2.1 第二课 货币资金的核算 课件 (共21张PPT)《企业财务会计》 (中国财政经济出版社)

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2.1 第二课 货币资金的核算 课件 (共21张PPT)《企业财务会计》 (中国财政经济出版社)

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(共21张PPT)
第二章 货币资金
Financial Accounting
01 货币资金概述
02 库存现金的核算
第一节 货币资金概述
一、货币资金的概述与内容
1.概念
货币资金是指在企业生产经营过程中以货币形态存在的那部分资产。
2.分类
库存现金
银行存款
其他货币
资金
第一节 货币资金概述
二、货币资金管理
(一)货币资金管理环节的主要风险点
1、忽视货币资金存量日常管理,导致货币资金持有量过多,资金低效闲置、盈利能力降低,或者货币资金持有量不足,出现支付困难;
2、忽视货币资金的收付流程控制,造成错漏、贪污、舞弊 ,危及货币资金安全完整。
第一节 货币资金概述
二、货币资金管理
(二)货币资金管理环节的主要控制措施
1、通过最佳现金持有量决策方法合理确定企业最佳现金持有量;
2、编制和执行严格的现金预算,对货币资金收支的时间、金额、费用标准进行控制,保证货币资金收支的计划性、安全性;
3、加强货币资金的日常管理,采取一定方法争取提前收款、推迟付款,减少货币资金占用额度,以及采用货币资金集中管理模式、收支两条线管理模式等,提高货币资金使用效率,防止错弊发生;
4、对于货币资金收付,制定并有效执行设计严密的内控流程制度,忽视货币资金的收付流程控制,造成错漏、贪污、舞弊 ,危及货币资金安全完整。
第二节 库存现金的核算
一、库存现金概述
1. 定义
库存现金是指企业存放在财会部门由出纳人员经管的现款,亦称现金,包括库存的人民币和外币。
2. 特点
1、流动性最强的货币性资产;
2、通用的支付手段,也是对其他资产进行计量的一般尺度和会计处理的基础,它可以随时用来购买其他资产和清偿债务,支付有关费用;
3、最易被挪用或侵占的一种货币资金。
企业必须按国务院颁布的《中华人民共和国现金管理暂行条例》中规定的现金结算的范围使用现金,其具体使用范围如下:
1、职工工资、津贴;
2、个人劳动报酬和奖金;
3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;
4、各种劳保福利费及国家规定对个人的其他支付;
5、向个人收购农副产品及其物资的价款;
6、出差人员必须随身携带的差旅费;
7、结算起点(1 000元)以下的零星支出;
8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
第二节 库存现金的核算
二、库存现金管理
1. 使用范围
库存现金限额是指按照《中华人民共和国现金管理暂行条例》的规定,根据业务需要,由开户银行核定的企业库存现金的库存最高限额(企业3-5天的日常零星现金开支,边远地区和交通不发达地区的库存现金库存限额可适当放宽,但最多不得超过15天)。
企业库存现金限额一般一年核定一次。
企业在银行核定的库存限额内持有现金,不得任意超过库存现金的限额,超过库存限额的现金应及时存入银行,低于库存现金的限额时,可以签发现金支票从银行提取现金,以补足限额。
第二节 库存现金的核算
二、货币资金管理
2. 库存现金的限额
坐支现金就是指单位现金收入直接用于现金开支。
开户单位支付现金,可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取,不得从本单位的现金收入中直接用于现金开支(即坐支)。
因特殊情况需要坐支现金的,应当事先报经开户银行审查批准,由开户银行核定坐支范围和限额。
第二节 库存现金的核算
二、货币资金管理
3.禁止坐支现金
坐支现金就是指单位现金收入直接用于现金开支。
开户单位支付现金,可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取,不得从本单位的现金收入中直接用于现金开支(即坐支)。
因特殊情况需要坐支现金的,应当事先报经开户银行审查批准,由开户银行核定坐支范围和限额。
第二节 库存现金的核算
二、货币资金管理
3.禁止坐支现金
1、企业应建立现金的岗位责任制,不相容岗位相互分离、制约和监督。
2、企业实行岗位定期轮换。
3、企业应建立现金业务的授权批准制度。
4、企业应加强银行预留印鉴的管理。
5、不得账外设账,严禁擅自挪用、借出现金。 
6、企业应建立收据和发票的领用制度。
第二节 库存现金的核算
二、货币资金管理
4.库存现金的内部控制制度
1、现金支付的一般业务处理程序
(1)收款或领款人出具收款或领款凭证;
(2)审批人员审批签字;
(3)会计人员对原始凭证进行审核、填制记账凭证;
(4)出纳人员办理现金支付,根据原始凭证及记账凭证登记现金日记账;
(5)会计人员收回并保管原始凭证及记账凭证,定期汇总登记现金总账。
第二节 库存现金的核算
三、库存现金核算
(一)库存现金收付的业务处理程序
2、现金收取的一般业务处理程序
(1)会计人员审核收取现金有关凭证,填制记账凭证交出纳收款,或直接向出纳人员发出收取现金指令;
(2)出纳人员清点收取现金,开具收款收据,登记现金日记账(如此前会计人员没有填制记账凭证,出纳应填制记账凭证);
(3)会计人员收回并保管原始凭证及记账凭证,定期汇总登记现金总账。
第二节 库存现金的核算
三、库存现金核算
(一)库存现金收付的业务处理程序
1、库存现金收付的序时核算
设置“库存现金日记账”:是根据审核签字后的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证,按照经济业务发生的时间顺序,由出纳人员逐日逐笔进行登记的。每日终了,应当在库存现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额,并将库存现金日记账的账面余额与实际库存现金额进行核对,保证账款相符。
第二节 库存现金的核算
三、库存现金核算
(二)库存现金收付的核算
2、设置“库存现金”账户,对库存现金进行总分类核算。
库存现金总分类账由不从事出纳工作的会计人员登记。
企业总账会计要及时汇总并登记库存现金总分类账,月度终了,应与出纳人员登记的库存现金日记账余额进行核对,确保账账相符。
例子1-4见教材
第二节 库存现金的核算
三、库存现金核算
(二)库存现金收付的核算
备用金是指企业财会部门按有关制度规定,拨付给所属报账单位和企业内部有关业务职能管理部门及个人,用于日常零星开支,事后需要报销的备用现金。
第二节 库存现金的核算
三、库存现金核算
(三)备用金的核算
第二节 库存现金的核算
(三)备用金的核算
定额备用金制度
非定额备用金制
企业的财会部门协同使用备用金的单位,根据日常零星开支的需要,事先核算备用金定额;由使用备用金单位填制借款单一次领出现金,报销时由会计部门根据审核后的报销凭证,用现金补足备用金定额。
满足临时性需要而暂付给有关部门和个人现金,事后经批准实报实销。
第二节 库存现金的核算
(三)备用金核算
1、定额备用金制度
(1)在定额备用金制下,财会部门按定额拨付现金时
借:其他应收款
贷:库存现金或“银行存款”
(3)如果不需要备用金,需要收回,如何处理呢?
(2)报销时,财会部门根据报销单据付款,补足其已使用数额,
借:管理费用
贷:库存现金或银行存款
第二节 库存现金的核算
三、库存现金的核算
(二)备用金核算
例子
(1)借款见教材例2-3
(2)报销见教材例2-4
例子
(1)拨付见教材例2-5
(2)报销见教材例2-6
(3)取消见教材例2-7
1、非定额备用金
制度
2、定额备用金
制度
第二节 库存现金的核算
(四)库存现金清查的核算
1.清查方法
采用实地盘点法,即将现金账面余额与出纳保管的库存现金实际数额核对。
清查内容
清查结果填写:
填制“现金盘点
报告单”
检查账款是否相符、是否有“白条顶库”和超限额留存现金等。
由会计人员或清查小组进行库存现金清查盘点,应采取不通知突击方式进行。
注意事项:
出纳人员
必须在场
第二节 库存现金的核算
(四)库存现金清查的核算
(1)查明原因前:
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:库存现金
见教材例2-8
(2)查明原因:
借:其他应收款--应收现金短缺款(××个人)(责任人赔偿)
管理费用
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢(无法查明原因)
见教材例2-9
1、短缺
第二节 库存现金的核算
(四)库存现金清查的核算
(1)查明原因前:
借:库存现金
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
见教材例2-10
(2)查明原因
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:其他应付款--应付现金溢余(××个人或单位)
营业外收入 --现金溢余
见教材例2-11
2、溢余

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