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第十章 流动负债
01 流动负债概述
02 短期借款
1
流动负债概述
一、流动负债的概念及特点
流动负债——指将在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款和一年内到期的长期借款等。
1
从偿还期限看——偿还期限短
2
从负债数额看——数额通常较小
3
从负债目的看——为解决生产经营资金周转需要
流动负债特点：
4
从负债偿还看——用企业资产、提供劳务等偿还
5
从资金成本看——筹资成本低
1、按偿付手段分类
货币性流动负债
非货币性流动负债
应付票据
短期借款
应付账款
预收账款
其他应付款
二、流动负债分类：
2、
按
偿
付
金
额
是
否
肯
定
划
分
金额肯定的流动负债
金额视经营情况而定的流动负债
金额应予估计的流动负债
或有负债
3、
按
形
成
方
式
划
分
融资活动形成的流动负债
营业活动形成的流动负债
收益分配形成的流动负债
三、流动负债的计价
▲企业的各项流动负债，应按实际发生额记账。
我国会计制度规定，流动负债按未来应付金额计价，而不是按其现值计价。
在具体计价时，存在以下三种情况：
●按合同或协义规定金额计价，例：应付账款
●期末按企业经营情况确定金额计价，例：应交税费
●按会计职业判断估计数额计价，例：预计短期借款利息
2
短期借款
企业通过“短期借款”账户核算短期借款的取得、偿还情况。取得短期借款时贷记“短期借款”，偿还时借记“短期借款”。
该科目只核算借款本金，不核算利息
会计处理：
（1）借款时：
借：银行存款
贷：短期借款
（2）每月计提短借款利息时：
借：财务费用
贷：应付利息
（3）还本付息时：
借：短期借款
应付利息 （计提）
财务费用（不计提，直接支付）
贷：银行存款
【例】某工业企业7月1日向银行借入为期3个月的借款50 000元，用于生产经营周转，年利率为6％，到期还本，按月计提利息，按季付息。
会计分录
借：银行存款 50 000
贷：短期借款 50 000
【例】承上例，利息费用采用按月预提、按季支付的方法。
会计分录
7月末、8月末计提当月应计利息时：
借：财务费用 250
贷：应付利息 250
9月末支付当季利息费用并归还本金时：
借：短期借款 50 000
应付利息 500
财务费用 250
贷：银行存款 50 750
月利息：50 000×6%÷12=250
【例.单选题】某公司2017年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业7月31日应计提的利息为（　）万元。
A.0.3　 B.0.6 C.0.9　 D.3.6
　【答案】A （2009年考题）
　【解析】
7月31日应计提的利息＝60×6%×1/12＝0.3（万元）
本章结束

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