资源简介

(共25张PPT)
01
03
02
04
05
06
了解我国会计法律制度的构成
熟悉会计核算的一般要求和内容
掌握会计核算的具体要求和规定
掌握会计人员的任职资格
掌握会计机构的设置要求
熟悉会计监督的主体和内容
07
掌握违反会计法律制度应承担的法律责任
知识目标
能力目标
能够警惕职业风险，强化准会计人员的职业责任感
素质目标
激发学生学习兴趣，培养自我学习能力
会计核算与监督
会计机构和会计人员
难点
CONTENTS
2
会计核算与监督
1. 会计核算的概念
一、会计核算
2. 会计核算基本要求
依法建账
根据实际发生的经济业务进行会计核算
保证会计资料的真实和完整
正确采用会计处理方法
正确使用会计记录文字
使用电子计算机进行会计核算必须符合法律规定
不得设私账
应当使用中文
会计核算的内容 具体内涵
1．款项和有价证券的收付 款项的收付，主要包括货币资金的收入、转存、付出、结存等
有价证券的收付，主要包括：
（1）有价证券的购入、无偿取得、债务重组取得
（2）有价证券的有偿转让、抵债、对外投资、捐赠
（3）有价证券的利息和股利、溢价与折价的摊销
（4）有价证券的期末结存、减值
2．财物的收发、增减和使用 包括存货、固定资产、投资、无形资产等的购入、自行建造、无偿取得、债务重组取得、融资租入、接受捐赠、出售、转让、抵债、无偿调出、捐赠、减值
3．债权债务的发生和结算 债权的发生和结算，主要包括债权的收回及孳息、债务重组、债权减值
债务的发生和结算，主要包括债权人变更、债务的偿还及孳息、债务重组及免偿等
4．资本、基金的增减 主要包括实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、基金等的增减变动。如：
（1）实收资本（股本）的取得和企业增资、减资
（2）资本公积的形成、转增资本
（3）基金的提取、转入、使用和给付等
一、会计核算
会计核算的内容
会计核算的内容 具体内涵
5．收入、支出、费用、成本的计算 收入的计算 主营业务收入，如商品销售收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入等
其他业务收入，如材料销售收入，代购、代销、代加工、代管、代修收入，出租收入等
营业外收入，如投资收益，补贴收入，固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产收益、罚款收益等
以前年度损益调整等的确认与结转
支出、费用、成本的 计算 生产成本的汇集、分配与结转
销售费用、管理费用和财务费用等的汇集与结转
税金及附加、出售无形资产损失、债务重组损失、计提的固定资产减值准备、捐赠支出等的确认与结转
6．财务成果的计算和处理 将收入和相配比的成本、费用、支出转入本年利润，计算利润总额
将所得税转入本年利润，计算净利润
年终结转本年利润
所得税的计提、缴纳、返还和余额结转，递延税款的余额调整
7．需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项
一、会计核算
续表
会计年度
一、会计核算
公历年度为会计年度，即1月1日-12月31日
每一个会计年度还可分为半年度、季度、月度
记账本位币
会计核算原则上以人民币为记账本位币
业务收支以外币为主的单位, 可以选定其中一种作为记账本位币, 但是编报的财务会计报告应当折算为人民币
一、会计核算
会计凭证
原始凭证
记账凭证
单据（会计核算的原始依据）
传票（分类归纳原始凭证，满足登记会计账簿需要）
按规定进行审核;各项内容均不得涂改
除特殊情形外，须附有原始凭证并注明张数
（审核无误的）
会计凭证的保管
会计凭证登记完毕后, 应当按照分类和编号顺序保管, 不得散乱丢失
一、会计核算
种类、用途和形式
启用账簿的基本要求
登记账簿的基本要求：8项
账簿记录错误的更正
结账
封面、扉页、账页编号
不准涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹, 不准重新抄写
按规定定期结账
会计账簿
种类 用途 形式
总账 （也称总分类账） 根据会计科目开设的账簿，用于分类登记单位的全部经济业务事项，提供资产、负债、所有者权益、费用、成本、收入等“总括核算”的资料 总账一般有订本账和活页账两种
明细账 （也称明细分类账） 根据总账科目所属的明细科目设置的，用于分类登记某一类经济业务事项，提供有关明细核算资料 明细账通常使用活页账
一、会计核算
会计账簿的种类、用途和形式
种类 用途 形式
日记账 是一种特殊的“序时”明细账，它是按照经济业务事项发生的时间先后顺序，逐日逐笔地进行登记的账簿 （1）包括现金日记账和银行存款日记账
（2）现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿, 不得用银行对账单或者其他方法代替日记账
其他辅助账簿 （也称备查账簿） 为“备忘备查”而设置 主要包括各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收、应付款项的备查簿，担保、抵押备查簿等
续表
一、会计核算
一、会计核算
财务会计报告的构成
按编制时间分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告
年度、半年度财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书
财务报告
季度、月度财务会计报告至少应当包括资产负债表和利润表
对外提供财务会计报告的要求
合法合规、按期及时
一、会计核算
账务核对
账实核对
账证核对
账账核对
账表核对
财产清查
在编制年度财务会计报告之前, 必须进行财产清查, 并对账实不符等问题根据规定进行会计处理
会计档案的概念
二、会计档案管理
档 案
档 案
档 案
会计档案的归档
归档范围
会计凭证
会计账簿类
财务会计报告类
其他会计资料
电子会计档案
基本质量要求:6项
仅以电子形式保存的
内部形成
+外部接收
归档责任人
单位的会计机构或会计人员所属机构
归档时间
1年后再移交
临时保管最长不超过3年
出纳不得兼管会计档案
0
1
0
2
二、会计档案管理
会计档案的移交和利用
移交时, 应编制会计档案移交清册
纸质移交保持原卷的封装
电子会计档案的移交:3项
会计档案的利用:2项
永久
定期
10/30年
从会计年度终了后的第一天算起
二、会计档案管理
不得销毁的会计档案
期满但未结清的债权债务和涉及其他未了事项的凭证
应单独抽出立卷/转存
保管到未了事项完结时为止
应在鉴定意见书、销毁清册和保管清册中列明
会计档案的鉴定
档案
保管期满, 确无保存价值的, 可以销毁
二、会计档案管理
“单位档案管理机构”编制会计档案销毁清册
相应人员在销毁清册上签署意见
监销
共同派员监销
清点核对(前)+签名/盖章(后)
合法合规
内容一应俱全
销毁程序
会计档案
二、会计档案管理
特殊情况下的会计档案处置
单位分立
由分立后的存续方统一保管
原单位解散
原单位存续
由其中一方代管或按有关规定处置
分立中未结清的会计事项
单独抽出由业务相关方保存
业务移交其他单位办理
应当由“原单位” 保管
未结清的由承接方保存
单位合并
由合并后的单位统一保管
由原各单位保管
原各单位仍存续
原各单位解散或者一方存续其他方解散
建设单位项目建设的会计档案的交接
办理竣工决算后
单位之间交接会计档案
交接手续
交接要求:4项
三、会计监督
单位内部会计监督的要求
单位内部会计监督的主体和对象
各单位的会计机构、会计人员
单位的经济活动
主体
对象
监督制度应符合的要求:4项
单位负责人应保证会计机构、会计人员依法履行职责
发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的, 按规定有权自行处理的, 应当及时处理; 无权处理的, 应当立即向单位负责人报告, 请求查明原因, 做出处理
三、会计监督
一般单位建立与实施内部控制应当遵循的原则
小企业建立与实施内部控制应当遵循的原则
全面性原则
重要性原则
制衡性原则
适应性原则
成本效益原则
风险导向原则
适应性原则
实质重于形式原则
成本效益原则
单位内部控制制度
三、会计监督
不相容职务分离控制
授权审批控制
会计系统控制
财产保护控制
运营分析控制
绩效考评控制
预算控制
企业内部控制措施
三、会计监督
不相容岗位相互分离
内部授权审批控制
归口管理
预算控制
行政事业单位内部控制方法
财产保护控制
会计控制
单据控制
信息内部公开
会计工作政府监督的概念
三、会计监督
财政部门会计监督的主要内容
各单位是否依法设置会计账簿
会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整
会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定
从事会计工作的人员是否具备专业能力、遵守职业道德
0
1
0
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三、会计监督
会计工作社会监督的概念
审计报告的种类
标准审计报告(无保留意见的审计报告)
非标准审计报告
无法表示意见的审计报告
带强调事项段或者其他事项段的无保留意见的审计报告
保留意见的审计报告
否定意见的审计报告

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