资源简介

(共23张PPT)
第五章 财政法律制度
国库集中收付制度
01.
国库集中收付制度的概念
02.
03.
目录
国库单一账户体系
财政收支方式
国库集中收付制度的概念
01
国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度，是指由财政部门代表政府建立国库单一账户体系，将所有的财政性资金全部纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理，实行收支两条线管理的制度。
概念
国库单一账户体系
02
一、国库单一账户体系的概念
国库单一账户体系是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系运行。
二、国库单一账户体系的构成
1．国库单一账户
国库单一账户是指将所有的政府资金包括预算内资金和预算外资金集中于一家银行的账户，即财政部门在中国人民银行开设的国库存款账户，简称国库单一账户，同时所有的财政支出包括预算内和预算外支出均能通过该账户进行。该账户用于记录、核算、反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出活动，并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。
2．财政部门零余额账户
财政部门零余额账户是指财政部门为本部门和预算单位在商业银行开设的零余额账户。该账户用于财政直接支付和与国库单一账户进行支付清算。
3．预算单位零余额账户
预算单位零余额账户是指财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户。该账户只能用于财政授权预算单位支付额度内的支付和与国库单一账户的资金清算。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部门批准的用款额度内与国库单一账户清算。
4．预算外资金财政专户
部门预算外资金财政专户是指财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户。该账户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并对预算外资金的日常收支进行清算。
学习提示：预算外资金财政专户在财政部门设立和使用。
5．特设专户
特设专户是指经国务院或国务院授权财政部门批准的预算单位在商业银行开设的特殊专户，简称特设专户。该账户用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。
学习提示1：
粮食风险基金、社会保障基金、住房基金等属于特设专户。
学习提示3：
财政部门是持有和管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。
学习提示2：
特设专户在按规定申请设置了特设专户的预算单位使用。
账户类型 设置地点 功能
国库单一账户 中国人民银行 用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出活动，并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付
财政部门零余额账户 商业银行 用于财政直接支付和与国库单一账户清算
预算单位零余额账户 商业银行 用于财政授权预算单位支付额度内的支付和与国库单一账户
预算外资金财政专户 商业银行 用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并对预算外资金的日常收支进行清算
特设专户 商业银行 用于记录，核算和反映预算单位特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算
国库单一账户体系中各种账户的比较
【例题】经国务院或国务院授权财政部门批准的预算单位在商业银行开设的特殊专户，用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算的是（ ）。A．小额现金账户 C．国库单一账户 B．特设专户 D．财政部门零余额账户【解析】B。特设专户是指经国务院或国务院授权财政部门批准的预算单位在商业银行开设的特殊专户，简称特设专户。该账户用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。
财政收支方式
03
三、财政收支方式
（一）财政收入收缴方式和程序
（二）财政支出支付方式和程序
财政收入收缴方式 基本含义 收缴程序
直接缴库 指由缴款单位或者缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或者预算外资金财政专户。 ①直接缴库的税收收入，由纳税人和税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。②直接缴库的其他收入，比照上述程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。
集中汇缴 指由征收机关（有关法定单位）和依法享有征收权限的单位，按有关法律规定，将所收取的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户 ①小额零散税收和法律另有规定的应缴收入（如非税收入中的现金缴款），由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。②非税收入中的现金缴款，比照本程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。
财政支出支付方式 基本含义 适用情形 支付程序
财政直接支付 指由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人（即商品和劳务的供应商等）和用款单位（即具体申请和使用财政资金的预算单位）账户 财政统一发放的工资支出、工程采购等购买支出的集中采购部分和转移支出 ①预算单位申请。预算单位按照批复的部门预算和财政直接支付用款计划，在发生财政直接支付事项时，向财政国库支付执行机构提出支付申请。②财政部门国库支付执行机构开具支付令。财政国库支付执行机构根据批复的部门预算和用款计划及相关要求对支付申请审核无误后，向代理银行发出支付令，并通知中国人民银行国库部门。③代理银行划拨资金。代理银行据此通过财政零余额账户，将财政性资金直接支付到收款人或用款单位的账户。④资金清算。代理银行同时将当日实际支付资金按性质和预算科目汇总，有财政国库支付执行机构和财政总预算会计审核确认后，与中国人民银行国库部门进行资金结算。
财政授权支付 指预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户 暂未纳入实行财政直接支付的专项支出和公用支出中的零星支出及小额现金的提取 ①预算单位申请。预算单位按照批复的部门预算和财政授权支付用款计划，向财政国库支付执行机构申请授权支付的月度用款额度，财政国库支付执行机构将批准后的月度用款额度通知代理银行和预算单位。②预算单位自行签发支付令。预算单位按照财政部门授权，在批准的月度用款限额内，自行开具支付令。③通过国库支付执行机构转由代理银行办理支付。代理银行通过预算单位零余额账户和小额现金账户与国库单一账户实现支付，将资金支付到收款人账户。④资金清算。代理银行办理清算事宜，并与国库单一账户清算。
学习提示：财政直接支付是由“财政部门”签发支付令，代理银行根据财政部门签发的支付令，通过国库单一账户体系支付相关款项；财政授权支付是由“预算单位自行”签发支付令，代理银行根据预算单位自行签发的支付令通过国库单一账户体系支付相关款项。
【例题】甲事业单位执行国库集中收付制度。本年发生如下经济业务：（1）工资由财政直接支付，收到代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”及工资发放明细表，款项已由代理银行支付到个人工资账户，发放工资100万元。（2）对于单件物品或单项服务购买额不足20万元人民币的购买支出等，采用财政授权支付方式支付。甲单位收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”，注明的授权支付额度为18万元。（3）甲单位购买随买随用的办公用品，填制“财政授权支付凭证”送代理根行，购买办公用品4万元。（4）甲单位为开展业务活动购买材料9万元，填制“财政授权支付凭证”送代理供行，款项支付完毕，材料已入库，并已全部用于业务活动。（5）采购一台管理用设备，按照合同规定，购买价格100万元，由财政直接支付。乙单位收到代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”及有关凭证，设备已验收完毕。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）分析执行国库集中收付制度的单位，经过申请可设立哪些账户？（2）财政直接支付与财政授权支付的适用范围是否合法？（3）财政授权支付程序是如何规定的？
答：（1）执行国库集中收付制度的单位，经过申请可以设立预算单位零余额账户和特设专户。预算单位零余额账户用于财政授权支付和清算，该账户可办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划技工会经费、住房公积金及提租补贴，不得向本单位其他账户和上级主管单位所属下级单位账户划拨资金。特设专户用于核算预算单位的特殊专项支出活动。（2）本案例中直接支付与授权支付都是符合规定的。根据规定，实行财政直接支付的支出包括工资支出、购买支出以及转移支付等。实行财政授权支付的支出包括为实行财政直接支付的购买支出和零星支出。（3）授权支付程序包括：①预算单位申请月度用款限额；②通知支付银行；③代理银行办理支付；④代理银行办理资金清算；⑤预算单位使用资金。

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