资源简介

课题 第三节 国库集中收付制度
课时 2课时（90 min）
教学目标 知识技能目标 了解国库集中支付制度的概念 掌握国库单一账户体系的构成及财政收支的方式 素质目标 关注国家的施政方针与社会经济政策，养成财政预算意识
教学重难点 教学重点 国库集中收付制度的概念、国库单一账户体系、财政收支的方式 教学难点 国库单一账户体系
教学方法 情景模拟法、问答法、讨论法、讲授法
教学用具 电脑、投影仪、多媒体课件、教材
教学设计 第1节课：课前任务→考勤（3 min）→传授新知（10 min）→课堂互动（7 min）→传授新知（15 min）→课堂互动（10 min） 第2节课：传授新知（10 min）→课堂互动（20 min）→传授新知（10 min）→课堂小结（3 min）→课堂作业（2 min）
教学过程 主要教学内容及步骤 设计意图
第一节课
考勤 （3 min） 【教师】清点上课人数，记录好考勤 【学生】班干部报请假人员及原因 【教师】开始新课题：第三节 国库集中收付制度 培养学生的组织纪律性，掌握学生的出勤情况
传授新知 （10 min） 【教师】讲解新知 第四章 财政法律制度 第三节 国库集中收付制度 一、国库集中收付制度的概念 国库集中收付制度是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。（详见教材） 二、国库单一账户体系 （一）国库单一账户体系的概念 国库单一账户体系是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合。所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系内运行。（详见教材） （二）国库单一账户体系的构成 国库单一账户体系包括国库单一账户、财政部门零余额账户、预算单位零余额账户、预算外资金财政专户和特设专户。财政部门是持有和管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。中国人民银行按照有关规定，对国库单一账户和代理银行进行管理和监督。这里所指的代理银行，是指由财政部门确定的、具体办理财政性资金支付业务的商业银行。（详见教材） 1．国库单一账户 国库单一账户是指财政部门在中国人民银行开设的国库存款账户。该账户用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。代理银行应当按日将支付的财政预算内资金和纳入预算管理的政府性基金与国库单一账户进行清算。国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业会计中不设置该账户。（详见教材） 2．财政部门零余额账户 财政部门零余额账户是指财政部门在商业银行开设的账户，用于财政直接支付和与国库单一账户清算。该账户无余额过夜，故称零余额账户。（详见教材） 【学生】聆听、思考、总结 通过讲解，使学生了解国库集中收付制度的概念，理解国库单一账户体系的概念，熟悉国库单一账户体系的构成
课堂互动 （7 min） 1、用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算的账户是( )。 A．国库单一账户 B．财政部门零余额账户 C．特殊专户 D．预算单位零余额账户 解析：B 。 财政部门零余额账户是财政部门在商业银行开设的，该账户用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算。 2、下列各项关于预算单位使用零余额账户的情形中，不正确的有( )。 A．通过零余额账户向下级单位账户划拨资金用于支付下级单位的日常办公支出 B．通过零余额账户借款给下级单位 C．通过零余额账户借款给上级单位 D．通过零余额账户向上级单位账户划拨资金用于支付上级单位的日常办公支出 解析：ABCD。 通过课堂互动，带动学生思考、讨论，使学生对本节课所学知识进行汇总并回答问题
传授新知 （15 min） 【教师】讲解新知 3．预算单位零余额账户 预算单位零余额账户是指财政部门在商业银行为预算单位开设的账户，用于财政授权支付和与国库单一账户清算。（详见教材） 预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。预算单位零余额账户在行政单位和事业单位会计中使用。（详见教材） 4．预算外资金财政专户 预算外资金财政专户是财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户，用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。预算外资金专户由财政部门设立和使用。（详见教材） 5．特设专户 特设专户是指经国务院或国务院授权财政部门批准为预算单位在商业银行开设的特殊专户，用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。特设专户在按规定申请设置了特设专户的预算单位使用。（详见教材） 国库单一账户体系图如图4-1所示，国库单一账户体系适用范围一览表如表4-1所示。（详见教材） 图4-1 国库单一账户体系图 表4-1 国库单一账户体系适用范围一览表 账 户开户银行适 用 范 围国库单一账户中国人民银行用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和财政支出活动，并与财政部门零余额账户进行清算，实现支付（还包括特设专户）预算外资金专户商业银行用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出，用于预算外资金的日常收支清算零余额账户财政部门的零余额账户商业银行用于财政直接支付和与国库单一账户清算预算单位的零余额账户商业银行用于财政授权支付和清算。该账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴以及财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金特设专户商业银行用于记录核算预算单位特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算
【学生】聆听、思考、总结 通过讲解，使学生熟悉国库单一账户体系的构成，牢记重点
课堂互动 （10 min） 财政部门零余额账户与预算单位零余额账户有哪些区别？ 通过课堂互动，鼓励学生思考，使学生领悟财政部门零余额账户与预算单位零余额账户的区别
第二节课
传授新知 （10 min） 【教师】讲解新知 三、财政收支的方式 （一）财政收入收缴方式 财政收入收缴方式有直接缴库和集中汇缴两种。（详见教材） 1．直接缴库 直接缴库是指由预算单位或缴款人按规定直接将应缴收入缴入国库单一账户或者预算外资金财政专户。（详见教材） 直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。直接征缴的非税收入，缴款人凭《非税收入一般缴款书》，到代理银行办理缴款手续。（详见教材） 2．集中汇缴 集中汇缴是指由征收机关按有关法律规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。（详见教材） 小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。非税收入中的现金缴款，比照本程序缴入国库单一账户或财政专户。涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定执行。（详见教材） 【学生】聆听、思考、总结 通过讲解，使学生了解财政收入收缴方式，掌握重点内容
课堂互动 （20 min） 甲事业单位执行国库集中收付制度。2022年发生如下经济业务事项： （1）工资由财政直接支付，收到代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”及工资发放明细表，款项已由代理银行支付到个人工资账户，发放工资100万元。 （2）对于单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出等，采用财政授权支付方式支付。甲单位收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”，注明的授权支付额度为8万元。 （3）甲单位购买随买随用的办公用品，填制“财政授权支付凭证”送代理银行，购买办公用品2万元。 （4）按事业结余和经营结余金额的10%计提专用基金（职工福利基金）。 分析执行国库集中收付制度的单位，经过申请可设立哪些账户？ 通过课堂互动，带动学生思考问题，使学生明确理解采购方式的分类
传授新知 （10 min） 【教师】讲解新知 （二）财政支出支付方式 财政支出支付方式有财政直接支付和财政授权支付两种。（详见教材） 1．财政直接支付 财政直接支付是指由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人（即商品或劳务的供应商等）或用款单位（具体申请和使用财政性资金的预算单位）账户。实行财政直接支付的支出包括工资支出、购买支出（包括工程采购支出、物品和服务采购支出）及转移支付等。（详见教材） 财政直接支付程序如下： （1）预算单位按照年初部门预算控制数或批准的部门预算（包括调整预算），按季编制分月用款计划，向财政部门申报。（详见教材） （2）财政部门根据批复的部门预算和用款计划及相关要求对支付申请审核无误后，正式批复给预算单位。（详见教材） （3）预算单位需要支付资金时，由预算单位根据财政部门批复的分月用款计划，向财政部门提出支付申请。财政部门审核无误后，向代理银行签发财政直接支付令，通知代理银行从财政零余额账户付款给收款人（垫付），同时向中国人民银行或预算外非税收入财政专户行发出清算信息。（详见教材） （4）每日营业终了，财政部门从国库单一账户或预算外非税收入财政专户付款到代理银行财政零余额账户。（详见教材） 2．财政授权支付 财政授权支付是指预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。（详见教材） 实行财政授权支付的支出包括暂未实行财政直接支付的购买支出、零星支出及小额现金的提取等。（详见教材） 财政授权支付程序如下： （1）财政授权支付是通过预算单位零余额账户和小额现金账户与国库单一账户实现支付的。（详见教材） （2）财政部根据批准的预算单位用款计划中月度授权支付额度，每月25日前以《财政授权支付汇总清算通知单》《财政授权支付通知单》的形式分别通知中国人民银行、代理银行。（详见教材） （3）代理银行凭《财政授权支付通知单》受理预算单位支付指令并与国库单一账户进行资金清算。代理银行按《财政授权支付通知单》确定的额度控制预算单位的支付金额。（详见教材） （4）预算单位需要现金支付，可按照规定从小额现金账户提取现金。代理银行根据预算单位《财政授权支付凭证》提出的结算方式，通过支票、汇票、银行卡等形式办理资金支付。（详见教材） 【学生】聆听、思考、总结 通过讲解，使学生掌握财政支出支付方式，谨记知识点
课堂小结 （3 min） 本节课学习了国库集中收付制度的概念，了解国库单一账户体系，掌握财政收支的方式。希望同学们通过本节课能够掌握财政收入收缴方式及财政支出支付方式。 总结知识点，使学生对本节课所学知识进行回顾，加深认识
课堂作业 （2 min） 1、根据所学知识，分析财政直接支付与授权支付有什么区别？ 2、结合实际情况，谈谈如果你是供应商，财政直接支付与授权支付对你有什么影响呢？ 3、完成自测训练题。 通过课堂作业，使学生对所学知识进行运用，完善、巩固
教学反思 学生掌握起来有相当的难度，尤其是国库单一账户。教学过程中，教师尽量将深奥的复杂的知识简单化，学生基本掌握，课后还要复习。

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