资源简介

(共23张PPT)
第十四章 财务会计报告
04 现金流量表的编制
05 所有者权益变动表
06 财务报表附注
现金流量表的编制
一、现金流量表概述
（一）现金流量表的概念
现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。编制现金流量表的主要目的是为了向财务报表使用者提供企业一定会计期间内现金及现金等价物流入和流出的信息，以便于了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来的现金流量。
现金流量表的编制
一、现金流量表概述
（二）现金流量表的作用
1、揭示企业现金流入和流出的原因
2、揭示企业收益质量相关信息
3、揭示企业获得现金的能力和现金偿付的能力
4、分析企业未来获取现金的能力
现金流量表的编制
一、现金流量表概述
（三）现金流量表的编制基础
现金流量表的编制基础是广义的现金概念，即现金及现金等价物。现金，是指企业库存现金及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金(如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等)等。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起3个月内到期。现金等价物通常包括3个月内到期的债券投资等。
现金流量表的编制
一、现金流量表概述
（四）现金流量的分类及列示
1、现金流量及其影响因素
2、现金流量的分类
（1）经营活动产生的现金流量
（2）投资活动产生的现金流量
（3）筹资活动产生的现金流量
现金流量表的编制
二、现金流量表的结构
我国企业现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增减额
现金流量表的编制
三、现金流量表的编制方法
1.直线法
直线法是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。采用直线法计算经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。
（一）现金流量表的编制方法
2.间接法
2.间接法
是指以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。
现金流量表的编制
三、现金流量表的编制方法
1、现金流量表的编制依据
现金流量表的编制依据必然是资产负债表、利润表和所有者权益变动表及有关账户记录资料，编制现金流量表的过程就是将权责发生制下的会计资料，转换为按收付实现制表示的现金流动。
（二）现金流量表的编制依据与思路
2.间接法
2.现金流量表的编制思路
总体上讲，现金流量表的编制思路有两种：一是直接从企业会计记录中获得有关企业现金收入和现金支出的信息，根据现金增加的原因和支出的项目分列于相应的项目；二是在利润表中营业收入、营业成本等数据的基础上，通过调整有关资产负债表项目来获得。
现金流量表的编制
四、现金流量表各项目的内容及填列方法
1、“销售商品、提供劳务收到的现金”项目
2、“收到的税费返还”项目
3、“收到的其他与经营活动有关的现金”项目
4、“购买商品、接受劳务支付的现金”项目
5、“支付给职工以及为职工支付的现金”项目
6、“支付的各项税费”项目
7、“支付其他与经营活动有关的现金”项目
（一）“经营活动产生的现金流量”各项目的填列
现金流量表的编制
四、现金流量表各项目的内容及填列方法
1、“收回投资收到的现金”项目
2、“取得投资收益收到的现金”项目
3、“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目
4、“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目
5、“收到其他与投资活动有关的现金”项目
6、“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目
7、“投资支付的现金”项目
8、“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目
9、“支付其他与投资活动有关的现金”项目
（二）“投资活动产生的现金流量”各项目的填列
现金流量表的编制
四、现金流量表各项目的内容及填列方法
1、“吸收投资收到的现金”项目
2、“取得借款收到的现金”项目
3、“收到其他与筹资活动有关的现金”项目
4、“偿还债务支付的现金”项目
5、“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目
6、“支付其他与筹资活动有关的现金”项目
（三）“筹资活动产生的现金流量”各项目的填列
现金流量表的编制
四、现金流量表各项目的内容及填列方法
汇率变动对现金的影响，是指企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记账本位币时，所采用的是现金流量发生日的汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率。而现金流量表“现金及现金等价物净增加额”项目中，外币现金净增加额是按资产负债表日的即期汇率折算，这两者的差额为汇率变动对现金的影响。
（四）“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目的填列
现金流量表的编制
五、现金流量表附注各项目的确定
第一部分是“将净利润调节为经营活动的现金流量”；
第二部分是“不涉及现金收支的重大投资和筹资活动”；
第三部分是“现金及现金等价物净变动情况”等项目。
现金流量表附注，也是现金流量表的补充资料，分为三部分：
现金流量表的编制
六、 现金流量表及附注的平衡关系
（一）现金流量表中用直接法填列的“经营活动产生的现金流量净额”，等于现金流量表附注中用间接法调整得出的“经营活动产生的现金流量净额”。
（二）现金流量表中由“经营活动产生的现金流量净额”、“投资活动产生的现金流量净额”、“筹资活动产生的现金流量净额”，以及“汇率变动对现金和现金等价的影响”之和得出的现金及现金等价物净增加额”，等于现金流量表附注中通过“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末、期初余额的差额，以及现金等价物的差额得出的“现金及现金等价物净增加额”。
所有者权益变动表的编制
一、所有者权益变动表的作用
通过所有者权益变动表，既可以为报表使用者提供企业一定时期所有者权益总量增减变动的信息，也能为其提供所有者权益增减变动的结构性信息，直接计入所有者权益的利得和损失的信息，特别是能够让报表使用者理解所有者权益增减变动的根源。
所有者权益变动表是反映企业本期(年度或中期)内至截至期末所有
者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。
所有者权益变动表的编制
二、所有者权益变动表的结构和内容
以矩阵的形式列示：
一方面列示导致所有者权益变动的交易或事项
另一方面按照所有者权益各组成部分（即实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润和库存股），列示交易或事项对所有者权益各部分的影响。
（一）所有者权益变动表的结构
所有者权益变动表的编制
二、所有者权益变动表的结构和内容
1、综合收益总额，在合并所有者权益变动表中还应单独列示归属于母公司所有者的综合收益总额和归属于少数股东的综合收益总额；
2、会计政策变更和前期差错更正的累积影响金额；
3、所有者投入资本和向所有者分配利润等；
4、按照规定提取的盈余公积；
5、所有者权益各组成部分的期初和期末余额及其调节情况。
（二）所有者权益变动表的内容
所有者权益变动表的编制
三、所有者权益变动表各项目的编制列报说明
1、 “上年金额”栏内各项数字，应根据上年度所有者权益变动表“本年金额”内所列数字填列。
2、 “本年金额”栏内各项数字一般应根据“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”、“库存股”、“以前年度损益调整”账户的发生额分析填列。
（一）“本年金额”和“上年金额”两栏的填列方法
所有者权益变动表的编制
三、所有者权益变动表各项目的编制列报说明
1、“上年年末余额”项目
2、“会计政策变更”和“前期差错更正”项目
3、“本年增减变动额”项目
（二）所有者权益变动表各主要项目的填报说明
财务报表附注
一、财务报表附注的主要内容
财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者
权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未
能在这些报表中列示项目的说明等。
财务报表附注
二、财务报表附注应当顺序披露的主要资料
（一）企业的基本情况
（二）财务报表的编制基础
（三）遵循企业会计准则的声明
（四）重要会计政策和会计估计
（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
（六）报表重要项目的说明
（七）或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及
其交易等需要说明的事项。
（八）有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序
的信息。
财务报表附注
三、财务报表附注需披露的其他综合收益项目的信息
（一）其他综合收益各项目及其所得税影响。
（二）其他综合收益各项目原计入其他综合收益、当期转出
计入当期损益的金额。
（三）其他综合收益各项目的期初和期末余额及其调节情况。
财务报表附注
四、财务报表附注中应披露的其他信息
（一）终止经营的收入、费用、利润总额、所得税费用和净利润，
以及归属于母公司所有者的终止经营利润。
（二）资产负债表日后、财务报告批准报出日前提议或宣布发放
的股利总额和每股股利金额（或向投资者分配的利润总额）。

展开更多......

收起↑