资源简介 (共21张PPT)第二章 货币资金Financial Accounting01 货币资金概述02 库存现金的核算第一节 货币资金概述一、货币资金的概述与内容1.概念货币资金是指在企业生产经营过程中以货币形态存在的那部分资产。2.分类库存现金银行存款其他货币资金第一节 货币资金概述二、货币资金管理(一)货币资金管理环节的主要风险点1、忽视货币资金存量日常管理,导致货币资金持有量过多,资金低效闲置、盈利能力降低,或者货币资金持有量不足,出现支付困难;2、忽视货币资金的收付流程控制,造成错漏、贪污、舞弊 ,危及货币资金安全完整。第一节 货币资金概述二、货币资金管理(二)货币资金管理环节的主要控制措施1、通过最佳现金持有量决策方法合理确定企业最佳现金持有量;2、编制和执行严格的现金预算,对货币资金收支的时间、金额、费用标准进行控制,保证货币资金收支的计划性、安全性;3、加强货币资金的日常管理,采取一定方法争取提前收款、推迟付款,减少货币资金占用额度,以及采用货币资金集中管理模式、收支两条线管理模式等,提高货币资金使用效率,防止错弊发生;4、对于货币资金收付,制定并有效执行设计严密的内控流程制度,忽视货币资金的收付流程控制,造成错漏、贪污、舞弊 ,危及货币资金安全完整。第二节 库存现金的核算一、库存现金概述1. 定义库存现金是指企业存放在财会部门由出纳人员经管的现款,亦称现金,包括库存的人民币和外币。2. 特点1、流动性最强的货币性资产;2、通用的支付手段,也是对其他资产进行计量的一般尺度和会计处理的基础,它可以随时用来购买其他资产和清偿债务,支付有关费用;3、最易被挪用或侵占的一种货币资金。企业必须按国务院颁布的《中华人民共和国现金管理暂行条例》中规定的现金结算的范围使用现金,其具体使用范围如下:1、职工工资、津贴;2、个人劳动报酬和奖金;3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;4、各种劳保福利费及国家规定对个人的其他支付;5、向个人收购农副产品及其物资的价款;6、出差人员必须随身携带的差旅费;7、结算起点(1 000元)以下的零星支出;8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。第二节 库存现金的核算二、库存现金管理1. 使用范围库存现金限额是指按照《中华人民共和国现金管理暂行条例》的规定,根据业务需要,由开户银行核定的企业库存现金的库存最高限额(企业3-5天的日常零星现金开支,边远地区和交通不发达地区的库存现金库存限额可适当放宽,但最多不得超过15天)。企业库存现金限额一般一年核定一次。企业在银行核定的库存限额内持有现金,不得任意超过库存现金的限额,超过库存限额的现金应及时存入银行,低于库存现金的限额时,可以签发现金支票从银行提取现金,以补足限额。第二节 库存现金的核算二、货币资金管理2. 库存现金的限额坐支现金就是指单位现金收入直接用于现金开支。开户单位支付现金,可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取,不得从本单位的现金收入中直接用于现金开支(即坐支)。因特殊情况需要坐支现金的,应当事先报经开户银行审查批准,由开户银行核定坐支范围和限额。第二节 库存现金的核算二、货币资金管理3.禁止坐支现金坐支现金就是指单位现金收入直接用于现金开支。开户单位支付现金,可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取,不得从本单位的现金收入中直接用于现金开支(即坐支)。因特殊情况需要坐支现金的,应当事先报经开户银行审查批准,由开户银行核定坐支范围和限额。第二节 库存现金的核算二、货币资金管理3.禁止坐支现金1、企业应建立现金的岗位责任制,不相容岗位相互分离、制约和监督。2、企业实行岗位定期轮换。3、企业应建立现金业务的授权批准制度。4、企业应加强银行预留印鉴的管理。5、不得账外设账,严禁擅自挪用、借出现金。 6、企业应建立收据和发票的领用制度。第二节 库存现金的核算二、货币资金管理4.库存现金的内部控制制度1、现金支付的一般业务处理程序(1)收款或领款人出具收款或领款凭证;(2)审批人员审批签字;(3)会计人员对原始凭证进行审核、填制记账凭证;(4)出纳人员办理现金支付,根据原始凭证及记账凭证登记现金日记账;(5)会计人员收回并保管原始凭证及记账凭证,定期汇总登记现金总账。第二节 库存现金的核算三、库存现金核算(一)库存现金收付的业务处理程序2、现金收取的一般业务处理程序(1)会计人员审核收取现金有关凭证,填制记账凭证交出纳收款,或直接向出纳人员发出收取现金指令;(2)出纳人员清点收取现金,开具收款收据,登记现金日记账(如此前会计人员没有填制记账凭证,出纳应填制记账凭证);(3)会计人员收回并保管原始凭证及记账凭证,定期汇总登记现金总账。第二节 库存现金的核算三、库存现金核算(一)库存现金收付的业务处理程序1、库存现金收付的序时核算设置“库存现金日记账”:是根据审核签字后的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证,按照经济业务发生的时间顺序,由出纳人员逐日逐笔进行登记的。每日终了,应当在库存现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额,并将库存现金日记账的账面余额与实际库存现金额进行核对,保证账款相符。第二节 库存现金的核算三、库存现金核算(二)库存现金收付的核算2、设置“库存现金”账户,对库存现金进行总分类核算。库存现金总分类账由不从事出纳工作的会计人员登记。企业总账会计要及时汇总并登记库存现金总分类账,月度终了,应与出纳人员登记的库存现金日记账余额进行核对,确保账账相符。例子1-4见教材第二节 库存现金的核算三、库存现金核算(二)库存现金收付的核算备用金是指企业财会部门按有关制度规定,拨付给所属报账单位和企业内部有关业务职能管理部门及个人,用于日常零星开支,事后需要报销的备用现金。第二节 库存现金的核算三、库存现金核算(三)备用金的核算第二节 库存现金的核算(三)备用金的核算定额备用金制度非定额备用金制企业的财会部门协同使用备用金的单位,根据日常零星开支的需要,事先核算备用金定额;由使用备用金单位填制借款单一次领出现金,报销时由会计部门根据审核后的报销凭证,用现金补足备用金定额。满足临时性需要而暂付给有关部门和个人现金,事后经批准实报实销。第二节 库存现金的核算(三)备用金核算1、定额备用金制度(1)在定额备用金制下,财会部门按定额拨付现金时借:其他应收款贷:库存现金或“银行存款”(3)如果不需要备用金,需要收回,如何处理呢?(2)报销时,财会部门根据报销单据付款,补足其已使用数额,借:管理费用贷:库存现金或银行存款第二节 库存现金的核算三、库存现金的核算(二)备用金核算例子(1)借款见教材例2-3(2)报销见教材例2-4例子(1)拨付见教材例2-5(2)报销见教材例2-6(3)取消见教材例2-71、非定额备用金制度2、定额备用金制度第二节 库存现金的核算(四)库存现金清查的核算1.清查方法采用实地盘点法,即将现金账面余额与出纳保管的库存现金实际数额核对。清查内容清查结果填写:填制“现金盘点报告单”检查账款是否相符、是否有“白条顶库”和超限额留存现金等。由会计人员或清查小组进行库存现金清查盘点,应采取不通知突击方式进行。注意事项:出纳人员必须在场第二节 库存现金的核算(四)库存现金清查的核算(1)查明原因前:借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷:库存现金见教材例2-8(2)查明原因:借:其他应收款--应收现金短缺款(××个人)(责任人赔偿)管理费用贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢(无法查明原因)见教材例2-91、短缺第二节 库存现金的核算(四)库存现金清查的核算(1)查明原因前:借:库存现金贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢见教材例2-10(2)查明原因借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷:其他应付款--应付现金溢余(××个人或单位)营业外收入 --现金溢余见教材例2-112、溢余 展开更多...... 收起↑ 资源预览