资源简介

(共15张PPT)
第三章 应收及预付款项
Financial Accounting
01 应收及预付款项概述
02 坏账损失的核算
第一节 应收及预付款项概述
一、应收及预付款项概念
1.概念
应收及预付款项，是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。
2.内容
应收票据
应收账款
其他应收款
预付账款
第一节 应付及预付款概述
二、应收及预付款项的管理
（一）应收账款的管理
1、不断提高产品市场竞争力，从源头控制应收账款的规模。
2、做好对客户的资信状况的调查和评估，确定合理的销售收款策略。
3、建立应收账款的监控体系、预警机制。
严格审批权限，分别确定相关负责人的权限范围。
明确划分企业销售部门和财务部门在应收账款管理中的责任。
健全内部激励及约束机制。
重视发挥内部审计对应收账款的监督作用。
第一节 应付及预付款概述
二、应收及预付款项的管理
（二）预付账款的管理
1、建立健全预付账款管理责任制度。
2、建立预付账款的控制制度。
3、建立预付账款台账管理制度。
　4、建立健全预付账款清理责任制度。
坏账是指企业无法收回或收回可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。
按照有关会计准则，具有以下特征之一的应收账项，企业应确认为坏账:
（1）因债务人单位撤销，依照企业法进行清算后，确实无法追回的应收账款；（2）因债务人死亡，已经无遗产可供清偿，又无义务承担人，确认无法收回的应收账款；（3）因债务人逾期未履行偿债义务已超过3年，经多次催讨，确实不能收回的应收账款。
第二节 坏账损失的核算
一、坏账确认
1.坏账及坏账确认
对预计可能产生的坏账损失，应计提坏账准备。但除有确凿证据表明应收款项不能或收回可能性不大外，以下情况不得全额计提坏账准备：
（1）当年发生的应收款项；
（2）计划对应收款项进行重组的；
（3）与关联方发生的应收款项；
（4）其它已逾期、但无确凿证据表明不能收回的应收款项。
第二节 坏账损失的核算
一、坏账确认
2.坏账准备金计提
第二节 坏账损失的核算
二、直接转销法
直
接
转
销
法
直接转销法是指在实际发生坏账时确认坏账损失，直接计入期间费用，并注销相应应收账款的一种核算方法。
当企业发生坏账损失时，直接计入“资产减值损失”；如果已核销的坏账重新收回时，冲销“资产减值损失”。
直接转销法的账务处理简单，但这种方法忽视了坏账损失与赊销业务的联系，不符合权责发生制、收入与费用相配比的会计原则。
第二节 坏账损失的核算
三、备抵法
概
念
备抵法是指按期估计坏账损失形成坏账准备，当某一应收款项(应收账款、其他应收款)全部或部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收款项金额的一种核算方法。
备
抵
法
处
理
思
路
一方面按期估计坏账损失计入当期损益，同时计入“坏账准备”账户；待实际发生坏账时，冲销坏账准备和应收账款；在资产负债表上列示的应收账款是扣减估计坏账后的净值。
我国企业会计准则规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失。
第二节 坏账损失的核算
三、备抵法
坏账准备
账
户
设
置
应设置“坏账准备”账户，核算企业各种应收款项的坏账准备，属于资产类账户。
冲销的金额
已计提的金额
重新收回的坏帐而增加的准备金
年末应保留的坏账准备数
第二节 坏账损失的核算
三、备抵法
资产减值损失
账
户
设
置
应设置“资产减值损失”账户，核算其计提各项资产减值准备所形成的损失，系损益类账户。
发生损失
冲减损失
期末转入本年利润
期末结转后无余额
第二节 坏账损失的核算
三、备抵法
坏账准备金计提方法
销售百分比法
账龄分析法
应收账款余额
百分比法
当期按应收款项计
算应提坏账准备金额
－
“坏账准备”账户贷方余额
=
当期应提取
的坏账准备
第二节 坏账损失的核算
三、备抵法
坏账准备金计提方法
销售百分比法
应收账款余额
百分比法
当期按应收款项计
算应提坏账准备金额
－
“坏账准备”账户贷方余额
=
当期应提取
的坏账准备
（1）首次计提坏账准备的计算公式：
当期应计提的坏账准备
=期末应收账款余额×坏账准备计提百分比
（2）以后计提坏账准备的计算公式：
当期应计提的坏账准备
=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额 +(或-)坏账准备账户借方余额(或贷方余额)
第二节 坏账损失的核算
三、备抵法
坏账准备金计提方法
销售百分比法
当期应计提的坏账准备
=本期销售总额(或赊销额)× 坏账准备计提比例
销售百分比法
第二节 坏账损失的核算
三、备抵法
坏账准备金计提方法
销售百分比法
账龄分析法
（1）首次计提坏账准备的计算公式：
当期应计提的坏账准备
= ∑(期末各账龄组应收账款余额
×各账龄组坏账准备计提百分比)
（2） 以后计提坏账准备的计算公式：
当期应计提的坏账准备
= ∑(期末各账龄组应收账款余额
×各账龄组坏账准备计提百分比)
+(或-)坏账准备账户借方余额(或贷方余额)
第二节 坏账损失的核算
三、备抵法
备
抵
法
账
务
处
理
提取坏账准备的核算：
借：资产减值损失
——计提的坏帐准备
贷：坏账准备
发生坏账损失的核算：
借：坏账准备
贷：应收帐款

展开更多......

收起↑