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税 法
第六章 关税
第一节 关税的概述
1
第二节 关税的计算
2
第三节 关税纳税申报表的填写
3
关税
第六章
第一节 关税概述
第一节 关税概述
2000年7月，以全国人民代表大会颁布修正的《中华人民共和国海关法》为法律依据，2003年11月，国务院发布《中华人民共和国进出口关税条例》。
2003年11月23日中华人民共和国国务院令第392号公布 根据2011年1月8日《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》第一次修订。
一、关税的概念及特点
1.关税的概念
关税是海关依法对进出境的贸易性货物和非贸易性物品征收的一种税。
国境和关境、货物和物品是两组不同的概念。
2.我国关税政策的调整
关税政策的调整一般分为两种方式:一是自主性的调整;二是具有外部约束性的调整。
二、关税的征税对象及纳税人
1.关税的征税对象
关税的征税对象是准允进出境的货物和物品。
2.关税的纳税人
关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人，进出境物品的所有人和推定所有人（持有人、收件人等）。
二、关税的税率
进出口货物，应当依照税则规定的归类原则归入合适的税号，并按照适用的税率计算关税税负。由于关税分类和计税方法不同，关税税率的表现形式也各不相同。
1.进口关税税率
进口关税是进口国海关对进口货物和物品征收的关税。它是最主要的关税种类，它一般是在外国商品(包括从自由港、自由贸易区或海关保税仓库等地提出，运往进口国国内市场的外国商品)进入关境、办理海关手续时征收。进口关税有常规性的按海关税则征收，也有临时加征的附加税。
二、关税的税率
(1)按照征收目的分类
1）财政关税。
是指以筹集或增加国家财政收入为目的而征收的关税。
财政关税的基本特征是对进口产品与本国同类产品征收同样的税，或者征收的关税既不引导本国生产该种产品，也不引导生产能转移该种产品需求的代用品。
2）保护关税。
是指以保护本国经济发展为目的而征收的关税。
由于关税构成进口货物的成本，对进口商品征收关税会提高进口商品的价格，削弱它与国内生产的同类商品的竞争力，从而有利于保护国内企业的生产。
二、关税的税率
(2)按照关税征收标准和方法分类：
可分为从价税、从量税、复合税、选择税、滑准税、差价税和季节税等。
1）从价税。
2）从量税。
3）复合税。
4）选择税。
5）滑准税。
6）差价税。
二、关税的税率
(3)按照货物来源的国别(地区)不同分类
1）普通关税。
2）最惠国关税。
3）协定关税。
4）特定优惠关税。
5）普通优惠关税。
二、关税的税率
（二）出口关税税率
出口关税税率只有一栏比例税率(20%—40%),税率比较低。
（三）特别关税
特别关税具体包括：
（1）报复性关税。
（2）反倾销税与反补贴税。
（3）保障性关税。
关税
第六章
第二节 关税的计算
一、关税的计税方法
一、关税的计税方法
（一）从价定率
从价定率是以进（出）口应税货物的关税完税价格为计税依据，是最常见的关税计税方法。
其计算公式为：
关税税额
= 应税进（出）口货物的数量×单位完税价格×适用税率
（二）从量定额
从量定额是以进口商品的重量、长度、容量、面积等计量单位为计税依据，
其计算公式为：
关税税额 = 应税进口货物数量×单位货物税额
一、关税的计税方法
（三）复合计税
复合计税是对某种进口商品同时使用从价定率和从量定额计征的一种计征关税的方法，其计算公式为：
关税税额=应税进口货物数量×单位货物税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率
（四）滑准计税
滑准计税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置计征关税的方法，其计算公式为：
关税税额 = 应税进口货物数量×单位完税价格×滑准税税率
二、关税完税价格的确定
1.进口货物完税价格的确定
（1）以成交价格为基础确定进口货物完税价格
进口货物完税价格＝货价＋采购费用
（2）以海关估价为基础估定进口货物完税价格
2.出口货物完税价格的确定
（1）以成交价格为基础确定出口货物完税价格
(2) 以海关估价为基础估定出口货物完税价格
（三）进出口货物完税价格中运输及相关费用、保险费计算
1．以一般陆、空、海运方式进口货物
2．以其他方式进口货物：
3．出口货物
关税
第六章
第三节 关税的纳税申报
一、关税的纳税申报资料
进(出)口货物通关的一般程序包括申报、查验、征税、放行。
进口货物应自运输工具申报进境之日起14日内,出口货物应自货物运抵海关监管区后装货的24小时以内,由进(出)口货物的纳税义务人向货物进(出)境地海关申报。根据《海关法》的规定,企业在进(出)口货物申报时,应当向海关提供有关单证。进(出)口货物申报单证一般包括进(出)口货物报关单、相关的进(出)口许可证及其有关单证(如发票、提单等)。报关应备单证除进(出)口货物报关单外,还包括基本单证、特殊单证和预备单证。
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二、进(出)口货物报关单
我国现行进(出)口关税纳税申报表,即海关进(出)口货物报关单的格式参见表6-1和表6-2。
三、关税专用缴款书
纳税人完成关税的纳税申报后,应自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款。海关进(出)口关税专用缴款书的格式参见表6-3。
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