易为 90笔。
2022年初销售部共有 30人，2022年有 3位销售人员离职，有 2位销售人员
入职。
表 3
培训项目 预算数（元） 实际数（元） 满意度
71
新员工培训 300,000.00 280,000.00 90%
营销人员销售能力培训 300,000.00 310,000.00 95%
经销商培训 200,000.00 210,000.00 92%
销售主管培训 250,000.00 230,000.00 96%
合计 1,050,000.00 1,030,000.00 93.00%
表 4
表 5
项目 指标 目标值 实际值
销售额完成率 100%
销售费用完成率 100%
财务类
净资产收益率 1%，3%，12%
销售回款率 99%
销售量完成率 100%
运营类 销售额增长率 1.6%
市场占有率 6.4%
忠诚客户保有率 100%
客户类
客户投诉率 1%
培训计划完成率 100%
学习发展类 员工培训满意度 95%
员工离职率 10%
【任务 4.2.2】指标差异计算
72
根据上面任务的描述，人事部门对部门经理进行年终绩效考核评价。在对部
门经理绩效评价中，除了 KPI关键考核指标之外，还包了工作能力和工作态度
的考核。其中，销售部经理具体考核指标如表 3所示。
其中工作能力考核和工作态度考核分别由总经理和部门下属进行评价，评价
得分已经给出。
【任务要求】
请根据任务二考核得分和考核评价要求，填表 6
表 6 销售部经理绩效考核
被考核人姓名 职位 部门
考核人姓名 职位 部门
类别 项目 指标 权重 指标值 考核得分
销售额完成率 7%
销售费用完成率 5%
财务类
净资产收益率 8%
销售回款率 5%
销售量完成率 5%
运营类 销售额增长率 5%
KPI 考核指标
市场占有率 5%
忠诚客户保有率 5%
客户类
客户投诉率 5%
培训计划完成率 5%
学习发展类 员工培训满意度 5%
员工离职率 5%
正确理解工作指标和方针，制定适
5%
当的计划
按照下属的能力和个性合理分配工
工作能力考核 5%
作
及时与有关部门进行必要的沟通工
5%
作
积极主动完成本职工作 5%
正确协调处理与下级关系，下级无
5%
不满或怨言
工作态度考核 在工作中始终保持团队精神，顺利
5%
推动工作
妥善处理工作中的失败和临时追加
5%
的工作任务
综合得分
等级
总体评价
73
【任务 4.3】绩效考核评价
根据企业的业务场景和己知的业务资料，完成下列单选题、多选题和判断题。
【单选题】
1.按照平衡计分卡，其目标是解决"我们是否能继续提高并创造价值”的问
题的维度是（ ）。
A财务维度
B顾客维度
C内部业务流程维度
D学习与成长维度
2.从资本来源看,以下不属于企业增长实现方式的是（ ）。
A.完全依靠内部资本增长
B.完全依靠外部资本增长
C.主要依靠外部资本增长
D.平衡增长
3.企业利用目标管理法进行绩效考评，在制定绩效目标时，以下说法不正确
的是（ ）。
A.由员工的上司为员工制定个人目标
B.目标要依据企业的战略目标及相应的部门目标确定
C.目标不宜过高，要有针对性
D.在设立目标时，还应制定达到目标的详细步骤
4.KPI 是衡量（ ）实施效果的关键指标。
A.组织文化
B.组织战略
C.组织管理
D.组织结构
5.下列各项中，不属于企业进行财务预测的基本步骤的是（ ）。
A.生产量预测
B.估计经营资产和经营负债
74
C.估计各项费用和保留盈余
D.估计所需融资
【多选题】
1.管理会计报告按照责任中心可以分为（ ）。
A.业务层管理会计报告
B.成本中心报告
C.利润中心报告
D.投资中心报告
2.下列关于平衡计分卡的表述，正确的有（ ）。
A.平衡计分卡有利于增强企业可持续发展的动力
B.平衡计分卡对专业技术的要求不高
C.平衡计分卡能使整个组织行动协调一致
D.平衡计分卡在不同层级及各层级不同指标之间的权重是一样的
【判断题】
1.销售部经理绩效考核工作态度考核指标权重占比为 25%。（ ）
2.在指标体系建立中，学习发展类指标选取包括培训计划完成率、员工培训
满意度、员工离职率、员工转正率。（ ）
3.全员绩效指导思想为:将企业目标层层分解，转化为员工工作目标，指导
员工行为;在绩效管理过程中，向员工提供反馈与辅导，促进员工个人发展。（ ）
752023年 4月
索 引
第一部分 场景资料
第二部分 任务与要求
第一模块 基于数字场景的资金业财税融合与大数据应用 ................ 10
综合业务岗（1） ............................................... 10
投资业务岗 .................................................... 18
融资业务岗 .................................................... 19
综合业务岗（2） ............................................... 20
第二模块 基于数字场景的营运业财税融合与大数据应用 ................ 25
购销业务岗 .................................................... 28
成本业务岗 .................................................... 45
综合业务岗（1） ............................................... 53
综合业务岗（2） ............................................... 59
第三模块 基于数字场景的管理业财税融合与大数据应用 ................ 61
综合业务岗（1） ............................................... 63
综合业务岗（2） ............................................... 69
分析业务岗 .................................................... 71
管理业务岗 .................................................... 78
第三部分 参考答案与评分标准
1
第一部分 场景资料
视频展示（5-10 分钟），主要内容如下：
1.集团简介
公司名称：KMBR集团有限公司 (以下简称：KMBR公司）
纳税人识别号：91430602MA4L4WE158
纳税人类型：一般纳税人
银行账户：中国工商银行北京建安支行
注册资金：2000万元
公司法人：胡嘉欣
营业期限：2018年 9月 1日至长期
公司地址：北京市西城区莲花池东路 18号
集团组织结构：控股子公司制
KMBR集团有限公司拥有七家子公司，分别是 KMBRA有限公司、KMBRB
有限公司、KMBRC有限公司、KMBRD有限公司、KMBRE有限公司、KMBRF
有限公司、KMBRK有限公司。
集团管理制度：
集团管理制度体系如下图所示，它适用于集团各子公司。
2
3
集团财务共享业务流程：
集团财务处理采用业财税融合一体的财务共享模式，财务共享服务机构建立
以信息技术、网络平台为基础的业务流程，为集团提供远程专业服务。
企业典型的财务共享业务流程如下表所示。
采购业务流程
销售业务流程
收款业务流程
典型的财务
付款业务流程
共享业务流程
差旅费控业务流程
资产管理业务流程
薪资管理业务流程
KMBR 集团公司及其旗下的几个子公司各自独立进行业务处理，业务数据
均报送至财务共享中心，由财务共享中心集中进行会计核算、税务管理与财务管
理，打通业财税各个环节，逐步实现业财税全流程信息化、数据化和智能化。
2.KMBRA有限公司简介
企业名称：KMBRA有限公司
纳税人类型：一般纳税人
企业法定代表人：彦飞
4
注册资金：5000万元
企业注册地址：北京市大兴区西华路 5号
企业经营范围：家电制造与销售
企业注册登记日期：2018-12-01
注册登记地点：北京市工商行政管理局大兴分局
统一社会信用代码：911136569727066666
办公地址：北京市大兴区西华路 5号
邮政编码：188756
电话：010-81876666
开户银行：中国工商银行北京市分行大兴支行
开户银行账号：00220000346567378900
税款缴纳：北京市大兴区国家税务局
组织结构：
按照《公司法》对有限责任公司的规定，公司的权力机构为股东会。公司设
立董事会对股东会负责，董事长彦飞为公司的法定代表人。公司设总经理对董事
会负责，总经理由董事长兼任。公司建立了职能型组织结构，分别是行政部、销
售与市场中心、采购部、财务部、产品中心、人力资源部、仓储部共计七个部门。
主营业务：家用全自动意式咖啡机生产与销售
主要产品：家用全自动意式咖啡机
产品构成：由磨豆器组件、冲泡器组件、发热煲组件、蒸汽发热管组件和水
箱组件组成。
预算管理：KMBRA有限公司实行一年一期的年度预算编制，编制期为每年
9月-12月。公司成立了由公司总经理担任主任，各部门最高负责人担任委员的
预算管理委员会。此外，还设立了预算管理办公室，负责预算管理委员会的日常
工作。预算管理办公室由财务部总经理担任主任。预算管理委员会负责公司预算
管理的所有工作。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
3.KMBRB有限公司简介
公司名称: KMBRB有限公司
纳税人识别号：911101081964429746
银行账户：中国工商银行北京建安支行
注册资金：5000万
公司法人：吴迪
5
营业期限：2019年 3月 1日至长期
公司地址：北京市海淀区车公庄西路 18号
主营业务：自驾租车、个人租车、企事业单位租车包车、私家车闲置托管、
维修、保养、救援等服务。
投资项目的评价方法：
投资项目评价使用的基本方法是现金流量折现法，主要有净现值法和内含报
酬率法。此外，还有一些辅助方法，主要是回收期法和会计报酬率法。
净现值是评价项目是否可行的最重要的指标。如果净现值为正数，表明投资
报酬率大于资本成本，该项目可以增加股东财富，应予采纳。如果净现值为 0，
表明投资报酬率等于资本成本，不改变股东财富，可选择采纳或不采纳该项目。
如果净现值为负数，表明投资报酬率小于资本成本，该项目将减损股东财富，应
予放弃。
面对互斥项目，当评价的基本指标净现值和内含报酬率出现矛盾时，我们如
何选择？评价指标出现矛盾的原因主要有两种：一是投资额不同；二是项目寿命
不同。如果是投资额不同引起的（项目的寿命相同），对于互斥项目应当净现值
法优先。如果矛盾是项目寿命不同引起的，我们可以采用共同年限法或等额年金
法进行分析决策。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
4.KMBRC有限公司简介
公司名称: KMBRC有限公司
纳税人识别号：91110108M822994884
银行账户：中国工商银行北京市海淀支行
注册资金：10000万
营业期限：2021年 8月 20日至长期
公司地址：北京市海淀区北太平庄路 123号
主营业务：生产医用制品。
内控制度：
（1）企业执行《企业会计准则》
（2）该公司所有新增业务按发生日期逐笔记录，暂估业务除外。
（3）会计凭证的基本规定
录入或生成“记账凭证”均由指定的会计人员操作。采用通用记账凭证格式，
并将凭证中科目相同且借贷方向相同的分录合并为一条分录填写。根据采集票据
影像文件，自动生成记账凭证并进行人工校验，或人工编制记账凭证。为保证财
6
务与业务数据的一致性，能在业务系统生成的记账凭证不得在记账服务系统直接
录入。原始单据 OCR识别审核后，智能化操作平台批量生成记账凭证，除特殊
规定外不采用合并制单。
（4）由公司承担并缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、住
房公积金分别按 16%、10.8%、0.8%、0.2%、12%的比例计算；职工个人承担的
养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金分别按 8%、2%、0.2%、12%的比
例计算。职工福利费、职工教育经费按实际发生数列支，不按比例计提；各类社
会保险金及住房公积金按月计提。
资金管理制度：
（1）公司实行货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权
限，确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
（2）公司配备合格的人员办理资金业务，并结合公司实际情况，对办理货
币资金业务的人员定期进行岗位轮换。
（3）公司对货币资金业务建立严格的授权制度和审核批准制度，并按照规
定的权限和程序办理资金支付业务。明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、
权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和
工作要求。
（4）严禁未经授权的部门或人员办理资金业务或直接接触资金。对于重要
货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、
侵占、挪用货币资金等行为。
（5）公司加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开
户银行。
（6）公司根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本公司的实际情况，确
定本公司的现金开支范围和现金支付限额。
（7）不得坐支现金。
（8）公司严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强对银行账户的
管理。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
5.KMBRD有限公司简介
公司名称: KMBRD有限公司
纳税人识别号：9111365697270336628
银行账户：中国工商银行北京市海淀支行
注册资金：5000万
7
营业期限：2018年 12月 01日至长期
公司地址：北京市海淀区北太平庄路 126号
主营业务：主要从事中成药、保健食品的研发、生产和销售
税务风险预警机制：
随着信息技术的不断发展，大数据时代已经来临，在这样的环境下，税务机
关利用大数据技术，相比传统的税务监管，将更容易发现企业存在的税务问题，
从而给企业带来了更大的税务风险。面对大数据环境下的税务风险，企业自身更
应该建立税务风险预警机制，做好税务风险的事中和事后的管理。企业在业务发
生时，及时地收集各种业务数据和财务数据，通过建立税务风险模型，及时发现
企业的税务异常并进行税务风险预警。针对这些异常，企业应该及时地做好自查，
弄清税务指标存在异常的原因，这样既可以使企业的管理者弄清出现税务预警的
原因，同时在税务机关针对企业税务预警进行检查时，企业能做到业务清晰，资
料齐全，能够更加有效地应对税务检查，做好企业税务风险管理。因此，企业建
立税务风险预警机制对于企业及时了解自身的业务问题以及面对税务机关的税
务检查都是一种高效的风险应对方法。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
6.KMBRE有限公司简介
公司名称: KMBRE有限公司
纳税人识别号：9111365697270628741
银行账户：中国工商银行北京市朝阳支行
营业期限：2001年 12月 01日至长期
主营业务：主要从事光纤复合地线、电力光缆、铝型材及其复合材料（铝包
钢）研制、开发、生产、批发兼零售、技术咨询服务；各类商品的进出口贸易（国
家限定公司经营和国家禁止进出口的商品除外）。
绩效管理制度：公司采用平衡计分卡来进行年度绩效考核。平衡计分卡，是
指基于企业战略规划，从财务、客户、内部业务流程、学习与成长四个维度，将
战略规划目标逐层分解转化为具体的、相互平衡的业绩指标体系，并据此进行绩
效管理的方法。
平衡计分卡具有战略规划与实施的功能，通常与战略地图等其他工具结合使
用。平衡记分卡的应用对象可为企业、部门和员工。其中，平衡计分卡包含五项
平衡：
（1）财务指标和非财务指标的平衡，企业考核的一般是财务指标，而对非
财务指标的考核很少，即使有对非财务指标的考核，也只是定性的说明，缺乏量
8
化的考核，缺乏系统性和全面性。
（2）企业的长期目标和短期目标的平衡。
（3）结果性指标与动因性指标之间的平衡。
（4）企业组织内部群体与外部群体的平衡。
（5）领先指标与滞后指标之间的平衡。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
7.KMBRF有限公司简介
公司名称: KMBRF有限公司
纳税人识别号：9111361197170628749
银行账户：中国工商银行北京市西城支行
营业期限：2014年 09月 01日至长期
主营业务：主要从事软件业务、集成服务业务、产品服务业务、智慧城市业
务等专业的数字化服务提供商。
随着经济发展，科技进步，互联网技术的广泛应用，大数据成为新时代的产
物，作为企业内部管理中重要组成部分。利用大数据分析工具进行数据连接和数
据处理，可以对公司的资产负债结构、利润表结构、盈利能力等进行分析，并将
企业指标值与同行业均值进行对比分析，体现企业与同行业均值的差异，反映企
业在行业中的地位。大数据提升了企业的财务管理的科学性，增强企业规避风险
的能力，利用大数据分析可以从多角度反映企业财务的真实性，也极大程度提高
了企业决策的及时性。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
8.KMBRK有限公司（S科技股份有限公司）简介
公司名称: S科技股份有限公司
纳税人识别号：A11578965832178963
银行账户：ZG银行 KF区支行
营业期限：2001年 12月 01日至长期
主营业务：光纤复合地线、电力光缆、铝型材及其复合材料（铝包钢）研制、
开发、生产、批发兼零售、技术咨询服务；各类商品的进出口贸易（国家限定公
司经营和国家禁止进出口的商品除外）。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
9
第二部分 任务与要求
第一模块 基于数字场景的资金业财税融合与大数据应用
【说明】
1．本模块为团队赛，分综合业务岗（1）、投资业务岗、融资业务岗、综合
业务岗（2）等 4个岗位完成基于数字场景的全面预算管理、投资决策与投资业
务核算、融资决策与融资业务核算、资金管理与日常业务核算、税务优化典型工
作任务。本模块竞赛时间为 150 分钟。每名选手各 30 分。团队成绩总分为 30
分，按选手平均成绩计算。成绩由管理系统自动评定。
2．试题中所有金额均以元为单位。
3．销售量、库存量、生产量、直接材料耗用量、数量计算结果四舍五入保
留整数部分，百分数计算结果四舍五入保留两位小数，其余计算结果四舍五入保
留两位小数。
综合业务岗（1）
【业务资料 1.1】
KMBRA有限公司是一家家用咖啡机制造企业，其相关基本信息如下。
公司拥有独立的采购、生产和销售体系，主要通过家用咖啡机产品实现盈利。
采购方面，公司通过严格的评估和考核程序遴选合格供应商，并通过技术合作、
长期协议、合资合作等方式与供应商紧密合作，以保证原料、设备的技术先进性、
可靠性以及成本竞争力；生产销售方面，公司综合考虑客户需求及季节性销售特
征安排生产；售后服务方面，根据客户的采购合同及具体订单需求，通过各地设
立的售后服务站向客户提供完善的产品及售后服务；产业链布局方面，公司通过
参股、合资、控股等多种方式，开展与产业链上下游相关企业的深度合作。
注意：为了防止计算过程中无理数产生的一系列尾数差异，本赛题中需要频
繁使用 ROUND（）函数。ROUND函数可以实现按指定的位数对数值进行四舍
五入。凡是无法除尽需要保留小数位数的，一律使用 ROUND函数。试题中所有
金额均以元为单位，所有咖啡机销量、产量均以台为单位。
KMBRA有限公司实行一年一期的年度预算编制，编制期为每年 9月-12月。
公司成立了由公司总经理担任主任，各部门最高负责人担任委员的预算管理委员
会，如图 2所示。此外，还设立了预算管理办公室，负责预算管理委员会的日常
工作。预算管理办公室由财务部总经理担任主任。预算管理委员会负责公司预算
10
管理的所有工作。9月中旬，预算管理委员会讨论公司下一年度的战略规划，制
定策略目标和策略计划。10月初，分解策略目标给各部门、审议批准编制方法
与程序。10月到 11月为预算编制期。11月中旬，预算管理委员会审议预算初稿，
平衡各部门预算。如有必要，调整预算目标。12月中旬，预算管理委员会审批
并下达部门年度业务目标与业务计划、年度预算给各部门。年度预算编制完毕。
2021年 9 月中旬，KMBRA 有限公司预算管理委员会开始讨论公司下一年
度的战略目标。具体如下：
1.随着咖啡消费者对于咖啡机要求的提升，咖啡机产品的功能、外观设计等
近年来均有所提升，导致产品价格的提升。根据京东商骐发布的《2021年咖啡
机市场洞察报告》，中国咖啡机均价从 2020年的 972 元提升至 2021年的 1083
元，增幅达到 11.42%。KMBRA 有限公司生产的全自动咖啡机是我国咖啡机中
的中高端产品，近三年价格如下表所示，预计 2022年价格将继续增长。
2.根据京东商骐发布的《2021年咖啡机市场洞察报告》，中国咖啡机市场规
规模近年来呈现上升趋势，2017－2018年不足 8亿元，2021年将超过 10亿元，
较 2020年增长近 10％。预计 2022年咖啡机销售额和销售量将继续保持较快增
长。全自动咖啡机作为中高端产品，在我国的咖啡机销售量占比相对较小，但由
于其便捷性，近几年销售量稳定提升。我国家用全自动咖啡机市场近三年总市场
规模和 KMBRA有限公司销售份额情况如下表所示。预计 2022年国内市场全自
动咖啡机预计总需求为 126000台。
11
3.公司近三年销售收入情况如下表所示。
4.该公司近三年费用占比情况如下表所示。
【要求】
根据上述资料完成下列任务：
【任务 1.1.1】计算 2020年和 2021年单价增长率，并根据这两年增长率的
算术平均值估算 2022年单价增长率，根据 2021年单价和 2022年增长率预计 2022
年咖啡机的价格。（单价结果保留整数，百分数计算结果四舍五入保留两位小数）
【任务 1.1.2】按照公司 2019-2021 年三年市场占有率的算术平均值预计
2022年咖啡机的市场占有率，根据市场占有率预计 2022年销售量。（销量计算
结果四舍五入保留整数部分，百分数计算结果四舍五入保留两位小数）
【任务 1.1.3】根据前三年占收入比的算术平均值预测 2022年各费用占收
12
入比，并根据占收入比和 2022年销售收入预计 2022年各项费用。（费用金额计
算结果四舍五入保留整数部分，百分数计算结果四舍五入保留两位小数）
【业务资料 1.2】
全面预算管理目标确定以后，预算管理办公室将预算目标下发给各部门，由
各部门编制部门预算。其中，所需资料如下：
1.产品销售具有季节性特点，第 1-4 季度咖啡机销售量约各占全年销量的
20%、20%、20%和 40%。公司施行的信用政策为当期收款 90%，下季度收回余
款。
2.2021 年该公司产品标准成本资料如单位产品材料标准耗用成本表所示。
2022年，单位产品材料耗用量、单位产品工时用量、工资率、单位产品水电维
修费单价不变，但预计材料价格会发生变化，预计 2022年材料价格如 2022年材
料价格预估表所示。
13
本期耗用和期末库存原材料、间接材料单价采用全月一次加权平均法计价，
库存商品采用先进先出法计价。假设月初月末均无在产品。
3.企业合理的货币资金持有量为 1000万元。资金短缺时，融资方式根据情
况可以从下表中进行选择。目前，企业与银行保持稳定关系，短期经营资金一般
为期限一年内的银行短期贷款，长期投资项目可以采用银行借款、发行债券、发
行股票等方式融资。利率如下表所示。
企业利息收入主要来自货币资金存款利息，平均年利率为 1%。
4.企业涉及的税种只考虑企业所得税，税率为 25%。
5.2022年，该企业准备投资一个新的咖啡机生产项目。初步估计预算为 5000
万元，预计 2022年 4月初一次性支付 40%款项，全部用于建造长期资产。其余
款项在 2023年完工时支付。资金不足时，采用银行长期贷款方式筹措资金。此
14
项目借款将在项目完成正式投产后逐年偿还。
6.该企业 2022年初预计存货库存情况如下表所示。
7.该企业长期资产情况如下表所示。
8.该企业 2021年末资产负债表预计如下表所示。
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【要求】
【温馨提示】
除特殊要求外，销售量、库存量、生产量、直接材料耗用量、数量计算结果
四舍五入保留整数部分，百分数计算结果四舍五入保留两位小数，其余计算结果
四舍五入保留两位小数。
【任务 1.2.1】请根据上述资料完成 2022 年度公司全面预算编制，并完善
销售预算表、产量预算表、采购预算表、材料预算表、直接人工预算表、制造费
用预算表、生产成本预算表、销售成本预算表内容。
【任务 1.2.2】请根据 2022年销售费用预算目标，结合 2019年-2021 年销
售费用详情编制 2022年度销售费用预算表，并进一步编制 2022年销售费用季度
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预算表。2019-2022年计提折旧金额相等。（2022年预算金额计算结果四舍五入
保留整数部分）
【任务 1.2.3】请根据 2022年管理费用预算目标，结合 2019年-2021 年管
理费用详情编制 2022年度管理费用预算表，并进一步编制 2022年管理费用季度
预算表。（2022年预算金额计算结果四舍五入保留整数部分）
【任务 1.2.4】根据 2022 年研发费用预算目标，结合 2019年-2021年研发
费用详情编制了 2022年度研发费用预算表，2022年占比按照 2019-2021年三年
占比平均值计算（折旧除外），根据 2022年总金额乘以占比计算各项目金额，
其他杂费需进行尾数调整。并进一步编制了 2022年研发费用季度预算。（2022
年预算金额计算结果四舍五入保留整数部分）
【任务 1.2.5】请根据各部门有关人员薪酬的数据，编制 2022年职工薪酬
预算表。
【任务 1.2.6】请根据项目资金使用情况，编制资本支出预算表。
【任务 1.2.7】请根据企业涉及的各种税种，编制 2022年度所得税测算表。
【任务 1.2.8】请根据以上预算，编制现金收支预算表、预计利润表、预计
现金流量表、预计资产负债表。
【业务资料 1.3】
1.预算分解
预计 2022年二季度各月销售量保持均衡，应收账款各月回收比例与题干中
叙述相同。
2.预算控制
为了保证管理费用按预算合理支付，不超支，该公司决定采用按季度控制，
总额控制与单项控制，绝对数控制与相对数控制的方法对管理费用进行预算控制。
对于总额控制和单项控制，任何一项超过预算，本次费用申请均不通过。此外，
当累计占用金额小于等于 90%时，不预警，正常支付；否则，显示预警。如果累
计使用金额加上本次申请金额之和不超过预算总金额，可以支付。其中，累计使
用金额是指本次申请之前已经使用的金额。累计占用金额是指本次申请金额加上
累计使用金额的合计数。预算总金额是指预算金额。实际完成率是指累计使用金
额除以预算总金额的比例。占用率是累计占用金额除以预算总金额的比例。预警
提示是逻辑判断结果，如果占用率大于等于 90%，预警提示显示：是，反之显示
否。本次申请结果是逻辑判断结果，如果占用率小于等于 1，本次申请结果通过，
反之不通过。2022年第一季度管理费用使用情况如管理费用控制表所示。2022
年 3月 20日，办公室员工李飞申请办公费支出 20000元。
【要求】
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【任务 1.3.1】请将二季度销售预算分解为月度预算。（销售量计算结果四
舍五入保留整数部分，其余计算结果四舍五入保留两位小数。）
【任务 1.3.2】请给予是否支付及是否报警的提示。并完善管理费用季度控
制表。（百分数计算结果四舍五入保留两位小数，其余计算结果四舍五入保留两
位小数。）
【业务资料 1.4】
2022年第二季度企业直接材料预算执行情况如直接材料预算差异分析表所
示。
【要求】
【任务 1.4.1】请利用因素分析法进行预算差异分析。（计算结果四舍五入
保留两位小数。）
投资业务岗
【业务资料 2.1】
KMBRB有限公司于 2016 年初成立于中国北京。KMBRB 有限公司常年为
个人和企事业单位提供汽车租赁服务，公司拥有各种高中低档车型 100余种，合
计 1000余辆车的经营规模，是北京优良的租车服务提供商。
公司主要业务为：自驾租车、个人租车、企事业单位租车包车、私家车闲置
托管等服务。同时 KMBRB有限公司为企业/个人客户提供长期租赁业务。贴心
售后服务配备：维修、保养、救援等服务，尽全力解决客户租车中所遇到的问题，
全面满足客户各项租车需求，使客户能随时随地享受一站式租车服务，省心省力，
无后顾之忧。公司经过近几年的发展，目前已经积累了千余家忠实的企业或个人
老客户，百余家长期租车合作的企业客户。
为进一步扩大市场范围，真诺汽车租赁公司拟购置一批新车用于出租。现有
两种方案可供选择，具体方案如下。
方案 A：购买小汽车 200辆，每辆车价格 10万元，另需支付车辆价格 10%
的购置相关税费。每年平均出租 300天，日均租金 200元/辆。车辆可使用年限
为 8年，8年后可变现价值为 0。前 5年每年维护费 2500元/辆，后 3年每年维
护费 3500元/辆。车辆使用期间每年保险费 3500元/辆，其他税费 500元/辆。每
年付现固定运营成本为 25万元。
方案 B：购买中型客车 50辆，每辆车价格 40万元，另需支付车辆价格 10%
的购置相关税费。每年平均出租 250天，日租金 900元/辆。车辆可使用年限 10
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年，10年后变现价值为 0。前 6年每年维护费 4000元/辆，后 4年每年维护费 8000
元/辆，每年保险费 25000元/辆，其他税费 4000元/辆。每年付现固定运营成本
为 10万元。
根据税法相关规定，车辆购置相关税费计入车辆原值，采用直线法计提折旧，
无残值。等风险投资必要报酬率为 10%。企业所得税税率为 25%。
假设购车相关支出发生在期初，每年现金流入流出均发生在年末。
【要求】
【温馨提示】
1.现金流入及节税项目金额填写正数，现金流出和缴税项目金额填写负数；
非付现费用以非负数表示；
2.除复利现值系数或年金现值系数需四舍五入保留 4位小数外，填入表格中
的数据计算结果四舍五入保留 2位小数；若使用表格内数据计算的，除特殊说明
的以外，直接以保留 2位小数后的结果来进行计算。
3.（P/A,10%,10）=6.1446,（P/A,10%,8）=5.3349。
【任务 2.1.1】计算方案 A的项目净现值及等额年金，并将相关结果填入表
1中；
【任务 2.1.2】计算方案 B的项目净现值及等额年金，并将相关结果填入表
2中；
【任务 2.1.3】根据上述计算结果，判断公司应当选择的方案，在表 3中下
拉进行选择；
【任务 2.1.4】判断表 4中的相关说法是正确，并在相应说法的后面下拉选
择“对”或“错”。
融资业务岗
【业务资料 3.1】
KMBR集团有限公司为了使 2022年的销售收入提高 20%，2022年需要增加
非流动资产投资 100万元。2022年如果不从外部增加负债，预计利息费用为 150
万元。2021年的销售收入为 10000万元，预计 2022年的收益留存为 340万元。
2022年若从外部追加资金，有以下两个方案可供选择。
甲方案：以每股市价 6元发行普通股股票，不考虑发行费用；
乙方案：按照 120元的价格发行票面利率为 10%的债券，每年付息一次，到
期一次还本，每张面值 100元，不考虑发行费用。
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该公司 2021年资产负债表简表如表 1所示：
其中：现金、应收账款和存货属于敏感性资产，应付账款属于敏感性负债。
该公司适应的企业所得税税率为 25%。
【要求】
【温馨提示】
答题板中所有的计算过程和结果均四舍五入并保留 2位小数；若使用表格内
数据计算的，除特殊说明的以外，直接以保留 2位小数后的结果来进行计算。
【任务 3.1.1】按销售百分比法，预测 2022年需要从外部追加的资金，将
相关结果填入表 1中；
【任务 3.1.2】计算甲方案中发行的普通股股数，将相关结果填入表 2中；
【任务 3.1.3】计算乙方案发行债券每年支付的利息以及税后资本成本（不
考虑货币时间价值），将相关结果填入表 3中；
【任务 3.1.4】计算甲、乙两个方案的每股收益无差别点对应的息税前利润
与每股收益，将相关结果填入表 4中；
【任务 3.1.5】分析判断公司在息税前利润处于什么范围时，应当采用甲方
案或乙方案进行筹资，并判断当公司预计息税前利润为 1200万元时，应当采用
哪种方案进行筹资，在表 5中进行选择。
综合业务岗（2）
【业务资料 4.1】
KMBRC有限公司 2022年 12月发生如下经济业务：
20
（1）12月 1日，支付北京诚品医疗有限公司借款利息 116400元。
21
（2）12月 8日，缴纳各项税费。
（3）12月 8日，缴纳住房公积金。
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（4）12月 15日，发放上月职工工资。
（5）12月 21日，收到银行活期存款结息。
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【要求】
【任务 4.1】采集并审核相关单据；检查修改已制单记账凭证，新增未自动
生成记账凭证；审核记账凭证。
【业务资料 4.2】
中国公民黄某与妻子熊某 2021年度取得个人所得及相关信息如下：
（1）黄某全年取得基本工资收入 200000元，全年负担的专项扣除为 16000
元；熊某全年取得基本工资收入 80000元，全年负担的专项扣除为 2500元；
（2）黄某婚前在老家天津购置首套住房，贷款利息为公积金贷款 2000 元/
月。2019年，一家三口搬到上海发展，现租住一套住房，每月支付房租 4500元；
（3）黄某育有一子，于 2021年 1月年满 3岁入幼儿园；
（4）黄某有一个哥哥且无其他兄弟姐妹，其父母与黄某同住，黄某的父亲
2021年 4月年满 60岁，母亲未满 60岁；熊某为独生子女，其父母均未满 60岁。
【要求】
【温馨提示】
填入表格中的数据计算结果保留 2位小数；若使用表格内数据计算的，直接
以保留 2位小数后的数值来进行计算。
【任务 4.2】根据上述业务资料，完成下列个人所得税税务优化任务。
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第二模块 基于数字场景的营运业财税融合与大数据应用
【说明】
1．本赛段为团队赛，分设购销业务岗、成本业务岗、综合业务岗 1、综合
业务岗 2四个岗位完成基于数字场景的采购与付款业务处理、销售与收款业务核
算、成本核算与管理、期间费用核算、期末业务核算、财务报表编、纳税申报、
税务优化典型工作任务。竞赛时间为 180分钟，每名选手各 30分。团队成绩总
分为 30分，按选手平均成绩计算，成绩由管理系统自动评定。
2．试题中所有金额均以元为单位。
【业务场景】
公司名称: KMBRC有限公司是一家生产医用制品的公司。
开户银行账户：中国工商银行北京市海淀支行
开户银行账号：110002049052480263665
纳税人识别号：91110108M822994884
公司注册地址：北京市海淀区北太平庄路 123号
电话：010-32645692
账套启用：记账服务、报税服务、开票服务、供应链系统
启用会计期间为：2022年 12月
（二）内部制度
1.企业执行《企业会计准则》
2.该公司所有新增业务按发生日期逐笔记录，暂估业务除外。
3.票据采集的基本规定
使用智能票据识别系统对增值税发票、费用类票据、银行回单等票据电子影
像进行 OCR识别、核对、查验、分类和审核。题目中涉及的票据，除特殊说明
外，均需要进行采集。
4.会计凭证的基本规定
录入或生成“记账凭证”均由指定的会计人员操作。采用通用记账凭证格式，
并将凭证中科目相同且借贷方向相同的分录合并为一条分录填写。根据采集票据
影像文件，自动生成记账凭证并进行人工校验，或人工编制记账凭证。为保证财
务与业务数据的一致性，能在业务系统生成的记账凭证不得在记账服务系统直接
录入。原始单据 OCR识别审核后，智能化操作平台批量生成记账凭证，除特殊
规定外不采用合并制单。
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5.薪酬业务的处理
薪酬业务通过智能工资模块进行核算操作。
由公司承担并缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、住房公积
金分别按 16%、10.8%、0.8%、0.2%、12%的比例计算；职工个人承担的养老保
险、医疗保险、失业保险、住房公积金分别按 8%、2%、0.2%、12%的比例计算。
职工福利费、职工教育经费按实际发生数列支，不按比例计提；各类社会保险金
及住房公积金按月计提。
6.资产业务的处理
资产业务通过资产管理模块进行核算操作，新增资产卡片编码采用连续编号
方式。
本公司固定资产包括房屋建筑物、机器设备、办公家具、电子设备等，均为
在用状态；固定资产折旧按平均年限法计算，房屋建筑物折旧年限 20年，机器
设备折旧年限 10年，办公家具折旧年限 5年，运输工具折旧年限 4年，电子设
备折旧年限 3年，各固定资产残值率 5%。
本公司不考虑固定资产一次性加速折旧，会计选择的折旧年限高于税法最低
年限的要求，符合税法规定，因此，税收折旧按会计折旧年限在所得税前扣除。
7.存货业务的处理
公司存货分为原材料库和产成品库存放。各类存货按照实际成本计价，采用
永续盘存制；发出存货成本采用“月末一次加权平均法”核算，采购入库存货对
方科目全部使用“在途物资”科目；同一批出入库业务生成一张记账凭证；采购、
销售业务必有订单（订单号自动生成）、出入库业务必有发货单和验收单。
产品成本核算采用品种法，原材料随生产进度逐步投料，月末按生产工时比
例分配完工产品和在产品成本，加工费用发生比较均衡，月末在产品完工程度为
50%。基本生产车间生产工人的职工薪酬（如职工工资、社会保险、住房公积金
等）按生产工时比例法在产品间分配，制造费用按生产工时比例法在产品间分配。
8.采销业务的处理
采购流程：创建采购订单—预付款—生成采购发票—发起验收—生成入库单
—发起采购结算—核销预付款—发起付款。
销售流程：创建销售订单—收款单（或预收款）—发货申请单—发票申请单
—应收单—核销预收款—收款单。
9.计提应收账款减值准备的处理
应收款项（仅指应收账款）按照相当于整个存续期内预计信用损失的金额计
量其损失准备，即预期信用损失为企业应收取的合同现金流量与预期收取的现金
流量之间差额的现值。本公司基于历史信用损失经验，考虑有关过去事项、当前
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状况以及对未来经济状况的预测，在资产负债表日根据应收款项逾期天数与预期
信用损失率预计坏账准备。本公司应收款项逾期天数均在一年以内，未逾期的以
及逾期一年以内的应收款项预期信用损失率均为 1%。
10.借款业务
公司于本年 9 月 1日从母公司北京诚品医疗有限公司借款 8000000.00元，
借款年利率 5.82%，借款期限一年，每三个月支付一次利息，到期归还本金。银
行同期同类贷款年利率为 4.3%。母公司北京诚品医疗有限公司的企业所得税税
率为 25%。
11.税费的处理
（1）本公司为增值税一般纳税人,收到的增值税专用发票均于当期查验并认
证抵扣。
（2）本公司销售商品增值税税率为 13%，增值税按月计提及缴纳，增值税
申报表中销售额及销项税额应与实际开票收入及未开票收入的金额、税额一致。
（3）城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，分别按流转税的 7%、
3%、2%计算，按月缴纳。
（4）本公司于每月末将“应交税费-应交增值税”科目发生额结平，期末无
余额。
（5）个人所得税按照 2019年 1月 1日开始实施的《中华人民共和国个人所
得税法实施条例》计算，按月代扣代缴。
（6）企业所得税税率为 25%。本公司企业所得税按月计提，按季预缴，年
度汇算清缴。
（7）在企业所得税年度纳税申报表中，对于已执行《财政部关于修订印发
2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2019〕6号）的纳税人，在《利
润表》中归集的“其他收益”“资产处置收益”“信用减值损失”“净敞口套期
收益”项目则无需填报，同时第 10 行“二、营业利润”不执行“第 10 行＝第
1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表内关系，按照《利润表》“营业利润”项目直接填报。
12.损益类账户的处理
（1）费用类科目出现贷方发生额，登记在借方用红字表示；收入类科目出
现借方发生额，登记在贷方用红字表示。
（2）企业发生的费用类支出，若无明确对应的明细科目，统一计入“办公
费”明细科目中核算。
（3）月末将各损益类账户余额转入本年利润账户。
（4）年末本年利润账户无余额。
13.利润及其分配的处理
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（1）本公司利润的结转采用账结法，每年年末按弥补以前年度亏损后的税
后利润提取法定盈余公积，提取比例 10%。
（2）年末根据当年可向投资者分配的利润，由股东会决定利润分配比例。
注：
（1）会计核算过程中按全位小数位数参与计算，计算结果在记账凭证中按
四舍五入保留两位小数填列。
（2）共享中心业务财务岗员工收到“真诺医用”送来的 2022年 12月份票
据，其中收到成本费用类的专用发票已认证，抵扣联另行保管，不做附件。
（3）本公司 2022年度无以前年度结转可扣除的职工教育经费、广告费和业
务宣传费、公益性捐赠支出。
（4）本公司不核算递延所得税。
购销业务岗
【业务资料 1.1】
（1）12月 2日，与河北信华纺织有限公司签订采购合同，并预付 3万货款。
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（2）12月 3 日，与山西老百姓大药房有限公司签订销售合同，并预收 10
万元货款。
30
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（3）12月 6日，与上海欢朋医药有限公司签订委托代销协议。
（4）12月 7日，发出山西老百姓大药房有限公司货物，并开具增值税专用
发票。
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（5）12月 8日，与四川荣新医疗有限公司签订采购合同。
（6）12月 8日，发出上海欢朋医药有限公司代销货物。
33
（7）12月 9日，收到河北信华纺织有限公司的货物并验收入库。
（8）12月 10日，与上海光绿纸制有限公司签订采购合同。
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（9）12月 12日，收到四川荣新医疗有限公司的货物，材料已入库。
（10）12月 12日，与江苏长裕医疗有限公司签订销售合同。
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（11）12月 15日，与吉林雅智医疗有限公司签订销售合同。
36
（12）12月 16日，收到河北信华纺织有限公司开具的增值税专用发票，支
付尾款。
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（13）12月 17日，收到上海光绿纸制有限公司发出的货物验收入库，并收
到增值税专用发票。
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（14）12月 23日，收到四川荣新医疗有限公司开具的增值税专用发票。
（15）12月 25日，发出吉林雅智医疗有限公司货物，并开具增值税专用发
39
票。
（16）12月 25日，发出江苏长裕医疗有限公司货物，并开具增值税电子普
通发票。
（17）12月 26日，收到山西老百姓大药房有限公司的货款。
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（18）12月 28日，收到上海欢朋医药有限公司的结算清单，开具增值税专
用发票。
（19）12月 30日，收到江苏长裕医疗有限公司的货款。
41
（20）12月 30日，支付上海光绿纸制有限公司货款。
42
（21）12月 31日，发出江苏长裕医疗有限公司货物，开具增值税电子普通
发票。
（22）12月 31日，收到上海欢朋医药有限公司的扣除代销手续费后的货款。
43
【要求】
【任务 1.1】根据业务流程完成业务处理；采集并审核相关单据；检查修改
已制单记账凭证，新增未自动生成记账凭证；审核记账凭证。
【业务资料 1.2】
KMBR 集团有限公司为增值税一般纳税人，公司主要经营电梯销售业务，
同时也兼营梯安装服务。现销售一批电梯，含税总价为 1600万元，其中电梯含
税销售额为 1200万元（对应的含税进价为 1040万元），安装服务收入含税金额
44
为 400万元。
公司财务部门提出以下三个方案：
方案一：签订一个销售合同，总价 1600万元；
方案二：成立电梯安装子公司，KMBR集团有限公司与客户签订销售合同，
安装公司与客户签订安装合同，安装公司按一般纳税办法，缴纳增值税；
方案三：成立电梯安装子公司，KMBR集团有限公司与客户签订销售合同，
安装公司与客户签订安装合同，安装公司选择适用简易计税方法计税。
【要求】
【温馨提示】
1.假设提供安装服务的成本均为人工成本；
2.假设成立的安装公司为增值税一般纳税人；
3.本业务仅考虑增值税，不考虑其他相关税费；
4.填入表格中的数据计算结果保留 2位小数；若使用表格内数据计算的，直
接以保留 2位小数后的数值来进行计算。
【任务 1.2】请基于增值税税负最小化视角，回答以下问题，并选择最优方
案。
成本业务岗
【业务资料 2】
（1）在供应链系统基础设置栏添加仓库信息，库存管理栏录入存货期初，
成本管理栏录入分配定额及月初在产品成本。
（2）12月 4日，生产部领用原材料。
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（3）12月 7日，产成品完工入库。
（4）12月 12日，生产管理部员工应倩因去济南参加研讨会，申请出差。
（5）12月 13日，产成品完工入库。
（6）12月 16日，生产管理部员工应倩报销差旅费。
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（7）12月 22日，生产领用原材料。
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（8）12月 27日，产成品完工入库。
（9）12月 29日，支付并分配本月水费。
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（10）12月 29日，支付并分配本月电费。
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（11）12月 31日，计提本月折旧摊销。
（12）12月 31日，计提本月职工工资、社会保险费及住房公积金，并代扣
个人社会保险费、住房公积金及个人所得税。
（13）12月 31日，结转本月制造费用。
（14）12月 31日，汇总本月人工费用、制造费用。
（15）12月 31日，在成本管理模块中进行成本月结。
（16）12月 31日，在库存管理中进行月末结账，计算成本。
【要求】
【任务 2.1】根据业务流程完成业务处理；
【任务 2.2】采集并审核相关单据；
【任务 2.3】检查修改已制单记账凭证，新增未自动生成记账凭证；
【任务 2.4】审核记账凭证。
综合业务岗（1）
【业务资料 3.1】
（1）12月 10日，销售部门申请支付广告费 318000.00元。
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（2）12月 14日，行政部支付网络服务费 6847.60元。
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【要求】
【任务 3.1】在根据业务流程完成业务处理；在采集并审核相关单据；检查
修改已制单记账凭证，新增未自动生成记账凭证；审核记账凭证。
【业务资料 3.2】
（1）12月 24日，行政部购入打印机一台。
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（2）12月 31日，因车祸报废小汽车。
【要求】
【任务 3.2】根据业务流程完成业务处理；并审核相关单据；检查修改已制
单记账凭证，新增未自动生成记账凭证；审核记账凭证。
【业务资料 3.3】
12月 31日，计提应收账款坏账准备。
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【要求】
【任务 3.3】通过自定义结转方案或填制凭证生成记账凭证并保存；审核记
账凭证。
【业务资料 3.4】
（1）12月 31日，结转本月未交增值税。
（2）12月 31日，计提本月城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。
【要求】
【任务 3.4】通过自定义结转方案或填制凭证生成记账凭证并保存；审核记
账凭证。
【业务资料 3.5】
（1）12月 31日，计提本月所得税费用。
（2）12月 31日，结转本月损益。
【要求】
【任务 3.5】通过自定义结转方案或填制凭证生成记账凭证并保存；审核记
账凭证。
【业务资料 3.6】
（1）12月 31日，结转本年利润。
（2）12月 31日，提取并结转法定盈余公积。
【要求】
【任务 3.6】通过自定义结转方案或填制凭证生成记账凭证并保存；审核记
账凭证。
【业务资料 3.7】
（1）12月 31日，进行月末结账。
【要求】
【任务 3.7】编制与审核财务报表；进行月末结账。
综合业务岗（2）
59
【业务资料 4】
（1）2023年 1月，编制 2022年 12月份增值税及附加税申报表，进行纳税
申报。
（2）2023 年 1月，编制 2022年度第四季度企业所得税预缴申报表，进行
纳税申报。
（3）2023 年 4月，编制 2022年企业所得税年度汇算清缴申报表，进行纳
税申报。
【要求】
【任务 4.1】完善增值税及附加税、第四季度企业所得税预缴纳税申报表并
保存、审核、申报；
【任务 4.2】完善纳税企业所得税年度汇算清缴申报表并保存、审核、申报。
60
第三模块 基于数字场景的管理业财税融合与大数据应用
【说明】
1.本模块为团队赛，分综合业务岗（1）、综合业务岗（2）、分析业务岗、
管理业务岗等 4个岗位完成基于数字场景的大数据税务预警与纳税自查、智能审
计、财务大数据分析、绩效管理典型工作任务。本模块竞赛时间为 180分钟。每
名选手各 40分。团队成绩总分为 40分，按选手平均成绩计算。成绩由管理系统
自动评定。
2.试题中所有金额均以元为单位。
3.计算结果四舍五入保留两位小数，百分数计算结果四舍五入保留两位小数。
【业务场景】
1.集团简介
公司名称：KMBR集团有限公司 (以下简称：KMBR公司）
纳税人识别号：91430602MA4L4WE158，一般纳税人
银行账户：中国工商银行北京建安支行
注册资金：2000万元
公司法人：胡嘉欣
营业期限：2018年 9月 1日至长期
公司地址：北京市西城区莲花池东路 18号
集团组织：拥有七家子公司，分别是 KMBRA有限公司、KMBRB有限公司、
KMBRC有限公司、KMBRD有限公司、KMBRE有限公司、KMBRF有限公司、
KMBRH有限公司。
主营业务：主要从事家电制造与销售、汽车租赁、机械制造、医疗用品制造、
专用印刷设备的技术设计、技术开发、专用印刷设备制造并可向世界各地的客户
提供直运服务等。
服务区域：主要销售区域涵盖华北、华东、华中等地区。
2.KMBRD有限公司简介
公司名称: KMBRD有限公司
纳税人识别号：9111365697270336628
银行账户：中国工商银行北京市海淀支行
注册资金：5000万
营业期限：2018年 12月 01日至长期
61
公司地址：北京市海淀区北太平庄路 126号
主营业务：主要从事中成药、保健食品的研发、生产和销售
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
3.KMBRE有限公司简介
公司名称: KMBRE有限公司
纳税人识别号：9111365697270628741
银行账户：中国工商银行北京市朝阳支行
营业期限：2001年 12月 01日至长期
主营业务：主要从事光纤复合地线、电力光缆、铝型材及其复合材料（铝包
钢）研制、开发、生产、批发兼零售、技术咨询服务；各类商品的进出口贸易（国
家限定公司经营和国家禁止进出口的商品除外）。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
4.KMBRF有限公司简介
公司名称: KMBRF有限公司
纳税人识别号：9111361197170628749
银行账户：中国工商银行北京市西城支行
营业期限：2014年 09月 01日至长期
主营业务：主要从事软件业务、集成服务业务、产品服务业务、智慧城市业
务等专业的数字化服务提供商。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
5.KMBRH有限公司简介
公司名称: KMBRH有限公司
纳税人识别号：9111361197170228149
银行账户：中国工商银行北京市东城区支行
主营业务：主要从事批发零售五金交电、日用百货、电子产品等。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
6.KMBRK有限公司（S科技股份有限公司）简介
公司名称: S科技股份有限公司
纳税人识别号：A11578965832178963
银行账户：ZG银行 KF区支行
62
营业期限：2001年 12月 01日至长期
主营业务：光纤复合地线、电力光缆、铝型材及其复合材料（铝包钢）研制、
开发、生产、批发兼零售、技术咨询服务；各类商品的进出口贸易（国家限定公
司经营和国家禁止进出口的商品除外）。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
综合业务岗（1）
【业务资料 1.1】
KMBRD 有限公司系当地领先的医药研发与制造企业（所属行业：制造业-
医药制造业），主要从事中成药、保健食品的研发、生产和销售。该公司属于增
值税一般纳税人，涉及的主要税种包括增值税、企业所得税、城市维护建设税、
教育费附加、地方教育附加、印花税以及预扣预缴的个人所得税等。
【要求】
请帮助 KMBRD有限公司完成大数据税务预警的相关工作。
【任务 1.1.1】导入公司相关会计报表数据。
【任务 1.1.2】根据上市公司的财务报表，运用大数据分析工具，计算 2020
年行业税务风险预警指标值，填写并保存相关计算结果。
【任务 1.1.3】根据 KMBRD有限公司的相关财务数据，计算本公司 2020
年指标值和偏离度，填写并保存相关结果。
【任务 1.1.4】根据风险预警分析，判断公司是否存在税务风险，如果存在
税务风险，选择可能导致税务风险的事项。
【温馨提示】
1.填入表格中的数据计算结果保留 2位小数；若使用表格内数据计算的，直
接以保留 2位小数后的数值来进行计算；
2.本任务只识别增值税与企业所得税的风险，其他税种暂不考虑；
3.行业指标值采用如下示例的方法计算：
例：某行业有两家公司 A 和 B，求该行业的资产负债率，其计算公式为：
（A 公司负债总额+B 公司负债总额）（/ A 公司资产总额+B 公司资产总额）
4.行业指标值中的“应纳所得税额”按照下列公式计算：
应纳所得税额=所得税费用+（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期
初余额）-（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）
5.税务风险识别的判断标准：假定行业指标值为标准值，企业指标值比行业
63
指标值偏离度在±30%以内视为正常，否则为异常。
6.可能存在税务风险选择说明：
如果某项指标不存在异常，则该指标下的事项均选择否；若存在异常，则从
给定的若干选项中选择可能导致该指标异常的原因，即若存在该事项，则可能导
致该指标异常或加重指标的异常程度，则该事项选择“是”，若事项不影响指标
结果，或事项会缓和指标的异常程度，或事项造成的影响与偏离度的符号相反，
则该事项选择“否”。每个指标、指标间每个事项之间均相互独立，不考虑其他
因素。
【业务资料 1.2】
集团旗下 KMBRE有限公司是一家批发零售五金交电、日用百货、电子产品
等商品的公司。
财务主管：刘焕
适用的会计准则：企业会计准则（一般企业）
开户行及账号：工行北京东城区支行 6222615462635180645
企业股东及财务人员基本情况如下表：
企业会计核算采用的主要会计政策和估计以及适用的税收政策说明
记账本位币：人民币
会计政策和估计是否发生变化：否
固定资产折旧方法：年限平均法（折旧年限与税法规定一致）
无形资产摊销方法：年限平均法（摊销年限与税法规定一致）
发出存货成本计价方法：个别计价法
所得税费用核算方法：资产负债表债务法
公司为非汇总纳税企业，增值税一般纳税人。税种主要包括增值税、企业所
得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税以及预扣预缴个人
所得税等。
64
公司房产税和城镇土地使用税按税法规定计算缴纳。
公司企业所得税税率为 25%，并假设这一税率适用于未来可预见的期间。企
业所得税缴纳采用按月预缴，按年汇算清缴的方式，公司以前年度的企业所得税
已进行汇算清缴。
假设税务会计涉及的增值税专用发票都已经认证通过。
不考虑除上述税费以外的其他税费。
未列明的其他会计事项，公司根据现行《企业会计准则》的相关规定处理。
【要求】
根据上述资料完成下列任务：
业务 1：
业务 2：
业务 3：
65
业务 4：
业务 5：
业务 6：
66
业务 7：
业务 8：
业务 9：
67
业务 10：
【任务 1.2】请根据税法有关规定，判断下列各项业务是否存在问题，如果
不存在问题，在答题框相应区域选择“否”，并在“影响金额”栏填“0”；如
果存在问题则在答题框相应区域选择“是”，然后计算该问题对各税种税额的影
响，需要调增税额的用正数表示，需要调减税额的用负数表示。
【温馨提示】
1.该公司尚未对 2022年企业所得税开展汇算清缴工作，所涉及企业所得税
的相关业务，除特别说明外，目前均未做纳税调整。
2.公司有关费用列支未超出税法规定扣除标准。
3.火车票和飞机票按照单张计算税额。
4.不考虑答题框中未列出的税种的影响。
5.填入表格中的数据计算结果保留 2位小数；若使用题目所给表格内数据计
算的，直接以保留 2位小数后的数值来进行计算。
68
综合业务岗（2）
【业务背景】
2022年 10月 27日，诚信会计师事务所审计八部承接了集团旗下的KMBRK
有限公司(对外名称为：S科技股份有限公司)2022 年的年报审计业务。自 2019
年 10月首次承接（系通过外部人员引荐）S科技股份有限公司年报审计业务以
来，已连续第四次承接该业务，约定 2023年 3月 28日前提交纸质版报告，审计
收费 15万元。
1.被审计单位资料
S科技股份有限公司（以下简称 S公司）创建于 2001 年，于北京市工商管
理机构注册登记，总部地址为北京市朝阳区，注册资本为壹亿叁仟捌佰万元，是
由北京神龙科技股份有限公司投资兴建的民营高科技企业。被主管税务机关核准
为一般纳税人。
经营范围：光纤复合地线、电力光缆、铝型材及其复合材料（铝包钢）研制、
开发、生产、批发兼零售、技术咨询服务；各类商品的进出口贸易（国家限定公
司经营和国家禁止进出口的商品除外）。
2.审计资料
（1）以下信息为回函地址及联系方式：
地址：北京市西城区复兴门大街 12 号世贸大厦 4 层审计八部
邮编：100068
联系人：费梦珂
电话：13938466666
电子邮箱：133777888@
传真：010-88000000
（2）被询证单位 SC汇源光通信有限公司的回函。
【业务资料 2.1】
获取 S公司 2022年的财务数据，包括科目余额表、序时账、辅助项目余额
表、辅助项目明细账，以及未审报表，检查近 3年的税前利润波动情况。
【要求】
根据上述资料完成下列审计准备工作任务：
【任务 2.1.1】数据校验、科目映射
1.数据校验：完成 2022年财务数据的科目信息校验、凭证平衡校验、核算
项目及科目校验、借贷发生额校验；
2.科目映射：针对未对应科目，结合专业判断，完成手动映射；
69
3.生成未审报表：结合科目映射结果，系统自动生成校验平衡的未审报表。
【任务 2.1.2】审计重要性确定
编制 AE重要性确认表：E公司近几年税前利润相对稳定，经项目组综合评
估，决定按照按照近 3年未审报表平均税前利润的 6%确定财务报表整体重要性，
按照财务报表整体重要性的 50%确定实际执行的重要性，按照财务报表整体重要
性的 3%确定明显微小错报临界值。
【业务资料 2.2】
通过访谈财务总监、总经理及查阅被审计单位资料，实施财务报表风险评估
分析程序。
【要求】
根据上述资料完成下列执行财务报表风险评估分析性程序工作任务：
【任务 2.2.1】财务报表分析
完成 AF-1执行财务报表风险评估分析性程序底稿中的资产负债表分析、利
润表分析。
【任务 2.2.2】财务指标分析
利用大数据审计工具与同行业做对比分析，完成 AF-1执行财务报表风险评
估分析性程序底稿中的比率趋势分析表（1）、比率趋势分析表（2）。
【业务资料 2.3】
1.应收账款核算
（1）单项金额重大的应收款项的确定标准：对单项金额超过 500万元的应
收账款单独确定其信用损失；
（2）当在单项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失的充分证据时，
公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的判断，依据信
用风险特征将应收账款划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。具体
如下：
组合名称 确定组合的依据 计提方法 计提比例
根据以往的历史
本公司参考历史信用损失 1年以内：2%
经验对应收账款
经验，结合当前状况以及对未 1—2年：5.00%
坏账计提比例作
信用风险特 来经济状况的预测，编制应收账 2—3年：10.00%
出最佳估计，参考
征组合 款 账 龄 与 整 个 存 续 期 预 期 3—4年：30.00%
应收账款的账龄
信 用损失率对照表，计提预期 4—5年：60.00%
进行信用风险组
信用损失 5年以上：100.00%
合分类
70
本公司参考历史信用损失经
验，结合当前状况以及对未来
组合核算内容包
合并范围内 经济状况的预测，通过违约风
括：合并范围内
关联方组合 险敞口和整个存续期预期信用
关联方往来
损失率，确定该组合预期信用
损失率为 0%
（3）关联方单位不计提坏账。
2.收入核算
当与客户之间的合同同时满足下列条件时，应当在客户取得相关商品控制权
时确认收入：
（1）合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；
（2）销售合同中明确了双方与转让商品或提供劳务相关的权利和义务；
（3）销售合同中有明确的与所转让商品相关的支付条款；
（4）销售合同具有商业实质；
（5）因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。
收入确认的具体条件如下：
采用直接转账结算货款或赊销的，均在开出发票、发出商品后确认收入。
【要求】
根据上述资料完成下列工作任务：
【任务 2.3.1】针对营业收入项目实施实质性程序
完成 S1营业收入及成本底稿的导引表、明细表、主营业务月度毛利率分析
表、主要产品各月销售比较表、截止性测试表、合同履行检查表的编制。
【任务 2.3.2】针对应收账款项目实施实质性程序
完成 Z5应收账款底稿的导引表、明细表、函证结果明细表、函证地址核查
表、未回函替代测试表、函证结果调节表、坏账准备测试表、应收账款凭证抽查
表的编制。
编制 JS 通光光缆有限公司询证函。
【任务 2.3.3】针对销售费用项目实施实质性程序
完成 S3销售费用底稿的导引表、明细表、明细表（按月）、截止性测试表、
销售费用凭证抽查表的编制。完成营业收入及成本、应收账款及销售费用报表项
目的审计调整。
分析业务岗
【业务资料 3.1】
71
KMBRF有限公司是专业的数字化服务提供商。公司具有多年建设金融行业
和国家部分重点行业信息化工程的丰富经验，以软件业务、集成服务业务、产品
服务业务、智慧城市业务等四大板块业务为主体，积极布局云业务和数据智能业
务，为客户提供贯穿 IT 建设全生命周期的“一站式”数字化服务。公司所属证
监会行业分类为“信息传输、软件和信息技术服务业-软件和信息技术服务业”。
KMBRF有限公司为了适应国际市场的变化，董事会决定于 2021 年 3 月召
开董事会扩大会议，主要议题：一是讨论 2020年的股利分配计划，二是调整经
营战略目标，布署 2021年的经营计划。
按照董事会会议日程安排，公司财务总经理将在会上做财务分析报告，作为
规划公司经营战略目标的参考依据。请你代公司财务总经理对公司的财务状况、
经营成果做全面的财务数据分析与评价。
KMBRF有限公司财务报表详见附件。
72
73
74
【要求】
根据已给定财务信息，对资产负债表进行水平分析和垂直分析，结合报表项
目的变动情况和结构情况，对公司的财务状况进行分析和评价。结合公司财务报
表信息，对利润进行水平分析和垂直分析，结合报表项目的变动影响情况，对公
司的经营成果进行分析和评价。
【任务 3.1.1】资产规模变动情况分析
（1）计算公司 2020年各资产项目的变动额及变动率，并按变动率绝对值由
大到小进行排序，将排名前 4的项目及对应数值填入答题板表 1中；
（2）计算公司 2020年各资产项目的变动额及变动额对年初资产总额的影响，
并按变动额对年初资产总额影响的绝对值由大到小进行排序，将排名前 5的项目
及对应数值填入答题板表 2中；
（3）结合上述分析，选出 4个表述错误的选项；
（4）结合上述分析，选出 3个表述错误的选项。
【任务 3.1.2】负债及股东权益规模变动情况分析
计算公司 2020年各负债及股东权益项目的变动额及变动额对年初负债及股
东权益总额的影响，并按变动额对年初负债及股东权益总额影响的绝对值由大到
小进行排序，将排名前 6的项目及对应数值填入答题板表 3中；
75
【任务 3.1.3】资产结构分析
计算公司 2020年年末各资产项目占资产总额的比重，并按占资产总额比重
值的绝对值由大到小进行排序，将排名前 5的资产项目及对应数值填入答题板表
4 中；运用大数据分析工具及给定的行业财务数据，利用大数据分析工具计算
2020年上述 5个项目占资产总额比重值的同行业均值，并在此基础上计算本公
司与同行业均值的差异（本公司-同行业均值）。
【任务 3.1.4】负债及股东权益结构分析
计算公司 2020年各负债及股东权益项目占负债及股东权益总额的比重及比
重变动，并按比重变动绝对值由大到小进行排序。
【任务 3.1.5】资产和负债内部结构分析
（1）计算公司 2020年各负债及股东权益项目占负债及股东权益总额的比重
及比重变动，并按比重变动绝对值由大到小进行排序，将排名前 4的项目及对应
数值填入答题板表 5中；
（2）结合上述分析，选出 3个表述错误的选项。
【业务资料 3.2】根据企业利润表数据和营业收入、营业成本、期间费用等
数据，完成以下任务。
【任务 3.2.1】利润表总体分析
（1）计算公司对应答题板表 9中各利润表项目 2020年的变动率；运用大数
据分析工具及给定的行业财务数据，计算 2020年该项目变动率的同行业均值，
并在此基础上计算本公司与同行业均值的差异，将相关结果填入答题板表 9中;
（2）结合上述分析，选出 4个表述错误的选项。
【任务 3.2.2】利润表项目增减变动分析
（1）计算公司 2020年利润表中会对利润总额产生影响的各项目的变动率，
并按变动率绝对值由大到小进行排序，将排名前 3的项目及对应数值填入答题板
表 10中；
（2）结合上述分析，选出 3个表述正确的选项。
【任务 3.2.3】利润表项目结构变动分析
（1）计算公司 2020年各利润表项目占营业收入的比重及比重变动，并按比
重变动绝对值由大到小进行排序，将排名前 4 的项目及对应数值填入答题板表
11中；
（2）结合上述分析，选出 2个表述错误的选项。
【任务 3.2.4】营业收入与营业成本、期间费用分析
（1）根据相关财务资料，计算公司 2016年-2020年主营业务收入、其他业
务收入和营业收入项目的环比指数，将相关计算结果填入答题板表 12中；
76
（2）根据相关财务资料，计算公司 2016年-2020年主营业务成本、其他业
务成本和营业成本项目的定基指数，将相关计算结果填入答题板表 13中；
（3）根据相关财务资料，计算公司 2020年各研发费用项目的变动额及变动
率，并将相关结果填入答题板表 14中；
（4）计算公司 2020年各研发费用项目占研发费用合计的比重及比重变动，
并计算公司研发费用各项目的百元销售收入研发费用占比，将相关计算结果填入
答题板表 15中；
（5）结合上述分析，选出 5个表述错误的选项。
【业务资料 3.3】根据企业资产负债表、利润表数据等财务数据，以及上市
公司资产负债表、利润表等财务数据，完成以下任务。
【任务 3.3.1】盈利能力分析
计算本企业盈利能力指标值，利用大数据分析工具计算同行业均值和标杆企
业相应指标值，进行对比分析。
【任务 3.3.2】沃尔分析
（1）以同行业企业为样本量(剔除证券简称中包含 ST的企业），运用大数
据分析工具计算各企业 2020年净资产收益率，按照净资产收益率指标值由大到
小进行排序，以排名第 6的企业作为标准企业，并将标准企业对应的证券简称及
指标值填入答题板表 18中；
（2）根据相关财务资料，同时参照标准企业的财务指标，计算答题板表 19
中各财务指标对应的标准比率、实际比率、相对比率和综合指数，并将相关计算
结果填入答题板表 19中；
（计算分析注意事项：表 19“标准比率”取自同行业标准企业；“实际比
率”取自豫通科技；资产负债表项目取本期期末金额，利润表项目取本期金额。）
（3）结合上述分析，选出 2个表述正确的选项。
【任务 3.3.3】财务分析报告撰写
根据分析结果，完成财务分析报告撰写，分析报告至少包括以下四个部分：
（1）简介。
（2）财务状况分析。盈利能力分析、偿债能力分析、营运能力分析、发展
能力分析、综合能力分析等。
（3）经营状况分析。经营基本情况分析、市场营销分析、产品分析等。
（4）结论。
【温馨提示】
1.请用 ROUND函数计算变动率、比重或比重变动；排序时资产负债表中合
计数（如流动资产合计等），利润表中营业利润、利润总额、净利润、综合收益
77
总额和明细项目（如财务费用中的利息费用等）均不参与排序。
2.除特殊说明外，填入表格中的数据计算结果四舍五入保留 2位小数，变动
率、比重、比重变动、对年初总额的影响以百分数形式填写，若使用表格内数据
计算的，直接以保留 2位小数后的结果来进行计算。
3.计算指标中涉及到营业收入、营业成本和固定资产时，请选用大数据中的
营业收入、营业成本和固定资产进行计算。
4.行业均值采用如下示例的方法计算：如，某行业有两家企业 A和 B，求该
行业的资产负债率均值，其计算公式为：（A企业负债总额+B企业负债总额）/
（A企业资产总额+B企业资产总额）。
5.填写报表项目名称时，无需填写序号和括号中的内容，如利润表中“二、
营业利润（亏损以“-”号填列）”只填写营业利润即可。
6.选择选项时，均需从对应下拉选项列表中进行选择。
管理业务岗
【业务资料】
KMBRE有限公司（以下简称公司），位于工业园区北园，成立于 2004年 2
月 17日，公司主要以玉米芯为主要原料（可再生资源）生产糠醛，年产糠醛约
32500吨。
公司在农林剩余物资源综合利用过程中，进行了合理、科学且有益的实践，
旨在做资源综合利用领域服务商。公司业务符合《生物基材料创新发展三年行动
方案》及我国“3060”减碳政策业务定位，归属快速成长的资源综合利用成长型
性公司，是生物质资源高净化综合利用领航者；是省内重点龙头企业，“高新技
术企业”。
组织结构：
78
糠醛生产业务流：
1、糠醛生产以农产品玉米芯为主要原材料，采用稀酸水解法生产工艺，玉
米芯通过传送带输送到粉碎机入口，粉碎后的玉米芯用提升机提升到顶层料仓，
通过拌酸机，同时加入稀释至 6％～9％稀硫酸作为催化剂。根据玉米芯的水分
干湿程度，玉米芯、稀硫酸的配比为 1：0.28左右，搅拌均匀后人工加入到水解
釜。
2、装好封闭后充入蒸汽加压到0.3～0.4Mpa后排气，再次加压至0.6～0.9Mpa
后进行水解，水解后糠醛渣排出作为锅炉燃料使用，醛汽（醛和水蒸气）经过汽
渣分离器、过滤罐，过塔底进行换热，再进冷凝器进行水冷，冷凝后溶液由原液
储罐再进行常压蒸馏，蒸馏后进入分醛罐生成粗醛放到毛醛计量罐，粗醛再放到
中和罐加碱中和，中和后通过减压精馏塔精馏，冷却后生成糠醛。产品输送到成
品罐。
3、糠醛生产中蒸馏塔产生的废水进废水池，再由废水泵从废水池抽到污水
蒸发器生成蒸汽，供水解使用。
资源列表
序号 资源编码 资源名称 资源属性
1 HCJT01 年度财务报表资料 内部
2 HCJT02 化工行业统计数据 内部
3 HCJT03 化工行业上市公司业绩评价数据 内部
【任务 4.1】绩效考核设计
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各阶段公司一级评价指标占比
指标设计 创业期 成长期 成熟期
（一）盈利能力指标： 10 30 30
（二）资产质量指标： 30 20 25
（三）债务风险指标： 20 20 20
（四）经营增长指标： 40 30 25
合计 100 100 100
要求：
根据题目条件，选择一级指标权重，填入空格；
根据相关数据，设计指标体系，设计标准值。
公司绩效评价指标
指标权重 标准 指标属 指标权
一级指标 二级指标
（%） 值 性 重
1.净资产收益率（%） 定量
2.总资产报酬率（%） 定量
（一）盈利能力指
3.毛利率（%） 定量
标：
4.营业收入利润率（%） 定量
5.成本费用利润率（%） 定量
1.总资产周转（次） 定量
2.流动资产周转率（次） 定量
（二）资产质量指 3.存货周转率（次） 定量
标： 4.应收账款周转率（次） 定量
6.应收账款增长率（%） 定量
7.存货增长率（%） 定量
1.资产负债率（%） 定量
（三）债务风险指 2.利息保障倍数 定量
标： 3.流动比率 定量
4.速动比率 定量
1.营业总收入增长率（%） 定量
2.营业利润增长率（%） 定量
（四）经营增长指 3.利润总额增长率（%） 定量
标： 4.资产增长率（%） 定量
5.研发（R&D）经费投入强
度（%） 定量
标准值按照行业企业的总资产加权进行计算。
80
【任务 4.2】绩效考核实施
各阶段公司二级评价指标占比
二级指标权重选择标准
一级指标 二级指标 创业 成长 成熟
期 期 期
1.净资产收益率（%） 2 6 6
3.总资产报酬率（%） 2 6 6
（一）盈利能力指标： 3.毛利率（%） 2 6 6
4.营业收入利润率（%） 2 6 6
5.成本费用利润率（%） 2 6 6
1.总资产周转率（次） 5 3 4
2.流动资产周转率（次） 5 3 4
3.存货周转率（次） 5 3 4
（二）资产质量指标：
4.应收账款周转率（次） 5 3 4
5.应收账款增长率（%） 5 3 4
6.存货增长率（%） 5 5 5
1.资产负债率（%） 5 5 5
2.利息保障倍数 5 5 5
（三）债务风险指标：
3.流动比率 5 5 5
4.速动比率 5 5 5
1.营业总收入增长率（%） 8 6 5
2.营业利润增长率（%） 8 6 5
（四）经营增长指标： 3.利润总额增长率（%） 8 6 5
4.资产增长率（%） 8 6 5
5.研发（R&D）经费投入强度（%） 8 6 5
要求：根据题目条件，计算二级指标权重，填入空格。
公司绩效评价指标
指标权重 标准 指标属 指标权
一级指标 （%） 二级指标 值 性 重
1.净资产收益率（%） 定量
2.总资产报酬率（%） 定量
（一）盈利能力指
3.毛利率（%） 定量
标：
4.营业收入利润率（%） 定量
5.成本费用利润率（%） 定量
1.总资产周转（次） 定量
（二）资产质量指
2.流动资产周转率（次） 定量
标：
3.存货周转率（次） 定量
81
4.应收账款周转率（次） 定量
6.应收账款增长率（%） 定量
7.存货增长率（%） 定量
1.资产负债率（%） 定量
（三）债务风险指 2.利息保障倍数 定量
标： 3.流动比率 定量
4.速动比率 定量
1.营业总收入增长率（%） 定量
2.营业利润增长率（%） 定量
（四）经营增长指 3.利润总额增长率（%） 定量
标： 4.资产增长率（%） 定量
5.研发（R&D）经费投入强
度（%） 定量
评价标准：正向二级指标完成标准值得标准分，未完成按照完成的比例得相应分数；负
向指标完成得标准分，未完成得 0分。公司整体评价标准：优（≥80）、良（≥60，＜80）、
差：＜60）。
【任务 4.3】绩效考核评价
要求：根据题目条件，填写公司评价表。
一级指标 二级指标 评价得分
1.净资产收益率（%）
3.总资产报酬率（%）
（一）盈利能力指标： 3.毛利率（%）
4.营业收入利润率（%）
5.成本费用利润率（%）
1.总资产周转率（次）
2.流动资产周转率（次）
3.存货周转率（次）
（二）资产质量指标：
4.应收账款周转率（次）
5.应收账款增长率（%）
6.存货增长率（%）
1.资产负债率（%）
2.利息保障倍数
（三）债务风险指标：
3.流动比率
4.速动比率
1.营业总收入增长率（%）
（四）经营增长指标：
2.营业利润增长率（%）
82
3.利润总额增长率（%）
4.资产增长率（%）
5.研发（R&D）经费投入强度（%）
合计
832023 年 4 月
索 引
第一部分 场景资料
第二部分 任务与要求
第一模块 基于数字场景的资金业财税融合与大数据应用.................................. 11
综合业务岗（1）................................................................................................. 11
投资业务岗........................................................................................................... 14
融资业务岗........................................................................................................... 15
综合业务岗（2）................................................................................................. 16
第二模块 基于数字场景的营运业财税融合与大数据应用.................................. 29
购销业务岗........................................................................................................... 30
成本业务岗........................................................................................................... 51
综合业务岗（1）................................................................................................. 54
综合业务岗（2）................................................................................................. 62
第三模块 基于数字场景的管理业财税融合与大数据应用.................................. 63
综合业务岗（1）................................................................................................. 65
综合业务岗（2）................................................................................................. 72
分析业务岗........................................................................................................... 75
管理业务岗........................................................................................................... 81
第三部分 参考答案与评分标准
1
第一部分 场景资料
视频展示（5-10 分钟），主要内容如下：
1.集团简介
公司名称：ZCGR 集团有限公司 (以下简称：ZCGR 公司）
纳税人识别号：91430602MA4L4WY156，一般纳税人
银行账户：中国工商银行北京东城支行
注册资金：20000 万元
公司法人：金欣
营业期限：2008 年 8 月 8 日至长期
公司地址：北京市东城区光明路 18 号
集团组织：拥有十一家子公司，分别是 ZCGRA 有限公司、ZCGRB 有限公
司、ZCGRC 有限公司、ZCGRD 有限公司、ZCGRE 有限公司、ZCGRF 有限公
司、ZCGRG 有限公司、ZCGRH 有限公司、ZCGRS 有限公司、ZCGRK 有限公
司、ZCGRM 有限公司。
主营业务：主要从事家电制造与销售，汽车冲压及焊接总成零部件的开发、
生产与销售，被套的生产与销售、特种玻璃深加产品的生产和销售、高档护肤品、
化妆品的生产、销售；护肤品、化妆品的技术研发；国内贸易；经营进口业务；
光纤复合地线、电力光缆、铝型材及其复合材料（铝包钢）研制、开发、生产、
批发兼零售、技术咨询服务；有色金属矿采选；饮料生产公司、餐饮服务并可向
世界各地的客户提供直运服务等。
服务区域：主要销售区域涵盖华北、华东、华中、华南等地区。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
集团管理制度：
集团管理制度体系如下图所示，它适用于集团各子公司。
1
（1）基本管理制度
财务与审计制 对外投资管理 子公司、分公 人力资源管理
市场管理制度
度 办法 司管理办法 制度
对外投资管理 子公司、分公 人力资源管理
会计制度 合同管理制度
办法 司管理办法 基本规范
营销工作管理 员工招聘录用
预算管理办法
办法 管理办法
会计档案管理 全员劳动合同
办法 制度管理办法
固定资产管理 薪资与福利管
制度 理办法
提取各项资产
绩效考评管理
减值准备的内
办法
部控制制度
内部审计制度
2
（2）具体管理制度
生产与质量管理
行政管理制度 技术管理制度 财务管理制度
制度
公司印章管理办
项目管理办法 质量奖惩办法 费用报销制度
法
技术引进管理办 财务会计报告条
文件管理办法
法 例
合并会计报告条
会议制度
例
安全、保卫管理
（暂行）办法
保密工作管理制
度
集团财务共享业务流程：
集团财务处理采用业财税融合一体的财务共享模式，财务共享服务机构建立
以信息技术、网络平台为基础的业务流程，为集团提供远程专业服务。
企业典型的财务共享业务流程如下表所示。
采购业务流程
销售业务流程
收款业务流程
典型的财务
付款业务流程
共享业务流程
差旅费控业务流程
资产管理业务流程
薪资管理业务流程
ZCGR 公司及其旗下的几个子公司各自独立进行业务处理，业务数据均报送
至财务共享中心，由财务共享中心集中进行会计核算、税务管理与财务管理，打
通业财税各个环节，逐步实现业财税全流程信息化、数据化和智能化。
2.ZCGRA 有限公司简介
企业名称：ZCGRA 有限公司
企业法定代表人：张艺峰
注册资金：500 万元
3
企业注册地址：北京市大兴区清源路 23 号
企业经营范围：小型家电制造与销售
企业注册登记日期：2016-01-01
注册登记地点：北京市市场监督管理局大兴分局
统一社会信用代码：1101127569727051159
办公地址：北京市大兴区清源路 23 号
邮政编码：102699
电话：010-82345837
开户银行：中国工商银行北京市分行大兴支行
开户银行账号：00220000386564323356
税款缴纳：国家税务总局北京市大兴区税务局
组织结构：
按照《公司法》对有限责任公司的规定，公司的权力机构为股东会。公司设
立董事会对股东会负责，董事长张艺峰为公司的法定代表人。公司设总经理对董
事会负责，总经理由董事长兼任。公司建立了职能型组织结构，分别是企业管理
部、销售部、采购部、仓储部、生产计划部、人力行政部、财务部共计七个部门。
主营业务：小型电吹风生产与销售
主要产品：小型电吹风
预算管理：公司成立了以董事长为主任，以总经理为副主任，企业管理部、
销售部、采购部、仓储部、生产计划部、人力行政部、财务部的最高负责人为委
员的预算管理委员会。此外，还设立了预算管理办公室，负责预算管理委员会的
日常工作。预算管理办公室由财务部经理担任主任。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
3.ZCGRB 有限公司简介
公司名称: ZCGRB 有限公司
纳税人识别号：91110108191012921R
银行账户：中国工商银行北京建安支行
注册资金：3000 万
公司法人：王龙
营业期限：2019 年 3 月 1 日至长期
公司地址：北京市海淀区车公庄西路 968 号
主营业务：餐饮服务
投资项目的评价方法：
4
投资项目评价使用的基本方法是现金流量折现法，主要有净现值法和内含报
酬率法。此外，还有一些辅助方法，主要是回收期法和会计报酬率法。
净现值是评价项目是否可行的最重要的指标。如果净现值为正数，表明投资
报酬率大于资本成本，该项目可以增加股东财富，应予采纳。如果净现值为 0，
表明投资报酬率等于资本成本，不改变股东财富，可选择采纳或不采纳该项目。
如果净现值为负数，表明投资报酬率小于资本成本，该项目将减损股东财富，应
予放弃。
面对互斥项目，当评价的基本指标净现值和内含报酬率出现矛盾时，我们如
何选择？评价指标出现矛盾的原因主要有两种：一是投资额不同；二是项目寿命
不同。如果是投资额不同引起的（项目的寿命相同），对于互斥项目应当净现值
法优先。如果矛盾是项目寿命不同引起的，我们可以采用共同年限法或等额年金
法进行分析决策。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
4.ZCGRC 有限公司简介
公司名称: ZCGRC 有限公司
纳税人识别号：91110108M822994884
银行账户：中国工商银行北京市海淀支行
注册资金：10000 万
营业期限：2021 年 8 月 20 日至长期
公司地址：北京市海淀区北太平庄路 632 号
主营业务：汽车冲压及焊接总成零部件的开发、生产与销售。
资本成本：资本成本是选择筹资方式、进行资本结构决策和选择追加筹资方
案的依据，是评价筹资方案、进行筹资决策的重要标准，也是评价企业经营业绩
的重要依据。筹资决策的目标不仅要求筹集到足够数额的资金，而且要使资金成
本最低。企业经营活动所需资金，通常可以通过从银行取得长期借款、发行债券、
发行股票、融资租赁以及利用企业的保留盈余等途径取得。企业筹资的资本成本
由高到低的顺序依次是：吸收直接投资—发行股票—留存收益—融资租赁（杠杆
收购）—发行债券—银行借款—商业信用。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
5.ZCGRD 有限公司简介
公司名称: ZCGRD 有限公司
纳税人识别号：911101057885697784
5
银行账户：中国工商银行北京朝阳支行
注册资金：5000 万
营业期限：2019 年 12 月 01 日至长期
公司地址：北京市朝阳区工体路 125 号
主营业务：主要从事被套的生产和销售
内控制度：
（1）企业执行《企业会计准则》
（2）该公司所有新增业务按发生日期逐笔记录，暂估业务除外。
（3）会计凭证的基本规定
录入或生成“记账凭证”均由指定的会计人员操作。采用通用记账凭证格式，
并将凭证中科目相同且借贷方向相同的分录合并为一条分录填写。根据采集票据
影像文件，自动生成记账凭证并进行人工校验，或人工编制记账凭证。为保证财
务与业务数据的一致性，能在业务系统生成的记账凭证不得在记账服务系统直接
录入。原始单据 OCR 识别审核后，智能化操作平台批量生成记账凭证，除特殊
规定外不采用合并制单。
（4）由公司承担并缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、住
房公积金分别按 16%、10.8%、0.8%、0.2%、0.8%、12%的比例计算；职工个人
承担的养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金分别按 8%、2%、0.2%、12%
的比例计算，各类社会保险金及住房公积金按月计提。
（5）借款业务的处理
短期借款利息按月计提，年计息天数为 360 天，月计息天数为 30 天。
日利息（元）=借款本金（元）×年利率（%）÷360（天）
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
6.ZCGRE 有限公司简介
公司名称: ZCGRE 有限公司
纳税人识别号：911136569727062874E
银行账户：中国民生银行北京月坛支行
银行账号：6226222153171289553
营业期限：2022 年 09 月 01 日至长期
税务机关名称：北京市西城税务分局。
税务优化：
税务优化是企业财务管理中的一项重要工作，合理的税务优化方案不仅可以
降低企业的财务成本，还可以提高企业的竞争力和市场份额。在进行税务优化时，
6
企业应该了解税法政策，合理安排企业结构，合理利用税收政策和优惠政策，规
避税务风险，建立健全的税务管理制度，及时实施税务优化方案，并在过程中不
断优化，以便实现企业的财务目标和战略目标。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
7.ZCGRF 有限公司简介
公司名称: ZCGRF 有限公司
纳税人识别号：9111361197170618719
银行账户：中国工商银行北京市通州支行
营业期限：2012 年 09 月 01 日至长期
税务优化：
税务优化是企业财务管理中的一项重要工作，合理的税务优化方案不仅可以
降低企业的财务成本，还可以提高企业的竞争力和市场份额。在进行税务优化时，
企业应该了解税法政策，合理安排企业结构，合理利用税收政策和优惠政策，规
避税务风险，建立健全的税务管理制度，及时实施税务优化方案，并在过程中不
断优化，以便实现企业的财务目标和战略目标。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
8.ZCGRG 有限公司简介
企业名称：ZCGRG 有限公司
企业法定代表人：张磊
注册资金：54854.04 万元
企业注册地址：山西省长治市潞州区紫金西街 73 号
企业经营范围：从事特种玻璃深加产品的生产和销售等
企业注册登记日期：2013-06-01
注册登记地点：山西省长治市市场监督管理局
统一社会信用代码：910256953652526984
办公地址：山西省长治市潞州区紫金西街 73 号
电话：0355-61694311
税务风险预警机制：
随着信息技术的不断发展，大数据时代已经来临，在这样的环境下，税务机
关利用大数据技术，相比传统的税务监管，将更容易发现企业存在的税务问题，
从而给企业带来了更大的税务风险。面对大数据环境下的税务风险，企业自身更
应该建立税务风险预警机制，做好税务风险的事中和事后的管理。企业在业务发
7
生时，及时地收集各种业务数据和财务数据，通过建立税务风险模型，及时发现
企业的税务异常并进行税务风险预警。针对这些异常，企业应该及时地做好自查，
弄清税务指标存在异常的原因，这样既可以使企业的管理者弄清出现税务预警的
原因，同时在税务机关针对企业税务预警进行检查时，企业能做到业务清晰，资
料齐全，能够更加有效地应对税务检查，做好企业税务风险管理。因此，企业建
立税务风险预警机制对于企业及时了解自身的业务问题以及面对税务机关的税
务检查都是一种高效的风险应对方法。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
9.ZCGRH 有限公司简介
公司名称: ZCGRH 有限公司
纳税人识别号：91110115M466604547
银行账户：中国工商银行北京通州支行
注册资金：1000 万
公司法人：黄义鹤
营业期限：2015 年 06 月 18 日至长期
公司地址：北京市通州区雅丹路 670 号
主营业务：高档护肤品、化妆品的生产、销售；护肤品、化妆品的技术研发；
国内贸易；经营进口业务等。
纳税自查：开展税务稽查前，纳税人有一个自查自纠的机会。所有纳税人、
扣缴义务人都要认真开展自查，通过自行对照现行税收法律、法规自查，自行纠
正自身存在的漏报应税收入、多列支出、漏报或错报代扣（收）税项目、错用税
率或计算错误等问题。纳税人自查，通过定期或不定期地自查税额计算中有无漏
洞和问题，不仅是保证财会资料及涉税数据准确完整的必要步骤，同时也是健全
企业内部管理流程的需要，将成为纳税人今后的一项常规性的内部审计工作。
纳税人进行有序有效的自查，包括企业内部各项税费处理规定与相关税收条
例规定之间的对照自查、制度执行情况的自查、纳税申报的自查，以及账簿对应
关系的自查。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
10.ZCGRS 有限公司（S 科技股份有限公司）简介
公司名称: S 科技股份有限公司
纳税人识别号：A11578965832178963
银行账户：ZG 银行 KF 区支行
8
营业期限：2001 年 12 月 01 日至长期
主营业务：光纤复合地线、电力光缆、铝型材及其复合材料（铝包钢）研制、
开发、生产、批发兼零售、技术咨询服务；各类商品的进出口贸易（国家限定公
司经营和国家禁止进出口的商品除外）。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
11.ZCGRK 有限公司简介
公司名称: ZCGRK 有限公司
纳税人识别号：91110105788569Y78T
银行账户：中国工商银行北京房山支行
注册资金：50000 万
营业期限：2010 年 12 月 01 日至长期
公司地址：北京市房山区工体路 128 号
主营业务：主要从事有色金属矿采选
随着经济发展，科技进步，互联网技术的广泛应用，大数据成为新时代的产
物，作为企业内部管理中重要组成部分。利用大数据分析工具进行数据连接和数
据处理，可以对公司的资产负债结构、利润表结构、盈利能力等进行分析，并将
企业指标值与同行业均值进行对比分析，体现企业与同行业均值的差异，反映企
业在行业中的地位。大数据提升了企业的财务管理的科学性，增强企业规避风险
的能力，利用大数据分析可以从多角度反映企业财务的真实性，也极大程度提高
了企业决策的及时性。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
12.ZCGRM 有限公司简介
公司名称: ZCGRM 有限公司
纳税人识别号：9111365697E7062874H
银行账户：中国民生银行北京顺义支行
银行账号：6226252153171219513
营业期限：2022 年 09 月 01 日至长期
税务机关名称：北京市顺义税务分局。
绩效管理制度：公司采用平衡计分卡来进行年度绩效考核。平衡计分卡，是
指基于企业战略规划，从财务、客户、内部业务流程、学习与成长四个维度，将
战略规划目标逐层分解转化为具体的、相互平衡的业绩指标体系，并据此进行绩
效管理的方法。
9
平衡计分卡具有战略规划与实施的功能，通常与战略地图等其他工具结合使
用。平衡记分卡的应用对象可为企业、部门和员工。其中，平衡计分卡包含五项
平衡：
（1）财务指标和非财务指标的平衡，企业考核的一般是财务指标，而对非
财务指标的考核很少，即使有对非财务指标的考核，也只是定性的说明，缺乏量
化的考核，缺乏系统性和全面性。
（2）企业的长期目标和短期目标的平衡。
（3）结果性指标与动因性指标之间的平衡。
（4）企业组织内部群体与外部群体的平衡。
（5）领先指标与滞后指标之间的平衡。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
10
第一模块 基于数字场景的资金业财税融合与大数据应用
【说明】
1.本模块为团队赛，分综合业务岗（1）、投资业务岗、融资业务岗、综合业
务岗（2）等 4 个岗位完成基于数字场景的全面预算管理、投资决策与投资业务
核算、融资决策与融资业务核算、资金管理与日常业务核算、税务优化典型工作
任务。本模块竞赛时间为 150 分钟。每名选手各 30 分。团队成绩总分为 30 分，
按选手平均成绩计算。成绩由管理系统自动评定。
2.试题中所有金额均以元为单位。
3.销售量、库存量、生产量、直接材料耗用量、数量计算结果四舍五入保留
整数部分，百分数计算结果四舍五入保留两位小数，其余计算结果四舍五入保留
两位小数。
综合业务岗（1）
【业务资料 1.1】
ZCGRA 有限公司是一家小家电制造企业，其相关基本信息如下：
ZCGRA 有限公司成立了以董事长为主任，以总经理为副主任，企业管理部、
销售部、采购部、仓储部、生产计划部、人力行政部、财务部的最高负责人为委
员的预算管理委员会。此外，还设立了预算管理办公室，负责预算管理委员会的
日常工作。预算管理办公室由财务部经理担任主任。
目前，ZCGRA 有限公司只生产小型电吹风。2020 年 10 月初，ZCGRA 有限
公司开始组织各部门编制 2021 年度全面预算。根据公司市场需求调查，ZCGRA
有限公司预计 2021 年度电吹风的销售计划如下表 1 所示。
销货款在当季可收回 80%，余下货款在下个季度的三个月内分别收回 30%、
50%和 20%。2020 年第四季度预计销售收入为 4200000 元。该企业 2021 年初计
划有电吹风库存 1000 件，单位成本为 92 元。每季度末的产成品库存量应保持在
本季度销售量的 10%。
电吹风耗用 A、B、C 三种材料。单位电吹风耗用 A 材料 5 千克，耗用 B 材
料 3 千克，耗用 C 材料 1 千克，如表 2 所示。A 材料每千克 8 元，B 材料每千克
7 元，C 材料每千克 6 元。每季度末材料的存量一般为本季度使用量的 10%。计
划年初 A 材料库存量为 25000 千克，B 材料库存量为 8000 千克，C 材料库存量
为 5000 千克。材料采购款在当季支付 60%，其余部分在下个季度一次性支付。
11
2020 年第四季度采购额预计为 6000000 元。该企业适用的所得税税率为 25%，
应交税金在下季度缴纳。由于企业增值税为流转税，对企业收支不构成实质影响，
因此，编制预算时不考虑增值税的影响。
存货发出采用先进先出法。生产单位产品耗用直接人工工时 1 小时，小时工
时率 15 元。制造费用分为变动制造费用和固定制造费用，变动制造费用均为付
现成本，固定制造费用中除折旧费外均为付现成本。单位工时变动制造费用为：
间接人工 1 元，间接材料 2 元，水电、维修费用 1 元。固定制造费用全年合计：
折旧费 700000 元，管理人员工资 600000 元，其他杂项 100000 元，按季均匀预
算。固定制造费用分配依据是直接人工标准工时。
产品发出采用先进先出法。该公司管理费用为固定费用，按年度计算，包括：
管理人员工资 800000 元，折旧费用 200000 元，保险、办公用品等 80000 元，其
他杂费 50000 元，按季均匀预算。销售费用包括以下几项：销售人员工资和奖金，
按销售收入的 5％提成；折旧费用全年为 200000 元；广告费用全年合计 200000
元，其他杂费 100000 元。财务费根据预计借款情况计算确定，利息率为年息 3%，
均为短期借款。只要期限不超过一年，银行同意提供信贷支持，且企业可在一年
内随时偿还。2021 年初企业预计有一笔短期借款 500000 元（按季付息到期还本），
于第一季度末偿还。根据风险控制要求，企业规定合理的银行存款额度为 600000
元。为了保证公司信誉度，公司在资金允许条件下，一般在年底归还信用贷款。
2021 年该公司无资本支出项目。2020 年 12 月 31 日预计资产负债表如表 3 所示。
12
【要求】
【温馨提示】
根据公司上述情况，由财务部预算管理员完成 2021 年度预算编制、预算控
制和预算分析等内容。所有计算结果一律四舍五入保留两位小数。
【任务 1.1】预算编制（1）
请根据业务资料完善销售预算表、生产预算表、采购预算表、直接材料预算
表、直接人工预算表、制造费用预算表。
【任务 1.2】预算编制（2）
请根据业务资料完善、生产成本预算表、销售成本预算表、管理费用预算表、
销售费用预算表、资本支出预算表、利润草算表、现金收支草算表、利润预算表、
现金收支预算表、预计资产负债表内容。
【任务 1.3】预算过程控制
预计 2021 年三季度各月销售量保持均衡，请将三季度销售预算分解为月度
预算，并编制三季度销售预算分解表。
【任务 1.4】预算执行分析与评价
一季度直接人工成本预算执行情况如预算差异表所示，请利用因素分析法进
13
行预算差异分析，并编制直接人工预算分析表。
投资业务岗
【业务资料 2.1】
ZCGRB 有限公司是一家中型餐饮服务企业，现有一台旧的速冻冷冻机是三
年前购进的，目前准备用一台新的速冻冷冻机替换。该公司所得税税率为 25%，
资本成本率为 10%，旧机床无垫支营运资金，购买新机床需要垫支营运资金 1100
元，其余资料如下表所示。
表 1 旧设备资料
原价 82000
税法残值 2000
税法使用年限（年） 8 年
已使用年限（年） 3 年
尚可使用年限（年） 6 年
大修理支出 18000（第 2 年末）
每年折旧费（直线法） 10000
每年营运成本 13000
目前变现价值 40000
最终报废残值 5500
表 2 新设备资料
原价 76500
税法残值 4500
税法使用年限（年） 6 年
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已使用年限（年） 0 年
尚可使用年限（年） 6 年
大修理支出 9000（第 4 年末）
每年折旧费（直线法） 12000
每年营运成本 7000
目前变现价值 76500
最终报废残值 6000
【要求】
【温馨提示】
答题板中只用四舍五入后的两位小数进行计算，且计算结果（含百分号前的
数值）均需四舍五入并只保留两位小数。
【任务 2.1.1】计算保留旧机床方案的现金流出总现值
根据上述资料，在答题板-任务 2.1 表 1 中计算保留旧机床方案的现金流出
总现值。
【任务 2.1.2】计算新机床现金流出的总现值
根据上述资料，在答题板-任务 2.1 表 1 中计算新机床现金流出的总现值。
【任务 2.1.3】判断选择合适的设备方案
根据表 1、2 的计算结果，在答题板-任务 2.1 表 3 中帮助 ZCGRB 有限公司
选择合适的设备方案。
【任务 2.1.4】判断关于投资项目财务评价指标的不同的说法是否正确
在答题板-任务 2.1 工作表表 4 中，分析关于投资项目财务评价指标的不同
的说法是否正确，并在表 4 中选择“对”或者“错”。
融资业务岗
【业务资料 3.1】
ZCGRC 有限公司致力于汽车零部件业务的发展，主营业务为汽车冲压及焊
接总成零部件的开发、生产与销售，该公司 2022 年年末总股数为 300 万股（股
票面值 1 元），ZCGRC 有限公司 2022 年利息费用为 500 万元，假定该部分利息
费用在 2023 年保持不变，预计 2023 年营业收入为 14000 万元，预计息税前利润
与营业收入的比率为 12%。该企业决定于 2023 年初从外部筹集资金 750 万元。
根据公司财务部融资组成员调查，公司目前有三个筹资方案可供选择：
方案 1：发行普通股股票 100 万股，发行价每股 7.5 元。2022 年每股股利(D0)
为 0.5 元，预计股利增长率为 5%。
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方案 2：平价发行优先股 750 万元，优先股股息率 11%。
方案 3：平价发行债券 750 万元，债券利率 10%。
假定上述三个方案的筹资费用均忽略不计，该公司适用的企业所得税税率为
25%。
【要求】
【温馨提示】
计算过程和结果以及百分号前的数值均四舍五入并保留两位小数；将答案填
入答题板对应表格中答题区域内，在其他地方作答无效。
【任务 3.1.1】计算方案一的每股收益
根据方案一，在表 6 的答题区域中，计算融资后，在预期息税前利润水平下
的每股收益。
【任务 3.1.2】计算方案二的每股收益
根据方案二，在表 7 的对应表格的答题区域中，计算融资后，在预期息税前
利润水平下的每股收益。
【任务 3.1.3】计算方案三的每股收益
根据方案二，在表 8 的对应表格的答题区域中，计算融资后，在预期息税前
利润水平下的每股收益。
【任务 3.1.4】确定最佳融资方案
通过比较上述融资方案，为上市公司确定最佳的融资方案，在表 9 的答题区
域中进行选择。
【任务 3.1.5】计算资本成本
计算三个筹资方案的个别资本成本。填入表 10 的答题区域中。
综合业务岗（2）
【业务资料 4.1】
ZCGRD 有限公司 2022 年 12 月发生如下经济业务：
（1）12 月 2 日，与中国工商银行北京朝阳支行签订短期借款合同，当日收
到借款金额。
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（2）12 月 6 日，缴纳 11 月个税、增值税及附加税。
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（3）12 月 10 日，缴纳社会保险费、住房公积金。
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（4）12 月 10 日，购买交易性金融资产。
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（5）12 月 12 日，从证券户转入基本户。
（6）12 月 13 日，从北京小轩艺术设计有限公司购入非专利技术，款项已
支付。
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（7）12 月 15 日，支付上月员工工资。
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（8）12 月 23 日，支付北京祥瑞纺织有限公司 11 月未付款项，采购发票及
货物在 11 月已收到。
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（9）12 月 31 日，支付本月水电费款项。
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【要求】
【任务 4.1】采集并审核相关单据；检查修改已制单记账凭证，新增未自动
生成记账凭证；审核记账凭证。
【业务资料 4.2】
ZCGRE 有限公司为增值税一般纳税人，2022 年为更好回馈社会，体现社会
责任，决定进行一项公益性捐赠。捐赠发生前，预估 2022 年的会计利润和应纳
税所得额均为 800 万元，企业所得税税率为 25%。公司税务会计人员设计了两种
捐赠方案：
方案一：通过市级民政部门向某贫困地区捐赠价值 200 万元的电器；
方案二：通过市级民政部门向某贫困地区捐赠现金 200 万元。
【要求】
【温馨提示】
1.本业务仅考虑增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企
业所得税；
2.公司适用的企业所得税税率 25%，城建税税率 7%；教育费附加征收率 3%，
地方教育附加征收率 2%；
3.商品价值为不含税价，该批电器购进成本为 150 万元，可抵扣的增值税进
项税额为 19.5 万元；
4.填入表格中的数据计算结果保留 2 位小数；若使用表格内数据计算的，直
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接以保留 2 位小数后的数值来进行计算。
【任务 4.2】根据上述业务资料，完成下列税务优化任务。
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第二模块 基于数字场景的营运业财税融合与大数据应用
【说明】
1.本赛段为团队赛，分设购销业务岗、成本业务岗、综合业务岗 1、综合业
务岗 2 四个岗位完成基于数字场景的采购与付款业务处理、销售与收款业务核
算、成本核算与管理、期间费用核算、期末业务核算、财务报表编、纳税申报、
税务优化典型工作任务。竞赛时间为 180 分钟，每名选手各 30 分。团队成绩总
分为 30 分，按选手平均成绩计算，成绩由管理系统自动评定。
2．试题中所有金额均以元为单位。
【业务场景】
1.ZCGRD 有限公司简介
公司名称: ZCGRD 有限公司
纳税人识别号：911101057885697784
银行账户：中国工商银行北京朝阳支行
注册资金：5000 万
营业期限：2019 年 12 月 01 日至长期
公司地址：北京市朝阳区工体路 125 号
主营业务：主要从事被套的生产和销售
内控制度：
（1）企业执行《企业会计准则》
（2）该公司所有新增业务按发生日期逐笔记录，暂估业务除外。
（3）会计凭证的基本规定
录入或生成“记账凭证”均由指定的会计人员操作。采用通用记账凭证格式，
并将凭证中科目相同且借贷方向相同的分录合并为一条分录填写。根据采集票据
影像文件，自动生成记账凭证并进行人工校验，或人工编制记账凭证。为保证财
务与业务数据的一致性，能在业务系统生成的记账凭证不得在记账服务系统直接
录入。原始单据 OCR 识别审核后，智能化操作平台批量生成记账凭证，除特殊
规定外不采用合并制单。
（4）由公司承担并缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、住
房公积金分别按 16%、10.8%、0.8%、0.2%、0.8%、12%的比例计算；职工个人
承担的养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金分别按 8%、2%、0.2%、12%
的比例计算，各类社会保险金及住房公积金按月计提。
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（3）借款业务的处理
短期借款利息按月计提，年计息天数为 360 天，月计息天数为 30 天。
日利息（元）=借款本金（元）×年利率（%）÷360（天）
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
2.ZCGRF 有限公司简介
公司名称: ZCGRF 有限公司
纳税人识别号：9111361197170618719
银行账户：中国工商银行北京市通州支行
营业期限：2012 年 09 月 01 日至长期
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
购销业务岗
【业务资料 1.1】
（1）12 月 1 日，与北京芳嘉纺织品商贸有限公司签订采购合同，当日支
付一笔款项。
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（2）12 月 1 日，与北京富格酒店有限公司签订销售合同，当日收到一笔
款项。
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（3）12 月 2 日，公司与北京祥瑞纺织有限公司签订采购合同，当日支付
一笔款项。
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（4）12 月 3 日，从北京祥瑞纺织有限公司采购的货物验收入库，收到采
购发票与运费发票，核销预付款，支付余款，同时支付材料入库单前的运输费
用。
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（5）12 月 5 日，与河北恒家度假村有限公司签订销售合同，当日发出货
物，开具增值税普通发票，收到款项。
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（6）12 月 7 日，根据与北京富格酒店有限公司签订的合同发出货物，开
具增值税专用发票，核销预收款，收到尾款。
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（7）12 月 8 日，与北京天芮商贸有限公司签订采购合同，当日材料验收
入库，收到发票，款项尚未支付。
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（8）12 月 14 日，与河北恒家度假村有限公司签订销售合同，当日发出货
物，开具增值税电子发票，款项尚未收到。
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（9）12 月 18 日，支付北京天芮商贸有限公司款项。
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（10）12 月 25 日，从北京芳嘉纺织品商贸有限公司采购的货物验收入
库，运输途中合理损耗 10 米，收到发票，核销预付款，支付余款。
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（11）12 月 27 日，收到河北恒家度假村有限公司款项。
（12）12 月 31 日，与北京乐筑山庄有限公司签订销售合同，当日发出货
物，开具增值税专用发票，收到一笔款项。
48
49
【要求】
【任务 1.1.1】根据业务流程完成业务处理；
【任务 1.1.2】采集并审核相关单据；
【任务 1.1.3】检查修改已制单记账凭证，新增未自动生成记账凭证；
【任务 1.1.4】审核记账凭证。
【业务资料 1.2】
集团下属子公司——ZCGREF 有限公司是一家饮料生产公司，是增值税一
般纳税人，拥有自己的运输车队，公司销售产品的同时提供运输服务。公司决
策层打算将车队独立出去成立运输公司。公司销售饮料总合同为 1140900 元，
其中产品含税金额为 1130000 元；运输含税金额为 10900 元。生产加工饮料购
进的原料可抵扣进项税额为 90000 元，运输中油耗等可抵扣的进项税额为 600
元。 财务部门给出了以下方案：
方案一：不成立运输公司，签订总金额 1140900 元的合同；
方案二：不成立运输公司，在合同中分别约定销售货物 1130000 元；运费
10900 元；
方案三：成立增值税一般纳税人运输公司，ZCGREF 有限公司购买该运输
公司的运输服务，为客户提供所售货物的运输，并向运输公司支付运费；
方案四：成立增值税小规模纳税人运输公司，ZCGREF 有限公司购买该运
50
输公司的运输服务，为客户提供所售货物的运输，并向运输公司支付运费。
【要求】
【任务 1.2】根据上述业务资料，完成税务优化任务。
成本业务岗
【业务资料 2】
（1）在供应链系统基础设置栏添加仓库信息，库存管理栏录入存货期初并
审核，成本管理栏录入分配定额及月初在产品成本。
（2）12 月 31 日，计提本月职工工资、社会保险费及住房公积金，代扣个
人社会保险费、住房公积金及个人所得税。
（3）12 月 31 日，收到水电费发票，款项尚未支付。
51
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（4）12 月 31 日，计提资产折旧摊销。
（5）12 月 31 日，结转本月制造费用。
（6）12 月 31 日，生产车间高媛媛领用原材料。
（7）12 月 31 日，汇总本月人工费用、制造费用。
（8）12 月 31 日，汇总本月完工入库产品数量，盘点月末在产品数量。
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（9）12 月 31 日，成本月结。
（10）12 月 31 日，在库存管理中进行月末结账，计算成本。
【要求】
【任务 2.1】根据业务流程完成业务处理；
【任务 2.2】采集并审核相关单据；
【任务 2.3】检查修改已制单记账凭证，新增未自动生成记账凭证；
【任务 2.4】审核记账凭证。
综合业务岗（1）
【业务资料 3.1】
（1）12 月 2 日，销售部杨柳报销因招待客户所产生的餐费，款项已付
讫。
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（2）12 月 3 日，采购部购买打印纸，并报销相关费用。
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（3）12 月 11 日，采购部陆依依报销差旅费。
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（4）12 月 21 日，支付销售部门广告费。
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（5）12 月 21 日，支付本月银行贷款利息。
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【要求】
【任务 3.1】根据业务流程完成业务处理；采集并审核相关单据；检查修改
已制单记账凭证，新增未自动生成记账凭证；审核记账凭证。
【业务资料 3.2】
12 月 9 日，从北京亚清电子科技有限公司购入固定资产，收到发票，款项
已支付。
【要求】
【任务 3.2】根据业务流程完成业务处理；采集并审核相关单据；检查修改
已制单记账凭证，新增未自动生成记账凭证；审核记账凭证。
【业务资料 3.3】
（1）12 月 31 日，结转未交增值税。
（2）12 月 31 日，计提城建税及教育费附加。
60
【要求】
【任务 3.3】通过自定义结转方案或填制凭证生成记账凭证并保存；审核记
账凭证。
【业务资料 3.4】
（1）12 月 31 日，转回预计负债。
（2）12 月 31 日，交易性金融资产公允价值变动。
【任务 3.4】通过自定义结转方案或填制凭证生成记账凭证并保存；审核记
账凭证。
【业务资料 3.5】
12 月 31 日，计提本月企业所得税。
【要求】
【任务 3.5】通过自定义结转方案或填制凭证生成记账凭证并保存；审核记
账凭证。
【业务资料 3.6】
（1）12 月 31 日，结转本月损益。
（2）12 月 31 日，结转本年利润，提取并结转法定盈余公积。
【要求】
【任务 3.6】通过自定义结转方案或填制凭证生成记账凭证并保存；审核记
账凭证。
【业务资料 3.7】
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12 月 31 日，进行月末结账。
【要求】
【任务 3.7】审核财务报表；进行月末结账。
综合业务岗（2）
【业务资料 4】
（1）2023 年 1 月，编制 2022 年 12 月份增值税及附加税申报表，进行纳
税申报。
（2）2023 年 1 月，编制 2022 年度第四季度企业所得税预缴申报表，进行
纳税申报。
（3）2023 年 4 月，编制 2022 年企业所得税年度汇算清缴申报表，进行纳
税申报。
【要求】
【任务 4.1】完善增值税及附加税、第四季度企业所得税预缴纳税申报表并
保存、审核、申报；
【任务 4.2】完善纳税企业所得税年度汇算清缴申报表并保存、审核、申报。
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第三模块 基于数字场景的管理业财税融合与大数据应用
【说明】
1.本模块为团队赛，分综合业务岗（1）、综合业务岗（2）、分析业务岗、管
理业务岗等 4 个岗位完成基于数字场景的大数据税务预警与纳税自查、智能审
计、财务大数据分析、绩效管理典型工作任务。本模块竞赛时间为 180分钟。每
名选手各 40分。团队成绩总分为 40分，按选手平均成绩计算。成绩由管理系统
自动评定。
2.试题中所有金额均以元为单位。
3.计算结果四舍五入保留两位小数，百分数计算结果四舍五入保留两位小数。
【业务场景】
1.ZCGRG 有限公司简介
企业名称：ZCGRG 有限公司
企业法定代表人：张磊
注册资金：54854.04 万元
企业注册地址：山西省长治市潞州区紫金西街 73 号
企业经营范围：从事特种玻璃深加产品的生产和销售等
企业注册登记日期：2013-06-01
注册登记地点：山西省长治市市场监督管理局
统一社会信用代码：910256953652526984
办公地址：山西省长治市潞州区紫金西街 73 号
电话：0355-61694311
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
2.ZCGRH 有限公司简介
公司名称: ZCGRH 有限公司
纳税人识别号：91110115M466604547
银行账户：中国工商银行北京通州支行
注册资金：1000 万
公司法人：黄义鹤
营业期限：2015 年 06 月 18 日至长期
公司地址：北京市通州区雅丹路 670 号
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主营业务：高档护肤品、化妆品的生产、销售；护肤品、化妆品的技术研
发；国内贸易；经营进口业务等。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
3.ZCGRS 有限公司（S 科技股份有限公司）简介
公司名称: S 科技股份有限公司
纳税人识别号：A11578965832178963
银行账户：ZG 银行 KF 区支行
营业期限：2001 年 12 月 01 日至长期
主营业务：光纤复合地线、电力光缆、铝型材及其复合材料（铝包钢）研制、
开发、生产、批发兼零售、技术咨询服务；各类商品的进出口贸易（国家限定公
司经营和国家禁止进出口的商品除外）。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
4.ZCGRK 有限公司简介
公司名称: ZCGRK 有限公司
纳税人识别号：91110105788569Y78T
银行账户：中国工商银行北京房山支行
注册资金：50000 万
营业期限：2010 年 12 月 01 日至长期
公司地址：北京市房山区工体路 128 号
主营业务：主要从事有色金属矿采选
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
5.ZCGRM 有限公司简介
公司名称: ZCGRM 有限公司
纳税人识别号：9111365697E7062874H
银行账户：中国民生银行北京顺义支行
银行账号：6226252153171219513
营业期限：2022 年 09 月 01 日至长期
税务机关名称：北京市顺义税务分局。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
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综合业务岗（1）
【业务资料 1.1】
ZCGRG 股份有限公司是一家生产销售显示玻璃、新能源玻璃等产品的公
司，其基本情况如下
股东信息：
张 磊（中国国籍，身份证 622103198006102715）投资比例 60%
汪贤斌（中国国籍，身份证 420204197203219643）投资比例 40%
开户银行及账号：中国工商银行山西长治支行 110041234684000112
电话号码：0355-61694311
所属行业：非金属矿物制造业
财务主管：李明祥
适用的会计准则：企业会计准则（一般企业）
会计档案存放地：公司档案室
从业人数：平均在职人员 400 人，其中研发人员 38 人
企业股东及财务人员基本情况如下表：公司股东及财务人员基本情况如下
表：
【要求】
请帮助 ZCGRG 股份有限公司完成大数据税务预警与风险防控的相关工
作。
【任务 1.1.1】导入企业相关会计报表数据；
【任务 1.1.2】根据上市公司的财务报表，运用大数据分析工具，计算 2021
年行业税务风险预警指标值，填写并保存相关计算结果；
【任务 1.1.3】根据 ZCGRG 股份有限公司的相关财务数据，计算本公司
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2021 年指标值和偏离度，填写并保存相关结果；
【任务 1.1.4】根据风险预警分析，判断企业是否存在税务风险，如果存在
税务风险，选择可能导致税务风险的事项。
【温馨提示】
1.填入表格中的数据计算结果保留 2 位小数；若使用表格内数据计算的，
直接以保留 2 位小数后的数值来进行计算；
2.本任务只识别增值税与企业所得税的风险，其他税种暂不考虑；
3.行业指标值采用如下示例的方法计算：
例：某行业有两家企业 A 和 B，求该行业的资产负债率，其计算公式
为：
（A 企业负债总额+B 企业负债总额）/（A 企业资产总额+B 企业资产总
额）；
4.行业指标中的“应纳所得税税额”，按照如下公式计算：
应纳所得税税额=所得税费用+（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产
期初余额）-（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）；
5.税务风险识别的判断标准：假定行业指标值为标准值，企业指标值比行
业指标值偏离度在±30%以内视为正常，否则为异常；
6.可能存在税务风险选择说明：
如果某项指标不存在异常，则该指标下的事项均选择否；若存在异常，则
从给定的若干选项中选择可能导致该指标异常的原因，即若存在该事项，则可
能导致该指标异常或加重指标的异常程度，则该事项选择“是”，若事项不影响
指标结果，或事项会缓和指标的异常程度，或事项造成的影响与偏离度的符号
相反，则该事项选择“否”。每个指标、指标间每个事项之间均相互独立，不考
虑其他因素。
【业务资料 1.2】
ZCGRH 股份有限公司是一家生产、批发和零售化妆品等商品的公司，其
营业执照如下图所示：
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财务主管：宋晓
适用的会计准则：企业会计准则（一般企业）
开户行及账号：工行北京市嘉芬路支行 1929615734870328559
企业股东及财务人员基本情况如下表：
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企业会计核算采用的主要会计政策和估计以及适用的税收政策说明
记账本位币：人民币
会计政策和估计是否发生变化：否
固定资产折旧方法：年限平均法（折旧年限与税法规定一致）
无形资产摊销方法：年限平均法（摊销年限与税法规定一致）
发出存货成本计价方法：个别计价法
所得税费用核算方法：资产负债表债务法
公司为非汇总纳税企业，增值税一般纳税人。税种主要包括增值税、企业
所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税以及预扣预缴
的个人所得税等。
公司房产税和城镇土地使用税按税法规定计算缴纳。
公司适用的企业所得税税率为 25%，并假设这一税率适用于未来可预见的
期间。企业所得税缴纳采用按月预缴，按年汇算清缴的方式，公司以前年度的
企业所得税已进行汇算清缴。
不考虑除上述税费以外的其他税费。
假设税务会计涉及的增值税专用发票都已经认证通过。
2022 年 4 月对公司 2021 年度纳税情况进行自查，检查中发现下列疑似有
问题的业务处理。
业务 1：
68
业务 2：
业务 3：
业务 4：
69
业务 5：
业务 6：
业务 7：
70
业务 8：
业务 9：
业务 10：
71
【要求】
根据上述资料完成下列任务：
【任务 1.2】请根据税法有关规定，判断下列各项业务是否存在问题，如果
不存在问题，在答题框相应区域选择“否”，并在“影响金额”栏填“0”；如果
存在问题则在答题框相应区域选择“是”，然后计算该问题对各税种税额的影响，
需要调增税额的用正数表示，需要调减税额的用负数表示。
【温馨提示】
1.该公司企业所得税尚未开展汇算清缴工作，所涉及企业所得税的相关业
务，除特别说明外，目前均未做纳税调整。
2.所有外购货物均取得增值税专用发票，并都已认证抵扣。公司适用的增
值税税率为 13%，企业所得税税率为 25%。
3.填入表格中的数据计算结果保留 2 位小数；若使用题目所给表格内数据
计算的，直接以保留 2 位小数后的数值来进行计算。
综合业务岗（2）
【业务背景】
2022 年 10 月 27 日，BJCX 会计师事务所（特殊普通合伙）审计八部承接
了集团子公司 ZCGRS 有限公司（对外名称为：S 科技股份有限公司）2022 年
的年报审计业务。自 2019 年 10 月首次承接（系通过外部人员引荐）S 科技股
份有限公司年报审计业务以来，已连续第四次承接该业务，约定 2023 年 3 月
28 日前提交纸质版报告，审计收费 15 万元。
1.被审计公司资料
S 科技股份有限公司（以下简称 S 科技）创建于 2001 年，于 BJ 市工商管
72
理机构注册登记，总部地址为 BJ 市 CY 区，注册资本为壹亿叁仟捌佰万元，是
由集团投资兴建的民营高科技企业。被主管税务机关核准为一般纳税人。
经营范围：光纤复合地线、电力光缆、铝型材及其复合材料（铝包钢）研
制、开发、生产、批发兼零售、技术咨询服务；各类商品的进出口贸易（国家
限定公司经营和国家禁止进出口的商品除外）。
2.审计资料
（1）以下信息为回函地址及联系方式：
地址：BJ 市 XC 区 FXM 大街 12 号 SM 大厦 4 层审计八部
邮编：100068
联系人：费梦珂
电话：13938466666
电子邮箱：133777888@
传真：010-88000000
（2）2022 年 12 月 25 日 705#的入库单如下图所示：
【业务资料 2.1】
获取 S 科技 2022 年的财务数据，包括科目余额表、序时账、辅助项目余额
表、辅助项目明细账，以及未审报表，检查近 3 年的税前利润波动情况。
【要求】
根据上述资料完成下列审计准备工作任务：
【任务 2.1.1】数据校验、科目映射
1.数据校验：完成 2022 年财务数据的科目信息校验、凭证平衡校验、核算
项目及科目校验、借贷发生额校验；
2.科目映射：针对未对应科目，结合专业判断，完成手动映射；
73
3.生成未审报表：结合科目映射结果，系统自动生成校验平衡的未审报
表。
【任务 2.1.2】审计重要性确定
编制 AE 重要性确认表：S 科技近几年税前利润相对稳定，经项目组综合
评估，决定按照近 3 年未审报表平均税前利润的 6%确定财务报表整体重要性，
按照财务报表整体重要性的 50%确定实际执行的重要性，按照财务报表整体重
要性的 3%确定明显微小错报临界值。
【业务资料 2.2】
通过访谈财务总监、总经理及查阅被审计单位资料，实施财务报表风险评
估分析程序。
【要求】
根据上述资料完成下列执行财务报表风险评估分析性程序工作任务：
【任务 2.2.1】财务报表分析
完成 AF-1 执行财务报表风险评估分析性程序底稿中的资产负债表分析、
利润表分析。
【任务 2.2.2】财务指标分析
利用大数据审计工具与同行业做对比分析，完成 AF-1 执行财务报表风险
评估分析性程序底稿中的比率趋势分析表（1）、比率趋势分析表（2）。
【业务资料 2.3.1】
1.存货的盘存制度采用永续盘存制度。定期对存货进行清查，根据盘点结
果编制盘盈盘亏报告单，经主管领导审批后，记入相关账户。
2.产品成本的核算与分析方法
根据公司产品自身生产、技术特点，确定成本核算方法为分步法。第一步
骤在产品只核算材料价值，第二步骤在产品按倒挤法计价。当月的直接人工和
制造费用全部计入完工产品。每月终了，财务部应对公司主要产品成本的各明
细项目进行逐项对比分析，找出差异，并提出改进措施。
3.库存商品采用实际成本法计价。其发出成本采用加权平均法计价。
4.金额保留两位小数，单价和数量均保留四位小数。
5.期末存货按存货的成本与可变现净值孰低法计提跌价准备。
6.所有的存货均没有抵押。
【要求】
根据上述资料完成下列工作任务：
【任务 2.3.1】生产与存货循环实质性程序实施、审计调整
74
（1）完成 Z9E 库存商品及产成品底稿的明细表（1）、明细表（2）、发出
计价测试表（加权平均法）、入库截止性测试表、出库截止性测试表、库存商品
凭证抽查表的编制。
（2）完成库存商品（产成品）所属报表项目的审计调整。
【业务资料 2.3.2】
应付职工薪酬核算：
1.S 科技职工薪酬主要由职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会
保险、住房公积金、工会经费和职工教育经费、短期带薪缺勤、离职后福利及
辞退福利等构成。
2.根据国家有关法规规定，扣除职工个人保险金，上缴个人所得税。按国
家有关规定，个人所得税应由单位代扣代缴。其计算公式：
月应纳税额＝月应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
月应纳税所得额＝月工资、薪金所得－起征点－五险一金
由单位承担并缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保
险、住房公积金分别按职工基本工资的 19%、9%、0.8%、0.2%、0.8%、7%计
算。
由职工个人承担的养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金分别按职
工基本工资的 9%、2%、0.2%、7%计算。
3.S 科技分别按工资总额的 14%和 2%提取职工福利费和工会经费，按工资
总额的 8%提取职工教育经费。
4.年初和年末 S 科技员工人数分别为 320、322 人。
【要求】
根据上述资料完成下列工作任务：
【任务 2.3.2】人力资源与工薪循环实质性程序实施、审计调整
（1）完成 F8 应付职工薪酬底稿的导引表、明细表、分配检查情况表、社
保三项经费计提检查表的编制。
（2）完成 S4 管理费用底稿的导引表、明细表、明细表（按月）、截止性测
试表、管理费用凭证抽查表的编制。
（3）完成应付职工薪酬、管理费用报表项目的审计调整。
分析业务岗
【业务资料 3.1】
75
ZCGRK 有限公司是采矿业行业的龙头企业，证监会行业分类属于采矿业-
有色金属矿采选业，该公司的采矿技术以及加工原材料技术在国内处于领先优
势。该公司即将在 2021 年召开集团战略会议，决定进行对外投资，拟进军制造
业，增加企业的影响力。公司总经理要求财务部提交一份投资分析报告，对企
业的经营成果及经营现状进行分析，请你代公司财务部根据已采集的上市公司
行业分类表及 2018-2020 年财务报表数据，结合大数据分析工具，进行财务分
析，帮助永威矿业选择投资对象。ZCGRK 有限公司 2019-2020 年资产负债表如
下。
资产负债表
单位：永威矿业有限公司 单位：亿元
资产 2020/12/31 2020/9/30 2020/6/30 2020/3/31 2019/12/31
流动资产
货币资金 119.60 75.01 98.08 78.65 62.25
交易性金融资产 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
应收票据 11.41 10.86 10.01 7.93 9.44
应收账款 23.17 26.26 21.86 21.54 10.99
预付款项 14.10 16.25 12.48 20.10 13.23
应收利息 11.95 8.01 11.32 7.42 9.00
应收股利 0.00 0.00 0.00 0.08 0.00
其他应收款 11.95 7.60 11.32 7.18 9.00
存货 180.60 187.40 166.80 158.30 148.90
一年内到期的非流动资产 0.40 0.07 6.78 9.67 9.57
其他流动资产 19.42 12.84 14.94 12.03 13.52
流动资产合计 392.60 344.30 353.59 322.90 285.90
非流动资产
长期股权投资 71.00 73.00 70.95 69.87 69.24
投资性房地产 1.24 1.26 1.27 1.29 1.30
固定资产 485.50 396.00 384.20 435.30 386.20
在建工程 152.40 217.80 122.90 72.75 58.77
76
无形资产 467.60 434.80 327.50 320.30 241.60
商誉 3.14 10.31 3.14 3.14 3.14
长期待摊费用 13.02 9.90 13.47 8.52 12.06
递延所得税资产 81.80 67.13 59.68 44.03 65.39
其他非流动资产 154.70 154.50 161.30 118.90 114.40
非流动资产合计 1,430.40 1,364.70 1,144.41 1,074.10 952.10
资产总计 1,823.00 1,709.00 1,498.00 1,397.00 1,238.00
流动负债
短期借款 207.20 196.10 183.10 173.70 144.40
交易性金融负债 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
应付票据 9.56 7.16 12.64 5.44 4.21
应付账款 55.43 53.17 44.31 42.56 43.82
应付职工薪酬 13.17 7.53 6.65 5.86 8.52
应交税费 18.80 16.00 14.76 11.79 9.85
应付利息 0.00 0.00 0.00 0.76 0.00
应付股利 0.00 0.05 0.00 0.98 0.00
其他应付款 73.70 70.68 86.51 56.77 53.27
一年内到期的非流动负债 79.76 89.35 102.20 92.74 57.69
其他流动负债 12.77 40.16 50.53 20.10 11.84
流动负债合计 470.39 480.20 500.70 410.70 333.60
非流动负债
长期借款 302.86 284.20 168.40 171.70 138.30
应付债券 161.10 114.30 127.70 117.10 119.70
长期应付款 31.46 33.88 17.55 24.52 12.01
预计负债 41.37 36.04 33.40 31.94 29.28
递延收益 4.57 4.72 4.76 4.91 4.97
递延所得税负债 65.25 64.66 50.89 50.13 29.64
77
非流动负债合计 606.61 537.80 402.70 400.30 333.90
负债合计 1,077.00 1,018.00 903.40 811.00 667.50
所有者权益(或股东权益)
实收资本（或股本） 25.38 25.38 25.38 25.38 25.38
资本公积 186.10 186.10 0.00 186.20 186.90
盈余公积 13.19 13.19 13.19 13.19 13.19
未分配利润 521.33 466.33 556.03 361.23 345.03
股东权益合计 746.00 691.00 594.60 586.00 570.50
负债和股东权益合计 1,823.00 1,709.00 1,498.00 1,397.00 1,238.00
【要求】
根据上述资料完成下列任务：
【任务 3.1.1】资产负债表（简表）总体分析
（1）将 2020 年 ZCGRK 有限公司的“资产负债表（简表）”在“答题板”
表 1“资产负债表（简表）”中补充完整；
（2）结合公司资产负债表的具体信息，进行水平分析和垂直分析，并针对
报表项目的变动情况和变动影响进行评价，并填入五项正确的表述。
【任务 3.1.2】资产变动情况分析
（1）结合所给资产负债表，计算 2020 年资产各项目相对于上一年的变动
率，并将变动率变动幅度由大到小排名前五的项目，填入到“答题板”表 2
“变动率排名前五的资产项目”表中的答题区域内；
（2）结合所给资产负债表，计算 2020 年资产各项目相对于上一年的变动
额对总额的影响进行排名，并将影响程度最大的前五个项目，填入到“答题
板”表 3“资产变动额对总额影响排名前五的资产项目” 表中的答题区域内；
（3）针对公司 2020 年资产的变动情况进行分析和评价，并填入三项正确
的表述。
（4）针对公司 2020 年资产变动的合理性与效率性进行分析和评价，并填
入五项正确的表述。
【任务 3.1.3】资本变动情况分析
（1）对 2020 年负债和所有者权益各项目变动率进行排名，并将变动率变
动幅度最大的前五个项目，填入到“答题板”表 4“变动排名前五的权益项
目”表中的答题区域内；
（2）对 2020 年负债和所有者权益的变动额对总额的影响进行排名，并将
78
影响程度最大的前五个项目，填入到“答题板”5“权益变动额对总额影响排名
前五的权益项目”表中的答题区域内；
（3）针对公司权益资金变动情况进行分析和评价，并填入四项正确的表
述。
（4）针对公司权益变动对企业未来经营影响进行分析和评价，并填入两项
正确的表述。
【任务 3.1.4】资产结构分析
（1）对公司 2020 年负债和所有者权益各项对总额的比重进行计算并排
名，将排名前五个项目，填入到“答题板”表 8“占权益比重排名前五的项
目”表的答题区域内。
（2）对公司 2020 年负债和所有者权益各项目占权益总额比重变动进行排
名，将排名前五的项目填入到“答题板”表 9“比重变动排名前五的权益项
目”；
（3）针对公司的资本结构进行分析和评价，并填入两项正确的表述。
【任务 3.1.5】现金流入结构分析
对公司 2020 年现金流入各项目占总项目比重进行排名，并将比重最大的排
名前五的项目。
【任务 3.1.6】资产、负债和股东权益内部结构分析
（1）对公司 2020 年资产结构的比重进行计算，并填写流动资产与非流动
资产占资产比重排名前五的资产项目表，并将答案填写在“答题板”表 10“流
动资产与非流动资产占总资产比重”表的答题区域内；
（2）针对总资产中流动资产的构成情况进行分析和评价，并填入两项正确
的表述。
（3）对公司 2020 年流动资产结构进行计算并填写流动资产结构分析表，
并将答案填写在“答题板”表 11“流动资产结构分析表”表中的答题区域内。
（4）对 2020 年公司的流动资产内部结构进行分析和评价，并填入两项正
确的表述。
（5）对公司股东权益占总资本的比重进行计算，并将结果填写在“答题
板”表 12“股东权益项目占总资产的比重”中的答题区域内；
（6）对公司的股东权益内部结构进行分析和评价，并填入两项正确的表
述。
【任务 3.1.7】资产结构与资本结构适应情况综合分析
（1）对公司 2020 年非流动资产与长期资本适应情况进行计算分析，并将
答案填写在“答题板”表 13 “非流动资产与长期资本适应情况分析表”的答
79
题区域内；
（2）对公司 2020 年流动资产与流动负债适应情况进行计算分析，并将答
案填写在“答题板”表 14“流动资产与流动负债适应情况分析表”的答题区域
内；
（3）对公司资本结构与资产结构的适应类型进行分析，并选出正确选项。
【业务资料 3.2】根据给定的上市公司资产负债表、利润表、现金流量表等
数据，利用大数据分析工具完成以下任务。
【任务 3.2.1】行业指标对比分析
（1）根据给定的行业分类及财务报表资料，运用大数据分析工具对 2020
年所属证监会行业名称中包含制造业（剔除证券简称中包含*ST 的公司）的行
业进行财务分析，将财务指标按照能力由强到弱的顺序进行排名，把排名前五
的行业名称和行业指标均值分别填入到“表 15“行业财务指标分析表”中。
（2）对行业盈利能力及营运能力进行比较分析，并填入四项正确的表述。
【任务 3.2.2】同行业先进企业指标对比分析
（1）通过上述分析，公司拟将净资产收益率排名第一的行业作为投资行
业，运用大数据分析工具对该投资行业（剔除证券简称中包含*ST 的公司）中
相应财务指标（2020 年）进行财务分析，按照能力由强到弱的顺序进行排名，
将排名前五的公司及指标值填入表 16“同行业先进企业财务指标分析表”表中
的答题区域内。
（2）对公司财务指标情况及与同行业发展能力较强的企业进行比较分析，
并填入两项正确的表述。
【业务资料 3.3】根据上述分析结果，完成以下任务。
【任务 3.3】财务分析报告撰写
根据分析结果，完成财务分析报告撰写，分析报告至少包括以下四个部
分：
（1）简介。
（2）财务状况分析。盈利能力分析、偿债能力分析、营运能力分析、发展
能力分析、综合能力分析等。
（3）经营状况分析。经营基本情况分析、市场营销分析、产品分析等。
（4）结论。
【温馨提示】
1.计算过程及计算结果均四舍五入保留两位小数。
2.题目要求以变动率或占比进行分析排序时，均以绝对值进行比较排序；
80
请用 ROUND 函数计算变动率或占比；
3.计算指标中涉及到营业收入和营业成本时，请选用大数据中的营业收入
和营业成本计算；
4.行业指标均值采用如下示例的方法计算：例，某行业有两家企业 A 和
B，求该行业的资产负债率，其计算公式为（A 企业负债总额+B 企业负债总
额）/（A 企业资产总额+B 企业资产总额）。
5.题目当中涉及到类似在下列选项中选出正确或错误的选项时，需按照选
项先后顺序进行选择。
管理业务岗
【业务资料 4.1】绩效考核方案设计
ZCGRM 有限公司 2022 年 11 月，绩效考核委员会采用平衡计分卡设计本
企业绩效考核体系，包括财务、客户、内部运营、学习与成长四个方面。
人事部门和财务部门为销售部门指标设计了考核体系。首先，选取了销售
额完成率、主营业务成本率、存货周转率、固定资产周转率、流动资产周转
率、流动比率、现金比率、销售费用完成率、净资产收益率、销售回款率、销
售量完成率、销售额增长率、市场占有率、产权比率、资产负债率、现金流量
比率、利息保障倍数、忠诚客户保有率、客户投诉率、培训计划完成率、员工
培训满意度、员工离职率。
【任务 4.1】考核指标分类
请根据平衡计分卡包含的四个方面，选取合适的指标，包括 4 个财务指
标、2 个客户指标、3 个内部运营指标和 3 个学习与成长指标。 并填表 1。
表 1 绩效管理指标分类表
项目 指标
财务类
运营类
客户类
学习发展类
81
表 2
【任务 4.2.1】绩效指标计算
根据选取的销售部的绩效考核指标，设计了完整的考核体系，如表 3 所
示。
2022 年 ZCGRM 有限公司市场占有率为 6.5%。2022 年参与交易的忠诚客
户共计 800 个，2021 年参与交易的忠诚客户共计 780 个。2022 年共发生交易
8750 笔，其中发生投诉的交易为 90 笔。
2022 年初销售部共有 30 人，2022 年有 3 位销售人员离职，有 2 位销售人
员入职。
82
表 3
培训项目 预算数（元） 实际数（元） 满意度
新员工培训 300,000.00 280,000.00 90%
营销人员销售能力培训 300,000.00 310,000.00 95%
经销商培训 200,000.00 210,000.00 92%
销售主管培训 250,000.00 230,000.00 96%
合计 1,050,000.00 1,030,000.00 93.00%
表 4
表 5
项目 指标 目标值 实际值
销售额完成率 100%
销售费用完成率 100%
财务类
净资产收益率 1%，3%，12%
销售回款率 99%
销售量完成率 100%
运营类 销售额增长率 1.6%
市场占有率 6.4%
忠诚客户保有率 100%
客户类
客户投诉率 1%
培训计划完成率 100%
学习发展类 员工培训满意度 95%
员工离职率 10%
【任务 4.2.2】指标差异计算
83
根据上面任务的描述，人事部门对部门经理进行年终绩效考核评价。在对
部门经理绩效评价中，除了 KPI 关键考核指标之外，还包了工作能力和工作态
度的考核。其中，销售部经理具体考核指标如表 3 所示。
其中工作能力考核和工作态度考核分别由总经理和部门下属进行评价，评
价得分已经给出。
【任务要求】
请根据任务二考核得分和考核评价要求，填表 6
表 6 销售部经理绩效考核
被考核人姓名 职位 部门
考核人姓名 职位 部门
类别 项目 指标 权重 指标值 考核得分
销售额完成率 7%
销售费用完成率 5%
财务类
净资产收益率 8%
销售回款率 5%
销售量完成率 5%
运营类 销售额增长率 5%
KPI考核指标
市场占有率 5%
忠诚客户保有率 5%
客户类
客户投诉率 5%
培训计划完成率 5%
学习发展类 员工培训满意度 5%
员工离职率 5%
正确理解工作指标和方针，制定
5%
适当的计划
按照下属的能力和个性合理分配
工作能力考核 5%
工作
及时与有关部门进行必要的沟通
5%
工作
积极主动完成本职工作 5%
正确协调处理与下级关系，下级
5%
无不满或怨言
工作态度考核 在工作中始终保持团队精神，顺
5%
利推动工作
妥善处理工作中的失败和临时追
5%
加的工作任务
综合得分
等级
84
总体评价
【任务 4.3】绩效考核评价
根据企业的业务场景和己知的业务资料，完成下列单选题、多选题和判断
题。
【单选题】
1.按照平衡计分卡，其目标是解决"我们是否能继续提高并创造价值”的问题
的维度是（ ）。
A 财务维度
B 顾客维度
C 内部业务流程维度
D 学习与成长维度
2.从资本来源看,以下不属于企业增长实现方式的是（ ）。
A.完全依靠内部资本增长
B.完全依靠外部资本增长
C.主要依靠外部资本增长
D.平衡增长
3.企业利用目标管理法进行绩效考评，在制定绩效目标时，以下说法不正
确的是（ ）。
A.由员工的上司为员工制定个人目标
B.目标要依据企业的战略目标及相应的部门目标确定
C.目标不宜过高，要有针对性
D.在设立目标时，还应制定达到目标的详细步骤
4.KPI是衡量（ ）实施效果的关键指标。
A.组织文化
B.组织战略
C.组织管理
D.组织结构
5.下列各项中，不属于企业进行财务预测的基本步骤的是（ ）。
A.生产量预测
B.估计经营资产和经营负债
85
C.估计各项费用和保留盈余
D.估计所需融资
【多选题】
1.管理会计报告按照责任中心可以分为（ ）。
A.业务层管理会计报告
B.成本中心报告
C.利润中心报告
D.投资中心报告
2.下列关于平衡计分卡的表述，正确的有（ ）。
A.平衡计分卡有利于增强企业可持续发展的动力
B.平衡计分卡对专业技术的要求不高
C.平衡计分卡能使整个组织行动协调一致
D.平衡计分卡在不同层级及各层级不同指标之间的权重是一样的
【判断题】
1.销售部经理绩效考核工作态度考核指标权重占比为 25%。（ ）
2.在指标体系建立中，学习发展类指标选取包括培训计划完成率、员工培
训满意度、员工离职率、员工转正率。（ ）
3.全员绩效指导思想为:将企业目标层层分解，转化为员工工作目标，指导
员工行为;在绩效管理过程中，向员工提供反馈与辅导，促进员工个人发展。
（ ）
862023 年 4月
索 引
第一部分 场景资料
第二部分 任务与要求
第一模块 基于数字场景的资金业财税融合与大数据应用 .............................................. 8
综合业务岗（1） .................................................................................................. 8
投资业务岗 .......................................................................................................... 10
融资业务岗 .......................................................................................................... 11
综合业务岗（2） ................................................................................................ 12
第二模块 基于数字场景的营运业财税融合与大数据应用 ............................................ 19
购销业务岗 .......................................................................................................... 20
成本业务岗 .......................................................................................................... 31
综合业务岗（1） ................................................................................................ 39
综合业务岗（2） ................................................................................................ 49
第三模块 基于数字场景的管理业财税融合与大数据应用 ............................................ 50
综合业务岗（1） ................................................................................................ 51
综合业务岗（2） ................................................................................................ 61
分析业务岗 .......................................................................................................... 64
管理业务岗 .......................................................................................................... 68
第三部分 参考答案与评分标准
1
第一部分 业务场景
视频展示（5-10 分钟），主要内容如下：
1.集团简介
公司名称：FHKY 集团有限公司 (以下简称：FHKY 公司）
纳税人识别号：91430602M1401WA126，一般纳税人
银行账户：中国工商银行北京东城支行
注册资金：30000 万元
公司法人：吴悠
营业期限：2006 年 8 月 28 日至长期
公司地址：北京市东城区光明路 03 号
集团组织：拥有九家子公司，分别是 FHKYA 有限公司、FHKYB 有限公司、
FHKYC 有限公司、FHKYD 有限公司、FHKYE 有限公司、FHKYF 有限公司、
FHKYG 有限公司、FHKYH 有限公司、FHKYI 有限公司。
主营业务：主要从事家电制造与销售；塑料零件制造；汽车冲压及焊接总成
零部件的开发、生产与销售；玩具的生产和销售；高低压电器成套设备及配件、
通信电器、机电设备、仪器仪表、建筑装饰材料、电子产品、家用电器、五金交
电、日用百货的销售；汽车、皮卡、拖拉机等各种机动车整车，机器设备，总成
及零部件生产、销售，以电子商务方式从事汽车整车、总成及零部件的销售；图
书、报刊、电子音像等出版物的印刷、出版、发行，互联网出版、艺术品经营、
影视剧制作等。
服务区域：主要销售区域涵盖华北、华东、华中、华南等地区。
集团管理制度：
集团管理制度体系如下图所示，它适用于集团各子公司。
2
（1）基本管理制度
财务与审计制 对外投资管理 子公司、分公 人力资源管理
市场管理制度
度 办法 司管理办法 制度
对外投资管理 子公司、分公 人力资源管理
会计制度 合同管理制度
办法 司管理办法 基本规范
营销工作管理 员工招聘录用
预算管理办法
办法 管理办法
会计档案管理 全员劳动合同
办法 制度管理办法
固定资产管理 薪资与福利管
制度 理办法
提取各项资产
绩效考评管理
减值准备的内
办法
部控制制度
内部审计制度
集团财务共享业务流程：
集团会计核算与财务管理及纳税事务采用财税共享服务模式，财务共享服务
中心建立以云计算、大数据、人工智能为核心技术的智能财税共享服务平台，建
立了规范的业务流程，为集团各分子公司集中提供财税专业服务。
典型的财税共享服务业务流程如下表所示。
采购业务流程
销售业务流程
典型的财税 收款业务流程
共享服务 付款业务流程
业务流程 差旅费控业务流程
资产管理业务流程
薪资管理业务流程
FHKY 集团有限公司及其旗下的几个子公司各自独立进行业务处理，业务数
据均报送至财务共享中心，由财务共享中心集中进行会计核算、税务管理与财务
管理，打通业财税各个环节，逐步实现业财税全流程信息化、数据化和智能化。
3
2.FHKYA 有限公司简介
企业名称：FHKYA 有限公司
纳税人类型：一般纳税人
企业法定代表人：刘毅
注册资金：700 万元
企业注册地址：北京市顺义区仁和镇双河路 88 号
企业经营范围：小家电制造与销售
企业注册登记日期：2017-01-01
注册登记地点：北京市工商行政管理局昌平分局
统一社会信用代码：91110108742623696X
办公地址：北京市顺义区仁和镇双河路 88 号
邮政编码：101399
电话：010-62017840
开户银行：中国农业银行顺义城关支行
开户银行账号：11120601040006358
税款缴纳：国家税务总局北京市海淀区税务局
组织结构：
按照《公司法》对有限责任公司的规定，公司的权力机构为股东会。公司设
立董事会对股东会负责，董事长张艺峰为公司的法定代表人。公司设总经理对董
事会负责，总经理由董事长兼任。公司建立了职能型组织结构，分别是企业管理
部、销售部、采购部、仓储部、生产计划部、人力行政部、财务部共计七个部门。
主营业务：小家电制造与销售
主要产品：风扇
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
3.FHKYB 有限公司简介
公司名称: FHKYB 有限公司
纳税人识别号：91110108191012921R
银行账户：中国工商银行北京建安支行
注册资金：3000 万
公司法人：王龙
营业期限：2019 年 3 月 1 日至长期
公司地址：北京市海淀区车公庄西路 968 号
主营业务：塑料零件制造。
4
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
4.FHKYC 有限公司简介
公司名称: FHKYC 有限公司
纳税人识别号：91110108M820194812
银行账户：中国工商银行西安市海淀支行
注册资金：10000 万
营业期限：2021 年 8 月 20 日至长期
公司地址：西安市新城区北太平庄路 632 号
主营业务：汽车冲压及焊接总成零部件的开发、生产与销售。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
5.FHKYD 有限公司简介
公司名称: FHKYD 有限公司
纳税人识别号：91110112693269810C
银行账户：中国工商银行北京顺义支行
注册资金：1000 万
营业期限：2013 年 12 月 01 日至长期
公司地址：北京市顺义区金穗路 2 号院 10 号楼 3 层 309
主营业务：主要从事玩具的生产和销售
内控制度：
（1）企业执行《企业会计准则》
（2）该公司所有新增业务按发生日期逐笔记录，暂估业务除外。
（3）会计凭证的基本规定
录入或生成“记账凭证”均由指定的会计人员操作。采用通用记账凭证格式，
并将凭证中科目相同且借贷方向相同的分录合并为一条分录填写。根据采集票据
影像文件，自动生成记账凭证并进行人工校验，或人工编制记账凭证。为保证财
务与业务数据的一致性，能在业务系统生成的记账凭证不得在记账服务系统直接
录入。原始单据 OCR 识别审核后，智能化操作平台批量生成记账凭证，除特殊
规定外不采用合并制单。
（4）由公司承担并缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、住
房公积金分别按 16%、10.8%、0.8%、0.2%、0.8%、12%的比例计算；职工个人
承担的养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金分别按 8%、2%、0.2%、12%
的比例计算，各类社会保险金及住房公积金按月计提。
5
（5）借款业务的处理
短期借款利息按月计提，年计息天数为 360 天，月计息天数为 30 天。
日利息（元）=借款本金（元）×年利率（%）÷360（天）
（6）研发支出业务的处理
2022 年度本公司自行研发一项面包制作技术，同时委托境内机构合作研发，
该研发活动尚处于研究阶段，资产负债表日需归集研发支出转入“管理费用-研
发费用”科目。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
6.FHKYE 有限公司简介
公司名称: FHKYE 有限公司
纳税人识别号：911036169721062874E
银行账户：中国民生银行北京朝阳大悦城支行
银行账号：6226212153151289513
营业期限：2012 年 09 月 01 日至长期
税务机关名称：北京市朝阳税务分局。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
7.FHKYF 有限公司简介
公司名称: FHKYF 有限公司
纳税人识别号：91410011255445219D
法定代表人：刘赛特
银行账户：中国工商银行烟台市永安支行
营业期限：2012 年 04 月 10 日至 2032 年 04 月 10 日
主营业务：高低压电器成套设备及配件、通信电器、机电设备、仪器仪表、
建筑装饰材料、电子产品、家用电器、五金交电、日用百货的销售等。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
8.FHKYG 有限公司简介
公司名称: FHKYG 有限公司
纳税人识别号：910131083566432778
法定代表人：王光南
银行账户：中国工商银行石家庄市新石北路支行
营业期限：2013 年 09 月 14 日至 2033 年 09 月 14 日
6
主营业务：汽车、皮卡、拖拉机等各种机动车整车，机器设备，总成及零部
件生产、销售，以电子商务方式从事汽车整车、总成及零部件的销售。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
9.FHKYH 有限公司简介
公司名称: FHKYH 有限公司
纳税人识别号：91013108356143270Y
法定代表人：刘海悦
银行账户：中国工商银行合肥市新桥北路支行
营业期限：2018 年 01 月 23 日至 2038 年 01 月 23 日
主营业务：图书、报刊、电子音像等出版物的印刷、出版、发行，互联网出
版、艺术品经营、影视剧制作等。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
10.FHKYI 有限公司（S 有限公司）简介
公司名称: S 有限公司
纳税人识别号：913501003106406653
法定代表人：刘亮
银行账户：GS 银行 GZSY 支行
营业期限：2007 年 7 月 31 日至 2027 年 7 月 30 日
主营业务：主要从事生产经营调味品、豆制品、食品、饮料、包装材料；农
副产品的加工；货物、技术进出口；信息咨询服务、运输服务及批发兼零售预包
装食品。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
7
第二部分 任务与要求
第一模块 基于数字场景的资金业财税融合与大数据应用
【说明】
1．本模块为团队赛，分综合业务岗（1）、投资业务岗、融资业务岗、综合
业务岗（2）等 4 个岗位完成基于数字场景的全面预算管理、投资决策与投资业
务核算、融资决策与融资业务核算、资金管理与日常业务核算、税务优化典型工
作任务。本模块竞赛时间为 150 分钟。每名选手各 30 分。团队成绩总分为 30 分，
按选手平均成绩计算。成绩由管理系统自动评定。
2．试题中所有金额均以元为单位。
3．销售量、库存量、生产量、直接材料耗用量、数量计算结果四舍五入保
留整数部分，百分数计算结果四舍五入保留两位小数，其余计算结果四舍五入保
留两位小数。
综合业务岗（1）
【业务资料 1】
FHKYA 有限公司（简称“丽恒公司”）是一家小家电制造企业，其相关基本
信息如下：
企业名称：FHKYA 有限公司
纳税人类型：一般纳税人
企业法定代表人：刘毅
注册资金：700 万元
企业注册地址：北京市顺义区仁和镇双河路 88 号
企业经营范围：小家电制造与销售
企业注册登记日期：2017-01-01
注册登记地点：北京市工商行政管理局昌平分局
统一社会信用代码：91110108742623696X
办公地址：北京市顺义区仁和镇双河路 88 号
邮政编码：101399
电话：010-62017840
开户银行：中国农业银行顺义城关支行
开户银行账号：11120601040006358
8
税款缴纳：国家税务总局北京市顺义区税务局
丽恒公司成立了以董事长为主任，以总经理为副主任，企业管理部、销售部、
采购部、仓储部、生产计划部、人力行政部、财务部的最高负责人为委员的预算
管理委员会。此外，还设立了预算管理办公室，负责预算管理委员会的日常工作。
预算管理办公室由财务部经理担任主任。
目前，丽恒公司只生产小型风扇。2021 年 10 月初，丽恒公司开始组织各部
门编制 2022 年度全面预算。根据公司市场需求调查，中佳公司预计 2022 年度风
扇的销售计划。
销货款在当季可收回 80%，其余在下个季度的三个月内陆续收回。2020 年
第四季度的销售收入为 4200000 元。该企业计划年初有风扇库存 2000 件，单位
成本为 90 元。每季度末的产成品库存量应保持在本季度销售量的 10%。
风扇耗用 A、B、C 三种材料。单位风扇耗用 A 材料 9 千克，耗用 B 材料 6
千克，耗用 C 材料 5 千克，如下表所示。A 材料每千克 5 元，B 材料每千克 3
元，C 材料每千克 2 元。每季度末材料的存量一般为本季度使用量的 10%。计划
年初 A 材料库存量为 2600 千克，B 材料库存量为 1800 千克，C 材料库存量为
1500 千克。材料采购款在当季支付 60%，其余部分在下个季度一次性支付。2021
年第四季度采购额预付为 2500000 元。该企业适用的所得税税率为 25%，应交税
金在下季度缴纳。由于企业增值税为流转税，对企业收支不构成实质影响，因此，
编制预算时不考虑增值税的影响。
存货发出采用先进先出法。生产单位产品耗用直接人工工时 1 小时，小时工
时率 10 元。制造费用分为变动制造费用和固定制造费用，变动制造费用均为付
现成本，固定制造费用中除折旧费外均为付现成本。单位工时变动制造费用为：
间接人工 0.5 元，间接材料 1.5 元，水电、维修费用 0.5 元。固定制造费用全年
合计：折旧费 200000 元，管理人员工资 240000 元，其他杂项 100000 元，按季
均匀预算。固定制造费用分配依据是直接人工标准工时。
产品发出采用先进先出法。该公司管理费用为固定费用，按年度计算，包括：
管理人员工资 500000 元，折旧费用 60000 元，保险、办公用品等 20000 元，其
他杂费 20000 元，按季均匀预算。销售费用包括以下几项：销售人员工资和奖金，
按销售收入的 6％提成；折旧费用全年为 200000 元；广告费用全年合计 200000
元，其他杂费 80000 元。财务费根据预计借款情况计算确定，利息率为年息 7%，
均为短期借款。只要期限不超过一年，银行同意提供信贷支持，且企业可在一年
内随时偿还。计划 2020 年末企业有一笔短期借款 800000 元（按季付息到期还
本），于第一季度末偿还。根据风险控制要求，企业规定合理的银行存款额度为
500000 元。为了保证公司信誉度，公司在资金允许条件下，一般在年底归还信用
9
贷款。2022 年该公司无资本支出项目。长期股权投资、在建工程、其他资产、实
收资本项目 2022 年度不发生变化。企业的长期资产不存在资产减值。
注：*应收账款：信用期 1 个月内金额为 252000 元，信用期 2 个月内金额为
420000 元，信用期 3 个月内金额为 168000 元。到信用期时，应收账款都能收回。
【要求】
根据上述资料完成下列任务：
【温馨提示】
销售量、库存量、生产量、直接材料耗用量、数量计算结果四舍五入保留整
数部分，百分数计算结果四舍五入保留两位小数，其余计算结果四舍五入保留两
位小数。
【任务 1.1】销售、采购、生成预算编制
请根据业务资料完善销售预算表、生产预算表、采购预算表、直接材料预算
表、直接人工预算表、制造费用预算表、生产成本预算表、
【任务 1.2】费用、财务预算编制
销售成本预算表、管理费用预算表、销售费用预算表、资本支出预算表、利
润草算表、现金收支草算表、利润预算表、现金收支预算表、预计资产负债表内
容。
【任务 1.3】审读资料，对下列预算进行分解
预计 2022 年一季度各月销售量分别占一季度销售量的 20%、40%和 40%，
请将一季度销售预算分解为月度预算。
【任务 1.4】预算分析与评价
一季度直接人工成本预算执行情况如下表所示，请利用因素分析法进行预算
差异分析，并编制直接人工预算分析表。
投资业务岗
【业务资料 2】
FHKYB 有限公司是一家塑料零件制造企业。因公司业务逐步增长，公司董
事会决定添置一条新生产线，预计该设备将使用 10 年。公司正在研究比较通过
自行购买设备方案和设备租赁方案；
FHKYB 有限公司若自行购置该设备，预计购置成本 300 万元。税法折旧年
限为 10 年，折旧期满时预计净残值率为 5%，直线法计提折旧。10 年后该设备
的变现价值预计为 70 万元。设备维护费用预计每年 5 万元，假设发生在每年年
10
末；
联合设备租赁公司可提供该设备的租赁服务，租赁期 10 年，年租赁费 36.3
万元，在年初支付。税法折旧年限为 10 年，折旧期满时预计净残值率为 5%，直
线法计提折旧。租赁公司负责设备的维护，不再另外收取费用。租赁期内不得撤
租。租赁期届满时租赁资产所有权不转让。
FHKYB有限公司适用的所得税税率为 25%，税后借款（有担保）利率为 8%。
【要求】
根据上述资料完成下列任务：
【温馨提示】
现金流入项目以及节税项目金额填写正数，现金流出金额和交税项目金额填
写附属。折现系数需要在答题板中进行计算。除了折现系数结果保留四位小数外，
答题板中所有的计算过程和结果以及百分号前的数值均四舍五入并保留两位小
数。
【任务 2.1.1】计算自行购置方案的净现金流量和净现值
根据上述业务资料，在答题板-任务 3.1 工作表表 1 中，计算自行购置方案每
年的净现金流量和项目的净现值。
【任务 2.1.2】计算租赁方案的净现金流量和净现值
根据上述业务资料，在答题板-任务 3.1 工作表表 2 中，计算租赁服务方案每
年的净现金流量和项目的净现值。
【任务 2.1.3】选择设备投资方案
根据上述业务资料，FHKYB 有限公司应选择哪一个方案？在答题板-任务
3.1 工作表-表 3 中进行选择。
【任务 2.1.4】判断相关说法是否正确
结合前面的计算结果，判断答题板-任务 3.1 工作表表 4 中的相关说法是否正
确，在后面选择“对”或“错”。
融资业务岗
【业务资料 3】
1.FHKYC 有限公司目前已有 100 万股普通股，股价为 12 元/股。公司目前需
要再进行 400 万元的长期资本融资。保守预计息税前利润为 190 万元，企业所得
税税率为 25%。
2.企业财务给出如下筹资方式：
方案一：在没有股权融资对赌协议的情况下，全部通过每年 5%的股利支付
11
率的优先股进行筹资，每股股价为 8 元；
方案二：在没有股权融资对赌协议的情况下，全部依靠发行普通股股票筹资，
按照目前的股价，增发 40 万股新股。
方案三：FHKYC 有限公司与普通股投资者签订投资协议时，增加以下对赌
条款：如果实际息税前利润为 210 万元，普通股股票投资者将允许 FHKYC 有限
公司目以 1 元价格回购 5 万股 FHKYC 有限公司股票，并注销回购的股份。在有
股权融资对赌协议的情况下，全部通过每年 5%的股利支付率的优先股进行筹资，
股价 8 元；
方案四：在有股权融资对赌协议的情况下（对赌协议同方案三），全部依靠
发行普通股股票筹资，按照目前的股价，需增发 40 万股新股。
【要求】
根据上述资料完成下列任务：
【任务 3.1.1】计算方案一和方案二的每股收益
计算方案一和方案二筹资后的每股收益。请将计算结果填入答题板-任务 3.2
工作表表 6 中。
【任务 3.1.2】计算方案一和方案二的无差别点
根据方案一和方案二，计算两个方案每股收益无差别点对应的息税前利润。
请将计算结果填入答题板-任务 3.2 工作表表 7 中。
【任务 3.1.3】计算方案三和方案四的每股收益
假设 FHKYC 有限公司未来实现了息税前利润为 210 万元，并实施了回购。
计算方案三和方案四筹资后的每股收益。请将计算结果填入答题板-任务 3.2 工作
表表 8 中。
【任务 3.1.4】计算方案三和方案四的无差别点
假设 FHKYC 有限公司未来实现了息税前利润为 210 万元，并实施了回购。
根据方案三和方案四，计算两个方案每股收益无差别点对应的息税前利润。请将
计算结果填入答题板-任务 3.2 工作表表 9 中。
【任务 3.1.5】确定融资方案
根据上述四个方案，选择一项最合理的融资方案。请在答题板-任务 3.2 工作
表表 10 中。
综合业务岗（2） 批注 [刘1]:
【业务资料 4.1】
FHKYD 有限公司 2022 年 12 月发生如下经济业务：
12
（1）12 月 8 日，缴纳社会保险费及住房公积金。
（2）12 月 15 日，发放上月工资。
13
（3）12 月 15 日，缴纳个人所得税。
（4）12 月 15 日，缴纳增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附
加。
14
（5）12 月 21 日，支付银行短期借款利息。
15
（6）12 月 26 日，支付税控设备维护费。
16
【要求】
【任务 4.1】采集并审核相关单据；检查修改已制单记账凭证，新增未自动
生成记账凭证；审核记账凭证。
【业务资料 4.2】
中国公民顾某与妻子林某 2021 年度取得个人所得及相关信息如下：
（1）顾某全年取得基本工资收入 200000 元，全年负担的专项扣除为 16000
元；林某全年取得基本工资收入 80000 元，全年负担的专项扣除为 2500 元；
（2）顾某婚前在老家天津购置首套住房，贷款利息为公积金贷款 2000 元/
月。2019 年，一家三口搬到上海发展，现租住一套住房，每月支付房租 4500 元；
（3）顾某育有一子，于 2021 年 1 月年满 3 岁入幼儿园；
（4）顾某有一个哥哥且无其他兄弟姐妹，其父母与顾某同住，顾某的父亲
2021 年 4 月年满 60 岁，母亲未满 60 岁；林某为独生子女，其父母均未满 60 岁。
【要求】
【任务 4.2】根据上述业务资料，完成税务优化任务。
【温馨提示】
1.填入表格中的数据计算结果保留 2 位小数；若使用表格内数据计算的，直
接以保留 2 位小数后的数值来进行计算。
2.综合所得个人所得税税率表。
17
18
第二模块 基于数字场景的营运业财税融合与大数据应用
【说明】
1．本赛段为团队赛，分设购销业务岗、成本业务岗、综合业务岗 1、综合业
务岗 2 四个岗位完成基于数字场景的采购与付款业务处理、销售与收款业务核
算、成本核算与管理、期间费用核算、期末业务核算、财务报表编、纳税申报、
税务优化典型工作任务。竞赛时间为 180 分钟，每名选手各 30 分。团队成绩总
分为 30分，按选手平均成绩计算，成绩由管理系统自动评定。
2．试题中所有金额均以元为单位。
3．计算结果四舍五入保留两位小数，百分数计算结果四舍五入保留两位小
数。
【业务场景】
1.FHKYD 有限公司简介
公司名称: FHKYD 有限公司
纳税人识别号：91110112693269810C
银行账户：中国工商银行北京顺义支行
注册资金：1000 万
营业期限：2013 年 12 月 01 日至长期
公司地址：北京市顺义区金穗路 2 号院 10 号楼 3 层 309
主营业务：主要从事玩具的生产和销售
内控制度：
（1）企业执行《企业会计准则》
（2）该公司所有新增业务按发生日期逐笔记录，暂估业务除外。
（3）会计凭证的基本规定
录入或生成“记账凭证”均由指定的会计人员操作。采用通用记账凭证格式，
并将凭证中科目相同且借贷方向相同的分录合并为一条分录填写。根据采集票据
影像文件，自动生成记账凭证并进行人工校验，或人工编制记账凭证。为保证财
务与业务数据的一致性，能在业务系统生成的记账凭证不得在记账服务系统直接
录入。原始单据 OCR 识别审核后，智能化操作平台批量生成记账凭证，除特殊
规定外不采用合并制单。
（4）由公司承担并缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、住
房公积金分别按 16%、10.8%、0.8%、0.2%、0.8%、12%的比例计算；职工个人
19
承担的养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金分别按 8%、2%、0.2%、12%
的比例计算，各类社会保险金及住房公积金按月计提。
（5）借款业务的处理
短期借款利息按月计提，年计息天数为 360 天，月计息天数为 30 天。
日利息（元）=借款本金（元）×年利率（%）÷360（天）
（6）研发支出业务的处理
2022年度本公司自行研发一项面包制作技术，同时委托境内机构合作研发，
该研发活动尚处于研究阶段，资产负债表日需归集研发支出转入“管理费用-研
发费用”科目。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
2.FHKYE 有限公司简介
公司名称: FHKYE 有限公司
纳税人识别号：911036169721062874E
银行账户：中国民生银行北京朝阳大悦城支行
银行账号：6226212153151289513
营业期限：2012 年 09 月 01 日至长期
税务机关名称：北京市朝阳税务分局。
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购销业务岗
【业务资料 1.1】
（1）12 月 2 日，与浙江金华文昌小商品批发有限公司签订销售合同，并收
到预付货款。
20
21
（2）12 月 3 日，与淄博济硕玩具批发有限公司签订销售合同。
22
（3）12 月 3 日，与天津汇顺国际塑料工业有限公司签订采购合同。
23
（4）12 月 5 日，与潍坊金浩包装制品有限公司签订采购合同。
24
（5）12 月 7 日，验收入库从天津汇顺国际塑料工业有限公司采购的原材料，
收到采购发票。
25
（6）12 月 9 日，与广州市银三环机械有限公司签订采购合同。
26
（7）12 月 10 日，发出浙江金华文昌小商品批发有限公司购买的货物，开具
增值税专用发票。
（8）12 月 10 日，验收入库从广州市银三环机械有限公司采购的原材料，收
27
到发票。
（9）12 月 14 日，验收入库从潍坊金浩包装制品有限公司采购的原材料，收
到采购发票，支付货款。
28
（10）12 月 25 日，发出淄博济硕玩具批发有限公司购买的货物，开具增值
税专用发票。
29
（11）12 月 30 日，收到淄博济硕玩具批发有限公司支付的货款。
【要求】
【任务 1.1.1】根据业务流程完成业务处理；
【任务 1.1.2】采集并审核相关单据；
【任务 1.1.3】检查修改已制单记账凭证，新增未自动生成记账凭证；
【任务 1.1.4】审核记账凭证。
【业务资料 1.2】
30
下属公司——FHKYE 有限公司主营房地产开发销售业务。2022 年公司销售
自行开发的某商品住宅项目，该项目总建筑面积为 8000 平方米，按照会计准则
和企业所得税法规定核算的成本费用支出均为 8000 万元，计算土地增值税的扣
除项目金额合计 7800 万元。上述成本费用支出及土地增值税扣除项目均未包括
转让房地产有关的税金。
由于当前房地产市场不景气，公司计划将项目精装修后上市销售，装修费约
合 3000 元/平方米，总装修费为 2400 万元。其销售方案有以下三种。
方案一：房地产公司按原销售方案，直接以 1.6 万元/平方米的不含税价格销
售毛坯房。
方案二：由房地产公司直接装修后，公司以 1.9 万元/平方米的不含税价格对
外销售。
方案三：由房地产公司直接装修后，向客户赠送装修服务，不再单独收费（房
屋与装修费开具在同一张发票上），公司仍然以 1.6 万元/平方米的不含税价格对
外销售。
【要求】
【任务 1.2】根据上述业务资料，完成下列税务优化任务。
成本业务岗
【业务资料 2】
（1）在供应链系统基础设置栏添加仓库信息，库存管理栏导入存货期初，
成本管理栏录入分配定额及月初在产品成本。
（2）12 月 8 日，生产完工产品入库，并盘点月末在产品数量。
31
（3）12 月 20 日，生产完工产品入库，并盘点月末在产品数量。
（4）12 月 22 日，支付职工培训费，并按照各部门职工人数进行费用分配。
32
（5）12 月 28 日，计提资产折旧摊销。
（6）12 月 30 日，生产完工产品入库，并盘点月末在产品数量。
33
（7）12 月 31 日，支付并分配本月水电费。
34
35
36
37
（8）12 月 31 日，汇总生产车间本月领用原材料。
38
（9）12 月 31 日，计提本月职工工资、社会保险费及住房公积金，并代扣个
人社会保险费、住房公积金及个人所得税。
（10）12 月 31 日，计提本月工会经费。
（11）12 月 31 日，结转并分配本月制造费用。
（12）12 月 31 日，录入工费清单并进行成本月结。
（13）12 月 31 日，在库存管理中进行月末结账，计算成本。
【要求】
【任务 2.1】根据业务流程完成业务处理；
【任务 2.2】采集并审核相关单据；
【任务 2.3】检查修改已制单记账凭证，新增未自动生成记账凭证；
【任务 2.4】审核记账凭证。
综合业务岗（1）
【业务资料 3.1】
（1）12 月 10 日，采购部王鑫因采购材料需要申请去深圳出差。
（2）12 月 11 日，李天宇报销业务招待费。
39
（3）12 月 17 日，采购部王鑫报销差旅费。
40
41
（4）12 月 19 日，支付通讯费。
42
（5）12 月 21 日，支付广告费。
43
44
（6）12 月 24 日，报销办公费。
45
【任务 3.1】根据业务流程完成业务处理；采集并审核相关单据；检查修改
已制单记账凭证，新增未自动生成记账凭证；审核记账凭证。
【业务资料 3.2】
12月 28日，将一辆自用面包车出售给车好多旧机动车经纪(北京)有限公司，
开具增值税普通发票，并结转交易净损益，款项暂未收到。
46
47
【要求】
【任务 3.2】根据业务流程完成业务处理；采集并审核相关单据；检查修改
已制单记账凭证，新增未自动生成记账凭证；审核记账凭证。
【业务资料 3.3】
12 月 31 日，结转本月研发支出。
【要求】
【任务 3.3】通过自定义结转方案或填制凭证生成记账凭证并保存；审核记
账凭证。
【业务资料 3.4】
（1）12 月 31 日，结转本月未交增值税。
（2）12 月 31 日，计提城市建设维护税、教育费附加、地方教育附加。
【要求】
【任务 3.4】通过自定义结转方案或填制凭证生成记账凭证并保存；审核记
账凭证。
【业务资料 3.5】
（1）12 月 31 日，计提本月企业所得税。
（2）12 月 31 日，结转本月损益。
【要求】
【任务 3.5】通过自定义结转方案或填制凭证生成记账凭证并保存；审核记
账凭证。
48
【业务资料 3.6】
（1）12 月 31 日，结转本年利润。
（2）12 月 31 日，提取并结转法定盈余公积。
【要求】
【任务 3.6】通过自定义结转方案或填制凭证生成记账凭证并保存；审核记
账凭证。
【业务资料 3.7】
12 月 31 日，进行月末结账。
【要求】
【任务 3.7】编制与审核财务报表；进行月末结账。
综合业务岗（2）
【业务资料 4】
（1）2023 年 1 月，编制 2022 年 12 月份增值税及附加税申报表，进行纳税
申报。
（2）2023 年 1 月，编制 2022 年度第四季度企业所得税预缴申报表，进行纳
税申报。
（3）2023 年 4 月，编制 2022 年企业所得税年度汇算清缴申报表，进行纳税
申报。
【要求】
【任务 4.1】完善增值税及附加税、第四季度企业所得税预缴纳税申报表并
保存、审核、申报；
【任务 4.2】完善纳税企业所得税年度汇算清缴申报表并保存、审核、申报。
49
第三模块 基于数字场景的管理业财税融合与大数据应用
【说明】
1．本模块为团队赛，分综合业务岗（1）、综合业务岗（2）、分析业务岗、
管理业务岗等 4个岗位完成基于数字场景的大数据税务预警与纳税自查、智能审
计、财务大数据分析、绩效管理典型工作任务。本模块竞赛时间为 180 分钟。每
名选手各 40分。团队成绩总分为 40分，按选手平均成绩计算。成绩由管理系统
自动评定。
2．试题中所有金额均以元为单位。
3．计算结果四舍五入保留两位小数，百分数计算结果四舍五入保留两位小
数。
【业务场景】
1.FHKYE 有限公司简介
公司名称: FHKYE 有限公司
纳税人识别号：911036169721062874E
银行账户：中国民生银行北京朝阳大悦城支行
银行账号：6226212153151289513
营业期限：2012 年 09 月 01 日至长期
税务机关名称：北京市朝阳税务分局。
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2.FHKYF 有限公司简介
公司名称: FHKYF有限公司
纳税人识别号：91410011255445219D
法定代表人：刘威
银行账户：中国工商银行烟台市永安支行
营业期限：2012 年 04 月 10 日至 2032 年 04 月 10 日
主营业务：高低压电器成套设备及配件、通信电器、机电设备、仪器仪表、
建筑装饰材料、电子产品、家用电器、五金交电、日用百货的销售等。
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3.FHKYG 有限公司简介
公司名称: FHKYG 有限公司
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纳税人识别号：910131083566432778
法定代表人：王光南
银行账户：中国工商银行石家庄市新石北路支行
营业期限：2013 年 09 月 14 日至 2033 年 09 月 14 日
主营业务：汽车、皮卡、拖拉机等各种机动车整车，机器设备，总成及零部
件生产、销售，以电子商务方式从事汽车整车、总成及零部件的销售。
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4.FHKYH 有限公司简介
公司名称: FHKYH 有限公司
纳税人识别号：91013108356143270Y
法定代表人：刘海悦
银行账户：中国工商银行合肥市新桥北路支行
营业期限：2018 年 01 月 23 日至 2038 年 01 月 23 日
主营业务：图书、报刊、电子音像等出版物的印刷、出版、发行，互联网出
版、艺术品经营、影视剧制作等。
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5.FHKYI 有限公司（S 有限公司）简介
公司名称: S 有限公司
纳税人识别号：913501003106406653
法定代表人：刘亮
银行账户：GS 银行 GZSY 支行
营业期限：2007 年 7 月 31 日至 2027 年 7 月 30 日
主营业务：主要从事生产经营调味品、豆制品、食品、饮料、包装材料；农
副产品的加工；货物、技术进出口；信息咨询服务、运输服务及批发兼零售预包
装食品。
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综合业务岗（1）
【业务资料 1.1】
FHKY 集团有限公司旗下的 FHKYF有限公司是一家从事电气机械和器材生
产制造的企业，其营业执照如下图所示：
51
股东信息：
刘威（中国国籍，身份证 36233019710610278X）投资比例 68%
吴波（中国国籍，身份证 33072219790321962X）投资比例 32%
52
开户银行及账号：中国农业银行山东烟台支行 1929855736520328559
电话号码：0535-39714311
所属行业：电气机械和器材制造业
财务主管：刘星
适用的会计准则：企业会计准则（一般企业）
会计档案存放地：公司档案室
从业人数：平均在职人员 200 人
【要求】
请帮助 FHKYF有限公司完成大数据税务预警与风险防控的相关工作。
【任务 1.1.1】导入公司相关会计报表数据。
【任务 1.1.2】根据给出的上市公司财务报表，运用大数据分析工具，计算
2020 年行业税务风险预警指标值，填写并保存相关计算结果。
【任务 1.1.3】根据 FHKYF有限公司的相关财务数据，计算该公司 2020 年
指标值和偏离度，填写并保存相关结果。
【任务 1.1.4】实施风险预警分析，判断企业是否存在税务风险，如果存在
税务风险，选择可能导致税务风险的事项。
【温馨提示】
1.填入表格中的数据计算结果保留 2 位小数；若使用表格内数据计算的，直
接以保留 2 位小数后的数值来进行计算；
2.本任务只识别增值税与企业所得税的风险，其他税种暂不考虑；
3.行业指标值采用如下示例的方法计算：
例：某行业有两家企业 A 和 B，求该行业的资产负债率，其计算公式为：
（A 企业负债总额+B 企业负债总额）（/ A 企业资产总额+B 企业资产总额）；
4.行业指标中的“应纳所得税税额”外，均按照表格中的公式计算：
应纳所得税税额=所得税费用+（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产
期初余额）-（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）；
5.税务风险识别的判断标准：假定行业指标值为标准值，企业指标值比行业
指标值偏离度在±30%以内视为正常，否则为异常；
6.可能存在税务风险选择说明：
如果某项指标不存在异常，则该指标下的事项均选择否；若存在异常，则从
给定的若干选项中选择可能导致该指标异常的原因，即若存在该事项，则可能导
致该指标异常或加重指标的异常程度，则该事项选择“是”，若事项不影响指标
结果，或事项会缓和指标的异常程度，或事项造成的影响与偏离度的符号相反，
则该事项选择“否”。每个指标、指标间每个事项之间均相互独立，不考虑其他
53
因素。
【业务资料 1.2】
FHKYG 有限公司是一家生产销售 SUV、轿车、皮卡、新能源汽车并进行相
关技术研发的公司，其营业执照如下图所示：
54
财务主管：李丽
适用的会计准则：企业会计准则（一般企业）
开户行及账号：农行石家庄市桥西支行 110041234684000112
公司股东及财务人员基本情况如下表：
公司会计核算采用的主要会计政策和估计以及适用的税收政策说明：
记账本位币：人民币
会计政策和估计是否发生变化：否
固定资产折旧方法：年限平均法（折旧年限与税法规定一致）
无形资产摊销方法：年限平均法（摊销年限与税法规定一致）
发出存货成本计价方法：先进先出法
材料成本计价方法：实际成本法
所得税费用核算方法：资产负债表债务法
公司为非汇总纳税企业，增值税一般纳税人。税种主要包括增值税、消费税、
企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税以及预扣预
缴的个人所得税等
个人所得税预扣率表如下：
55
公司适用的增值税税率为 13%，城市维护建设税税率为 7%，教育费附加征
收率为 3%，地方教育附加征收率为 2%。
公司房产税和城镇土地使用税按税法规定计算缴纳。
公司企业所得税税率为 25%，并假设这一税率适用于未来可预见的期间。企
业所得税缴纳采用按月预缴，按年汇算清缴的方式，公司以前年度的企业所得税
已进行汇算清缴。
不考虑除上述税费以外的其他税费。
未列明的其他会计事项，公司根据现行《企业会计准则》的相关规定处理。
假设税务会计涉及的增值税专用发票都已经认证。
2022 年 5 月对公司 2021 年度纳税情况进行自查，检查中发现下列疑似有问
题的业务处理。
业务 1：
业务 2：
56
业务 3：
业务 4：
57
业务 5：
业务 6：
业务 7：
58
业务 8：
业务 9：
59
业务 10：
【要求】
根据上述资料完成下列任务：
【任务 1.2】请根据税法有关规定，判断下列各项业务是否存在问题，如果
不存在问题，在答题框相应区域选择“否”，并在“调整金额”栏填“0”；如果
存在问题则在答题框相应区域选择“是”，然后计算该问题对各税种税额的影响，
需要调增税额的用正数表示，需要调减税额的用负数表示。
【温馨提示】
1.该公司尚未对 2021 年企业所得税开展汇算清缴工作，涉及企业所得税相
关的业务，除特别说明外，目前均未做纳税调整；
2.除特殊说明外，均只考虑对 2021 年度可能涉及税种的影响金额；
3.填入表格中的数据计算结果保留 2 位小数；若使用表格内数据计算的，直
60
接以保留 2 位小数后的数值来进行计算；
4.火车票和飞机票按照单张计算税额。
综合业务岗（2）
【业务背景】
2022 年 10 月 8日，BJCX会计师事务所（特殊普通合伙）审计七部承接了集
团子公司 S 有限公司 2022 年的年报审计业务。自 2021 年 10 月首次承接 S 有限
公司年报审计业务以来，已连续第二次承接该业务。约定 2023 年 3 月 29 日前提
交纸质版报告，审计收费 20 万元。
1.被审计单位资料
S 有限公司（以下简称 S 公司）创建于 2007 年，由 GD 省 GZ 市 HZ 区市场监
督管理局注册登记成立，S 公司注册成立时注册资本人民币 1500 万元，被主管
税务机关核准为一般纳税人。
经营范围：主要从事生产经营调味品、豆制品、食品、饮料、包装材料；农
副产品的加工；货物、技术进出口；信息咨询服务、运输服务及批发兼零售预包
装食品。
2.审计资料
（1）以下信息为回函地址及联系方式：
地址：BJ市 XC区 FXM 大街 12 号 SM 大厦 4 层审计七部
邮编：100068
联系人：边静
电话：13123466868
电子邮箱：111222333@
传真：010-88000000
（2）获取的 S 公司的社会保险费和公积金计提基数，如下表所示：
企业缴纳
缴纳项目 缴存基数
比例 金额（元）
养老保险 3,613.00 16.00% 578.08
医疗保险 5,557.00 10.80% 600.16
失业保险 3,613.00 0.80% 28.90
工伤保险 4,713.00 0.20% 9.43
住房公枳金 2,500.00 12.00% 300.00
总计 1,516.57
【业务资料 2.1】
获取 S 公司 2022 年的财务数据，包括科目余额表、序时账、辅助项目余额
61
表、辅助项目明细账，以及未审报表。
【要求】
根据上述资料完成下列审计准备工作任务：
【任务 2.1.1】数据校验、科目映射
1.数据校验：完成 2022 年财务数据的科目信息校验、凭证平衡校验、核算
项目及科目校验、借贷发生额校验；
2.科目映射：针对未对应科目，结合专业判断，完成手动映射；
3.生成未审报表：结合科目映射结果，系统自动生成校验平衡的未审报表。
【任务 2.1.2】审计重要性确定
编制 AE 重要性确认表：S 公司近几年税前利润相对稳定，经项目组综合评
估，决定按照未审报表被审计年度税前利润的 5%确定财务报表整体重要性，按
照财务报表整体重要性的 50%确定实际执行的重要性，按照财务报表整体重要性
的 3%确定明显微小错报临界值。
【业务资料 2.2】
通过访谈财务总监、总经理及查阅被审计单位资料，实施财务报表风险评估
分析程序。
【要求】
根据上述资料完成下列执行财务报表风险评估分析性程序工作任务：
【任务 2.2.1】财务报表分析
完成 AF-1 执行财务报表风险评估分析性程序底稿中的资产负债表分析、利
润表分析。
【任务 2.2.2】财务指标分析
利用大数据审计工具与同行业做对比分析，完成 AF-1 执行财务报表风险评
估分析性程序底稿中的比率趋势分析表（1）、比率趋势分析表（2）。
【业务资料 2.3】
存货核算：
（1）存货的盘存制度采用永续盘存制度。定期对存货进行清查，根据盘点
结果编制盘盈盘亏报告单，经主管领导审批后，记入有关账户。
（2）产品成本的核算与分析方法
根据公司产品自身生产、技术特点，确定成本核算方法为品种法。
每月终了，财务部应对公司主要产品成本下各明细项目进行逐项对比分析，
找出差异，并提出改进措施。
（3）库存商品采用实际成本计价。其发出成本采用加权平均法计算。
（4）除金额保留两位小数外，数量和单价均保留 4 位小数。
62
（5）期末存货按存货的成本与可变现净值孰低法计提跌价准备。
【要求】
根据上述资料完成下列工作任务：
【任务 2.3.1】针对库存商品会计科目实施实质性程序、审计调整。
（1）针对库存商品会计科目实施实质性程序
完成 Z9E 库存商品及产成品底稿的明细表（1）、明细表（2）、入库截止性测
试表、出库截止性测试表、库存商品凭证抽查表的编制。
（2）审计调整
完成库存商品相应的审计调整。
【业务资料 2.3.2】
应付职工薪酬核算：
（1）S 公司职工薪酬主要由职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社
会保险、住房公积金、工会经费和职工教育经费、短期带薪缺勤、离职后福利及
辞退福利等构成。
（2）根据国家有关法规规定，扣除职工个人保险金，上缴个人所得税。按
国家有关规定，个人所得税应由单位代扣代缴。其计算公式：
月应纳税额＝月应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
月应纳税所得额＝月工资、薪金所得－起征点－五险一金
由单位承担并交纳的养老保险、医疗保险（含生育保险）、失业保险、工伤
保险、住房公积金分别按上年度缴费职工月平均工资（上年度缴费职工月平均工
资与本月相同）的 16%、10.8%、0.8%、0.2%、12%计算。
由职工个人承担的养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金分别按本人
上年月平均工资总额的 8%、2%、0.2%、12%计算。
（3）S 公司年初和年末员工人数均为 24人。
【要求】
根据上述资料完成下列工作任务：
【任务 2.3.2】针对应付职工薪酬、管理费用项目实施实质性程序，并进行
审计调整。
（1）针对应付职工薪酬项目实施实质性程序
完成 F8 应付职工薪酬底稿的导引表、明细表、分配检查情况表、社保三项
经费计提检查表、应付职工薪酬凭证抽查表、余额及期后支付检查表的编制。
（2）针对管理费用项目实施实质性程序
完成 S4 管理费用底稿的导引表、明细表、截止性测试表、管理费用凭证抽
查表的编制。
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（3）审计调整
要求：完成应付职工薪酬、管理费用报表项目的审计调整。
分析业务岗
【业务资料 3.1】
FHKYH 有限公司（以下简称：FHKYH 公司）成立于 2012 年 5 月 18 日，由安
徽出版集团公司联合上海国通网络通信集团有限公司、安徽江南文化产业投资基
金和安徽广电出版社共同发起设立。公司主营业务涵盖图书、报刊、电子音像等
出版物的印刷、出版、发行，互联网出版、艺术品经营、影视剧制作等（行业分
类：文化、体育和娱乐业-新闻和出版业）。近年来，FHKYH 公司管理层意识到传
统出版传媒行业的发展要积极对接大数据、人工智能、虚拟仿真（VR）的先进技
术。公司在近期拟准备购入虚拟现实技术（VR）应用平台，并借助人工智能硬件
和软件等传播技术，实现智能化的新闻生产和传播。财务部门对近三年的财务报
表进行了分析与评价，为固定资产投资决策提供财务依据。请你代公司财务经理
对公司的财务状况、经营成果及现金流量做全面的财务数据分析与评价。
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67
【要求】
根据上述资料完成下列任务：
【任务 3.1.1】资产规模变动情况分析
【任务 3.1.2】负债及股东权益规模变动情况分析
【任务 3.1.3】资产结构分析
【任务 3.1.4】资产、负债和股东权益内部结构分析
【业务资料 3.2】
根据企业利润表和现金流量表数据完成利润表分析和现金流量表分析。
【任务 3.2.1】利润表总体水平分析
【任务 3.2.2】利润增减变动水平分析
【任务 3.2.3】经营活动现金流量项目分析
【任务 3.2.4】现金流入流出结构分析
【业务资料 3.3】
根据 FHKYH 公司资产负债表、利润表和现金流量表数据，以及上市公司行业
财务报表数据，利用大数据分析工具完成下列任务。
【任务 3.3.1】FHKYH 公司企业杜邦财务综合分析
【任务 3.3.2】同行业先进企业综合能力分析
【任务 3.3.3】根据前面业务结果平台自动生成财务分析报告。
管理业务岗
【业务资料】
公司简介：
SDTF 有限公司（以下简称公司），位于工业园区北园，成立于 2004 年 2 月
17 日，公司主要以玉米芯为主要原料（可再生资源）生产糠醛，年产糠醛约 32500
吨。
公司在农林剩余物资源综合利用过程中，进行了合理、科学且有益的实践，
旨在做资源综合利用领域服务商。公司业务符合《生物基材料创新发展三年行动
方案》及我国“3060”减碳政策业务定位，归属快速成长的资源综合利用成长型
性公司，是生物质资源高净化综合利用领航者；是省内重点龙头企业，“高新技
术企业”。
组织结构：
68
总经理
采购部 库管部 生产部 财务部 行政部 销售部
锅炉车间 糠醛车间 办公室 环保部
糠醛生产业务流：
1、糠醛生产以农产品玉米芯为主要原材料，采用稀酸水解法生产工艺，玉
米芯通过传送带输送到粉碎机入口，粉碎后的玉米芯用提升机提升到顶层料仓，
通过拌酸机，同时加入稀释至 6％～9％稀硫酸作为催化剂。根据玉米芯的水分
干湿程度，玉米芯、稀硫酸的配比为 1：0.28 左右，搅拌均匀后人工加入到水解
釜。
2、装好封闭后充入蒸汽加压到 0.3～0.4Mpa 后排气，再次加压至 0.6～
0.9Mpa 后进行水解，水解后糠醛渣排出作为锅炉燃料使用，醛汽（醛和水蒸气）
经过汽渣分离器、过滤罐，过塔底进行换热，再进冷凝器进行水冷，冷凝后溶液
由原液储罐再进行常压蒸馏，蒸馏后进入分醛罐生成粗醛放到毛醛计量罐，粗醛
再放到中和罐加碱中和，中和后通过减压精馏塔精馏，冷却后生成糠醛。产品输
送到成品罐。
3、糠醛生产中蒸馏塔产生的废水进废水池，再由废水泵从废水池抽到污水
蒸发器生成蒸汽，供水解使用。
资源列表
序号 资源编码 资源名称 资源属性
1 HCJT01 年度财务报表资料 内部
2 HCJT02 化工行业统计数据 内部
3 HCJT03 化工行业上市公司业绩评价数据 内部
【任务 4.1】绩效考核设计
各阶段公司一级评价指标占比
69
指标设计 创业期 成长期 成熟期
（一）盈利能力指标： 10 30 30
（二）资产质量指标： 30 20 25
（三）债务风险指标： 20 20 20
（四）经营增长指标： 40 30 25
合计 100 100 100
要求：
根据题目条件，选择一级指标权重，填入空格；
根据相关数据，设计指标体系，设计标准值。
公司绩效评价指标
指标权重 标准 指标 指标
一级指标 二级指标
（%） 值 属性 权重
1.净资产收益率（%） 定量
2.总资产报酬率（%） 定量
（一）盈利能力
3.毛利率（%） 定量
指标：
4.营业收入利润率（%） 定量
5.成本费用利润率（%） 定量
1.总资产周转（次） 定量
2.流动资产周转率（次） 定量
（二）资产质量 3.存货周转率（次） 定量
指标： 4.应收账款周转率（次） 定量
6.应收账款增长率（%） 定量
7.存货增长率（%） 定量
1.资产负债率（%） 定量
（三）债务风险 2.利息保障倍数 定量
指标： 3.流动比率 定量
4.速动比率 定量
1.营业总收入增长率（%） 定量
2.营业利润增长率（%） 定量
（四）经营增长 3.利润总额增长率（%） 定量
指标： 4.资产增长率（%） 定量
5.研发（R&D）经费投入强
度（%） 定量
【任务 4.2】绩效考核实施
各阶段公司二级评价指标占比
70
二级指标权重选择标准
一级指标 二级指标 创业 成长 成熟
期 期 期
1.净资产收益率（%） 2 6 6
3.总资产报酬率（%） 2 6 6
（一）盈利能力指标： 3.毛利率（%） 2 6 6
4.营业收入利润率（%） 2 6 6
5.成本费用利润率（%） 2 6 6
1.总资产周转率（次） 5 3 4
2.流动资产周转率（次） 5 3 4
3.存货周转率（次） 5 3 4
（二）资产质量指标：
4.应收账款周转率（次） 5 3 4
5.应收账款增长率（%） 5 3 4
6.存货增长率（%） 5 5 5
1.资产负债率（%） 5 5 5
2.利息保障倍数 5 5 5
（三）债务风险指标：
3.流动比率 5 5 5
4.速动比率 5 5 5
1.营业总收入增长率（%） 8 6 5
2.营业利润增长率（%） 8 6 5
（四）经营增长指标： 3.利润总额增长率（%） 8 6 5
4.资产增长率（%） 8 6 5
5.研发（R&D）经费投入强度（%） 8 6 5
要求：根据题目条件，计算二级指标权重，填入空格。
公司绩效评价指标
指标权重 标准 指标 指标
一级指标 （%） 二级指标 值 属性 权重
1.净资产收益率（%） 定量
2.总资产报酬率（%） 定量
（一）盈利能力
3.毛利率（%） 定量
指标：
4.营业收入利润率（%） 定量
5.成本费用利润率（%） 定量
1.总资产周转（次） 定量
2.流动资产周转率（次） 定量
（二）资产质量 3.存货周转率（次） 定量
指标： 4.应收账款周转率（次） 定量
6.应收账款增长率（%） 定量
7.存货增长率（%） 定量
1.资产负债率（%） 定量
（三）债务风险 2.利息保障倍数 定量
指标： 3.流动比率 定量
4.速动比率 定量
71
1.营业总收入增长率（%） 定量
2.营业利润增长率（%） 定量
（四）经营增长 3.利润总额增长率（%） 定量
指标： 4.资产增长率（%） 定量
5.研发（R&D）经费投入强
度（%） 定量
评价标准：正向二级指标完成标准值得标准分，未完成按照完成的比例得相
应分数；负向指标完成得标准分，未完成得 0 分。公司整体评价标准：优（≥80）、
良（≥60，＜80）、差：＜60）。
【任务 4.3】绩效考核评价
要求：根据题目条件，填写公司评价表。
一级指标 二级指标 评价得分
1.净资产收益率（%）
3.总资产报酬率（%）
（一）盈利能力指标： 3.毛利率（%）
4.营业收入利润率（%）
5.成本费用利润率（%）
1.总资产周转率（次）
2.流动资产周转率（次）
3.存货周转率（次）
（二）资产质量指标：
4.应收账款周转率（次）
5.应收账款增长率（%）
6.存货增长率（%）
1.资产负债率（%）
2.利息保障倍数
（三）债务风险指标：
3.流动比率
4.速动比率
1.营业总收入增长率（%）
2.营业利润增长率（%）
（四）经营增长指标： 3.利润总额增长率（%）
4.资产增长率（%）
5.研发（R&D）经费投入强度（%）
合计
722023年 4月
索 引
第一部分 场景资料
第二部分 任务与要求
第一模块 基于数字场景的资金业财税融合与大数据应用 ................................. 12
综合业务岗（1） ................................................................................................ 12
投资业务岗 .......................................................................................................... 15
融资业务岗 .......................................................................................................... 16
综合业务岗（2） ................................................................................................ 17
第二模块 基于数字场景的营运业财税融合与大数据应用 .................................. 27
购销业务岗 .......................................................................................................... 29
成本业务岗 .......................................................................................................... 46
综合业务岗（1） ................................................................................................ 57
综合业务岗（2） ................................................................................................ 72
第三模块 基于数字场景的管理业财税融合与大数据应用 ................................. 73
综合业务岗（1） ................................................................................................ 74
综合业务岗（2） .............................................................................................. 844
分析业务岗 ........................................................................................................ 899
管理业务岗 .......................................................................................................... 93
第三部分 参考答案与评分标准
1
第一部分 场景资料
视频展示（5-10 分钟），主要内容如下：
1.集团简介
公司名称：FSTZ集团有限公司 (以下简称：FSTZ公司）
纳税人识别号：9111361197170628741，一般纳税人
银行账户：中国工商银行北京建安支行
注册资金：80000万元
公司法人：王俊
营业期限：2005年 6月 1日至长期
公司地址：北京市西城区金融街 1898号
集团组织：拥有十家子公司，分别是 FSTZA有限公司、FSTZB有限公司、
FSTZC有限公司、FSTZD有限公司、FSTZE有限公司、FSTZF有限公司、FSTZG
有限公司、FSTZH有限公司、FSTZI有限公司、FSTZK有限公司
主营业务：主要从事健身器材制造与销售、食品生产与销售、汽车零件制造、
光电子器件及其他电子器件制造、通信设备零售、批发零售五金交电、日用百货、
电子产品、医药健康产品研发、生产和销售并可向世界各地的客户提供直运服务
等。
服务区域：主要销售区域涵盖华北、华东、华中等地区。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
集团管理制度：
集团管理制度体系如下图所示，它适用于集团各子公司。
2
3
集团财务共享业务流程：
集团财务处理采用业财税融合一体的财务共享模式，财务共享服务机构建立
以信息技术、网络平台为基础的业务流程，为集团提供远程专业服务。
企业典型的财务共享业务流程如下表所示。
采购业务流程
销售业务流程
收款业务流程
典型的财务
付款业务流程
共享业务流程
差旅费控业务流程
资产管理业务流程
薪资管理业务流程
FSTZ公司及其旗下的几个子公司各自独立进行业务处理，业务数据均报送
至财务共享中心，由财务共享中心集中进行会计核算、税务管理与财务管理，打
通业财税各个环节，逐步实现业财税全流程信息化、数据化和智能化。
2.FSTZA有限公司简介
企业名称：FSTZA有限公司
企业法定代表人：王朝云
注册资金：500万元
4
企业注册地址：北京市怀柔区中丰路 1号
企业经营范围：健身器材制造与销售
企业注册登记日期：2015-01-01
注册登记地点：北京市工商行政管理局怀柔分局
统一社会信用代码：1101137568729278159
办公地址：北京市怀柔区中丰路 1号
邮政编码: 132621
电话：010-68793999
开户银行：中国工商银行北京市分行怀柔支行
开户银行账号：00220000341243217945
税款缴纳：国家税务总局北京市怀柔区税务局
组织结构：
按照《公司法》对有限责任公司的规定，公司的权力机构为股东会。公司设
立董事会对股东会负责，董事长王朝云为公司的法定代表人。公司设总经理对董
事会负责，总经理由董事长兼任。公司建立了职能型组织结构，分别是企业管理
部、销售部、采购部、仓储部、生产计划部、人力资源部、财务部共计七个部门。
主营业务：健身器材生产与销售
主要产品：30公斤重哑铃、家用迷你踏步机
预算管理：公司成立了以董事长为主任，以总经理为副主任，企业管理部、
销售部、采购部、仓储部、生产计划部、人力行政部、财务部的最高负责人为委
员的预算管理委员会。此外，还设立了预算管理办公室，负责预算管理委员会的
日常工作。预算管理办公室由财务部经理担任主任。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
3.FSTZB有限公司简介
公司名称: FSTZB有限公司
纳税人识别号：911101081961421747
银行账户：中国工商银行北京大兴支行
注册资金：30000万
公司法人：李飞
营业期限：2010年 2月 1日至长期
公司地址：北京市大兴区中山路 120号
主营业务：汽车零件制造。
投资项目的评价方法：
5
投资项目评价使用的基本方法是现金流量折现法，主要有净现值法和内含报
酬率法。此外，还有一些辅助方法，主要是回收期法和会计报酬率法。
净现值是评价项目是否可行的最重要的指标。如果净现值为正数，表明投资
报酬率大于资本成本，该项目可以增加股东财富，应予采纳。如果净现值为 0，
表明投资报酬率等于资本成本，不改变股东财富，可选择采纳或不采纳该项目。
如果净现值为负数，表明投资报酬率小于资本成本，该项目将减损股东财富，应
予放弃。
面对互斥项目，当评价的基本指标净现值和内含报酬率出现矛盾时，我们如
何选择？评价指标出现矛盾的原因主要有两种：一是投资额不同；二是项目寿命
不同。如果是投资额不同引起的（项目的寿命相同），对于互斥项目应当净现值
法优先。如果矛盾是项目寿命不同引起的，我们可以采用共同年限法或等额年金
法进行分析决策。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
4.FSTZC有限公司简介
公司名称: FSTZC有限公司
纳税人识别号：91110108M82299418H
银行账户：中国工商银行北京市海淀支行
注册资金：60000万
营业期限：2016年 8月 20日至长期
公司地址：北京市海淀区北太平庄路 123号
筹资方式与筹资风险：在目前市场经济体制下，资本已成为制约企业发展壮
大的重要因素，我国现阶段，企业普遍面临资金短缺的问题，所以筹资就成为了
财务管理的一个重要环节。筹资都伴有筹资风险，筹资的方式不同，风险也会不
同。筹资方式的选择直接影响企业运营成效和财务状况，甚至会因筹资风险导致
企业破产。公司在筹资过程中，应分析各种常用筹资方式的优缺点，并结合工作
实际，考虑筹资风险的控制措施。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
5.FSTZD有限公司简介
公司名称: FSTZD有限公司
纳税人识别号：91110114L194435681
银行账户：交通银行北京昌平支行
注册资金：5000万
6
营业期限：2016年 12月 01日至长期
公司地址：北京市昌平区南口镇兴隆街 8号
主营业务：主要从事果冻和糖的研发、生产和销售
内控制度：
（1）企业执行《企业会计准则》
（2）该公司所有新增业务按发生日期逐笔记录，暂估业务除外。
（3）会计凭证的基本规定
录入或生成“记账凭证”均由指定的会计人员操作。采用通用记账凭证格式，
并将凭证中科目相同且借贷方向相同的分录合并为一条分录填写。根据采集票据
影像文件，自动生成记账凭证并进行人工校验，或人工编制记账凭证。为保证财
务与业务数据的一致性，能在业务系统生成的记账凭证不得在记账服务系统直接
录入。原始单据 OCR识别审核后，智能化操作平台批量生成记账凭证，除特殊
规定外不采用合并制单。
（4）由公司承担并缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、住
房公积金分别按 16%、10.8%、0.8%、0.2%、12%的比例计算；职工个人承担的
养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金分别按 8%、2%、0.2%、12%的比
例计算。职工福利费、职工教育经费按实际发生数列支，不按比例计提；各类社
会保险金及住房公积金按月计提。
（5）存货业务的处理
公司存货分为原材料库和产成品库存放。各类存货按照实际成本计价，采用
永续盘存制；发出存货成本采用“月末一次加权平均”法核算，采购入库存货对
方科目全部使用“在途物资”科目；同一批出入库业务生成一张记账凭证；采购、
销售业务必有订单（订单号自动生成）、出入库业务必有发货单和验收单。
产品成本核算采用品种法，原材料随生产进度逐步投料，月末按生产工时比
例分配完工产品和在产品成本，加工费用发生比较均衡，月末在产品完工程度为
50%。基本生产车间生产工人的职工薪酬（如职工工资、社会保险、住房公积金
等）按生产工时比例法在产品间分配，制造费用按生产工时比例法在产品间分配。
（6）税费的处理
本公司为增值税一般纳税人,收到的增值税专用发票均于当期查验并认证抵
扣。本公司销售商品增值税税率为 13%，增值税按月缴纳。本公司购进的农产品
均于购进当期取得增值税专用发票。根据税务总局公告 2019年第 39号，纳税人
购进用于生产或者委托加工 13%税率货物的农产品，按照 10%的扣除率计算进
项税额。据此，本公司根据当期生产加工领用的农产品数额，加计扣除 1%的进
项税额，计入“应交税费-应交增值税-进项税额”科目。城市维护建设税、教育
7
费附加、地方教育附加，分别按流转税的 7%、3%、2%计算，按月缴纳。个人
所得税按照 2019年 1月 1日开始实施的《中华人民共和国个人所得税法实施条
例》计算，按月代扣代缴。本公司于每个资产负债表日将“应交税费-应交增值
税”科目发生额结平，期末无余额。本公司“应交税费”科目借方发生额为实际
已缴纳税款金额。企业所得税税率为 25%。本公司企业所得税按月计提，按季预
缴，年度汇算清缴。缴纳税款和各类社会保险按电子缴费凭证或银行回单编制记
账凭证。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
6.FSTZE有限公司简介
公司名称: FSTZE有限公司
纳税人识别号：9111365697270628741
银行账户：中国工商银行北京市朝阳支行
营业期限：2003年 4月 01日至长期
税务优化：
税务优化是企业财务管理中的一项重要工作，合理的税务优化方案不仅可以
降低企业的财务成本，还可以提高企业的竞争力和市场份额。在进行税务优化时，
企业应该了解税法政策，合理安排企业结构，合理利用税收政策和优惠政策，规
避税务风险，建立健全的税务管理制度，及时实施税务优化方案，并在过程中不
断优化，以便实现企业的财务目标和战略目标。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
7.FSTZF有限公司简介
公司名称: FSTZF有限公司
纳税人识别号：9111361197170628749
银行账户：中国工商银行北京市西城支行
营业期限：2014年 09月 01日至长期
主营业务：主要从事软件业务、集成服务业务、产品服务业务、智慧城市业
务等专业的数字化服务提供商。
税务优化：
税务优化是企业财务管理中的一项重要工作，合理的税务优化方案不仅可以
降低企业的财务成本，还可以提高企业的竞争力和市场份额。在进行税务优化时，
企业应该了解税法政策，合理安排企业结构，合理利用税收政策和优惠政策，规
避税务风险，建立健全的税务管理制度，及时实施税务优化方案，并在过程中不
8
断优化，以便实现企业的财务目标和战略目标。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
8.FSTZG有限公司简介
公司名称: FSTZG有限公司
纳税人识别号：911101328421065M35
银行账户：中国工商银行温州市平阳支行
营业期限：2016年 01月 18日至长期
主营业务：主要从事光电子器件及其他器件制造；工程和技术研究和试验发
展等。
税务风险预警机制：
随着信息技术的不断发展，大数据时代已经来临，在这样的环境下，税务机
关利用大数据技术，相比传统的税务监管，将更容易发现企业存在的税务问题，
从而给企业带来了更大的税务风险。面对大数据环境下的税务风险，企业自身更
应该建立税务风险预警机制，做好税务风险的事中和事后的管理。企业在业务发
生时，及时地收集各种业务数据和财务数据，通过建立税务风险模型，及时发现
企业的税务异常并进行税务风险预警。针对这些异常，企业应该及时地做好自查，
弄清税务指标存在异常的原因，这样既可以使企业的管理者弄清出现税务预警的
原因，同时在税务机关针对企业税务预警进行检查时，企业能做到业务清晰，资
料齐全，能够更加有效地应对税务检查，做好企业税务风险管理。因此，企业建
立税务风险预警机制对于企业及时了解自身的业务问题以及面对税务机关的税
务检查都是一种高效的风险应对方法。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
9.FSTZH有限公司简介
公司名称: FSTZH有限公司
纳税人识别号：911101012201404511
银行账户：中国工商银行西城支行
营业期限：2012年 09月 01日至长期
主营业务：批发兼零售：五金交点，日用百货、电子产品、计算机软件及辅
助设备、针纺织品、化妆品、食品、保健食品、家居。
纳税自查：开展税务稽查前，纳税人有一个自查自纠的机会。所有纳税人、
扣缴义务人都要认真开展自查，通过自行对照现行税收法律、法规自查，自行纠
正自身存在的漏报应税收入、多列支出、漏报或错报代扣（收）税项目、错用税
9
率或计算错误等问题。纳税人自查，通过定期或不定期地自查税额计算中有无漏
洞和问题，不仅是保证财会资料及涉税数据准确完整的必要步骤，同时也是健全
企业内部管理流程的需要，将成为纳税人今后的一项常规性的内部审计工作。
纳税人进行有序有效的自查，包括企业内部各项税费处理规定与相关税收条
例规定之间的对照自查、制度执行情况的自查、纳税申报的自查，以及账簿对应
关系的自查。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
10.FSTZI有限公司（S科技股份有限公司）简介
公司名称: S科技股份有限公司
纳税人识别号：A11578965832178963
银行账户：ZG银行 KF区支行
营业期限：2001年 12月 01日至长期
主营业务：光纤复合地线、电力光缆、铝型材及其复合材料（铝包钢）研制、
开发、生产、批发兼零售、技术咨询服务；各类商品的进出口贸易（国家限定公
司经营和国家禁止进出口的商品除外）。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
11.FSTZS有限公司简介
公司名称: FSTZS有限公司
纳税人识别号：9111365697270628741
银行账户：中国工商银行北京市朝阳支行
营业期限：2001年 12月 01日至长期
主营业务：主要从事光纤复合地线、电力光缆、铝型材及其复合材料（铝包
钢）研制、开发、生产、批发兼零售、技术咨询服务；各类商品的进出口贸易（国
家限定公司经营和国家禁止进出口的商品除外）。
审计重要性水平的确定：
合理确定审计重要性水平应考虑的因素
一是从“定性”的角度考虑重要性。审计人员在分析判断重要性时，可以关注
以下因素：是否属于涉嫌经济犯罪的问题；是否属于国家法律法规和经济政策所
禁止的问题；是否属于被审计单位管理当局故意行为所产生的问题；是否涉及的
宏观经济政策、管理体制或者机制存在严重缺陷；是否属于信息系统设计缺陷；
是否属于政府行政首长和相关管理机关及社会公众高度关注等等。
二是从“定量”的角度考虑重要性。审计实务中对重要性的量化，可以用重大
10
错报金额的方式，也可以用百分比的方式，即错报金额的差异率。审计人员应根
据业务惯例和审计经验，运用职业判断确定重要性水平。通常是先选定一个合适
的“基准”，再乘以某一百分比作为财务报表的整体重要性。其次是对特定类别交
易、账户余额或披露层次的的重要性进行评估，有助于进一步确定审计程序的性
质、时间和范围，将审计风险降至可接受的低水平。
三是实际执行的重要性。实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的
50%-75%。确定实际执行的重要性也需要审计人员运用职业判断，并考虑以下因
素的影响：在实施风险评估程序中对被审计单位进一步的调查了解；前期审计已
识别出错报的性质和范围；根据前期已识别出的错报对本期错报作出预期。
四是审计过程中修改重要性水平。在审计过程中，如果被审计单位的情况发
生重大变化，或者是审计人员获得了新的重要信息，以及通过实施审计程序，审
计人员对被审计单位及其经营情况的了解发生变化，审计人员可以修改财务报表
整体重要性和特定类别交易、账户余额或披露层次的重要性。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
12.FSTZK有限公司简介
公司名称: FSTZK有限公司
纳税人识别号：9111365697270121785
银行账户：中国工商银行北京市门头沟支行
主营业务：主要从事医药健康产品研发、生产和销售。
绩效管理制度：公司采用平衡计分卡来进行年度绩效考核。通过财务、客户、
内部业务流程、学习与成长四个维度选取绩效管理相关指标，建立绩效考核体系。
随着经济发展，科技进步，互联网技术的广泛应用，大数据成为新时代的产
物，作为企业内部管理中重要组成部分。利用大数据分析工具进行数据连接和数
据处理，可以对公司的资产负债结构、利润表结构、盈利能力等进行分析，并将
企业指标值与同行业均值进行对比分析，体现企业与同行业均值的差异，反映企
业在行业中的地位。大数据提升了企业的财务管理的科学性，增强企业规避风险
的能力，利用大数据分析可以从多角度反映企业财务的真实性，也极大程度提高
了企业决策的及时性。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
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第二部分 任务与要求
第一模块 基于数字场景的资金业财税融合与大数据应用
【说明】
1.本模块为团队赛，分综合业务岗（1）、投资业务岗、融资业务岗、综合业
务岗（2）等 4个岗位完成基于数字场景的全面预算管理、投资决策与投资业务
核算、融资决策与融资业务核算、8D44 金管理与日常业务核算、税务优化典型
工作任务。本模块竞赛时间为 150 分钟。每名选手各 30 分。团队成绩总分为 30
分，按选手平均成绩计算。成绩由管理系统自动评定。
2.试题中所有金额均以元为单位。
3.销售量、库存量、生产量、直接材料耗用量、数量计算结果四舍五入保留
整数部分，百分数计算结果四舍五入保留两位小数，其余计算结果四舍五入保留
两位小数。
综合业务岗（1）
【业务资料 1】
FSTZA有限公司是一家健身器材制造企业，FSTZA有限公司成立了以董事
长为主任，以总经理为副主任，企业管理部、销售部、采购部、仓储部、生产计
划部、人力行政部、财务部的最高负责人为委员的预算管理委员会。此外，还设
立了预算管理办公室，负责预算管理委员会的日常工作。预算管理办公室由财务
部经理担任主任。
目前，FSTZA有限公司只生产 30公斤重哑铃。2020年 10月初，FSTZA有
限公司预算管理委员会召开 2021年度全面预算编制启动工作。会上，董事长根
据企业战略要求，提出了 2021年企业发展要求，如表 1所示。2020年末预计资
产负债表如表 2所示。
企业销货款在当季可收回 80%，其余 20%货款按 40%、40%和 20%的比例
在下个季度的三个月内逐月收回。2020 年第四季度的销售收入为 2640000 元。
该企业计划年初有哑铃库存 800件，单位成本为 210元。每季度末的产成品库存
量应保持在本季度销售量的 10%。
12
哑铃耗用 A、B、C三种材料。根据存货管理制度要求，每季度末材料的存
量一般为本季度使用量的 5%。2021年初预计 A材料库存量为 800千克，B材料
库存量为 800千克，C材料库存量为 400千克。材料采购款在当季支付 70%，其
余款项在下个季度支付。存货和产品发出均采用先进先出法。2020年第四季度
采购额预计为 1120000元。
根据企业信贷政策，财务费用根据预计借款情况计算确定，利息率为年息
6%，均为短期借款（按季付息到期还本）。只要期限不超过一年，银行同意提供
信贷支持。企业在资金允许的情况下，一般在年末归还当年借款。计划年初企业
有一笔短期借款 200000元，于第一季度末偿还。根据风险控制要求，企业规定
合理的银行存款额度为 500000元。今年该公司无资本支出项目。该企业所得税
率为 25％，应交税费在下季度缴纳。
2021年，FSTZA有限公司准备开发新产品家用迷你踏步机。为此，2020年
第四季度开始翻新一座废弃的旧厂房。2021年第一季度、第二季度分别投入 50
万到厂房的建设中。另外，2021年第四季度购入 BOLE 伯乐全电动注塑机两台，
13
每台价格 100000元，购入 CK61100数控机床两台，每台价格 500000元，购入
办公电脑 5台，型号联想台式机扬天 T4900K，每台价格 5000元。
预算编制中只考虑企业所得税。计算过程中的结果一律保留到两位小数。
【要求】
根据上述资料完成下列任务：
【温馨提示】
根据公司上述情况，由财务部预算管理员完成 2021年度预算目标制定、业
务计划、预算编制、预算控制和预算分析等内容。所有计算结果一律保留两位小
数。
【任务 1.1.1】预算管理委员会各部门根据企业战略要求提出了 2021年发
展预测，如销售量预测表、单位变动生产成本预测表、固定制造费用预测表、期
间费用预测表和价格预测表所示，请完善销售量预测表、单位变动生产成本预测
表、固定制造费用预测表、期间费用预测表和价格预测表。
【温馨提示】
销售量预测填表说明：请利用算术平均法计算 2021年销售量增长率。根据
2021年销售量增长率结合 2020年销售量计算 2021年销售量。
单位变动生产成本预测表填表说明：该企业采用标准成本法进行成本管理，
2021年单位产品直接材料单价有所变化，直接人工单价、间接人工单价上涨20%，
其他均不发生变化。
固定制造费用预测表填表说明：2021年该企业折旧费和其他杂项与前两年
相同，保持不变，人员工资按照前两年的增长比例递增。注意，人员工资只保留
整数部分。
期间费用预测表填表说明：广告费年增长率 5%，工资年增长率 10%，其他
不变。
价格预测表填表说明：按加权平均法预测 2021年产品单价。四舍五入保留
到整数部分。
【任务 1.1.2】请根据上述预算目标，确定销售计划、成本计划、费用计划、
资本支出计划。
【任务 1.2】根请根据业务资料完善销售预算表、生产预算表、采购预算表、
直接材料预算表、直接人工预算表、制造费用预算表、生产成本预算表、销售成
本预算表、管理费用预算表、销售费用预算表、资本支出预算表、利润草算表、
现金收支草算表、利润预算表、现金收支预算表、预计资产负债表内容。
【温馨提示】
销售计划表填表说明：销售量有季节性特点，第一季度为全年销量的 20%，
14
二季度为全年的 25%，三季度全年的 30%，四季度全年的 25%。
【任务 1.3】预计 2021 年三季度各月销售量保持均衡，请将三季度销售预
算分解为月度预算，应收账款各月回收比例与题干中叙述相同。2021年 1月 20
日，收到北京茂城股份有限公司转来的货款 800000元，请根据此次收款信息填
写销售收款控制表。2021年 1月 25日，管理部门申请办公用品支出 10000元，
请填写管理费用控制表，并作出本次费用支出是否申请通过的判断。如管理费用
控制表所示。
【温馨提示】
销售收款控制表填表说明：收款率=累计回款额/本级预算数。
管理费用控制表填表说明：实际完成率=累计使用金额/预算总金额，占用率
=累计占用金额/预算总金额。如果实际完成率大于等于 90%，预警提示显示：是，
反之显示否。如果占用率小于等于 1，本次申请结果通过，反之不通过。
【任务 1.4】三季度直接材料成本预算执行情况如预算差异分析表所示，其
中，C材料采购单价为 4.5元，C材料消耗量为 83000千克，请完善预算差异分
析表并利用因素分析法进行预算差异分析。注意，期初材料不产生价格差异和用
量差异。
投资业务岗
【业务资料 2.1】
FSTZB有限公司是一家汽车零件制造企业。因公司业务逐步增长，公司董
事会决定添置一条新生产线，预计该设备将使用 15年。公司正在研究比较通过
自行购买设备方案和设备租赁方案。需要进行相关决策。请根据有关业务资料完
成以下任务。
FSTZB有限公司是一家汽车零件制造企业，为满足市场需求拟增加一条生
产线。该生产线运营期 5年，有两个方案可供选择：
方案一：设备购置。预计购置成本 200万元，首年年初支付；设备维护、保
养等费用每年 1万元，年末支付。
方案二：设备租赁。租赁期 5年，租赁费每年 40万元，年初支付；租赁手
续费 10万元，在租赁开始日一次付清。租赁公司负责设备的维护，不再另外收
费。租赁期内不得撤租，租赁期满时租赁资产所有权转让，转让价格 10万元。
5年后该设备变现价值 20万元。根据税法相关规定，设备折旧年限 6 年，
净残值率 10%，按直线法计提折旧。税后有担保借款利率 5%，企业所得税税率
25%。
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【要求】
【温馨提示】
除特别说明外，计算过程及结果均只保留两位小数；数值为百分比的，百分
号前保留两位小数。
【任务 2.1.1】计算方案一的净现金流量和净现值
在表 7中，计算方案一设备购置每年的现金流量和现金流量现值总和。
【任务 2.1.2】计算方案二的净现金流量和净现值
在表 8中，计算方案二设备租赁每年的现金流流量和现金流流量现值总和。
【任务 2.1.3】选择设备投资方案
根据上述业务资料，FSTZB有限公司应选择哪一个方案？在表 9中进行选
择。
融资业务岗
【业务资料 3.1】
FSTZC有限公司是 A股的上市公司，因公司扩大生产规模，公司股东会决
定需要追加筹资 2000万元。
FSTZC有限公司目前的资本结构为：总资本 5000万元，债务资金 2000万，
其中长期债券 1500 万，票面利率 7.5%，长期借款 500 万，利率 6.5%；权益资
本 3000万，其中普通股股本 2000万，面值 1元/股，目前市价 5元/股，原资本
成本率为 12%，留存收益 1000万。由于企业扩大生产规模，需要追加筹资 2000
万元，适用的所得税税率 25%。
FSTZC有限公司拟采用权益筹资方式进行筹资。经过分析讨论，财务经理
提出两种筹资方案。
甲方案：所需资金全部通过增发普通股筹集，可以以每股 5元的价格发行，
筹资费用率 2%，预计股利增长率为 8%，最近一年已经支付的股利为 0.20元/股；
乙方案：所需资金全部通过增发优先股筹集，按面值发行，预计股利率 9%，
筹资费用率 2%。
利用筹资无差异分析法，帮助 FSTZC有限公司进行筹资决策分析，并计算
和分析不同筹资方式下的综合资本成本及财务风险。
【要求】
【温馨提示】
除特别说明外，计算过程及结果均只保留两位小数；数值为百分比的，百分
号前保留两位小数。
16
【任务 3.1.1】计算甲、乙方案的筹资无差异点
分别分析甲、乙筹资方案下的预计利息、优先股股利和普通股股数，计算筹
资无差异点，并进行相关筹资方式的判断。填入表 1中。
【任务 3.1.2】计算资本成本
首先，计算新发行普通股筹资和发行优先股筹资的个别资本成本。再根据个
别资本成本，以账面价值为基础，计算采用不同方案追加筹资后，FSTZC 有限
公司未来的综合资本成本。填入表 2、表 3和表 4中。
【任务 3.1.3】计算财务杠杆系数
FSTZC有限公司预计的息税前利润为 1500万，分别计算甲、乙筹资方案下
的财务杠杆系数。填入表 5中。
【任务 3.1.4】判断不同筹资方式的特点
不同筹资方式在筹资成本、筹资风险等方面各不相同，判断答表 6中的说法
是否正确，并在后面进行相应的判断。
综合业务岗（2）
【业务资料 4.1】
FSTZD有限公司 2022年 12月发生如下经济业务：
（1）12月 3日，将票据背书给北京优士食品有限公司，并支付上月剩余款
项。
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18
（2）12 月 8 日，缴纳社会保险费及住房公积金。
19
（3）12 月 15 日，发放上月工资。
20
（4）12 月 15 日，缴纳个税。
（5）12 月 15 日，缴纳增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育
附加。
21
（6）12 月 18 日，预付房屋租赁费，发票未收到。
22
23
（7）12 月 22 日，支付银行短期借款利息。
24
【要求】
【任务 4.1】采集并审核相关单据；检查修改已制单记账凭证，新增未自动
生成记账凭证；审核记账凭证。
【业务资料 4.2】
FSTZE有限公司现有 6000万元，准备寻找一个长期投资项目。公司管理层
提出了多个项目方案，并从中选择了以下三个方案，请从税收优化的视角，选择
最优投资方案。
方案一：投资兴办一家家用电器生产企业，年销售额为 6400万元，购入原
料 4800 万元。人工及各项管理费用为 520万元。
方案二：投资兴办一家宾馆，年营业额为 6200万元，原料购入价格为 4200
万元，人工及各项管理费用为 460万元。
方案三：投资兴建一家农场，从事花卉种植，业务内容为繁育种子、幼苗等，
25
培育成品花卉销售，年花卉销售收入为 5200万元，种子、农药、化肥等购进金
额为 2000 万元，人工及各项管理费用为 400万元。该农场自产农产品享受增值
税优惠待遇。
【要求】
【温馨提示】
1.假设投资新建的的公司均为一般纳税人；
2.假设公司购销业务金额均为含税价，购入原材料成本的进项税额税率为
13%且均可抵扣，人工及其他费用不考虑增值税影响；
3.所投资的公司适用的城市维护建设税的税率为 7%，教育费附加费率为 3%，
地方教育费附加费率为 2%；
4.填入表格中的数据计算结果保留 2位小数；若使用表格内数据计算的，直
接以保留 2位小数后的数值来进行计算。
【任务 4.2】根据上述业务资料，完成下列税务优化任务。
26
第二模块 基于数字场景的营运业财税融合与大数据应用
【说明】
1.本赛段为团队赛，分设购销业务岗、成本业务岗、综合业务岗 1、综合业
务岗 2四个岗位完成基于数字场景的采购与付款业务处理、销售与收款业务核算、
成本核算与管理、期间费用核算、期末业务核算、财务报表编、纳税申报、税务
优化典型工作任务。竞赛时间为 180 分钟，每名选手各 30 分。团队成绩总分为
30 分，按选手平均成绩计算，成绩由管理系统自动评定。
2．试题中所有金额均以元为单位。
【业务场景】
视频展示（5-10分钟），主要内容如下：
1.集团简介
公司名称：FSTZ集团有限公司 (以下简称：FSTZ公司）
纳税人识别号：9111361197170628741，一般纳税人
银行账户：中国工商银行北京建安支行
注册资金：80000万元
公司法人：王俊
营业期限：2005年 6月 1日至长期
公司地址：北京市西城区金融街 1898号
集团组织：拥有四家子公司，分别是 FSTZA有限公司、FSTZB有限公司、
FSTZC有限公司、FSTZD有限公司：
主营业务：主要从事健身器材制造与销售、食品生产与销售、汽车零件制造、
光电子器件及其他电子器件制造、通信设备零售、批发零售五金交电、日用百货、
电子产品、医药健康产品研发、生产和销售并可向世界各地的客户提供直运服务
等。
服务区域：主要销售区域涵盖华北、华东、华中等地区。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
2.FSTZD有限公司简介
公司名称: FSTZD有限公司
纳税人识别号：91110114L194435681
银行账户：交通银行北京昌平支行
注册资金：5000万
营业期限：2016年 12月 01日至长期
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公司地址：北京市昌平区南口镇兴隆街 8号
主营业务：主要从事果冻和糖的研发、生产和销售
内控制度：
（1）企业执行《企业会计准则》
（2）该公司所有新增业务按发生日期逐笔记录，暂估业务除外。
（3）会计凭证的基本规定
录入或生成“记账凭证”均由指定的会计人员操作。采用通用记账凭证格式，
并将凭证中科目相同且借贷方向相同的分录合并为一条分录填写。根据采集票据
影像文件，自动生成记账凭证并进行人工校验，或人工编制记账凭证。为保证财
务与业务数据的一致性，能在业务系统生成的记账凭证不得在记账服务系统直接
录入。原始单据 OCR识别审核后，智能化操作平台批量生成记账凭证，除特殊
规定外不采用合并制单。
（4）由公司承担并缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、住
房公积金分别按 16%、10.8%、0.8%、0.2%、12%的比例计算；职工个人承担的
养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金分别按 8%、2%、0.2%、12%的比
例计算。职工福利费、职工教育经费按实际发生数列支，不按比例计提；各类社
会保险金及住房公积金按月计提。
（5）存货业务的处理
公司存货分为原材料库和产成品库存放。各类存货按照实际成本计价，采用
永续盘存制；发出存货成本采用“月末一次加权平均”法核算，采购入库存货对
方科目全部使用“在途物资”科目；同一批出入库业务生成一张记账凭证；采购、
销售业务必有订单（订单号自动生成）、出入库业务必有发货单和验收单。
产品成本核算采用品种法，原材料随生产进度逐步投料，月末按生产工时比
例分配完工产品和在产品成本，加工费用发生比较均衡，月末在产品完工程度为
50%。基本生产车间生产工人的职工薪酬（如职工工资、社会保险、住房公积金
等）按生产工时比例法在产品间分配，制造费用按生产工时比例法在产品间分配。
（6）税费的处理
本公司为增值税一般纳税人,收到的增值税专用发票均于当期查验并认证抵
扣。本公司销售商品增值税税率为 13%，增值税按月缴纳。本公司购进的农产品
均于购进当期取得增值税专用发票。根据税务总局公告 2019年第 39号，纳税人
购进用于生产或者委托加工 13%税率货物的农产品，按照 10%的扣除率计算进
项税额。据此，本公司根据当期生产加工领用的农产品数额，加计扣除 1%的进
项税额，计入“应交税费-应交增值税-进项税额”科目。城市维护建设税、教育
费附加、地方教育附加，分别按流转税的 7%、3%、2%计算，按月缴纳。个人
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所得税按照 2019年 1月 1日开始实施的《中华人民共和国个人所得税法实施条
例》计算，按月代扣代缴。本公司于每个资产负债表日将“应交税费-应交增值
税”科目发生额结平，期末无余额。本公司“应交税费”科目借方发生额为实际
已缴纳税款金额。企业所得税税率为 25%。本公司企业所得税按月计提，按季预
缴，年度汇算清缴。缴纳税款和各类社会保险按电子缴费凭证或银行回单编制记
账凭证。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
3.FSTZF有限公司简介
公司名称: FSTZF有限公司
纳税人识别号：9111361197170628749
银行账户：中国工商银行北京市西城支行
营业期限：2014年 09月 01日至长期
主营业务：主要从事软件业务、集成服务业务、产品服务业务、智慧城市业
务等专业的数字化服务提供商。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
购销业务岗
【业务资料 1.1】
（1）12月 2日，与上海妙硕食品有限公司签订销售合同，当日收到 30%的
款项。
29
30
（2）12月 3日，与北京优士食品有限公司签订采购合同。
31
（3）12月 5日，与深圳万合晶纸制品有限公司签订采购合同。
32
（4）12月 7日，验收入库北京优士食品有限公司货物，收到采购发票。
33
34
（5）12月 9日，与北京优士食品有限公司签订采购合同。
35
（6）12月 10日，发出上海妙硕食品有限公司货物，开具增值税专用发票。
36
（7）12月 12日，与北京罗三姐农贸有限公司签订采购合同。
（8）12 月 16 日，验收入库从北京罗三姐农贸有限公司采购的货物，收到
发票。
37
（9）12月 20日，与北京佳源食品有限公司签订销售合同。
38
（10）12月 21日，验收入库北京优士食品有限公司货物，收到采购发票。
39
40
（11）12月 21日，发出北京佳源食品有限公司货物，开具增值税专用发票。
（12）12月 22日，收到上海妙硕食品有限公司剩余款项。
41
（13）12月 23日，支付北京罗三姐农贸有限公司款项。
42
（14）12月 25日，与北京铭悦食品有限公司签订销售合同。
43
（15）12月 30日，收到北京佳源食品有限公司款项。
44
（16）12月 30日，发出北京铭悦食品有限公司货物，开具增值税专用发票。
【要求】
【任务 1.1】根据业务流程完成业务处理；采集并审核相关单据；检查修改
已制单记账凭证，新增未自动生成记账凭证；审核记账凭证。
【业务资料 1.2】
FSTZF有限公司为增值税一般纳税人。2022年 3月，公司根据政府间协定
打算从德国进口一辆保时捷轿车自用，按照惯例，报关进口时，海关核定的完税
价格为 135万元（包含随同报关的工具件、零部件 10万元）。公司税务人员设计
45
了以下税务优化方案：
方案一：公司报关进口保时捷轿车整车，将轿车的工具件和零部件一起报关。
方案二：公司报关进口保时捷轿车时，将轿车的工具件和零部件单独报关。
【要求】
【任务 1.2】根据上述业务资料，完成下列税务优化任务。
成本业务岗
【业务资料 2】
（1）在供应链系统基础设置栏添加仓库信息，库存管理栏导入库存期初，
成本管理栏录入分配定额及月初在产品成本。
46
（2）12月 9日，生产完工产品入库。
（3）12月 19日，生产完工产品入库。
（4）12月 22日，支付职工培训费，并按照各部门职工人数进行费用分配。
47
48
（5）12月 24日，支付生产车间办公费。
49
（6）12月 26日，用自制的双拼奶昔果冻发放给职工，并分配职工福利费。
50
（7）12月 30日，生产完工产品入库。
51
（8）12月 31日，收到水费发票，款项当日支付。
52
（9）12月 31日，收到电费发票，款项当日支付。
53
54
（10）12月 31日，汇总生产车间本月领用原材料。
55
（11）12月 31日，加计扣除农产品进项税额，并进行成本调整。
（12）12月 31日，计提本月职工工资、社会保险费及住房公积金，并代扣
个人社会保险费、住房公积金及个人所得税。
（13）12月 31日，计提本月工会经费。
（14）12月 31日，结转本月制造费用。
（15）12月 31日，月末盘点存货数量，原材料盘亏。
56
（16）12月 31日，盘点月末在产品数量，进行成本月结。
（17）12月 31日，在库存管理中进行月末结账，计算成本。
【要求】
【任务 2.1】根据业务流程完成业务处理；
【任务 2.2】采集并审核相关单据；
【任务 2.3】检查修改已制单记账凭证，新增未自动生成记账凭证；
【任务 2.4】审核记账凭证。
综合业务岗（1）
【业务资料 3.1】
（1）12月 10日，采购部罗权徽因采购材料需要申请去深圳出差。
（2）12月 11日，赵雪报销业务招待费。
57
（3）12月 17日，采购部罗权徽报销差旅费。
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59
（4）12月 19日，支付通讯费。
60
（5）12月 21日，支付广告费。
61
62
（6）12月 26日，支付税控设备维护费。
63
（7）12月 26日，支付上海辉通科技有限公司的委托研发费用。
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（8）12月 31日，分配本月办公楼租金。
66
（9）12月 31日，原材料盘亏处理。
【要求】
【任务 3.1】根据业务流程完成业务处理；采集并审核相关单据；检查修改
已制单记账凭证，新增未自动生成记账凭证；审核记账凭证。
【业务资料 3.2】
（1）12月 1日，从上海蓝珀机械有限公司购入一台不需安装的设备，收到
发票，款项已支付。
67
68
（2）12月 28日，计提资产折旧摊销。
（3）12 月 28 日，将一辆自用面包车出售给北京大成汽车贸易有限公司，
开具增值税普通发票，并结转交易净损益。
69
70
【要求】
【任务 3.2】根据业务流程完成业务处理；采集并审核相关单据；检查修改
已制单记账凭证，新增未自动生成记账凭证；审核记账凭证。
【业务资料 3.3】
（1）12 月 31 日，由于新糖产品大量上市，导致传统糖类产品的市场价格
持续下跌，其中，可可糖市场销售价格下降为 40元/KG，草莓糖市场销售价格
下降为 10元/KG。
（2）12 月 31 日，被投资单位天津鸿祺科技有限公司本年度实现净利润
5000000元。
【要求】
【任务 3.3】通过自定义结转方案或填制凭证生成记账凭证并保存；审核记
账凭证。
【业务资料 3.4】
（1）12月 31日，结转本月研发支出。
（2）12月 31日，结转本月未交增值税。
（3）12月 31日，计提城市建设维护税、教育费附加、地方教育附加。
【要求】
【任务 3.4】通过自定义结转方案或填制凭证生成记账凭证并保存；审核记
账凭证。
【业务资料 3.5】
71
（1）12月 31日，计提本月企业所得税。
（2）12月 31日，结转本月损益。
【要求】
【任务 3.5】通过自定义结转方案或填制凭证生成记账凭证并保存；审核记
账凭证。
【业务资料 3.6】
（1）12月 31日，结转本年利润。
（2）12月 31日，提取并结转法定盈余公积。
【要求】
【任务 3.6】通过自定义结转方案或填制凭证生成记账凭证并保存；审核记
账凭证。
【业务资料 3.7】
（1）12月 31日，进行月末结账。
【要求】
【任务 3.7】编制与审核财务报表，进行月末结账。
综合业务岗（2）
【业务资料 4】
（1）2023年 1月，编制 2022年 12月份增值税及附加税申报表，进行纳税
申报。
（2）2023 年 1月，编制 2022年度第四季度企业所得税预缴申报表，进行
纳税申报。
（3）2023 年 4月，编制 2022年企业所得税年度汇算清缴申报表，进行纳
税申报。
【要求】
【任务 4.1】完善增值税及附加税、第四季度企业所得税预缴纳税申报表并
保存、审核、申报；
【任务 4.2】完善纳税企业所得税年度汇算清缴申报表并保存、审核、申报。
72
第三模块 基于数字场景的管理业财税融合与大数据应用
【说明】
1.本模块为团队赛，分综合业务岗（1）、综合业务岗（2）、分析业务岗、管
理业务岗等 4个岗位完成基于数字场景的大数据税务预警与纳税自查、智能审计、
财务大数据分析、绩效管理典型工作任务。本模块竞赛时间为 180 分钟。每名选
手各 40 分。团队成绩总分为 40 分，按选手平均成绩计算。成绩由管理系统自动
评定。
2.试题中所有金额均以元为单位。
3.计算结果四舍五入保留两位小数，百分数计算结果四舍五入保留两位小数。
【业务场景】
视频展示（5-10 分钟），主要内容如下：
1.集团简介
公司名称：FSTZ集团有限公司 (以下简称：FSTZ公司）
纳税人识别号：9111361197170628741，一般纳税人
银行账户：中国工商银行北京建安支行
注册资金：80000万元
公司法人：王俊
营业期限：2005年 6月 1日至长期
公司地址：北京市西城区金融街 1898号
集团组织：拥有四家子公司，分别是 FSTZA有限公司、FSTZB有限公司、
FSTZC有限公司、FSTZD有限公司：
主营业务：主要从事健身器材制造与销售、食品生产与销售、汽车零件制造、
光电子器件及其他电子器件制造、通信设备零售、批发零售五金交电、日用百货、
电子产品、医药健康产品研发、生产和销售并可向世界各地的客户提供直运服务
等。
服务区域：主要销售区域涵盖华北、华东、华中等地区。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
2.FSTZG有限公司简介
公司名称: FSTZG有限公司
纳税人识别号：911101328421065M35
银行账户：中国工商银行温州市平阳支行
营业期限：2016年 01月 18日至长期
73
主营业务：主要从事光电子器件及其他器件制造；工程和技术研究和试验发
展等。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
3.FSTZH有限公司简介
公司名称: FSTZH有限公司
纳税人识别号：911101012201404511
银行账户：中国工商银行西城支行
营业期限：2012年 09月 01日至长期
主营业务：批发兼零售：五金交点，日用百货、电子产品、计算机软件及辅
助设备、针纺织品、化妆品、食品、保健食品、家居。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
4.FSTZI有限公司（S科技股份有限公司）简介
公司名称: S科技股份有限公司
纳税人识别号：A11578965832178963
银行账户：ZG银行 KF区支行
营业期限：2001年 12月 01日至长期
主营业务：光纤复合地线、电力光缆、铝型材及其复合材料（铝包钢）研制、
开发、生产、批发兼零售、技术咨询服务；各类商品的进出口贸易（国家限定公
司经营和国家禁止进出口的商品除外）。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
5.FSTZK有限公司简介
公司名称: FSTZK有限公司
纳税人识别号：9111365697270121785
银行账户：中国工商银行北京市门头沟支行
主营业务：主要从事医药健康产品研发、生产和销售。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
综合业务岗（1）
【业务资料 1.1】
74
FSTZG有限公司是一家从事光电子器件及其他电子器件制造、通信设备零
售等业务的公司，其营业执照如下图所示：
股东信息：
张鸣凌（中国国籍，身份证 32210319760610271X）投资比例 60%
75
张明达（中国国籍，身份证 315206197806213631）投资比例 40%
开户银行及账号：招商银行温州平阳县支行 610041534694020618
电话号码：0577-68696319
所属行业：计算机、通信和其他电子设备制造业
财务主管：陈佳佳
适用的会计准则：企业会计准则（一般企业）
会计档案存放地：公司档案室
从业人数：平均在职人员 370人，其中研发人员 38人
公司股东及财务人员基本情况如下表：
【要求】
请帮助 FSTZG有限公司完成大数据税务预警的相关工作。
【任务 1.1.1】导入公司相关会计报表数据。
【任务 1.1.2】根据给出的上市公司财务报表，运用大数据分析工具，计算
2020年行业税务风险预警指标值，填写并保存相关计算结果。
【任务 1.1.3】根据 FSTZG 有限公司的相关财务数据，计算本公司 2020
年指标值和偏离度，填写并保存相关结果。
【任务 1.1.4】根据风险预警分析，判断企业是否存在税务风险，如果存在
税务风险，选择可能导致税务风险的事项。
【温馨提示】
1.填入表格中的数据计算结果保留 2位小数；若使用表格内数据计算的，直
接以保留 2位小数后的数值来进行计算；
2.不考虑除增值税和企业所得税以外的风险；
3.行业指标值采用如下示例的方法计算：
例：某行业有两家企业 A 和 B，求该行业的资产负债率，其计算公式为：
76
（A 企业负债总额+B 企业负债总额）（/ A 企业资产总额+B 企业资产总额）；
4.行业指标值中的“应纳所得税额”按照下列公式计算:
应纳所得税额=所得税费用+（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期
初余额）-（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）；
5.税务风险识别的判断标准：假定行业指标值为标准值，企业指标值比行业
指标值偏离度在±30%以内视为正常，否则为异常；
6.可能存在税务风险选择说明：
如果某项指标不存在异常，则该指标下的事项均选择“否”；若存在异常，
则从给出的若干选项中选择可能导致该指标异常的原因，即若存在该事项，则可
能导致该指标异常或加重指标的异常程度，则该事项选择“是”，若事项不影响
指标结果，或事项会缓和指标的异常程度，或事项造成的影响与偏离度的符号相
反，则该事项选择“否”。每个指标、指标间每个事项之间均相互独立，不考虑
其他因素。
【业务资料 1.2】
FSTZH有限公司是一家从事批发零售五金交电、日用百货、电子产品等商
品的公司，其营业执照如下图所示：
77
财务主管：刘焕
适用的会计准则：企业会计准则（一般企业）
开户行及账号：工行北京东城区支行 6222615462635180645
公司股东及财务人员基本情况如下表：
78
公司会计核算采用的主要会计政策和估计以及适用的税收政策说明：
记账本位币：人民币
会计政策和估计是否发生变化：否
固定资产折旧方法：年限平均法（折旧年限与税法规定一致）
无形资产摊销方法：年限平均法（摊销年限与税法规定一致）
发出存货成本计价方法：个别计价法
所得税费用核算方法：资产负债表债务法
公司为非汇总纳税企业，增值税一般纳税人。税种主要包括增值税、消费税、
企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税以及预扣预
缴的个人所得税等。
公司适用的增值税税率为 13%，城市维护建设税税率为 7%，教育费附加征
收率为 3%，地方教育附加征收率为 2%。
个人所得税预扣率表如下：
79
公司房产税和城镇土地使用税按税法规定计算缴纳。
公司适用的企业所得税税率为 25%，并假设这一税率适用于未来可预见的期
间。企业所得税缴纳采用按月预缴，按年汇算清缴的方式，公司以前年度的企业
所得税已进行汇算清缴。
不考虑除上述税费以外的其他税费。
未列明的其他会计事项，公司根据现行《企业会计准则》的相关规定处理。
2022年 4月对公司 2021年度纳税情况进行自查，检查中发现下列疑似有问
题的业务处理。
业务 1：
业务 2：
业务 3：
80
业务 4：
业务 5：
业务 6：
81
业务 7：
业务 8：
业务 9：
82
业务 10：
【要求】
根据上述资料完成下列任务：
【任务 1.2】请根据税法有关规定，判断下列各项业务及有关账务处理是否
存在税务风险，如果不存在，在答题框相应区域选择“否”，并在“影响金额”
栏填“0”；如果存在，则在答题框相应区域选择“是”，然后计算该风险对各税
种税额的影响，需要调增税额的用正数表示，需要调减税额的用负数表示。
【温馨提示】
1.该公司尚未对 2021年企业所得税开展汇算清缴工作，所涉及企业所得税
的相关业务，除特别说明外，目前均未做纳税调整。
2.符合抵扣条件的增值税专用发票均已认证并抵扣。
3.填入表格中的数据计算结果保留 2位小数；若使用题目所给表格内数据计
算的，直接以保留 2位小数后的数值来进行计算。
83
综合业务岗（2）
【业务背景】
2022年 10月 27日，BJCX会计师事务所（特殊普通合伙）审计八部承接了
集团子公司 FSTZI 有限公司（对外名称为：S科技股份有限公司）2022年的年
报审计业务。自 2019年 10月首次承接（系通过外部人员引荐）S科技股份有限
公司年报审计业务以来，已连续第四次承接该业务，约定 2023年 3月 28日前提
交纸质版报告，审计收费 15万元。
1.被审计公司资料
S科技股份有限公司（以下简称 S科技）创建于 2001 年，于 BJ 市工商管
理机构注册登记，总部地址为 BJ市 CY区，注册资本为壹亿叁仟捌佰万元，是
由集团投资兴建的民营高科技企业。被主管税务机关核准为一般纳税人。
经营范围：光纤复合地线、电力光缆、铝型材及其复合材料（铝包钢）研制、
开发、生产、批发兼零售、技术咨询服务；各类商品的进出口贸易（国家限定公
司经营和国家禁止进出口的商品除外）。
2.审计资料
（1）以下信息为回函地址及联系方式：
地址：BJ市 XC区 FXM大街 12 号 SM大厦 4 层审计八部
邮编：100068
联系人：费梦珂
电话：13938466666
电子邮箱：133777888@
传真：010-88000000
（2）ZS银行 XLM支行回函如下图：
84
（3）WHDL有限公司回函如下图：
85
【业务资料 4.1】
获取 2022年的财务数据，包括科目余额表、序时账、辅助项目余额表、辅
助项目明细账，以及未审报表，检查近 3年的税前利润波动情况。
【要求】
根据上述资料完成下列审计准备工作任务：
【任务 2.1.1】数据校验、科目映射
1.数据校验：完成 2022年财务数据的科目信息校验、凭证平衡校验、核算
项目及科目校验、借贷发生额校验；
86
2.科目映射：针对未对应科目，结合专业判断，完成手动映射；
3.生成未审报表：结合科目映射结果，系统自动生成校验平衡的未审报表。
【任务 2.1.2】审计重要性确定
编制 AE重要性确认表：S科技近几年税前利润相对稳定，经项目组综合评
估，决定按照近 3年未审报表平均税前利润的 6%确定财务报表整体重要性，按
照财务报表整体重要性的 50%确定实际执行的重要性，按照财务报表整体重要性
的 3%确定明显微小错报临界值。
【业务资料 2.2】
通过访谈财务总监、总经理及查阅被审计单位资料，实施财务报表风险评估
分析程序。
【要求】
根据上述资料完成下列执行财务报表风险评估分析性程序工作任务：
【任务 2.2.1】财务报表分析
完成 AF-1执行财务报表风险评估分析性程序底稿中的资产负债表分析、利
润表分析。
【任务 2.2.2】财务指标分析
利用大数据审计工具与同行业做对比分析，完成 AF-1执行财务报表风险评
估分析性程序底稿中的比率趋势分析表（1）、比率趋势分析表（2）。
【业务资料 2.3.1】
1.固定资产核算
（1）公司固定资产采用成本计量模式。
（2）固定资产采用年限平均法计提折旧。当月增加的固定资产，当月不提
折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提
折旧。固定资产类别、折旧年限、年折旧率及残值率如下图所示：
（3）固定资产大修理等维护支出，在发生时直接计入当期损益。
（4）固定资产增加必须填制验收单，并办理有关手续。
（5）固定资产监盘结果为账实相符。
87
【要求】
根据上述资料完成下列工作任务：
【任务 2.3.1】采购与付款循环实质性程序实施、审计调整
（1）针对固定资产项目实施实质性程序
完成 Z21A固定资产底稿的导引表、明细表、折旧测算表(年限平均法)、盘
点检查情况表、车辆权证查验、固定资产凭证抽查表的编制。
（2）针对应付账款项目实施实质性程序
完成 F5应付账款的导引表、明细表、函证结果明细表、函证地址核查表、
长期挂账及核销检查表、应付账款凭证抽查表的编制。
（3）审计调整
完成固定资产、应付账款报表项目的审计调整。
【业务资料 2.3.2】
1.监盘库存现金资料
2023年 1月 4日上午 8点，费梦珂在被审计单位会计主管（张浩杰）的陪
同下，对出纳（胡晓静）保管的库存现金进行了监盘，监盘明细：100元 109张，
50元 12张，20元 23张，10元 45张，5元 14张，1元 31张(枚)，5角 24枚，
1角 31枚，5分 11枚，1分 19枚，另外有白条抵库一张，如下图所示：
2.银行对账单资料
2023年 1月 2日，费梦珂在执行货币资金实质性程序时，通过国家外汇管
理局查询到美元对人民币的汇率：2021 年 12 月 31 日为 6.3757，2022 年 12 月
88
31日为 6.9646，美元户的期初余额为 1,314,593.72美元，期末余额为 612,145.45
美元。发函时通过百度/高德地图检查了发函地址，核对一致；检查了回函情况，
所有账户均收到了回函，地址一致且回函金额和对账单一致。
【要求】
根据上述资料完成下列工作任务：
【任务 2.3.2】货币资金项目实质性程序实施、审计调整
（1）针对货币资金项目实施实质性程序
完成 Z1货币资金底稿的导引表、货币资金明细表、开户信息核对表、现金
监盘表、货币资金函证控制表、函证地址核查表、现金截止性测试表、银行存款
截止性测试表、货币资金凭证抽查表的编制。
（2）审计调整
完成货币资金报表项目的审计调整。
分析业务岗
【业务资料 3.1】
FSTZK有限公司 （以下简称：FSTZK公司）创立于 2010年，专门从事医
药健康产品研发、生产和销售。经过 10年持续稳定的发展，已成为在国内享有
较高美誉的大型制造企业(制造业-医药制造业)。2021年 12月公司管理层和决策
层决定对公司 2018-2020年的现金流量状况进行分析，并想从上交所上市公司中
选择几家对标企业，一是作为管理层进行绩效考核指标的参考，二是作为对外投
资选择投资行业的参考依据。公司总经理要求财务经理对现金流量进行分析，并
根据已采集的上市公司行业分类表及 2018-2020年资产负债表、利润表和现金流
量表等财报数据，运行大数据分析工具进行数据连接和数据处理，进行大数据财
务分析。FSTZK有限公司 2018-2020年现金流量表如下。
现金流量表
公司名称：FSTZK有限公司 单位：万元
项目 2020 2019 2018
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金 96561.95 75268.29 56123.99
89
收到的税费返还 416.02 375.24 352.50
收到其他与经营活动有关的现金 2242.02 1976.24 4153.50
经营活动现金流入小计 99219.99 77619.77 60629.99
购买商品、接受劳务支付的现金 59236.21 42577.71 44286.90
支付给职工以及为职工支付的现金 6357.63 5777.91 5284.72
支付的各项税费 3552.98 2976.40 1903.58
支付其他与经营活动有关的现金 2808.19 2242.70 2413.51
经营活动现金流出小计 71955.01 53574.72 53888.71
经营活动产生的现金流量净额 27264.98 24045.05 6741.28
二、投资活动产生的现金流量：
收回投资收到的现金 3170.00 2170.00 5130.00
取得投资收益收到的现金 3369.23 5624.65 525.23
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的
253.04 119.97 139.47
现金净额
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 0.00 0.00 0.00
收到其他与投资活动有关的现金 20.79 26.10 119.01
投资活动现金流入小计 6813.06 2316.07 5913.71
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的
3574.57 2270.91 1785.06
现金
投资支付的现金 1800.00 1950.00 4030.00
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 0.00 0.00 0.00
支付其他与投资活动有关的现金 21.00 25.00 120.00
投资活动现金流出小计 5395.57 4245.91 5935.06
90
投资活动产生的现金流量净额 1417.49 -1929.84 -21.35
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资收到的现金 3159.14 2249.27 1421.36
取得借款收到的现金 7000.00 8500.00 5500.00
收到其他与筹资活动有关的现金 0.00 0.00 0.00
筹资活动现金流入小计 10159.14 10749.27 6921.36
偿还债务支付的现金 7025.00 6000.00 3945.00
分配股利、利润或偿付利息支付的现金 364.33 111.98 57.18
支付其他与筹资活动有关的现金 70.03 225.00 281.81
筹资活动现金流出小计 7459.36 6336.98 4283.99
筹资活动产生的现金流量净额 2699.78 4412.29 2637.37
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 11.81 18.36 38.84
五、现金及现金等价物净增加额 31394.06 26545.86 9396.14
加：期初现金及现金等价物余额 6920.17 7157.29 3517.47
六、期末现金及现金等价物余额 38314.23 33703.15 12913.61
【要求】
根据公司 2018-2020年的财报数据，运行数据分析工具进行数据连接和数据
处理，进行大数据财务分析,并填制答题板中相关的分析表数据。
【任务 3.1.1】现金流量表（简表）总体分析
根据已给出的 FSTZK有限公司 2020年现金流量表，将“任务 4.1”表 1“现
金流量表（简表）变动率与行业各项目变动率比较分析表”中的答题区域内计算
并填写完整；利用大数据分析工具，计算该企业所属行业中项目变动率的全行业
均值,并与本企业进行对比，在“任务 4.1”表 1“现金流量表（简表）变动率与
行业各项目变动率比较分析”中的答题区域内填写完整。
91
【任务 3.1.2】经营活动现金流量项目分析
（1）对公司 2020年经营活动项目的变动率进行排名，并将变动率变动幅度
最大的排名前五的项目，填入到“答题板”中“任务 4.1”表 2“经营活动现金
流量表中变动率排名前五的项目”表中的答题区域内；
（2）对公司 2020年“现金流量表”经营活动现金流量项目水平变动情况进
行分析，并填入三项正确的表述。
【任务 3.1.3】投资活动现金流量项目分析
对公司 2020年投资活动变动率进行排名，并将变动率变动幅度最大的排名
前五个项目，分别填入到 “任务 4.1”表 3“投资活动现金流量表中变动率排名
前五的项目”中的黄色区内；对公司 2020年“现金流量表”投资活动现金流量
项目水平变动情况进行分析，并填入三项正确的表述。
【任务 3.1.4】筹资活动现金流量项目分析
对公司 2020年筹资活动变动率进行排名，并将变动率变动幅度最大的排名
前四的项目，分别填入 “任务 4.1”表 4“筹资活动现金流量表中变动率排名前
四的项目”中的答题区域内；在“答题板”中的“任务 4.1”，对公司 2020年“现
金流量表”筹资活动现金流量项目水平变动情况进行分析，并填入两项正确的表
述。
【任务 3.1.5】现金流入结构分析
对公司 2020年现金流入各项目占总项目比重进行排名，并将比重最大的排
名前五的项目。
【任务 3.1.6】现金流出结构分析
对公司 2020年各项目占总现金流出的比重变动情况进行排名，并将变动幅
度最大的排名前四的项目。
【业务资料 3.2】根据企业资产负债表、利润表等财务数据，以及上市公司
资产负债表、利润表等财务数据，完成以下任务。
【任务 3.2.1】行业财务指标对比分析
根据给定的行业分类及财务报表资料，运用大数据分析工具对 2020年的行
业财务指标进行分析，并按照能力由强到弱的顺序进行排序。
【任务 3.2.2】同行业先进企业财务指标对比分析
根据上述分析结果，FSTZK 有限公司公司拟决定投资行业净资产收益率均
值排名第一的行业，请运用大数据分析工具对该拟投资行中 2020年总资产在 5
亿元以上的同行业（剔除证券简称中包含*ST的公司）企业进行财务指标对比分
析。
【业务资料 3.3】根据上述分析结果，完成以下任务。
92
【任务 3.3】财务分析报告撰写
根据分析结果，完成财务分析报告撰写，分析报告至少包括以下四个部分：
（1）简介。
（2）财务状况分析。盈利能力分析、偿债能力分析、营运能力分析、发展
能力分析、综合能力分析等。
（3）经营状况分析。经营基本情况分析、市场营销分析、产品分析等。
（4）结论。
管理业务岗
【业务资料 4.1】绩效考核方案设计
2022年，FSTZK有限公司将采用平衡计分卡来进行年度绩效考核。
资料一，FSTZK 有限公司通过财务、客户、内部业务流程、学习与成长四
个维度选取绩效管理相关指标，如表 1所示。
表 1 绩效管理指标分类表
序号 指标名称 财务/非财务 结果/动因
1 订单完成率
2 培训计划完成率
3 完工及时率
4 净利率
5 单位营业成本
6 验收合格率
7 净资产收益率
8 收入完成率
9 净利润增长率
10 订单增长率
11 市场份额
12 员工保持率
13 净利润完成率
14 员工满意度
15 总资产周转率
16 客户满意度
资料二，2021年底 E公司考核小组从财务维度、客户维度、内部业务流程
93
维度、学习与成长四个维度将表 1中指标进行分类，完成 BSC指标选择，并确
立了考核指标的权重，如表 2所示。
表 2 BSC指标选择及考核体系建立
角度 指标含义 指标名称 目标值 权重
收入目标完成情况 10%
净利润目标完成情况 10%
净利润同期增长情况 5%
财务
总资产运营状况 10%
单位收入盈利状况 5%
单位净资产盈利状况 10%
业务量目标完成情况 5%
业务量同期增长情况 5%
客户
客户对公司业务的认同状况 5%
公司相对整个市场强弱程度 5%
按时完工状况 5%
内部流程 电池质量完成情况 5%
单位业务量耗用公司资源 5%
员工稳定性状况 5%
学习与成长 员工对公司的认同感和归属感 5%
员工技能学习和业务水平提升情况 5%
表 3 平衡记分卡指标近三年指标值
指标名称 2019 2020 2021
收入完成率 100.00% 100.00% 100.00%
净利润完成率 100.00% 100.00% 100.00%
客户满意度 100% 90% 95%
订单完成率 100.00% 100.00% 100.00%
订单增长率 25% 28% 25%
市场份额 0.90% 0.88% 1.22%
94
完工及时率 100% 90% 95%
验收合格率 99% 100% 95%
培训计划完成率 100.00% 100.00% 100.00%
员工满意度 92% 98% 95%
员工保持率 82% 79% 79%
表 4 2021年公司资产负债表
资产负债表
编制单位： 2021年 12月 31日 会企 01表 单位：元
负债和所有者权益（或
资产
股东权益）
流动资产： 流动负债：
货币资金 65,000,000.00 短期借款 0.00
交易性金融资
0.00 交易性金融负债 0.00
产
衍生金融资产 0.00 衍生金融负债 0.00
应收票据 0.00 应付票据 0.00
应收账款 203,763,750.00 应付账款 227,423,343.26
应收账款融资 0.00 预收款项 0.00
预付款项 0.00 合同负债 0.00
其他应收款 0.00 应付职工薪酬 76,964,300.00
存货 325,468,823.26 应交税费 97,430,000.00
合同资产 0.00 其他应付款 0.00
持有待售资产 0.00 持有待售负债 0.00
一年内到期的 一年内到期的非流
0.00 0.00
非流动资产 动负债
其他流动资产 0.00 其他流动负债 0.00
流动资产
594,232,573.26 流动负债合计 401,817,643.26
合计
95
非流动资产： 非流动负债：
债券投资 0.00 长期借款 0.00
其他债权投资 0.00 应付债券 0.00
长期应收款 0.00 其中：优先股 0.00
长期股权投资 0.00 永续债 0.00
其他权益工具
0.00 租赁负债 0.00
投资
其他非流动金
0.00 长期应付款 0.00
融资产
投资性房地产 0.00 预计负债 45,235,436.00
2,407,850,800.
固定资产 递延收益 0.00
00
在建工程 0.00 递延所得税负债 0.00
生产性生物资
0.00 其他非流动负债 0.00
产
非流动负债合
油气资产 0.00 45,235,436.00
计
使用权资产 0.00 负债合计 447,053,079.26
所有者权益（或股东权
无形资产 66,600,000.00
益）：
商誉 0.00 实收资本（或股本） 884,301,400.00
长期待摊费用 0.00 其他权益工具 0.00
递延所得税资
0.00 其中：优先股 0.00
产
其他非流动资
0.00 0.00
产 永续债
非流动资 2,474,450,800.
资本公积 647,316,000.00
产合计 00
减：库存股 0.00
96
其他综合收益 0.00
专项储备 0.00
盈余公积 42,464,000.00
未分配利润 1,047,548,894.00
所有者权益（或股东权
2,621,630,294.00
益）合计
3,068,683,373. 负债和所有者权益（或
资产总计 3,068,683,373.26
26 股东权益）合计
表 5 2022年公司资产负债预算表和实际资产负债表
资产负债表
编制单位： 2022年 12月 31日 会企 01表 单位：元
负债和所有者
资产 预算数 实际数 权益（或股东权 预算数 实际数
益）
流动资产： 流动负债：
1,264,5 1,342,9
货币资金 短期借款 0.00 0.00
12,151.60 04,537.92
交易性金 交易性金
0.00 0.00 0.00
融资产 融负债
衍生金融 衍生金融
0.00 0.00 0.00
资产 负债
应收票据 0.00 应付票据 0.00 0.00
293,96 220,06 336,88 338,00
应收账款 应付账款
5,287.02 7,600.00 8,702.69 0,000.00
应收账款
0.00 预收款项 0.00 0.00
融资
预付款项 0.00 合同负债 0.00 0.00
其他应收 0.00 应付职工 91,383, 91,384,
97
款 薪酬 839.10 000.00
173,99 173,99 237,02 238,13
存货 应交税费
9,720.55 8,200.00 6,036.06 5,411.98
其他应付
合同资产 0.00 0.00 0.00
款
持有待售 持有待售
0.00 0.00 0.00
资产 负债
一年内到 一年内到
期的非流动 0.00 期的非流动负 0.00 0.00
资产 债
其他流 其他流动
0.00 0.00 0.00
动资产 负债
流 1,732,4 1,736,9 流动 665,29 667,51
动资产合计 77,159.17 70,337.92 负债合计 8,577.85 9,411.98
非流动资产： 非流动负债：
债券投 413,44 413,44
0.00 长期借款
资 2,341.08 2,341.08
其他债
0.00 应付债券 0.00 0.00
权投资
长期应 其中：
0.00 0.00 0.00
收款 优先股
长期股
0.00 0.00 0.00
权投资 永续债
其他权
0.00 租赁负债 0.00 0.00
益工具投资
其他非
长期应付
流动金融资 0.00 0.00 0.00
款
产
投资性 0.00 预计负债 274,61 274,61
98
房地产 5,075.32 5,075.32
固定资 2,073,9 2,073,9
递延收益 0.00 0.00
产 25,400.00 25,400.00
在建工 1,302,6 1,302,6 递延所得
0.00 0.00
程 86,400.00 86,400.00 税负债
生产性 其他非流
0.00 0.00 0.00
生物资产 动负债
油气资 非流 688,05 688,05
0.00
产 动负债合计 7,416.40 7,416.40
使用权 负债 1,353,3 1,355,5
0.00
资产 合计 55,994.25 76,828.38
无形资 64,800, 64,800, 所有者权益（或
产 000.00 000.00 股东权益）：
实收资本 884,30 884,30
商誉 0.00
（或股本） 1,400.00 1,400.00
长期待 其他权益
0.00 0.00
摊费用 工具
递延所 其
0.00 0.00
得税资产 中：优先股
其他非
0.00 0.00
流动资产 永续债
非流 3,441,4 3,441,4 647,31 647,31
资本公积
动资产合计 11,800.00 11,800.00 6,000.00 6,000.00
减：库存
0.00
股
其他综合
0.00
收益
专项储备 0.00
盈余公积 162,35 162,58
99
4,267.09 1,501.55
未分配利 2,126,5 2,128,6
润 61,297.83 06,407.99
所有者权益（或 3,820,5 3,822,8
股东权益）合计 32,964.92 05,309.54
负债和所有者
5,173,8 5,178,3 5,173,8 5,178,3
资产总计 权益（或股东权
88,959.17 82,137.92 88,959.17 82,137.92
益）合计
表 6 2021年公司利润表
利润表
单位： 2021年 会企 02表 单位：元
项目 本年实际
一、营业收入 6,792,125,000.00
减：营业成本 4,462,426,125.00
税金及附加 49,582,512.50
销售费用 228,461,800.00
管理费用 308,194,968.00
研发费用 502,844,422.00
财务费用 0
其中：利息费用 0
利息收入 0
加：其他收益 0
投资收益（损失以“-”号填列） 0
其中：对联营企业和合营企业的投资收益 0
以摊余成本计量的金融资产终止确认收益（损
0
失以“-”号填列）
净敞口套期收益（损失以“-”号填列） 0
公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 0
信用减值损失（损失以“-”号填列） 0
资产减值损失（损失以“-”号填列） 0
资产处置收益（损失以“-”号填列） 0
二、营业利润（亏损以“-”号填列） 1,240,615,172.50
加：营业外收入 0
减：营业外支出 0
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 1,240,615,172.50
减：所得税费用 186,092,275.88
100
四、净利润（净损失以“-”号填列） 1,054,522,896.63
（一）持续经营净利润（净损失以“-”号填列） ——
（二）终止经营净利润（净损失以“-”号填列） ——
五、其他综合收益的税后净额 ——
（一）不能重分类进损益的其他综合收益 ——
1.重新计量设定收益计划变动额 ——
…… ——
（二）将重分类进损益的其他综合收益 ——
1.权益法下可转损益的其他综合收益 ——
…… ——
六、综合收益总额 ——
七、每股收益： ——
（一）基本每股收益 ——
（二）稀释每股收益 ——
表 7 2022年公司利润预算表和实际利润表
利润表
单位： 2022年 会企 02表 单位：元
项目 本年实际 本年预算
一、营业收入 8,675,520,000.00 8,671,542,390.00
减：营业成本 5,699,625,551.45 5,696,777,162.87
税金及附加 63,260,955.17 63,229,340.50
销售费用 337,332,000.00 337,322,999.00
管理费用 450,900,000.00 450,920,204.00
研发费用 702,394,000.00 702,394,934.00
财务费用 8,860,416.27 8,860,416.27
其中：利息费用 12,403,270.24 12,403,270.24
利息收入 3,542,853.97 3,542,853.97
加：其他收益 0.00 0.00
投资收益（损失以“-”号填列） 0.00 0.00
其中：对联营企业和合营企业的投资收益 0.00 0.00
以摊余成本计量的金融资产终止确
0.00 0.00
认收益（损失以“-”号填列）
101
净敞口套期收益（损失以“-”号填列） 0.00 0.00
公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 0.00 0.00
信用减值损失（损失以“-”号填列） 0.00 0.00
资产减值损失（损失以“-”号填列） 0.00 0.00
资产处置收益（损失以“-”号填列） 0.00 0.00
二、营业利润（亏损以“-”号填列） 1,413,147,077.11 1,412,037,333.36
加：营业外收入 0.00 0.00
减：营业外支出 0.00 0.00
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 1,413,147,077.11 1,412,037,333.36
减：所得税费用 211,972,061.57 213,134,662.44
四、净利润（净损失以“-”号填列） 1,201,175,015.54 1,198,902,670.92
（一）持续经营净利润（净损失以“-”号填列） 1,201,175,015.54 1,198,902,670.92
（二）终止经营净利润（净损失以“-”号填列） —— ——
五、其他综合收益的税后净额 —— ——
（一）不能重分类进损益的其他综合收益 —— ——
1.重新计量设定收益计划变动额 —— ——
…… —— ——
（二）将重分类进损益的其他综合收益 —— ——
1.权益法下可转损益的其他综合收益 —— ——
…… —— ——
六、综合收益总额 —— ——
七、每股收益： —— ——
（一）基本每股收益 —— ——
（二）稀释每股收益 —— ——
表 8 产品销售量统计表
项目 2022年预计值 2022年实际值
三元锂电芯 523型
单位（件） 5,958,480.00 5,866,360.00
（250wh )
102
三元锂电池 523型
单位（件） 107,630.00 106,000.00
（60kwh）
销售总电量（kwh） 7,947,420.00 7,826,590.00
【要求】
【任务 4.1.1】考核指标分类
根据资料一,结合绩效管理相关知识，请对表 1中的指标进行正确分类。判
断指标是财务/非财务，结果/动因分类。
【任务 4.1.2】设计指标体系
完成考核体系建立、完成绩效管理指标分类和平衡计分卡指标选择及考核体
系建立。并填表 9。
表 9 BSC指标选择及考核体系建立
角度 指标含义 指标名称 目标值 权重
收入目标完成情况 10%
净利润目标完成情况 10%
净利润同期增长情况 5%
财务
总资产运营状况 10%
收入盈利状况 5%
单位净资产盈利状况 10%
业务量目标完成情况 5%
业务量同期增长情况 5%
客户
客户对公司业务的认同状况 5%
公司相对整个市场强弱程度 5%
按时完工状况 5%
内部流程 电池质量完成情况 5%
单位业务量耗用公司资源 5%
员工稳定性状况 5%
学习与成长 员工对公司的认同感和归属感 5%
员工技能学习和业务水平提升情况 5%
103
【温馨提示】
对于部分指标可以根据表 3中近三年来同行业的指标值，利用算术平均法计
算出目标值；对于另一些指标可以根据表 4至表 8 中相关指标计算，具体 BSC
指标的公式如下：
①净利润增长率的目标值
=（2022年净利润预算值-2021年净利润实际值）/2021年净利润实际值
②总资产周转率目标值
=2022年营业收入预算值×2（/ 2022年总资产预算值+2021年总资产实际值）
③净资产收益率的目标值
=2022年净利润预算值×2/（2022年净资产预算值+2021年净资产预算值）
【业务资料 4.2】绩效考核实施
E公司考核小组已经根据公司非财务数据，对公司层面 2022年相关考核指
标进行考核，完成了部分指标实际值的计算，并已填入表格，如表 10所示。
表 10 2022年度公司层面平衡计分卡差异分析
差异率
维度 指标名称 目标值 实际值 差异 差异性质
（%）
净利润增长率
总资产周转率
净利润（元）
财务
净资产收益率
收入完成率 100%
净利润完成率 100%
客户满意度 95% 90.00%
订单完成率 100% 100.31%
客户
订单增长率 30.00%
市场份额 1% 0.80%
单位营业成本
内部流程 完工及时率 95% 96.00%
验收合格率 98% 98.00%
学习与成长 培训计划完成率 100% 80.00%
104
员工满意度 95% 85.00%
员工保持率 80% 70.00%
目前财务部提供了 E公司 2022年预算的资产负债表、利润表、实际资产负
债表、利润表的相关数据，包括 2021年的资产负债表、利润表，详见任务一表
4、表 5、表 6、表 7和表 8。
【要求】
【任务 4.2.1】绩效指标计算
根据以上数据完成指标的目标值和实际值的计算，并对 2022年公司层面平
衡计分卡差异进行分析，+表示有利差异，-表示不利差异，0表示中性差异（或
无差异）。
【任务 4.2.2】指标差异计算
根据上述资料和企业的实际经营情况，完成 2022年公司层面平衡计分卡指
标差异及分析表。
【温馨提示】
对于另一些指标可以根据表 4至表 8中相关指标计算，具体 BSC指标的公
式如下：
①净利润增长率的实际值
=（2022年净利润预算值-2022年净利润实际值）/2022年净利润实际值
②总资产周转率实际值
=2022年营业收入实际值×2（/ 2022年总资产实际值+2021年总资产实际值）
③净资产收益率实际值
=2022年净利润实际值×2/（2022年净资产实际值+2021年净资产实际值）
【业务资料 4.3】绩效考核评价
绩效得分与企业绩效工资是紧密相关的，E公司考核小组根据同行业企业绩
效考核标准，结合本企业情况，制定绩效得分和绩效工资系数对应表，如下表。
表 11 绩效得分和绩效工资系数对应表
评审分数 绩效工资系数（K）
A≥100 1.30
95≤A＜100 1.20
90≤A＜95 1.10
85≤A＜90 1.00
75≤A＜85 0.80
105
A＜75 0.50
注：A-公司级指标得分
【要求】
【任务 4.3.1】绩效结果出具
根据企业的业务场景和己知的业务资料，完成公司层面平衡计分卡得分计算，
计算出公司层面最终得分，并填表 12。
表 12 2022年公司层面平衡计分卡得分计算
2022年公司层面平衡计分卡得分计算
维度 指标名称 权重 目标值 实际值 得分 加权得分
净利润增长率 5%
总资产周转率 10%
净利润（元） 5%
财务
净资产收益率 10%
收入完成率 10%
净利润完成率 10%
客户满意度 5%
订单完成率 5%
客户
订单增长率 5%
市场份额 5%
单位营业成本 5%
内部流程 完工及时率 5%
验收合格率 5%
培训计划完成率 5%
学习与成长 员工满意度 5%
员工保持率 5%
加权综合得分
【温馨提示】
任务 2.1、任务 2.2，我们利用平衡计分卡的方法，完成了公司层面在财务、
客户、内部流程、学习与成长等方面的指标差异分析，为了能够量化公司层面的
106
业绩得分（单位营业成本得分=200-实际值/目标值*100，其余指标得分=实际值/
目标值*100），结合制定绩效计划时已设定的指标权重，现需要计算出 2022年公
司层面加权得分。
【任务 4.3.2】绩效考核评价
根据企业的业务场景和己知的业务资料，完成下列单选题、多选题和判断题。
【单选题】
1.当预计的销售增长率小于内含增长率时，外部融资额会（ ）。
A.大于 0
B.小于 0
C.等于 0
D.不一定
2.从资本来源看,以下不属于企业增长实现方式的是（ ）。
A.完全依靠内部资本增长
B.完全依靠外部资本增长
C.主要依靠外部资本增长
D.平衡增长
3.企业利用目标管理法进行绩效考评，在制定绩效目标时，以下说法不正确
的是（ ）。
A.由员工的上司为员工制定个人目标
B.目标要依据企业的战略目标及相应的部门目标确定
C.目标不宜过高，要有针对性
D.在设立目标时，还应制定达到目标的详细步骤
4. 下列关于 KPI 的说法，正确的是（ ）。
A.是关键绩效指标
B.是一般所指的绩效指标。
C.是能力指标
D.是态度指标
5.下列各项中，不属于企业进行财务预测的基本步骤的是（ ）。
A.生产量预测
B.估计经营资产和经营负债
C.估计各项费用和保留盈余
D.估计所需融资
【多选题】
107
1.利用绩效分析方法分析培训对员工绩效的影响原因时，必须考虑的重点有
（ ） 。
A.工作背景
B.工作者
C.结果反馈
D.工作结果
E.工作者行为
2.在绩效考评时，要找出员工作绩效差距与不足，具体的方法是（ ）。
A.任务分析法
B.目标比较法
c.水平比较法
D.横向比较法
E.能力分析法
【判断题】
1.绩效指标确认流程为:业务需求、绩效编制、绩效确认、绩效签订。（ ）
2.指标数量控制在 5-10 项。（ ）
3.管理人员绩效考核周期为年度和季度。（ ）
1082023年 4月
索 引
第一部分 场景资料
第二部分 任务与要求
第一模块 基于数字场景的资金业财税融合与大数据应用 ............................................ 12
综合业务岗（1） ................................................................................................ 12
投资业务岗........................................................................................................... 14
融资业务岗.......................................................................................................... 15
综合业务岗（2） ................................................................................................ 16
第二模块 基于数字场景的营运业财税融合与大数据应用 ............................................ 23
购销业务岗 .......................................................................................................... 25
成本业务岗 .......................................................................................................... 37
综合业务岗（1） ................................................................................................ 43
综合业务岗（2） ................................................................................................ 52
第三模块 基于数字场景的管理业财税融合与大数据应用 ............................................ 54
综合业务岗（1） ................................................................................................ 56
综合业务岗（2） ................................................................................................ 66
分析业务岗 .......................................................................................................... 70
管理业务岗 .......................................................................................................... 72
第三部分 参考答案与评分标准
1
第一部分 场景资料
视频展示（5-10 分钟），主要内容如下：
1.集团简介
公司名称：WSRY 集团有限公司 (以下简称：WSRY 公司）
纳税人识别号：9111361197170123746，一般纳税人
银行账户：中国工商银行北京建安支行
注册资金：10000 万元
公司法人：王立
营业期限：2003 年 5 月 7 日至长期
公司地址：北京市西城区金融街 18 号
集团组织：拥有十家子公司，分别是 WSRYA 有限公司、WSRYB 有限公司、
WSRYC 有限公司、WSRYD 有限公司、WSRYE 有限公司、WSRYF 有限公司、
WSRYG 有限公司、WSRYH 有限公司、WSRYK 有限公司
主营业务：主要从事鱼缸制造与销售；国内有机硅、双酚 A、特种环氧树脂
等新型材料制造；果冻和糖的生产和销售、啤酒生产和销售；专用汽车、新能源
电动汽车制造、销售，专用汽车配件、危险品包装物制造、销售等业务；生产批
发汽油、柴油、润滑油、溶剂油、建筑材料、五金交电、医疗器械等商品；服饰
研发；服饰制造；服装辅料制造；服装辅料销售；服装服饰批发；服装服饰零售；
针纺织品及原料销售；劳动保护用品生产；劳动保护用品销售；礼品花卉销售；
工艺美术品及礼仪用品销售；根据客户订单及需求，按为客户定制的个性化标准
或行业标准提供专业和系统的印刷设备生产制造、测试，属于大型的专用设备制
造等。
服务区域：主要销售区域涵盖华北、华东、华中等地区。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
集团管理制度：
集团管理制度体系如下图所示，它适用于集团各子公司。
2
（1）基本管理制度
财务与审计制 对外投资管理 子公司、分公 人力资源管理
市场管理制度
度 办法 司管理办法 制度
对外投资管理 子公司、分公 人力资源管理
会计制度 合同管理制度
办法 司管理办法 基本规范
营销工作管理 员工招聘录用
预算管理办法
办法 管理办法
会计档案管理 全员劳动合同
办法 制度管理办法
固定资产管理 薪资与福利管
制度 理办法
提取各项资产
绩效考评管理
减值准备的内
办法
部控制制度
内部审计制度
3
（2）具体管理制度
生产与质量管理
行政管理制度 技术管理制度 财务管理制度
制度
公司印章管理办
项目管理办法 质量奖惩办法 费用报销制度
法
技术引进管理办 财务会计报告条
文件管理办法
法 例
合并会计报告条
会议制度
例
安全、保卫管理
（暂行）办法
保密工作管理制
度
集团财务共享业务流程：
集团会计核算与财务管理及纳税事务采用财税共享服务模式，财务共享服务
中心建立以云计算、大数据、人工智能为核心技术的智能财税共享服务平台，建
立了规范的业务流程，为集团各分子公司集中提供财税专业服务。
典型的财税共享服务业务流程如下表所示。
采购业务流程
销售业务流程
典型的财税 收款业务流程
共享服务 付款业务流程
业务流程 差旅费控业务流程
资产管理业务流程
薪资管理业务流程
WSRY 公司及其旗下的几个子公司各自独立进行业务处理，业务数据均报送
至财务共享中心，由财务共享中心集中进行会计核算、税务管理与财务管理，打
通业财税各个环节，逐步实现业财税全流程信息化、数据化和智能化。
2.WSRYA 有限公司简介
企业名称：WSRYA 有限公司
4
纳税人类型：一般纳税人
企业法定代表人：王丽
注册资金：500 万元
企业注册地址：北京市顺义区金关北二路 2 号院 1 号楼 8 层
企业经营范围：鱼缸制造
企业注册登记日期：2016-01-01
注册登记地点：北京市工商行政管理局顺义分局
统一社会信用代码：91110107596075272C
办公地址：北京市顺义区金关北二路 2 号院 1 号楼 8 层
邮政编码: 101309
电话：010-65007773
开户银行：中国工商银行北京市分行顺义支行
开户银行账号：0200203009200001733
税款缴纳：国家税务总局北京市顺义区税务局
组织结构：
按照《公司法》对有限责任公司的规定，公司的权力机构为股东会。公司设
立董事会对股东会负责，董事长王朝云为公司的法定代表人。公司设总经理对董
事会负责，总经理由董事长兼任。公司建立了职能型组织结构，分别是企业管理
部、销售部、采购部、仓储部、生产计划部、人力行政部、财务部共计七个部门。
主营业务：鱼缸制造与销售
主要产品：鱼缸
预算管理：公司成立了以董事长为主任，以总经理为副主任，企业管理部、
销售部、采购部、仓储部、生产计划部、人力行政部、财务部的最高负责人为委
员的预算管理委员会。此外，还设立了预算管理办公室，负责预算管理委员会的
日常工作。预算管理办公室由财务部经理担任主任。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
3.WSRYB 有限公司简介
公司名称: WSRYB 有限公司
纳税人识别号：911101081961423707
银行账户：中国工商银行包头大街支行
注册资金：30000 万
公司法人：刘宏
营业期限：2011 年 12 月 1 日至长期
5
公司地址：包头市青山区中山路 99 号
主营业务：国内有机硅、双酚 A、特种环氧树脂等新型材料制造。
投资项目的评价方法：
投资项目评价使用的基本方法是现金流量折现法，主要有净现值法和内含报
酬率法。此外，还有一些辅助方法，主要是回收期法和会计报酬率法。
净现值是评价项目是否可行的最重要的指标。如果净现值为正数，表明投资
报酬率大于资本成本，该项目可以增加股东财富，应予采纳。如果净现值为 0，
表明投资报酬率等于资本成本，不改变股东财富，可选择采纳或不采纳该项目。
如果净现值为负数，表明投资报酬率小于资本成本，该项目将减损股东财富，应
予放弃。
面对互斥项目，当评价的基本指标净现值和内含报酬率出现矛盾时，我们如
何选择？评价指标出现矛盾的原因主要有两种：一是投资额不同；二是项目寿命
不同。如果是投资额不同引起的（项目的寿命相同），对于互斥项目应当净现值
法优先。如果矛盾是项目寿命不同引起的，我们可以采用共同年限法或等额年金
法进行分析决策。
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4.WSRYC 有限公司简介
公司名称: WSRYC 有限公司
纳税人识别号：91110108M822994A8T
银行账户：中国工商银行哈尔滨市道里支行
注册资金：20000 万
营业期限：2012 年 4 月 21 日至长期
公司地址：北京市海淀区北太平庄路 123 号
筹资方式与筹资风险：在目前市场经济体制下，资本已成为制约企业发展壮
大的重要因素，我国现阶段，企业普遍面临资金短缺的问题，所以筹资就成为了
财务管理的一个重要环节。筹资都伴有筹资风险，筹资的方式不同，风险也会不
同。筹资方式的选择直接影响企业运营成效和财务状况，甚至会因筹资风险导致
企业破产。公司在筹资过程中，应分析各种常用筹资方式的优缺点，并结合工作
实际，考虑筹资风险的控制措施。
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5.WSRYD 有限公司简介
公司名称: WSRYD 有限公司
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纳税人识别号：91110108M822996800
银行账户：中国工商银行北京市卓朗路支行
注册资金：5000 万
营业期限：2013 年 12 月 01 日至长期
公司地址：北京市朝阳区诗月路 674 号
主营业务：主要从事果冻和糖的研发、生产和销售
内控制度：
（1）企业执行《企业会计准则》
（2）该公司所有新增业务按发生日期逐笔记录，暂估业务除外。
（3）会计凭证的基本规定
录入或生成“记账凭证”均由指定的会计人员操作。采用通用记账凭证格式，
并将凭证中科目相同且借贷方向相同的分录合并为一条分录填写。根据采集票据
影像文件，自动生成记账凭证并进行人工校验，或人工编制记账凭证。为保证财
务与业务数据的一致性，能在业务系统生成的记账凭证不得在记账服务系统直接
录入。原始单据 OCR 识别审核后，智能化操作平台批量生成记账凭证，除特殊
规定外不采用合并制单。
（4）由公司承担并缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、住
房公积金分别按 16%、10.8%、0.8%、0.2%、12%的比例计算；职工个人承担的
养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金分别按 8%、2%、0.2%、12%的比
例计算。职工福利费、职工教育经费按实际发生数列支，不按比例计提；各类社
会保险金及住房公积金按月计提。
（5）存货业务的处理
公司存货分为原材料库和产成品库存放。各类存货按照实际成本计价，采用
永续盘存制；发出存货成本采用“月末一次加权平均”法核算，采购入库存货对
方科目全部使用“在途物资”科目；同一批出入库业务生成一张记账凭证；采购、
销售业务必有订单（订单号自动生成）、出入库业务必有发货单和验收单。
产品成本核算采用品种法，原材料随生产进度逐步投料，月末按生产工时比
例分配完工产品和在产品成本，加工费用发生比较均衡，月末在产品完工程度为
50%。基本生产车间生产工人的职工薪酬（如职工工资、社会保险、住房公积金
等）按生产工时比例法在产品间分配，制造费用按生产工时比例法在产品间分配。
（6）税费的处理
本公司为增值税一般纳税人,收到的增值税专用发票均于当期查验并认证抵
扣。本公司销售商品增值税税率为 13%，增值税按月计提及缴纳。城市维护建设
税、教育费附加、地方教育附加，分别按流转税的 7%、3%、2%计算，按月缴纳。
7
个人所得税按照 2019 年 1 月 1 日开始实施的《中华人民共和国个人所得税法实
施条例》计算，按月代扣代缴。本公司于每个资产负债表日将“应交税费-应交增
值税”科目发生额结平，期末无余额。本公司“应交税费”科目借方发生额为实
际已缴纳税款金额。企业所得税税率为 25%。本公司企业所得税按月计提，按季
预缴，年度汇算清缴。缴纳税款和各类社会保险按电子缴费凭证或银行回单编制
记账凭证。动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
6.WSRYE 有限公司简介
公司名称: WSRYE 有限公司
纳税人识别号：911136529721061814H
银行账户：中国工商银行北京市朝阳支行
营业期限：2003 年 04 月 02 日至长期
税务优化：
税务优化是企业财务管理中的一项重要工作，合理的税务优化方案不仅可以
降低企业的财务成本，还可以提高企业的竞争力和市场份额。在进行税务优化时，
企业应该了解税法政策，合理安排企业结构，合理利用税收政策和优惠政策，规
避税务风险，建立健全的税务管理制度，及时实施税务优化方案，并在过程中不
断优化，以便实现企业的财务目标和战略目标。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
7.WSRYF 有限公司简介
公司名称: WSRYF 有限公司
纳税人识别号：9111361197170628749
银行账户：中国工商银行北京市西城支行
营业期限：2014 年 09 月 01 日至长期
主营业务：主要从事啤酒生产和销售。
税务优化：
税务优化是企业财务管理中的一项重要工作，合理的税务优化方案不仅可以
降低企业的财务成本，还可以提高企业的竞争力和市场份额。在进行税务优化时，
企业应该了解税法政策，合理安排企业结构，合理利用税收政策和优惠政策，规
避税务风险，建立健全的税务管理制度，及时实施税务优化方案，并在过程中不
断优化，以便实现企业的财务目标和战略目标。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
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8.WSRYG 有限公司简介
公司名称: WSRYG 有限公司
纳税人识别号：911101328421065M35
银行账户：中国工商银行温州市平阳支行
营业期限：2016 年 01 月 18 日至长期
主营业务：从事专用汽车、新能源电动汽车制造、销售，专用汽车配件、危
险品包装物制造、销售等业务的公司。
税务风险预警机制：
随着信息技术的不断发展，大数据时代已经来临，在这样的环境下，税务机
关利用大数据技术，相比传统的税务监管，将更容易发现企业存在的税务问题，
从而给企业带来了更大的税务风险。面对大数据环境下的税务风险，企业自身更
应该建立税务风险预警机制，做好税务风险的事中和事后的管理。企业在业务发
生时，及时地收集各种业务数据和财务数据，通过建立税务风险模型，及时发现
企业的税务异常并进行税务风险预警。针对这些异常，企业应该及时地做好自查，
弄清税务指标存在异常的原因，这样既可以使企业的管理者弄清出现税务预警的
原因，同时在税务机关针对企业税务预警进行检查时，企业能做到业务清晰，资
料齐全，能够更加有效地应对税务检查，做好企业税务风险管理。因此，企业建
立税务风险预警机制对于企业及时了解自身的业务问题以及面对税务机关的税
务检查都是一种高效的风险应对方法。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
9.WSRYH 有限公司简介
公司名称: WSRYH 有限公司
纳税人识别号：911101012201404511
银行账户：中国工商银行西城支行
营业期限：2012 年 09 月 01 日至长期
主营业务：生产批发汽油、柴油、润滑油、溶剂油、建筑材料、五金交电、
医疗器械等商品。
纳税自查：开展税务稽查前，纳税人有一个自查自纠的机会。所有纳税人、
扣缴义务人都要认真开展自查，通过自行对照现行税收法律、法规自查，自行纠
正自身存在的漏报应税收入、多列支出、漏报或错报代扣（收）税项目、错用税
率或计算错误等问题。纳税人自查，通过定期或不定期地自查税额计算中有无漏
洞和问题，不仅是保证财会资料及涉税数据准确完整的必要步骤，同时也是健全
企业内部管理流程的需要，将成为纳税人今后的一项常规性的内部审计工作。
9
纳税人进行有序有效的自查，包括企业内部各项税费处理规定与相关税收条
例规定之间的对照自查、制度执行情况的自查、纳税申报的自查，以及账簿对应
关系的自查。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
10.WSRYS 有限公司（S 有限公司）简介
公司名称: S 有限公司
纳税人识别号：911101057885987698
银行账户：GS 银行 CY 支行
营业期限：2001 年 12 月 01 日至长期
主营业务：服饰研发；服饰制造；服装辅料制造；服装辅料销售；服装服饰
批发；服装服饰零售；针纺织品及原料销售；劳动保护用品生产；劳动保护用品
销售；礼品花卉销售；工艺美术品及礼仪用品销售（象牙及其制品除外）；电子
元器件制造；电子产品销售；销售代理；货物进出口；技术进出口；技术服务、
技术开发、技术咨询、技术交流、技术转让、技术推广。（依法须经批准的项目，
经相关部门批准后方可开展经营活动，具体经营项目以相关部门批准文件或许可
证件为准）（不得从事国家和本市产业政策禁止和限制类项目的经营活动。）。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
11.WSRYK 有限公司简介
公司名称: WSRYK 有限公司
纳税人识别号：9111365697270121785
银行账户：中国工商银行北京市门头沟支行
主营业务：根据客户订单及需求，按为客户定制的个性化标准或行业标准提
供专业和系统的印刷设备生产制造、测试，属于大型的专用设备制造。
绩效管理制度：公司采用平衡计分卡来进行年度绩效考核。通过财务、客户、
内部业务流程、学习与成长四个维度选取绩效管理相关指标，建立绩效考核体系。
随着经济发展，科技进步，互联网技术的广泛应用，大数据成为新时代的产
物，作为企业内部管理中重要组成部分。利用大数据分析工具进行数据连接和数
据处理，可以对公司的资产负债结构、利润表结构、盈利能力等进行分析，并将
企业指标值与同行业均值进行对比分析，体现企业与同行业均值的差异，反映企
业在行业中的地位。大数据提升了企业的财务管理的科学性，增强企业规避风险
的能力，利用大数据分析可以从多角度反映企业财务的真实性，也极大程度提高
10
了企业决策的及时性。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
11
第二部分 任务与要求
第一模块 基于数字场景的资金业财税融合与大数据应用
【说明】
1.本模块为团队赛，分综合业务岗（1）、投资业务岗、融资业务岗、综合
业务岗（2）等 4 个岗位完成基于数字场景的全面预算管理、投资决策与投资业
务核算、融资决策与融资业务核算、资金管理与日常业务核算、税务优化典型工
作任务。本模块竞赛时间为 150分钟。每名选手各 30分。团队成绩总分为 30分，
按选手平均成绩计算。成绩由管理系统自动评定。
2.试题中所有金额均以元为单位。
3.销售量、库存量、生产量、直接材料耗用量、数量计算结果四舍五入保留
整数部分，百分数计算结果四舍五入保留两位小数，其余计算结果四舍五入保留
两位小数。
综合业务岗（1）
【业务资料 1】
WSRYA 有限公司（简称：WSRYA 有限公司）是一家鱼缸制造企业，成立了
以董事长为主任，以总经理为副主任，企业管理部、销售部、采购部、仓储部、
生产计划部、人力行政部、财务部的最高负责人为委员的预算管理委员会。此外，
还设立了预算管理办公室，负责预算管理委员会的日常工作。预算管理办公室由
财务部经理担任主任。
目前，WSRYA 有限公司只生产一种型号鱼缸。2020 年 10 月初，WSRYA 有
限公司开始组织各部门编制 2021 年度全面预算。根据公司市场需求调查，
WSRYA 有限公司预计 2021 年度鱼缸的销售计划如下表 1 所示。
销货款在当季可收回 80%，其余在三个月内收回。2020 年第四季度的销售
收入为 4500000 元。该企业计划年初有鱼缸库存 1000 件，单位成本为 60 元。每
季度末的产成品库存量应保持在本季度销售量的 10%。
鱼缸耗用 A、B、C 三种材料。单位鱼缸耗用 A 材料 3 千克，耗用 B 材料 1
12
千克，耗用 C 材料 1 千克，如表 2 所示。A 材料每千克 6 元，B 材料每千克 8 元，
C 材料每千克 5 元。每季度末材料的存量一般为本季度使用量的 10%。计划年初
A 材料库存量为 15000 千克，B 材料库存量为 12000 千克，C 材料库存量为 8000
千克。材料采购款在当季支付 70%，其余部分在下个季度一次性支付。2020 年
第四季度采购额预计为 3200000 元。该企业适用的所得税税率为 25%，应交税金
在下季度缴纳。由于企业增值税为流转税，对企业收支不构成实质影响，因此，
编制预算时不考虑增值税的影响。
存货发出采用先进先出法。生产单位产品耗用直接人工工时 1 小时，小时工
资率 10 元。制造费用分为变动制造费用和固定制造费用，变动制造费用均为付
现成本，固定制造费用中除折旧费外均为付现成本。单位产品变动制造费用为：
间接人工 1 元，间接材料 2 元，水电、维修费用 2 元。固定制造费用全年合计：
折旧费 800000 元，管理人员工资 600000 元，其他杂项 100000 元，按季均匀预
算。固定制造费用分配依据是直接人工标准总工时。
产品发出采用先进先出法。该公司管理费用为固定费用，按年度计算，包括：
管理人员工资 1000000 元，折旧费用 200000 元，保险、办公用品等 80000 元，
其他杂费 50000 元，按季均匀预算。销售费用包括以下几项：销售人员工资和奖
金，按销售收入的 3％提成；折旧费用全年为 200000元，广告费用全年合计 500000
元，其他杂费 100000 元，按季均匀预算。财务费根据预计借款情况计算确定，
利息率为年息 5%，均为短期借款。只要期限不超过一年，银行同意提供信贷支
持，且企业可在一年内随时偿还。计划年初企业有一笔短期借款 600000 元（按
季付息到期还本），于第一季度末偿还。根据风险控制要求，企业规定合理的银
行存款额度为 500000 元。为了保证公司信誉度，公司在资金允许条件下，一般
在年底归还信用贷款。2021 年该公司无资本支出项目。该企业所得税率为 25％，
应交税费在下季度缴纳。长期股权投资、在建工程、其他资产、实收资本项目 2021
年度不发生变化。企业的长期资产不存在资产减值。
注：*应收账款：信用期 1 个月内金额为 270000 元，信用期 2 个月内金额为 450000
元，信用期 3 个月内金额为 180000 元。到信用期时，应收账款都能收回。
【要求】
【温馨提示】
根据公司上述情况，由财务部预算管理员完成 2021 年度预算编制、并提供
有关预算分析。所有计算结果一律四舍五入保留两位小数；作答区内无数据的以
“0”填列。试题中所有金额均以元为单位，所有鱼缸销售量均以件为单位。
【任务 1.1】预算编制（1）
请根据业务资料完善采购预算表、销售预算表、生产预算表、直接材料预算
表、直接人工预算表、制造费用预算表、生产成本预算表、销售成本预算表。
13
【任务 1.2】预算编制（2）
管理费用预算表、销售费用预算表、资本支出预算表、利润草算表（不包括
利息费用）、现金收支草算表、利润预算表、现金收支预算表、资产负债预算表
内容。
【任务 1.3】预算分解
预计 2021 年三季度各月销售量保持均衡，七月、八月、九月分别收回上个
季度应收账款 27000 元、43000 元和 18000 元。请将三季度销售预算分解为月度
预算，并编制三季度销售预算分解表。
【任务 1.4】预算差异分析
一季度直接人工成本预算执行情况如预算差异表所示，请利用因素分析法进
行预算差异分析，并编制直接人工预算分析表。
投资业务岗
【业务资料 2】
WSRYB 有限公司是一家上市公司，是国内有机硅、双酚 A、特种环氧树脂
等新型材料的最大生产商。近年来，我国经济和工业快速发展，对化工新材料需
求旺盛，其销售收入增长迅速。因公司业务逐步增长，公司董事会决定添置一条
新生产线，预计该设备将使用 10 年。公司正在研究比较通过自行购买设备方案
和设备租赁方案。
WSRYB 有限公司若自行购置该设备，预计购置成本 400 万元。税法折旧年
限为 10 年，折旧期满时预计净残值率为 10%，直线法计提折旧。10 年后该设备
的变现价值预计为 50 万元。设备维护费用预计每年 4 万元，假设发生在每年年
末；
联合设备租赁公司可提供该设备的租赁服务，租赁期 10 年，年租赁费 60 万
元，在年初支付。税法折旧年限为 10 年，折旧期满时预计净残值率为 10%，直
线法计提折旧。租赁公司负责设备的维护，不再另外收取费用。租赁期内不得撤
租。租赁期届满时租赁资产所有权不转让。
WSRYB有限公司适用的所得税税率为 25%，税后借款（有担保）利率为 9%。
【要求】
【温馨提示】
现金流入项目以及节税项目金额填写正数，现金流出金额和交税项目金额填
写附属。折现系数需要在答题板中进行计算。除了折现系数结果保留四位小数外，
答题板中所有的计算过程和结果以及百分号前的数值均四舍五入并保留两位小
14
数。
【任务 2.1.1】计算自行购置方案的净现金流量和净现值
根据业务资料，在表 1 里，计算自行购置方案每年的净现金流量和项目的净
现值。
【任务 2.1.2】计算租赁方案的净现金流量和净现值
根据业务资料 2，在表 2 里，计算租赁服务方案每年的净现金流量和项目的
净现值。
【任务 2.1.3】选择设备投资方案
根据上述业务资料，WSRYB有限公司应选择哪一个方案？在表 3 进行选择。
【任务 2.1.4】计算资本成本
结合前面的计算结果，判断表 4 中的相关说法是否正确，在后面选择“对”
或“错”。
融资业务岗
【业务资料 3】
WSRYC 有限公司是一家地处东北的建筑企业，因地理位置，其生产经营活
动受季节性影响较大，每年夏季进入生产经营的旺季，需要大量资金采购原材料，
从而导致资金严重不足。
2023 年夏季，WSRYC 有限公司预计订单量比上年上升 15%，但公司目前尚
无多余资金，急需追加短期资金投入。WSRYC 有限公司 2022 年的营业收入为
11000 万元，净利润为 2000 万。目前公司尚有剩余生产能力，增加产量不需要进
行固定资产等长期投资，但现金、应收账款、存货、应付账款属于敏感项目，会
随着销售收入的变动而变动。预计 2023 年 WSRYC 有限公司的销售单价不变，
销售净利率不变，利润留存率 35%。公司筹资优先考虑使用留存收益，不足部分
再向外部筹集。该公司简要资产负债表如下表所示。
WSRYC 有限公司（简式）资产负债表
单位：万元
资产 金额 负债及所有者权益 金额
现金 550 应付账款 1650
应收账款 1650 短期借款 2750
存货 3300 长期借款 1100
固定资产 3850 实收资本 2750
15
留存收益 1100
资产合计 9350 负债与所有者权益合计 9350
财务部经过测算对外资金筹资额，并进行一翻讨论后，形成三种备选筹资方
案。
方案一：银行短期借款。向申请银行期限 3个月的短期借款，月利率为 0.5%，
但银行要求保留 15%的补偿性余额，到期一次还本付息。
方案二：票据贴现。将面额为 185 万元的未到期（不带息）商业汇票提前 4
个月进行贴现，年贴现率为 9%。
方案三：商业信用融资。经过与供应商谈判，供应商同意以“3/30，n/90”
的信用条件，向其销售 180 万元的原材料。
【要求】
【温馨提示】
计算结果为利率的填写百分数，百分号前的数值保留 2 位小数；计算结果为
金额的保留 2 位小数。
【任务 3.1.1】短期资金需求量预测
根据前述业务资料，采用销售百分比法，预计 WSRYC 有限公司 2023 年的
对外筹资量，并将计算结果填入表 1 中。
【任务 3.1.2】计算短期借款的实际利率
若采用方案一，计算为了满足资金需求应该借款的金额以及该借款的实际利
率。一年按 12 个月计算，将计算结果填入表 2 中。
【任务 3.1.3】计算票据贴现的实际利率
若采用方案二，计算票据贴现的可筹资额，以及实际年利率将计算结果填入
表 3 中。
【任务 3.1.4】分析是否应该享受现金折扣
根据方案三的信息，计算放弃现金折扣的机会成本，并结合方案一计算出来
银行借款的实际利率，判断是否应该享受现金折扣。一年按 360 天计算，将计算
结果填入表 4 中。
【任务 3.1.5】判断采取哪种融资方式
根据前面的计算结果，不考虑其他影响因素，从资金成本的角度帮助财务经
理判断，应该采取哪种筹资方式或筹资方式组合，在表 5 中进行选择。
综合业务岗（2）
【业务资料 4.1】
16
WSRYD 有限公司 2022年 12月发生如下经济业务：
（1）12月 1 日，转让一项非专利技术，款项已全部收取。
17
（2）12月 8 日，缴纳社会保险及住房公积金。
18
（3）12月 12 日，缴纳税费。
19
（4）12月 16 日，发放工资。
20
【要求】
【任务 4.1】采集并审核相关单据；检查修改已制单记账凭证，新增未自动
生成记账凭证；审核记账凭证。
【业务资料 4.2】
WSRYE 有限公司计划在广州成立一家商务酒店（简称广州商务酒店），两
家公司未来 5 年的获利情况预测如下：
公司税务会计人员设计了两种方案：
方案一：在广州成立分公司，四川华丰集团为总公司；
方案二：在广州成立子公司，四川华丰集团为母公司。
【要求】
【任务 4.2】根据上述资料，完成下列税务优化任务。
【温馨提示】
1.本业务仅考虑增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企
21
业所得税；
2. 公司适用的企业所得税税率 25%，城建税税率 7%；教育费附加征收率 3%，
地方教育附加征收率 2%；
3.商品价值为不含税价，该批电器购进成本为 150 万元，可抵扣的增值税进
项税额为 19.5 万元；
4.填入表格中的数据计算结果保留 2 位小数；若使用表格内数据计算的，直
接以保留 2 位小数后的数值来进行计算。
22
第二模块 基于数字场景的营运业财税融合与大数据应用
【说明】
1.本赛段为团队赛，分设购销业务岗、成本业务岗、综合业务岗 1、综合业
务岗 2 四个岗位完成基于数字场景的采购与付款业务处理、销售与收款业务核
算、成本核算与管理、期间费用核算、期末业务核算、财务报表编、纳税申报、
税务优化典型工作任务。竞赛时间为 180 分钟，每名选手各 30 分。团队成绩总
分为 30 分，按选手平均成绩计算，成绩由管理系统自动评定。
2．试题中所有金额均以元为单位。
3.计算结果四舍五入保留两位小数，百分数计算结果四舍五入保留两位小数。
【业务场景】
WSRYD 有限公司（简称“WSRYD 有限公司”），是一家生产销售电池的
企业，企业执行财务制度如下：
1.企业执行《企业会计准则》
2.账套基础设置要求
启用会计期间为：2022 年 12 月
3.该公司所有新增业务按发生日期逐笔记录，暂估业务除外。
4.薪酬业务的处理
由公司承担并缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、住房公积
金分别按 16%、10.8%、0.8%、0.2%、12%的比例计算；职工个人承担的养老保
险、医疗保险、失业保险、住房公积金分别按 8%、2%、0.2%、12%的比例计算。
职工福利费、职工教育经费按实际发生数列支，不按比例计提；各类社会保险金
及住房公积金按月计提。
5.资产业务的处理
本公司固定资产包括房屋建筑物、机器设备、办公家具、运输工具、电子设
备等，均为在用状态；固定资产折旧按平均年限法计算，房屋建筑物折旧年限 30
年，机器设备折旧年限 10 年，办公家具折旧年限 5 年，运输工具折旧年限 5 年，
电子设备折旧年限 3 年，各固定资产残值率 4%。
本公司不考虑固定资产一次性加速折旧，会计选择的折旧年限高于税法最低
年限的要求，符合税法规定，因此，税收折旧按会计折旧年限在所得税前扣除。
6.存货业务的处理
公司存货分为原材料库和产成品库存放。各类存货按照实际成本计价，采用
23
永续盘存制；发出存货成本采用“月末一次加权平均法”核算，采购入库存货对
方科目全部使用“在途物资”科目；同一批出入库业务生成一张记账凭证；采购、
销售业务必有订单（订单号自动生成）、出入库业务必有发货单和验收单。
产品成本核算采用品种法，原材料随生产进度逐步投料，月末按生产工时比
例分配完工产品和在产品成本，加工费用发生比较均衡，月末在产品完工程度为
50%。基本生产车间生产工人的职工薪酬（如职工工资、社会保险、住房公积金
等）按生产工时比例法在产品间分配，制造费用按生产工时比例法在产品间分配。
7.采销业务的处理
采购流程为：创建采购订单—预付款—生成采购发票—发起验收—生成入库
单—发起采购结算—核销预付款—发起付款。
销售流程：创建销售订单—收款单（预收款）—发货申请单—发票申请单—
应收单—核销预收款—收款单。
8.短期借款业务的处理
（1）本公司每月末预提当月短期借款利息费用，年计息天数为 360 天，月
计息天数为 30 天；
（2）本公司实际支付短期借款利息时，通过“应付利息”科目核算。
9.税费的处理
（1）本公司为增值税一般纳税人,收到的增值税专用发票均于当期查验并认
证抵扣。
（2）本公司销售商品增值税税率为 13%，增值税按月计提及缴纳。
（3）城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，分别按流转税的 7%、
3%、2%计算，按月缴纳。
（4）个人所得税按照 2019 年 1 月 1 日开始实施的《中华人民共和国个人所
得税法实施条例》计算，按月代扣代缴。
（5）本公司于每个资产负债表日将“应交税费-应交增值税”科目发生额结
平，期末无余额。
（6）本公司“应交税费”科目借方发生额为实际已缴纳税款金额。
（7）企业所得税税率为 25%。本公司企业所得税按月计提，按季预缴，年
度汇算清缴。
缴纳税款和各类社会保险按电子缴费凭证或银行回单编制记账凭证。
10.损益类账户的处理
（1）费用类科目出现贷方发生额，登记在借方用红字表示；收入类科目出
现借方发生额，登记在贷方用红字表示。
（2）企业发生的费用类支出，若无明确对应的明细科目，统一计入“办公
24
费”明细科目中核算。
（3）月末将各损益类账户余额转入本年利润账户。
（4）年末本年利润账户无余额。
11.利润及其分配的处理
（1）本公司利润的结转采用账结法，每年年末按弥补以前年度亏损后的税
后利润提取法定盈余公积，提取比例 10%。
（2）年末根据当年可向投资者分配的利润，由股东会决定利润分配比例。
购销业务岗
【业务资料 1.1】
（1）12月 1 日，销售部与北京成迅商贸有限公司签订销售合同，根据合同
约定预收百分之三十货款。
25
（2）12月 3 日，销售部与北京邦领电器有限公司签订销售合同，库管部当
日发出货物，根据购货方销售开具增值税专用发票。
26
（3）12月 3 日，销售部与北京凯壹商贸有限公司签订销售合同，库管部当
日发出百分之五十货物，根据购货方要求开具增值税专用发票 ，就发出货物部
分开具发票。
27
（4）12月 4 日，采购部与卡特电源有限公司签订采购合同，聘用北京顺丰
物流有限公司运送货物，货物当日验收入库。
28
（5）12月 4 日，收到山东万州发来货物。
29
30
（6）12月 5日，库管部发出北京成迅商贸有限公司货物，财务部收到尾款。
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（7）12月 6 日，采购部与北京泰泽电子有限公司签订采购合同，货物当日
验收入库，其中塑料在运输途中合理损耗 100KG。
32
（8）12月 8 日，销售部与北京元尼计算机有限公司签订销售合同，仓储部
当日发出货物，财务部同时收到货款。
33
34
（9）12月 15日，库管部向北京凯壹商贸有限责任公司（合同编号：71894651）
发出剩余 50%货物，根据购货方要求开具增值税专用发票，财务部当日收到全部
货款。
35
（10）12月 20 日，财务部收到北京邦领电器有限公司 80万货款。
【要求】
【任务 1.1.1】根据业务流程完成业务处理；
【任务 1.1.2】采集并审核相关单据；
【任务 1.1.3】检查修改已制单记账凭证，新增未自动生成记账凭证；
【任务 1.1.4】审核记账凭证。
【业务资料 1.2】
36
WSRYF 有限公司主要从事啤酒的生产和销售。每吨啤酒的成本为 2000 元、
可抵扣的进项税额为 260 元，出厂价格为 2990 元。2022 年，公司对 WSRYF 有
限公司的生产工艺进行了改良，该啤酒的质量得到了极大的提高。在不增加其成
本的前提下，该公司准备将 WSRYF 有限公司价格提高到 3010 元。
根据以上信息，税务人员提出以下税务优化方案：
方案一：设立一家独立核算的门市部，依然按照每吨 2990 元的价格将啤酒
出售给独立核算的门市部，门市部再以每吨 3010 元的价格对外出售；
方案二：不提价，依然按照原来每吨 2990 元的价格对外出售啤酒；
方案三：提价，按照每吨 3010 元的价格对外出售啤酒。
【要求】
【任务 1.2】根据上述业务资料，完成下列税务优化任务。
成本业务岗
【业务资料 2】
（1）在供应链模块基础设置栏添加仓库信息，库存管理栏同步存货期初并
审核，成本管理栏录入分配定额。
37
（2）12月 2 日，外购微波炉，于当日向员工发放。
38
39
（3）12月 7 日，领用原材料。
（4）12月 20 日，计提折旧及摊销。
（5）12月 31 日，计提分配工资、四险一金，计算个税。
（6）12月 31 日，支付本月水电费。
40
41
（7）12月 31 日，分配本月制造费用。
（8）12月 31 日，汇总本月人工费用、制造费用。
（8）12月 31 日，产品完工入库，并进行成本月结，计算成本。
42
【要求】
【任务 2.1】根据业务流程完成业务处理；
【任务 2.2】采集并审核相关单据；
【任务 2.3】检查修改已制单记账凭证，新增未自动生成记账凭证；
【任务 2.4】审核记账凭证。
综合业务岗（1）
【业务资料 3.1】
（1）12月 8 日，报销招待费。
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（2）12月 8 日，支付广告费
44
（3）12月 21 日，报销差旅费。
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（4）12月 25 日，报销宽带费。
46
【任务 3.1】根据业务流程完成业务处理；采集并审核相关单据；检查修改
已制单记账凭证，新增未自动生成记账凭证；审核记账凭证。
【业务资料 3.2】
（1）12月 8 日，购入一辆小汽车。
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48
49
（2）12月 20 日，公司出售一辆使用过的箱式货车。
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51
【要求】
【任务 3.2】根据业务流程完成业务处理；采集并审核相关单据；检查修改
已制单记账凭证，新增未自动生成记账凭证；审核记账凭证。
【业务资料 3.3】
（1）12月 31 日，结转本月增值税。
（2）12月 31 日，计提附加税费。
【要求】
【任务 3.3】通过自定义结转方案或填制凭证生成记账凭证并保存；审核记
账凭证。
【业务资料 3.4】
（1）12月 31 日，计提本月利息。
（2）12月 31 日，计提本月企业所得税。
【要求】
【任务 3.4】通过自定义结转方案或填制凭证生成记账凭证并保存；审核记
账凭证。
【业务资料 3.5】
（1）12月 31 日，结转本月损益。
（2）12月 31 日，结转本年利润。
【要求】
【任务 3.5】通过自定义结转方案或填制凭证生成记账凭证并保存；审核记
账凭证。
【业务资料 3.6】
（7）12月 31 日，计提并结转法定盈余公积。
【要求】
【任务 3.6】通过自定义结转方案或填制凭证生成记账凭证并保存；审核记
账凭证。
【业务资料 3.7】
12 月 31日，进行月末结账。
【要求】
【任务 3.7】编制与审核财务报表；进行月末结账。
综合业务岗（2）
52
【业务资料 4】
（1）2023年 1月，编制 2022年 12月份增值税及附加税申报表，进行纳税
申报。
（2）2023 年 1 月，编制 2022 年度第四季度企业所得税预缴申报表，进行
纳税申报。
（3）2023 年 4 月，编制 2022 年企业所得税年度汇算清缴申报表，进行纳
税申报。
【要求】
【任务 4.1】完善增值税及附加税、第四季度企业所得税预缴纳税申报表并
保存、审核、申报；
【任务 4.2】完善纳税企业所得税年度汇算清缴申报表并保存、审核、申报。
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第三模块 基于数字场景的管理业财税融合与大数据应用
【说明】
1.本模块为团队赛，分综合业务岗（1）、综合业务岗（2）、分析业务岗、
管理业务岗等 4个岗位完成基于数字场景的大数据税务预警与纳税自查、智能审
计、财务大数据分析、绩效管理典型工作任务。本模块竞赛时间为 180分钟。每
名选手各 40分。团队成绩总分为 40分，按选手平均成绩计算。成绩由管理系统
自动评定。
2.试题中所有金额均以元为单位。
3.计算结果四舍五入保留两位小数，百分数计算结果四舍五入保留两位小数。
【业务场景】
1.WSRYG 有限公司简介
公司名称: WSRYG 有限公司
纳税人识别号：911101328421065M35
银行账户：中国工商银行温州市平阳支行
营业期限：2016 年 01 月 18 日至长期
主营业务：从事专用汽车、新能源电动汽车制造、销售，专用汽车配件、危
险品包装物制造、销售等业务的公司。
税务风险预警机制：
随着信息技术的不断发展，大数据时代已经来临，在这样的环境下，税务机
关利用大数据技术，相比传统的税务监管，将更容易发现企业存在的税务问题，
从而给企业带来了更大的税务风险。面对大数据环境下的税务风险，企业自身更
应该建立税务风险预警机制，做好税务风险的事中和事后的管理。企业在业务发
生时，及时地收集各种业务数据和财务数据，通过建立税务风险模型，及时发现
企业的税务异常并进行税务风险预警。针对这些异常，企业应该及时地做好自查，
弄清税务指标存在异常的原因，这样既可以使企业的管理者弄清出现税务预警的
原因，同时在税务机关针对企业税务预警进行检查时，企业能做到业务清晰，资
料齐全，能够更加有效地应对税务检查，做好企业税务风险管理。因此，企业建
立税务风险预警机制对于企业及时了解自身的业务问题以及面对税务机关的税
务检查都是一种高效的风险应对方法。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
2.WSRYH 有限公司简介
54
公司名称: WSRYH 有限公司
纳税人识别号：911101012201404511
银行账户：中国工商银行西城支行
营业期限：2012 年 09 月 01 日至长期
主营业务：生产批发汽油、柴油、润滑油、溶剂油、建筑材料、五金交电、
医疗器械等商品。
纳税自查：开展税务稽查前，纳税人有一个自查自纠的机会。所有纳税人、
扣缴义务人都要认真开展自查，通过自行对照现行税收法律、法规自查，自行纠
正自身存在的漏报应税收入、多列支出、漏报或错报代扣（收）税项目、错用税
率或计算错误等问题。纳税人自查，通过定期或不定期地自查税额计算中有无漏
洞和问题，不仅是保证财会资料及涉税数据准确完整的必要步骤，同时也是健全
企业内部管理流程的需要，将成为纳税人今后的一项常规性的内部审计工作。
纳税人进行有序有效的自查，包括企业内部各项税费处理规定与相关税收条
例规定之间的对照自查、制度执行情况的自查、纳税申报的自查，以及账簿对应
关系的自查。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
3.WSRYS 有限公司（S 有限公司）简介
公司名称: S 有限公司
纳税人识别号：911101057885987698
银行账户：GS 银行 CY 支行
营业期限：2001 年 12 月 01 日至长期
主营业务：服饰研发；服饰制造；服装辅料制造；服装辅料销售；服装服饰
批发；服装服饰零售；针纺织品及原料销售；劳动保护用品生产；劳动保护用品
销售；礼品花卉销售；工艺美术品及礼仪用品销售（象牙及其制品除外）；电子
元器件制造；电子产品销售；销售代理；货物进出口；技术进出口；技术服务、
技术开发、技术咨询、技术交流、技术转让、技术推广。（依法须经批准的项目，
经相关部门批准后方可开展经营活动，具体经营项目以相关部门批准文件或许可
证件为准）（不得从事国家和本市产业政策禁止和限制类项目的经营活动。）。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
4.WSRYK 有限公司简介
公司名称: WSRYK 有限公司
纳税人识别号：9111365697270121785
55
银行账户：中国工商银行北京市门头沟支行
主营业务：根据客户订单及需求，按为客户定制的个性化标准或行业标准提
供专业和系统的印刷设备生产制造、测试，属于大型的专用设备制造。
绩效管理制度：公司采用平衡计分卡来进行年度绩效考核。通过财务、客户、
内部业务流程、学习与成长四个维度选取绩效管理相关指标，建立绩效考核体系。
随着经济发展，科技进步，互联网技术的广泛应用，大数据成为新时代的产
物，作为企业内部管理中重要组成部分。利用大数据分析工具进行数据连接和数
据处理，可以对公司的资产负债结构、利润表结构、盈利能力等进行分析，并将
企业指标值与同行业均值进行对比分析，体现企业与同行业均值的差异，反映企
业在行业中的地位。大数据提升了企业的财务管理的科学性，增强企业规避风险
的能力，利用大数据分析可以从多角度反映企业财务的真实性，也极大程度提高
了企业决策的及时性。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
综合业务岗（1）
【业务资料 1.1】
WSRYG 有限公司是一家从事专用汽车、新能源电动汽车制造、销售，专用
汽车配件、危险品包装物制造、销售等业务的公司，其营业执照如下图所示：
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股东信息：
陈以修（中国国籍，身份证 320103197106102756）投资比例 95%
刘丽（中国国籍，身份证 320806196803219643）投资比例 5%
开户银行及账号：中国交通银行湖北十堰支行 46522734870328559
电话号码：0719-86581235
所属行业：汽车制造业
财务主管：徐涵
适用的会计准则：企业会计准则（一般企业）
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会计档案存放地：公司档案室
从业人数：平均在职人员 350 人
公司股东及财务人员基本情况如下表：
【要求】
根据上述资料完成下列任务：
【任务 1.1.1】导入公司相关会计报表数据。
【任务 1.1.2】根据上市公司的财务报表，运用大数据分析工具，计算 2020
年行业税务风险预警指标值，填写并保存相关计算结果。
【任务 1.1.3】根据 WSRYG 有限公司的相关财务数据，计算本公司 2020
年指标值和偏离度，填写并保存相关结果。
【任务 1.1.4】根据风险预警分析，判断企业是否存在税务风险，如果存在
税务风险，选择可能导致税务风险的事项。
【温馨提示】
1.填入表格中的数据计算结果保留 2 位小数；若使用表格内数据计算的，直
接以保留 2 位小数后的数值来进行计算；
2.本任务只识别增值税与企业所得税的风险，其他税种暂不考虑；
3.行业指标值采用如下示例的方法计算：
例：某行业有两家企业 A 和 B，求该行业的资产负债率，其计算公式为：
（A 企业负债总额+B 企业负债总额）（/ A 企业资产总额+B 企业资产总额）；
4.行业指标中的“应纳所得税税额”外，均按照表格中的公式计算：
应纳所得税税额=所得税费用+（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产
期初余额）-（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）；
5.税务风险识别的判断标准：假定行业指标值为标准值，企业指标值比行业
指标值偏离度在±30%以内视为正常，否则为异常；
58
6.可能存在税务风险选择说明：
如果某项指标不存在异常，则该指标下的事项均选择否；若存在异常，则从
给定的若干选项中选择可能导致该指标异常的原因，即若存在该事项，则可能导
致该指标异常或加重指标的异常程度，则该事项选择“是”，若事项不影响指标
结果，或事项会缓和指标的异常程度，或事项造成的影响与偏离度的符号相反，
则该事项选择“否”。每个指标、指标间每个事项之间均相互独立，不考虑其他
因素。
【业务资料 1.2】
WSRYH 有限公司是一家生产批发汽油、柴油、润滑油、溶剂油、建筑材料、
五金交电、医疗器械等商品的公司，其营业执照如下图所示：
59
纳税资质：增值税一般纳税人
电话：0531-88523456
所属行业：石油化工行业
股东信息：
60
何玉（中国国籍，身份证 371700197607318452）投资比例 60%
刘文斌（中国国籍，身份证 371600197211023351）投资比例 40%
适用的会计准则：企业会计准则（一般企业）
公司会计核算采用的主要会计政策和估计以及适用的税收政策说明：
记账本位币：人民币
会计政策和估计是否发生变化：否
固定资产折旧方法：年限平均法（折旧年限与税法规定一致）
无形资产摊销方法：年限平均法（摊销年限与税法规定一致）
发出存货成本计价方法：先进先出法
所得税费用核算方法：资产负债表债务法
公司为非汇总纳税企业，增值税一般纳税人。税种主要包括增值税、消费税、
企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税以及预扣预
缴的个人所得税等。
公司适用的增值税税率为 13%，城市维护建设税税率为 7%，教育费附加征
收率为 3%，地方教育附加征收率为 2%。
公司房产税和城镇土地使用税按税法规定计算缴纳。
公司企业所得税税率为 25%，并假设这一税率适用于未来可预见的期间。企
业所得税缴纳采用按月预缴，按年汇算清缴的方式，公司以前年度的企业所得税
已进行汇算清缴。
成品油消费税税率表如下：
不考虑除上述税费以外的其他税费。
未列明的其他会计事项，公司根据现行《企业会计准则》的相关规定处理。
2022 年 5 月对公司 2021 年度纳税情况进行自查，检查中发现下列疑似有问
题的业务处理。
业务 1：
61
业务 2：
业务 3：
62
业务 4：
业务 5：
业务 6：
63
业务 7：
业务 8：
64
业务 9：
业务 10：
65
【要求】
根据上述资料完成下列任务：
【任务 1.2】请根据税法有关规定，判断下列各项业务是否存在问题，如果
不存在问题，在答题框相应区域选择“否”，并在“调整金额”栏填“0”；如果
存在问题则在答题框相应区域选择“是”，然后计算该问题对各税种税额的影响，
需要调增税额的用正数表示，需要调减税额的用负数表示。
【温馨提示】
1.该公司尚未对 2021 年企业所得税开展汇算清缴工作，所涉及企业所得税
的相关业务，除特别说明外，目前均未做纳税调整。
2.除特别说明外，与业务有关的记账凭证均已给出，且符合抵扣条件的增值
税专用发票均已认证并抵扣。
3.填入表格中的数据计算结果保留 2 位小数；若使用题目所给表格内数据计
算的，直接以保留 2 位小数后的数值来进行计算。
综合业务岗（2）
【业务背景】
2022 年 10 月 12 日，CX 会计师事务所（特殊普通合伙）审计六部承接了集
团子公司 S 有限公司 2022 年的年报审计业务。自 2020 年 10 月首次承接（系通
过外部人员引荐）S 有限公司年报审计业务以来，已连续第三次承接该业务。约
定 2023 年 3 月 31 日前提交纸质版报告，审计收费 10 万元。
1.被审计公司资料
S 有限公司创建于 2012 年，于 BJ 市 DX 区工商管理机构注册登记。是一家
以从事纺织服装、服饰业为主的企业。
经营范围：服饰研发；服饰制造；服装辅料制造；服装辅料销售；服装服饰
批发；服装服饰零售；针纺织品及原料销售；劳动保护用品生产；劳动保护用品
销售；礼品花卉销售；工艺美术品及礼仪用品销售（象牙及其制品除外）；电子
元器件制造；电子产品销售；销售代理；货物进出口；技术进出口；技术服务、
技术开发、技术咨询、技术交流、技术转让、技术推广。（依法须经批准的项目，
经相关部门批准后方可开展经营活动，具体经营项目以相关部门批准文件或许可
证件为准）（不得从事国家和本市产业政策禁止和限制类项目的经营活动。）
2.审计资料
（1）以下信息为回函地址及联系方式：
地址：BJ 市 XC 区 FXM 大街 12 号 SM 大厦 4 层审计六部
66
邮编：100068
联系人：王兴
电话：13681188688
电子邮箱：333222666@
传真：010-88000000
（2）TJLY 有限公司的回函如下图：
【业务资料 2.1】
获取 2022 年的财务数据，包括科目余额表、序时账、辅助项目余额表、辅
67
助项目明细账，以及未审报表。
【要求】
根据上述资料完成下列审计准备工作任务：
【任务 2.1.1】数据校验、科目映射
1.数据校验：完成 2022 年财务数据的科目信息校验、凭证平衡校验、核算项
目及科目校验、借贷发生额校验；
2.科目映射：针对未对应科目，结合专业判断，完成手动映射；
3.生成未审报表：结合科目映射结果，系统自动生成校验平衡的未审报表。
【任务 2.1.2】审计重要性确定
编制 AE 重要性确认表：S 有限公司近几年税前利润相对稳定，经项目组综
合评估，决定按照未审报表被审计年度税前利润的 5%确定财务报表整体重要性，
按照财务报表整体重要性的 50%确定实际执行的重要性，按照财务报表整体重
要性的 3%确定明显微小错报临界值。
【业务资料 2.2】
通过访谈财务总监、总经理及查阅被审计单位资料，实施财务报表风险评估
分析程序。
【要求】
根据上述资料完成下列执行财务报表风险评估分析性程序工作任务：
【任务 2.2.1】财务报表分析
完成 AF-1 执行财务报表风险评估分析性程序底稿中的资产负债表分析、利
润表分析。
【任务 2.2.2】财务指标分析
利用大数据审计工具与同行业做对比分析，完成 AF-1 执行财务报表风险评
估分析性程序底稿中的比率趋势分析表（1）、比率趋势分析表（2）。
【业务资料 2.3】
1.应收账款核算
（1）单项金额重大的应收款项的确定标准：对单项金额超过 500 万元的应
收账款单独确定其信用损失；
（2）当在单项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失的充分证据时，
S 有限公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的判断，
依据信用风险特征将应收账款划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。
具体如下：
68
组合名称 确定组合的依据 计提方法 计提比例
根据以往的历史经 公司参考历史信用损失经 1年以内：5%
验对应收账款坏账 验，结合当前状况以及对未来 1—2年：10.00%
信用风险特 计提比例作出最佳 经济状况的预测，编制应收账 2—3年：30.00%
征组合 估计，参考应收账 款 账 龄 与 整 个 存 续 期 预 期 3—4年：50.00%
款的账龄进行信用 信 用损失率对照表，计提预期 4—5年：70.00%
风险组合分类 信用损失 5年以上：100.00%
公司参考历史信用损失经验，
结合当前状况以及对未来经济
组合核算内容包
合并范围内 状况的预测，通过违约风险敞
括：合并范围内关
关联方组合 口和整个存续期预期信用损失
联方往来
率，确定该组合预期信用损
失率为 0%
2.收入核算
当与客户之间的合同同时满足下列条件时，应当在客户取得相关商品控制权
时确认收入：
（1）合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；
（2）销售合同中明确了各方与转让商品或提供劳务相关的权利和义务；
（3）销售合同中有明确的与所转让商品相关的支付条款；
（4）销售合同具有商业实质；
（5）因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。
收入确认的具体条件如下：
采用直接转账结算货款或赊销的，均在开出发票、发出商品后确认收入。
【要求】
根据上述资料完成下列工作任务：
【任务 2.3.1】针对营业收入项目实施实质性程序、审计调整
完成 S1 营业收入底稿的导引表、明细表、主营业务产品销售分析表、截止
性测试表、合同履行检查表的编制，完成审计调整。
【任务 2.3.2】针对应收账款项目实施实质性程序、审计调整
完成 Z5 应收账款底稿的导引表、明细表、函证结果明细表、函证地址核查
表、坏账准备测试表、应收账款凭证抽查表的编制，完成审计调整。
【任务 2.3.3】针对销售费用项目实施实质性程序、审计调整
完成 S3 销售费用底稿的导引表、明细表、截止性测试表、销售费用凭证抽
69
查表的编制，完成审计调整。
分析业务岗
【业务资料 3.1】
WSRYK 有限公司是一家上市公司，旗下拥有 8 家子公司，在中国、韩国及
新加坡拥有两大研发中心和六大印刷设备生产基地，是全球领先的印刷专用设备
制造和技术服务提供商，提供全方位的印刷专用设备制造一站式服务，包括专用
印刷设备的技术设计、技术开发、专用印刷设备制造并可向世界各地的客户提供
直运服务。公司主要经营模式：根据客户订单及需求，按为客户定制的个性化标
准或行业标准提供专业和系统的印刷设备生产制造、测试，属于大型的专用设备
制造企业。
由于“新冠”疫情加速了全球经济、政治形势的变化，中国经济发展在国际
社会上面临的不确定性和挑战骤增，大国博弈加速升温，世界经济持续低迷。印
刷机械公司为了适应国际市场的变化，聚焦关键应用领域，公司董事会决定于
2021 年 3 月召开董事会扩大会议，主要议题：一是讨论 2020 年的股利分配计划，
二是调整经营战略目标，布署 2021 年的经营计划。
按照董事会会议日程安排，公司财务总经理将在会上做财务分析报告，作为
规划公司经营战略目标的参考依据。请你代公司财务总经理对公司的财务状况、
经营成果做全面的财务数据分析与评价。
【要求】
根据上述资料完成下列任务：
【任务 3.1.1】资产规模变动情况分析
对公司资产各项目变动率进行排名，并将变动率变动幅度最大的前六个项目，
填入到“答题板”中“工作任务 1”表 1“变动率排名前六的资产项目”表中的
答题区域内；
对 2020 年资产中变动额对总额的影响进行排名，并将影响程度最大的前五
个项目，填入到“答题板”中“工作任务 1”表 2“变动额对总额影响排名前五
的资产项目”表中的答题区域内。
【任务 3.1.2】负债及股东权益规模变动情况分析
针对 2020 年“合并资产负债表水平分析”表，对公司 2020 年负债及所有者
权益变动额对负债及股东权益总额的影响进行排名，并将影响程度排名前六的项
目，填入到“答题板”中“工作任务 1”表 3“负债及股东权益变动额对总额影
70
响排名前六的权益项目”表中的答题区域内；
【任务 3.1.3】资产结构分析
资产负债表结构反映了资产负债表各项目的相互关系及各项目所占的比重。
资产结构分析通过计算各资产项目占总资产的比重，分析评价资产结构的变动情
况及合理程度。
【任务 3.1.4】负债及股东权益结构分析
资本结构分析通过计算各资本项目占负债及股东权益总额的比重，分析评价
资本结构的变动情况及合理程度。
【任务 3.1.5】资产、负债和股东权益内部结构分析
资产负债表各项目的结构，反映了公司资源配置的特征。通常，这类结构相
对稳定，如果发生大幅度变动，需要我们结合企业经营业务评价变动的合理性，
具体表现在流动资产和非流动资产的结构、固流结构、流动资产结构、负债期限
结构、负债类型结构和股东权益结构的变化上。
【任务 3.1.6】资产结构与资本结构适应情况综合分析
筹资和投资是企业两大重要财务活动，筹资的目的在于投资。由于筹资方式
与筹资渠道不同所产生的不同资金来源的特点与差异，以及不同资金使用或占用
产生的资产的特点与差异，筹资与投资之间形成了四种类型的匹配结构，包括保
守型结构、稳健型结构、平衡型结构和风险型结构。需要我们结合企业资产结构
与资本结构情况，对企业的资产结构与资本结构适应情况进行分析和评价。
【业务资料 3.2】根据企业利润表资料，对企业进行利润表分析。
【任务 3.2.1】合并利润表总体水平分析
根据该公司 2020 年“合并利润表水平分析”表，将“答题板”中“工作任
务 2”表 11“利润表各项目变动率与行业各项目变动率比较分析”中的答题区域
内计算并填写完整；利用大数据分析工具，计算所给出指标变动率的行业均值
（2020 年），并在“答题板”中“工作任务 2”表 11“利润表各项目变动率与行
业各项目变动率比较分析”中的答题区域内填写完整；
【任务 3.2.2】利润增减变动水平分析
通过水平分析法，结合利润形成过程中相关的影响因素，反映利润额的变动
情况，评价企业在利润形成过程中各方面管理业绩情况，并通过水平变动的合理
性评价，揭露可能存在的问题。
1.根据“合并利润表水平分析”表，将公司 2020 年“合并利润表”中项目变
动率进行排名，并将变动率排名前三的项目，填写在“答题板”中“工作任务 2”
表 12“利润表中变动率排名前三的项目”表中的答题区域内；
2.在“答题板”中，对公司 2020 年“利润表”项目水平变动情况进行分析，
71
并回答下列问题。
(计算分析注意事项：题目要求以变动率或占比进行分析排序时，均以绝对
值进行比较排序；请用 ROUND 函数计算变动率或占比；计算过程及计算结果均
四舍五入保留两位小数。）
【任务 3.2.3】利润结构变动分析
通过合并利润表结构分析，计算各项收入和成本费用的构成，反映企业各环
节的利润构成、利润率及成本费用水平，并对利润表整体结构情况进行分析评价。
【任务 3.2.4】营业收入与营业成本、期间费用分析
企业的利润取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。
营业利润是一定时期内企业盈利最主要最稳定的关键来源，反映了企业自身经营
业务的财务成果，与财务成果直接相关的有营业收入、营业成本及费用项目。
【业务资料 3.3】根据企业资产负债表、利润表等财务数据资料，以及给定
的行业财务数据，利用大数据分析工具完成以下。
【任务 3.3.1】企业盈利能力分析
根据 2018-2020 年财务报表数据和会计资料，对企业 2020 年盈利能力进行
分析，并将答案填写在“答题板”中“工作任务 3”表 18“盈利能力指标变动分
析表”中的答题区域内；
【任务 3.3.2】上市公司先进企业盈利能力分析
根据已采集的上市公司行业分类表及 2019- 2020 年资产负债表、利润表和现
金流量表等财报数据，以企业实收资本（股本）在 10 亿元--40 亿元的同行业企
业为样本量，用大数据分析平台计算并填写 2020 年各盈利能力指标排名前五的
企业及指标值，将答案填写在“答题板”中“工作任务 3”表 19“与同行业先进
企业盈利能力比较分析表”中的答题区域内。
【任务 3.3.3】财务分析报告撰写
根据分析结果，完成财务分析报告撰写，分析报告至少包括以下四个部分：
（1）简介。
（2）财务状况分析。盈利能力分析、偿债能力分析、营运能力分析、发展
能力分析、综合能力分析等。
（3）经营状况分析。经营基本情况分析、市场营销分析、产品分析等。
（4）结论。
管理业务岗
【业务资料 4.1】绩效考核方案设计
72
WSRYK 有限公司 2022 年 11 月，绩效考核委员会采用平衡计分卡设计本
企业绩效考核体系，包括财务、客户、内部运营、学习与成长四个方面。
人事部门和财务部门为销售部门指标设计了考核体系。首先，选取了销售
额完成率、主营业务成本率、存货周转率、固定资产周转率、流动资产周转
率、流动比率、现金比率、销售费用完成率、净资产收益率、销售回款率、销
售量完成率、销售额增长率、市场占有率、产权比率、资产负债率、现金流量
比率、利息保障倍数、忠诚客户保有率、客户投诉率、培训计划完成率、员工
培训满意度、员工离职率。
【任务 4.1】考核指标分类
请根据平衡计分卡包含的四个方面，选取合适的指标，包括 4 个财务指
标、2 个客户指标、3 个内部运营指标和 3 个学习与成长指标。 并填表 1。
表 1 绩效管理指标分类表
项目 指标
财务类
运营类
客户类
学习发展类
73
表 2
【任务 4.2.1】绩效指标计算
根据选取的销售部的绩效考核指标，设计了完整的考核体系，如表 3 所
示。
2022 年 WSRYK 有限公司市场占有率为 6.5%。2022 年参与交易的忠诚客
户共计 800 个，2021 年参与交易的忠诚客户共计 780 个。2023 年共发生交易
8750 笔，其中发生投诉的交易为 90 笔。
2022 年初销售部共有 30 人，2022 年有 3 位销售人员离职，有 2 位销售人
员入职。
表 3
74
培训项目 预算数（元） 实际数（元） 满意度
新员工培训 300,000.00 280,000.00 90%
营销人员销售能力培训 300,000.00 310,000.00 95%
经销商培训 200,000.00 210,000.00 92%
销售主管培训 250,000.00 230,000.00 96%
合计 1,050,000.00 1,030,000.00 93.00%
表 4
表 5
项目 指标 目标值 实际值
销售额完成率 100%
销售费用完成率 100%
财务类
净资产收益率 1%，3%，12%
销售回款率 99%
销售量完成率 100%
运营类 销售额增长率 1.6%
市场占有率 6.4%
忠诚客户保有率 100%
客户类
客户投诉率 1%
培训计划完成率 100%
学习发展类 员工培训满意度 95%
员工离职率 10%
【任务 4.2.2】指标差异计算
75
根据上面任务的描述，人事部门对部门经理进行年终绩效考核评价。在对
部门经理绩效评价中，除了 KPI 关键考核指标之外，还包了工作能力和工作态
度的考核。其中，销售部经理具体考核指标如表 3 所示。
其中工作能力考核和工作态度考核分别由总经理和部门下属进行评价，评
价得分已经给出。
【任务要求】
请根据任务二考核得分和考核评价要求，填表 6
表 6 销售部经理绩效考核
被考核人姓名 职位 部门
考核人姓名 职位 部门
类别 项目 指标 权重 指标值 考核得分
销售额完成率 7%
销售费用完成率 5%
财务类
净资产收益率 8%
销售回款率 5%
销售量完成率 5%
运营类 销售额增长率 5%
KPI考核指标
市场占有率 5%
忠诚客户保有率 5%
客户类
客户投诉率 5%
培训计划完成率 5%
学习发展类 员工培训满意度 5%
员工离职率 5%
正确理解工作指标和方针，制定
5%
适当的计划
按照下属的能力和个性合理分配
工作能力考核 5%
工作
及时与有关部门进行必要的沟通
5%
工作
积极主动完成本职工作 5%
正确协调处理与下级关系，下级
5%
无不满或怨言
工作态度考核 在工作中始终保持团队精神，顺
5%
利推动工作
妥善处理工作中的失败和临时追
5%
加的工作任务
综合得分
等级
总体评价
76
【任务 4.3】绩效考核评价
根据企业的业务场景和己知的业务资料，完成下列单选题、多选题和判断
题。
【单选题】
1.按照平衡计分卡，其目标是解决"我们是否能继续提高并创造价值”的问题
的维度是（ ）。
A 财务维度
B 顾客维度
C 内部业务流程维度
D 学习与成长维度
2.从资本来源看,以下不属于企业增长实现方式的是（ ）。
A.完全依靠内部资本增长
B.完全依靠外部资本增长
C.主要依靠外部资本增长
D.平衡增长
3.企业利用目标管理法进行绩效考评，在制定绩效目标时，以下说法不正
确的是（ ）。
A.由员工的上司为员工制定个人目标
B.目标要依据企业的战略目标及相应的部门目标确定
C.目标不宜过高，要有针对性
D.在设立目标时，还应制定达到目标的详细步骤
4.KPI是衡量（ ）实施效果的关键指标。
A.组织文化
B.组织战略
C.组织管理
D.组织结构
5.下列各项中，不属于企业进行财务预测的基本步骤的是（ ）。
A.生产量预测
B.估计经营资产和经营负债
C.估计各项费用和保留盈余
D.估计所需融资
77
【多选题】
1.管理会计报告按照责任中心可以分为（ ）。
A.业务层管理会计报告
B.成本中心报告
C.利润中心报告
D.投资中心报告
2.下列关于平衡计分卡的表述，正确的有（ ）。
A.平衡计分卡有利于增强企业可持续发展的动力
B.平衡计分卡对专业技术的要求不高
C.平衡计分卡能使整个组织行动协调一致
D.平衡计分卡在不同层级及各层级不同指标之间的权重是一样的
【判断题】
1.销售部经理绩效考核工作态度考核指标权重占比为 25%。（ ）
2.在指标体系建立中，学习发展类指标选取包括培训计划完成率、员工培
训满意度、员工离职率、员工转正率。（ ）
3.全员绩效指导思想为:将企业目标层层分解，转化为员工工作目标，指导
员工行为;在绩效管理过程中，向员工提供反馈与辅导，促进员工个人发展。
（ ）
782023 年 4 月
索 引
第一部分 场景资料
第二部分 任务与要求
第一模块 基于数字场景的资金业财税融合与大数据应用 ................................. 12
综合业务岗（1） ................................................................................................ 12
投资业务岗 .......................................................................................................... 14
融资业务岗 .......................................................................................................... 15
综合业务岗（2） ................................................................................................ 16
第二模块 基于数字场景的营运业财税融合与大数据应用 ................................. 24
购销业务岗 .......................................................................................................... 26
成本业务岗 .......................................................................................................... 39
综合业务岗（1） ................................................................................................ 48
综合业务岗（2） ................................................................................................ 57
第三模块 基于数字场景的管理业财税融合与大数据应用 ................................. 58
综合业务岗（1） ................................................................................................ 61
综合业务岗（2） ................................................................................................ 68
分析业务岗 .......................................................................................................... 72
管理业务岗 .......................................................................................................... 76
第三部分 参考答案与评分标准
1
第一部分 场景资料
视频展示（5-10 分钟），主要内容如下：
1.集团简介
公司名称：XHRY集团有限公司 (以下简称：XHRY公司）
纳税人识别号：9111361197170628741，一般纳税人
银行账户：中国工商银行北京建安支行
注册资金：80000万元
公司法人：王俊
营业期限：2005年 6月 1日至长期
公司地址：北京市西城区金融街 1898号
集团组织：拥有十一家子公司，分别是 XHRYA 有限公司、XHRYB有限公司、
XHRYC有限公司、XHRYD 有限公司、XHRYE 有限公司、XHRYF有限公司、XHRYG
有限公司、XHRYH有限公司、XHRYM 有限公司、XHRYL有限公司、S有限公司。
主营业务：主要从事电制造与销售、汽车租赁、机械制造、医疗用品制造、
专用印刷设备的技术设计、技术开发、专用印刷设备制造并可向世界各地的客户
提供直运服务。
服务区域：主要销售区域涵盖华北、华东、华中等地区。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
集团管理制度：
集团管理制度体系如下图所示，它适用于集团各子公司。
2
3
集团财务共享业务流程：
集团会计核算与财务管理及纳税事务采用财税共享服务模式，财务共享服务
中心建立以云计算、大数据、人工智能为核心技术的智能财税共享服务平台，建
立了规范的业务流程，为集团各分子公司集中提供财税专业服务。
典型的财税共享服务业务流程如下表所示。
采购业务流程
销售业务流程
典型的财税 收款业务流程
共享服务 付款业务流程
业务流程 差旅费控业务流程
资产管理业务流程
薪资管理业务流程
XHRY公司及其旗下的几个子公司各自独立进行业务处理，业务数据均报送
至财务共享中心，由财务共享中心集中进行会计核算、税务管理与财务管理，打
通业财税各个环节，逐步实现业财税全流程信息化、数据化和智能化。
2. XHRYA有限公司简介
企业名称：XHRYA 有限公司
4
纳税人类型：一般纳税人
企业法定代表人：吴奇
注册资金：600 万元
企业注册地址：北京市大兴区金星西路 6号
企业经营范围：健身器材制造与销售
企业注册登记日期：2014-01-01
注册登记地点：北京市工商行政管理局大兴分局
统一社会信用代码：91110115330376732H
办公地址：北京市大兴区金星西路 6号
邮政编码：102627
电话：010-88239202
开户银行：中国工商银行北京市分行大兴支行
开户银行账号：00220000341270800015
主管税务机关：国家税务总局北京市大兴区税务局
XHRYA 有限公司目前的机构设置如图所示：
主营业务：健身器材生产与销售
主要产品：7kg健身哑铃和双轮回弹健腹轮
预算管理：XHRYA有限公司成立了以董事长为主任，以总经理为副主任，
企业管理部、销售部、采购部、仓储部、生产计划部、人力行政部、财务部的部
门负责人为委员的预算管理委员会。此外，还设立了预算管理办公室，负责预算
管理委员会的日常工作。预算管理办公室由财务部经理担任主任。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
3. XHRYB有限公司简介
公司名称: XHRYB有限公司
纳税人识别号：911101081961421747
5
银行账户：中国工商银行北京大兴支行
注册资金：30000万
公司法人：李飞
营业期限：2010年 2月 1日至长期
公司地址：北京市大兴区中山路 120号
主营业务：纺织品与服装生产销售
投资项目的评价方法：
投资项目评价使用的基本方法是现金流量折现法，主要有净现值法和内含报
酬率法。此外，还有一些辅助方法，主要是回收期法和会计报酬率法。
净现值是评价项目是否可行的最重要的指标。如果净现值为正数，表明投资
报酬率大于资本成本，该项目可以增加股东财富，应予采纳。如果净现值为 0，
表明投资报酬率等于资本成本，不改变股东财富，可选择采纳或不采纳该项目。
如果净现值为负数，表明投资报酬率小于资本成本，该项目将减损股东财富，应
予放弃。
面对互斥项目，当评价的基本指标净现值和内含报酬率出现矛盾时，我们如
何选择？评价指标出现矛盾的原因主要有两种：一是投资额不同；二是项目寿命
不同。如果是投资额不同引起的（项目的寿命相同），对于互斥项目应当净现值
法优先。如果矛盾是项目寿命不同引起的，我们可以采用共同年限法或等额年金
法进行分析决策。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
4. XHRYC有限公司简介
公司名称: XHRYC有限公司
纳税人识别号：91110108M82299418H
银行账户：中国工商银行北京市海淀支行
注册资金：60000万
营业期限：2016年 8月 20日至长期
公司地址：北京市海淀区北太平庄路 123号
筹资方式与筹资风险：在目前市场经济体制下，资本已成为制约企业发展壮
大的重要因素，我国现阶段，企业普遍面临资金短缺的问题，所以筹资就成为了
财务管理的一个重要环节。筹资都伴有筹资风险，筹资的方式不同，风险也会不
同。筹资方式的选择直接影响企业运营成效和财务状况，甚至会因筹资风险导致
企业破产。公司在筹资过程中，应分析各种常用筹资方式的优缺点，并结合工作
实际，考虑筹资风险的控制措施。
6
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
5. XHRYE有限公司简介
公司名称: XHRYE有限公司
纳税人识别号：91110115M488968637
银行账户：中国工商银行北京大兴支行
注册资金：5000万
营业期限：2016年 12月 01日至长期
公司地址：北京市昌平区南口镇兴隆街 8号
主营业务：主要从事男童装、女童装的生产和销售。
内控制度：
（1）企业执行《企业会计准则》
（2）该公司所有新增业务按发生日期逐笔记录，暂估业务除外。
（3）会计凭证的基本规定
录入或生成“记账凭证”均由指定的会计人员操作。采用通用记账凭证格式。
根据采集票据影像文件，自动生成记账凭证并进行人工校验，或人工编制记账凭
证。为保证财务与业务数据的一致性，能在业务系统生成的记账凭证不得在记账
服务系统直接录入。原始单据 OCR识别审核后，智能化操作平台批量生成记账
凭证时，除特殊规定外不采用合并制单。除指定业务外，收到发票同时支付款项
的业务，无论是否收付款，均需要通过应收、应付科目核算。
（4）由公司承担并缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、住
房公积金分别按 16%、10.8%、0.8%、0.2%、12%的比例计算；职工个人承担的
养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金分别按 8%、2%、0.2%、12%的比
例计算。职工福利费、职工教育经费按实际发生数列支，不按比例计提；各类社
会保险金及住房公积金按月计提。
（5）存货业务的处理
公司存货分为原料库和成品库存放，原料库包括珊瑚绒、摇粒绒、松紧带和
线，成品库包括男童装和女童装。各类存货按照实际成本计价，采用永续盘存制；
发出存货成本采用“月末一次加权平均”法核算，周转材料价值采用一次摊销法，
采购入库存货对方科目全部使用“在途物资”科目；同一批出入库业务生成一张
记账凭证；采购、销售业务必有订单（订单号自动生成）、出入库业务必有发货
单和验收单。
产品成本核算采用品种法，原材料随生产进度逐步投料，月末按生产工时比
例分配完工产品和在产品成本，加工费用发生比较均衡，月末在产品完工程度为
7
50%。基本生产车间生产工人的职工薪酬（如职工工资、社会保险、住房公积金
等）按生产工时比例法在产品间分配，制造费用按生产工时比例法在产品间分配。
（6）税费的处理
本公司为增值税一般纳税人,本月收到的增值税专用发票均已查验并认证。
企业所得税税率为 25%。企业所得税按月计提，按季预缴。公司销售商品增值税
税率为 13%，增值税按月缴纳。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，
分别按流转税的 7%、3%、2%计算，按月缴纳。个人所得税按照 2019年 1月 1
日开始实施的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》计算。每个资产负债表
日应当将未交增值税转出，通过“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”
科目核算。缴纳税款和各类社会保险按电子缴费凭证或银行回单编制记账凭证。
（7）利润及其分配
本公司利润的结转采用账结法，每年年末按弥补以前年度亏损后的税后利润
提取法定盈余公积，提取比例 10%。年末根据当年可向投资者分配的利润，由股
东会决定利润分配比例。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
6. XHRYG有限公司简介
公司名称: XHRYG 有限公司简介
纳税人识别号：9111365697270628741
银行账户：中国工商银行北京市朝阳支行
营业期限：2003年 4月 01日至长期
税务优化：
税务优化是企业财务管理中的一项重要工作，合理的税务优化方案不仅可以
降低企业的财务成本，还可以提高企业的竞争力和市场份额。在进行税务优化时，
企业应该了解税法政策，合理安排企业结构，合理利用税收政策和优惠政策，规
避税务风险，建立健全的税务管理制度，及时实施税务优化方案，并在过程中不
断优化，以便实现企业的财务目标和战略目标。
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7. XHRYD有限公司简介
公司名称: XHRYD有限公司
纳税人识别号：9111361197170628749
银行账户：中国工商银行北京市西城支行
营业期限：2014年 09月 01日至长期
8
主营业务：主要从事市场服饰、日用品、电器产品、护肤品、服装鞋帽、文
具用品、办公设备、电子产品、通信设备、工艺制品、电子设备等批发、零售。
税务优化：
税务优化是企业财务管理中的一项重要工作，合理的税务优化方案不仅可以
降低企业的财务成本，还可以提高企业的竞争力和市场份额。在进行税务优化时，
企业应该了解税法政策，合理安排企业结构，合理利用税收政策和优惠政策，规
避税务风险，建立健全的税务管理制度，及时实施税务优化方案，并在过程中不
断优化，以便实现企业的财务目标和战略目标。
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8. XHRYH有限公司简介
公司名称: XHRYH有限公司
纳税人识别号：911101328421065M35
银行账户：中国工商银行温州市平阳支行
营业期限：2016年 01月 18日至长期
主营业务：主要从事道路货物运输(不含危险货物)，城市配送运输服务(不含
危险货物)，道路货物运输。
税务风险预警机制：
随着信息技术的不断发展，大数据时代已经来临，在这样的环境下，税务机
关利用大数据技术，相比传统的税务监管，将更容易发现企业存在的税务问题，
从而给企业带来了更大的税务风险。面对大数据环境下的税务风险，企业自身更
应该建立税务风险预警机制，做好税务风险的事中和事后的管理。企业在业务发
生时，及时地收集各种业务数据和财务数据，通过建立税务风险模型，及时发现
企业的税务异常并进行税务风险预警。针对这些异常，企业应该及时地做好自查，
弄清税务指标存在异常的原因，这样既可以使企业的管理者弄清出现税务预警的
原因，同时在税务机关针对企业税务预警进行检查时，企业能做到业务清晰，资
料齐全，能够更加有效地应对税务检查，做好企业税务风险管理。因此，企业建
立税务风险预警机制对于企业及时了解自身的业务问题以及面对税务机关的税
务检查都是一种高效的风险应对方法。
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9. XHRYV有限公司简介
公司名称: XHRYV 有限公司
纳税人识别号：911101012201404511
9
银行账户：中国工商银行西城支行
营业期限：2012年 09月 01日至长期
主营业务：主要从事针纺织品、服装、皮件箱包的生产和销售。
纳税自查：开展税务稽查前，纳税人有一个自查自纠的机会。所有纳税人、
扣缴义务人都要认真开展自查，通过自行对照现行税收法律、法规自查，自行纠
正自身存在的漏报应税收入、多列支出、漏报或错报代扣（收）税项目、错用税
率或计算错误等问题。纳税人自查，通过定期或不定期地自查税额计算中有无漏
洞和问题，不仅是保证财会资料及涉税数据准确完整的必要步骤，同时也是健全
企业内部管理流程的需要，将成为纳税人今后的一项常规性的内部审计工作。
纳税人进行有序有效的自查，包括企业内部各项税费处理规定与相关税收条
例规定之间的对照自查、制度执行情况的自查、纳税申报的自查，以及账簿对应
关系的自查。
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10. XHRYM有限公司简介
公司名称: XHRYM 有限公司
纳税人识别号：911101012201404532
银行账户：中国工商银行蓝景支行
营业期限：2012年 09月 01日至长期
主营业务：主要从事研究和生产制造无机盐、铬盐的化学原料和化学制品的
生产和销售。
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11. XHRYM有限公司（S有限公司）简介
公司名称: S 有限公司
纳税人识别号：91110108M964429746
银行账户：ZS银行 BJJA支行
营业期限：2008年 3月 17日至 2028年 3月 16日
主营业务：纸制品制造；纸制品销售；个人卫生用品销售；卫生用品和一次
性使用医疗用品生产；卫生用品和一次性使用医疗用品销售；医用口罩生产；医
用口罩批发；日用口罩（非医用）销售；日用口罩（非医用）生产；消毒剂销售
（不含危险化学品）；日用化学产品销售；货物进出口；专用化学产品销售（不
含危险化学品）；服装服饰批发；针纺织品销售；互联网销售（除销售需要许可
的商品）；热力生产和供应；日用品批发；日用品销售；普通货物仓储服务（不
10
含危险化学品等需许可审批的项目）；国内货物运输代理。(依法须经批准的项
目，经相关部门批准后方可开展经营活动)
企业财务制度：建立了现代化企业制度，具有健全的财务管理体系，严格执
行《企业会计准则》的要求进行各项账务处理。
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12. XHRYL有限公司简介
公司名称: XHRYL有限公司
纳税人识别号：9111365697270121785
银行账户：中国工商银行北京市门头沟支行
主营业务：主要从事医药健康产品研发、生产和销售。
绩效管理制度：公司采用平衡计分卡来进行年度绩效考核。通过财务、客户、
内部业务流程、学习与成长四个维度选取绩效管理相关指标，建立绩效考核体系。
随着经济发展，科技进步，互联网技术的广泛应用，大数据成为新时代的产
物，作为企业内部管理中重要组成部分。利用大数据分析工具进行数据连接和数
据处理，可以对公司的资产负债结构、利润表结构、盈利能力等进行分析，并将
企业指标值与同行业均值进行对比分析，体现企业与同行业均值的差异，反映企
业在行业中的地位。大数据提升了企业的财务管理的科学性，增强企业规避风险
的能力，利用大数据分析可以从多角度反映企业财务的真实性，也极大程度提高
了企业决策的及时性。
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11
第二部分 任务与要求
第一模块 基于数字场景的资金业财税融合与大数据应用
【说明】
1.本模块为团队赛，分综合业务岗（1）、投资业务岗、融资业务岗、综合
业务岗（2）等 4个岗位完成基于数字场景的全面预算管理、投资决策与投资业
务核算、融资决策与融资业务核算、资金管理与日常业务核算、税务优化典型工
作任务。本模块竞赛时间为 150 分钟。每名选手各 30 分。团队成绩总分为 30
分，按选手平均成绩计算。成绩由管理系统自动评定。
2.试题中所有金额均以元为单位。
3.销售量、库存量、生产量、直接材料耗用量、数量计算结果四舍五入保留
整数部分，百分数计算结果四舍五入保留两位小数，其余计算结果四舍五入保留
两位小数。
综合业务岗（1）
【业务资料 1】
XHRYA 有限公司（简称“XHRYA 有限公司”）是一家健身器材制造企业，公
司成立了以董事长为主任，以总经理为副主任，企业管理部、销售部、采购部、
仓储部、生产计划部、人力行政部、财务部的部门负责人为委员的预算管理委员
会。此外，还设立了预算管理办公室，负责预算管理委员会的日常工作。预算管
理办公室由财务部经理担任主任。
目前，XHRYA 有限公司生产 7kg 健身哑铃和双轮回弹健腹轮。2020 年 10 月
初，XHRYA 有限公司预算管理委员会召开 2021 年度全面预算编制启动工作会议。
会上，董事长根据企业战略要求，提出了 2021 年企业发展要求，如表 1所示。
2020 年末预计资产负债表（简表）如表 2所示。
企业销货款在当期可收回 70%，其余 30%货款在下个季度的三个月内分别按
40%、40%和 20%收回。2020 年第四季度的销售收入为 500000 元。该企业计划年
初有健身哑铃库存 600 件，单位成本为 50 元，双轮回弹健腹轮库存 1000 件，单
位成本 70 元。每季度末的产成品库存量应保持在本季度销售量的 10%。
健身哑铃耗用 A、B两种材料，双轮回弹健腹轮耗用 A、C两种材料。单位健
身哑铃耗用 A材料 4千克，耗用 B材料 3千克；单位双轮回弹健腹轮耗用 A材料
4千克，耗用 C材料 5千克。根据存货管理制度要求，每季度末材料的存量一般
12
为本季度使用量的 10%。2021 年初预计 A 材料库存量为 1000 千克，B 材料库存
量为 400 千克，C材料库存量为 500 千克，期初库存原材料哑铃产品优先使用。
材料采购款在当季支付 60%，其余款项在下个季度支付。存货和产品发出均采用
先进先出法。2020 年第四季度采购额预计为 300000 元。
根据企业信贷政策，财务费用根据预计借款情况计算确定，利息率为年息
6%，均为短期借款（按季付息到期还本）。只要期限不超过一年，银行同意提供
信贷支持。企业在资金允许的情况下，一般在年末归还当年全部借款。计划年初
企业有一笔短期借款 200000 元，于第一季度末偿还。根据风险控制要求，企业
规定合理的银行存款额度为 100000 元。
2021 年，XHRYA 有限公司准备开发新产品俯卧撑训练板。为此，2020 年第
四季度末开始翻新一座废弃的旧厂房。2021 年第一季度、第二季度分别投入 40
万到厂房的建设中。另外，2021 年第四季度购入全电动注塑机两台，每台价格
100000 元，购入自动流水线一条，价格 200000 元，购入车间办公用联想台式电
脑 2台，每台价格 5000 元。
预算编制中只考虑企业所得税。该企业所得税税率为 25％，应交税费在下
季度缴纳。计算过程中的结果一律四舍五入保留两位小数。期初期末均无在产品。
工作任务 全面预算
根据公司上述情况，由财务部预算管理员完成 2021 年度预算目标制定、业务计
划、预算编制、预算控制和预算分析等内容。所有计算结果除特殊要求外，
一律四舍五入保留两位小数。
【要求】
【任务 1.1】预算目标制定
预算管理委员会各部门根据企业战略要求提出了 2021 年发展预测，如销售
量预测表、单位变动生产成本预测表、固定制造费用预测表、费用预测表和价格
预测表所示。请完善销售量预测表、单位变动生产成本预测表、固定制造费用预
测表、费用预测表和价格预测表。
确定业务计划.请根据上述预算目标，确定销售计划、采购计划、成本计划、
费用计划。
【任务 1.2】预算编制
请根据业务资料完善销售预算表、生产预算表、直接材料预算表、直接人工
预算表、制造费用预算表、生产成本预算表、销售成本预算表、采购预算表、管
理费用预算表、销售费用预算表、资本支出预算表、利润草算表、现金收支草算
表、利润预算表、现金收支预算表、预计资产负债表内容。
【任务 1.3】预算执行
13
预计 2021 年一季度哑铃各月销售量相等，双轮回弹健腹轮各月销售量分别
占季度销量的 30%、30%和 40%。请将一季度销售预算分解为月度预算。
2021 年 5 月 10 日，收到北京中正股份有限公司转来哑铃货款 267000 元，
请根据此次收款信息填写销售收款控制表。
【任务 1.4】预算分析与评价
请一季度人工预算执行情况如预算差异分析表所示，请填表并利用因素分析
法进行预算差异分析。
投资业务岗
【业务资料 2.1】
XHRYB 有限公司是一家服装生产企业，主要经营纺织品与服装生产销售。因
公司准备扩大规模，公司董事会决定预计统一采购一批布料剪裁设备，使用寿命
均为 12 年。公司正在研究比较通过自行购买设备方案和设备租赁方案。
1.若自行购置该设备，预计购置成本 220 万元，购置时一次性支付。税法最
低折旧年限为 12 年，采取直线法计提折旧，无残值，最后一年折旧额等于应计
折旧额减去已计提折旧总额。12 年后该设备的变现价值预计为 50 万元。设备维
护费用预计每年 4万元，假设发生在每年年末。
2.联合设备租赁公司可提供该设备的租赁服务，租赁期 12 年，年租赁费 30
万元，在每年年末支付。税法最低折旧年限为 12 年，采取直线法计提折旧，无
残值。租赁公司负责设备的维护，不再另外收取费用。租赁期内不得撤租。租赁
期届满时租赁资产所有权不转让。
3.睿美公司适用的所得税税率为 25%，税后借款（有担保）利率为 9%。
【要求】
【温馨提示】
现金流入项目以及节税项目金额填写正数，现金流出金额和交税项目金额填
写附属。折现系数需要在答题板中进行计算。除了折现系数结果保留四位小数外，
答题板中所有的计算过程和结果以及百分号前的数值均四舍五入并保留两位小
数。在计算时，所有引用的数值（含百分号前的数值）均需用 Round 函数保留两
位小数。
【任务 2.1.1】计算自行购置方案的净现金流量和净现值
根据业务资料 1，在工作表表 1中，计算自行购置方案每年的净现金流量和
项目的净现值。
【任务 2.1.2】计算租赁方案的净现金流量和净现值
14
根据业务资料 2，在工作表表 2中，计算租赁服务方案每年的净现金流量和
项目的净现值。
【任务 2.1.3】选择设备投资方案
根据上述业务资料，睿 XHRYB 有限公司应选择哪一个方案？在工作表表 3
中表格进行选择。
【任务 2.1.4】判断投资管理的特点
帮助睿 XHRYB 有限公司分析投资管理的特点，判断工作表表 4中的说法是
否正确，在相应选项后面进行选择。
融资业务岗
【业务资料 3.1】
经咨询，目前 XHRYC 有限公司在不同的债务筹资额情况下，其长期债务税前
资本成本与股票风险对应的情况如下表：
债务税前资本成本
债务筹资额（万元） 股票β值
rd
0 0 1.5
4500 5.00% 1.56
9000 5.00% 1.68
13500 7.00% 1.86
18000 9.00% 2.04
22500 11.00% 2.52
目前 10 年期以上国债收益率为 3%，股票市场平均报酬率为 9%；
XHRYC 有限公司预计未来每年 EBIT 为 8000 万元，所得税税率为 25%。假设
XHRYC 有限公司公司净利润等于公司权益净现金流，长期债务利率等于债务税前
资本成本，债务市场价值等于债务面值。
【要求】
【温馨提示】
除了折现系数结果保留四位小数外，答题板中所有的计算过程和结果以及百
分号前的数值均四舍五入并保留两位小数。
【任务 3.1.1】计算权益资本成本
在工作表表 5中，计算在不同债务筹资额的情况下，XHRYC 有限公司的权益
资本成本。
15
【任务 3.1.2】计算股票市场价值
在工作表表 6中，计算在不同筹资方案下，XHRYC 有限公司的股票市场价值。
【任务 3.1.3】计算加权平均资本成本
在工作表表 7中，计算在不同筹资方案下，XHRYC 有限公司的加权平均资本
成本。
【任务 3.1.4】确定最佳的资本结构
在工作表表 8中，比较上述筹资方案，确定 XHRYC 有限公司最佳的资本结构。
【任务 3.1.5】计算企业市场价值的最大值
在工作表表 9中，计算 XHRYC 有限公司企业市场价值的最大值。
综合业务岗（2）
【业务资料 4.1】
XHRYE 有限公司 2022 年 12 月发生如下经济业务：
（1）12 月 7 日，支付 11 月员工工资。
（2）12 月 9 日，缴纳税费。
16
（3）12 月 10 日，缴纳社会保险费及住房公积金。
17
（4）12 月 13 日，提取备用金。
18
（5）12 月 13 日，购入固定资产。
19
20
（6）12 月 21 日，收到被投资单位宣告并发放的现金股利 3078 元，该项投
21
资采用成本法核算。
（7）12 月 21 日，收到银行利息。
【要求】
【任务 4.1】采集并审核相关单据；检查修改已制单记账凭证，新增未自动
生成记账凭证；审核记账凭证。
【业务资料 4.2】
XHRYD 有限公司为增值税一般纳税人，2022 年为更好回馈社会，体现社会责
任，决定进行一项公益性捐赠。捐赠发生前，预估 2022 年的会计利润和应纳税
所得额均为 800 万元，企业所得税税率为 25%。公司税务会计人员设计了两种捐
22
赠方案：
方案一：通过市级民政部门向某贫困地区捐赠价值 200 万元的电器；
方案二：通过市级民政部门向某贫困地区捐赠现金 200 万元。
【要求】
【任务 4.2】请根据业务资料，完成税务优化任务。
【温馨提示】
1.本业务仅考虑增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企
业所得税；
2. 公司适用的企业所得税税率 25%，城建税税率 7%；教育费附加征收率 3%，
地方教育附加征收率 2%；
3.商品价值为不含税价，该批电器购进成本为 150 万元，可抵扣的增值税进
项税额为 19.5 万元；
4.填入表格中的数据计算结果保留 2位小数；若使用表格内数据计算的，直
接以保留 2位小数后的数值来进行计算。
23
第二模块 基于数字场景的营运业财税融合与大数据应用
【说明】
1.本赛段为团队赛，分设购销业务岗、成本业务岗、综合业务岗 1、综合业
务岗 2四个岗位完成基于数字场景的采购与付款业务处理、销售与收款业务核算、
成本核算与管理、期间费用核算、期末业务核算、财务报表编、纳税申报、税务
优化典型工作任务。竞赛时间为 180 分钟，每名选手各 30 分。团队成绩总分为
30 分，按选手平均成绩计算，成绩由管理系统自动评定。
2．试题中所有金额均以元为单位。
【业务资料】
XHRYE 有限公司（简称“XHRYE 有限公司”），是一家生产经营“好未来”
牌童装的企业，主要生产和销售的产品是男童装、女童装，公司法定代表人杨迪。
公司设立行政部、财务部、销售部、采购部、仓储部和生产车间，其中生产
车间属于生产成本中心。
（一）操作要求
1.企业执行《企业会计准则》
2.基础设置要求
账套启用：记账服务、报税服务、开票服务、供应链系统
启用会计期间为：2022 年 12 月
3.该公司所有新增业务按发生日期逐笔记录，暂估业务除外。
4.票据采集的基本规定
使用智能票据识别系统对增值税发票、费用类票据、银行回单等票据电子影
像进行 OCR 识别、核对、查验、分类和审核。题目中涉及的票据，除特殊说明外
均需要进行采集。
5.会计凭证的基本规定
录入或生成“记账凭证”均由指定的会计人员操作。采用通用记账凭证格式。
根据采集票据影像文件，自动生成记账凭证并进行人工校验，或人工编制记账凭
证。为保证财务与业务数据的一致性，能在业务系统生成的记账凭证不得在记账
服务系统直接录入。原始单据 OCR 识别审核后，智能化操作平台批量生成记账凭
证时，除特殊规定外不采用合并制单。除指定业务外，收到发票同时支付款项的
业务，无论是否收付款，均需要通过应收、应付科目核算。
6.结算方式
24
公司采用的结算方式如下表，在系统中没有对应结算方式的，其结算方式为
“其他”。
7.薪酬业务的处理
薪酬业务通过智能工资模块进行核算操作。
由公司承担并缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、
住房公积金分别按 16%、10%、0.8%、0.2%、0.8%、12%的比例计算；职工个人承
担的养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金分别按 8%、2%、0.2%、12%的
比例计算。职工福利费按实际发生数列支，不按比例计提；各类社会保险金当月
计提。按照国家有关规定，公司代扣代缴个人所得税，其费用扣除标准为 5000
元。
8.固定资产业务的处理
固定资产业务通过资产管理模块进行核算操作。
公司固定资产包括房屋及建筑物、机器设备、办公家具、运输工具、电子设
备等，均为在用状态；固定资产折旧按平均年限法计算，房屋建筑物折旧年限
30 年，机器设备折旧年限 10 年，运输工具折旧年限 5年，电子设备折旧年限 3
年，办公家具折旧年限 5年。新增固定资产卡片编码采用连续编号方式。
9.存货业务的处理
公司存货分为原料库和成品库存放，原料库包括珊瑚绒、摇粒绒、松紧带和
线，成品库包括男童装和女童装。各类存货按照实际成本计价，采用永续盘存制；
发出存货成本采用“月末一次加权平均”法核算，周转材料价值采用一次摊销法，
采购入库存货对方科目全部使用“在途物资”科目；同一批出入库业务生成一张
记账凭证；采购、销售业务必有订单（订单号自动生成）、出入库业务必有发货
单和验收单。
25
产品成本核算采用品种法，原材料随生产进度逐步投料，月末按生产工时比
例分配完工产品和在产品成本，加工费用发生比较均衡，月末在产品完工程度为
50%。基本生产车间生产工人的职工薪酬（如职工工资、社会保险、住房公积金
等）按生产工时比例法在产品间分配，制造费用按生产工时比例法在产品间分配。
10.税费的处理
（1）本公司为增值税一般纳税人,本月收到的增值税专用发票均已查验并认
证。
（2）企业所得税税率为 25%。企业所得税按月计提，按季预缴。
（3）公司销售商品增值税税率为 13%，增值税按月缴纳。
（4）城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，分别按流转税的 7%、
3%、2%计算，按月缴纳。
（5）个人所得税按照 2019 年 1 月 1 日开始实施的《中华人民共和国个人所
得税法实施条例》计算。
（6）每个资产负债表日应当将未交增值税转出，通过“应交税费-应交增值
税（转出未交增值税）”科目核算。
缴纳税款和各类社会保险按电子缴费凭证或银行回单编制记账凭证。
11.损益类账户的结转
（1）费用类科目出现贷方发生额，登记在借方用红字表示；收入类科目出
现借方发生额，登记在贷方用红字表示。
（2）月末将各损益类账户余额转入本年利润账户。
（3）年末本年利润账户无余额。
12.利润及其分配
（1）本公司利润的结转采用账结法，每年年末按弥补以前年度亏损后的税
后利润提取法定盈余公积，提取比例 10%。
（2）年末根据当年可向投资者分配的利润，由股东会决定利润分配比例。
注：
（1）会计核算过程中按全位小数位数参与计算，计算结果在记账凭证中按
四舍五入保留两位小数填列。
（2）共享中心业务财务岗员工收到 XHRYE 有限公司送来的 2022 年 12 月份
票据，其中，收到成本费用类的专用发票已认证，抵扣联另行保管，不做附件。
购销业务岗
26
【业务资料 1.1】
（1）收到业务部门转来的 11 月 28 日与太原顺发纺织有限公司签订的采购
合同，12 月 2 日，货物验收入库，收到发票，支付全部款项。
27
（2）12 月 4 日，与北京城乡贸易有限公司签订销售合同，发出货物，开具
增值税专用发票，款项已收。
28
29
（3）12 月 5 日，与宁波盛景纺织有限公司签订采购合同，预付一笔款项。
30
31
（4）12 月 2 日，向廊坊思彩家俱有限公司采购低值易耗品操作台一批，12
月 7 日货物验收入库，并支付货款。
32
33
（5）12 月 10 日，从宁波盛景纺织有限公司采购的原材料验收入库，收到
发票，核销预付款，支付剩余款项。
34
35
（6）收到业务部门转来的 12 月 12 日与合肥维迅百货有限公司签订的销售
合同，12 月 14 日，发出货物，开具增值税专用发票，款项尚未收到。
36
（7）收到 12 月 13 日与武汉金迅服装批发有限公司签订销售合同，12 月 15
日，发出货物，开具增值税专用发票，款项尚未收到。
37
38
【要求】
【任务 1.1.1】根据业务流程完成业务处理；
【任务 1.1.2】采集并审核相关单据；
【任务 1.1.3】检查修改已制单记账凭证，新增未自动生成记账凭证；
【任务 1.1.4】审核记账凭证。
【业务资料 1.2】
XHRYG 有限公司是增值税一般纳税人，主要销售各类冰箱。近期接到一笔含
税金额为 3390 万元的大型销售订单，要求在一年内完成所有冰箱的交付，才可
收到尾款。在洽谈过程中，有两个方案可供选择：
方案一：预收款方式。合同中约定 1月 1日预收 20%的货款，9月 1日收取
总价款的 30%，并发货。12 月 31 日收取尾款，并开具全额增值税专用发票；
方案二：分期收款方式。合同中约定 1月 1日预收订金 678 万元，作为其他
应付款。9 月 1日公司发货，收取总价款的 50%，同时退还订金。12 月 31 日应
收尾款，并开具全额增值税专用发票。
【要求】
【任务 1.2】根据上述业务资料，完成税务优化任务。
【温馨提示】
1.本题税务优化仅从增值税销项税额角度考虑，适用的增值税税率为 13%；
2.填入表格中的数据计算结果保留 2位小数；若使用表格内数据计算的，直
接以保留 2位小数后的数值来进行计算。
成本业务岗
【业务资料 2】
（1）在供应链系统中开启成本管理，启用日期 2022 年 12 月，根据下列信
息在个性化设置中进行设置。
39
（2）12 月 8 日，车间领用操作台，按一次性摊销处理。
（3）12 月 14 日，支付产品设计图纸费。
40
（4）12 月 14 日，支付苏州迅雷缝纫设备有限公司生产使用的缝纫设备租
赁费。
41
（5）12 月 20 日，支付水电费。
42
43
44
（6）12 月 31 日，计提分配工资、社保及公积金，同时代扣个人承担的社
保、公积金及个税。
45
（7）12 月 25 日，计提工会经费。
46
（8）12 月 31 日，计提资产折旧摊销。
（9）12 月 31 日，分配并结转制造费用。
（10）12 月 31 日，汇总本月人工费用、制造费用。
（11）12 月 31 日，汇总本月领用原材料数量。
（12）12 月 31 日，完工入库，成本月结。
47
（13）12 月 31 日，在库存管理中进行月末结账，计算成本。
【要求】
【任务 2.1】根据业务流程完成业务处理；
【任务 2.2】采集并审核相关单据；
【任务 2.3】检查修改已制单记账凭证，新增未自动生成记账凭证；
【任务 2.4】审核记账凭证。
综合业务岗（1）
【业务资料 3.1】
（1）12 月 3 日，行政部王娟购买办公用品。
48
（2）12 月 9 日，支付保洁服务费。
49
50
（3）12 月 9 日，销售部胡国庆报销业务招待费。
（4）12 月 10 日，报销差旅费。
51
52
（5）12 月 11 日，支付销售部门广告费。
53
54
（6）12 月 31 日，计提第四季度长期借款利息费用。
【任务 3.1】根据业务流程完成业务处理；采集并审核相关单据；检查修改
已制单记账凭证，新增未自动生成记账凭证；审核记账凭证。
【业务资料 3.2】
（1）12 月 31 日，结转未交增值税。
55
（2）12 月 31 日，计提城建税及教育费附加。
【要求】
【任务 3.2】通过自定义结转方案或填制凭证生成记账凭证并保存；审核记
账凭证。
【业务资料 3.3】
12 月 31 日，计提本月企业所得税。
【要求】
【任务 3.3】通过自定义结转方案或填制凭证生成记账凭证并保存；审核记
账凭证。
【业务资料 3.4】
12 月 31 日，结转本月损益。
【要求】
【任务 3.4】通过自定义结转方案或填制凭证生成记账凭证并保存；审核记
账凭证。
【业务资料 3.5】
（1）12 月 31 日，结转本年利润。
（2）12 月 31 日，计提并结转法定盈余公积。
【要求】
【任务 3.5】通过自定义结转方案或填制凭证生成记账凭证并保存；审核记
账凭证。
【业务资料 3.6】
12 月 31 日，根据董事会决定将未分配利润的 30%向投资者分配。
【要求】
【任务 3.6】通过自定义结转方案或填制凭证生成记账凭证并保存；审核记
账凭证。
【业务资料 3.7】
12 月 31 日，进行月末结账。
【要求】
【任务 3.7】编制与审核财务报表；进行月末结账。
56
综合业务岗（2）
【业务资料 4】
（1）2023 年 1 月，编制 2022 年 12 月份增值税及附加税申报表，进行纳税
申报。
（2）2023 年 1 月，编制 2022 年度第四季度企业所得税预缴申报表，进行
纳税申报。
（3）2023 年 4 月，编制 2022 年企业所得税年度汇算清缴申报表，进行纳
税申报。
【要求】
【任务 4.1】完善增值税及附加税、第四季度企业所得税预缴纳税申报表并
保存、审核、申报；
【任务 4.2】完善纳税企业所得税年度汇算清缴申报表并保存、审核、申报。
57
第三模块 基于数字场景的管理业财税融合与大数据应用
【说明】
1.本模块为团队赛，分综合业务岗（1）、综合业务岗（2）、分析业务岗、
管理业务岗等 4个岗位完成基于数字场景的大数据税务预警与纳税自查、智能审
计、财务大数据分析、绩效管理典型工作任务。本模块竞赛时间为 180 分钟。每
名选手各 40 分。团队成绩总分为 40 分，按选手平均成绩计算。成绩由管理系统
自动评定。
2.试题中所有金额均以元为单位。
3.计算结果四舍五入保留两位小数，百分数计算结果四舍五入保留两位小数。
【业务资料 1.1】
1. XHRYG 有限公司简介
公司名称: XHRYG 有限公司简介
纳税人识别号：9111365697270628741
银行账户：中国工商银行北京市朝阳支行
营业期限：2003年 4月 01日至长期
税务优化：
税务优化是企业财务管理中的一项重要工作，合理的税务优化方案不仅可以
降低企业的财务成本，还可以提高企业的竞争力和市场份额。在进行税务优化时，
企业应该了解税法政策，合理安排企业结构，合理利用税收政策和优惠政策，规
避税务风险，建立健全的税务管理制度，及时实施税务优化方案，并在过程中不
断优化，以便实现企业的财务目标和战略目标。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
2. XHRYD有限公司简介
公司名称: XHRYD有限公司
纳税人识别号：9111361197170628749
银行账户：中国工商银行北京市西城支行
营业期限：2014年 09月 01日至长期
主营业务：主要从事市场服饰、日用品、电器产品、护肤品、服装鞋帽、文
具用品、办公设备、电子产品、通信设备、工艺制品、电子设备等批发、零售。
税务优化：
税务优化是企业财务管理中的一项重要工作，合理的税务优化方案不仅可以
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降低企业的财务成本，还可以提高企业的竞争力和市场份额。在进行税务优化时，
企业应该了解税法政策，合理安排企业结构，合理利用税收政策和优惠政策，规
避税务风险，建立健全的税务管理制度，及时实施税务优化方案，并在过程中不
断优化，以便实现企业的财务目标和战略目标。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
3. XHRYH有限公司简介
公司名称: XHRYH有限公司
纳税人识别号：911101328421065M35
银行账户：中国工商银行温州市平阳支行
营业期限：2016年 01月 18日至长期
主营业务：主要从事道路货物运输(不含危险货物)，城市配送运输服务(不含
危险货物)，道路货物运输。
税务风险预警机制：
随着信息技术的不断发展，大数据时代已经来临，在这样的环境下，税务机
关利用大数据技术，相比传统的税务监管，将更容易发现企业存在的税务问题，
从而给企业带来了更大的税务风险。面对大数据环境下的税务风险，企业自身更
应该建立税务风险预警机制，做好税务风险的事中和事后的管理。企业在业务发
生时，及时地收集各种业务数据和财务数据，通过建立税务风险模型，及时发现
企业的税务异常并进行税务风险预警。针对这些异常，企业应该及时地做好自查，
弄清税务指标存在异常的原因，这样既可以使企业的管理者弄清出现税务预警的
原因，同时在税务机关针对企业税务预警进行检查时，企业能做到业务清晰，资
料齐全，能够更加有效地应对税务检查，做好企业税务风险管理。因此，企业建
立税务风险预警机制对于企业及时了解自身的业务问题以及面对税务机关的税
务检查都是一种高效的风险应对方法。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
4. XHRYV有限公司简介
公司名称: XHRYV 有限公司
纳税人识别号：911101012201404511
银行账户：中国工商银行西城支行
营业期限：2012年 09月 01日至长期
主营业务：主要从事针纺织品、服装、皮件箱包的生产和销售。
纳税自查：开展税务稽查前，纳税人有一个自查自纠的机会。所有纳税人、
59
扣缴义务人都要认真开展自查，通过自行对照现行税收法律、法规自查，自行纠
正自身存在的漏报应税收入、多列支出、漏报或错报代扣（收）税项目、错用税
率或计算错误等问题。纳税人自查，通过定期或不定期地自查税额计算中有无漏
洞和问题，不仅是保证财会资料及涉税数据准确完整的必要步骤，同时也是健全
企业内部管理流程的需要，将成为纳税人今后的一项常规性的内部审计工作。
纳税人进行有序有效的自查，包括企业内部各项税费处理规定与相关税收条
例规定之间的对照自查、制度执行情况的自查、纳税申报的自查，以及账簿对应
关系的自查。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
5.XHRYM有限公司（S有限公司）简介
公司名称: S 有限公司
纳税人识别号：91110108M964429746
银行账户：ZS银行 BJJA支行
营业期限：2008年 3月 17日至 2028年 3月 16日
主营业务：纸制品制造；纸制品销售；个人卫生用品销售；卫生用品和一次
性使用医疗用品生产；卫生用品和一次性使用医疗用品销售；医用口罩生产；医
用口罩批发；日用口罩（非医用）销售；日用口罩（非医用）生产；消毒剂销售
（不含危险化学品）；日用化学产品销售；货物进出口；专用化学产品销售（不
含危险化学品）；服装服饰批发；针纺织品销售；互联网销售（除销售需要许可
的商品）；热力生产和供应；日用品批发；日用品销售；普通货物仓储服务（不
含危险化学品等需许可审批的项目）；国内货物运输代理。(依法须经批准的项
目，经相关部门批准后方可开展经营活动)
企业财务制度：建立了现代化企业制度，具有健全的财务管理体系，严格执
行《企业会计准则》的要求进行各项账务处理。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
6. XHRYL有限公司简介
公司名称: XHRYL有限公司
纳税人识别号：9111365697270121781
银行账户：中国工商银行北京市门头沟支行
主营业务：主要从事医药健康产品研发、生产和销售。
绩效管理制度：公司采用平衡计分卡来进行年度绩效考核。通过财务、客户、
内部业务流程、学习与成长四个维度选取绩效管理相关指标，建立绩效考核体系。
60
随着经济发展，科技进步，互联网技术的广泛应用，大数据成为新时代的产
物，作为企业内部管理中重要组成部分。利用大数据分析工具进行数据连接和数
据处理，可以对公司的资产负债结构、利润表结构、盈利能力等进行分析，并将
企业指标值与同行业均值进行对比分析，体现企业与同行业均值的差异，反映企
业在行业中的地位。大数据提升了企业的财务管理的科学性，增强企业规避风险
的能力，利用大数据分析可以从多角度反映企业财务的真实性，也极大程度提高
了企业决策的及时性。
动画展示本企业的生产经营场景及主要业务流程。
综合业务岗（1）
【业务资料 1.1】
XHRYH 有限公司是一家从事国内货物运输代理、道路货物运输（普通货物）、
仓储服务，货物搬运装卸服务、寄递服务、货物专用运输（集装箱 A）、陆上国
际货物运输代理、海上国际货物、运输代理、航空国际货物运输代理等业务的公
司，其基本情况照如：
股东信息：
罗 松（中国国籍，身份证 320806196803219653）投资比例 55%
陶 峰（中国国籍，身份证 320103197106102796）投资比例 45%
开户银行及账号：中国工商银行河南郑州支行 6222615462635180645
电话号码：0371-57914311
所属行业：道路运输业
财务主管：刘焕
适用的会计准则：企业会计准则（一般企业）
会计档案存放地：公司档案室
从业人数：平均在职人员 700 人
企业股东及财务人员基本情况如下表：
61
【要求】
根据上述资料完成下列任务：：
【任务 1.1.1】导入公司相关会计报表数据。
【任务 1.1.2】根据上市公司的财务报表，运用大数据分析工具，计算 2020
年行业税务风险预警指标值，填写并保存相关计算结果。
【任务 1.1.3】根据 XHRYH 有限公司的相关财务数据，计算本公司 2020 年
指标值和偏离度，填写并保存相关结果。
【任务 1.1.4】根据风险预警分析，判断企业是否存在税务风险，如果存在
税务风险，选择可能导致税务风险的事项。
【温馨提示】
1.填入表格中的数据计算结果保留 2位小数；若使用表格内数据计算的，直
接以保留 2位小数后的数值来进行计算；
2.本任务只识别增值税与企业所得税的风险，其他税种暂不考虑；
3.行业指标值采用如下示例的方法计算：
例：某行业有两家企业 A 和 B，求该行业的资产负债率，其计算公式为：
（A 企业负债总额+B 企业负债总额）/（A 企业资产总额+B 企业资产总额）；
4.行业指标中的“应纳所得税税额”外，均按照表格中的公式计算：
应纳所得税税额=所得税费用+（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产
期初余额）-（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）；
5.税务风险识别的判断标准：假定行业指标值为标准值，企业指标值比行业
指标值偏离度在±30%以内视为正常，否则为异常；
6.可能存在税务风险选择说明：
如果某项指标不存在异常，则该指标下的事项均选择否；若存在异常，则从
给定的若干选项中选择可能导致该指标异常的原因，即若存在该事项，则可能导
致该指标异常或加重指标的异常程度，则该事项选择“是”，若事项不影响指标
62
结果，或事项会缓和指标的异常程度，或事项造成的影响与偏离度的符号相反，
则该事项选择“否”。每个指标、指标间每个事项之间均相互独立，不考虑其他
因素。
【业务资料 1.2】
XHRYV 有限公司基本信息如下：
财务主管：李梓涵
适用的会计准则：企业会计准则（一般企业）
纳税资质：增值税一般纳税人
开户行及账号：工行北京市星融路支行 5846714755716215374
企业会计核算采用的主要会计政策和估计以及适用的税收政策说明:
记账本位币：人民币
会计政策和估计是否发生变化：否
固定资产折旧方法：年限平均法（折旧年限与税法规定一致）
无形资产摊销方法：年限平均法（摊销年限与税法规定一致）
发出存货成本计价方法：个别计价法
所得税费用核算方法：资产负债表债务法
公司涉及的税种主要包括增值税、消费税、企业所得税、城市维护建设税、
教育费附加、地方教育附加等。
公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，涉及的增值税专用发
票都已经认证通过。
公司为非汇总纳税企业，适用的企业所得税税率为 25%，并假设这一税率适
用于未来可预见的期间。企业所得税缴纳采用按月预缴，按年汇算清缴的方式，
公司以前年度的企业所得税已进行汇算清缴。
不考虑除上述税费以外的其他税费。
未列明的其他会计事项，公司根据现行《企业会计准则》的相关规定处理。
假设税务会计涉及的增值税专用发票都已经认证通过。
2023 年 5 月对公司 2022 年度纳税情况进行自查，检查中发现下列疑似有问
题的业务处理。
业务 1：
63
业务 2：
业务 3：
64
业务 4：
业务 5：
业务 6：
65
业务 7：
业务 8：
66
业务 9：
业务 10：
67
【要求】
根据上述资料完成下列任务：
【任务 1.2】请根据税法有关规定，判断下列各项业务是否存在问题，如果
不存在问题，在答题框相应区域选择“否”，并在“调整金额”栏填“0”；如
果存在问题则在答题框相应区域选择“是”，然后计算该问题对各税种税额的影
响，需要调增税额的用正数表示，需要调减税额的用负数表示。
【温馨提示】
1.该公司尚未开展 2022 年企业所得税汇算清缴工作，所涉及企业所得税的
相关业务，除特别说明外，目前均未做纳税调整；
2.每项业务考虑其对全年纳税情况的影响；
3.假设企业本年生产成本全部结转，且货物均已在本年销售。
4.假设公司全年业务招待费支出未超过当年销售（营业）收入的 5‰。
5.答题板中的附加税包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，使
用 12%税率计算；
6.答题板中未列明的税种不予考虑；
7.填入答题板中的数据计算结果保留 2位小数；若使用题目所给答题板内数
据计算的，直接以保留 2位小数后的数值来进行计算 。
综合业务岗（2）
【业务背景】
2022 年 10 月 8 日，CX 会计师事务所（特殊普通合伙）审计六部承接了集团
子 XHRYM 有限公司（对外称为：S 有限公司）2022 年的年报审计业务。自 2021
年 10 月首次承接 S有限公司年报审计业务以来，已连续第二次承接该业务。约
定 2023 年 3 月 31 日前提交纸质版报告，审计收费 15 万元。
1.被审计单位资料
S 有限公司（以下简称 S 公司）创建于 2008 年，于 BJ 市 CY 区工商管理机
构注册登记公司。本公司注册成立时注册资本人民币 600 万元，是由 XXXXX 集团
投资兴建的民营企业。被主管税务机关核准为一般纳税人。
经营范围：
纸制品制造；纸制品销售；个人卫生用品销售；卫生用品和一次性使用医疗
用品生产；卫生用品和一次性使用医疗用品销售；医用口罩生产；医用口罩批发；
日用口罩（非医用）销售；日用口罩（非医用）生产；消毒剂销售（不含危险化
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学品）；日用化学产品销售；货物进出口；专用化学产品销售（不含危险化学品）；
服装服饰批发；针纺织品销售；互联网销售（除销售需要许可的商品）；热力生
产和供应；日用品批发；日用品销售；普通货物仓储服务（不含危险化学品等需
许可审批的项目）；国内货物运输代理。(依法须经批准的项目，经相关部门批
准后方可开展经营活动)
2.审计资料
（1）以下信息为回函地址及联系方式：
地址：BJ 市 XC 区 FXM 大街 12 号 SM 大厦 4 层审计六部
邮编：100068
联系人：刘诚
电话：13137986519
电子邮箱：666333999@
传真：010-88000000
（2）税费缴税回单如下图所示：
69
【业务资料 2.1】
获取 S 公司 2022 年的财务数据，包括科目余额表、序时账、辅助项目余额
表、辅助项目明细账，以及未审报表。
【要求】
根据上述资料完成下列审计准备工作任务：
【任务 2.1.1】数据校验、科目映射
1.数据校验：完成 2022 年财务数据的科目信息校验、凭证平衡校验、核算
项目及科目校验、借贷发生额校验；
2.科目映射：针对未对应科目，结合专业判断，完成手动映射；
3.生成未审报表：结合科目映射结果，系统自动生成校验平衡的未审报表。
【任务 2.1.2】审计重要性确定
编制 AE 重要性确认表：S 公司近几年税前利润相对稳定，经项目组综合评
估，决定按照未审报表被审计年度税前利润的 5%确定财务报表整体重要性，按
照财务报表整体重要性的 50%确定实际执行的重要性，按照财务报表整体重要性
的 3%确定明显微小错报临界值。
【业务资料 2.2】
通过访谈财务总监、总经理及查阅被审计单位资料，实施财务报表风险评估
70
分析程序。
【要求】
根据上述资料完成下列执行财务报表风险评估分析性程序工作任务：
【任务 2.2.1】财务报表分析
完成 AF-1 执行财务报表风险评估分析性程序底稿中的资产负债表分析、利
润表分析。
【任务 2.2.2】财务指标分析
利用大数据审计工具与同行业做对比分析，完成 AF-1 执行财务报表风险评
估分析性程序底稿中的比率趋势分析表（1）、比率趋势分析表（2）。
【业务资料 2.3.1】
筹资资料：
S公司与 ZS 银行 BJJA 支行于 2022 年 10 月、2022 年 12 月分别签订了借款
合同，属于信用借款。
【要求】
根据上述资料完成下列工作任务：
【任务 2.3.1】筹资与投资实质性程序实施、审计调整
（1）针对短期借款项目实施实质性程序
完成 F1 短期借款底稿的导引表、明细表、借款利息测算表、利息分配情况
检查表、补提借款利息、短期借款凭证抽查表的编制。
（2）针对财务费用项目实施实质性程序
完成 S6 财务费用底稿的导引表、明细表（按月）、截止测试表、财务费用
凭证抽查表的编制。
（3）审计调整
完成短期借款、财务费用报表项目的审计调整。
【业务资料 2.3.2】
(1)S 公司为增值税一般纳税人,本月所购商品所有的增值税专用发票均有
抵扣联，并报税务审核无误。
(2)企业所得税。企业所得税税率为 25%。企业所得税实行按月预缴，年终
汇算清缴。
(3)增值税。公司销售各种商品，提供劳务均应缴纳增值税，增值税税率为
13%，按月缴纳。
(4)城市维护建设税、教育费附加及地方教育费附加，分别按流转税的 7%、
3%和 2%计算，按月缴纳。
(5)房产税。房产税按季度缴纳。企业自有房产按照房产原值的 30%扣除后
71
按照 1.2%计税；出租房屋按照租金的 12%计税。
(6)印花税。印花税按月缴纳。按照购销合同、加工承揽合同、财产租赁合
同、货物运输合同、借款合同、财产保险合同金额的 0.03%、0.05%、0.1%、0.05%、
0.005%、0.1%缴纳。假定被审计单位在审计月份所有真实经济业务均签订了经济
合同。
【要求】
根据上述资料完成下列工作任务：
【任务 2.3.2】应交税费、所得税费用项目实质性程序实施、审计调整
（1）针对应交税费项目实施实质性程序
完成 F9 应交税费底稿的导引表、明细表、主要税种纳税申报检查表、应交
增值税明细表、应交增值税销项税金测算表、消费税、附加税费等测算表、房产
税测算表的编制。
（2）针对所得税费用项目实施实质性程序
完成 S16 所得税费用底稿的导引表、当期费用计算表、纳税调整增加检查
表、广告费支出检查表、坏账损失检查表的编制。
（3）审计调整
完成应交税费、所得税费用报表项目的审计调整。
分析业务岗
【业务资料 3.1】
XHRYM 有限公司（简称“XHRYM 有限公司”）成立于 2016 年 6 月 18 日，是
一家专门研究和生产制造无机盐、铬盐的化学原料和化学制品制造企业。近几年，
公司秉持稳健经营理念，紧密围绕无机盐、铬盐化学品的产业链，坚持自主研发
创新，在主营业务产品开发及市场拓展方面成效显著，无机盐、铬盐的生产规模、
技术水平、产品质量、市场占有率持续处于增长的态势。
2020 年，全球经济衰退，国际政治环境复杂多变，中美贸易战、科技战使
得对外贸易和技术合作的障碍不断增加，国内外经济形势异常严峻，市场需求极
度疲软，行业竞争异常激烈。为了适应新的经济环境，公司董事会决定将原定于
2021 年 7 月 15 日召开的股东大会提前到 6 月 15 日召开，讨论调整公司经营战
略计划和战略目标。公司总经理要求财务经理在会上做财务分析报告，作为管理
层和决策层评估公司财务状况和主营业务发展规划的参考依据。
请你代公司财务经理对公司的财务状况、经营成果及现金流量做全面的财务
数据分析与评价。
72
【要求】
根据上述资料完成下列任务：
【任务 3.1.1】资产规模变动情况分析
1.对公司资产各项目变动率进行排名，并将变动率变动幅度最大的前六个项
目，填入表 1“变动率排名前六的资产项目”表中的答题区域内；
2.对 2020 年资产中变动额对资产总额的影响进行排名，并将影响程度最大
的前五个项目，填入表 2“变动额对资产总额影响排名前五的资产项目”表中的
答题区域内；
3.对公司资产规模与变动情况进行分析，并在下列选项中选出正确的选项。
4.对公司资产变动合理性与效率性进行分析，并在下列选项中选出正确的选
项。
【任务 3.1.2】负债及股东权益规模变动情况分析
1.针对 2020 年“资产负债表水平分析”表，对公司 2020 年负债及所有者权
益变动额对总额影响进行排名，并将影响程度最大的前五个项目，填入到“答题
板”中“工作任务 1”表 3“负债及股东权益变动额对总额影响排名前五的权益
项目”表中的答题区域内；
2.在“答题板”中的“工作任务 1”，对公司负债及股东权益规模及变动情
况进行分析并在下列选项中选出错误的选项。
【任务 3.1.3】资产结构分析
资产负债表结构反映了资产负债表各项目的相互关系及各项目所占的比重。
资产结构分析通过计算各资产项目占总资产的比重，分析评价资产结构的变动情
况及合理程度。
1.根据“资产负债表垂直分析”表中的数据，对公司 2020 年资产结构进行
排名，并将结构比重最大的前五个资产项目填入到“答题板”中“工作任务 1”
表 4“占资产比重排名前五的资产项目”中的答题区域内；利用大数据分析工具，
计算 2020 年该企业所属行业某项目比重值的全行业均值，并在“答题板”中“工
作任务 1”表 4“占资产比重排名前五的资产项目”中的答题区域内填写完整；
2.对公司资产结构及变动情况进行分析并在下列选项中选出正确的选项。
【任务 3.1.4】负债及股东权益结构分析
1.对公司 2020 年负债及股东权益结构的变动进行排名，并将结构变动排名
前四的项目，填入表 5“负债及股东权益结构变动排名前四的权益项目”中的答
题区域内；
2.对公司资本结构及变动情况进行分析并在下列选项中选出错误的选项。
【任务 3.1.5】资产、负债和股东权益内部结构分析
73
资产负债表各项目的结构，反映了公司资源配置的特征。通常，这类结构相
对稳定，如果发生大幅度变动，需要我们结合企业经营业务评价变动的合理性，
具体表现在流动资产和非流动资产的结构、固流结构、流动资产结构、负债期限
结构、负债类型结构和股东权益结构的变化上。
1.对公司 2020 年固定资产与流动资产占总资产的比重，填入表 6“固定资
产与流动资产占总资产比重分析表”中的答题区域内；
2.对公司的固流结构策略、固流结构合理性进行分析，并在下列选项中选出
正确的选项；
3.对流动资产结构进行分析，并将计算结果填写在表 7“流动资产结构分析
表”中的答题区域内；
4.对公司的流动资产内部结构进行分析并在下列选项中选出错误的选项；
5.对公司 2020 年负债期限结构进行分析，并将计算结果填写在表 8“负债
期限结构分析表”中的答题区域内；
6.对公司的负债内部结构进行分析，并在下列选项中选出错误的选项。
【任务 3.1.6】资产结构与资本结构适应情况综合分析
筹资和投资是企业两大重要财务活动，筹资的目的在于投资。由于筹资方式
与筹资渠道不同所产生的不同资金来源的特点与差异，以及不同资金使用或占用
产生的资产的特点与差异，筹资与投资之间形成了四种类型的匹配结构，包括保
守型结构、稳健型结构、平衡型结构和风险型结构。需要我们结合企业资产结构
与资本结构情况，对企业的资产结构与资本结构适应情况进行分析和评价。
1. 对公司 2020 年非流动资产结构与长期资本结构进行适应情况分析，并将
答案填写在表 9“非流动资产与长期资本的适应情况分析表”中的答题区域内；
2. 对公司 2020 年流动资产与流动负债的适应情况进行分析，并将答案填写
在表 10“流动资产与流动负债的适应情况分析表”中的答题区域内；
3.对公司资本结构与资产结构的适应类型进行分析，并在下列选项中选出错
误的选项。
【业务资料 3.2】
XHRYM 有限公司 2018-2020 年财务报表见附件。
【要求】
结合 XHRYM 有限公司财务报表具体信息，对利润进行水平分析和垂直分析，
结合报表项目的变动影响情况，对 XHRYM 有限公司的经营成果进行分析和评价。
【任务 3.2.1】利润表总体水平分析
1.根据该公司 2020 年“利润表水平分析”表，将表 11“利润表各项目变动
率与行业各项目变动率比较分析”中的答题区域内计算并填写完整；利用大数据
74
分析工具，计算所给出指标变动率的行业均值，并表 11“利润表各项目变动率
与行业各项目变动率比较分析”中的答题区域内填写完整；
2.对 2020 年利润表各项目的变动率与全行业的均值进行对比分析，并在下
列选项中选出正确的选项。
【任务 3.2.2】利润增减变动水平分析
通过水平分析法，结合利润形成过程中相关的影响因素，反映利润额的变动
情况，评价企业在利润形成过程中各方面管理业绩情况，并通过水平变动的合理
性评价，揭露可能存在的问题。
1.根据“利润表水平分析”表，将公司 2020 年利润总额中各项目变动率进
行排名，并将变动率排名前三的项目，填写在“答题板”中“工作任务 2”表 12
“利润总额中变动率排名前三的项目”表中的答题区域内；
2.在“答题板”中“工作任务 2”，对公司 2020 年“利润表”项目水平变
动情况进行分析，并在下列选项中选出错误的选项。
【任务 3.2.3】利润表项目结构变动分析
通过利润表结构分析，计算各项收入和成本费用的构成，反映企业各环节的
利润构成、利润率及成本费用水平，并对利润表整体结构情况进行分析评价。
1.将结构变动排名前五的项目填入到表 13“结构变动排名前五的利润项目”
分析表中的答题区域内；
2.对 2020 年“利润表”项目结构及变动情况进行分析，并在下列选项中选
出正确的选项。
【业务资料 3.3】
财务指标分析通常是从某一特定角度，就企业某一方面的经营活动进行盈利
能力、营运能力和偿债能力的分析，这种分析不足以全面评价企业的总体财务状
况。因此，必须将企业偿债能力、营运能力、投资收益实现能力以及发展趋势等
各项分析指标有机地联系起来，找出企业经营各环节之间的内在联系与影响程度，
才能从整体上综合分析评价企业的财务状况和经营情况的优略。
【要求】
根据 XHRYM 有限公司 2018-2020 年资产负债表、利润表和现金流量表，和采
集的上市公司行业分类表及 2019-2020 年资产负债表、利润表和现金流量表等财
报数据，运行数据分析工具进行数据连接和数据处理，进行杜邦分析及大数据可
视化分析,并填制下列相关的分析表数据。
【任务 3.3.1】XHRYM 有限公司企业杜邦财务综合分析
根据 XHRYM 有限公司公司 2018 年—2020 年资产负债表、利润表、现金流量
表相关数据，计算“杜邦分析表”中的“股东权益报酬率变动分析”表，将数据
75
填写在表中的答题区域内，并将答案和指标名称填写在“答题板”中“工作任务
3”图 1“2020 年杜邦分析体系分解图”中的答题区域内；
【任务 3.3.2】上市公司先进企业杜邦综合分析
根据已采集的上市公司行业分类表及 2019-2020 年资产负债表、利润表和现
金流量表等财报数据，以企业实收资本（股本）大于 10 亿元以上的同行业企业
为样本量，用大数据分析工具计算并填写 2020 年杜邦分析体系中分解的各指标
排名前五的企业及指标值，将答案填写在表 14“同行业先进企业综合指标体系
分析表”中的答题区域内。
【任务 3.3.3】财务分析报告撰写
根据分析结果，完成财务分析报告撰写，分析报告至少包括以下四个部分：
（1）简介。
（2）财务状况分析。盈利能力分析、偿债能力分析、营运能力分析、发展
能力分析、综合能力分析等。
（3）经营状况分析。经营基本情况分析、市场营销分析、产品分析等。
（4）结论。
管理业务岗
【业务资料 4.1】绩效考核方案设计
2022 年，FSTZK 有限公司 （以下简称 FSTZK 有限公司 ）将采用平衡计分卡
来进行年度绩效考核。
资料一，FSTZK 有限公司 通过财务、客户、内部业务流程、学习与成长四
个维度选取绩效管理相关指标，如表 1所示。
表 1 绩效管理指标分类表
序号 指标名称 财务/非财务 结果/动因
1 订单完成率
2 培训计划完成率
3 完工及时率
4 净利率
5 单位营业成本
6 验收合格率
7 净资产收益率
8 收入完成率
9 净利润增长率
76
10 订单增长率
11 市场份额
12 员工保持率
13 净利润完成率
14 员工满意度
15 总资产周转率
16 客户满意度
资料二，2021 年底 E 公司考核小组从财务维度、客户维度、内部业务流程
维度、学习与成长四个维度将表 1中指标进行分类，完成 BSC 指标选择，并确立
了考核指标的权重，如表 2所示。
表 2 BSC指标选择及考核体系建立
角度 指标含义 指标名称 目标值 权重
收入目标完成情况 10%
净利润目标完成情况 10%
净利润同期增长情况 5%
财务
总资产运营状况 10%
单位收入盈利状况 5%
单位净资产盈利状况 10%
业务量目标完成情况 5%
业务量同期增长情况 5%
客户
客户对公司业务的认同状况 5%
公司相对整个市场强弱程度 5%
按时完工状况 5%
内部流程 电池质量完成情况 5%
单位业务量耗用公司资源 5%
员工稳定性状况 5%
学习与成长 员工对公司的认同感和归属感 5%
员工技能学习和业务水平提升情况 5%
77
表 3 平衡记分卡指标近三年指标值
指标名称 2019 2020 2021
收入完成率 100.00% 100.00% 100.00%
净利润完成率 100.00% 100.00% 100.00%
客户满意度 100% 90% 95%
订单完成率 100.00% 100.00% 100.00%
订单增长率 25% 28% 25%
市场份额 0.90% 0.88% 1.22%
完工及时率 100% 90% 95%
验收合格率 99% 100% 95%
培训计划完成率 100.00% 100.00% 100.00%
员工满意度 92% 98% 95%
员工保持率 82% 79% 79%
表 4 2021年公司资产负债表
资产负债表
编制单位： 2021年 12月 31日 会企 01表 单位：元
负债和所有者权益（或
资产
股东权益）
流动资产： 流动负债：
货币资金 65,000,000.00 短期借款 0.00
交易性金融资
0.00 交易性金融负债 0.00
产
衍生金融资产 0.00 衍生金融负债 0.00
应收票据 0.00 应付票据 0.00
应收账款 203,763,750.00 应付账款 227,423,343.26
应收账款融资 0.00 预收款项 0.00
预付款项 0.00 合同负债 0.00
其他应收款 0.00 应付职工薪酬 76,964,300.00
78
存货 325,468,823.26 应交税费 97,430,000.00
合同资产 0.00 其他应付款 0.00
持有待售资产 0.00 持有待售负债 0.00
一年内到期的 一年内到期的非流
0.00 0.00
非流动资产 动负债
其他流动资产 0.00 其他流动负债 0.00
流动资产
594,232,573.26 流动负债合计 401,817,643.26
合计
非流动资产： 非流动负债：
债券投资 0.00 长期借款 0.00
其他债权投资 0.00 应付债券 0.00
长期应收款 0.00 其中：优先股 0.00
长期股权投资 0.00 永续债 0.00
其他权益工具
0.00 租赁负债 0.00
投资
其他非流动金
0.00 长期应付款 0.00
融资产
投资性房地产 0.00 预计负债 45,235,436.00
2,407,850,800.
固定资产 递延收益 0.00
00
在建工程 0.00 递延所得税负债 0.00
生产性生物资
0.00 其他非流动负债 0.00
产
非流动负债合
油气资产 0.00 45,235,436.00
计
使用权资产 0.00 负债合计 447,053,079.26
所有者权益（或股东权
无形资产 66,600,000.00
益）：
商誉 0.00 实收资本（或股本） 884,301,400.00
79
长期待摊费用 0.00 其他权益工具 0.00
递延所得税资
0.00 其中：优先股 0.00
产
其他非流动资
0.00 0.00
产 永续债
非流动资 2,474,450,800.
资本公积 647,316,000.00
产合计 00
减：库存股 0.00
其他综合收益 0.00
专项储备 0.00
盈余公积 42,464,000.00
未分配利润 1,047,548,894.00
所有者权益（或股东权
2,621,630,294.00
益）合计
3,068,683,373. 负债和所有者权益（或
资产总计 3,068,683,373.26
26 股东权益）合计
表 5 2022年公司资产负债预算表和实际资产负债表
资产负债表
编制单位： 2022年 12月 31日 会企 01表 单位：元
负债和所有者
资产 预算数 实际数 权益（或股东权 预算数 实际数
益）
流动资产： 流动负债：
1,264,5 1,342,9
货币资金 短期借款 0.00 0.00
12,151.60 04,537.92
交易性金 交易性金
0.00 0.00 0.00
融资产 融负债
衍生金融 0.00 衍生金融 0.00 0.00
80
资产 负债
应收票据 0.00 应付票据 0.00 0.00
293,96 220,06 336,88 338,00
应收账款 应付账款
5,287.02 7,600.00 8,702.69 0,000.00
应收账款
0.00 预收款项 0.00 0.00
融资
预付款项 0.00 合同负债 0.00 0.00
其他应收 应付职工 91,383, 91,384,
0.00
款 薪酬 839.10 000.00
173,99 173,99 237,02 238,13
存货 应交税费
9,720.55 8,200.00 6,036.06 5,411.98
其他应付
合同资产 0.00 0.00 0.00
款
持有待售 持有待售
0.00 0.00 0.00
资产 负债
一年内到 一年内到
期的非流动 0.00 期的非流动负 0.00 0.00
资产 债
其他流 其他流动
0.00 0.00 0.00
动资产 负债
流 1,732,4 1,736,9 流动 665,29 667,51
动资产合计 77,159.17 70,337.92 负债合计 8,577.85 9,411.98
非流动资产： 非流动负债：
债券投 413,44 413,44
0.00 长期借款
资 2,341.08 2,341.08
其他债
0.00 应付债券 0.00 0.00
权投资
长期应 其中：
0.00 0.00 0.00
收款 优先股
81
长期股
0.00 0.00 0.00
权投资 永续债
其他权
0.00 租赁负债 0.00 0.00
益工具投资
其他非
长期应付
流动金融资 0.00 0.00 0.00
款
产
投资性 274,61 274,61
0.00 预计负债
房地产 5,075.32 5,075.32
固定资 2,073,9 2,073,9
递延收益 0.00 0.00
产 25,400.00 25,400.00
在建工 1,302,6 1,302,6 递延所得
0.00 0.00
程 86,400.00 86,400.00 税负债
生产性 其他非流
0.00 0.00 0.00
生物资产 动负债
油气资 非流 688,05 688,05
0.00
产 动负债合计 7,416.40 7,416.40
使用权 负债 1,353,3 1,355,5
0.00
资产 合计 55,994.25 76,828.38
无形资 64,800, 64,800, 所有者权益（或
产 000.00 000.00 股东权益）：
实收资本 884,30 884,30
商誉 0.00
（或股本） 1,400.00 1,400.00
长期待 其他权益
0.00 0.00
摊费用 工具
递延所 其
0.00 0.00
得税资产 中：优先股
其他非
0.00 0.00
流动资产 永续债
82
非流 3,441,4 3,441,4 647,31 647,31
资本公积
动资产合计 11,800.00 11,800.00 6,000.00 6,000.00
减：库存
0.00
股
其他综合
0.00
收益
专项储备 0.00
162,35 162,58
盈余公积
4,267.09 1,501.55
未分配利 2,126,5 2,128,6
润 61,297.83 06,407.99
所有者权益（或 3,820,5 3,822,8
股东权益）合计 32,964.92 05,309.54
负债和所有者
5,173,8 5,178,3 5,173,8 5,178,3
资产总计 权益（或股东权
88,959.17 82,137.92 88,959.17 82,137.92
益）合计
表 6 2021年公司利润表
利润表
单位： 2021年 会企 02表 单位：元
项目 本年实际
一、营业收入 6,792,125,000.00
减：营业成本 4,462,426,125.00
税金及附加 49,582,512.50
销售费用 228,461,800.00
管理费用 308,194,968.00
研发费用 502,844,422.00
财务费用 0
其中：利息费用 0
利息收入 0
加：其他收益 0
投资收益（损失以“-”号填列） 0
其中：对联营企业和合营企业的投资收益 0
以摊余成本计量的金融资产终止确认收益（损 0
83
失以“-”号填列）
净敞口套期收益（损失以“-”号填列） 0
公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 0
信用减值损失（损失以“-”号填列） 0
资产减值损失（损失以“-”号填列） 0
资产处置收益（损失以“-”号填列） 0
二、营业利润（亏损以“-”号填列） 1,240,615,172.50
加：营业外收入 0
减：营业外支出 0
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 1,240,615,172.50
减：所得税费用 186,092,275.88
四、净利润（净损失以“-”号填列） 1,054,522,896.63
（一）持续经营净利润（净损失以“-”号填列） ——
（二）终止经营净利润（净损失以“-”号填列） ——
五、其他综合收益的税后净额 ——
（一）不能重分类进损益的其他综合收益 ——
1.重新计量设定收益计划变动额 ——
…… ——
（二）将重分类进损益的其他综合收益 ——
1.权益法下可转损益的其他综合收益 ——
…… ——
六、综合收益总额 ——
七、每股收益： ——
（一）基本每股收益 ——
（二）稀释每股收益 ——
表 7 2022年公司利润预算表和实际利润表
利润表
单位： 2022年 会企 02表 单位：元
项目 本年实际 本年预算
一、营业收入 8,675,520,000.00 8,671,542,390.00
减：营业成本 5,699,625,551.45 5,696,777,162.87
税金及附加 63,260,955.17 63,229,340.50
销售费用 337,332,000.00 337,322,999.00
管理费用 450,900,000.00 450,920,204.00
研发费用 702,394,000.00 702,394,934.00
84
财务费用 8,860,416.27 8,860,416.27
其中：利息费用 12,403,270.24 12,403,270.24
利息收入 3,542,853.97 3,542,853.97
加：其他收益 0.00 0.00
投资收益（损失以“-”号填列） 0.00 0.00
其中：对联营企业和合营企业的投资收益 0.00 0.00
以摊余成本计量的金融资产终止确
0.00 0.00
认收益（损失以“-”号填列）
净敞口套期收益（损失以“-”号填列） 0.00 0.00
公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 0.00 0.00
信用减值损失（损失以“-”号填列） 0.00 0.00
资产减值损失（损失以“-”号填列） 0.00 0.00
资产处置收益（损失以“-”号填列） 0.00 0.00
二、营业利润（亏损以“-”号填列） 1,413,147,077.11 1,412,037,333.36
加：营业外收入 0.00 0.00
减：营业外支出 0.00 0.00
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 1,413,147,077.11 1,412,037,333.36
减：所得税费用 211,972,061.57 213,134,662.44
四、净利润（净损失以“-”号填列） 1,201,175,015.54 1,198,902,670.92
（一）持续经营净利润（净损失以“-”号填列） 1,201,175,015.54 1,198,902,670.92
（二）终止经营净利润（净损失以“-”号填列） —— ——
五、其他综合收益的税后净额 —— ——
（一）不能重分类进损益的其他综合收益 —— ——
1.重新计量设定收益计划变动额 —— ——
…… —— ——
（二）将重分类进损益的其他综合收益 —— ——
1.权益法下可转损益的其他综合收益 —— ——
…… —— ——
六、综合收益总额 —— ——
85
七、每股收益： —— ——
（一）基本每股收益 —— ——
（二）稀释每股收益 —— ——
表 8 产品销售量统计表
项目 2022年预计值 2022年实际值
三元锂电芯 523型
单位（件） 5,958,480.00 5,866,360.00
（250wh )
三元锂电池 523型
单位（件） 107,630.00 106,000.00
（60kwh）
销售总电量（kwh） 7,947,420.00 7,826,590.00
【要求】
【任务 4.1.1】考核指标分类
根据资料一,结合绩效管理相关知识，请对表 1中的指标进行正确分类。判
断指标是财务/非财务，结果/动因分类。
【任务 4.1.2】设计指标体系
完成考核体系建立、完成绩效管理指标分类和平衡计分卡指标选择及考核体
系建立。并填表 9。
表 9 BSC指标选择及考核体系建立
角度 指标含义 指标名称 目标值 权重
收入目标完成情况 10%
净利润目标完成情况 10%
净利润同期增长情况 5%
财务
总资产运营状况 10%
收入盈利状况 5%
单位净资产盈利状况 10%
业务量目标完成情况 5%
客户 业务量同期增长情况 5%
客户对公司业务的认同状况 5%
86
公司相对整个市场强弱程度 5%
按时完工状况 5%
内部流程 电池质量完成情况 5%
单位业务量耗用公司资源 5%
员工稳定性状况 5%
学习与成长 员工对公司的认同感和归属感 5%
员工技能学习和业务水平提升情况 5%
【温馨提示】
对于部分指标可以根据表 3中近三年来同行业的指标值，利用算术平均法计
算出目标值；对于另一些指标可以根据表 4至表 8 中相关指标计算，具体 BSC
指标的公式如下：
①净利润增长率的目标值
=（2022年净利润预算值-2021年净利润实际值）/2021年净利润实际值
②总资产周转率目标值
=2022年营业收入预算值×2（/ 2022年总资产预算值+2021年总资产实际值）
③净资产收益率的目标值
=2022年净利润预算值×2/（2022年净资产预算值+2021年净资产预算值）
【业务资料 4.2】绩效考核实施
E公司考核小组已经根据公司非财务数据，对公司层面 2022年相关考核指
标进行考核，完成了部分指标实际值的计算，并已填入表格，如表 10所示。
表 10 2022年度公司层面平衡计分卡差异分析
差异率
维度 指标名称 目标值 实际值 差异 差异性质
（%）
净利润增长率
总资产周转率
财务 净利润（元）
净资产收益率
收入完成率 100%
87
净利润完成率 100%
客户满意度 95% 90.00%
订单完成率 100% 100.31%
客户
订单增长率 30.00%
市场份额 1% 0.80%
单位营业成本
内部流程 完工及时率 95% 96.00%
验收合格率 98% 98.00%
培训计划完成率 100% 80.00%
学习与成长 员工满意度 95% 85.00%
员工保持率 80% 70.00%
目前财务部提供了 E公司 2022年预算的资产负债表、利润表、实际资产负
债表、利润表的相关数据，包括 2021年的资产负债表、利润表，详见任务一表
4、表 5、表 6、表 7和表 8。
【要求】
【任务 4.2.1】绩效指标计算
根据以上数据完成指标的目标值和实际值的计算，并对 2022年公司层面平
衡计分卡差异进行分析，+表示有利差异，-表示不利差异，0表示中性差异（或
无差异）。
【任务 4.2.2】指标差异计算
根据上述资料和企业的实际经营情况，完成 2022年公司层面平衡计分卡指
标差异及分析表。
【温馨提示】
对于另一些指标可以根据表 4至表 8中相关指标计算，具体 BSC指标的公
式如下：
①净利润增长率的实际值
=（2022年净利润预算值-2022年净利润实际值）/2022年净利润实际值
②总资产周转率实际值
=2022年营业收入实际值×2（/ 2022年总资产实际值+2021年总资产实际值）
③净资产收益率实际值
=2022年净利润实际值×2/（2022年净资产实际值+2021年净资产实际值）
88
【业务资料 4.3】绩效考核评价
绩效得分与企业绩效工资是紧密相关的，E公司考核小组根据同行业企业绩
效考核标准，结合本企业情况，制定绩效得分和绩效工资系数对应表，如下表。
表 11 绩效得分和绩效工资系数对应表
评审分数 绩效工资系数（K）
A≥100 1.30
95≤A＜100 1.20
90≤A＜95 1.10
85≤A＜90 1.00
75≤A＜85 0.80
A＜75 0.50
注：A-公司级指标得分
【要求】
【任务 4.3.1】绩效结果出具
根据企业的业务场景和己知的业务资料，完成公司层面平衡计分卡得分计算，
计算出公司层面最终得分，并填表 12。
表 12 2022年公司层面平衡计分卡得分计算
2022年公司层面平衡计分卡得分计算
维度 指标名称 权重 目标值 实际值 得分 加权得分
净利润增长率 5%
总资产周转率 10%
净利润（元） 5%
财务
净资产收益率 10%
收入完成率 10%
净利润完成率 10%
客户满意度 5%
订单完成率 5%
客户
订单增长率 5%
市场份额 5%
单位营业成本 5%
内部流程
完工及时率 5%
89
验收合格率 5%
培训计划完成率 5%
学习与成长 员工满意度 5%
员工保持率 5%
加权综合得分
【温馨提示】
任务 2.1、任务 2.2，我们利用平衡计分卡的方法，完成了公司层面在财务、
客户、内部流程、学习与成长等方面的指标差异分析，为了能够量化公司层面的
业绩得分（单位营业成本得分=200-实际值/目标值*100，其余指标得分=实际值/
目标值*100），结合制定绩效计划时已设定的指标权重，现需要计算出 2022年
公司层面加权得分。
【任务 4.3.2】绩效考核评价
根据企业的业务场景和己知的业务资料，完成下列单选题、多选题和判断题。
【单选题】
1.当预计的销售增长率小于内含增长率时，外部融资额会（ ）。
A.大于 0
B.小于 0
C.等于 0
D.不一定
2.从资本来源看,以下不属于企业增长实现方式的是（ ）。
A.完全依靠内部资本增长
B.完全依靠外部资本增长
C.主要依靠外部资本增长
D.平衡增长
3.企业利用目标管理法进行绩效考评，在制定绩效目标时，以下说法不正确
的是（ ）。
A.由员工的上司为员工制定个人目标
B.目标要依据企业的战略目标及相应的部门目标确定
C.目标不宜过高，要有针对性
D.在设立目标时，还应制定达到目标的详细步骤
4. 下列关于 KPI 的说法，正确的是（）。
90
A 是关键绩效指标
B是一般所指的绩效指标。
C是能力指标
D是态度指标
5.下列各项中，不属于企业进行财务预测的基本步骤的是（ ）。
A.生产量预测
B.估计经营资产和经营负债
C.估计各项费用和保留盈余
D.估计所需融资
【多选题】
1、利用绩效分析方法分析培训对员工绩效的影响原因时，必须考虑的重点
有（ ） 。
A、工作背景
B、工作者
C、结果反馈
D、工作结果
E、工作者行为
2、在绩效考评时，要找出员工作绩效差距与不足，具体的方法是（ ）。
A、任务分析法
B、目标比较法
c、水平比较法
D、横向比较法
E、能力分析法
【判断题】
1.绩效指标确认流程为:业务需求、绩效编制、绩效确认、绩效签订。（ ）
2.指标数量控制在 5-10 项。（ ）
3.管理人员绩效考核周期为年度和季度。（ ）
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