资源简介

学习单元课堂教学方案（教案）设计
第 周 项目五关税法实务 学 时：3
学习单元名称 关税法实务
单元学习目标 1.明确关税纳税人及征税对象 2.了解及运用关税税率 3.掌握关税完税价格及应纳税额计算 4.填制海关进出口关税专用缴款书，办理关税纳税申报
本单元项目或学习性工作任务设计 1.关税认知 2.关税应纳税额计算 3.关税征收管理
重点难点 及解决方法 重点：关税应纳税额计算 学习重点解决方法：讲解与练习 难点：一般进口货物关税完税价格的确定 学习难点解决方法：案例分析
本单元 学习素材 1．文档图片 2．音频视频 3．动画仿真
学习 活动 组织 实施 本单元学习内容设计 时间安排 辅助学习手段
上次学习内容简要回顾 前面已经学习了两个流转税和一个附加税费。
本单元学习任务导入（或案例解析） 【引例】中国公民张某要去美国旅游，有几个好朋友是超级果粉，听说美国的苹果产品比国内便宜不少，想让他帮忙从美国带几台ipad回来。张某从美国带回ipad要不要缴纳关税？
本单元学习内容（含重点突出、难点突破） 1.关税认知 2.关税应纳税额计算 3.关税征收管理
本单元学习内容简要小结 本单元主要学习关税的征收管理及其计算缴纳。重点是关税完税价格的确定、关税的应纳税额的计算。
本单元作业、训练、讨论 等环节安排 作业：云课堂作业
单元学习 过程反思 关税学习中需要学生掌握基本的国际贸易原理和报关实务，建议学生课后查阅资料进行学习。
项目五 关税法实务
任务一 关税认知
一、关税征税对象
关税征税对象是准许进出境的货物和物品。
二、关税纳税义务人
关税纳税义务人，包括进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。
三、关税税目和税率
（一）关税税目
（二）进口关税税率
1.原产地规定
2.进口关税税率设置
我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五种税率。
3.计征办法
进口商品多数实行从价税，对部分产品实行从量税、复合税、选择税、滑准税。
（三）出口关税税率
（四）特别关税
特别关税包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。
（五）税率运用
四、关税减免税规定
（一）法定减免税
1.关税税额在人民币50元以下的一票货物。
2.无商业价值的广告品和货样。
3.外国政府、国际组织无偿赠送的物资。
4.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。
5.在海关放行前损失的货物。
6.在海关放行前损坏的货物，依受损程度减税。
7.我国缔结和参加国际条约规定的减免。
（二）特定减免税
（三）暂时免税
（四）临时减免税
任务二 关税应纳税额计算
一、关税计税依据
（一）进口货物完税价格
1.成交价为基础的完税价格。正常情况下，进口货物采用以成交价格为基础的完税价格。进口货物的完税价格包括货物的成交价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。货物成交价格，指卖方向中国境内销售该货物时，买方为进口货物向卖方实付、应付的价款总额。
下列费用应包括在进口货物的完税价格中：
（1）由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。购货佣金指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用；经纪费指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用。
（2）由买方负担的与该货物视为一体的容器的费用。
（3）由买方负担的包装材料和包装劳务费用。
（4）与该货物的生产和向我国境内销售有关的，由买方以免费或低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用。
（5）作为该货物向中华人民共和国境内销售的条件，买方必须支付的、与该货物有关的特许权使用费。特许权使用费，指进口货物的买方为取得知识产权权利人及权利人有效授权人关于专利权、商标权、专有技术、著作权、分销权或销售权的许可或转让而支付的费用。
（6）卖方直接或间接从买方获得的该货物进口后转售、处置或使用的收益。
下列费用、税收，如进口时在货物的价款中列明，不计入该货物的完税价格：
（1）厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术援助费用，但保修费用除外。
（2）进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费。
（3）进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税收。
（4）为在境内复制进口货物而支付的费用。
（5）境内外技术培训及境外考察费用。
（6）符合条件的利息费用。
2.海关估价的完税价格。进口货物的成交价格不符合规定条件或成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列价格估定该货物的完税价格：
（1）与该货物同时或大约同时向我国境内销售的相同货物的成交价格。
（2）与该货物同时或大约同时向我国境内销售的类似货物的成交价格。
（3）与该货物进口的同时或大约同时，以该进口货物、相同或类似进口货物在境内的销售价格为基础，扣除境内发生的有关费用。
（4）将生产该货物所使用的料件成本和加工费用、向我国境内销售同等级或同种类货物通常的利润和一般费用、该货物运抵境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费加总。
（5）其他合理的方法。
(二）出口货物完税价格
出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额应当扣除。
出口货物的成交价格，是指该货物出口销售到我国境外时买方向卖方实付或应付的价格。出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。
出口货物的成交价不能确定时，完税价格由海关依次使用下列方法估定：
（1）同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格.
（2）同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格。
（3）根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格。
（4）按照合理方法估定的价格。
（三）进出口货物完税价格中运输及相关费用、保险费计算
1.进口货物的运费及相关费用，应当按照由买方实际支付或应当支付的费用计算。如果进口货物的运费及相关费用无法确定的，海关应当按照该货物进口同期的正常运输成本审查确定。
2.进口货物的保险费，按照实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生，海关应当按“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。
3.邮运的进口货物，以邮费作为运输及其相关费用、保险费。
4.出口货物的销售价格如果包括离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费的，该运费、保险费应当扣除。
二、关税应纳税额计算
（一）从价税应纳税额计算
关税应纳税额＝应税进（出）口货物数量×单位完税价格×适用税率
（二）从量税应纳税额计算
关税应纳税额＝应税进（出）口货物数量×关税单位税额
（三）复合税应纳税额计算
关税应纳税额＝应税进（出）口货物数量×关税单位税额＋应税进（出）口货物数量×单位完税价格×适用税率
任务三 关税征收管理
一、关税申报
进口货物应自运输工具申报进境之日起14日内，由收货人或其代理人向海关申报；出口货物应自货物运抵海关监管区后装货的24小时以前向海关申报。海关根据税则归类和完税价格计算应缴纳的关税和进口环节代征税，并填发税款缴款书。纳税义务人应自海关填发缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。经申请且海关同意，进(出)口货物的纳税义务人可以在设有海关的指运地(启运地)办理海关申报、纳税手续。
关税纳税义务人因不可抗力或在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，依法提供税款担保后，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。
二、关税强制执行
纳税义务人未在关税缴纳期限内缴纳税款，就构成关税滞纳。为保证海关征收关税决定的有效执行和国家财政收入的及时入库，法律赋予海关对滞纳关税的纳税义务人强制执行的权利。强制执行的措施，包括征收滞纳金和强制征收。
三、溢征关税退还
四、短征关税补征和追征
五、关税纳税争议

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