资源简介

学习单元课堂教学方案（教案）设计
第 周 项目十其他税法实务 学 时：3
学习单元名称 其他税法实务
单元学习目标 1.明确车辆购置税纳税人、税目税率 2.确定不同来源应税车辆计税依据，计算车辆购置税应纳税额 3.明确车船税纳税人及其适用税率，计算车船税应纳税额 4.熟悉船舶吨税的法律规定及征税目的
本单元项目或学习性工作任务设计 1.车辆购置税 2.车船税 3.船舶吨税 4.烟叶税
重点难点 及解决方法 重点：各个税应纳税额的计算 学习重点解决方法：讲解与案例 难点：各个税种中的特殊规定 学习难点解决方法：练习
本单元 学习素材 1．文档图片 2．音频视频 3．动画仿真
学习 活动 组织 实施 本单元学习内容设计 时间安排 辅助学习手段
上次学习内容简要回顾 上一单元学习了资源环保税类的法律制度、应纳税额的计算及税收优惠与征收管理的规定。
本单元学习任务导入（或案例解析） 【引例】某运动员参加2019年12月份某国际性比赛获得金牌，地方政府奖励他一辆全新的小轿车，该运动员接受奖励并自己使用。请问该名运动员要不要缴纳车辆购置税？
本单元学习内容（含重点突出、难点突破） 1.车辆购置税 2.车船税 3.船舶吨税 4.烟叶税
本单元学习内容简要小结 本单元主要学习车辆购置税、车船税、船舶吨、烟叶税的税收制度，应掌握其税率、计税依据、应纳税额的计算；熟悉优惠政策和纳税义务发生时间。
本单元作业、训练、讨论 等环节安排 作业：云课堂作业
单元学习 过程反思 车辆购置税、车船税、船舶吨、烟叶税的税收制度，需要掌握其征税范围、计税依据、税额的计算、减免税优惠、征收管理等的规定。
项目十 其他税法实务
任务一 车辆购置税
一、车辆购置税纳税义务人
在我国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车（以下统称应税车辆）的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。
购置指以购买、进口、自产、受赠、获奖或其他方式取得并自用应税车辆的行为。
单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业及其他企业，事业单位、社会团体、国家机关、部队及其他单位。个人包括个体工商户及其他个人，既包括中国公民又包括外国公民。
二、车辆购置税征税范围
（一）征税范围
车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。其征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
（二）税收优惠
三、车辆购置税税率
车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。
四、车辆购置税应纳税额计算
车辆购置税实行从价定率的方法计算应纳税额，计算公式为：
应纳税额＝计税依据×税率
（一）购买自用应税车辆应纳税额的计算
1.计税依据：纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款。
2.注意事项：
（1）购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分，并入计税依据。
（2）支付的车辆装饰费应作为价外费用并入计税依据。
（3）代收款项应区别征税。凡使用代收单位（受托方）票据收取的款项，应视作代收单位价外收费，购买者支付的价费款，应并入计税依据中一并征税；凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，应按其他税收政策规定征税。
（4）销售单位开给购买者的各种发票金额中包含增值税税款，因此，计算车辆购置税时，应换算为不含增值税的计税价格。
3.计算公式：应纳税额＝支付的不含增值税价款×10%
（二）进口自用应税车辆应纳税额的计算
1.计税依据：纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税。纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日的人民币汇率中间价折合成人民币计算缴纳税款。
2.计算公式：应纳税额＝（关税完税价格+关税+消费税）×10%
（三）自产自用应税车辆应纳税额的计算
1.计税依据：纳税人自产自用应税车辆的计税依据，按纳税人生产的同类应税车辆不含增值税税款的销售价格确定。
2.计算公式：应纳税额＝同类应税车辆不含增值税的销售价格×10%
（四）其他自用应税车辆应纳税额的计算
1.计税依据：纳税人受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税依据，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。无法提供相关凭证的，参照同类应税车辆市场平均交易价格确定其计税价格。
2.计算公式：应纳税额＝计税依据×10%
任务二 车船税
一、车船税纳税义务人
车船税的纳税义务人，指在我国境内，车辆、船舶（以下简称“车船”）的所有人或管理人。
从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，在销售机动车交通事故责任强制保险时代收车船税，并出具代收税款凭证。
二、车船税征税范围
车船税的征税范围指在我国境内属于税法规定的应税车辆和船舶。具体包括：
1.依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶；
2.依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。
车船管理部门，指公安、交通运输、农业、渔业、军队、武装警察部队等依法具有车船登记管理职能的部门；单位，指依照中国法律、行政法规规定，在中国境内成立的行政机关、企业、事业单位、社会团体以及其他组织。
三、车船税税目与税率
（一）税目
车船税税目分为5大类，包括乘用车、商用车、其他车辆、摩托车和船舶。乘用车为核定载客人数9人（含）以下的车辆；商用车包括客车和货车，其中客车为核定载客人数9人（包括电车）以上，货车包括半挂牵引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等。其他车辆包括专用作业车、轮式专用机械车，但不包括拖拉机。船舶包括机动船舶、非机动船舶、拖船和游艇。
（二）税率
车船税实行幅度定额税率。车船税法所附的《车船税税目税额表》对各类车船分别规定税目和税率幅度，各省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度内，根据当地实际情况，确定具体的适用税额。
四、车船税税收优惠
五、车船税应纳税额计算与代收代缴
（一）计税依据的确定
车船税的计税依据按车船种类和性能，分别确定辆、整备质量吨位、净吨位、艇身长度四种情况。具体规定如下：
1.乘用车、商用客车、摩托车以辆作为计税依据。
2.商用货车、挂车、专用作业车、轮式专用机械车以整备质量吨位作为计税依据。
3.机动船舶、拖船、非机动驳船以净吨位作为计税依据。
4.游艇以艇身长度作为计税依据。
需要说明的是：
1.拖船按发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。
2.游艇艇身长度指游艇总长。
3.这里涉及的整备质量吨位、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。
（二）应纳税额的计算与代收代缴
1.应纳税额的计算
（1）乘用车、商用客车、摩托车应纳税额＝车辆数×适用年基准税额
（2）商用货车、专用作业车、轮式专用机械车应纳税额＝整备质量吨位×适用年基准税额
（3）挂车应纳税额＝整备质量吨位×适用年基准税额×50%
（4）机动船舶应纳税额＝净吨位×适用年基准税额
（5）拖船、非机动驳船应纳税额＝净吨位×适用年基准税额×50%
（6）游艇应纳税额＝艇身长度×适用年基准税额
新购置的车船自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：
应纳税额＝（年应纳税额÷12）×应纳税月份数
2.车船税代收代缴
在一个纳税年度内，纳税人在非车辆登记地由保险机构代收代缴机动车车船税，且能够提供合法有效完税证明的，纳税人不再向车辆登记地的税务机关缴纳车船税。
任务三 船舶吨税
一、船舶吨税纳税义务人
对自中国境外港口进入中国境内港口的船舶（简称应税船舶）征收船舶吨税（简称吨税），以应税船舶负责人为纳税义务人。
二、船舶吨税税目税率
吨税税目按船舶净吨位的大小分等级设置为4个税目。
三、船舶吨税税收优惠
四、船舶吨税应纳税额计算
（一）计税依据的确定
吨税的计税依据是船舶净吨位。拖船按发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨，无法提供净吨位证明文件的游艇按发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨，拖船和非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征。
（二）应纳税额的计算
吨税的应纳税额按照船舶净吨位乘以适用税率计算。
应纳税额=应税船舶净吨位×适用税率
海关根据船舶负责人的申报，审核其申报吨位与其提供的船舶吨位证明和船舶国籍证书或海事部门签发的船舶国籍证书收存证明相符后，按其申报执照的期限计征吨税，并填发缴款凭证交船舶负责人缴纳税款。
任务四 烟叶税
一、烟叶税纳税义务人
烟叶税的纳税义务人是在我国境内收购烟叶的单位。我国实行烟草专卖制度，因此烟叶税的纳税人具有特定性，一般是有权收购烟叶的烟草公司或受其委托收购烟叶的单位。
对依法査处没收的违法收购的烟叶，由收购罚没烟叶的单位缴纳烟叶税。
二、烟叶税征税范围
烟叶税的征税范围包括晾晒烟叶、烤烟叶。
三、烟叶税税率
烟叶实行比例税率，税率为20%。
四、烟叶税应纳税额计算
烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴，其中价外补贴统一按烟叶收购价款10%计算。
所以烟叶税应纳税额计算公式为：
应纳税额＝烟叶实际支付价款×20%
＝烟叶收购价款×（1+10%）×20%
五、烟叶税征收管理
1.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天。收购烟叶的当天指纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或开具收购烟叶凭据的当天。烟叶税在烟叶收购环节征税，纳税人收购烟叶即发生纳税义务。
2.烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内，向烟叶收购地主管税务机关申报并缴纳烟叶税。

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