资源简介

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模块二项目一 任务六 利润形成和分配业务的核算
参考答案
实训1：
借：库存现金 200
贷：营业外收入——罚没利得 200
实训2：
借：营业外支出——捐赠支出 10000
贷：银行存款 10000
实训3：
损益类账户发生额表
2019年9月30日 单位：元
收入类账户 借方发生额 贷方发生额 费用类账户 借方发生额 贷方发生额
主营业务收入 3060000.00 主营业务成本 2145908.32
其他业务收入 20000.00 其他业务成本 18769.23
投资收益 税金及附加 20837.73
公允价值变动收益 销售费用 120853.00
资产处置收益 管理费用 153157.68
其他收益 财务费用 791.67
营业外收入 200.00 资产减值损失
营业外支出 10890.00
合计 3080200.00 合计 2471207.63
编制：王芳 审核：张静
结转收入类
借：主营业务收入——手机R1 1360000
——手机R2 1700000
其他业务收入——销售材料 20000
营业外收入——罚没利得 200
贷：本年利润 3080200
结转费用类
借：本年利润 2471207.63
贷：主营业务成本——手机R1 949686.32
——手机R2 1196222.00
其他业务成本——销售材料 18769.23
税金及附加 20837.73
销售费用——办公费 248.60
——工资及福利费 109000.00
——折旧费 3214.40
——水费 242.00
——电费 5548.00
——保险费 600.00
——广告费 2000.00
管理费用——办公费 372.90
——差旅费 1765.00
——材料消耗 600.00
——工资及福利费 128000.00
——折旧费 2655.67
——无形资产摊销 4361.11
——水费 363.00
——电费 13140.00
——保险费 1200.00
——盘亏损失 700.00
财务费用——利息支出 791.67
营业外支出——非常损失 890.00
——捐赠支出 10000.00
实训4：
月度应交企业所得税计算表
2019年9月30日
项目 金额（元）
营业收入 3080000.00
营业成本 2164677.55
利润总额 608992.37
减：不征税收入
免税收入
弥补以前年度亏损
实际利润额 608992.37
税率（25%）
应纳所得税额 152248.09
减：减免所得税额
减：实际已预缴所得税额
应补（退）所得税额
减：以前年度多缴在本期抵缴所得税额
本期实际应补（退）所得税额 152248.09
编制：王芳 审核：张静
借：所得税费用 152248.09
贷：应交税费——应交所得税 152248.09
借：本年利润 152248.09
贷：所得税费用 152248.09
实训5：
月度利润计算表
2019年9月1日至9月30日
项目 金额（元）
营业收入 3080000.00
营业成本 2164677.55
营业利润 619682.37
利润总额 608992.37
净利润 456744.28
编制：王芳 审核：张静
借：本年利润 456744.28
贷：利润分配——未分配利润 456744.28
实训6：12月31日
盈余公积计提计算表
2019年12月31日
盈余公积 计提基数 计提比例 计提金额
法定盈余公积 10000000 10% 1000000
编制：王芳 审核：张静
借：利润分配——提取法定盈余公积 1000000
贷：盈余公积 1000000
实训7：
借：利润分配——应付现金股利或利润 100000
贷：应付股利 100000
实训8：
借：盈余公积 200000
贷：实收资本 200000
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模块三项目一 小企业经济业务综合实训二 参考答案
任务一 编制八月份业务的会计分录：
1.3日，提取现金
借：库存现金 2000
贷：银行存款 2000
2.5日发放上月工资
借：应付职工薪酬-工资 46000
贷：银行存款 38993.6
其他应付款——应付社会保险费 4692
——应付住房公积金 2300
应交税费—应交个人所得税 14.4
4. 10日缴纳税费
借：应交税费
— 未交增值税 26520
—应交城建税1856.40
—教育费附加795.6
——应交个人所得税 14.4
贷：银行存款 29186.40
5.10日缴纳社保、公积金
借：应付职工薪酬——社会保险费 12098
——住房公积金 2300
其他应付款——应付社会保险费 4692
——应付住房公积金 2300
贷：银行存款 21390
6. 16日，购进新风柜机
借：库存商品——新风柜机（H602） 378 000
应交税费-应交增值税（进项税额） 49 140
贷：应付账款——济南润达中央 427 140
7.借：应收账款——山东康来 593 250
贷：主营业务收入 525 000
应交税费-应交增值税（销项税额）68 250
8. 借： 管理费用——差旅费 700
应交税费——应交增值税（进行税额）36
贷：库存现金 736
9.计提本月税费
城建税=（68250-49140-36）*7%=1335.18
教育费附加=572.22
借： 税金及附加 1907.4
贷：应交税费-应交城建税 1335.18
--应交教育费附加 572.22
10. 借：管理费用 —工资 32 000
销售费用—工资 14 000
贷：应付职工薪酬-工资 46 000
借：管理费用 —社会保险费 10 670
—住房公积金 1600
销售费用 —社会保险费 1428
—住房公积金 700
贷：应付职工薪酬——社会保险费 12098
——住房公积金 2300
11.借：管理费用——物业费 400
贷：预付账款——晨光物业 400
12.借：管理费用 —折旧费 7990
贷：累计折旧 7990
13.
加权平均单位成本=（5×8380+45×8400）÷50=8398
借：主营业务成本 367 720
贷：库存商品—恒净新风（H602） 335 920
—净水 31 800
12. 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 19074
贷：应交税费—未交增值税 19074
13. 借：主营业务收入 525 000
贷：本年利润 525 000
借：本年利润 439 115.40
贷：主营业务成本 367 720
管理费用 53360
销售费用 16128
税金及附加 1907.40
任务二 结出八月末账户余额
2019年8月末账户余额
科目编码 科目名称 期末余额 科目编码 科目名称 期末余额
1001 库存现金 4264.00 2211 应付职工薪酬 60398.00
1002 银行存款 2 900 878.88 221101 工资 46000.00
1123 预付账款 1 600.00 221102 五险一金 14398.00
1122 应收账款 593 250.00 应付账款 427 140.00
1405 库存商品 199 180.00 2221 应交税费 20995.80
1601 固定资产 3 330 000.00 222102 未交增值税 19074.00
1603 累计折旧 645 980.00 222104 应交城市建设维护税 1335.18
222105 应交教育费附加 572.22
222106 应交个人所得税 14.40
4001 实收资本 3 000000.00
4103 利润分配 2103786.48
4104 本年利润 770872.60
2019年8月末库存商品明细账账户余额
编码 名 称 数量 单价 期末余额
140501 恒净新风柜机（H602） 10 8398.00 83980.00
140504 恒净智能家居系统（KC868-D） 4 28800.00 115200.00
合计 — — 199 180.00
任务三 编制八月份财务报表
资　产　负　债　表 　　　　　会小企01表
编制单位：济南盖特 2019 年 8 月 31 日　　　 　　　单位：元　
资 产 行次 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 行次 期末余额 年初余额
流动资产： 　 　 流动负债：
货币资金 1 2 905 142.88　 　 短期借款 31 　 　
短期投资 2 　 　 应付票据 32 　 　
应收票据 3 　 　 应付账款 33 427 140.00　 　
应收账款 4 593 250.00　 　 预收账款 34 　 　
预付账款 5 1600.00　 　 应付职工薪酬 35 60398.00　 　
应收股利 6 　 　 应交税费 36 20995.80　 　
应收利息 7 　 　 应付利息 37 　 　
其他应收款 8 　 　 应付利润 38 　 　
存货 9 199 180.00　 　 其他应付款 39 　 　
其中：原材料 10 　 　 其他流动负债 40 　 　
在产品 11 　 　 流动负债合计 41 　 　
库存商品 12 　 　 非流动负债： 　 　
周转材料 13 　 　 长期借款 42 　 　
其他流动资产 14 　 　 长期应付款 43 　 　
流动资产合计 15 　 　 递延收益 44 　 　
非流动资产： 　 　 其他非流动负债 45 　 　
长期债劵投资 16 　 　 非流动负债合计 46 　 　
长期股权投资 17 　 　 负债合计 47 　 　
固定资产原价 18 3 330 000.00　 　 　 　 　 　
减：累计折旧 19 645 980.00　 　 　 　 　 　
固定资产账面价值 20 　 　 　 　 　 　
在建工程 21 　 　 　 　 　 　
工程物资 22 　 　 　 　 　 　
固定资产清理 23 　 　 　 　 　 　
生产性生物资产 24 　 　 所有者权益 （或股东权益）： 　 　 　
无形资产 25 　 　 实收资本（或股本） 48 3 000 000.00　 　
开发支出 26 　 　 资本公积 49 　 　
长期待摊费用 27 　 　 盈余公积 50 　 　
其他非流动资产 28 　 　 未分配利润 51 2874659.08　 　
非流动资产合计 29 　 　 所有者权益合计 52 　 　
资产总计 30 6 383 192.88　 　 负债和所有者权益总计 53 6 383 192.88　 　
利　润　表　　　　　　　　　会企02表
编制单位：济南盖特商贸有限责任公司　 2019年08月　　单位：元
项　　目 本月数 本年累计数
一、营业收入 525 000.00
减：营业成本 367 720.00
税金及附加 1907.40
销售费用 16 128.00
管理费用 53 360.00
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动损益
投资收益
二、营业利润 85 884.60
加：营业外收入
减：营业外支出
三、利润总额 85 884.60
减：所得税费用
四、净利润
任务四 填制8月份增值税纳税申报表
第1栏 “一般项目”“本月数”“按适用税率计税销售额”525 000元； 第2栏 “一般项目”“本月数”“应税货物销售额”525 000元； 第11栏 “一般项目”“本月数”“销项税额”68 250元； 第12栏 “一般项目”“本月数”“进项税额”49 176元；
第17栏“一般项目”“本月数”“应抵扣税额合计” 49 176元；
第18栏“一般项目”“本月数”“实际抵扣税额” 49 176元；
7、第19栏“一般项目”“本月数”“实际抵扣税额” 19 074元；
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模块二项目一任务三 产品生产业务的核算
参考答案
实训1. 提取现金428245.20元备发上月工资
3-1-1
3-2-1
借：库存现金 428245.2
贷：银行存款 428245.2
实训2. 发放工资
（1）借：应付职工薪酬 428245.2
贷：库存现金 428245.2
（2）借：应付职工薪酬 133754.8
贷：其他应付款——养老保险 44960
——医疗保险 11240
——失业保险 5620
——住房公积金 67440
应交税费——应交个人所得税 4494.8
实训3. 用现金购入办公用品并发放
借：管理费用——办公费 372.9
销售费用——办公费 248.6
制造费用——办公费 124.3
贷：库存现金 745.8
实训4. 领用材料
只需在原材料明细账上登记发出材料的数量，不需填制记账凭证
实训5. 预付2019年9月至2020年8月财产保险费。
借：预付账款 48000
应交税费——应交增值税（进项税额） 2880
贷：银行存款 50880
实训6.采购员出差预借差旅费
借：其他应收款——王秋雨 2000
贷：库存现金 2000
实训7. 报销差旅费（注：每天补助200元）
3-7-1
火车票可以抵扣的进项税=141.7×2÷（1+9%）×9%＝23.4
借：管理费用——差旅费 1765
应交税费——应交增值税（进项税额） 46.8
库存现金 188.2
贷：其他应收款——王秋雨 2000
实训8. 月末，预提短期借款本月应计利息
3-8
借款利息费用计算表
2019年 9月30 日
借款银行 借款期限 借款本金 年利率 月利率 本月利息
工商银行 9个月 25000 6% 0.5% 125
工商银行 24个月 100000 8% 0.66667% 666.67
合计 791.67
审核：张静 制单：王芳
借：财务费用——利息支出 791.67
贷：应付利息——工行——周转借款 125
——改造工程 666.67
实训9. 领用材料汇总
3-9-1
发出材料成本计算表
2019 年9 月 30 日
材料名称 期初结存数量 期初结存金额 本期购进数量 本期购进金额 加权平均单价 本期发出数量 本期发出金额 期末结存数量 期末结存金额
电路板 450 94500 1200 240000 202.7273 1600 324363.68 50 10136.32
芯片 150 90000 1500 870000 581.8182 1600 930909.12 50 29090.88
亚克力板 300 54000 1000 190000 187.6923 600 112615.38 700 131384.62
其他材料 1000 10000 —— 10.00 960 9600．00 40 400.00
合计 —— 248500 —— 1300000 —— —— 1377488.18 —— 171011.82
审核：张静 制单：王芳
3-9-2
材料费用分配表
2019年9月 30 日
分配对象 电路板 芯片 亚克力板 其他材料 合计
数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
手机R1 800 202.7273 162181.84 800 581.8182 465454.56 200 187.6923 37538.46 500 10 5000 670174.86
手机R2 800 162181.84 800 465454.56 400 75076.92 300 3000 705713.32
车间一般用 100 1000 1000
管理部门用 60 600 600
合计 1600 202.7273 324363.68 1600 581.8182 930909.12 600 187.6923 112615.38 960 10 9600 1377488.18
审核：张静 制单：王芳
借：生产成本——手机R1（直接材料） 670174.86
——手机R2（直接材料） 705713.32
制造费用——生产车间（材料消耗） 1000.00
管理费用——材料消耗 600.00
贷：原材料——电路板 324363.68
——芯片 930909.12
——亚克力板 112615.38
——其他 9600.00
实训10. 分配工资
3-10-1
工资发放汇总表
2019年 9 月 30 日
项目 类别 应付工 资 养老保 险 医疗保 险 失业保险 住房公积金 个人所得税 扣款 合计 实发 工资
生产车 间 生产工 人 280000 22400 5600 2800 33600 468 64868 215132
管理人 员 48000 3840 960 480 5760 208.8 11248.8 36751.2
管理部门 126000 10080 2520 1260 15120 2602 31582 94418
销售部门 108000 8640 2160 1080 12960 1216 26056 81944
合计 562000 44960 11240 5620 67440 4494.8 133754.8 428245.2
审核：张静 制单：王芳
3-10-2
工资费用分配表
2019 年 9 月 30 日
应借账户 直接计入 分配计入 合计
工时 分配率 分配金额
生产成本 手机R1 8000 112000 112000
手机R2 12000 168000 168000
合计 20000 14.00 280000 280000
制造费用 48000 48000
管理费用 126000 126000
销售费用 108000 108000
合计 282000 280000 562000
审核：张静 制单：王芳
借：生产成本——手机R1（直接人工） 112000
——手机R2（直接人工） 168000
制造费用——生产车间（工资福利费） 48000.00
管理费用——工资及福利费 126000.00
销售费用——工资及福利费 108000
贷：应付职工薪酬——工资 562000
实训11. 发放职工困难补助
3-11-1
困难补助发放表
2019年 9月 30 日
所在部门 姓名 补助金额 领取人
生产车间（一线工人） 张晓川 1000.00 张晓川
黄丽萍 1000.00 黄丽萍
徐 结 1000.00 徐 结
赵 强 1000.00 赵 强
生产车间（管理人员） 刘新军 1000.00 刘新军
行政部门 张丽娜 (
现金付讫
)1000.00 张丽娜
钱云飞 1000.00 钱云飞
销售部 周东方 1000.00 周东方
合 计 8000.00
主管： 张静 出纳：魏华
3-11-2
福利费分配表
2019 年 9 月 30 日
应借账户 直接计入 分配计入 合计
工时 分配率 分配金额
生产成本 手机R1 8000 1600 1600
手机R2 12000 2400 2400
合计 20000 0.2 4000 4000
制造费用 1000 1000
管理费用 2000 2000
销售费用 1000 1000
合计 4000 4000 8000
审核：张静 制单：王芳
（1）借：库存现金 8000
贷：银行存款 8000
（2）借：应付职工薪酬——福利费 8000
贷：库存现金 8000
（3）借：生产成本——手机R1（直接人工） 1600
——手机R2（直接人工） 2400
制造费用——生产车间 （工资福利费） 1000
管理费用——工资及福利费 2000
销售费用——工资及福利费 1000
贷：应付职工薪酬——福利费 8000
实训12. 计提折旧
3-12
固定资产折旧计算表
2019年 9 月 30 日
资产 名称 原值 使用 部门 预计使用年数或总工作量 折旧方法 预计净 残值率 本月工 作量 本月折旧额
机器设备 480000 生产车间 10年 平均年限法 2% —— 3920
仓库 320000 管理部门 40年 平均年限法 3% —— 646.67
电子设备 42000 管理部门 5年 平均年限法 2% —— 686
小轿车 180000 管理部门 400000公里 工作量法 2% 3000公里 1323
货车 164000 销售部门 400000公里 工作量法 2% 8000公里 3214.4
合计 1186000 —— —— —— —— 9790.07
审核：张静 制单：王芳
借：制造费用——生产车间（折旧费） 3920
管理费用——折旧费 2655.67
销售费用——折旧费 3214.4
贷：累计折旧 9790.07
实训13. 9月30日，摊销无形资产
3-13
无形资产摊销计算表
2019 年 9 月 30 日
账户名称 账面原价 摊销期限 月摊销额
商标权 240000 20年 1000
非专利技术 245000 15年 1361.11
版权 120000 5年 2000
合计 605000 4361.11
借：管理费用——无形资产摊销 4361.11
贷：累计摊销 4361.11
实训14. 支付水费
3-14-4
水费分配表
2019 年 9月 30 日
受益部门 耗用量（吨） 单价 耗用金额
生产车间 180 6.05 1089
行政管理部门 60 363
销售部门 40 242
合计 280 1694
审核：张静 制单：王芳
借：制造费用——生产车间（水费） 1089
管理费用——水费 363
销售费用——水费 242
应交税费——应交增值税（进项税额） 152.46
贷：银行存款 1846.46
实训15. 支付电费
3-15-4
电费分配表
2019年9 月30 日
受益部门 耗用量（度） 单价 耗用金额
生产车间 160000 0.73 116800
行政管理部门 18000 13140
销售部门 7600 5548
合计 185600 135488
审核：张静 制单：王芳
借：制造费用——生产车间（电费） 116800
管理费用——电费 13140
销售费用——电费 5548
应交税费——应交增值税（进项税额） 17613.44
贷：银行存款 153101.44
实训16. 分摊保险费
3-16
保险费分摊计算表
2019年 9月 30 日
分摊部门 分摊金额 备注
管理部门 1200 全年保险费48000元，每月
销售部门 600 分摊4000元
生产车间 2200
合计 4000
审核：张静 制单：王芳
借：制造费用——生产车间（保险费） 2200
管理费用——保险费 1200
销售费用——保险费 600
贷：预付账款 4000
实训17. 分配结转制造费用
3-17
制造费用分配表
车间名称: 生产车间 2019 年 9月
分配对象 分配标准（工时） 分配率 分配金额
手机R1 8000 69653.6
手机R2 12000 104479.7
合计 20000 8.7067 174133.3
审核：张静 制单：王芳
借：生产成本——手机R1（制造费用） 69653.6
——手机R2（制造费用） 104479.7
贷：制造费用——生产车间 174133.3
实训18. 完工产品验收入库
3-18-1
完工产品成本与在产品成本计算单
完工产品数量：720
产品名称: 手机R1 2019 年 9 月 在产品数量: 0
在产品完工程度：0
摘要 直接材料 直接人工 制造费用 合计
期初在产品成本 0 0 0 0
本月投入生产费用 670174.86 113600 69653.6 853428.46
合计 670174.86 113600 69653.6 853428.46
约当生产总量 720 720 720 ——
完工产品单位成本 930.7984 157.7778 96.7411 1185.3173
完工产品总成本 670174.86 113600 69653.6 853428.46
月末在产品成本 0 0 0 0
审核：张静 制单：王芳
手机R2在产品完工程度的计算：
第一工序在产品完工程度＝8×50%÷（8+12）×100%＝ 20%
第二工序在产品完工程度＝（8+12×50%）÷（8+12）×100%＝ 70%
3-18-2
完工产品成本与在产品成本计算单
完工产品数量：680
在产品数量：80+40
产品名称: 手机R2 2019 年 9 月 在产品完工程度：20%，70%
摘要 直接材料 直接人工 制造费用 合计
期初在产品成本 64,800 16,900 10,070 91,770
本月投入生产费用 705713.32 170400 104479.7 980593.02
合计 770513.32 187300 114549.7 1072363.02
约当生产总量 800 724 724 ——
完工产品单位成本 963.1417 258.7017 158.2178 1380.0612
完工产品总成本 654936.36 175917.16 107588.1 938441.62
月末在产品成本 115576.96 11382.84 6961.6 133921.4
审核：张静 制单：王芳
借：库存商品——手机R1 853428.46
——手机R2 938441.62
贷：生产成本——手机R1 853428.46
——手机R2 938441.62
生产成本明细账
车间：生产车间 产品：手机R1 单位：元
月 日 摘要 产量 成本项目 成本 合计
直接 材料 直接 人工 制造 费用
9 30 分配材料费用 720 670174.86 670174.86
30 分配工资 112000 782174.86
30 分配福利费 1600 783774.86
30 分配制造费用 69653.6 853428.46
30 结转完工产品成本 720 670174.86 113600 69653.6 853428.46
30 期末余额 0 0 0 0 0
生产成本明细账
车间： 生产车间 产品： 手机R2 单位：元
月 日 摘要 产量 成本项目 成本 合计
直接 材料 直接 人工 制造 费用
9 1 期初余额 100 64,800 16,900 10,070 91,770
30 分配材料费用 700 705713.32 797483.32
30 分配工资 168000 965483.32
30 分配福利费 2400 967883.32
30 分配制造费用 104479.7 1072363.02
30 结转完工产品成本 680 654936.36 175917.16 107588.1 938441.62
30 期末在产品成本 120 115576.96 11382.84 6961.6 133921.4
制造费用明细账
车间名称: 生产车间 2019 年9 月 单位:元
2019年 摘要 材料费 水费 电费 工资及福利费 折 旧 费 保 险 费 其 他 合计
月 日
9 11 办公费 124.3 124.3
30 材料耗费 1000 1124.3
30 工资 48000 49124.3
30 福利费 1000 50124.3
30 折旧费 3920 54044.3
30 水费 1089 55133.3
30 电费 116800 171933.3
30 财产保险 2200 174133.3
30 结转 1000 1089 116800 49000 3920 2200 124.3 174133.3
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模块三项目一 小企业经济业务综合实训二 参考答案
任务一 编制九月份经济业务的会计分录：
1. 发放上月工资。
借：应付职工薪酬-工资 46000
贷：银行存款 38993.6
其他应付款——应付社会保险费 4692
——应付住房公积金 2300
应交税费—应交个人所得税 14.4
3. 交纳上月税费
借：应交税费
— 未交增值税 19 074
—应交城建税 1 335.18
—教育费附加 572.22
—应交个人所得税 14.4
贷：银行存款 20995.80
4.10日，交本月社会保险费及住房公积金
借：应付职工薪酬 ——社会保险费 12098
——住房公积金 2300
其他应付款——应付社会保险费 4692
——应付住房公积金 2300
贷：银行存款 21390
5.13日，开出商业汇票购进新风柜机
借：库存商品——新风柜机（H602） 419 000
应交税费-应交增值税（进项税额） 54 470
贷：应付票据——济南润达中央 473 470
6.25日，销售商品，收到商业汇票一张。
借：应收票据——上海卓越 768 400
贷：主营业务收入 680 000
应交税费-应交增值税（销项税额） 88 400
7. 25日，收回前欠货款
借：银行存款 593 250
贷：应收帐款——济南爱家装饰 593 250
8.计提本月税费。
城建税=（88400-54470）×7%=2375.1
教育费附加=（88400-54470）×3%=1017.9
借： 税金及附加 3393
贷：应交税费-应交城建税 2375.1
--应交教育费附加 1017.9
9.计提本月工资、社保及公积金
借：管理费用 —工资 32 000
销售费用—工资 14 000
贷：应付职工薪酬-工资 46 000
借：管理费用 —社会保险费 10 670
—住房公积金 1600
销售费用 —社会保险费 1428
—住房公积金 700
贷：应付职工薪酬——社会保险费 12098
——住房公积金 2300
10.计提本月折旧
借：管理费用 —折旧费 7990
贷：累计折旧 7990
11.分摊本月物业费。
借：管理费用——物业费 400
贷：预付账款——晨光物业 400
12. 结转本月销售成本。
恒净新风加权平均单位成本=（10×8398+50×8380）÷60=8383
借：主营业务成本 476 750
贷：库存商品—恒净新风（H602） 419 150
—恒净智能家居 57 600
13. 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 33 930
贷：应交税费—未交增值税 33 930
14.9月份利润总额=680000-548931=131069
第三季度利润总额=91460+85884.60+131069=308413.60
实际应计提所得税费用=308413.60×12.5%×20%=7710.34
借：所得税费用 7710.34
贷：应交税费—应交所得税 7710.34
15. 借：主营业务收入 680 000
贷：本年利润 680 000
借：本年利润 556 641.34
贷：主营业务成本 476 750
管理费用 52 660
销售费用 16 128
税金及附加 3 393
所得税费用 7710.34
任务二 结出2019年9月末账户余额
科目编码 科目名称 期末余额 科目编码 科目名称 期末余额
1001 库存现金 4264.00 2201 应付票据 473470.00
1002 银行存款 3 412 749.48 2202 应付账款 427 140.00
1121 应收票据 768 400.00 2211 应付职工薪酬 60398.00
1123 预付账款 1 200.00 2221 应交税费 45047.74
1405 库存商品 141 430.00 应交所得税 7710.34
1601 固定资产 3 330 000.00 222102 未交增值税 33930.00
1603 累计折旧 653 970.00 222104 应交城市建设维护税 2375.10
222105 应交教育费附加 1017.90
222106 应交个人所得税 14.40
4001 实收资本 3000000.00
4103 利润分配 213786.48
4104 本年利润 894231.26
2019年8月末库存商品明细账账户余额
编码 名 称 数量 单价 期末余额
140501 恒净新风柜机（H602） 10 8383.00 83 830.00
140503 恒净智能家居系统（KC868-D） 2 28800.00 57 600.00
合计 — — 141 130.00
任务三 编制九月份财务报表
资　产　负　债　表 　　　　　会小企01表
编制单位：济南盖特 2019 年 9 月 30 日　　　 　　　单位：元　
资 产 行次 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 行次 期末余额 年初余额
流动资产： 　 　 流动负债：
货币资金 1 3 417 013.48　 　 短期借款 31 　 　
短期投资 2 　 　 应付票据 32 473 470.00　 　
应收票据 3 768 400.00　 　 应付账款 33 427 140.00　 　
应收账款 4 　 　 预收账款 34 　 　
预付账款 5 1200.00　 　 应付职工薪酬 35 60 398.00　 　
应收股利 6 　 　 应交税费 36 45 047.74 　 　
应收利息 7 　 　 应付利息 37 　 　
其他应收款 8 　 　 应付利润 38 　 　
存货 9 141 430.00　 　 其他应付款 39 　 　
其中：原材料 10 　 　 其他流动负债 40 　 　
在产品 11 　 　 流动负债合计 41 1006055.74 　
库存商品 12 141 430.00　 　 非流动负债： 　 　
周转材料 13 　 　 长期借款 42 　 　
其他流动资产 14 　 　 长期应付款 43 　 　
流动资产合计 15 4 328 043.48 　 　 递延收益 44 　 　
非流动资产： 　 　 其他非流动负债 45 　 　
长期债劵投资 16 　 　 非流动负债合计 46 　 　
长期股权投资 17 　 　 负债合计 47 1006055.74 　
固定资产原价 18 3 330 000.00　 　 　 　 　 　
减：累计折旧 19 653 970.00　 　 　 　 　 　
固定资产账面价值 20 　 　 　 　 　 　
在建工程 21 　 　 　 　 　 　
工程物资 22 　 　 　 　 　 　
固定资产清理 23 　 　 　 　 　 　
生产性生物资产 24 　 　 所有者权益 （或股东权益）： 　 　 　
无形资产 25 　 　 实收资本（或股本） 48 3 000 000.00　 　
开发支出 26 　 　 资本公积 49 　 　
长期待摊费用 27 　 　 盈余公积 50 　 　
其他非流动资产 28 　 　 未分配利润 51 2998017.74 　 　
非流动资产合计 29 2 676 030.00 　 　 所有者权益合计 52 5998017.74　 　
资产总计 30 7 004 073.48　 　 负债和所有者权益总计 53 7 004073.48　 　
利　润　表　　　　　　　　　会企02表
编制单位：济南盖特商贸有限责任公 2019年09月　　　单位：元
项　　目 本月数 本年累计数
一、营业收入 680 000.00
减：营业成本 476 750.00
税金及附加 3 393.00
销售费用 16 128.00
管理费用 52 660.00
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动损益
投资收益
二、营业利润 131069.00
加：营业外收入
减：营业外支出
三、利润总额 131 069.00
减：所得税费用 7 710.34
四、净利润 123 358.66
任务四 填制增值税、企业所得税纳税申报表
（一）填制9月份增值税纳税申报表
第1栏 “一般项目”“本月数”“按适用税率计税销售额”680 000元； 第2栏 “一般项目”“本月数”“应税货物销售额”680 000元； 第11栏 “一般项目”“本月数”“销项税额”88 400元； 第12栏 “一般项目”“本月数”“进项税额”54 470元；
第17栏“一般项目”“本月数”“应抵扣税额合计” 54 470元；
第18栏“一般项目”“本月数”“实际抵扣税额” 54 470元；
第19栏“一般项目”“本月数”“实际抵扣税额”33 930元；
（二）填制7月至9月企业所得税纳税申报表
中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版)
税款所属期间： 2019 年 7 月 1 日 至 2019年 9 月 30 日
纳税人识别号 ：□□□□□□□□□□□□□□□
纳税人名称:济南盖特商贸有限公司 金额单位:人民币元(至角分)
行次 项 目 本期金额 累计金额
1 一、按照实际利润额预缴
2 营业收入 1745000.00
3 营业成本 1221570.00
4 利润总额 308413.60
5 加:特定业务计算的应纳税所得额
6 减:不征税收入和税基减免应纳税所得额（请填附表1）
7 固定资产加速折旧（扣除）调减额（请填附表2）
8 弥补以前年度亏损
9 实际利润额（4行+5行-6行-7行-8行） 308413.60
10 税率(25%) 25%
11 应纳所得税额（9行×10行） 77103.4
12 减:减免所得税额（请填附表3） 69393.06
13 实际已预缴所得税额
14 特定业务预缴（征）所得税额
15 应补（退）所得税额（11行-12行-13行-14行）
16 减：以前年度多缴在本期抵缴所得税额
17 本月（季）实际应补（退）所得税额 7710.34
18 二、按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴
19 上一纳税年度应纳税所得额 —— 　
20 本月（季）应纳税所得额（19行×1/4或1/12） 　 　
21 税率(25%) 　 　
22 本月（季）应纳所得税额（20行×21行） 　 　
23 减：减免所得税额(请填附表3） 　 　
24 本月（季）实际应纳所得税额（22行-23行） 　 　
25 三、按照税务机关确定的其他方法预缴
26 本月（季）税务机关确定的预缴所得税额 　 　
27 总分机构纳税人
28 总机构 总机构分摊所得税额(15行或24行或26行×总机构分摊预缴比例) 　 　
29 财政集中分配所得税额 　 　
30 分支机构分摊所得税额(15行或24行或26行×分支机构分摊比例) 　 　
31 其中：总机构独立生产经营部门应分摊所得税额 　 　
32 分支
机构 分配比例 　 　
33 分配所得税额 　 　
是否属于小型微利企业： 是□ 否 □
谨声明：此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》和国家有关税收规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。
法定代表人（签字）：汪泓 2019 年10 月 10 日
纳税人公章： 代理申报中介机构公章： 主管税务机关受理专用章：
会计主管： 经办人： 受理人：
　　 经办人执业证件号码： 　
填表日期：2019年 10 月 10 日 代理申报日期： 年 月 日 受理日期： 年 月 日
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模块三项目一 小企业经济业务综合实训一 参考答案
任务一 编制7月份经济业务的会计分录：
1.
借：应付职工薪酬-工资 46000
贷：银行存款 38993.6
其他应付款——应付社会保险费 4692
——应付住房公积金 2300
应交税费—应交个人所得税 14.4
2.
借：应交税费—应交所得税 19677.12
— 未交增值税 69660
—应交城建税4876.2
—应交教育费附加2089.8
——应交个人所得税 14.4
贷：银行存款 96317.52
3.
借：应付职工薪酬——社会保险费 12098
其他应付款——应付社会保险费 4692
贷：银行存款 16790
借：应付职工薪酬——住房公积金 2300
其他应付款——应付住房公积金 2300
贷：银行存款 4600
4.
借：预付账款—晨光物业 2400
贷：银行存款 2400
5. 借：库存商品——新风柜机（H602） 336 000
应交税费-应交增值税（进项税额） 43 680
贷：银行存款 379680
6.借：银行存款 610 200
贷：主营业务收入 540 000
应交税费-应交增值税（销项税额）70 200
7. 借： 税金及附加 2 652
贷：应交税费-应交城建税 1856.4
--应交教育费附加 795.6
8. 借：管理费用 —工资 32 000
销售费用—工资 14 000
贷：应付职工薪酬-工资 46 000
借：管理费用 —社会保险费 10 670
—住房公积金 1600
销售费用 —社会保险费 1428
—住房公积金 700
贷：应付职工薪酬——社会保险费 12098
——住房公积金 2300
9.借：管理费用——物业费 400
贷：预付账款——晨光物业 400
10.借：管理费用 —折旧费 7990
贷：累计折旧 7990
11.加权平均单价=（83000+336000）/（10+40）=8380
借：主营业务成本 377100
贷：库存商品—恒净新风（H602） 377100
12. 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 26 520
贷：应交税费—未交增值税 26 520
13. 借：主营业务收入 540 000
贷：本年利润 540 000
借：本年利润 448 540
贷：主营业务成本 377 100
管理费用 52 660
销售费用 16 128
税金及附加 2 652
任务二 2019年7 月末账户余额：
科目编码 科目名称 期末余额 科目编码 科目名称 期末余额
1001 库存现金 3000.00 2211 应付职工薪酬 60398.00
1002 银行存款 2 992 448.88 221101 工资 46000.00
1123 预付账款 2 000.00 221102 五险一金 14398.00
1405 库存商品 188 900.00 2221 应交税费 29 186.4
1601 固定资产 3 330 000.00 222102 未交增值税 26 520.00
1603 累计折旧 637 990.00 222104 应交城市建设维护税 1 856.40
222105 应交教育费附加 795.6
222106 应交个人所得税 14.40
4001 实收资本 3 000 000.00
4103 利润分配 2103786.48
4104 本年利润 684 988.00
2019年7月末库存商品明细账账户余额
编码 名 称 数量 单价 期末余额
140501 恒净新风柜机（H602） 5 8380.00 41900.00
140503 恒净净水机（PB-358） 10 3180.00 31800.00
140504 恒净智能家居系统（KC868-D） 4 28800.00 115200.00
合计 — — 188 900.00
任务三 编制7月份财务报表
资　产　负　债　表 　　　　　会小企01表
编制单位：济南盖特 2019 年 7 月 31 日　　　 　　　单位：元　
资 产 行次 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 行次 期末余额 年初余额
流动资产： 　 　 流动负债：
货币资金 1 2 995 448.88　 　 短期借款 31 　 　
短期投资 2 　 　 应付票据 32 　 　
应收票据 3 　 　 应付账款 33 　 　
应收账款 4 　 　 预收账款 34 　 　
预付账款 5 2000.00　 　 应付职工薪酬 35 60 398.00　 　
应收股利 6 　 　 应交税费 36 29 186.40　 　
应收利息 7 　 　 应付利息 37 　 　
其他应收款 8 　 　 应付利润 38 　 　
存货 9 188 900.00 　 其他应付款 39 　 　
其中：原材料 10 　 　 其他流动负债 40 　 　
在产品 11 　 　 流动负债合计 41 89584.40　 　
库存商品 12 188 900.00　 　 非流动负债： 　 　
周转材料 13 　 　 长期借款 42 　 　
其他流动资产 14 　 　 长期应付款 43 　 　
流动资产合计 15 3,186,348.88 　 递延收益 44 　 　
非流动资产： 　 　 其他非流动负债 45 　 　
长期债劵投资 16 　 　 非流动负债合计 46 　 　
长期股权投资 17 　 　 负债合计 47 89584.40　 　
固定资产原价 18 3 330 000.00　 　 　 　 　 　
减：累计折旧 19 637 990.00 　 　 　 　 　
固定资产账面价值 20 2 692 010.00　 　 　 　 　 　
在建工程 21 　 　 　 　 　 　
工程物资 22 　 　 　 　 　 　
固定资产清理 23 　 　 　 　 　 　
生产性生物资产 24 　 　 所有者权益 （或股东权益）： 　 　 　
无形资产 25 　 　 实收资本（或股本） 48 3000000.00 　
开发支出 26 　 　 资本公积 49 　 　
长期待摊费用 27 　 　 盈余公积 50 　 　
其他非流动资产 28 　 　 未分配利润 51 2 788 774.48 　
非流动资产合计 29 2 692 010.00　 　 所有者权益合计 52 5 788 774.48 　 　
资产总计 30 5 878 358.88　 　 负债和所有者权益总计 53 5878 358.88　 　
利　润　表 　会企02表
编制单位：济南盖特商贸有限责任公司 2019年07月　　单位：元
项　　目 本月数 本年累计数
一、营业收入 540 000.00
减：营业成本 377 100.00
税金及附加 2 652.00
销售费用 16 128.00
管理费用 52 660.00
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动损益
投资收益
二、营业利润 91 460.00
加：营业外收入
减：营业外支出
三、利润总额 91 460.00
减：所得税费用
四、净利润
任务四 填制7月份增值税纳税申报表
第1栏 “一般项目”“本月数”“按适用税率计税销售额”540 000元； 第2栏 “一般项目”“本月数”“应税货物销售额”540 000元； 第11栏 “一般项目”“本月数”“销项税额”70 200元； 第12栏 “一般项目”“本月数”“进项税额”43 680元；
第17栏“一般项目”“本月数”“应抵扣税额合计” 43 680元；
第18栏“一般项目”“本月数”“实际抵扣税额” 43 680元；
第19栏“一般项目”“本月数”“实际抵扣税额” 26 520元；
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模块二项目一任务一 筹集资金业务的核算（答案）
实训1：偿还短期借款
借：短期借款 25,000
应付利息 375
贷：银行存款 25,375
实训2：货币投资
借：银行存款 500,000
贷：实收资本——李建国 500,000
实训3：专用工具投资
借：周转材料——专用工具 20,000
应交税费——应交增值税（进项） 2,600
贷：实收资本——济南泰达 22,600
实训4：无形资产投资
借：无形资产——企业管理软件 120,000
贷：实收资本——济南泰达 120,000
实训5：借入短期借款
借：银行存款 25,000
贷：短期借款 25,000
实训6：借入长期借款
借：银行存款 100,000
贷：长期借款 100,000
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项目一 任务三 会计凭证的审核
参考答案
子任务一、原始凭证的审核
实训1.1 该现金支票没有填写付款行名称、出票人账号、用途，存根栏未填写用途。
实训1.2 该增值税专用发票未填写开票日期、单位（应为件）、税率（应为13%）、税额（应为7 800），并由此导致合计金额（应为67 800）有误。
子任务二、记账凭证的审核
实训2.1 该收款凭证未填写凭证字号、未填写“主营业务收入”总账户明细账名称（应为“B材料”）、“应交税费”总账户明细账（应为“应交增值税——销项税额”）、未填写附单据张数（应为2张）。
实训2.2 对于现金和银行存款之间相互划转的业务，按规定应编制付款凭证，本例是将现金存入银行的业务，所以按规定应编制现金付款凭证。而本例编制的是银行存款收款凭证，所以不符合规定。
实训2.3 该转账凭证未填写日期、凭证编号、附单据张数，借方科目使用错误，应为“应收票据”。
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模块二项目一 任务四 产品销售业务的核算
参考答案
实训1：
借：银行存款 983100
贷：主营业务收入——手机R1 170000
——手机R2 700000
应交税费——应交增值税（销项税额） 113100
实训2：
借：销售费用——广告费 2000
应交税费——应交增值税（进项税额）120
贷：银行存款 2120
实训3：
借：应收账款——华辰公司 2474700
贷：主营业务收入——手机R1 1190000
——手机R2 1000000
应交税费——应交增值税（销项税额） 284700
实训4：
借：库存现金 22600
贷：其他业务收入——销售材料 20000
应交税费——应交增值税（销项税额）2600
实训5：
借：银行存款 22600
贷：库存现金 22600
实训6：
借：银行存款 5000
贷：应收账款——锐捷公司 5000
实训7：
单位产品成本计算表
2019年9月30日
产品名称 期初产成品 本月退回及完工产品 加权平均单价
数量（台） 金额（元） 数量（台） 金额（元）
手机R1 100 120000 720 853428.46 1187.1079
手机R2 200 300000 680 938441.62 1407.3200
编制：王芳 审核：张静
【温馨提示】完工产品的数量和金额参考任务三，在实际业务中，结转产品销售成本是在计算完工产品成本之后进行的。
产品成本结转表
2019年9月30日
项目 手机R1 手机R2
数量（台） 单位成本 总成本（元） 数量（台） 单位成本 总成本（元）
销售 800 1187.1079 949686.32 850 1407.3200 1196222.00
合计 800 949686.32 850 1196222.00
编制：王芳 审核：张静
【温馨提示】产品销售的数量参考本任务实训1和实训3
该笔业务应填制如下记账凭证：
借：主营业务成本——手机R1 949686.32
——手机R2 1196222.00
贷：库存商品——手机R1 949686.32
——手机R2 1196222.00
实训8：
材料费用分配表
2019年9月 30日
分配对象 电路板 芯片 亚克力板 其他材料 合计
数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
对外销售 100 187.6923 18769.23 18769.23
合计 100 18769.23 18769.23
【温馨提示】材料销售数量参考本任务实训4，材料单价参考任务三，在实际业务中，结转材料销售成本是在发出材料成本计算和分配材料费用时一并核算处理的。
该笔业务应填制如下记账凭证：
借：其他业务成本——销售材料 18769.23
贷：原材料——亚克力板 18769.23
实训9：
应交增值税计算表
2019年9月30日
一、增值税 金额（元）
销项税额 400400.00
进项税额 192412.70
上期留抵税额
进项税额转出 390.00
应纳税额 208377.3
期末留抵税额
简易计征办法计算的应纳税额
应纳税额减征额
应纳税额合计 208377.3
编制：王芳 审核：张静
【温馨提示】“进项税额转出”见任务五
该笔业务应填制如下记账凭证：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）208377.3
贷：应交税费——未交增值税 208377.3
实训10：
城建税及教育费附加计算表
2019年9月30日
税种 计税依据（元） 税率 税额（元）
城市维护建设税 208377.3 7% 14586.41
教育费附加 208377.3 3% 6251.32
编制：王芳 审核：张静
该笔业务应填制如下记账凭证：
借：税金及附加 20837.73
贷：应交税费——应交城建税 14586.41
——应交教育费附加 6251.32
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模块二项目二 编制财务报告
参考答案
资产负债表
会企01表
编制单位: 济南新星电子科技有限公司 2019年9月30日 单位: 元
资 产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益(或股东权益) 期末余额 年初余额
流动资产： 流动负债：
货币资金 957974.3 短期借款 25000.00
交易性金融资产 交易性金融负债
衍生金融资产 衍生金融负债
应收票据 应付票据 214700.00
应收账款 5184700.00 应付账款 1006600.00
应收款项融资 预收款项
预付账款 44000.00 合同负债
其他应收款 应付职工薪酬
存货 369125.75 应交税费 392107.92
合同资产 其他应付款 130051.67
持有待售资产 持有待售负债
一年内到期的非流动资产 一年内到期的非流动负债
其他流动资产 其他流动负债
流动资产合计 6555800.05 流动负债合计 1768459.59
非流动资产： 非流动负债：
债权投资 长期借款 100000.00
其他债权投资 应付债券
长期应收款 其中：优先股
长期股权投资 永续债
其他权益工具投资 租赁负债
其他非流动金融资产 长期应付款
投资性房地产 预计负债
固定资产 1024209.93 递延收益
在建工程 递延所得税负债
生产性生物资产 其他非流动负债
油气资产 非流动负债合计 100000.00
使用权资产 负债合计 1868459.59
无形资产 572638.89 所有者权益（或股东权益）：
开发支出 实收资本（或股本） 2462600.00
商誉 其他权益工具
长期待摊费用 其中：优先股
递延所得税资产 永续债
其他非流动资产 资本公积
非流动资产合计 1596848.82 减：库存股
其他综合收益
专项储备
盈余公积 450976.00
未分配利润 3370613.28
所有者权益(或股东权益)合计 6284189.28
资产总计 8152648.87 负债和所有者权益（或股东权益）总计 8152648.87
利 润 表
会企 02表
编制单位：济南新星电子科技有限公司 2019年9月 单位：元
项 目 本期金额 上期金额
一、营业收入 3080000.00 略
减：营业成本 2164677.55
税金及附加 20837.73
销售费用 120853.00
管理费用 153157.68
研发费用 0
财务费用 791.67
其中：利息费用 791.67
利息收入
加：其他收益
投资收益（损失以“-”号填列）
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
以摊余成本计量的金融资产终止确认收益（损失以“-”号填列）
净敞口套期收益（损失以“-”号填列）
公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
资产减值损失（损失以“-”号填列）
信用减值损失（损失以“-”号填列）
资产处置收益（损失以“-”号填列）
二、营业利润（亏损以“-”号填列） 619682.37
加：营业外收入 200.00
减：营业外支出 10890.00
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 608992.37
减：所得税费用 152248.09
四、净利润（净亏损以“-”号填列） 456744.28
（一）持续经营净利润（净亏损以“-”号填列）
（二）终止经营净利润（净亏损以“-”号填列）
五、其他综合收益的税后净额
（一）不能重分类进损益的其他综合收益
1．重新计量设定受益计划变动额
2．权益法下不能转损益的其他综合收益
3．其他权益工具投资公允价值变动
4．企业自身信用风险公允价值变动
……
（二）将重分类进损益的其他综合收益
1．权益法下可转损益的其他综合收益
2．其他债权投资公允价值变动
3．金融资产重分类计入其他综合收益的金额
4．其他债权投资信用减值准备
5．现金流量套期储备
6．外币财务报表折算差额
……
六、综合收益总额 456744.28
七、每股收益
（一）基本每股收益
（二）稀释每股收益
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模块二项目一 任务二 物资采购业务的核算
参考答案
实训1：
借：在途物资——济南兴隆新材料有限公司 240 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 31 200
贷：银行存款 271 200
实训2：
借：原材料——芯片 870 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 113 100
贷：应付账款—— 青岛思源科技有限公司 983 100
实训3：
借：原材料——电路板 240 000
贷： 在途物资——济南兴隆新材料有限公司 240 000
实训4：
借：原材料——亚克力板 190 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 24 700
贷：应付票据—— 青岛思源科技有限公司 214 700
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三、任何个人、企事业单位（含教育网站）或者其他组织，未经本公司许可，不得使用本网
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编、汇编、翻译等方式)，一旦发现侵权，本公司将联合司法机关获取相关用户信息并要
求侵权者承担相关法律责任。
四、一旦发现侵犯本网站作品著作权的行为，欢迎予以举报。
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模块二项目一任务五 财产清查业务的核算
参考答案
实训1：库存现金的清查
2019年9月30日，进行现金清查时发现现金短缺1000元。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1000
贷：库存现金 1000
实训2：库存现金清查处置
2019年9月30日，短缺现金查明原因，其中300元属于出纳魏华保管不善造成的损失，另外700元短缺原因不明。企业处理决定由魏华交纳现金赔偿300元。
（1）查明原因：
借：其他应收款——出纳魏华 300
管理费用——盘亏损失 700
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1000
（2）收到出纳现金赔偿：
借：库存现金 300
贷：其他应收款——出纳魏华 300
实训3：银行存款的清查（编制银行存款余额调节表）
实训4：财产物资清查结果的核算
2019年9月30日，企业对原材料进行清查，发现有5个价值3000元的芯片因暴雨淋湿损坏无法使用。经查明，属于非正常原因造成的，收到保险公司的赔款2500元。
（1）发现盘亏：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3000
贷：原材料——芯片 3000
（2）查明原因：
借：其他应收款——安邦保险公司 2500
营业外支出——非常损失 890
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 390
（3）收到保险公司赔偿：
借：库存现金 2500
贷：其他应收款——安邦保险公司 2500
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