资源简介

课题 第一节 现金结算
课时 2课时（90 min）
教学目标 知识技能目标 了解现金结算的相关概念、特点、渠道、范围及其法律构成 了解现金使用限额的规定 了解现金收支的基本要求 掌握现金管理的基本要求和现金的内部控制 素质目标 树立会计法治观念，培养学生管理思想，加强自律意识的培养
教学重难点 教学重点 现金结算的概念与特点、现金结算的渠道、现金结算的范围、现金使用的限额、现金收支的基本要求、建立健全现金核算与内部控制、违反《现金管理暂行条例》的处罚 教学难点 建立健全现金核算与内部控制
教学方法 情景模拟法、问答法、讨论法、讲授法
教学用具 电脑、投影仪、多媒体课件、教材
教学设计 第1节课：课前任务→考勤（3 min）→传授新知（12 min）→课堂互动（10 min）→传授新知（10 min）→课堂互动（10 min） 第2节课：传授新知（15 min）→课堂互动（10 min）→传授新知（15 min）→课堂小结（3 min）→课堂作业（2 min）
教学过程 主要教学内容及步骤 设计意图
第一节课
考勤 （3 min） 【教师】清点上课人数，记录好考勤 【学生】班干部报请假人员及原因 【教师】开始新课题：第一节 现金结算 培养学生的组织纪律性，掌握学生的出勤情况
传授新知 （12 min） 【教师】讲解新知 第二章 结算法律制度 第一节 现金结算 一、现金结算的概念与特点 （一）现金结算的概念 现金结算是指在商品交易、劳务供应等经济往来中，直接使用现金进行应收应付款结算的一种行为。现金结算在我国主要适用于单位与个人之间的款项收付，以及单位之间的转账结算起点金额以下的零星小额收付。（详见教材） （二）现金结算的特点 与银行转账支付结算相比，现金结算具有直接便利、不安全性、不易宏观控制和管理、费用较高等特点。（详见教材） 1．直接便利 在现金结算方式下，货物买卖双方一手交钱、一手交货，当面钱货两清，无须通过中介，这对买卖双方而言是最为直接和便利的；在劳务供应、信贷存放和资金调度方面，现金结算同样直接和便利，可以被社会大众广泛接受。（详见教材） 2．不安全性 由于现金结算使用范围广泛并且交易便利，因此其成为不法分子觊觎的最主要目标。同时，现金也十分容易被偷盗、贪污和挪用。在现实经济生活中，绝大多数的经济犯罪活动都与现金有关。（详见教材） 3．不易宏观控制和管理 现金结算大部分不需要通过银行进行，因此国家很难对现金进行宏观控制。（详见教材） 4．费用较高 一方面，现金的清点、运送、保管成本较高；另一方面，过多的现金结算增大了整个国家印制和回收废旧现钞等工作的成本，浪费了大量人力、物力和财力。（详见教材） 二、现金结算的渠道 现金结算的渠道有两种：① 付款人直接将现金支付给收款人；② 付款人委托银行、非银行金融机构或者非金融机构将现金支付给收款人。（详见教材） 三、现金结算的范围 开户单位可以在下列范围内使用现金： （1）职工工资、津贴。（详见教材） （2）个人劳务报酬。（详见教材） （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。（详见教材） （4）各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出。（详见教材） （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。（详见教材） （6）出差人员必须随身携带的差旅费。（详见教材） （7）结算起点以下的零星支出。（详见教材） （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。（详见教材） 上述款项结算起点为1 000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。除上述第（5）（6）项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。（详见教材） 【例题1-15·分析题】详见教材 【学生】聆听、思考、总结 通过讲解，使学生了解现金结算的概念与特点，掌握现金结算的渠道和范围
课堂互动 （10 min） 根据《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定，举例说明开户单位可以使用现金的情形有哪几种？ 通过课堂互动，带动学生思考、讨论，并主动回答问题，让学生阐述现金结算的范围加深记忆
传授新知 （10 min） 【教师】讲解新知 四、现金使用的限额 现金使用的限额是指为了保证开户单位日常各项零星开支的需要，允许开户单位保存现金的最高数额。现金使用的限额由开户单位提出计划，报其开户银行审批。经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守，超过限额部分应于当日终了前送存银行。（详见教材） 现金使用的限额，由开户行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3～5天日常零星开支所需确定。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。（详见教材） 对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额包括在开户单位的库存限额之内。商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。（详见教材） 【例题2-2·多选题】详见教材 【学生】聆听、思考、总结 通过讲解，使学生了解现金使用的限额制度，掌握要点
课堂互动 （10 min） 企业支付的现金，可从企业库存现金中支付、从开户银行中提取或者从本企业的现金收入中直接支付。这样做对吗？为什么？ 通过课堂互动，鼓励学生思考并主动回答问题，使学生对下节课要学的现金收支要求进行了解
第二节课
传授新知 （15 min） 【教师】讲解新知 五、现金收支的基本要求 《现金管理暂行条例》及其实施细则规定，开户单位现金收支应当依照下列规定办理：（详见教材） （1）开户单位现金收入应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。（详见教材） （2）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即不得“坐支”现金）。因特殊情况需要坐支现金的单位，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。（详见教材） （3）根据规定，开户单位从开户银行提取现金时，应当如实写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。（详见教材） （4）因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾及其他特殊情况，办理转账结算不够方便，必须使用现金的开户单位，应向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，开户银行审查批准后，予以支付现金。（详见教材） （5）开户单位有下列情形之一的，开户银行应当依照中国人民银行的规定，予以警告或者罚款；情节严重的，可在一定期限内停止对该单位的贷款或者停止对该单位的现金支付：① 对现金结算给予比转账结算优惠待遇的；② 拒收支票、银行汇票和银行本票的；③ 不采取转账结算方式购置国家规定的专项控制商品的；④ 用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金的；⑤ 用转账凭证套换现金的；⑥ 编造用途套取现金的；⑦ 互相借用现金的；⑧ 利用账户替其他单位和个人套取现金的；⑨ 将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行的；⑩ 保留账外公款的； 未经批准坐支或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金的。（详见教材） 六、建立健全现金核算与内部控制 为确保现金的安全，管理好现金，各单位一方面应严格遵守国家有关现金管理制度的规定，接受开户银行的现金管理和监督检查；另一方面，从本单位内部管理角度来说，也应当加强对现金的管理，建立健全现金管理的内部控制制度，实行严格的内部管理，严防现金收支差错及偷盗、贪污、挪用行为。（详见教材） 1．货币资金业务岗位责任制 明确各岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。（详见教材） 2．货币资金业务授权批准制度 首先，各单位必须明确现金开支范围，按企业内容制定各种报销凭证，并规定报销凭证的使用方法及各种凭证的传递手续等具体办法。其次，各单位需确定各种现金开支业务的授权批准权限，对于重要的现金支付业务实行集体决策和审批等。最后，严格执行现金支付业务办理程序。（详见教材） 3．日清月结制度 日清月结是指出纳人员办理现金收付业务时，必须做到按日清理、按月结账，其关键在于坚持按日清理。（详见教材） 4．现金清查制度 为了加强对出纳工作的监督，及时发现可能发生的现金差错，防止贪污、盗窃、挪用公款等不法行为发生，确保库存现金的安全完整，各单位应当建立库存现金清查制度。（详见教材） 5．现金管理制度 开户单位收入现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；日常业务收付的现金及限额内的库存现金，一律存放在专用保险柜内；单位的库存现金不准以个人名义存入银行，不准保留账外公款；对库存现金应实行分类保管；不准用不符合制度规定的凭证顶替库存现金，即不得“白条抵库”；对库存现金实行分类保管；保险柜应设立配备使用制度。（详见教材） 【学生】聆听、思考、总结 通过讲解，使学生了解现金收支的基本要求，建立健全现金核算与内部控制
课堂互动 （10 min） 某投资公司业务人员到贷款企业榷收到期的贷款本息，将该贷款企业当日收回的销售货款55万元现金收回并连夜乘火车赶回公司，得到了该投资公司领导的表扬。分析该贷款企业和某投资公司业务人员的做法是否正确。 通过课堂互动，带动学生思考问题，使学生对案例中的问题进行思考，掌握不足之处及时纠正
传授新知 （15 min） 【教师】讲解新知 七、违反《现金管理暂行条例》的处罚 开户单位如违犯《现金管理暂行条例》，开户银行有权责令其停止违法活动，并根据情节轻重给予警告或罚款。有下列情况之一的，给予警告并处以罚款： （1）超出规定范围和限额使用现金的，按超过额的10%～30%处罚。（详见教材） （2）超出核定的库存现金限额留存现金的，按超出额的10%～30%处罚。（详见教材） （3）用不符合财务制度规定的凭证顶替库存现金的，按凭证额10%～30%的处罚。（详见教材） （4）未经批准坐支或者未按开户银行核定坐支额度和使用范围坐支现金的，按坐支金额的10%～30%处罚。（详见教材） （5）单位之间互相借用现金的，按借用金额的10%～30%处罚。（详见教材） 有下列情况之一的，一律处以罚款： （6）保留账外公款的，按保留金额的10%～30%处罚。（详见教材） （7）对现金结算给予比转账结算优惠待遇的，按交易额的10%～50%处罚。（详见教材） （8）只收现金拒收支票、银行汇票、本票的，按交易额的10%～50%处罚。（详见教材） （9）开户单位不采取转账结算方式购置国家规定的专项控制商品的，按购买金额50%至全额对买卖双方处罚。（详见教材） （10）用转账凭证套取现金的，按套取金额的30%～50%处罚。（详见教材） （11）编造用途套取现金的，按套取金额的30%～50%处罚。（详见教材） （12）利用账户替其他单位和个人套取现金的，按套取金额的30%～50%处罚。（详见教材） （13）将单位的现金收入以个人储蓄方式存入银行的，按存入金额的30%～50%处罚。（详见教材） （14）发行变相货币和以票券代替人民币在市场流通的，按发行额或流通额的30%～50%处罚。（详见教材） 开户单位如对开户银行的处罚决定不服，必须首先按照处罚决定执行，然后在10日内向当地人民银行申请复议；各级人民银行应自收到复议申请之日起30日内作出复议决定。开户单位如对复议决定不服，应自收到复议决定之日起30日内向人民法院起诉。（详见教材） 开户银行不执行或违反《现金管理暂行条例》及其细则，由当地人民银行负责查处；当地人民银行根据其情节轻重，可给予警告、追究行政领导责任直至停止其办理现金结算业务等处罚。（详见教材） 【例题2-3·多选题】详见教材 【学生】聆听、思考、总结 通过讲解，使学生了解违反《现金管理暂行条例》的处罚
课堂小结 （3 min） 本节课学习了现金结算的概念与特点、渠道、范围，了解了现金使用的限额，掌握了现金收支的基本要求、建立健全现金核算与内部控制、违反《现金管理暂行条例》的处罚。希望同学们通过本节课能够恪守会计职业道德，依法从业。 总结知识点，使学生对本节课所学知识进行回顾，加深认识
课堂作业 （2 min） 小赵是ABC农资公司的出纳。3月份向农户销售农资每天收取大量现金，困公司地处偏远，到银行存取不方便。小赵便将现金锁在公司的保险柜中，公司的购货支出也直接用保险柜中现金支付，一般-一周或半个月集中送存银行一次。有一次，公司向甲国有农场销售56万元的农资，对方开具了一张期限为3个月、面额为56万元的银行承兑汇票，小赵拒绝接受，坚持现金支付或转账支票结算。试分析: (1）小赵上述行为是否合法？为什么？ (2）企业之间能否采用现金结算？ (3）什么是银行承兑汇票？支付结算工具主要有哪些？ 通过课堂作业，使学生对所学知识进行运用，完善、巩固
教学反思 本次课重点强调现金结算纪律，现在微信、支付宝等手机支付方式盛行，单位现金结算也会越来越少，另外举了个例子就是用现金和银行转账对企业有什么影响，学生上课回答比较热烈，众说纷纭，兴致很高。

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